Справа № 464/2490/20
пр.№ 1-кс/464/813/21
У Х В А Л А

22 квітня 2021 року слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого управління ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , про продовження строку досудового розслідування, внесеного до ЄРДР за №0000129 від 29.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

в с т а н о в и в :

слідчий управління ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , в порядку здійснення досудового розслідування, внесеного до ЄРДР за №0000129 від 29.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся до суду із клопотанням погодженим з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівськоїх обласної прокуратури ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні до 4 місяців, тобто до 29.08.2021.

В обґрунтування клопотання посилається на те, що слідчим управлінням ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 29.10.2019 до ЄРДР №0000129, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Підставою для внесення відомостей в Єдиний реєстр досудових розслідувань слугували матеріали оперативного управління ГУ ДФС у Львівській області за №756/9/21.12-08 від 29.10.2019, які надійшли в слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області з прокуратури Львівської області за 04/5-2364-19 від 30.10.2019. Згідно зібраних матеріалів встановлено, що службові особи та засновники ТОВ «Крамсервіс» () здійснюють діяльність у сфері реалізації автомобільних транспортних засобів бувших у користуванні із Сполучених Штатів Америки та країн ЄС. Проведеними заходами встановлено, що службові особи та засновники ТОВ «Крамсервіс», використовуючи зазначене товариство, а також товариство під торговою маркою (Boss Auto Ukraine) ТОВ «Бос Авто України» (), яке має спільних керівників та засновників, займаються підбором, викупом на аукціоні в США та подальшим продажем транспортних засобів громадянам України. Незаконна схема ухилення від сплати податків при здійсненні імпорту на митну територію України транспортних засобів бувших у використанні з США та країн ЄС полягає у ввезенні даних легкових транспортних засобів через юридичних осіб, які в подальшому реалізовуються на території України представниками (менеджерами), службовими особами ТОВ «Бос Авто Україна» () за готівкові кошти без відображення таких фінансових операцій по документах у податковому та бухгалтерському обліках, з приховуванням реальних об`ємів (обсягів) отриманого прибутку та з подальшим формуванням незаконного податкового кредиту, який виникає під час імпорту автомобілів. Досудовим розслідуванням при проведенні слідчих, оперативних (розшукових) заходів встановлено, що імпорт автомобільних транспортних засобів, які реалізовуються за готівку представниками ТОВ «Бос Авто Україна», здійснюється імпортерами ТОВ «Аксельрод» (), ПП «Автовир» (). В подальшому, на підставі попереднього договору укладеного між ТОВ «Бос Авто Україна» та фізичною особою (покупцем, замовником автомобіля), підписується основний договір купівлі-продажу - з однієї сторони ТОВ «Аксельрод», ПП «Автовир», а з іншої фізична особа, де вказана загальна ціна вартості автомобіля (в тому числі і податок на додану вартість). Вказаний договір купівлі-продажу подається в Регіональний сервісний центр ГСЦ МВС у Львівській області, на підставі якого здійснюється офіційне переоформлення автомобіля з імпортерів - ТОВ «Аксельрод», ПП «Автовир» на фізичну особу (покупця). Однак, проведеним аналізом податкової звітності ТОВ «Аксельрод», ПП «Автовир» встановлено, що в період 2018-2020 років службові особи товариства не відображають реалізації автомобільних транспортних засобів фізичним особам, які імпортовані на митну територію України.Тобто, ТОВ «Аксельрод», ПП «Автовир» здійснює імпорт автомобільних транспортних засобів. Фактичну реалізацію імпортованих автомобілів на митній території України здійснює ТОВ «Бос Авто Україна» за готівку. При цьому службові особи ТОВ «Бос Авто Україна» укладають договори з фізичними особами на придбання автомобілів, на підставі якого і отримують кошти (за вартість автомобіля, імпорт автомобіля, ремонт автомобіля). Кошти надаються фізичною особою представникам ТОВ «Бос Авто Україна» виключно готівкою, про що свідчать вилучені документи під час обшуку та допити свідків.В подальшому укладається договір купівлі - продажу автомобіля між ТОВ «Аксельрод», ПП «Автовир» та фізичною особою (покупцем), яка фактично з вказаним суб`єктом господарювання ніколи не мала жодних правових та фінансових відносин з приводу придбання автомобіля. Даний договір надається виключно у Регіональний сервісний центр ГСЦ МВС у Львівській області для постановки його на облік. Однак, імпортери ТОВ «Аксельрод», ПП «Автовир» не відображають вказану реалізацію автомобілів на фізичних осіб в податковій звітності, а за рахунок імпорту формують незаконний податковий кредит, який надає право формувати податковий кредит (незаконний) реальному сектору економіки. В свою чергу отримана готівка представниками ТОВ «Бос авто Україна» від фізичної особи (покупця авто), також не відображається в податковій звітності. Відповідно до чинного законодавства, кримінальна відповідальність настає не за сам факт несплати податків, зборів, а за умисне ухилення від сплати податків. Згідно ч.3 ст.212 КК України кримінальна відповідальність наступає, якщо діяння особи призвело до фактичного ненадходження до бюджету чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах. Під особливо великими розмірами слід розуміти суми, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян. Чинним законодавством визначено суми несплати податків, за які настає кримінальна відповідальність, в залежності від періоду вчинення злочину. З метою визначення податків, які фактично не надійшли до бюджету, слідчим управлінням фінансових розслідувань ініційовано включення товариств-імпортерів ТОВ «Автовир», ТОВ «Аксельрод» в план-графік проведення документальних перевірок на четвертий квартал 2020 року, з питань правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), при здійсненні реалізації автомобільних транспортних засобів на митній території України.Згідно відповідей ГУ ДПС у Львівській області №5117/13-01-07-08-17 від 28.10.2020, №5131/13-01-07-08-17 від 28.10.2020 рішення щодо проведення позапланової документальної виїзної перевірки ПП «Автовир», ТОВ «Аксельрод» буде прийнято після завершення мораторію, який встановлено на проведення документальних та фактичних перевірок, згідно Закону України від 17.03.2020 №533-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення корона вірусної хвороби (COVID-19)». 14.01.2021 прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_5 винесено постанову про залучення спеціаліста у кримінальному провадженні №0000129 від 29.10.2019, яку скеровано в ГУ ДПС у Львівській області листом № 10/1-65-вих-21 від 14.01.2021. Станом на 21.04.2021 року не отримано в повному обсязі інформації про виконання постанови прокурора від 14.01.2021. Строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 29.04.2021, разом з тим, завершити досудове розслідування у вказаний термін не представляється можливим у зв`язку із необхідністю проведення ряду процесуальних дій, в тому числі слідчих дій, які у передбачений законом строк не представилось можливим провести через об`ємність та довготривалість, а тому просить клопотання про продовження строку досудового розслідування задовольнити.

В судове засідання слідчий не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання у відсутності уповноваженої особи органу досудового розслідування.
Відповідно до ч.4 ст.107 КПК України у разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.
Оглянувши матеріали клопотання, приходжу до наступного висновку.

Пунктом 1 ч.2 ст.219 КПК України передбачено, що строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3частини четвертої статті 219 цього Кодексу.
Згідно із ч.5 ст.294 КПК України клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого статтею 219 цього Кодексу.

Відповідно до ч.1 статті 295-1 КПК України, у випадках, передбачених ст.294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Так, клопотання про продовження строку досудового розслідування подано у строки передбачені ч.5 ст.294 КПК України і розглядається слідчим суддею до спливу строку досудового розслідування.

Таким чином, на переконання слідчого судді, яке отримано в результаті аналізу зазначених норм кримінально-процесуального законодавства, обставин клопотання та доданих до нього відповідних доказів, виконання всіх необхідних слідчих дій по даному кримінальному провадженню, потребує додаткового часу, який у слідства фактично відсутній, внаслідок закінчення строку досудового розслідування кримінального правопорушення.

Враховуючи наведене, слідчий суддя приходить до переконання, що для здійснення необхідних слідчих дій, доцільним є продовження строку досудового розслідування до шести місяців, оскільки на даний час є очевидним той факт, що їх проведення є необхідним і обов`язковим для виконання завдань кримінального провадження в т.ч. забезпечення повного розслідування і судового розгляду.

Керуючись ст. ст.219, 294, 295-1 КПК України, слідчий суддя, -

п о с т а н о в и в :

клопотання слідчого управління ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 - задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000129 від 29.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України до 4 місяців, тобто до 29.08.2021.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1