Справа № 161/563/26
Провадження № 1-кп/161/569/26
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 13 січня 2026 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря

судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка народилася у с.Коршів, Луцького району Волинської області, зареєстрована та проживає в АДРЕСА_1 , громадянка України, освіта середня спеціальна, працює директором ТОВ «Жива-Земля», одружена, несудима,

підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_5 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

В С Т А Н О В И В

До Луцького міськрайонного суду Волинської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у кримінальному провадженні за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004.

У клопотанні прокурор просить суд звільнити підозрювану ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст.212 КК України, на підставі ст.4 ст.212 КК України у зв`язку з тим, що ОСОБА_4 під час здійснення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні сплатила до державного бюджету 5594166,67 грн. податку на додану вартість в повному обсязі.

ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Згідно ст.67 Конституції України на громадян покладено обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом. Також, усі громадяни щорічно повинні подавати до податкових інспекцій декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік.

Статтею 68 Конституції України також передбачено, що кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Відповідно до п.1.1. ст.1 Податкового кодексу України (далі ПК України), визначено вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні.

Згідно п.п.9.1.2 п.9.1 ст.9 ПК України податок на доходи фізичних осіб належить до загальнодержавних податків;

Також п.15.1 ст.15 ПК України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Обов`язки платника податків передбачені ст.16 ПК України, зокрема:

- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку згідно п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Податкова декларація, розрахунок, звіт (далі податкова декларація) у відповідності до п.46.1 ст.46 ПК України це документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску;

Податкові декларації, у відповідності до п.п.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПК України подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу.

Окрім того, платниками податку на доходи фізичних осіб згідно п.162.1 ст.162 ПК України, є зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Також, п.163.1.1 ст.163 ПК України передбачено, що об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб для резидентів є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України;

Пунктом 164.1 ст.164 ПК України закріплено, що базою оподаткування податку на доходи фізичних осіб є загальний оподатковуваний дохід. Загальний оподатковуваний дохід будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Окрім того, п.168.2.1 п.168.2 ст.168 ПК України, з якої слідує, що декларації про свій майновий стан та доходи подають платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов`язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.

Разом з тим, порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об`єктів нерухомого майна визначено положеннями п.172.1, п.172.2, п.172.4, 172.5 ст.172 ПК України.

Так, п.179.1 ПК України визначено, що платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу, та відповідно до пункту 179.7 ПК України, фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Крім цього, п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України, «Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. П.1.2. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

Таким чином, ОСОБА_4 , зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

В свою чергу, ОСОБА_4 , перебуваючи в м.Луцьку, в березні 2024 року, точного місця знаходження дати та часу не встановлено, діючи умисно за попередньою змовою з групою осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, в порушення вимог чинного законодавства, досягнула попередньої змови щодо внесення до податкової звітності ТОВ «ЖИВА-ЗЕМЛЯ» завідомо не правдивих відомостей про здійснення фінансово-господарських операцій, які в дійсності не відбувались, з метою штучного формування податкового кредиту підприємства та подальшого умисного ухилення від сплати податку на додану вартість.

Так, обіймаючи посаду директора ТОВ «ЖИВА-ЗЕМЛЯ» ОСОБА_4 , будучи відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та відповідно виконання товариством фінансових обов`язків перед державним бюджетом, та достовірно обізнаною про істинні результати фінансово-господарської діяльності товариства, володіючи інформацією про проведені господарські відносини товариства, діючи умисно за попередньою змовою з особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, з корисливих мотивів, грубо порушуючи вимоги законодавства, зокрема, п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, пп. 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198, а також п. 200.1, п. 200.2 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI, шляхом безпідставного відображення у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «ЖИВА-ЗЕМЛЯ» даних щодо проведення в період з 29.10.2024 по 31.01.2025 господарських операцій з ТОВ «КОМПАНІЯ «ТРЕЙД-АВТОТРАНС» (), умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість в сумі 5 594 166,67 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету на зазначену суму, яка в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та є значним розміром.

Зокрема, ОСОБА_4 , перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: Волинська область, м. Луцьк, пр-т Грушевського, 30 оф. 523, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, для отримання підприємством податкової вигоди, шляхом штучного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що суми податку на додану вартість не можуть бути сформовані за рахунок проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «КОМПАНІЯ «ТРЕЙД-АВТОТРАНС» щодо придбання у останнього транспортних засобів та сільськогосподарської техніки, які в дійсності не постачались, безпідставно віднесла податкові накладні за №15 від 29.10.2024, №32 від 31.10.2024, №2 від 22.11.2024, №16, 20, 21, 22 від 25.11.2024, №24 від 28.11.2024, №39, 40, 41, 42 від 03.12.2024, №43 від 04.12.2024, №44 від 09.12.2024, №45, 46, 47, 48 від 10.12.2024, №49 від 13.12.2024, №58 від 16.12.2024, №59, 60, 61 від 18.12.2024, №62 від 20.12.2024, №63, 64 від 30.12.2024 до складу податкового кредиту товариства та відобразила у деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «ЖИВА-ЗЕМЛЯ» за грудень 2024 в сумі 4 744 166,67 гривень та січень 2025 року в сумі 850 000 гривень, які в подальшому підписала використовуючи електронний цифровий підпис та подала до контролюючого органу.

Крім того, встановлено, що відповідно до умов договорів купівлі-продажу, укладених між ТОВ «КОМПАНІЯ «ТРЕЙД-АВТОТРАНС» («Продавець») та ТОВ «ЖИВА-ЗЕМЛЯ» («Покупець»), на підставі яких виписані податкові накладні №15 від 29.10.2024, №32 від 31.10.2024, №2 від 22.11.2024, №16, 20, 21, 22 від 25.11.2024, №24 від 28.11.2024, №39, 40, 41, 42 від 03.12.2024, №43 від 04.12.2024, №44 від 09.12.2024, №45, 46, 47, 48 від 10.12.2024, №49 від 13.12.2024, №58 від 16.12.2024, №59, 60, 61 від 18.12.2024, №62 від 20.12.2024, №63, 64 від 30.12.2024 продавець зобов`язується набути права власності на транспортні засоби та сільськогосподарську техніку і здійснити їх поставку Покупцю протягом 120 днів з моменту підписання відповідного договору, що в даному випадку відсутнє, оскільки такі транспортні засоби та сільськогосподарська техніка на території України зареєстрованими не значиться.

Таким чином, ОСОБА_4 , в порушення п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, пп. 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198, а також п. 200.1, п. 200.2 ст. 200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, без фактичного здійснення операцій з придбання транспортних засобів та сільськогосподарської техніки від ТОВ «КОМПАНІЯ «ТРЕЙД-АВТОТРАНС», без отримання від вказаного товариства цих товарів, що не були придбані для їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності ТОВ «ЖИВА-ЗЕМЛЯ», в період з грудня 2024 року по січень 2025 року, безпідставно відобразила у бухгалтерському та податковому обліках підприємства, шляхом формування та підписання декларацій з податку на додану вартість за вказані періоди, внаслідок чого завищено податковий кредит з податку на додану вартість, зокрема за грудень 2024 в сумі 4 744 166,67 гривень та січень 2025 року в сумі 850 000 гривень, а всього податку на додану вартість на загальну суму 5 594 166,67 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість на вказану суму впродовж грудня 2024 року та січня 2025 року.

З врахуванням вищевикладеного, ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства директором ТОВ «ЖИВА-ЗЕМЛЯ», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування юридичних осіб, який встановлює порядок формування дохідної частини державного бюджету за рахунок надходження податків, діючи умисно за попередньою змовою з особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, усвідомлюючи протиправний та суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, а також передбачаючи і бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у значних розмірах, умисно ухилилась від сплати до бюджету в період з грудня 2024 року по січень 2025 року податку на додану вартість в загальній сумі 5594166,67 гривень, що в період вчинення діяння більше, ніж в три тисячі разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Підозрювана ОСОБА_6 погодилася на звільнення від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, про що прокурору подана відповідна письмова згода.

Заслухавши думку прокурора та учасників кримінального провадження, які клопотання підтримали та просили задовольнити, суд прийшов до наступного висновку.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Статтею 285 ч.1 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що 31.12.2025 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Відповідно до платіжної інструкції №28 від 29.12.2025 встановлено, що ОСОБА_4 до державного бюджету перераховано 5594166,67 грн. податку на додану вартість.

29.12.2025, тобто до повідомлення про підозру, ОСОБА_4 в повному обсязі сплатила податки.

Окрім цього, згідно листа ГУ ДПС у м.Києві від 31.12.2025 у ОСОБА_4 відсутня заборгованість.

Разом з тим, судом встановлено, що підозрювана правильно розуміє і не оспорює формулювання оголошеної підозри та правову кваліфікацію дій за ч.2 ст.212 КК України, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності такої позиції, а відтак діяння, яке поставлено у провину, мало місце, отримало правильну кримінально-правову оцінку. Підозрювана цілком розуміє свої права, визначені ч.3 ст.285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.212 КК України, а також наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Таким чином, визначені кримінальним законом (ч.4 ст.212 КК України) умови виконано та їх правдивість ні в кого зі сторін провадження не викликає сумнівів.

Враховуючи наведене, зважаючи на наявність правових підстав для закриття кримінального провадження, суд прийшов до висновку, що клопотання прокурора необхідно задовольнити.

Керуючись п.1 ч.2 ст.284, ст.ст. 314, 285-286, 288, 372, 376 КПК України, суд,

П О С Т А Н О В И В

Клопотання прокурора задовольнити.

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження №0000004 від 31.12.2025, щодо ОСОБА_4 , яка підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Копію ухвали вручити учасникам судового провадження.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Волинського апеляційного суду протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Луцький міськрайонний суд Волинської області.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Головуючий