Справа № 591/6428/18
Провадження № 1-кп/591/80/22
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 грудня 2025 року м. Суми

Зарічний районний суд м. Суми у складі колегії суддів: головуючого - судді ОСОБА_1 , суддів ОСОБА_2 та ОСОБА_3 , за участю секретаря ОСОБА_4 , прокурора ОСОБА_5 , захисника ОСОБА_6 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в Зарічному районному суді м. Суми кримінальне провадження за процедурою спеціального судового провадження за відсутності обвинуваченого (in absentia) про обвинувачення:

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Гончарівка, Суджанського р-ну, Курської області, рф, громадянки України, не працюючої, останнє відоме місце проживання АДРЕСА_1 , раніше не судимої

за ст.ст. 191 ч. 5, 364-1 ч.2 та 366 ч.2 КК України,

в с т а н о в и в:

Відповідно до наказу директора ТОВ «Турбомаш» № 1 від 28.03.2001 ОСОБА_7 прийнята на посаду головного бухгалтера підприємства. Наказом директора № 31 лс від 04.06.2013 ОСОБА_7 звільнена з цієї посади на підставі ч. 2 ст . 41 КЗпП України. Наказами директора ТОВ «Турбомаш» № 1 від 12.01.2009, № 1 від 12.01.2010, № 1 від 04.01.2011 та № 1 від 03.01.2012 «Про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики підприємства» забезпечення бухгалтерського обліку на підприємстві доручено головному бухгалтеру.

Займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «Турбомаш» ОСОБА_7 була наділена службовими повноваженнями щодо здійснення нарахувань та виплати заробітної плати працівникам підприємства, своєчасного нарахування та своєчасного перерахування державних податків, відрахування від прибутків та інших платежів в державний бюджет України, здійснення документального?відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов`язаних з рухом грошових засобів, нарахуванням та перечисленням податків, внесків до ПФУ та інших платежів в державний, бюджет, укладення бухгалтерської звітності на основі достовірних первинних документів та відповідних бухгалтерських записів, своєчасне подання її відповідним органам, забезпечення суворого дотримання касової та розрахункової дисципліни, дотримання порядку здійснення розрахунків через систему «iBank 2 UA».

Таким чином, будучи головним бухгалтером ТОВ «Турбомаш» ОСОБА_7 обіймала посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, тобто була службовою особою юридичної особи приватного права - ТОВ «Турбомаш».

15.09.2006 між ТОВ «Турбомаш» та ПАТ «Укрсоцбанк» укладено договір № 750/8-148 на обслуговування банківського рахунку за допомогою системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», відповідно до якого директору ТОВ «Турбомаш» ОСОБА_8 надано особистий ключ для формування електронного цифрового підпису електронного документу, необхідного для ідентифікації особи, яка його підписує.

Задля зручності ведення бухгалтерських операцій товариства, директор ТОВ «Турбомаш» ОСОБА_8 передав отриманий особистий ключ з електронним цифровим підписом у користування бухгалтеру ОСОБА_7 для здійснення нею електронного цифрового підпису необхідних електронних документів.

08.07.2009 між ТОВ «Турбомаш» та АКБСР «Укрсоцбанк» укладено договір про надання послуг з прийому платежів, відповідно до якого ТОВ «Турбомаш» відкрито поточний рахунок № НОМЕР_1 в АКБСР «Укрсоцбанк». 18.04.2011 укладено додаткову угоду № 1 до зазначеного договору про надання послуг з прийому платежів, відповідно до якого поточний рахунок ТОВ «Турбомаш» в АКБСР «Укрсоцбанк»№ НОМЕР_1 змінено на рахунок № НОМЕР_2 .

Маючи повноваження по розпорядженню грошовими коштами підприємства, у невстановлений час у ОСОБА_7 виник злочинний умисел, направлений на заволодіння невизначеною сумок) грошових коштів ТОВ «Турбомаш» шляхом вчинення ряду тотожних дій - безпідставного їх перерахування, з розрахункового рахунку підприємства на особистий рахунок, відкритий у АКБСР «Укрсоцбанк». При цьому, з метою попередження викриття своєї злочинної діяльності з боку керівництва підприємства та заволодіння грошовими коштами, ОСОБА_7 , вирішила зловживаючи своїм службовим становищем, складати та видавати завідомо неправдиві документи - звітність підприємства до Пенсійного Фонду України та з податку з доходів фізичних осіб форми №1ДФ, вказуючи у них завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих та суми нарахованої заробітної плати працівникам підприємства, занижуючи у такий спосіб об`єкт оподаткування та відповідно суми податку з доходів фізичних осіб та внесків до Пенсійного фонду України.

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на заволодіння коштам и підприємства, ОСОБА_7 , зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, у період часу з 18.06.2009 по 31.05.2013, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені директором ТОВ «Турбомаш» та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, в порушення вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік» та п.п.2.11, п.п.3.1 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України», що затверджене постановою Правління Національного Банку України від 15.12.2004 №637, здійснила перерахування грошових коштів з розрахункових рахунків ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 під безпідставним приводом отримання позики, на господарські витрати та відрядження.

Так, 18.06.2009, ОСОБА_7 , зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені директором ТОВ «Турбомаш» та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, керуючись єдиним умислом, направленим на заволодіння коштами товариства, здійснила перерахування грошових коштів в сумі 18 000 грн. з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_1 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу «позика».

Продовжуючи свою злочинну діяльність, протягом 2010 року, ОСОБА_7 , зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені директором ТОВ «Турбомаш» та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, керуючись єдиним умислом, направленим на заволодіння коштами товариства, здійснила перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш»№ НОМЕР_1 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу «позика» на загальну суму 66 859 грн.

З вище вказаних безпідставно отриманих на власний розрахунковий рахунок грошових коштів, ОСОБА_7 протягом 2010 року повернула до каси підприємства 54 019 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, протягом 2011 року, ОСОБА_7 , зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені директором ТОВ «Турбомаш» та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, керуючись єдиним умислом, направленим на заволодіння коштами товариства, здійснила перерахування грошових коштів у період з 09.02.2011 по 17.04.2011 з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_1 та у період з 18.04.2011 по 14.12.2011 з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу «позика» на загальну суму 210 200 грн.

З вище вказаних безпідставно отриманих на власний розрахунковий рахунок грошових коштів, ОСОБА_7 протягом 2011 року повернула до каси підприємства 14306, 98 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність протягом 2012 року, ОСОБА_7 , зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені директором ТОВ «Турбомаш» та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, керуючись єдиним умислом, направленим на заволодіння коштами товариства, здійснила перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу «позика» на загальну суму 224 500 грн.

З вище вказаних безпідставно отриманих на власний розрахунковий рахунок грошових коштів, ОСОБА_7 протягом 2012 року повернула до каси підприємства 47 283 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність протягом 2013 року, а саме з 01.01.2013 по 31.03.2013, ОСОБА_7 , зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені директором ТОВ «Турбомаш» та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, керуючись єдиним умислом, направленим на заволодіння коштами товариства, здійснила перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № 9628 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу «позика» на загальну суму 68 000 грн.

Всього у 2013 році до каси та на розрахунковий рахунок підприємства ОСОБА_7 повернула 42 800 грн. При цьому, за період часу з 18.06.2009 по 31.05.2013 ТОВ «Турбомаш» позики ОСОБА_7 не надавало. Таким чином, ОСОБА_9 , займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «Турбомаш», зловживаючи своїм службовим становищем, за період часу з 18.06.2009 по 31.05.2013, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, під приводом отримання позики, керуючись єдиним умислом заволоділа грошовими коштами ТОВ «Турбомаш» в сумі 429 150,02 грн.

Крім того, під приводом отримання грошових коштів на господарські витрати та на відрядження (під звіт).

Відповідно до ст. 170.9.2 Податкового кодексу України (у редакції, що діяла на дату вчинення злочину) звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, подається за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, до закінчення п`ятого банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку завершує відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, що видала кошти під звіт.

Службовим вважається відрядження за наявності документів, які підтверджують його зв`язок з основною діяльністю підприємства (ст.ст. 140.1.7, 170.9.1. ПдК України)

Згідно з п. 6 наказу ДПА України «Про затвердження форми звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та порядку складання вказаного звіту» від 19.09.2003 № 440 звіт про використання коштів наданих на відрядження або під звіт, складається фізичними особами, що отримали такі кошти на підприємствах.

Відповідно до п. 2.11 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління національного банку України від 15.12.2004 № 637 видача відповідній особі коштів під звіт проводиться за умови звітування нею в установленому порядку за раніше отримані під звіт суми. За наявності не витрачених коштів їх сума, з урахуванням строків видачі грошових коштів під звіт або на відрядження, повертається у касу або зараховується на банківський рахунок особи, що їх надала до, або під час подання звіту.

У порушення вищевказаних нормативних вимог, без проведення звітування про раніше отримані під звіт суми, ОСОБА_7 , з метою заволодіння коштами ТОВ «Турбомаш», зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені директором ТОВ «Турбомаш» та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства, керуючись єдиним умислом, направленим на заволодіння коштів товариства, протягом 2010 року здійснила перерахування грошових коштів в сумі 118 198грн. з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_1 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу на господарські витрати.

При цьому, на виконання вищевказаних нормативних вимог щодо звітування про використання грошових коштів, виданих на відрядження або під звіт, ОСОБА_7 склала та надала авансові звіти про використання отриманих протягом 2010 року коштів на загальну суму 1 455, 41 грн.

Таким чином, протягом 2010 року ОСОБА_7 , під приводом отримання грошових коштів на господарські витрати, заволоділа грошовими коштами ТОВ «Турбомаш» на загальну суму 116 742 грн. 59 коп., шляхом здійснення їх перерахування з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_1 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу на господарські витрати.

У подальшому протягом 2011 року, в порушення вищевказаних нормативних вимог, без проведення звітування про раніше отримані під звіт суми, ОСОБА_7 , з метою заволодіння грошових коштів ТОВ «Турбомаш» зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 9 8А, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені директором ТОВ «Турбомаш» та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав),без відома директора товариства, керуючись єдиним умислом, направленим на заволодіння коштами товариства, здійснила перерахування грошових коштів в сумі 182 887,50грн. у період з 05.01.2011 по 17.04.2011 з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_1 та у період з 18.04.2011 по 30.12.2011 з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу на господарські витрати.

При цьому, на виконання вищевказаних нормативних вимог щодо звітування про використання грошових коштів, виданих на відрядження або під звіт, ОСОБА_7 склала та надала авансові звіти про використання отриманих протягом 2011 року коштів на загальну суму 1 810, 96 грн.

Таким чином, протягом 2011 року ОСОБА_7 , під приводом отримання грошових коштів на господарські витрати, заволоділа грошовими коштами ТОВ «Турбомаш» на загальну суму 181 076 грн. 54 коп., шляхом здійснення їх перерахування з розрахункових рахунків ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу на господарські витрати.

У подальшому протягом 2012 року, в порушення вищевказаних нормативних вимог, без проведення звітування про раніше отримані під звіт суми, ОСОБА_7 , з метою заволодіння грошовими коштами ТОВ «Турбомаш», зловживаючи своїм к службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 9 8А, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені директором ТОВ «Турбомаш» та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав),без відома директора товариства, керуючись єдиним умислом, направленим на заволодіння коштами товариства, здійснила перерахування грошових коштів в сумі 296 585 грн. з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу на господарські витрати.

При цьому, на виконання вищевказаних нормативних вимог щодо звітування про використання грошових коштів, виданих на відрядження або під звіт, ОСОБА_7 склала та надала авансові звіти про використання отриманих протягом 2012 року коштів на загальну суму 1359, 23 грн.

Таким чином, протягом 2012 року ОСОБА_7 , під приводом отримання грошових коштів на господарські витрати, заволоділа грошовими коштами ТОВ «Турбомаш» на загальну суму 295 225 грн. 77 коп., шляхом здійснення їх 'f перерахування з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу на господарські витрати.

У подальшому протягом 2013 року, у період часу з 01.01.2013 по 17.04.2013, в порушення вищевказаних нормативних вимог, без проведення звітування про раніше отримані під звіт суми, ОСОБА_9 , з метою заволодіння грошовими коштами ТОВ «Турбомаш» зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені директором ТОВ «Турбомаш» та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства, керуючись єдиним умислом, направленим на заволодіння коштами товариства, здійснила перерахування грошових коштів в сумі 83 550грн. з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 з призначенням платежу на господарські витрати.

При цьому, в порушення вищевказаних нормативних вимог щодо звітування про використання грошових коштів, виданих на відрядження або під звіт, ОСОБА_9 жодного авансового звіту про використання вищевказаних коштів, отриманих протягом 2013 року у період часу з 01.01.2013 по 31.05.2013, не склала та не надала. Т

Таким чином, ОСОБА_9 , займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «Турбомаш», зловживаючи своїм службовим становищем, за період часу з 01.01.2010 по 17.04.2013, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» АКБСР «Укрсоцбанк», які їй були ввірені та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, під приводом отримання грошових коштів на господарські витрати під звіт, керуючись єдиним умислом заволоділа грошовими коштами ТОВ «Турбомаш» в сумі 676 594,90 грн.

Крім того, ОСОБА_7 , займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «Турбомаш», зловживаючи своїм службовим становищем, без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, керуючись єдиним умислом, направленим на заволодіння коштами товариства, здійснила перерахування грошових коштів у період часу з 30.04.2010 по 17.04.2011 з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_1 та у період з 18.04.2011 по 11.07.2012 з розрахункового рахунку ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 під приводом витрат на відрядження на загальну суму 5 502 грн.

При цьому, за час роботи на посаді головного бухгалтера ТОВ «Турбомаш» (з 28.03.2001 - 04.06.2013) ОСОБА_7 у службові відрядження жодного разу не направлялася та не виїжджала.

Таким чином, ОСОБА_7 , займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «Турбомаш», зловживаючи своїм службовим становищем, за період часу з 30.04.2010 по 11.07.2012, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA»AKBCP «Укрсоцбанк», які їй були ввірені та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, під приводом отримання грошових коштів на відрядження, керуючись єдиним умислом заволоділа грошовими коштами ТОВ «Турбомаш» в сумі 5 502 грн.

Всього, ОСОБА_7 , займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «Турбомаш», зловживаючи своїм службовим становищем, керуючись єдиним умислом, протягом періоду час з 18.06.2009 по 31.05.2013, використовуючи електронні ключі системи «iBank 2 UA» AKBCP «Укрсоцбанк», які їй були ввірені та перебували у її віданні, безпідставно (не маючі на те законних підстав), без відома директора товариства та належним чином оформлених документів, заволоділа грошовими коштами товариства шляхом їх перерахування з розрахункових рахунків ТОВ «Турбомаш» № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 під безпідставним приводом позики на суму 429 150,02 грн., на господарські витрати на суму 676 594, 90 ірн. та на відрядження 5 502 грн., на загальну суму 1 111 246 грн. 92 коп., чим спричинила збитки товариству на зазначену суму, яка більш ніж у шістсот разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.

У такий спосіб ОСОБА_7 , діючи умисно, з корисливих мотивів, зловживаючи службовим становищем головного бухгалтера ТОВ «Турбомаш», незаконно заволоділа у період з 18.06.2009 по 31.05.2013 грошовими коштами ТОВ «Турбомаш» в особливо великих розмірах на загальну суму 1 111 246 грн. 92 коп. шляхом безпідставного (незаконного) перерахування грошових коштів з розрахункових рахунків товариства № 9991 та № НОМЕР_2 на свій картковий рахунок № НОМЕР_3 .?

Крім того, відповідно до вимог ст.ст. 3.1.1, 4.2.1, 3.5, 7.1 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 №889-VI (діяв до 01.01.2011) та ст.ст. 162.1.1, 163.1.1, 164.1, 164.2.1, 167.1 фізичних осіб до бюджету передбачена з загального місячного оподаткованого доходу у вигляді заробітної плати зменшеної на суми, які не є об`єктами оподаткування даним податком. Сплата податку з доходів фізичних осіб до бюджету передбачена під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Податковим агентом щодо сплати податку з доходів фізичних осіб до бюджету є юридична особа, яка незалежно від організаційно-правової форми зобов`язана нарахувати, утримати та сплатити податок від імені та за рахунок фізичної особи, з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати у встановлений законодавством термін податкову звітність податковим органам.

Форму податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форми № 1 ДФ) затверджено Наказом Державної податкової адміністрації України 24.12.2010 № 1020, відповідно до п 2.1. якого податковий розрахунок подається окремо за кожний квартал(податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.

Порядок нарахування та утримання збору на обов`язкове державне пенсійне страхування до 31.12.2010 регулювався Законом України «Про збір на обов`язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.1997 №400/97-ВР відповідно до вимог ст.ст. 1, 2, 4 якого платниками збору є суб`єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, які використовують працю найманих працівників. Об`єктом оподаткування є фактичні витрати на оплату праці. На обов`язкове державне пенсійне страхування для суб`єктів підприємницької діяльності встановлюються ставки збору в розмірі 33,2 відсотки від фактичних витрат на оплату праці працівників.

Відповідно до ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (діяв з 01.01.2011) роботодавцями проводиться утримання із заробітної плати працівників суми єдиного соціального внеску в розмірі 3,6 відсотки від суми нарахованої заробітної плати. Нарахування на фонд оплати праці скалатають від 36,76 до 49,7 відсотків.

Форма та порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України затверджені постановою правління Пенсійного Фонду України від 05.11.2009 № 26-1 «Про порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України» відповідно до п.п. 1.3, 2.4 якого звіт до Пенсійного фонду може подаватися у електронній формі не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення звітного періоду і яким є календарний місяць.

ОСОБА_7 , з метою одержання неправомірної вигоди для себе та попередження викриття своєї злочинної діяльності з боку керівництва підприємства та заволодіння грошовими коштами, вчиняючи вищеописані дії щодо заволодіння грошовими коштами ТОВ «Турбомаш», займаючи посаду головного бухгалтера підприємства та являючись службовою особою підприємства, відповідальною за нарахування та перечислення податків, внесків до ПФУ та інших платежів в державний бюджет, у невстановлений час вирішила, діючи всупереч інтересам підприємства, зловживаючи своїми, службовими повноваженнями щодо складання та подачі звітності з податку з доходів фізичних осіб та щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування вносити до них завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих на підприємстві осіб та суми нарахованої їм заробітної плати, занижуючи у такий спосіб об`єкт оподаткування та відповідно суми податку з доходів фізичних осіб та внесків до Пенсійного фонду України.

Реалізуючи вищевказаний злочинний умисел, ОСОБА_7 , зловживаючи своїми службовими повноваженнями, являючись службовою особою підприємства відповідальною за нарахування та перерахування податків, внесків до ПФУ та інших платежів до державного бюджету України, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, у період часу з 01.01.2010 по 31.03.2013, складала завідомо неправдиву звітність з податку з доходів фізичних осіб та щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, щодо кількості працевлаштованих на підприємстві осіб та суми нарахованої їм заробітної плати, занижуючи у такий спосіб об`єкт оподаткування та відповідно суми внесків, використовуючи електронні ключі подачі звітності, діючи всупереч інтересам підприємства, подавала відповідні звіти.

Зокрема, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 19.02.2010 до звіту за січень 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 6 525 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у січні 2010 року складала 31 850, 16 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 18.03.2010 до звіту за лютий 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 26 110,75 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у лютому 2010 року складала 24 903,42 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 19.04.2010 до звіту за березень 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 15 299 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у березні 2010 року складала 34 396, 89 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 19.05.2010 до звіту за квітень 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 34 861, 41 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у квітні 2010 року складала 38 840,57 грн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 20 осіб, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у квітні 2010 року складала 21 особу.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 21.06.2010 до звіту за травень 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 20 894 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у травні 2010 року складала 38 818, 60 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.07.2010 до звіту за червень 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши5 988,01 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у червні 2010 року складала 41 174, 81 грн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 18 осіб, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у червні 2010 року складала 20 осіб.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кіррва (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 9 8А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 18.08.2010 до звіту за липень 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 18 977 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у липні 2010 року складала 44 919 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.09.2010 до звіту за серпень 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 25000 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у серпні 2010 року складала 41 174, 81 грн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 20 осіб, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у серпні 2010 року складала 22 особи.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.10.2010 до звіту за вересень 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 31468,84 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у вересні 2010 року складала 41 809, 64 грн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 21 осіб, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у вересні 2010 року складала 22 особи.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 22.11.2010 до звіту за жовтень 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 24365 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у жовтні 2010 року складала 40 229, 20 грн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 21 особу, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у жовтні 2010 року складала 22 особи.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.09.2010 до звіту за листопад 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 30398,50 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у листопаді 2010 року складала 44 618, 80 грн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 20 осіб, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у вересні 2010 року складала 22 особи.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 19.01.2011 до звіту за грудень 2010 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивший 1 349 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у грудні 2010 року складала 47 047, 12 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 9 8А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 21.02.2011 до звіту за січень 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначившибО 667 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у січні 2011 року складала 47 631,48 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 23.03.2011 до звіту за лютий 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначившибЗ 538, 75 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у лютому 2011 року складала 48 062, 73 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.04.2011 до звіту за березень 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 48 300 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у березні 2011 року складала 57 499,17 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 9 8А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 16.05.2011 до звіту за квітень 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 45 940 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у квітні 2011 року складала 51 099, 98 ірн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 20 осіб, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у квітні 2011 року складала 22 особи.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.06.2011 до звіту за травень 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши26 530 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у травні 2011 року складала 54 106, 34 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 9 8А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.07.2011 до звіту за червень 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 32 180 ірн., достовірно знаючи, що вказана сума у червні 2011 року складала 58 528,17 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 19.08.2011 до звіту за липень 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши54 145 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у липні 2011 року складала 59 576,03 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 9 8А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.09.2011 до звіту за серпень 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши49 980 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у серпні 2011 року складала 64 259,86 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.10.2011 до звіту за вересень 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши38 280 ірн., достовірно знаючи, що вказана сума у вересні 2011 року складала 67 130, 26 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підцриємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що ррзташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 21.11.2011 до звіту за жовтень 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 17 055 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у жовтні 2011 року складала 65 378, 16 грн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 23 особи, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у вересні 2011 року складала 25 осіб;

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам цідприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.12.2011 до звіту за листопад 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 39 183 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у листопаді 2011 року складала 65 827,95 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.01.2012 до звіту за грудень 2011 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши29 952 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у грудні 2011 року складала 63 378,50 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, .про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.02.2012 до звіту за січень 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши26 922 грн., достовірно знащчи, що вказана сума у січні 2012 року складала 64 822,21 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.03.2012 до звіту за лютий 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 18 711 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у лютому 2012 року складала 74 867,41 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 19.04.2012 до звіту за березень 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши27 321 ірн., достовірно знаючи, що вказана сума у березні 2012 року складала 79 959,74 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 19.05.2012 до звіту за квітень 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 24 932 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у квітні 2012 року складала 74 548,10 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.06.2012 до звіту за травень 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 21 848 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у травні 2012 року складала 73 322 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.07.2012 до звіту за червень 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму втрат на оплату праці, зазначивши 26 606 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у червні 2012 року складала 75 439,34 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.08.2012 до звіту за липень 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 20 580 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у липні 2011 року складала 71 393,95 грн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 20 осіб, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у липні 2012 року складала 22 особи;

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.09.2012 до звіту за серпень 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши26 550 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у серпні 2012 року складала 74 994,50 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 22.10.2012 до звіту за вересень 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши21 436 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у вересні 2012 року складала 77 711, 26 грн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 22 особи, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у вересні 2012 року складала 24 особи;

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.11.2012 до звіту за жовтень 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши ЗО 498 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у жовтні 2012 року складала 73 344, 78 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.12.2012 до звіту за листопад 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначившиЗО 298 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у листопаді 2012 року складала 75 262, 64 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 21.01.2013 до звіту за грудень 2012 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши29 998 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у грудні 2012 року складала 133 603,15 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 9 8А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.02.2013 до звіту за січень 2013 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши25 088 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у січні 2012 року складала 73 404, 51 грн. та завідомо неправдиві відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 18 осіб, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у січні 2013 року складала 22 особи.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 20.03.2013 до звіту за лютий 2013 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 43 341 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у лютому 2012 року складала 74386, 69 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, ОСОБА_7 , формуючи звітність щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства та кількість штатних працівників підприємства за певний період, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова (на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, внесла 22.04.2013до звіту за березень 2013 року завідомо неправдиві відомості про суму витрат на оплату праці, зазначивши 35 573, 27 грн., достовірно знаючи, що вказана сума у березні 2012 року складала 80 051,20 грн. та відомості щодо кількості штатних працівників підприємства, зазначивши 15 осіб, достовірно знаючи, що кількість штатних працівників підприємства у вересні 2010 року складала 24 особи.

Внаслідок вищевказаної протиправної діяльності ОСОБА_7 , яка охоплювалася єдиними умислом та виразилася у зловживанні ОСОБА_7 своїми службовими повноваженнями та службовому підробленні щомісячної звітності ТОВ «Турбомаш» щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування за період часу з 01.07.2011 по 31.03.2013 відбулося заниження сплачених внесків на загальну суму 400 059,20 грн.

Крім того, формуючи звітність з податку з доходів фізичних осіб форми № 1 ДФ, затвердженої Наказом Державної податкової адміністрації України 24.12.2010 № 1020, достовірно знаючи, у зв`язку із виконанням своїх службових повноважень, про суму нарахованої заробітної плати працівникам підприємства за певний період, зловживаючи своїми службовими повноваженнями та керуючись єдиним умислом, протягом 2010 - 2013 років вносила до неї завідомо неправдиві відомості щодо фонду оплати праці на підприємстві та кількості працевлаштованих осіб.

Зокрема, 11.05.2010, зловживаючи своїми службовими повноваженнями, перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала звіт форми 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за І квартал 2010 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 36 093,05 грн., достовірно знаючи, що вказана сума за перший квартал 2010 року складає 91 150,48 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 09.08.2010, ОСОБА_10 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за II квартал 2010 року до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті 18 та за сумісництвом - 2 та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівникам підприємства в сумі 69 537,71 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за другий квартал 2010 року складала 21 особа, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за другий квартал 2010 року складає 118 833,98 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 09.11.2010 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кіров а(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 Дф ТОВ «Турбомаш» за III квартал 2010 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 20 та за сумісництвом - 2 та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівникам підприємства в сумі 81413,41 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за третій квартал 2010 року складала 23 особи, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за тертій квартал 2010 року складає 136 014,08 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 09.02.2011 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за IV квартал 2010 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 21 та за сумісництвом - 2 та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 82 948 ірн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за четвертий квартал 2010 року складала 23 особи, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за четвертий квартал 2010 року складає 131 895,12 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 10.05.2011 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ.ТОВ «Турбомаш» за І квартал 2011 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 20 та за сумісництвом - 2 та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 152 705,75 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за перший квартал 2011 року складала 22 особи, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за перший квартал 2011 року складає 153 193, 38 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 08.08.2011 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за II квартал 2011 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 20 та за сумісництвом - 3 та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 81 300 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за другий квартал 2011 року складала 23 особи, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за другий квартал 2011 року складає 163 734,49 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 09.11.2011 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за III квартал 2011 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 25 та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 81 650 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за третій квартал 2011 року складала 28 осіб, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за третій квартал 2011 року складає 190 966,15 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 09.02.2012 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за IV квартал 2011 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 21 та за сумісництвом - 3 та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 90 550 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за четвертий квартал 2011 року складала 25 осіб, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за четвертий квартал 2011 року складає 194 584,61 грн.?

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 10.05.2012 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за І квартал 2012 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 6 осіб та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 21000 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за перший квартал 2012 року складала 23 особи, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за перший квартал 2012 року складає 219 649,36 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 09.08.2012 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за II квартал 2012 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 6 осіб та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 21 000 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за другий квартал 2012 року складала 23 особи, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за другий квартал 2012 року складає 223 309,44 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 09.11.2012 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за III квартал 2012 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 6 осіб та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 21 000 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за третій квартал 2012 року складала 24 особи, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за третій квартал 2012 року складає 224 099, 71 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 11.02.2013 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за IV квартал 2012 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості .працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 6 осіб та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 21 000 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за четвертий квартал 2012 року складала 23 особи, а розмір нарахованого та виплаченого доходу за четвертий квартал 2012 року складає 282 210,57 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, керуючись єдиним умислом, 13.05.2013 ОСОБА_7 , перебуваючи у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Кірова(на даний час вул. Г. Кондратьєва), буд. 98А, склала та подала електронний звіт форми № 1 ДФ ТОВ «Турбомаш» за І квартал 2013 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості щодо кількості працевлаштованих осіб, зазначивши про кількість людей у штаті - 25 осіб та щодо розміру нарахованого та виплаченого доходу працівників підприємства в сумі 125 726,56 грн., достовірно знаючи, що кількість працевлаштованих у штаті за перший квартал 2013 року складала 21 особа, а розмір нарахованого доходу за перший квартал 2013 року складає 227 824,40 грн.?

Внаслідок вищевказаної протиправної діяльності ОСОБА_7 , яка охоплювалася єдиними умислом та виразилася у зловживанні ОСОБА_7 своїми службовими повноваженнями та службовому підробленні щоквартальної звітності ТОВ «Турбомаш» форми № 1 ДФ за період часу з 01.07.2011 по 31.03.2013, відбулося заниження сплаченого податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 142 443,62 грн.

Таким чином, ОСОБА_7 , являючись службовою особою юридичної особи приватного права - головним бухгалтером ТОВ «Турбомаш», своїми умисними діями, вчиненими у період часу з 01.07.2011 по 31.03.2013 у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Герасима Кондратьєва, буд. 98А, які виразилися в умисному, з метою одержання неправомірної вигоди для себе, використанні всупереч інтересам підприємства своїх службових повноважень щодо формування та подачі звітності з податку з доходів фізичних осіб та щодо сум нарахованих внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, внаслідок чого охоронюваним законом інтересам держави заподіяно збитки у виді зменшення суми сплачених внесків до ПФУ на суму 400 059,20 грн. та податку з доходів фізичних осіб на суму 142 443,62 грн., що у 250 і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, вчинила злочин, передбачений ч.2 ст. 364-1 КК України - зловживання повноваженнями службовою особою юридичної особи приватного права незалежно від організаційно-правової форми, якщо воно спричинило тяжкі наслідки.

Також, ОСОБА_7 , своїми умисними протиправними діями, вчиненими у службовому кабінеті, що розташований за адресою: м. Суми, вул. Герасима- Кондратьєва, буд. 98А, які виразилися в умисному складанні та видачі за період часу з 01.01.2010 по 31.03.2013 офіційних документів - поданні електронної звітності форми № 1 ДФ щодо сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку та внесків до Пенсійного фонду України, вказуючи завідомо неправдиві відомості щодо фонду оплати праці та кількості працевлаштованих, занижуючи у такий спосіб об`єкт оподаткування та відповідно суми внесків, внаслідок чого охоронюваним законом інтересам держави заподіяно збитки у виді зменшення суми сплачених внесків до ПФУ на суму 475 940, 38 грн. та податку з доходів фізичних осіб на суму 163 949, 63 грн., що у 250 і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, вчинила злочин, передбачений ч. 2 ст. 366 КК України - службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Судовий розгляд кримінального провадження здійснювався за відсутності обвинуваченого ОСОБА_7 з таких підстав.

Відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 297-1 КПК України спеціальне досудове розслідування (in absentia) здійснюється стосовно одного чи декількох підозрюваних згідно із загальними правилами досудового розслідування, передбаченими цим Кодексом, з урахуванням положень цієї глави. Спеціальне досудове розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді у кримінальному провадженні зокрема щодо злочину, передбаченого ч.ч. 2-5 статті 191 (у випадку зловживання службовою особою своїм службовим становищем) Кримінального кодексу України, стосовно підозрюваного, крім неповнолітнього, який переховується від органів слідства та суду на тимчасово окупованій території України, на території держави, визнаної Верховною Радою України державою-агресором, з метою ухилення від кримінальної відповідальності та/або оголошений у міжнародний розшук.

Відповідно до ч. 3 ст. 323 КПК України судовий розгляд у кримінальному провадженні щодо злочинів, зазначених у частині другій статті 297-1 цього Кодексу, може здійснюватися за відсутності обвинуваченого (in absentia), крім неповнолітнього, який переховується від органів слідства та суду на тимчасово окупованій території України, на території держави, визнаної Верховною Радою України державою-агресором, з метою ухилення від кримінальної відповідальності (спеціальне судове провадження) та/або оголошений в міжнародний розшук. За наявності таких обставин за клопотанням прокурора, до якого додаються матеріали про те, що обвинувачений знав або повинен був знати про розпочате кримінальне провадження, суд постановляє ухвалу про здійснення спеціального судового провадження стосовно такого обвинуваченого.

З наданих доказів вбачається, що ОСОБА_7 була обізнана про здійснення досудового розслідування щодо неї, виїхала за межі країни на територію рф, була оголошена у міжнародний розшук.

14.09.2018 на підставі ухвали слідчого судді Зарічного районного суду міста Суми по справі надано дозвіл на здійснення спеціального досудового розслідування у кримінальному провадженні стосовно ОСОБА_7 06.05.2025 на підставі ухвали Зарічного районного суду міста Суми призначено спеціальне судове провадження.

Судом вживалися заходи для виклику обвинуваченої для забезпечення доступу до правосуддя, у зв`язку із чим вона викликався в судові засідання в порядку ст. 323 КПК України. Так, повістки про виклик на кожне судове засідання були опубліковані у засобах масової інформації загальнодержавної сфери у виданні «Урядовий кур`єр», на офіційному веб-сайті Офісу Генерального прокурора та офіційному веб-сайті Зарічного районного суду м. Суми. Суд вважає, що стороною обвинувачення, а також судом здійснені всі можливі, передбачені законом, заходи щодо дотримання прав обвинуваченого на захист та доступ до правосуддя, а ОСОБА_7 мала підстави усвідомлювати, що проти неї розпочато кримінальне провадження.

Дослідивши надані докази суд вважає, що вина ОСОБА_7 у скоєнні інкримінованих кримінальних правопорушень підтверджується наступними доказами.

Свідок ОСОБА_8 пояснив, що працював директором на ТОВ «Турбомаш», бухгалтером була ОСОБА_7 . У гладкої був електронний ключ до системи «Клієнт-банк», він їй довіряв. Підписував документи, які приносила ОСОБА_7 . Був період, коли впродовж близько 5 років їх не перевіряла податкова інспекція, а потім зателефонували і сказали, що буде перевірка. У процесі перевірки розпочалися проблеми, з`ясувалося, що частково не вівся бухгалтерський облік, не збігалися залишки коштів із бухгалтерськими документами. ОСОБА_7 не могла йому чітко пояснити, що відбувається, тому він найняв аудитора ОСОБА_11 щоб розібратися у проблемі. Під час перевірки з`ясувалося, що ОСОБА_7 викрадала кошти, працівникам товариства занижувала розмір сплаченого податку, що істотно впливало на розмір майбутньої пенсії. В процесі перевірки ОСОБА_7 зникла і він її більше не бачив. У подальшому йому довелось додатково сплатити всі податки за рахунок підприємства, щоб це негативно не вплинуло на пенсію працівників.

Свідок ОСОБА_12 дала аналогічні пояснення.

Свідок ОСОБА_11 пояснила, що здійснювала послуги з ведення бухгалтерського обліку, приблизно в 2013 - 2014 році до неї звернувся директор ТОВ «Турбомаш» з допомогою, оскільки у них була податкова перевірка та їхній бухгалтер не могла пояснити питання бухгалтерського обліку. Бухгалтерська документація була не в повному обсязі, а тому вона прийняла рішення про необхідність відновлення документації. У процесі перевірки документації виявила, що була істотна різниця у заробітній платі працівників між наказами директора та проведеною по бухгалтерському обліку. Також було виявлено значну суму коштів, яка була перерахована на рахунок ОСОБА_7 в якості фінансової допомоги та не була повернута. У ОСОБА_7 були всі ключі доступу до всіх банківських рахунків та доступ до системи «Клієнт-банк». Директор був обурений вказаними фактами, ОСОБА_7 обіцяла повернути кошти, підписала акт комісії про виявлені порушення, з порушеннями погодилася.

Зазначені у обвинуваченні факти перерахування коштів та підроблення документів підтверджуються дослідженими в судовому засіданні бухгалтерськими, фінансовими та банківськими документами. Перерахування коштів на банківський рахунок ОСОБА_7 у зазначених в обвинуваченні розмірах підтверджується відповідними довідками і сумнівів не викликає.

Висновком комісійної судової експертизи від 13.12.2013 підтверджуються зазначені у обвинувачені зменшення суми податків з доходів фізичних осіб, зменшення суми сплачених внесків до ПФУ, необгрунтоване отримання позик обвинуваченою від ТОВ «Турбомаш», факти необгрунтованих витрат на господарські потреби та відрядження у зазначених у обвинуваченні розмірах. Допитаний в судовому засіданні експерт також підтвердив висновки експертизи.

Зазначений висновок суд вважає необхідним покласти в основу обвинувачення, оскільки він є мотивованим, грунтується на досліджених в судовому засіданні доказах, сумніви у його достовірності чи допустимості відсутні.

Факти зазначених у обвинуваченні порушень також підтверджується актом Комісії по проведенню аналізу ведення бухгалтерії та податкового обліку ТОВ «Турбомаш» від 06.11.2013. Однак зазначеною комісією встановлено встановлено дещо інші розміри збитків ніж при проведенні експертизи.

У такому випадку необхідно брати до уваги саме висновок комісійної експертизи, оскільки цей доказ отриманий у порядку кримінального судочинства, є доказом в розумінні ст. 84 КК України, експертиза проведена кількома експертами які є незацікавленими особами у порівнянні з членами комісії, крім того проведена пізніше ніж складено акт комісії, а відповідно у органу досудового розслідування були більше часу для зібрання первинних документів, на основі яких проводилась експертиза.

Згідно з обвинувальним актом ОСОБА_7 також ст. 364-1 ч. 2 КК України інкримінувалось зменшення суми податків з доходів фізичних осіб в розмірі 21506,01 грн. та зменшення суми сплачених внесків до ПФУ у розмірі 76881,18 грн. у період з 01.01.2010 по 01.07.2011. Однак, суд вважає необхідним виключити із обвинувачення відомості суми податків з доходів фізичних осіб 21506,01 грн. та відомості про зменшення суми сплачених внесків до ПФУ на суму 76881,18 грн. у період з 01.01.2010 по 01.07.2011, оскільки ст. 364-1 ч. 2 КК України набрала чинності лише з 01.07.2011.

Таким чином, суд вважає, що вина ОСОБА_7 доведена у повному обсязі та її дії слід кваліфікувати: за ст. 191 ч. 5 КК України, оскільки вона, будучи службовою особою та зловживаючи службовим становищем, незаконно заволоділа грошовими коштами потерпілого в особливо великих розмірах; за ст. 364-1 ч. 2 КК України, оскільки вона, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, зловживала повноваженнями, а саме з метою одержання неправомірної вигоди для себе використала всупереч інтересам юридичної особи свої повноваження, що спричинило тяжкі наслідки; за ст. 366 ч. 2 КК України, оскільки вона, будучи службовою особою, складала і видавала завідомо неправдиві офіційні документи, що спричинило тяжкі наслідки.

При призначенні ОСОБА_7 виду і міри покарання суд враховує ступінь тяжкості та обставини вчиненого кримінального правопорушення, дані про її особу, обставини, що пом`якшують та обтяжують покарання. Обставинами, що пом`якшують чи обтяжують покарання ОСОБА_7 , судом не встановлено.

На підставі вище викладеного, враховуючи тяжкість вчиненого кримінального правопорушення, особу обвинуваченої, обставини справи, суд вважає необхідним призначити покарання за кожним із кримінальних правопорушень у межах санкції відповідної статті, визначивши остаточне покарання згідно з вимогами ст. 70 ч.1 КК України.

Потерпілими ТОВ «Турбомаш» був заявлений у кримінальному провадженні цивільний позов до обвинуваченої ОСОБА_7 про стягнення майнової шкоди в розмірі 1111246,92 грн., який представник потерпілого підтримав у судовому засіданні.

У відповідності зі ст. 1166 ЦК України майнова шкода завдана неправомірними діями фізичної особи потерпілому відшкодовується особою, яка завдала шкоду.

Судом встановлено, що внаслідок дій обвинуваченої потерпілому була заподіяна майнова шкода у зазначеному в позові розмірі, а тому позов підлягає задоволенню.

Питання про речові докази та процесуальні витрати вирішити згідно з вимогами ст.ст. 100 та 124 КПК України.

Керуючись ст.ст. 368, 370, 374 КПК України,

у х в а л и в:

Визнати винною ОСОБА_7 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.ст. 191 ч. 5, 364-1 ч.2 та 366 ч. 2 КК України та призначити їй покарання:

- за ч. 5 ст. 191 КК України у виді позбавлення волі строком 8 років з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з правом ведення бухгалтерського обліку строком на 3 роки та з конфіскацією майна;

- за ч. 2 ст. 364-1 КК України у виді штрафу у розмірі 5000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85000 грн. з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з правом ведення бухгалтерського обліку строком на 2 роки;

- за ч. 2 ст. 366 КК України у виді позбавлення волі строком 3 роки з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з правом ведення бухгалтерського обліку строком на 2 роки та зі штрафом у розмірі 600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 10200 грн.

На підставі ч.1 ст.70, ч.3 ст. 72 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно визначити покарання за цим вироком ОСОБА_7 у виді позбавлення волі строком 8 років з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з правом ведення бухгалтерського обліку строком на 3 роки, з конфіскацією майна та зі штрафом у розмірі 5000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85000 грн., покарання у виді штрафу та позбавлення права обіймати посади, пов`язані з правом ведення бухгалтерського обліку виконувати самостійно.

Строк відбування покарання у виді позбавлення волі рахувати з дня затримання ОСОБА_7 на виконання вироку.

Цивільний позов ТОВ «Турбомаш» задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_7 на користь ТОВ «Турбомаш» 1111246,92 грн. в рахунок відшкодування майнової шкоди.

Стягнути з ОСОБА_7 процесуальні витрати за проведення експертизи на користь держави в розмірі 27084,80 грн.

Речові докази, а саме бухгалтерські та фінансові документи, що знаходяться на зберіганні у прокурора, після набрання вироком законної сили повернути ТОВ «Турбомаш».

На вирок суду може бути подана апеляція протягом 30 діб з моменту його проголошення до Сумського апеляційного суду через Зарічний районний суд м. Суми, а для особи, яка перебуває під вартою, строк подачі апеляційної скарги обчислюється з моменту вручення їй копії судового рішення.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого КПК України, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Копію вироку після його проголошення надіслати/вручити захиснику. Інформацію про вирок опублікувати у засобах масової інформації загальнодержавної сфери розповсюдження згідно з положеннями статті 297-5 КПК України та на офіційному веб-сайті Зарічного районного суду м. Суми.

Судді