печерський районний суд міста києва
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
19 грудня 2019 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими центрального апарату Державного бюро розслідувань Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 про арешт майна,

ВСТАНОВИВ:
В провадження слідчого судді Печерського районного суду м. Києва надійшло клопотання про арешт майна.

Мотивуючи означене клопотання прокурор у клопотанні вказує наступне.

Прокурорами Генеральної прокуратури України здійснюється процесуальне керівництво досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні № 0000972 від 26.04.2019 за ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 358, ч. 4 ст. 358, ч. 2 ст. 364 та ч. 2 ст. 366 КК України, яке здійснюється Другим управлінням організації досудових розслідувань (Управління з розслідування злочинів, вчинених працівниками правоохоронних органів та у сфері правосуддя) Державного бюро розслідувань.

Прокурор у клопотанні вказує, що на території Волинської області діє протиправна схема формування фіктивного податкового кредиту підприємствами-імпортерами транспортних засобів, в якій задіяні службові особи ГУ ДФС у Волинській області, митні брокери, особи, що здійснюють транспортування автомобілів на митну території України, службові особи підприємств експортерів й імпортерів, з метою подальшого ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах підприємствами реального сектору економіки.

Митне оформлення, здебільшого, по підроблених документах, та підготовка договорів купівлі-продажу здійснюється групою підприємств, а саме: ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» (), ПП «Західторгкомплектбуд» () та іншими суб`єкти, які за попередньою змовою з посадовими особами ГУ ДФС у Волинській області та особами, які надають бухгалтерські послуги організували та впровадили вказану протиправну схему безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ.

Так, після розмитнення ТЗ бухгалтери підприємств-імпортерів виписують документи на їх реалізації кінцевому реальному споживачу (здебільшого фізичній особі), проте згодом здійснюється коригування нібито з поверненням реалізованого товару та з подальшим його повторним продажом на адресу іншого суб`єкта господарювання, який є «транзитним» та утворюється для здійснення подальшої «скрутки» (перепродаж імпортного ПДВ, сплаченого на митниці) та послуг підприємствам реального сектору економіки, які безпідставно отримують суми податкового кредиту, що призводить до ухилення від сплати податків.

Роль працівників ГУ ДФС у Волинській області у вказаній злочинній схемі полягає у не блокуванні податкових накладних по ризиковим (безтоварним) операціям у системі «СМКОР», не проведенням податкових перевірок суб`єктів господарювання-учасників схеми, підтвердженням місцезнаходження імпортерів та позитивними поясненнями щодо їх діяльності.

Перед проведенням реєстрації податкових накладних визначені посередники від підприємств імпортерів домовляються з посадовими особами ГУ ДФС у Волинській області та передають 2% коштів від суми проведених операцій щомісячно.

Зазначені суб`єкти господарювання входять до транзитно-конвертаційних груп (далі ТКГ), які виступають вигодоформуючими суб`єктами схемного податкового кредиту з ПДВ та створені, функціонують під головуванням та керівництвом ОСОБА_4 , ОСОБА_5 (до сфери впливу якого й відноситься група ОСОБА_6 ), ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , й ОСОБА_10 , а також ОСОБА_11 і ОСОБА_12 .

Останніми створено ряд підприємств на підставних осіб, за допомогою яких проводить господарську діяльність, пов`язану з ввезенням товарів, а саме транспортних засобів бувших у використанні через кордон на митну територію України, які в подальшому реалізують за готівку, а по бухгалтерському та податковому обліках відображають реалізацію в адресу підприємств з ознаками «фіктивності».

Згідно Висновку експертів за результатами проведення комісійної економічної експертизи № 23946/23947/19-71/27664?27669/19-71 від 21.10.2019 вбачається недотримання підприємствами-покупцями п. 198.1 ст. 198 ПКУ в частині ненарахування та несплати сум податку на додану вартість, у зв`язку з відсутністю підтвердження придбання автотранспортних засобів у підприємств-імпортерів за період з вересня 2018 року по квітень 2019 року у загальному розмірі 52 387 671,95 грн., а саме:

- у ТОВ «Автотрейд ЮА» на суму ПДВ 2 791 361 грн.

- у ПП «Брат» на суму ПДВ 14 257 932 грн.

- у ПП «Західторгкомплектбуд» на суму ПДВ 3 917 346 грн.

- у ТОВ «МБІ-Авто» на суму ПДВ 10 601 257 грн.

- у ТОВ «Касма» на суму ПДВ 16 309 577 грн.

- у ТОВ «Руджеро» на суму ПДВ 1 688 300 грн.

- у ТОВ «Кордіал» на суму ПДВ 1 903 625 грн.

- у ТОВ «АВТО-МАРКЕТ ПЛЮС» на суму ПДВ 869 267 грн.

- у ТОВ «ЛАРВІК» на суму ПДВ 175 933 грн.

- у ТОВ «Лінкорд ЛТД» на суму ПДВ 7 638 657 грн.

- у ТОВ «Рейд Смарт» на суму ПДВ 7 054 902 грн.

- у ТОВ «ЛКВ Груп» на суму ПДВ 4 057 243 грн.

Також, вбачається недотримання п. 185.1 ст. 185, 188.1 ст. 188, п. 201.10 ст. 201 ПКУ, в частині ненарахування та несплати до державного бюджету України підприємствами-імпортерами за період з вересня 2018 по квітень 2019 сум ПДВ, у зв`язку з відсутністю декларування продажу автотранспортних засобів на адресу юридичних та фізичних осіб у відповідності до бази реєстрації транспортних засобів «НАІС ДДАІ» МВС України у загальному розмірі 119 107 733, 38 грн., а саме:

- ТОВ «Автотрейд ЮА» на суму ПДВ 7 607 339 грн.

- ПП «Брат» на суму ПДВ 16 052 123 грн.

- ПП «Західторгкомплектбуд» на суму ПДВ 8 910 583 грн.

- ТОВ «МБІ-Авто» на суму ПДВ 13 763 299 грн.

- ТОВ «Касма» на суму ПДВ 14 866 203 грн.

- ТОВ «Руджеро» на суму ПДВ 4 025 600 грн.

- ТОВ «Кордіал» на суму ПДВ 11 674 791 грн.

- ТОВ «АВТО-МАРКЕТ ПЛЮС» на суму ПДВ 4 947 388 грн.

- ТОВ «ЛАРВІК» на суму ПДВ 5 187 409 грн.

- ТОВ «Лінкорд» ЛТД» на суму ПДВ 12 088 221 грн.

- ТОВ «Рейд Смарт» на суму ПДВ 12 707 369 грн.

- ТОВ «ЛКВ Груп» на суму ПДВ 9 359 434 грн.

Зазначені порушення податкового законодавства стали можливими також через зловживання службовими особами ГУ ДФС у Волинській області своїм службовим становищем.

Таким чином, на території держави, у т.ч. Волинської області, існує «ринок» схемного кредиту з ПДВ, які ТКГ продають за певний відсоток суб`єктам реального сектору економіки за для протиправного зменшення податкового навантаження і ухилення від сплати податків.

Через протиправне формування ТОВ «Касма», ТОВ «Авто-Маркет Плюс», ТОВ «Лінкор ЛТД», ТОВ «МБІ Авто», ТОВ «Рейд Смарт», ПП «Брат», ТОВ «Кордіал», ТОВ «Автотрейд ЮА», ТОВ «Ларвік», ТОВ «Руджеро», ПП «Західторгкомплектбуд» та ТОВ «ЛКВ Груп» сум ПДВ у системі електронного адміністрування ПДВ (реєстраційні ліміти), які отримані внаслідок незаконної діяльності, останні використовують їх для продажу контрагентам безпідставного податкового кредиту з ПДВ, у результаті чого бюджет недоотримує суми податків в особливо великих розмірах.

Прокурор вказує, що реєстраційні ліміти містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту протиправної діяльності з його продажу товариствами-імпортерами, що встановлюється під час кримінального провадження.

Також, вказані ліміти є об`єктом кримінально протиправних дій, які розслідуються в рамках кримінального провадження, бо на їх штучне формування та зростання направлена діяльність транзитно-конвертаційних груп, які виступають вигодоформуючими суб`єктами схемного податкового кредиту з ПДВ.

Суми ПДВ у системі електронного адміністрування ПДВ (реєстраційні ліміти) об`єкт матеріального світу, розмір яких впливає на можливість реєстрації ПН і РК в ЄРПН з подальшою реалізацію сум податкового кредиту контрагентам.

В судове засідання прокурор не з`явився. До суду прокурор подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, вимоги визначені у клопотанні підтримує, просить задовольнити.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали провадження за клопотанням, приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України, арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження.

Частиною 2 ст. 170 КПК України визначено, що арешт майна допускається з метою забезпечення збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Відповідно ч. 3 ст. 170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Статтею 100 КПК України визначено, що на речові докази може бути накладено арешт в порядку ст.ст. 170-174 КПК України, та згідно ч.ч. 2, 3 ст. 170 КПК України, слідчий суддя накладає арешт на майно, якщо є достатні підстави вважати, що воно відповідає критеріям, визначеним в ч. 1 ст. 98 КПК України.

Статтею 98 КПК України, визначено, що речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Постановою прокурора у провадженні від 10.12.2019 вищевказані реєстраційні ліміти ПДВ визнано речовим доказом у кримінальному провадженні № 0000972 від 26.04.2019.

Таким чином, є передбачені кримінальним процесуальним законом підстави для накладення арешту на майно з метою забезпечення збереження речових доказів.

Слідчий суддя, враховуючи вище викладені обставини, приходить до висновку про задоволення клопотання, оскільки застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як арешт майна є співрозмірним завданням кримінального провадження, спрямоване на досягнення цілей розслідуваного кримінального провадження.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 170-173, 175, 309, 372, 392 КПК України, -

УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими центрального апарату Державного бюро розслідувань Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 про арешт майна задовольнити.

Накласти арешт в рамках кримінального провадження № 0000972 від 26.04.2019 за ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 358, ч. 4 ст. 358, ч. 2 ст. 364 та ч. 2 ст. 366 КК України на суми ПДВ у системі електронного адміністрування ПДВ (реєстраційні ліміти ПДВ) в Державній Фіскальній Службі України () платників податку: ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» () та ПП «Західторгкомплектбуд» (), у повному об`ємі на яку вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, заборонивши службовим особам та працівникам вказаних юридичних осіб, їх представникам, використовувати, розпоряджатись та відчужувати вказані суми ПДВ (реєстраційні ліміти);

Службовим особам Державної Фіскальної Служби України () за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, здійснити блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (реєстраційні ліміти ПДВ) по платникам податку: ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» () та ПП «Західторгкомплектбуд» (), на яку останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також надати слідчому чи прокурору в кримінальному провадженні № 0000972 від 26.04.2019, які оголошуватимуть вказану ухвалу суду, виписку руху сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ по вказаним платникам на день накладення арешту, а також надати довідку про залишок реєстраційних лімітів ПДВ в СЕА ПДВ;

Заборонити службовим особам там працівникам ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» () та ПП «Західторгкомплектбуд» (), їх представникам, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня пред`явлення до виконання ухвали.

Ухвала слідчого судді підлягає негайному виконанню.

Підозрюваний, його захисник, інший власник або володілець майна, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна, мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково.

Ухвала про накладення арешту може бути оскаржена безпосередньо до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1