КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ПОЛТАВИ
Справа №644/3696/20
Провадження № 1-кп/552/1003/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04.12.2023 Київський районний суд м. Полтави в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4

обвинуваченого ОСОБА_5 ,

розглянувши у судовому засіданні в м. Полтаві в режимі відеоконференції кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000001 від 10.01.2019

відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Харкова, громадянина України, зареєстрованого та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

На розгляд Київського районного суду м. Полтави надійшло кримінальне провадження по обвинуваченню ОСОБА_5 за ч.2 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 , податковий номер НОМЕР_1 , будучи фізичною особою-підприємцем, самозайнятою особою, зареєстрований Виконавчим комітетом Харківської міської ради Харківської області 06.02.2001, номер запису про реєстрацію 2 103771, дата запису 03.11.2008, взяття на облік в податкових органах 14.02.2001, адреса реєстрації: АДРЕСА_1 , в період 2016-2017 років перебував на обліку в Східній ОДНІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області (Індустріальний р-н м. Харкова), здійснюючи підприємницьку діяльність на загальній системі оподаткування, не зареєстрований платником податку на Додану вартість, будучи відповідальною особою за складання та подачу податкової звітності, а також відповідальною особою за сплату до бюджету податків та зборів, шляхом приховування доходу, отриманого від надання послуг з транспортування сільськогосподарської продукції в період 2016-2017 Років, вчинив умисне ухилення від сплати податків та зборів на загальну суму 5 555 521,2 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Так, вимогами ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.

Відповідно до п. п. 14.1.226 ст. 14 Податкового кодексу України самозайнята особа - платник податку, який є фізичною особою-підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

Статтею 16 Податкового кодексу України на платників податків покладено обов`язки щодо ведення та подачі до контролюючих органів податкової звітності, сплати встановлених податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами тощо.

Згідно п. 49.2. ст. 49 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Підпунктом 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України передбачено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб-підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Вимогами п. 57.1. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 177.5. ст. 177 Податкового кодексу України фізичні особи-підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Згідно п. 177.5.1. ст. 177 Податкового кодексу України авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються платником податку самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Крім того, п. 177.11. ст. 177 Податкового кодексу України визначено, Що фізичні особи-підприємці подають річну податкову декларацію у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 цього Кодексу, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

Вимогами п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку на додану вартість у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої-третьої групи.

Згідно з п. 183.2. ст. 183 Податкового кодексу України у разі обов`язкової реєстрації особи як платника податку на додану вартість реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 цього Кодексу.

Відповідно до п. 203.1. ст. 203 Податкового кодексу України податкова декларація (з податку на додану вартість) подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Крім того, п. 203.2. ст. 203 Податкового кодексу України визначено, що сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Під час досудового розслідування встановлено, що платником податків ОСОБА_5 податкові декларації про майновий стан та доходи за 2016 - 2017 роки (до 09.02.2017, до 09.02.2018) до контролюючого органу не надано, чим порушено п. п. 49.18.5, 49.2 ст. 49, п. 177.5, п. 177.11 ст. 177 Податкового кодексу України.

Згідно відомостей з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб Державної податкової служби України фізичній особі - підприємцю ОСОБА_5 за 4-квартал 2016 року та 1-квартал, 3-квартал 2017 року було нараховано та виплачено дохід за ознакою «157» на загальну суму 14 570 940,00 грн.

Водночас згідно з документами, отриманими під час досудового розслідування, а саме: договору № 07/11-П від 07.11.2016, акту № 1 від 30.11.2016 про виконання робіт (надання послуг) на суму 2816769,00 грн., банківської виписки № 153 від 23.11.2016 на суму 222200,00 грн., банківської виписки № 155 від 24.11.2016 на суму 376100,00 грн., банківської виписки № 157 від 25.11.2016 на суму 296009,00 грн., банківської виписки № 160 від 29.11.2016 на суму 655500,00 грн., банківської виписки № 162 від 30.11.2016 на суму 1266960,00 грн., акту № 1 від 31.12.2016 про виконання робіт (надання послуг) на суму 1266531,00 гри., банківської виписки № 164 від 01.12.2016 на суму 83491,00 грн., банківської виписки № 165 від 01.12.2016 на суму 170730,00 грн., банківської виписки № 179 від 13.12.2016 на суму 661420,00 грн., банківської виписки № 187 від 15.12.2016 на суму 350890,00 грн., договору № 0109-П від 01.09.2016, акту № 1 від 30.10.2016 про виконання робіт (надання послуг) на суму 3000000 грн., платіжного доручення № 1803 від 04.11.2016 на суму 3000000,00 грн., акту № 2 від 31.11.2016 про виконання робіт (надання послуг) на суму 3637640,00 грн., платіжного доручення № 1818 від 10.11.2016 на суму 3000000,00 грн., платіжного доручення № 1918 від 15.12.2016 на суму 637640,00 грн., акту № 3 від 31.12.2016 про виконання робот (надання послуг) на суму 1000000,00 грн., платіжного доручення № 1923 від 16.12.2016 на суму 1000000,00 грн., договору № 07/11-П від 07.11.2016, акту № 3 від 28.02.2017 про виконання робіт (надання послуг) на суму 1000000,00 грн., банківської виписки № 277 від 22.02.2017 на суму 1000000,00 грн., договору № 0307-П від 03.07.2017, акту № 1 від 31.07.2017 про виконання робіт (надання послуг) на суму 850000,00 грн., платіжного доручення № 24 від 19.07.2017 на суму 250000,00 грн., платіжного доручення № 36 від 21.07.2017 на суму 200000,00 грн., платіжного доручення № 38 від 24.07.2017 на суму 200000,00 грн., платіжного доручення № 2343 від 25.07.2017 на суму 200000,00 грн., акту № 4 від 31.01.2017 про виконання робіт (надання послуг) на суму 1000000,00 грн., платіжного доручення № 2004 від 20.01.2017 на суму 1000000,00 грн. встановлено, що платник податків ОСОБА_5 протягом листопада 2016 року - липня 2017 року отримав дохід на загальну суму 14 570 940,00 грн., у тому числі за 4-квартал 2016 року - 11 720 940,00 грн., за 1-квартал та 3-квартал 2017 року - 2 850 00,00 грн.

Вказане свідчить, що СО ОСОБА_5 отримав дохід за надання послуг за 4-квартал 2016 року у сумі - 11 720 940,00 грн., тобто протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищив 1 000 000,00 грн. (загальна сума від здійснення операцій).

Таким чином, ОСОБА_5 повинен був протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року, у відповідності до п.п. 49.18.5 ст. 49 Податкового кодексу України, подати податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2016 рік (граничний строк - 09.02.2017). Крім того, з урахуванням авансових платежів, зроблених протягом року підприємець сплачує податкове зобов`язання за річною декларацією, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації, згідно п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, сплатити податки та збори до бюджету (граничний строк - 19.02.2017).

Крім того, платник податків ОСОБА_5 зобов`язаний був подати до контролюючого органу реєстраційну заяву про реєстрацію його платником податку на додану вартість (граничний строк 10.12.2016), подати податкові декларації та сплатити податок на додану вартість. Однак, податкові декларації з податку на додану вартість за грудень 2016 року, січень - грудень 2017 року не надані до контролюючого органу, чим порушено п. 49.1, п. 49.2 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України.

Вищевказані порушення податкового законодавства встановлені в акті перевірки № 4346/20-40-13-06-07/ від 18.10.2018 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки суб`єкта підприємницької діяльності - самозайнятої особи ОСОБА_5 реєстраційний номер облікової картки НОМЕР_1 з питань дотримання вимог податкового законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2017», проведеної управлінням податків і зборів з фізичних осіб Головного управління ДФС у Харківській області.

Згідно висновків даного акту перевірки встановлено наступні порушення платником податків ОСОБА_5 : п. 177.1, п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 2 622 769,2 грн. (в т.ч. за 2016 рік - 2 109 769,20 грн., 2017 - 513 000 грн.); п. 181.1 ст. 181, пп. 183.1 пп. 183.2 пп. 183.10 ст. 183, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість на загальну суму 2 714 188,00 грн. (в т.ч. у грудні 2016 року - 2 144 188 грн., у січні 2017 року - 400 000 грн., у липні 2017 року - 170 000 грн.); ст. 16-1 Підрозділу 10 Податкового кодексу України, встановлено заниження військового збору у сумі 218 564,00 грн. за 2016-2017 роки; п. 2 ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. З ст. 9 Закону України Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» встановлено заниження єдиного соціального внеску у сумі 204 666,000 грн. (в т.ч. за 2016 рік - 94 941,00 грн., за 2017 рік - 109 725,00 грн.).

На підставі вказаного акту перевірки податковим органом винесені податкові повідомлення-рішення від 06.11.2018 № 6, № 6 та № 6 про донарахування податків на загальну суму (без штрафних санкцій) 5 555 521,2 грн., які станом на теперішній час не оскаржені, відповідно до листа ГУ ДПС у Харківській області № 1199/7/20-40- 08-08-08 від 27.01.2020.

З листа ГУ ДПС у Харківській області № 4421/7/20-40-58-08-07 від 13.05.2020 вбачається, що у СО ОСОБА_5 наявна податкова заборгованість зі сплати податків, зборів та обов`язкових платежів, а саме: з податку на доходи фізичних осіб, який складається із основного платежу в сумі 2 622 769,2 грн., штрафні санкції в сумі 656 032,30 грн., залишок несплаченої пені в сумі 412 514,89 грн.; з податку на додану вартість, який складається із основного платежу в сумі 2 714 188,00 грн., штрафні санкції в сумі 678 547,00 грн., залишок несплаченої пені в сумі 828 248,03 грн.; з військового збору, який складається із основного платежу в сумі 218 564,00 грн., штрафні санкції в сумі 54 641,00 грн., залишок несплаченої пені в сумі 34 376,22 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 , обвинувачується у тому, що він, будучи фізичною особою-підприємцем, самозайнятою особою, зареєстрований Виконавчим комітетом Харківської міської ради Харківської області 06.02.2001, номер запису про реєстрацію 2 103771, дата запису 03.11.2008, взяття на облік в податкових органах 14.02.2001, адреса реєстрації: АДРЕСА_1 , в період 2016-2017 років перебував на обліку в Східній ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області (Індустріальний р-н м. Харкова), здійснюючи підприємницьку діяльність на загальній системі оподаткування, володіючи необхідними знаннями в галузі податкового та бухгалтерського обліків та навиками у складанні відповідної звітності, достовірно знаючи про вимоги Податкового кодексу України, Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» щодо необхідності подання до контролюючих органів податкової звітності та усвідомлюючи необхідність сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору, умисно не подав до податкового органу за місцем реєстрації - Східної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області податкові декларації про майновий стан та доходи за 2016 - 2017 роки (до 09.02.2017, до 09.02.2018), реєстраційну заяву про реєстрацію його платником податку на додану вартість (до 10.12.2016), податкові декларації з податку на додану вартість за грудень 2016 року, січень - грудень 2017 року (протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, у якому платника податків зареєстровано як платника податків на додану вартість), умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання негативних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів, не сплатив (протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації - до ЗО числа щомісяця протягом 2017 року та до ЗО січня 2018 року податки, до ЗО числа місяця, що настає за останнім календарним днем звітного періоду, у якому платника податків зареєстровано як платника податків на додану вартість) збори та обов`язкові платежі на загальну суму 5 555 521,2 грн., тобто вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Органом досудового розслідування дії ОСОБА_5 кваліфіковано за ч.2 ст.212 КК України.

В ході судового засідання захисник обвинуваченого ОСОБА_5 заявила клопотання про закриття кримінального провадження відносно нього у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності передбаченої ч.2 ст.212 КК України.

Заслухавши думку прокурора, який проти закриття провадження у зв`язку із закінченням строків давності не заперечував, суд приходить до висновку про задоволення клопотання виходячи з наступного.

Як вбачається з обвинувального акту, ОСОБА_5 обвинувачується у скоєнні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.212 КК України в період 2016-2017 років.

На момент вчинення обвинуваченим кримінального правопорушення згідно з чинною на той час редакцією КК України ч.2 ст.212 КК України у відповідності до ч.2 ст.12 Кк України відносилася до злочинів невеликої тяжкості, за який передбачено основне покарання у виді штрафу від двох тисяч до трьох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади та займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 49 КК України в редакції, що діяла на час вчинення кримінального правопорушення, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш суворе, ніж обмеження волі. Враховуючи, що на момент надходження кримінального провадження на розгляд до Київського районного суду м. Полтави та його розгляду строки притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності закінчились, відповідно до ст.49 КК України останній підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

На підставі викладеного, керуючись ст. 49 КК України, ст. 314 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В :

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст.212 КК України на підставі ст. 49 КК України у зв`язку з закінченням строків давності.

Провадження по справі закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Полтавського апеляційного суду протягом 7 діб з дня її винесення через Київський районний суд м. Полтави.

Головуючий ОСОБА_1