Провадження №: 1-кс/752/1194/26
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12.02.2026 м. Київ

Слідчий суддя Голосіївського районного суду міста Києва ОСОБА_1 ,

за участю:

секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

підозрюваного ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого слідчого управління Головного управління Національної поліції у місті Києві ОСОБА_6 , погоджене заступником керівника Київської міської прокуратури ОСОБА_7 , про продовження строків досудового розслідування у кримінальному провадженні відомості про яке внесено до ЄРДР за №0006914 від 28.06.2017 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України,

в с т а н о в и в :

Слідчий слідчого управління Головного управління Національної поліції у місті Києві ОСОБА_6 , звернувся до суду з клопотанням про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0006914, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.06.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Клопотання обґрунтовано тим, що слідчим управлінням Головного управління Національної поліції у м. Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0006914 від 28.06.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що відповідно до наказу ДФС України №3273-о від 16.10.2015 ОСОБА_5 призначено на посаду першого заступника начальника МГУ ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників.

Після цього, відповідно до наказу ДФС України №3962-о від 05.12.2015 ОСОБА_5 призначено на посаду начальника Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників .

Наказом ДФС України від 01.09.20214 затверджено Положення про Міжрегіональне головне управління ДФС-Центральний офіс з обслуговування великих платників відповідно до якого встановлено, що Центральний офіс відповідно до покладених на нього завдань:

- п.2) здійснює адміністрування податків і зборів та інших платежів, єдиного внеску в порядку, встановленого законом, забезпечує контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати до бюджету і відповідних позабюджетних фондів;

- п.3) контролює своєчасність подання платниками податків та єдиного внеску передбаченої законом звітності, своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків та зборів, єдиного внеску та інших платежів;

- п.47) здійснює контроль за правомірністю бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

Крім того, згідно вказаного Положення, начальник Центрального офісу:

- п.1) очолює та здійснює керівництво діяльністю Центральним офісом , несе персональну відповідальність за організацію та результати його роботи;

- п.2) організовує та забезпечує виконання в Центральному офісі та підпорядкованих структурах СДПІ Конституції та законів України, актів Президента України та Кабінету Міністрів України, наказів Мінфіну , що належить до компетенції ДФС , наказів ДФС та Центрального офісу , доручень Голови ДФС його першого заступника та заступників;

- п.17) дає обов`язкові для виконання державним службовцям та працівникам Центрального офісу та підпорядкованих СДПІ доручення.

Таким чином, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_9 , будучи начальником Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників ДФС України та виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції відповідно до ст.18 КК України, на час вчинення кримінального правопорушення, перебував у статусі службової особи.

Крім того, встановлено, що відповідно до п. 200.1 ст. 200 ПК України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Пунктом 200.4 ст. 200 ПК України визначено, що при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу;

б) підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на відповідний рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Згідно із п. 200.7 ст.200 ПК України платник податку, який має право на отримання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення суми бюджетного відшкодування, подає відповідному контролюючому органу податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації.

У відповідності до п.п. 200.10 та 200.11 ст. 200 ПК України (в редакції Закону № 702-VIII від 17.09.2015) протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном отримання податкової декларації, контролюючий орган проводить камеральну перевірку заявлених у ній даних. За наявності достатніх підстав, які свідчать що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням норм податкового законодавства, контролюючий має право провести документальну позапланову виїзну перевірку платника для визначення достовірності нарахування такого бюджетного відшкодування протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном проведення камеральної перевірки.

Сума бюджетного відшкодування вважається узгодженою контролюючим органом з дня, наступного за днем закінчення терміну проведення камеральної перевірки, у разі якщо камеральна перевірка проведена не була або за результатами проведення перевірки податкове повідомлення-рішення не було надіслано платнику податку у строк, визначених ПК України.

Контролюючий орган зобов`язаний у п`ятиденний строк після закінчення перевірки подати органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів висновок із зазначенням суми, що підлягає відшкодуванню з бюджету (п.200.12 ст.200 ПК України, в редакції Закону № 702-VIII від 17.09.2015).

На підставі отриманого висновку відповідного контролюючого органу орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, видає платнику податку зазначену в ньому суму бюджетного відшкодування шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку протягом п`яти операційних днів після отримання висновку контролюючого органу (п.200.13 ст.200 ПК України, в редакції Закону № 1797-VIII від 21.12.2016, який діяв на момент вчинення злочину ).

Відповідно до п.200.23 ст.200 ПК України суми податку, не відшкодовані платникам протягом визначеного цією статтею строку, вважаються заборгованістю бюджету з відшкодування податку на додану вартість. На суму такої заборгованості нараховується пеня на рівні 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, встановленої на момент виникнення пені, протягом строку її дії, включаючи день погашення.

Всупереч вказаним нормам законодавства, зловживаючи своїм службовим становищем ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_9 , будучи начальником Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників ДФС України діючи умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших осіб, діючи всупереч інтересам служби, вчинив злочин у сфері службової діяльності за наступних обставин.

Встановлено, що Приватне підприємство « ВТБ Лізинг Україна » ( ) (назва з 13.12.2017 ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг ») зареєстровано 24.05.2006 Шевченківською районною державною адміністрацією в м. Києві .

Також встановлено, що Приватне підприємство « ТІ ЕР ЕС Лізинг » ( ) (попередня назва до 13.12.2017 ПП « ВТБ Лізинг Україна ») перебувало на податковому обліку у Міжрегіональному головному управлінні ДФС центральному офісі з обслуговування великих платників податків ДФС України (з 29.06.2016 Офіс великих платників податків ДФС ) у період часу з 25.05.2006 по 28.12.2017.

Разом із тим, 19.03.2015 керівник Приватного підприємства « ВТБ Лізинг Україна » ( ) (назва з 13.12.2017 ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг ») ОСОБА_10 , використовуючи свій електронний підпис подала до податкового органу податкову декларацію з податку на додану вартість № за лютий 2015 року, відповідно до якої сума залишку від`ємного значення попередніх звітних періодів, яке підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку складає 47 761 967,00 грн.

В подальшому, на виконання вимог Податкового Кодексу України Міжрегіональним головним управлінням ДФС Центральним офісом з обслуговування великих платників податків ДФС України у період часу з 20.03.2015 по 17.04.2015 проведено камеральну перевірку, за результатами якої складено довідку у формі висновку від 17.04.2015 №449/28-10-37-20/34356910 про відсутність порушень ПП « ВТБ Лізинг Україна » у розрахунку суми залишку від`ємного значення попередніх звітних періодів, яке підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у сумі 47 761 967,00 грн. задекларованих у податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2015 року.

Після цього, відповідно до листа №1774/9/28-10-20-3-19 Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України на адресу Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві направлено висновок про суми відшкодування податку на додану вартість №2675-20 від 22.04.2015 та реєстр висновків про суми відшкодування ПДВ ПП « ВТБ Лізинг Україна » ( ) (назва з 13.12.2017 ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг »).

Однак, невстановленою на даний час особою Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України у порушення п.п. 2, 4 «Порядку формування та надсилання узагальненої інформації про обсяги сум відшкодування податку на додану вартість» №68/23 затвердженого спільним наказом Державної податкової адміністрації України та державного казначейства України від 03.02.2011 не подано до Державної фіскальної служби України зведену інформацію про можливі загальні обсяги відшкодування податку на додану вартість, а також реєстр висновків, у які повинно було внесено ПП « ВТБ Лізинг Україна », яке заявило про бюджетне відшкодування ПДВ за декларацією за лютий 2015 року у сумі 47 761 967,00 грн.

Після цього, ОСОБА_5 виконуючи обов`язки керівника Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України 27.11.2015 перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 підписав лист №5118/9/28-10-20-3-19 від 27.11.2015, відповідно до якого на адресу Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві направлено висновки про суми відшкодування ПП « ВТБ Лізинг Україна » податку на додану вартість та реєстр висновків за декларацією вказаного товариства у тому числі за лютий 2015 року на суму 47 761 967,00 грн.

В подальшому, перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015, у керівника Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України ОСОБА_5 виник злочинний умисел, направлений на зловживання своїм службовим становищем, тобто умисне, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

На виконання свого злочинного умислу, ОСОБА_5 , будучи достовірно обізнаним про чинні норми податкового законодавства України, перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених на даний час осіб з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України та Державної фіскальної служби України , заздалегідь розуміючи що ПП « ВТБ Лізинг Україна » має всі законні підстави для отримання бюджетного відшкодування, однак не бажаючи цього, у наслідок не передачі йому неправомірної вигоди, надав вказівку невстановленій особі з числа службових осіб Центрального офісу підготувати лист до Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві щодо залишення без виконання та повернення висновків про відшкодування ПДВ відносно ПП « ВТБ Лізинг Україна » у тому числі по декларації за лютий 2015 року на суму 47 761 967,00 грн., у зв`язку із проведенням контрольно-перевірочних заходів.

На виконання вказаної вказівки ОСОБА_5 , діючи умисно та протиправно, невстановлена на даний час особа, з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України , перебуваючи за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015 підготувала вищевказаний лист.

В подальшому, на виконання спільного злочинного умислу невстановлена на даний час особа, з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України , перебуваючи за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015 надала лист №5484/9/28-10-20-3-19 від 29.12.2015 на підпис ОСОБА_5 , який у той же день його підписав та направив до Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві .

За наслідками вказаного листа, Головним управлінням Державної казначейської служби України у м. Києві 05.01.2016 на адресу Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України повернуто висновки про відшкодування ПДВ відносно ПП « ВТБ Лізинг Україна », у тому числі по декларації за лютий 2015 року на суму 47 761 967,00 грн.

Разом із тим, після відкликання вказаних висновків про відшкодування ПДВ, службовими особами Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України у відповідності до вимог п. 73.5 ст. 73, ст. 74 ПК України контрольно-перевірочні заходи відносно ПП « ВТБ Лізинг Україна » не проводились.

Таким чином, ОСОБА_5 , зловживаючи службовим становищем, тобто умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших осіб, шляхом використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби вчинив вищевказані дії з відкликання висновків з відшкодування ПДВ, які призвели до невідшкодування податку на додану вартість ПП « ВТБ Лізинг Україна » у тому числі по декларації за лютий 2015 року на суму 47 761 967,00 грн.

За результатами вказаних неправомірних дій ОСОБА_5 , відповідно до Постанови Шостого апеляційного адміністративного суду від 07.12.2022 у справі №640/14076/21 адміністративний позов ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » (попередня назва до 13.12.2017 ПП « ВТБ Лізинг Україна ») задоволено, стягнуто з Державного бюджету України на користь ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » пеню нарахованої на суму бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ за період часу з 14.07.2020 по 05.03.2021 по декларації з ПДВ за лютий 2015 у сумі 2 214 846, 78 грн.

Отже, ОСОБА_5 перебуваючи на посаді керівника Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України зловживаючи службовим становищем, тобто умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених на даний час осіб з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України та Державної фіскальної служби України , будучи службовою особою та використовуючи своє службове становище всупереч інтересам служби спричинив збитки Державному бюджету України внаслідок перерахування Головним управлінням Державної казначейської служби України у м. Києві 31.08.2023 на користь ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » (попередня назва до 13.12.2017 ПП « ВТБ Лізинг Україна ») пені нарахованої на суму бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ за період часу з 14.07.2020 по 05.03.2021 по декларації з ПДВ за лютий 2015 у сумі 2 214 846, 78 грн., що відповідно до примітки до ст.364 КК України у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян є тяжкими наслідками.

Крім того, встановлено, що 15.04.2015 керівник Приватного підприємства « ВТБ Лізинг Україна » ( ) (назва з 13.12.2017 ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг ») ОСОБА_10 , використовуючи свій електронний підпис подала до податкового органу податкову декларацію з податку на додану вартість № за березень 2015 року, відповідно до якої сума залишку від`ємного значення попередніх звітних періодів, яке підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку складає 47 803 535,00 грн.

В подальшому, на виконання вимог Податкового Кодексу України Міжрегіональним головним управлінням ДФС Центральним офісом з обслуговування великих платників податків ДФС України 20.05.2015 проведено камеральну перевірку, за результатами якої складено довідку у формі висновку від 20.05.2015 №562/28-10-37-20/34356910 про відсутність порушень ПП « ВТБ Лізинг Україна » у розрахунку суми залишку від`ємного значення попередніх звітних періодів, яке підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у сумі 47 803 535,00 грн. задекларованих у податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2015 року.

Після цього, відповідно до листа №2259/9/28-10-20-3-19 Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України на адресу Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві направлено висновок про суми відшкодування податку на додану вартість №3693-20 від 21.05.2015 та реєстр висновків про суми відшкодування ПДВ ПП « ВТБ Лізинг Україна » ( ) (назва з 13.12.2017 ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг »).

Однак, невстановленою на даний час особою Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України у порушення п.п. 2, 4 «Порядку формування та надсилання узагальненої інформації про обсяги сум відшкодування податку на додану вартість» №68/23 затвердженого спільним наказом Державної податкової адміністрації України та державного казначейства України від 03.02.2011 не подано до Державної фіскальної служби України зведену інформацію про можливі загальні обсяги відшкодування податку на додану вартість, а також реєстр висновків, у які повинно було внесено ПП « ВТБ Лізинг Україна », яке заявило про бюджетне відшкодування ПДВ за декларацією за березень 2015 року у сумі 47 803 535,00 грн.

Після цього, ОСОБА_5 виконуючи обов`язки керівника Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України 27.11.2015 перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 підписав лист №5118/9/28-10-20-3-19 від 27.11.2015, відповідно до якого на адресу Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві направлено висновки про суми відшкодування ПП « ВТБ Лізинг Україна » податку на додану вартість та реєстр висновків за декларацією вказаного товариства у тому числі за березень 2015 року на суму 47 803 535,00 грн.

В подальшому, перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015, у керівника Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України ОСОБА_5 виник злочинний умисел, направлений на зловживання своїм службовим становищем, тобто умисне, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

На виконання свого злочинного умислу, ОСОБА_5 , будучи достовірно обізнаним про чинні норми податкового законодавства України, перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених на даний час осіб з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України та Державної фіскальної служби України , заздалегідь розуміючи що ПП « ВТБ Лізинг Україна » має всі законні підстави для отримання бюджетного відшкодування, однак не бажаючи цього, у наслідок не передачі йому неправомірної вигоди, надав вказівку невстановленій особі з числа службових осіб Центрального офісу підготувати лист до Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві щодо залишення без виконання та повернення висновків про відшкодування ПДВ відносно ПП « ВТБ Лізинг Україна » у тому числі по декларації за березень 2015 року на суму 47 803 535,00 грн, у зв`язку із проведенням контрольно-перевірочних заходів.

На виконання вказаної вказівки ОСОБА_5 , діючи умисно та протиправно, невстановлена на даний час особа, з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України , перебуваючи за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015 підготувала вищевказаний лист.

В подальшому, на виконання спільного злочинного умислу невстановлена на даний час особа, з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України , перебуваючи за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015 надала лист №5484/9/28-10-20-3-19 від 29.12.2015 на підпис ОСОБА_5 , який у той же день його підписав та направив до Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві .

За наслідками вказаного листа, Головним управлінням Державної казначейської служби України у м. Києві 05.01.2016 на адресу Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України повернуто висновки про відшкодування ПДВ відносно ПП « ВТБ Лізинг Україна », у тому числі по декларації за березень 2015 року на суму 47 803 535,00 грн.

Разом із тим, після відкликання вказаних висновків про відшкодування ПДВ, службовими особами Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України у відповідності до вимог п.73.5 ст.73, ст.74 ПК України контрольно-перевірочні заходи відносно ПП « ВТБ Лізинг Україна » не проводились.

Таким чином, ОСОБА_5 , зловживаючи службовим становищем, тобто умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших осіб, шляхом використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби вчинив вищевказані дії з відкликання висновків з відшкодування ПДВ, які призвели до невідшкодування податку на додану вартість ПП « ВТБ Лізинг Україна » у тому числі по декларації за березень 2015 року на суму 47 803 535,00 грн.

За результатами вказаних неправомірних дій ОСОБА_5 , відповідно до Постанови Шостого апеляційного адміністративного суду від 07.12.2022 у справі №640/14076/21 адміністративний позов ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » (попередня назва до 13.12.2017 ПП « ВТБ Лізинг Україна ») задоволено, стягнуто з Державного бюджету України на користь ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » пеню нарахованої на суму бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ за період часу з 14.07.2020 по 05.03.2021 по декларації з ПДВ за березень 2015 у сумі 2 216 774, 34 грн.

Отже, ОСОБА_5 перебуваючи на посаді керівника Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України зловживаючи службовим становищем, тобто умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених на даний час осіб з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України та Державної фіскальної служби України , будучи службовою особою та використовуючи своє службове становище всупереч інтересам служби спричинив збитки Державному бюджету України внаслідок перерахування Головним управлінням Державної казначейської служби України у м. Києві 31.08.2023 на користь ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » пені нарахованої на суму бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ за період часу з 14.07.2020 по 05.03.2021 по декларації з ПДВ за березень 2015 у сумі 2 216 774, 34 грн., що відповідно до примітки до ст.364 КК України у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян є тяжкими наслідками.

Крім того, встановлено, що 20.05.2015 керівник Приватного підприємства « ВТБ Лізинг Україна » ( ) (назва з 13.12.2017 ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг ») ОСОБА_10 використовуючи свій електронний підпис подала до податкового органу податкову декларацію з податку на додану вартість № за квітень 2015 року, відповідно до якої сума залишку від`ємного значення попередніх звітних періодів, яке підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку складає 47 846 143,00 грн.

В подальшому, на виконання вимог Податкового Кодексу України Міжрегіональним головним управлінням ДФС Центральним офісом з обслуговування великих платників податків ДФС України 19.06.2015 проведено камеральну перевірку, за результатами якої складено довідку у формі висновку від 19.06.2015 №656/28-10-37-20/34356910 про відсутність порушень ПП « ВТБ Лізинг Україна » у розрахунку суми залишку від`ємного значення попередніх звітних періодів, яке підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у сумі 47 846 143,00 грн. задекларованих у податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2015 року.

Після цього, відповідно до листа №2764/9/28-10-20-3-19 Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України на адресу Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві направлено висновок про суми відшкодування податку на додану вартість №4554-20 від 22.06.2015 та реєстр висновків про суми відшкодування ПП « ВТБ Лізинг Україна » ( ) (назва з 13.12.2017 ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг »).

Однак, невстановленою на даний час особою Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України у порушення п.п. 2, 4 «Порядку формування та надсилання узагальненої інформації про обсяги сум відшкодування податку на додану вартість» №68/23 затвердженого спільним наказом Державної податкової адміністрації України та державного казначейства України від 03.02.2011 не подано до Державної фіскальної служби України зведену інформацію про можливі загальні обсяги відшкодування податку на додану вартість, а також реєстр висновків, у які повинно було внесено ПП « ВТБ Лізинг Україна », яке заявило про бюджетне відшкодування ПДВ за декларацією за квітень 2015 року у сумі 47 846 143,00 грн.

Після цього, ОСОБА_5 виконуючи обов`язки керівника Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України 27.11.2015 перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 підписав лист №5118/9/28-10-20-3-19 від 27.11.2015, відповідно до якого на адресу Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві направлено висновки про суми відшкодування ПП « ВТБ Лізинг Україна » податку на додану вартість та реєстр висновків за декларацією вказаного товариства у тому числі за квітень 2015 року на суму 47 846 143,00 грн.

В подальшому, перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015, у керівника Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України ОСОБА_5 виник злочинний умисел, направлений на зловживання своїм службовим становищем, тобто умисне, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

На виконання свого злочинного умислу, ОСОБА_5 , будучи достовірно обізнаним про чинні норми податкового законодавства України, перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених на даний час осіб з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України та Державної фіскальної служби України , заздалегідь розуміючи що ПП « ВТБ Лізинг Україна » має всі законні підстави для отримання бюджетного відшкодування, однак не бажаючи цього, у наслідок не передачі йому неправомірної вигоди, надав вказівку невстановленій особі з числа службових осіб Центрального офісу підготувати лист до Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві щодо залишення без виконання та повернення висновків про відшкодування ПДВ відносно ПП « ВТБ Лізинг Україна » у тому числі по декларації за квітень 2015 року на суму 47 846 143,00 грн., у зв`язку із проведенням контрольно-перевірочних заходів.

На виконання вказаної вказівки ОСОБА_5 , діючи умисно та протиправно, невстановлена на даний час особа, з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України , перебуваючи за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015 підготувала вищевказаний лист.

В подальшому, на виконання спільного злочинного умислу невстановлена на даний час особа, з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України , перебуваючи за адресою: м. Київ, вул. Леванєвського, 2 , у невстановлений досудовим розслідуванням час але не пізніше 29.12.2015 надала лист №5484/9/28-10-20-3-19 від 29.12.2015 на підпис ОСОБА_5 , який у той же день його підписав та направив до Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві .

За наслідками вказаного листа, Головним управлінням Державної казначейської служби України у м. Києві 05.01.2016 на адресу Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України повернуто висновки про відшкодування ПДВ відносно ПП « ВТБ Лізинг Україна », у тому числі по декларації за квітень 2015 року на суму 47 846 143,00 грн.

Разом із тим, після відкликання вказаних висновків про відшкодування ПДВ, службовими особами Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України у відповідності до вимог п.73.5 ст.73, ст.74 ПК України контрольно-перевірочні заходи відносно ПП « ВТБ Лізинг Україна » не проводились.

Таким чином, ОСОБА_5 , зловживаючи службовим становищем, тобто умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших осіб, шляхом використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби вчинив вищевказані дії з відкликання висновків з відшкодування ПДВ, які призвели до невідшкодування податку на додану вартість ПП « ВТБ Лізинг Україна » у тому числі по декларації за квітень 2015 року на суму 47 846 143,00 грн.

За результатами вказаних неправомірних дій ОСОБА_5 , відповідно до Постанови Шостого апеляційного адміністративного суду від 07.12.2022 у справі №640/14076/21 адміністративний позов ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » (попередня назва до 13.12.2017 ПП « ВТБ Лізинг Україна ») задоволено, стягнуто з Державного бюджету України на користь ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » пеню нарахованої на суму бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ за період часу з 14.07.2020 по 05.03.2021 по декларації з ПДВ за квітень 2015 у сумі 2 218 750,19 грн.

Отже, ОСОБА_5 перебуваючи на посаді керівника Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України зловживаючи службовим становищем, тобто умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених на даний час осіб з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України та Державної фіскальної служби України , будучи службовою особою та використовуючи своє службове становище всупереч інтересам служби спричинив збитки Державному бюджету України внаслідок перерахування Головним управлінням Державної казначейської служби України у м. Києві 31.08.2023 на користь ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » пені нарахованої на суму бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ за період часу з 14.07.2020 по 05.03.2021 по декларації з ПДВ за квітень 2015 у сумі 2 218 750,19 грн., що відповідно до примітки до ст.364 КК України у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян є тяжкими наслідками.

Крім того, ОСОБА_5 перебуваючи на посаді керівника Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України зловживаючи службовим становищем, тобто умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених на даний час осіб з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України та Державної фіскальної служби України , будучи службовою особою та використовуючи своє службове становище всупереч інтересам служби спричинив збитки Державному бюджету України внаслідок перерахування Головним управлінням Державної казначейської служби України у м. Києві 04.11.2021 на користь ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » пені нарахованої на суму бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ за період часу з 06.05.2015 по 13.07.2020 по декларації з ПДВ за лютий 2015 у сумі 50 185 554,86 грн., що відповідно до примітки до ст.364 КК України у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян є тяжкими наслідками.

Крім того, ОСОБА_5 перебуваючи на посаді керівника Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України зловживаючи службовим становищем, тобто умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених на даний час осіб з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України та Державної фіскальної служби України , будучи службовою особою та використовуючи своє службове становище всупереч інтересам служби спричинив збитки Державному бюджету України внаслідок перерахування Головним управлінням Державної казначейської служби України у м. Києві 17.06.2021 на користь ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » пені нарахованої на суму бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ за період часу з 13.07.2017 по 13.07.2020 по декларації з ПДВ за березень 2015 у сумі 26 007 042,48 грн., що відповідно до примітки до ст.364 КК України у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян є тяжкими наслідками.

Крім того, ОСОБА_5 перебуваючи на посаді керівника Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України зловживаючи службовим становищем, тобто умисно, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених на даний час осіб з числа службових осіб Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України та Державної фіскальної служби України , будучи службовою особою та використовуючи своє службове становище всупереч інтересам служби спричинив збитки Державному бюджету України внаслідок перерахування Головним управлінням Державної казначейської служби України у м. Києві 17.06.2021 на користь ПП « ТІ ЕР ЕС Лізинг » пені нарахованої на суму бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ за період часу з 13.07.2017 по 13.07.2020 по декларації з ПДВ за квітень 2015 у сумі 26 030 222, 91 грн., що відповідно до примітки до ст.364 КК України у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян є тяжкими наслідками.

Таким чином, ОСОБА_5 підозрюється у зловживанні службовим становищем, тобто умисному, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших фізичних осіб, використанні службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило державним інтересам тяжкі наслідки, тобто у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.2 ст.364 КК України.

19.09.2025 ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_9 , повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

12.11.2025 заступником керівника Київської міської прокуратури, винесено постанову про продовження строку досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні строком до трьох місяців, тобто до 19.12.2025.

10.12.2025 ухвалою Голосіївського районного суду міста Києва строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0006914 від 28.06.2017 року, продовжено до п`яти місяців, тобто до 19.02.2026 року.

Однак, внаслідок складності провадження, досудове розслідування неможливо закінчити у п`яти місячний строк, оскільки для цього потрібно провести ряд процесуальних дій, а саме:

-на підставі ухвали слідчого судді провести тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні Державної фіскальної служби України ;

-провести судову почеркознавчу експертизу, виконання якої доручено експертам з ІСТЕ СБ України ;

-встановити інших осіб причетних до вчинення кримінального правопорушення та вирішити питання щодо повідомлення останнім про підозру у вчиненні кримінального правопорушення;

-за результатами проведення судової почеркознавчої експертизи провести інші слідчі та процесуальні дії, з метою повного та всебічного дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення.

Зазначені слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії не могли бути виконані у строк досудового розслідування, оскільки необхідність їх проведення виникла безпосередньо під час проведення попередніх слідчих (розшукових) дій у основному факті щодо якого проводиться розслідування.

Обставинами, що перешкоджали здійснити зазначені слідчі (розшукові) та процесуальні дії раніше, є військова агресією рф проти України та введення в Україні Указом Президента України № 64/2022 від 24.02.2022 воєнного стану, постійні посягання рф на інфраструктуру України, внаслідок чого значна кількість установ, у володінні яких перебуває інформація необхідна органу досудового розслідування, має скорочений робочий день, а також особлива складність кримінального провадження та тяжкість розслідуваного злочину.

Так, п`ятимісячний строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0006914 від 28.06.2017 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України закінчується 19 лютого 2026 року.

Просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.06.2017 за №0006914, до 6 (шести) місяців.

У судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просив задовольнити з підстав зазначених у клопотанні.

Підозрюваний та його захисник в судовому засіданні заперечували проти задоволення вказаного клопотання. Захисник зазначив, що аналогічне за змістом клопотання прокурором подавалося і попереднього разу при продовженні строків досудового розслідування. Крім того, захисник зазначив, що станом на момент розгляду клопотання строки притягнення до кримінальної відповідальності підозрюваного збігли.

У доповненнях прокурор пояснив, що питання закінчення строків притягнення до кримінальної відповідальності буде вирішуватися після закінчення досудового розслідування шляхом прийняття рішення про звернення до суду з обвинувальним актом або із клопотанням про закриття кримінального провадження.

Заслухавши думку прокурора, захисника та підозрюваного, дослідивши матеріали клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов таких висновків.

Як встановлено в судовому засіданні, слідчим управлінням Головного управління Національної поліції у м. Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0006914 від 28.06.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

19.09.2025 ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_9 , повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Підозра ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, обґрунтовується доказами, які зібрані у провадженні, а саме:

-податковими деклараціями з податку на додану вартість № за лютий 2015 року, № за березень 2015 року, № за квітень 2015 року;

-матеріалами камеральних перевірок, проведених 17.04.2015, 20.05.2015, 19.06.2015;

-довідками за результатами проведення камеральних перевірок 17.04.2015, 20.05.2015, 19.06.2015;

-листом №2764/9/28-10-20-3-19 Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України ;

-листом №5118/9/28-10-20-3-19 від 27.11.2015 Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України ;

-листом №5484/9/28-10-20-3-19 від 29.12.2015 Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДФС України ;

-листом Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві 05.01.2016;

-висновком Державної аудиторської служби України від 29.05.2023;

-висновком комісійної судової економічної експертизи від 11.04.2024 №20677/23-72/20678/23-71;

-рішенням Окружного адміністративного суду м. Києва від 02.03.2021 у справі №826/17830/17;

-рішенням Окружного адміністративного суду м. Києва від 09.02.2021 у справі №640/15906/20;

-постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 07.12.2022 у справі №640/14076/21;

-платіжними дорученнями Державної казначейської служби України ;

-іншими матеріалами кримінального провадження в сукупності.

12.11.2025 заступником керівника Київської міської прокуратури , винесено постанову про продовження строку досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні строком до трьох місяців, тобто до 19.12.2025.

10.12.2025 ухвалою Голосіївського районного суду міста Києва строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0006914 від 28.06.2017 року, продовжено до п`яти місяців, тобто до 19.02.2026 року.

Згідно з ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Відповідно до вимог п. 4 ч. 3 ст. 219 КПК України, досудове розслідування повинно бути закінчено протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину.

Якщо у зазначений час не можливо закінчити досудове розслідування, строк досудового розслідування може бути продовжений, при цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого злочину (п.3 ч. 4 ст. 219 КПК України).

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 294 КПК України, якщо з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину досудове розслідування неможливо закінчити у строк, зазначений у пункті 4 частини 3 статті 219 цього кодексу, він може бути продовжений в межах строків, встановлених пунктами 2 і 3 частини 4 ст. 219 цього кодексу до шести місяців слідчим суддею за клопотанням слідчого, погодженим з керівником обласної прокуратури або його першим заступником чи заступником, заступниками Генерального прокурора.

На обґрунтування обставин, які перешкоджають завершенню досудового розслідування, слідчим у клопотанні та прокурором у судовому засіданні зазначено перелік процесуальних та слідчих дій, які необхідно провести в ході досудового розслідування, а відтак, в даному випадку, враховуючи фактичні обставини справи, провести зазначені вище слідчі та процесуальні дії у передбачений законом строк не видається за можливе з об`єктивних причин. Таким чином, слідчий суддя дійшов до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого та наявність підстав для продовження строку досудового розслідування до 6 (шести) місяців.

Керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1, 309 КПК України, слідчий суддя,

п о с т а н о в и в:

Клопотання задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.06.2017 за №0006914, за підозрою ОСОБА_5 , у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, до 6 (шести) місяців, а саме до 19.03.2026 включно.

Контроль за виконанням ухвали покласти на слідчого та прокурора у кримінальному провадженні.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали проголошено о 17 годині 15 хвилин 16.02.2026.

Слідчий суддя ОСОБА_1