Справа № 405/2324/22
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"06" червня 2022 р. м. Кропивницький

Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кропивницькому клопотання старшого слідчого в ОВС відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області майора поліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000027 від 09.04.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,-

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий в ОВС відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області майор поліції ОСОБА_3 , за погодженням з процесуальним прокурором у кримінальному провадженні ОСОБА_4 , під час досудового розслідування звернувся до слідчого судді з клопотанням про надання дозволу на проведення тимчасового доступу до документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) відносно суб`єкта господарської діяльності - ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2020, а саме: податкової справи, податкових декларацій, документів, що містять відомості про банківські рахунки, документів, що містять відомості про проведені щодо ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) перевірки та їх результати, податкових розрахунків за формою №1 ДФ та інших документів податкової звітності, з можливістю вилучення належним чином завірених копій даних документів у друкованому вигляді та (або) на електронних носіях.

На обґрунтування клопотання слідчий зазначив, що слідчим управлінням ГУНП в Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000027 від 09.04.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України, під час розслідування якого встановлено, що ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), являючись платником єдиного податку та перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, шляхом неповного відображення в податкових деклараціях бюджетних коштів, отриманих за виконані роботи по ремонту доріг в період з 01.10.2016 по 31.12.2020 в сумі 24 714 772 грн., в порушення п. 183.2 ст. 183, п. 181 ст. 181 Податкового кодексу України, не подав до контролюючого органу заяву про реєстрацію платником податку на додану вартість, у зв`язку з перевищенням встановленого Податковим кодексом обсягу доходу, чим умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 3 640 010 грн.

Вказаний вище факт виявлений працівниками ІНФОРМАЦІЯ_2 внаслідок проведення аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 , за результатами якого відділом боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ІНФОРМАЦІЯ_2 складено висновок № 9/11-28-08-07/ від 30.03.2021.

Під час досудового слідства, з урахуванням інформації з ІНФОРМАЦІЯ_3 та інформації отриманої з зовнішніх джерел проведено аналіз фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за період діяльності 2016 - 2020 роки в результаті якого встановлено факти порушення норм чинного законодавства.

Зокрема, проведеними заходами встановлено, що протягом 2016 2020 років ФОП ОСОБА_5 отримано на розрахункові рахунки кошти з бюджету за виконання робіт з поточного та капітального ремонту асфальтобетонного покриття, всього в сумі 24 714 772 грн.

Згідно даних офіційного веб-порталу ( ІНФОРМАЦІЯ_4 у 2016 році з рахунків ІНФОРМАЦІЯ_5 на рахунки ФОП ОСОБА_5 за виконані роботи зараховано кошти в загальній сумі 9 830 740,2 грн.

Відповідно до п. 3 пп. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України визначено «третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень». Тобто вказане вище вказує на перевищення ФОП ОСОБА_5 обсягу доходу визначеного для платників єдиного податку ІІІ групи.

При цьому, достовірно знаючи, що на рахунки ФОП ОСОБА_5 від розпорядників бюджетних коштів протягом 2016 року надійшли кошти за виконані роботи в сумі 9 830 740,2 грн., ФОП ОСОБА_5 вніс до податкової декларації платника єдиного податку за 2016 рік завідомо неправдиві відомості в частині обсягу доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 4 % та до рядка 06 декларації від 09.02.2017 реєстраційний №: було внесено відомості щодо обсягу доходу в сумі 4 980 000 грн.

25.07.2017 ФОП ОСОБА_5 подав до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку за 2016 рік (уточнюючу) реєстраційний №: до якої також з метою мінімізації своїх податкових зобов`язань було внесено завідомо неправдиві відомості частині обсягу доходу за звітний (податковий) період а саме: до рядка 08 декларації загальна сума доходу за звітний (податковий) період внесено відомості щодо обсягу доходу в сумі 7 344 131 грн.

Відповідно вимог п. 1 п. 293.4. ст. 293 ПКУ «Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (фізичні особи - підприємці) у розмірі 15 відсотків: до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу;» тобто ФОП ОСОБА_5 вніс недостовірні відомості до податкової звітності за 2016 рік.

Крім того, згідно даних офіційного веб-порталу ( ІНФОРМАЦІЯ_4 у 2017 році з рахунків ІНФОРМАЦІЯ_5 на рахунки ФОП ОСОБА_5 за виконані роботи зараховано кошти в загальній сумі 5 183 480 грн.

При цьому, достовірно знаючи, що на рахунки ФОП ОСОБА_5 від розпорядників бюджетних коштів протягом 2017 року надійшли кошти за виконані роботи в сумі 5 183 480 грн. ФОП ОСОБА_5 вніс до податкової декларації платника єдиного податку за 2017 рік завідомо неправдиві відомості в частині обсягу доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 % так до рядка 06 декларації від 09.02.2018 реєстраційний №: 25512311 було внесено відомості щодо обсягу доходу в сумі 2 863 772 грн.

27.08.2018 ФОП ОСОБА_5 подав до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку за 2017 рік (уточнюючу) реєстраційний №: 43842010 до якої також з метою мінімізації своїх податкових зобов`язань було внесено завідомо неправдиві відомості частині обсягу доходу за звітний (податковий) період а саме: до рядка 06 декларації загальна сума доходу за звітний (податковий) період внесено відомості щодо обсягу доходу в сумі 2 885 811 грн.

Відповідно до п. 299.10. ст. 299 Податкового Кодексу України реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу в тому числі, у випадках, визначених підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 та підпунктом 298.8.6 пункту 298.8 статті 298 Кодексу.

Відповідно п. 3 п. п. 298.2.3. п. 298.2 ст. 298 Податкового Кодексу України платники єдиного податку зобов`язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.

Крім того, згідно даних офіційного веб-порталу ( ІНФОРМАЦІЯ_4 протягом 2018 2020 років з рахунків ІНФОРМАЦІЯ_5 на рахунки ФОП ОСОБА_5 за виконані роботи зараховано кошти в загальній сумі 8 643 204 грн. та з гідно відомостей з ДРФО про суми отриманих доходів та стягнутих податків ОСОБА_5 від здійснення підприємницької діяльності у 2018 році отримав кошти в сумі 124 500 грн. від контрагентів СВК « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) в сумі 22 500 грн. та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в сумі 102 000 грн. Тобто фактично протягом 2018 2020 років ФОП ОСОБА_5 отримав дохід в сумі 8 767 704 грн.

Відповідно п. 181.1 ст. 181, п. 183.1 п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України, визначено: у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку; будь-яка особа, що підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву; у разі обов`язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 Податкового кодексу України.

Тобто фактично ФОП ОСОБА_5 був зобов`язаний перейти на загальну систему оподаткування та у відповідності до п. 181.1 ст. 181, п. 183.1 п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України був зобов`язаний зареєструватися платником ПДВ.

Зважаючи на вищевикладене, ФОП ОСОБА_5 достовірно знав про суми отриманих коштів від покупців в обсязі, що перевищує 1 000 000 грн. та в порушення вимог п. 181.1 ст. 181, п. 183.1, п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України, умисно не подав до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву для реєстрації платником податку на додану вартість.

06.05.2022 до Кіровоградського НДЕКЦ скеровано постанову про призначення судово-економічної експертизи.

На виконання вказаної постанови від експерта надійшло клопотання про надання документів, а саме: виписок з усіх поточних рахунків фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 , податкових декларацій, свідоцтв про сплату єдиного податку.

Слідчий вказав, що з метою повного, всебічного та неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до вказаних вище речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) відносно ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2020.

Необхідність здійснення тимчасового доступу до вищеперелічених документів обумовлена тим, що вони можуть містити відомості, що мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та у подальшому необхідні для використання під час проведення судової економічної експертизи.

З огляду на викладене, та враховуючи, що у матеріалах даного кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що перераховані документи самі по собі та у сукупності з іншими наявними у матеріалах провадження документами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також можуть бути використані як предмет дослідження під час проведення відповідних судових експертиз, а також встановлення причетних до цього осіб, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні вищевказаних документів в належним чином завірених копіях.

Учасники на розгляд клопотання не з`явились, були повідомлені про час, дату та місце розгляду клопотання слідчого в порядку КПК України шляхом надіслання судового виклику електронною поштою та здійснення виклику телефонограмою. Слідчим надано заяву, в якій він підтримав клопотання та просив його задовольнити, крім того, просив розглянути клопотання без його участі. Особою, у володінні якої знаходяться документи, будь яких заяв, клопотань, заперечень не подано.

Дослідивши клопотання та долучені до нього матеріали кримінального провадження, якими воно обґрунтовується, заслухавши думку представника особи, у володінні якої знаходяться документи, слідчий суддя дійшов висновку про часткове задоволення клопотання з таких підстав.
За змістом частини 1 статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до частини першої статті 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.
Частиною п`ятою статті 163 КПК України визначено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження в своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до частини сьомої статті 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Встановлено, що клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), подано в рамках кримінального провадження, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000027 від 09.04.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України.

Крім того, до клопотання додані копії документів та матеріали, якими слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також, постанову про призначення судово економічної експертизи від 06.05.2022 року у даному кримінальному провадженні та клопотання судового експерта Кіровоградського науково дослідного експертно криміналістичного центру від 17 травня 2022 року за № СЕ-19/112-22/2958-ЕК про надання додаткових документів, а саме: податкових декларацій за I - півріччя, 9 місяців, рік, уточнюючі за період з 2016 2020 роки; свідоцтва про сплату єдиного податку за 2016 2020 роки, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального правопорушення, в рамках якого подається клопотання.

Дослідивши матеріали клопотання, яке погоджене процесуальним прокурором у кримінальному провадженні, слідчий суддя зазначає, що останнє подане у відповідності до вимог ст.160 КПК України, документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, при цьому, зазначається, що відомості, які в них містяться, не містять охоронювану законом таємницю, та в інший спосіб довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо, що виправдовує застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей та документів.

При цьому, не підлягає задоволенню клопотання слідчого в частині надання доступу до «та інших документів податкової звітності», так як, слідчим в порушення вимог п.5 ч.1 ст.164 КПК України не зазначено назву, опис, інші відомості, які дають можливість визначити речі і документи, до яких повинен бути наданий тимчасовий доступ.

Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає частковому задоволенню, з наданням слідчому, який здійснює досудове розслідування у даному кримінальному провадженні дозволу на проведення тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), з можливістю вилучення належним чином їх завірених копій.

Керуючись ст.ст.160-164 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

клопотання старшого слідчого в ОВС відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області майора поліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000027 від 09.04.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, задовольнити частково.
Надати старшому слідчому ВР ОТЗ СУ ГУ Національної поліції в Кіровоградській області капітану поліції ОСОБА_3 дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) відносно суб`єкта господарської діяльності - ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2020, а саме: податкової справи, податкових декларацій, документів, що містять відомості про банківські рахунки, документів, що містять відомості про проведені щодо ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) перевірки та їх результати, податкових розрахунків за формою №1 ДФ, з можливістю вилучення належним чином завірених копій даних документів у друкованому вигляді та (або) на електронних носіях.

В іншій частині клопотання, - відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 06.08.2022 року.

Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення. Вона є обов`язковою для осіб, які беруть участь у кримінальному провадженні, а також для всіх фізичних та юридичних осіб, органів державної влади та місцевого самоврядування, їх службових осіб, і підлягає виконанню на всій території України.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Роз`яснити, що у разі невиконання даної ухвали слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду м. Кіровограда ОСОБА_6