УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 вересня 2023 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 ,у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000020 від 23.03.2023, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей та документів, -

в с т а н о в и в:

До Шевченківського районного суду м. Києва надійшло погоджене прокурором ОСОБА_4 , у встановленому законом порядку, клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000020 від 23.03.2023, про тимчасовий доступ до речей та документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка розташована за адресою: : АДРЕСА_1 , або інше місцезнаходження.

Своє клопотання обґрунтовує тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000020 від 23.03.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах. Приводами та підставами внесення відомостей до єдиного реєстру досудових розслідувань, слугували матеріали аналітичного дослідження №142/99-00-08-01-02-20/25412361 від 09.03.2023 складеного Департаменту запобігання фінансовим операціям, пов`язаним з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом ДПС України, отриманого згідно листа №3049/5/99-00-08-01-02-05 від 09.03.2023.

Досудовим розслідуванням встановлено, що згідно висновків вищевказаного аналітичного дослідження, службовими особами ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) у період з 2018 по 2020 роки, в порушення вимог пп.141.4.11 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України та п.46 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, а також вимоги ст.103 Податкового кодексу України у частині неправомірного застосування звільнення від оподаткування або зменшеної ставки податку, під час виплати доходів нерезиденту « ІНФОРМАЦІЯ_8 », що умисно ухилилися від сплати податку з доходів нерезидента у сумі 255 866 245 грн.

Досудовим слідством встановлено, що відповідно до відомостей які міститься в інформаційно-телекомунікаційній системі «Податковий Блок», зокрема податкових декларацій з податку на прибуток ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) в період з 2018 по 2020 роки, службовими особами зазначених товариств виплачено доходи у вигляді процентів на користь резидента ІНФОРМАЦІЯ_8 на загальну суму 1 705 774 965 грн.

Так встановлено, що службовими особами ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) при виплаті доходів у вигляду процентів на користь компанією нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_8 , відповідно до умов договорів позик, укладених між вказаними суб`єктами господарювання та нерезидентом, було застосовано пільгову ставку оподаткування у розмірі 0% із посиланням на положення ст.11 «Проценти» Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи та абз.«б» пп.141.4.11 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України та п.46 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України.

Одночасно слідством встановлено, що компанією « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не здійснювалося розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі у періоді надання позик українським підприємствам, натомість, що фінансування позик/кредитів, наданих « ІНФОРМАЦІЯ_8 » на користь українських підприємств здійснювалося за рахунок випуску та розміщення Єврооблігацій « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (резидент Кіпру, попередня назва « ІНФОРМАЦІЯ_10 »*) з подальшим наданням таких коштів у якості позик/кредитів на користь « ІНФОРМАЦІЯ_8 ».

Встановлено, що компанією « ІНФОРМАЦІЯ_10 » 23.11.2006 здійснено випуск Єврооблігацій на суму 250 млн. дол. США на Лондонській фондовій біржі з терміном погашення в 2011 р., 23.04.2010 « ІНФОРМАЦІЯ_10 » здійснила випуск Єврооблігацій на суму 330 млн. дол. США, з терміном погашення в 2015 році, 25.03.2013 « ІНФОРМАЦІЯ_10 » розмістила Єврооблігації на суму 750 млн. дол. США, з терміном погашення у 2020 році, 04.05.2017 « ІНФОРМАЦІЯ_10 » здійснила випуск Єврооблігацій на суму 500 млн. дол. США, з терміном погашення в 2024 році та 28.03.2018 « ІНФОРМАЦІЯ_10 » здійснила випуск Єврооблігацій на суму 550 млн. дол. США, з терміном погашення в 2026 році.

Одночасно встановлено, що договори позики вищевказаними підприємствам резидентами України із « ІНФОРМАЦІЯ_8 » укладались напередодні розміщення Єврооблігацій компанією « ІНФОРМАЦІЯ_10 », а суми позик є співставними обсягами коштів, що залучаються шляхом випуску Єврооблігацій « ІНФОРМАЦІЯ_10 », при цьому, відповідно до умов укладених договорів позик передбачено, що українські підприємства повинні сплачувати проценти на користь « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не пізніше ніж за два робочих дні до дати сплати « ІНФОРМАЦІЯ_10 » процентів за Єврооблігаціями.

В той же час, результати проведеного аналізу свідчать, що компанія « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не має наявної можливості визначати подальшу «економічну долю» отриманого доходу у вигляді процентів, в зв`язку з тим що вказані виплати здійснюються виключно на забезпечення зобов`язань по Єврооблігаціям і передаються до « ІНФОРМАЦІЯ_10 » практично в повному обсязі.

Досудовим слідством встановлено, що « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не є бенефіціарним отримувачем доходів у вигляді процентів, що сплачуються за позиками наданими на користь ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не здійснювалося розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі, а кошти, надані « ІНФОРМАЦІЯ_8 » на користь українських підприємств таким нерезидентом було залучено у вигляді кредитів/позик від « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (що підтверджується показниками фінансової звітності підприємств нерезидентів), положення пп.141.4.11 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України та п.46 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України у частині застосування пониженої ставки податку з доходів нерезидента (звільнення від оподаткування) не можуть бути застосовані до таких виплат.

Таким чином встановлено, що службовими особами ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) встановлено, що у період з 2018 по 2020 роки по проведені взаємовідносини із компанією нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_8 (Республіка Кіпр) яка стосувалося виплати доходів у вигляді процентів на загальну суму 1 705 774 965 грн., в порушення вимог пп.141.4.11 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України та п.46 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, ухилилися від сплати податку з доходів нерезидента у сумі 255 866 244,8 грн.

З метою отримання та дослідження змісту копій первинних документів ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які свідчать про здійснення фінансово-господарських операцій щодо виплат та перерахуванням підприємством на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_8 (Республіка Кіпр), доходів у вигляді процентів за період з 01.01.2018 по 31.12.2021, в адресу ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » скеровано вимогу в порядку ст.93 КПК України №11/4.2.1/9551-23 від 25.04.2023, щодо надання відомостей та належним чином завірених копії документів, за період 01.01.2018 по 31.12.2021 в тому числі статуту, статуту підприємства в новій редакції, протоколів загальних зборів учасників підприємства, рішення загальних зборів учасників підприємства.

В свою чергу, щодо ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) згідно відповіді отриманої листом №0515 від 04.05.2023 відмовлено у наданні копій документів вказаних у вимозі №11/4.2.1/9551-23 від 25.04.2023.

В той же час, відповідно до відомостей викладених в аналітичному дослідженні встановлено, що 01.07.1990 ІНФОРМАЦІЯ_11 (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) за номером запису: 4000252, зареєстроване ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), за адресою: АДРЕСА_2 .

Так встановлено, що відповідно до розпорядження Кабінету Міністрів України від 16.12.2020 №1635 «Про реорганізацію та утворення районних державних адміністрацій», ІНФОРМАЦІЯ_12 була реорганізована шляхом приєднання до ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка відповідно володіє даними щодо реєстраційної справи ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: документів реєстраційної справи ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), за період 01.01.2018 по 31.12.2021.

Оскільки у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а іншими способами отримати доступ до вказаних документів, вилучити їх, таким чином встановивши обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів не можливо,детектив звернувся до слідчого судді з цим клопотанням.

В судове засідання детектив не з`явився, подав до суду заяву, відповідно до якої просив розглядати клопотання за його відсутності, клопотання підтримав в повному обсязі, просив його задовольнити.

Розгляд клопотання проводиться за відсутності володільця документів на підставі ч.2 ст.163 КПК України.

Згідно вимог ч.1 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до положень ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

У відповідності з вимогами ч.6, 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Так, подане до суду клопотання детектива відповідає вимогам, регламентованим ч.2 ст.160 КПК України.

При цьому, враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що слідчим доведено наявність підстав вважати, що документи, до яких детектив просить надати доступ перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , або інше місцезнаходження, мають суттєве значення для всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин указаного кримінального провадження.

Враховуючи викладене та керуючись ст. 159-164, 166 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл слідчим групи слідчих у кримінальному провадженні №0000020 від 23.03.2023 детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_11 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 на тимчасовий доступ до речей та документів, з можливістю вилучення їх копій, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , або інше місцезнаходження, та які стосуються реєстрації (перереєстрації) ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а саме: статут товариства, статут товариства в новій редакції, заява для юридичних та фізичних осіб, реєстраційна картка, довідку про взяття на облік платника податків, довідка з ЄДРПОУ, накази на призначення директорів підприємства, заступників директорів, головних бухгалтерів, розпорядження, протоколи загальних зборів учасників ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », рішення загальних зборів учасників товариства, реєстраційна заява платника податку на додану вартість, свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, повідомлення про взяття на облік платника податку у зв`язку із зміною місцезнаходження, довіреності, акти передачі майна до статутного фонду, повідомлення від платника податку про відкриття (закриття) розрахункового рахунку в установі банку, договір про визнання електронних документів, копії сторінок паспорту та ідентифікаційного коду службових осіб, засновників (бенефіціарів), протоколів відступки від частки статутного фонду, довіреностей виданих від імені ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на представлення інтересів підприємства, матеріали листування з контролюючими органами.

Строк дії ухвали встановити 2 місяці з дати постановлення ухвали.

Роз`яснити службовим особам ІНФОРМАЦІЯ_1 , що у відповідності до вимог ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: