Справа № 464/929/20
пр.№ 1-кс/464/409/20
У Х В А Л А

11 березня 2020 року слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Львові клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000009 від 23.01.2020 р., за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

в с т а н о в и в:

у клопотанні, погодженому із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Львівської області ОСОБА_4 , ставиться питання про тимчасовий доступ до речей та документів, що перебувають у володінні (приміщенні) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .
В обґрунтування клопотання слідчий покликається на те, що в ході розслідування даного кримінального провадження встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період 2018-2019 років, внаслідок безпідставного залучення до своєї діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), не відобразили у податковому обліку товариства суми коштів, фактично отримані від продажу об`єктів нерухомого майна, в результаті чого не сплачено до державного бюджету України податки в сумі 5 616 237 грн., згідно із матеріалами ОУ ГУ ДФС у Львівській області №324/21.3-10 від 22.01.2020 р.

Так, із матеріалів оперативних співробітників вбачається, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є замовником будівництва за адресою: АДРЕСА_2 , відповідно до дозволу на початок будівельних робіт серії ЛВ №44 від 11.04.2017. Генпідрядником вказаного будівництва є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) відповідно до ліцензії серії №, яка дійсна до 15.03.2020 р. Земельна ділянка перебуває у комунальній власності, будівельні роботи здійснюються на підставі договору оренди земельної ділянки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №Ш-3891 від 25.10.2016 р. Об`єкт введено в експлуатацію згідно сертифікату серії ЛВ №44 від 01.12.2018 р. (будинок №1), сертифікат серії ЛВ №80 від 01.10.2019 р. (будинок №2).

В подальшому для придбання визначеного договором попереднього бронювання об`єкту нерухомого майна, укладається декілька контрактів, для зміни призначення, суми та отримувача платежу за нерухомість, а саме:
-забудовник з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » - форвардний конракт про придбання базового активу майнові права, за яким покупець ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », яка діє в інтересах ПВІФ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), зобов`язується передати у власність покупця базовий актив - майнові права на приміщення, замовником будівництва якого є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яке чітко описане в форвардному договорі та специфікації до нього;

-фізична особа покупець з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » - договір купівлі-продажу деривативу, за цим договором продавець зобов`язується передати після оплати деривативу, форвардний контракт з поставкою базового активу;

-фізична особа покупець із забудовником - договір купівлі-продажу майнових прав на квартиру, згідно якого продавець зобов`язується передати у власність покупця майнові права на об`єкт нерухомості, що вказане у попередньому договорі та договорах укладених з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ». Вартість майнових прав складає 9 600 - 10 750 грн. за м2, що є близькою до собівартості будівництва.

Вищевказаний порядок оплати за нерухомість (залучення коштів на будівництво), висвітлено у вільному доступі в мережі Інтернет, з посиланням на « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».
Враховуючи вищенаведене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » використовує інструмент для приховування об`єкта оподаткування підконтрольне йому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », який керується нормами Закону України «Про інститути спільного інвестування» та п.136.1. Розділу ІІІ Податкового кодексу України, в частині користування пільгами з оподаткування.
Однак, вищеописані операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не відносяться до інвестиційної діяльності, а по суті відбувається перерахування фізичними особами на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » частини коштів, які в подальшому повертаються на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у вигляді не облікованих готівкових коштів.

Проведеним аналізом податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2018 рік встановлено, що товариством здійснено реалізацію фізичним та юридичним особам майнових прав на квартири ( АДРЕСА_3 ) на загальну площу 1 923 м2 на загальну суму 20 604 945 грн. за ціною 10 715 грн. за 1 м2. Однак, відповідно до проведених оперативно-технічних заходів встановлено, що ціна реалізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » квартир фактично становить від 17 500 грн. за 1 м2, що в тому числі підтверджено проведеним аналізом Інтернет ресурсів сайту продажу забудовником нерухомості. Таким чином, сума доходу від таких операцій мала б становити 33 652 500 грн. За результатами дослідження податкової звітності, валовий дохід ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2018 рік становить - 316 512 грн.

Враховуючи вищенаведене, прихований дохід ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2018 рік становить 12 731 043 грн., а сума ухилення від сплати податку на прибуток підприємств складає 2 291 587 грн.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » станом на 2019 рік здійснено продаж об`єктів нерухомості на загальну площу 2 450 м2. Фактична ціна реалізації нерухомості становить від 17 500 грн., відповідно сума доходу повинна була б становити 42 875 000 грн. Однак, в ході проведення аналізу податкової звітності з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2019 рік встановлено, що останнім включено зобов`язання в сумі 26 251 750 грн. за продані 2 450 м2, тобто по вартості 10 715 грн. за 1 м2, хоча реальна ціна продажу становить від 17 500 грн., отже відображена сума зобов`язань ПДВ мала б становити 42 875 000 грн. Також встановлено, що сума позитивного значення (рядок 18 декларації з ПДВ) протягом року дорівнює нулю. Фактично, прихований об`єкт оподаткування становить 16 623 250 грн., а сума ухилення від сплати ПДВ за 2019 рік становить 3 324 650 грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що в приміщенні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 , знаходяться документи фінансово-господарської діяльності товариства, щодо організації продажу деривативів - форвардних контрактів з поставкою базових активів (майнових прав на квартири) в житловому комплексі « ІНФОРМАЦІЯ_6 », що розташований за адресою: АДРЕСА_3 , забудовником (покупцем за Форвардним контрактом) якого є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ); документи, які стосуються організації та проведення Товарною біржею « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » відкритих (публічних) аукціонів продажу деривативів по будівництві вищевказаного житлового комплексу, а також звітність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » і Пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРІСІ НОМЕР_4 ) недиверсифікованого виду закритого типу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », яка подавалась до ІНФОРМАЦІЯ_7 за період 2018-2019 років.

Враховуючи, що вищевказані документи мають суттєве значення для встановлення обставин у даному кримінальному провадженні, виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів, які становлять банківську таємницю, шляхом їх вилучення.

Заслухавши пояснення слідчого та дослідивши матеріали клопотання, проходжу до висновку, що клопотання слід задовольнити частково, а саме в частині надання тимчасового доступу до документів щодо організації продажу деривативів - форвардних контрактів з поставкою базових активів (майнових прав на квартири) в житловому комплексі « ІНФОРМАЦІЯ_6 », що розташований за адресою: АДРЕСА_3 , забудовником (покупцем за Форвардним контрактом) якого є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », оскільки у цій частині клопотання відповідає вимогам ст. 160 КПК України та доводить наявність обставин, передбачених ч.ч. 5, 6, 7 ст. 163 КПК України.
Разом з тим, у іншій частині клопотання слід відмовити, оскільки слідчим не доведено підстав, передбачених ч. 5 ст. 163 КПК України, для надання тимчасового доступу до документів, які стосуються організації та проведення Товарною біржею « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » відкритих (публічних) аукціонів продажу деривативів по будівництві вищевказаного житлового комплексу, а також звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » і Пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРІСІ НОМЕР_4 ) недиверсифікованого виду закритого типу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », яка подавалась до ІНФОРМАЦІЯ_7 за період 2018-2019 років.
Керуючись ст. ст. 131, 132, 159-162 КПК України,

п о с т а н о в и в:
клопотання задовольнити частково.

Надати слідчим другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , тимчасовий доступ до оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), щодо організації продажу деривативів - форвардних контрактів з поставкою базових активів (майнових прав на квартири) в житловому комплексі « ІНФОРМАЦІЯ_6 », що розташований за адресою: АДРЕСА_3 , забудовником (покупцем за Форвардним контрактом) якого є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), тобто можливість ознайомлення з ними та вилучення їх завірених копій, що перебувають у володінні (приміщенні) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .
Обов`язок виконання ухвали слідчого судді покласти на керівника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .
Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.

Ухвала підлягає виконанню у порядку, встановленому ст. 165 КПК України.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя ОСОБА_1