02.09.2019 Провадження № 1-кп/331/429/2019
Єдиний унікальний номер 331/2599/19 В И Р О К
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
02 вересня 2019 р. м.Запоріжжя
Колегія суддів Жовтневого районного суду м.Запоріжжя у складі:
головуючого судді ОСОБА_1
судді ОСОБА_2
судді ОСОБА_3
при секретарі ОСОБА_4
за участю прокурора ОСОБА_5
захисника ОСОБА_6
обвинуваченого ОСОБА_7
ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Вчорайше Ружинського району Житомирської області, українця, громадянина України, освіта вища, не працюючого, розлученого, який зареєстрований у АДРЕСА_1 , і проживає в АДРЕСА_2 , раніше не засудженого,
- за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ст.15 ч.2, 191 ч.5; 28 ч.2, 366 ч.1; 28 ч.2,
в с т а н о в и л а:
У невстановлений досудового розслідування час, але не пізніше 01.07.2007 року,
ОСОБА_11 , діючи умисно, з метою власного незаконного збагачення, вступив у злочинну змову з невстановленими особами з числа мешканців м.Дніпропетровська (далі за текстом м. Дніпра), в тому числі з особою на ім`я ОСОБА_12 (більш детальні анкетні данні органом досудового розслідування не встановлені) з метою заволодіння грошовими коштами, з використанням суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), які мали ознаки фіктивності, шляхом службового підроблення офіційних документі та як результат незаконного відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість (далі за текстом ПДВ) в особливо великих розмірах.
Для досягнення злочинної мети, ОСОБА_10 достовірно усвідомлював про необхідність придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), з метою прикриття незакон-ної діяльності, а саме здійснення безтоварних господарських операцій для безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки.
Далі, ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, діючи за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, у невстановлений досудовим розслідуванням час та місці, але не пізніше 01.07.2007 р. призначив себе на посаду директора ТОВ «ТД Укрметпром» згідно наказу № 1 від 01.07.2007 р. та у невстановлений досудовим розслідуванням час та місці, але не пізніше 16.07.2007 р. також на посаду директора ТОВ «ІПК-Трейдінг». Відповідні відомості ОСОБА_10 04.09.2007 р. були внесені до нової редакції статутів ТОВ «ТД Укрметпром» та ТОВ «ІПК-Трейдінг» та цього ж дня нотаріально посвідчені приватним нотаріусом ДМНО ОСОБА_13 .
Таким чином, ОСОБА_10 , починаючи з 01.07.2007 р. по 01.12.2007 р., у відповідності до ч.3 ст.18 КК України, являвся службовою особою, яка постійно обіймала в ТОВ «ТД Укрметпром» та ТОВ «ІПК-Трейдінг» посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій.
ОСОБА_10 , реалізуючи злочинний умисел, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та достовірно знаючи, що використовує придбані раніше суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) для прикриття незаконної діяльності, направленої на незаконне відшкодування ПДВ, здійснив документальне оформлення господарських операцій з продажу уявного (умовного) товару - щебнево-піщаної суміші фракції (0-300) із шлаків від виробництва марганцевих феросплавів (далі за текстом ЩПС фракція 0-300) з реально діючими суб`єктами підприємницької діяльності.
06.08.2007 р. ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, перебуваючи у м.Дніпро, більш точна адреса місця перебування не встановлена, з метою штучного віднесення грошових коштів до податкового кредиту та отримання незаконного прибутку, направленого на заволодіння грошовими коштами за рахунок незаконного відшкодування ПДВ, шляхом приховання безтоварної операції, як службова особа - директор ТОВ «ТД Укрметпром», підписав контракт № 08/08-З з директором ТОВ «Торговий дім «Укренергомаш» (ідентифікаційний код юридичної особи 33921139, місце реєстрації: м.Запоріжжя (далі за текстом ТОВ «ТД «Укренергомаш») ОСОБА_15 , який усвідомлював наявність у своїх діях злочину за ч. 2 ст. 212 КК України направленого на ухилення від сплати податків (обов`язкових платежів) на поставку товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тисяч тон на загальну суму 182 754 000,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 459 000,00 гривень, строком до листопада 2007 року.
Згідно п. 1 контракту ТОВ «ТД «Укрметпром» зобов`язано було поставити та передати у власність ТОВ «ТД «Укренергомаш» товар на умовах, в кількості та строки, зазначені у специфікаціях до контракту.
ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, з метою штучного віднесення грошових коштів до податкового кредиту та отримання незаконного прибутку, направленого на заволодіння грошовими коштами, за рахунок відшкодування ПДВ, шляхом приховання безтоварної операції згідно раніше укладеного контракту поставки, достовірно усвідомлюючи відсутність товару, у невстановленому органом досудового розслідування місці та часу, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» рахунки-фактури № 08/08-3 від 06.08.2007 р. та № 08/08-3/02 від 26.09.2007 р., видаткові накладні № УМ-08/08-3 від 20.08.2007 р. та № 08/8-3/02 від 26.09.2007 р., податкові накладні № 1 від 20.08.2007 р. та № 22 від 26.09.2007 р., акт прийому-передачі товару від 20.08.2007 р. та акт № 2 прийому-передачі товару від 26.09.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості про наявність товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон та надав для підписання директору ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , яким вони також були підписані, чим надано їм статус офіційних.
20.08.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару, який є предметом контракту № 08/08-З, від 06.08.2007 р., у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» договір складського зберігання № 08/08-З-1 та акт прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «ТД «Укренергомаш» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1600 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м. Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказані документи були підписані директором ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , чим надано їм статус офіційних.
26.09.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядженні товару, у невстанов-леному органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» акт № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «ТД «Укренергомаш» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1650 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказаний документ також був підписаний директором ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , чим надано йому статус офіційного документу.
У подальшому, з метою приховування своєї злочинної діяльності, направленої на заволодіння грошовими коштами в особливо великих розмірах, та з метою надання законності безтоварної операції з рахунку № НОМЕР_1 ТОВ «ТД «Укренергомаш», відкритому в ТОВ «Фінростбанк» (м. Одеса, пр.Академіка Глушка, 13) на рахунок № НОМЕР_2 ТОВ «ТД «Укрметпром», відкритому в ТОВ «Фінростбанк» 28.09.2007 р. перераховано кошти в розмірі 179 985 000,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 29 997 500,00 гривень.
Завершуючи виконання злочинного умислу, направленого на заволодіння чужим майном шляхом зловживання своїм службовим становищем та службового підроблення, за рахунок здійснення фіктивного підприємництва та проведення уявних (умовних) господарських операцій, ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, незаконно сформував податковий кредит з ПДВ підприємству ТОВ «ТД Укренергомаш» у розмірі 29 997 500,00 гривень.
Далі, у невстановлений досудовим розслідуванням місці та час, але не пізніше листопада місяця 2007 року, невстановленими особами з числа мешканців м.Дніпра підготовлені податкові декларації з ПДВ, розрахунки сум бюджетного відшкодування та заяви про повернення сум бюджетного відшкодування, в які були внесені відомості про від`ємне значення по ПДВ за вересень-жовтень місяці 2007 року та директором ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 надані до Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя як підстави для відшкодування ПДВ, згідно Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року.
Водночас, проведеною Державною податковою інспекцією в Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя виїзною позаплановою перевіркою додержання податкового законодавства ТОВ «ТД «Укренергомаш», викладених в актах № 233/23-552/33921139 від 28.11.2007 р. та №245/23-522/33921139 від 14.12.2007 р., встановлено необґрунтоване завищення сум бюджетного відшкодування ПДВ за вересень місяць 2007 року на суму 14 768 000 грн. та жовтень місяць 2007 року на суму 15 229 500, 00 грн. відповідно, всього на суму 29 997 500,00 гривень.
Крім цього, продовжуючи свій злочинний умисел, 07.08.2007 р. ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, у невстановленому органом досудового розслідування місці, з метою штучного віднесення грошових коштів до податкового кредиту та отримання незаконного прибутку направленого на заволодіння грошовими коштами, за рахунок незаконного відшкодування ПДВ, шляхом приховання безтоварної операції, як службова особа - директор ТОВ «ТД Укрметпром» підписав контракт № 09/08-З з директором ТОВ «Експертконсалтінг» (ідентифікаційний код юридичної особи 32175325 місце реєстрації м.Запоріжжя) ОСОБА_16 , яка діяла за вказівкою свого батька директора ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , який усвідомлював наявність у діях злочину за ч.2 ст.212 КК України, направленого на ухилення від сплати податків (обов`язкових платежів) на поставку товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон, на загальну суму 182 754 000,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 459 000,00 гривень, строком до листопада місяця 2010 року.
Згідно п.1 контракту ТОВ «ТД «Укрметпром» зобов`язано було поставити та передати у власність ТОВ «Експертконсалтінг» товар на умовах, в кількості та строки, зазначені в специфікаціях до контракту.
ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, з метою штучного віднесення грошових коштів до податкового кредиту та отримання незаконного прибутку, направленого на заволодіння грошовими коштами, за рахунок незаконного відшкодування ПДВ, шляхом приховання безтоварної операції, згідно раніше укладеного контракту поставки, достовірно усвідомлюючи відсутність товару, у невстановленому органом досудового розслідування місці та час, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» рахунки-фактури № 09/08-3 від 07.08.2007 р. та № 09/08-3-02 від 27.09.2007 р., видаткові накладні № 09/08-3 від 21.08.2007 р. та № 09/08-3-02 від 27.09.2007 р., податкові накладні № 2 від 21.08.2007 р. та № 23 від 27.09.2007 р., акт прийому-передачі товару від та акт № 2 прийому-передачі товару від 27.09.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості про наявність товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон та надав на підпис директору ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , яка за вказівкою ОСОБА_15 підписала їх, чим було надано їм статус офіційних документів.
21.08.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару, який є предметом контракту № 09/08-З від 07.08.2007 р., у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» договір складського зберігання № 09/08-З-1 та акт прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «Експертконсалтінг» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1620 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказані документи за вказівкою ОСОБА_15 були підписані директором ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , чим було надано їм статус офіційних документів.
27.09.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядженні товару, у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» акт № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «Експертконсалтінг» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1600 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказаний документ за вказівкою ОСОБА_15 , був підписаний директором ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , чим було надано йому статус офіційного документу.
У подальшому, з метою приховування своєї злочинної діяльності, направленої на заволодіння грошовими коштами в особливо великих розмірах, та з метою надання законності безтоварної операції, з рахунку № НОМЕР_3 ТОВ «Експертконсалтінг», відкритому в ТОВ «Фінростбанк», на рахунок № НОМЕР_2 ТОВ «ТД «Укрметпром»,відкритому в ТОВ «Фінростбанк», 28.09.2017 р. перераховано кошти у розмірі 178 323 600,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 29 720 600,00 гривень.
Завершуючи виконання злочинного умислу, направленого на заволодіння чужим майном шляхом зловживання своїм службовим становищем та службового підроблення, за рахунок здійснення фіктивного підприємництва та проведення уявних (умовних) господарських операцій ОСОБА_10 діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м. Дніпра безпідставно сформував податковий кредит з ПДВ ТОВ «Експертконсалтінг» у розмірі 29 720 600,912 гривень.
Далі, у невстановлений досудовим розслідуванням місці та час, але не пізніше листопада місяця 2007 року, невстановленими особами з числа мешканців м.Дніпра підготовлені податкова декларація з ПДВ, розрахунки сум бюджетного відшкодування та заява про повернення сум бюджетного відшкодування, до яких були внесені відомості про від`ємне значення по ПДВ за жовтень місяці 2007 року, та директором ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 за вказівкою ОСОБА_15 надані до Державної податкової інспекції в Жовтневому районі м. Запоріжжя як підстави для відшкодування ПДВ, згідно Законом України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 р.
Водночас, проведеною Державною податковою інспекцією в Жовтневому районі м.Запо- ріжжя виїзною позаплановою перевіркою додержання податкового законодавства ТОВ «Експертконсалтінг», викладеному в акті №191/23-5/32175325 від 18.12.2017 р., встановлено завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ за жовтень місяць 2007 року на загальну суму 29 710 912,00 гривень.
Окрім того, ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, 09.08.2007 р. за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, у невстановленому органом досудового розслідування місці, з метою штучного віднесення грошових коштів до податкового кредиту та отримання незаконного прибутку направленого на заволодіння грошовими коштами, за рахунок незаконного відшкодування ПДВ, шляхом приховання безтоварної операції, як службова особа - директор ТОВ «ТД Укрметпром» підписав контракт № 12/08-З з директором ТОВ «Колос» (ідентифікаційний код юридичної особи 3244051, місце реєстрації: м.Енергодар Запорізької області) ОСОБА_17 , який діяв за вказівкою свого брата ОСОБА_18 , який усвідомлював наявність у діях злочину за ч.2 ст.212 КК України, направленого на ухилення від сплати податків (обов`язкових платежів) на поставку товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 270 тис. тон, на загальну суму 182 754 600,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 459 000,00 гривень, строком до листопада місяця 2007 року.
Згідно п.1 контракту ТОВ «ТД «Укрметпром» зобов`язано було поставити та передати у власність ТОВ «Колос» товар на умовах, в кількості та строки, зазначені у специфікаціях до контракту.
Далі, ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невста-новленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, з метою штучного віднесення грошових коштів до податкового кредиту та отримання незаконного прибутку, направленого на заволодіння грошовими коштами, за рахунок відшкодування ПДВ, шляхом приховання безтоварної операції згідно раніше укладеного контракту, достовірно усвідомлюючи відсутність товару, у невстановленому органом досудового розслідування місці та час, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» рахунки-фактури № 12/08-3 від 09.08.2007 р. та № 12/08-3/02 від 28.09.2007 р., видаткові накладні № 12/08-3 від 23.08.2007 р. та № 12/08-3/02 від 28.09.2007 р., податкові накладні № 3 від 23.08.2007 р. та № 24 від 28.09.2007 р., акт прийому-передачі товару від 23.08.2007 р. та акт № 2 прийому-передачі товару від 28.09.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості про наявність товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон та надав для підписання директору ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , який за вказівкою свого брата ОСОБА_18 , підписав їх, чим було надано їм статус офіційних документів.
23.08.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядження товару, який є предметом контракту № 12/08-З від 09.08.2007 р., у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» договір складського зберігання № 12/08-З-1 та акт прийому-передачі товару від 23.08.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «Колос» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1650 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром» прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказані документи за вказівкою ОСОБА_18 були підписані директором ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , чим було надано їм статус офіційних документів.
28.09.2007 р. ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядження товару, у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» акт № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до якого придбаний ТОВ «Колос» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1620 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром» прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказаний документ за вказівкою ОСОБА_18 був підписаний директором ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , чим надано йому статус офіційного документу.
У подальшому, з метою приховування своєї злочинної діяльності, направленої на заволодіння грошовими коштами в особливо великих розмірах, та з метою надання законності безтоварної операції, з рахунку № НОМЕР_4 ТОВ «Колос», відкритому в ТОВ «Фінростбанк», на рахунок № НОМЕР_2 ТОВ «ТД «Укрметпром»,відкритому в ТОВ «Фінростбанк», 28.09.2007 р. перераховано кошти у розмірі 181 092 600,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 182 100,00 гривень.
Завершуючи виконання злочинного умислу, направленого на заволодіння чужим майном шляхом зловживання своїм службовим становищем та службового підроблення, за рахунок здійснення фіктивного підприємництва та проведення уявних (умовних) господарських операцій ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, безпідставно сформував податковий кредит з ПДВ ТОВ «Колос» у розмірі 30 182 100,00 гривень.
Далі, у невстановленому досудовим розслідуванням місці та час, але не пізніше листопада місяця 2007 року, невстановленими особами з числа мешканців м.Дніпра підготовлена податкова декларація з ПДВ, розрахунки сум бюджетного відшкодування та заява про повернення сум бюджетного відшкодування, до яких були внесені відомості про від`ємне значення по ПДВ за жовтень місяць 2007 року та директором ТОВ «Колос» ОСОБА_17 за вказівкою ОСОБА_18 надані до Державної податкової інспекції в місті Енергодар Запорізької області, як підстави для відшкодування ПДВ згідно із Законом України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 р.
Водночас, проведеною Державною податковою інспекцією в місті Енергодар Запорізької області виїзної позапланової перевірки додержання податкового законодавства ТОВ «Колос», викладеному у акті від 19.12.2007 р. № 26/23-2/32440591, встановлено завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ за жовтень місяць 2007 року на суму 30 182 000,00 гривень.
Таким чином, ОСОБА_10 , у період часу з 01.07.2007 р. по 01.12.2007 р., з корисних мотивів, тобто маючи на меті власне збагачення, діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, будучи службовою особою - директором ТОВ «ТД Укрметпром», шляхом зловживання своїм службовим становищем та службовою підробкою, із використанням суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), шляхом укладання завідомо фіктивних (безтоварних) договорів поставки товару ЩПС фракція 0-300 між ТОВ «ТД «Укрметпром», ТОВ «ТД Укренергомаш», ТОВ «Експертконсалтінг» та ТОВ «Колос», здійснив закінчений замах на заволодіння чужим майном, грошовими коштами, направленими на відшкодування ПДВ, в особливо великих розмірах, у розмірі 89 890 412, 00 гривень, яка більш ніж в 600 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, встановлений на момент вчинення злочину, але не довів свій злочинний умисел до кінця, з причин, які не залежали від його волі, оскільки його незаконні дії були виявлені працівниками Державної податкової інспекції.
Також, ОСОБА_10 у невстановлений досудовим розслідуванням час, але не пізніше 01.07.2007 р., діючи умисно, з метою власного незаконного збагачення, вступив у злочинну змову з невстановленими особами, з числа мешканців м.Дніпра, а також з особою на ім`я ОСОБА_12 (більш детальні анкетні данні органом досудового розслідування не встановлені), з метою заволодіння грошовими коштами, із використанням суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), які мали ознаки фіктивності, шляхом службового підроблення офіційних документі та як результат відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість (далі за текстом ПДВ) в особливо великих розмірах.
З цією метою ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, у невстановлений досудовим розслідуванням час та місці, але не пізніше 01.07.2007 р., призначив себе на посаду директора ТОВ «ТД Укрметпром» згідно наказу № 1 від 01.07.2007 р. та у невстановлений досудовим розслідуванням час та місці, але не пізніше 16.07.2007 р. також на посаду директора ТОВ «ІПК-Трейдінг». Відповідні відомості ОСОБА_10 04.09.2007 р. були внесені до нової редакції статутів ТОВ «ТД Укрметпром» та ТОВ «ІПК-Трейдінг» та цього ж дня нотаріально посвідчені приватним нотаріусом ДМНО ОСОБА_13 .
Таким чином, ОСОБА_10 , в період з 01.07.2007 р. по 01.12.2007 р., у відповідності до ч.3 ст.18 КК України, являвся службовою особою, яка постійно обіймала на ТОВ «ТД Укрметпром» та ТОВ «ІПК-Трейдінг» посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій.
06.08.2007 р. ОСОБА_10 за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, перебуваючи в м.Дніпро (більш точна адреса місця перебування не встановлена), з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, діючи умисно, як службова особа - директор ТОВ «ТД Укрметпром», підписав контракт № 08/08-З з директором ТОВ «Торговий дім «Укренергомаш» ОСОБА_15 на поставку товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон, на загальну суму 182 754 000,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 459 000,00 гривень, строком до листопада місяця 2007 року.
Згідно п. 1 контракту ТОВ «ТД «Укрметпром» зобов`язано було поставити та передати у власність ТОВ «ТД «Укренергомаш» товар на умовах, в кількості та строки, зазначені у специфікаціях до контракту.
ОСОБА_10 за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару за контрактом № 08/08-З, у невстановленому органом досудового розслідування місці та час, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, діючи умисно,вчинив службове підроблення - видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» рахунки-фактури № 08/08-3 від 06.08.2007 р. та № 08/08-3/02 від 26.09.2007 р., видаткові накладні № УМ-08/08-3 від 20.08.2007 р. та № 08/8-3/02 від 26.09.2007 р., податкові накладні № 1 від 20.08.2007 р. та № 22 від 26.09.2007 р., акт прийому-передачі товару від 20.08.2007 р. та акт № 2 прийому-передачі товару від 26.09.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості про наявність товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон та надав для підписання директору ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , яким вони також були підписані, чим надано їм статус офіційних.
20.08.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару, який є предметом контракту № 08/08-З, від 06.08.2007 р., у невстановленому органом досудового розслідування місці, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, діючи умисновчинив службове підроблення - видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» договір складського зберігання № 08/08-З-1 та акт прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «ТД «Укренергомаш» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1600 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром» прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказані документи були підписані директором ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , чим надано їм статус офіційних.
26.09.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядженні товару, вневстановленому органом досудового розслідування місці, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, діючи умисно,вчинив службове підроблення - видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» акт № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «ТД «Укренергомаш» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1650 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказаний документ також був підписаний директором ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , чим надано йому статус офіційного документу.
07.08.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, у невстановленому органом досудового розслідування місці, діючи умисно з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, як службова особа - директор ТОВ «ТД Укрметпром» підписав контракт № 09/08-З з директором ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , яка діяла за вказівкою свого батька директора ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , на поставку товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон, на загальну суму 182 754 000,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 459 000,00 гривень, строком до листопада місяця 2010 року.
Згідно п.1 контракту ТОВ «ТД «Укрметпром» зобов`язано було поставити та передати у власність ТОВ «Експертконсалтінг» товар на умовах, в кількості та строки, зазначені у специфікаціях до контракту.
ОСОБА_10 за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару за контрактом № 09/08-З, у невстановленому органом досудового розслідування місці та час, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, діючи умисно вчинив службове підроблення - видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» рахунки-фактури № 09/08-3 від 07.08.2007 р. та № 09/08-3-02 від 27.09.2007 р., видаткові накладні № 09/08-3 від 21.08.2007 р. та № 09/08-3-02 від 27.09.2007 р., податкові накладні № 2 від 21.08.2007 р. та № 23 від 27.09.2007 р., акт прийому-передачі товару від та акт № 2 прийому-передачі товару від 27.09.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості про наявність товару ЩПС фракція 0-300 у кількості 3 300 тис. тон та надав на підпис директору ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , яка за вказівкою ОСОБА_15 підписала їх, чим було надано їм статус офіційних документів.
21.08.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару, який є предметом контракту № 09/08-З, у невстановленому органом досудового розслідування місці, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, діючи умисно вчинив службове підроблення - видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» договір складського зберігання № 09/08-З-1 та акт прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «Експертконсалтінг» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1620 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказані документи за вказівкою ОСОБА_15 , були підписані директором ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , чим було надано їм статус офіційних документів.
27.09.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядженні товару, у невстановленому органом досудового розслідування місці, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, діючи умисно вчинив службове підроблення - видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» акт № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «Експертконсалтінг» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1600 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказаний документ за вказівкою ОСОБА_15 був підписаний директором ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , чим було надано йому статус офіційного документу.
09.08.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, у невстановленому органом досудового розслідування місці, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, як службова особа - директор ТОВ «ТД Укрметпром» підписав контракт № 12/08-З з директором ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , який діяв за вказівкою свого брата ОСОБА_18 , на поставку товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 270 тис. тон на загальну суму 182 754 600,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 459 000,00 гривень, строком до листопада місяця 2007 року.
Згідно п.1 контракту ТОВ «ТД «Укрметпром» зобов`язано було поставити та передати у власність ТОВ «Колос» товар на умовах, в кількості та строки, зазначені у специфікаціях до контракту.
ОСОБА_10 за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару за контрактом № 12/08-З, у невстановленому органом досудового розслідування місці та час, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, діючи умисно, вчинив службове підроблення - видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» рахунки-фактури № 12/08-3 від 09.08.2007 р. та № 12/08-3/02 від 28.09.2007 р., видаткові накладні № 12/08-3 від 23.08.2007 р. та № 12/08-3/02 від 28.09.2007 р., податкові накладні № 3 від 23.08.2007 р. та № 24 від 28.09.2007 р., акт прийому-передачі товару від 23.08.2007 р. та акт № 2 прийому-передачі товару від 28.09.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості про наявність товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон та надав для підписання директору ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , який за вказівкою свого брата ОСОБА_18 , підписав їх, чим було надано їм статус офіційних документів.
23.08.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядження товару, який є предметом контракту № 12/08-З від 09.08.2007 р., у невстановленому органом досудового розслідування місці, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах діючи умисно вчинив службове підроблення - видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» договір складського зберігання № 12/08-З-1 та акт прийому-передачі товару від 23.08.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «Колос» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1650 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказані документи за вказівкою ОСОБА_18 були підписані директором ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , чим було надано їм статус офіційних документів.
28.09.2007 р. ОСОБА_10 за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядження товару, вневстановленому органом досудового розслідування місці, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, діючи умисно вчинив службове підроблення - видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» акт № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до якого придбаний ТОВ «Колос» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1620 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказаний документ за вказівкою ОСОБА_18 був підписаний директором ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , чим надано йому статус офіційного документу.
Відповідно до ст.1 Закону України «Про інформацію» документом є матеріалів ний носій, що містить інформацію, основними функціями якого є її збереження та передавання в часі та просторі.
Відповідно до примітки до ст.358 КК України під офіційним документом слід розуміти документи, що містять зафіксовану на будь-яких матеріальних носіях інформацію, яка підтверджує чи посвідчує певні події, явища або факти, які спричинили чи здатні спричинити наслідки правового характеру, чи може бути використана як документи-докази у правозастосовній діяльності, що складаються, видаються чи посвідчуються повноважними (компетентними) особами органів державної влади, місцевого самоврядування, об`єднань громадян, юридичних осіб незалежно від форми власності та організаційно-правової форми, а також окремими громадянами, у тому числі самозайнятими особами, яким законом надано право у зв`язку з їх професійною чи службовою діяльністю складати, видавати чи посвідчувати певні види документів, що складені з дотриманням визначених законом форм і містять передбачені законом реквізити.
Відповідно до ДСТУ №2732:2004 (Діловодство та архівна справа «терміни та визначення понять»):
п.3.3. «Документ» - інформація, зафіксована на матеріальному носії, основною функцією якого є зберігати та передавати її у часі та просторі;
п.3.4. «Зміст документа» - інформація в документі, потреба, зафіксувати яку основна мета його створення;
п.3.5. «Документальна інформація» - уся інформація документа (зміст, відбитки печаток, штампів, реєстраційні номери, резолюції, підписи, інші реквізити та службові позначки, а також маргіналії, філігранні, елементи бланка та захисту);
п.3.7. «Носій документальної інформації» - матеріальний об`єкт, основна функція якого зберігати та передавати документальну інформацію;
п.3.11. «Службовий документ» - документ, який створила або отримала установа (чи інший суб`єкт господарювання) в процесі діяльності;
п.3.12. «Юридична сила (службового документа» - властивість службового документа, надана чинним законодавством, яка є підставою для вирішення правових питань, здійснювати правове регулювання і (або) управлінські функції»;
п.3.18. «Документація» - сукупність службових документів, об`єднаних за ознакою належності до певної галузі, сфери, напрямку діяльності, установи чи її підрозділу»;
п.4.1.4. «Реквізит (службового документа» - інформація, зафіксована в службовому документі для його ідентифікування, організування обігу і (або) надання йому юридичної сили;
п.4.1.6. «Текст (службового) документа» - зміст письмово службового документа, що є його головним реквізитом;
п.4.1.16. «Зуніфікована форма (службового) документа» - стандартний формуляр (службового) документа, встановлений відповідно до функціональної призначеності (службового) документа в певній сфері діяльності чи галузі;
п.4.2.12. «Ініціативний документ» - документ, що став підставою для започаткування розглядання якогось питання.
Таким чином, у період часу з 06.08.2007 по 28.09.2007 р., ОСОБА_10 , будучи службовою особою ТОВ «ТД Укрметпром», з корисливих мотивів, діючи умисно, з метою вчинення іншого кримінального правопорушення заволодіння майном шляхом зловживання службовим становищем в особливо великих розмірах, вчинив службове підроблення шляхом видачі (підписання) офіційних документів від імені юридичної особи ТОВ «ТД Укрметпром» а саме: рахунків-фактур № 08/08-3 від 06.08.2007 р., № 08/08-3/02 від 26.09.2007 р., видаткових накладних № УМ-08/08-3 від 20.08.2007 р. та № 08/8-3/02 від 26.09.2007 р., податкових накладних № 1 від 20.08.2007 р. та № 22 від 26.09.2007 р., акту прийому-передачі товару від 20.08.2007 р., акту № 2 прийому-передачі товару від 26.09.2007 р., договору складського зберігання № 08/08-З-1 та акту прийому-передачі товару на відповідальне зберігання від 20.08.2007 р., акту № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання від 26.09.2007 р. щодо господарський взаємовідносин з ТОВ «ТД Укренергомаш», рахунків-фактур № 09/08-3 від 07.08.2007 р., № 09/08-3-02 від 27.09.2007 р., видаткових накладних № 09/08-3 від 21.08.2007 р., № 09/08-3-02 від 27.09.2007 р., податкових накладних № 2 від 21.08.2007 р., № 23 від 27.09.2007 р., акту прийому-передачі товару від 27.09.2007 р. та акту № 2 прийому-передачі товару від 27.09.2007 р., договору складського зберігання № 09/08-З-1 від 21.08.2007 р. та акту прийому-передачі товару на відповідальне зберігання від 21.08.2007 р. та акту №2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання від 27.09.2007 р. щодо господарських взаємовідносин з ТОВ «Експертконсалтінг», рахунків-фактур № 12/08-3 від 09.08.2007 р., № 12/08-3/02 від 28.09.2007 р., видаткових накладних № 12/08-3 від 23.08.2007 р., № 12/08-3/02 від 28.09.2007 р., податкових накладних № 3 від 23.08.2007 р., № 24 від 28.09.2007 р., акту прийому-передачі товару від 23.08.2007 р. та акту № 2 прийому-передачі товару від 28.09.2007 р., договору складського зберігання № 12/08-З-1 від 23.08.2007 р. та акту прийому-передачі товару від 23.08.2007 р., акту № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання від 28.09.2007 р. щодо господарських взаємовідносин з ТОВ «Колос», куди вніс завідомо неправдиві відомості щодо продажу та зберігання товару - щебнево-піщаної суміші фракції (0-300) із шлаків від виробництва марганцевих феросплавів (далі за текстом ЩПС фракція 0-300) у кількості 3 300 тонта поставив відтиск печатки вказаного товариства, надавши вказаним документам статус офіційних.
Так, у невстановлений досудовим розслідуванням час, але не пізніше 01.07.2007 р. ОСОБА_10 , діючи умисно, з метою власного незаконного збагачення, вступив у злочинну змову з невстановленими особами з числа мешканців м.Дніпра, в тому числі з особою на ім`я ОСОБА_12 (більш детальні анкетні данні органом досудового розслідування не встановлені), з метою заволодіння грошовими коштами, з використанням суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), які мали ознаки фіктивності, шляхом службового підроблення офіційних документі та як результат незаконного відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість (далі за текстом ПДВ) в особливо великих розмірах.
Для досягнення злочинної мети, ОСОБА_10 , діючи умисно, за попередньою змовою з невстановленими особами, з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлював про необхідність придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), з метою прикриття незаконної діяльності, а саме здійснення безтоварних господарських операцій для безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки.
З цією метою, ОСОБА_10 , діючи умисно, за попередньою змовою з невстановленими особами, з числа мешканців м.Дніпра, у невстановлений досудовим розслідуванням час, але не пізніше 01.07.2007 р., в приміщенні приватного нотаріуса ДМНО ОСОБА_13 , за адресою: м.Дніпро, вул.Комсомольська, 10, придбав у ОСОБА_14 , який не був обізнаний про злочинні наміри ОСОБА_10 , суб`єкти підприємницької діяльності: ТОВ «ТД Укрметпром» та ТОВ «ІПК-Трейдінг».
Далі ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, діючи умисно, за попередньою змовою з невстановленими особами, з числа мешканців м.Дніпра достовірно знаючи, що придбані ним суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи), створюватимуть видимість здійснення фінансово-господарської діяльності, призначив себе на посаду директора ТОВ «ТД Укрметпром» згідно наказу № 1 від 01.07.2007 р. та в невстановлений досудовим розслідуванням час, але не пізніше 16.07.2007 р. також на посаду директора ТОВ «ІПК-Трейдінг».
04.09.2007 р. ОСОБА_10 , усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, діючи умисно, за попередньою змовою з невстановленими особами, з числа мешканців м.Дніпра, у невстановленому органом досудового розслідування місці, підготував та підписав нову редакцію статуту ТОВ «ТД Укрметпром», яку цього ж дня було нотаріально посвідчено приватним нотаріусом ДМНО ОСОБА_13 та протокол № 1 зборів учасників ТОВ «ТД Укрметпром» від 04.09.2007 р., яким затвердив нову редакцію статуту.
ОСОБА_10 з метою завершення виконання злочинного умислу, діючи умисно, за попередньою змовою з невстановленими особами, з числа мешканців м.Дніпра, знаходячись за адресою: м.Дніпро, вул.Шевченка, 34, підготував та підписав доручення, яким уповноважив ОСОБА_19 , який не був обізнаний про злочинні наміри останнього, здійснити від ТОВ «ТД Укрметпром» дії, направлені на внесення змін до Єдиного державного реєстру відомостей про юридичну особу - ТОВ «ТД Укрметпром».
На підставі зазначеного доручення 04.09.2017 р. ОСОБА_19 складено реєстраційну картку форми № 3 на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи та реєстраційну картку форми № 4 на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, які разом з іншими документами, у тому числі підписаними ОСОБА_10 , статутом ТОВ «ТД Укрметпром» та протокол № 1 від 04.09.2017 р. були надані до Виконавчого комітету Дніпропетровської міської ради за адресою: м. Дніпро, пр.К.Маркса, 75.
04.09.2007 р. ОСОБА_10 , усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, за попередньою змовою з невстановленими особами, з числа мешканців м.Дніпра, у невстановленому органом досудового розслідування місці, підготував та підписав нову редакцію статуту ТОВ «ІПК-Трейдінг», яку цього ж дня було нотаріально посвідчено приватним нотаріусом ДМНО ОСОБА_13 та протокол № 1 зборів учасників ТОВ «ІПК-Трейдінг» від 04.09.2007 р., яким затвердив нову редакцію статуту.
ОСОБА_10 , з метою завершення виконання злочинного умислу, діючи умисно, за попередньою змовою з невстановленими особами, з числа мешканців м.Дніпра,знаходячись за адресою: м.Дніпро, вул.Шевченка, 34, підготував та підписав доручення, яким уповноважив ОСОБА_19 , який не був обізнаний про злочинні наміри останнього, здійснити від ТОВ «ІПК-Трейдінг» дії, направлені на внесення змін до Єдиного державного реєстру відомостей про юридичну особу - ТОВ «ІПК-Трейдінг».
На підставі зазначеного доручення, 04.09.2017 р. ОСОБА_19 складено реєстраційну картку форми № 3 на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи та реєстраційну картку форми № 4 на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, які разом з іншими документами, у тому числі підписаними ОСОБА_10 , статутом ТОВ «ІПК-Трейдінг» та протокол № 1 від 04.09.2017 р. до Виконавчого комітету Дніпропетровської міської ради за адресою: м. Дніпро, пр. К.Маркса, 75.
Таким чином, ОСОБА_10 , посягаючи на встановлений законодавством України порядок здійснення підприємницької діяльності, порядок державної реєстрації суб`єктів підприємницької діяльності, діючи в порушення ст.42 Господарського кодексу України, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків, маючи намір на незаконне збагачення, діючи умисно, з корисливих мотивів, реалізував свій злочинний намір та вчинив певну сукупність дій, передбачених ст.ст. 87, 88, та 89 Цивільного кодексу України, ст.ст. 56, 57, 58 Господарського кодексу України та Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» від 15.05.2003 р., придбав суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) із злочинним умислом, направленим на використовування їх з метою прикриття незаконної діяльності.
З метою реалізації свого злочинного умислу, ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та достовірно знаючи, що використовує придбані раніше суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) для прикриття незаконної діяльності, направленої на незаконне відшкодування ПДВ, достовірно знаючи про фіктивність у подальшому укладених правочинів щодо продажу товару, діючи в порушення:
- ч. 1 ст. 203 Цивільного кодексу України, відповідно до якої «Зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства»,
- ч. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р., відповідно до якої «Головний бухгалтер або особа, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства:
- забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;
- організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
ст. 16 Податкового кодексу України, відповідно до якого платник податків зобов`язаний:
- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;
- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;
- подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;
- забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом строків, установлених цим Кодексом,
- готував та підписував первинні документи бухгалтерського та податкового обліку про проведення господарських операцій з підприємствами контрагентами, фактично їх не проводячи і не маючи наміру їх проводити,
здійснив документальне оформлення господарських операцій з продажу уявного (умовного) товару - щебнево-піщаної суміші фракції (0-300) із шлаків від виробництва марганцевих феросплавів (далі за текстом ЩПС фракція 0-300) з реально діючими суб`єктами підприємницької діяльності.
06.08.2007 р. ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, перебуваючи у м.Дніпро (більш точна адреса місця перебування не встановлена), з метою штучного віднесення грошових коштів до податкового кредиту та отримання незаконного прибутку, направленого на заволодіння грошовими коштами за рахунок незаконного відшкодування ПДВ, шляхом приховання безтоварної операції, як службова особа директор ТОВ «ТД Укрметпром», підписав контракт № 08/08-З з директором ТОВ «ТД «Укренергомаш» ОСОБА_15 на поставку товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон, на загальну суму 182 754 000,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 459 000,00 гривень, строком до листопада 2007 року.
Згідно п. 1 контракту ТОВ «ТД «Укрметпром» зобов`язано було поставити та передати у власність ТОВ «ТД «Укренергомаш» товар на умовах, в кількості та строки, зазначені у специфікаціях до контракту.
Далі ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, з метою приховання безтоварної операції згідно раніше укладеного контракту № 08/08-З від 06.08.2007 р., достовірно усвідомлюючи відсутність товару, у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» рахунки-фактури № 08/08-3 від 06.08.2007 р. та № 08/08-3/02 від 26.09.2007 р., видаткові накладні № УМ-08/08-3 від 20.08.2007 р. та № 08/8-3/02 від 26.09.2007 р., податкові накладні № 1 від 20.08.2007 р. та № 22 від 26.09.2007 р., акт прийому-передачі товару від 20.08.2007 р. та акт № 2 прийому-передачі товару від 26.09.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості про наявність товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон, та надав для підписання директору ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , яким вони також були підписані, чим надано їм статус офіційних.
20.08.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару за контрактом № 08/08-З від 06.08.2007 р., у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» договір складського зберігання № 08/08-З-1 та акт прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «ТД «Укренергомаш» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1600 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказані документи були підписані директором ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , чим надано їм статус офіційних.
26.09.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» акт № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «ТД «Укренергомаш» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1650 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказаний документ також був підписаний директором ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , чим надано йому статус офіційного документу.
З метою надання законності безтоварної операції з рахунку № НОМЕР_1 ТОВ «ТД «Укренергомаш», відкритому в ТОВ «Фінростбанк» на рахунок № НОМЕР_2 ТОВ «ТД «Укрметпром», відкритому в ТОВ «Фінростбанк», 28.09.2007 р. перераховано кошти у розмірі 179 985 000,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 29 997 500,00 грн.
Завершуючи виконання злочинного умислу, направленого на заволодіння чужим майном шляхом зловживання своїм службовим становищем та службового підроблення, за рахунок здійснення фіктивного підприємництва та проведення уявних (умовних) господарських операцій ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, незаконно сформував податковий кредит з ПДВ підприємству ТОВ «ТД Укренергомаш» у розмірі 29 997 500,00 гривень.
Далі, у невстановлений досудовим розслідуванням місці та час, але не пізніше листопада місяця 2007 р., невстановленими особами з числа мешканців м.Дніпра підготовлені податкові декларації з ПДВ, розрахунки сум бюджетного відшкодування та заяви про повернення сум бюджетного відшкодування, в які були внесені відомості про від`ємне значення по ПДВ за вересень-жовтень місяці 2007 р., та директором ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 надані до Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя як підстави для відшкодування ПДВ, згідно Законом України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 р.
Водночас, проведеною Державною податковою інспекцією в Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя виїзною позаплановою перевіркою додержання податкового законодавства ТОВ «ТД «Укренергомаш», викладених в актах № 233/23-552/33921139 від 28.11.2007 р. та № 245/23-522/33921139 від 14.12.2007 р., встановлено необґрунтоване завищення сум бюджетного відшкодування ПДВ за вересень місяць 2007 року на суму 14 768 000 грн. та жовтень місяць 2007 року на суму 15 229 500, 00 грн. відповідно, всього на суму 29 997 500,00 гривень.
Крім цього, продовжуючи свій злочинний умисел, 07.08.2007 р. ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, у невстановленому органом досудового розслідування місці, як службова особа - директор ТОВ «ТД Укрметпром», підписав контракт № 09/08-З з директором ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , яка діяла за вказівкою свого батька директора ТОВ «ТД Укренергомаш» ОСОБА_15 , на поставку товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон, на загальну суму 182 754 000,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 459 000,00 гривень, строком до листопада місяця 2010 року.
Згідно п. 1 контракту ТОВ «ТД «Укрметпром» зобов`язано було поставити та передати у власність ТОВ «Експертконсалтінг» товар на умовах, в кількості та строки, зазначені у специфікаціях до контракту.
Далі ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару, у невстановленому органом досудового розслідування місці та час, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» рахунки-фактури № 09/08-3 від 07.08.2007 р. та № 09/08-3-02 від 27.09.2007 р. видаткові накладні № 09/08-3 від 21.08.2007 р. та № 09/08-3-02 від 27.09.2007 р., податкові накладні № 2 від 21.08.2007 р. та № 23 від 27.09.2007 р., акт прийому-передачі товару від та акт № 2 прийому-передачі товару від 27.09.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості про наявність товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон та надав на підпис директору ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , яка за вказівкою ОСОБА_15 , підписала їх, чим було надано їм статус офіційних документів.
Продовжуючи свій злочинний умисел, 21.08.2007 р. ОСОБА_10 за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару, який є предметом контракту № 09/08-З від 07.08.2007 р., у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» договір складського зберігання № 09/08-З-1 та акт прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «Експертконсалтінг» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1620 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказані документи за вказівкою ОСОБА_15 , були підписані директором ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , чим було надано їм статус офіційних документів.
27.09.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядженні товару, у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» акт № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «Експертконсалтінг» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1600 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказаний документ за вказівкою ОСОБА_15 був підписаний директором ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 , чим було надано йому статус офіційного документу.
З метою надання законності безтоварної операції, з рахунку № НОМЕР_3 ТОВ «Експертконсалтінг», відкритому в ТОВ «Фінростбанк», на рахунок № НОМЕР_2 ТОВ «ТД «Укрметпром»,відкритому в ТОВ «Фінростбанк», 28.09.2017 р. перераховано кошти у розмірі 178 323 600,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 29 720 600,00 гривень.
Завершуючи виконання злочинного умислу, направленого на заволодіння чужим майном шляхом зловживання своїм службовим становищем та службового підроблення, за рахунок здійснення фіктивного підприємництва та проведення уявних (умовних) господарських операцій ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, безпідставно сформував податковий кредит з ПДВ ТОВ «Експертконсалтінг» у розмірі 29 720 600,912 гривень.
Далі, у невстановлений досудовим розслідуванням місці та час, але не пізніше листопада місяця 2007 року, невстановленими особами з числа мешканців м.Дніпра підготовлені податкова декларація з ПДВ, розрахунки сум бюджетного відшкодування та заява про повернення сум бюджетного відшкодування, до яких були внесені відомості про від`ємне значення по ПДВ за жовтень місяці 2007 року та директором ТОВ «Експертконсалтінг» ОСОБА_16 за вказівкою ОСОБА_15 надані до Державної податкової інспекції в Жовтневому районі м.Запоріжжя, як підстави для відшкодування ПДВ, згідно Законом України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 р.
Водночас, проведеною Державною податковою інспекцією в Жовтневому районі м.Запо- ріжжя виїзною позаплановою перевіркою додержання податкового законодавства ТОВ «Експертконсалтінг», викладеному у акті №191/23-5/32175325 від 18.12.2017 р., встановлено завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ за жовтень місяць 2007 року на загальну суму 29 710 912,00 гривень.
Окрім того, ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, 09.08.2007 р. за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, у невстановленому органом досудового розслідування місці, як службова особа - директор ТОВ «ТД Укрметпром», підписав контракт № 12/08-З з директором ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , який діяв за вказівкою свого брата ОСОБА_18 , на поставку товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 270 тис. тон, на загальну суму 182 754 600,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 459 000,00 гривень, строком до листопада місяця 2007 року.
Згідно п.1 контракту ТОВ «ТД «Укрметпром» зобов`язано було поставити та передати у власність ТОВ «Колос» товар на умовах, в кількості та строки, зазначені у специфікаціях до контракту.
Далі ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність товару за контрактом, у невстановленому органом досудового розслідування місці та час, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» рахунки-фактури № 12/08-3 від 09.08.2007 р. та № 12/08-3/02 від 28.09.2007 р., видаткові накладні № 12/08-3 від 23.08.2007 р. та № 12/08-3/02 від 28.09.2007 р., податкові накладні № 3 від 23.08.2007 р. та № 24 від 28.09.2007 р., акт прийому-передачі товару від 23.08.2007 р. та акт № 2 прийому-передачі товару від 28.09.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості про наявність товару ЩПС фракція 0-300, у кількості 3 300 тис. тон, та надав для підписання директору ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , який за вказівкою свого брата ОСОБА_18 , підписав їх, чим було надано їм статус офіційних документів.
23.08.2007 р. ОСОБА_10 , продовжуючи свій злочинний умисел, діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, достовірно усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядження товару, який є предметом контракту № 12/08-З від 09.08.2007 р., у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» договір складського зберігання № 12/08-З-1 та акт прийому-передачі товару від 23.08.2007 р., куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до яких придбаний ТОВ «Колос» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1650 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказані документи за вказівкою ОСОБА_18 були підписані директором ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , чим було надано їм статус офіційних документів.
28.09.2007 р. ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, усвідомлюючи відсутність у своєму розпорядження товару, у невстановленому органом досудового розслідування місці, шляхом службового підроблення видав (підписав) як службова особа директор ТОВ «ТД «Укрметпром» акт № 2 прийому-передачі товару на відповідальне зберігання, куди вніс завідомо неправдиві відомості, відповідно до якого придбаний ТОВ «Колос» товар ЩПС фракція 0-300, у кількості 1620 тис. тон він, як директор ТОВ «ТД «Укрметпром», прийняв на відповідальне зберігання, за адресою: Дніпропетровська область, м.Нікополь, вул.Електрометалургів, 310 (промислова територія АТ «Нікопольський завод феросплавів»). Вказаний документ за вказівкою ОСОБА_18 був підписаний директором ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , чим надано йому статус офіційного документу.
З метою надання законності безтоварної операції, з рахунку № НОМЕР_4 ТОВ «Колос», відкритому в ТОВ «Фінростбанк», на рахунок № НОМЕР_2 ТОВ «ТД «Укрметпром»,відкритому в ТОВ «Фінростбанк», 28.09.2007 р., перераховано кошти у розмірі 181 092 600,00 гривень, у тому числі ПДВ на суму 30 182 100,00 гривень.
Завершуючи виконання злочинного умислу, направленого на заволодіння чужим майном шляхом зловживання своїм службовим становищем та службового підроблення, за рахунок здійснення фіктивного підприємництва та проведення уявних (умовних) господарських операцій ОСОБА_10 , діючи умисно, за вказівкою та за попередньою змовою з невстановленою групою осіб з числа мешканців м.Дніпра, безпідставно сформував податковий кредит з ПДВ ТОВ «Колос» у розмірі 30 182 100,00 гривень.
Далі, у невстановлений досудовим розслідуванням місці та час, але не пізніше листопада місяця 2007 року, невстановленими особами з числа мешканців м.Дніпра, підготовлена податкова декларація з ПДВ, розрахунки сум бюджетного відшкодування та заява про повернення сум бюджетного відшкодування, до яких були внесені відомості про від`ємне значення по ПДВ за жовтень місяць 2007 року та директором ТОВ «Колос» ОСОБА_17 , за вказівкою ОСОБА_18 , надані до Державної податкової інспекції в місті Енергодар Запорізької області, як підстави для відшкодування ПДВ, згідно Законом України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 р.
Водночас, проведеною Державною податковою інспекцією в місті Енергодар Запорізької області виїзної позапланової перевірки додержання податкового законодавства ТОВ «Колос», викладеному у акті від 19.12.2007 р. № 26/23-2/32440591, встановлено завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ за жовтень місяць 2007 року на суму 30 182 000,00 гривень.
Відповідно до п.18 Пленуму Верховного суду України «Про практику застосування судами законодавства про відповідальність за окремі злочини у сфері господарської діяльності», затверджений Постановою № 3 від 25.04.2003 року, «Дії осіб, на ім`я яких за їхньою згодою зареєстровано суб`єкт підприємництва з метою, зазначеною в ст.205 КК України, мають кваліфікуватися як пособництво фіктивному підприємництва, а в разі, коли їх діями здійснено легалізацію (державну реєстрацію) суб`єкта підприємництва (підписання та нотаріальне посвідчення установчих документів, призначення на посаду керівника підприємства тощо), - як виконавство цього злочину».
Вказаними умисними діями ОСОБА_10 виступив виконавцем фіктивного підприємництва, тобто придбання суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) у тому числі, з метою прикриття незаконної діяльності, вчинене за попередньою змовою групою осіб.
Суд кваліфікує дії ОСОБА_10 за ст.15 ч.2, 191 ч.5 КК України як закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, вчиненого за попередньою змовою групою осіб, в особливо великих розмірах, але не доведеного до кінця з причин, які не залежали від його волі; за ст.28 ч.2, 366 ч.1 КК України як видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів та внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, вчиненого за попередньою змовою групою осіб; за ст.28 ч.2, 205 ч.1 КК України як фіктивне підприємництво, тобто придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, вчиненого за попередньою змовою групою осіб.
На підставі ст.474 ч.1 КПК України до суду до початку підготовчого судового засідан-
Виходячи зі змісту даної угоди, ОСОБА_10 під час досудового розслідування беззастережно визнав свою винуватість у зазначених діяннях і зобов`язався беззастережно визнати обвинувачення в обсязі підозри в судовому провадженні, співпрацювати з СВ УСБУ в Запорізькій області у викритті інших осіб у вчиненні даних кримінальних правопорушень, припиненні протиправних дій інших учасників групи.
Згідно угоди сторони погодились на призначення ОСОБА_10 із застосуванням положень ст.ст.69, 59, 77 КК України, покарання:
- за ст.15 ч.2, 191 ч.5 КК України із застосуванням положень ст.69 ч.1 КК України у виді позбавлення волі строком на 5 років, з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік, без конфіскації належного йому майна;
- за ст.28 ч.2, 366 ч.1 КК України у виді 1 року обмеження волі, з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік;
- за ст.28 ч.2, 205 ч.1 КК України у виді штрафу в розмірі 500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян у сумі 8500 гривень.
На підставі ст.70 ч.1 КК України призначити ОСОБА_10 шляхом поглинення менш суворих покарань більш суворим остаточне покарання у виді 5 років, з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік, без конфіскації належного йому майна.
На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_10 від відбування покарання з випробуванням на 1 рік.
На підставі ст.76 КК України покласти на ОСОБА_10 обов`язки: повідомляти уповноважений орган з питань пробації про зміну місця проживання, роботи; не виїжджати за межі України без погодження з уповноваженим органом з питань пробації.
У підготовчому судовому засіданні обвинувачений зазначив, що він цілком розуміє права та наслідки укладення угоди, які передбачені ч.4 ст.474 КПК України, які йому були роз`яснені судом у підготовчому судовому засіданні.
Також у підготовчому судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_10 беззастережно визнав свою вину та надав суду згоду на призначення узгодженого покарання.
На підставі пояснень обвинуваченого суд встановив, що укладення угоди між сторонами є добровільним, тобто не є наслідком застосування насильства, примусу, погроз, або наслідком обіцянок чи дії будь-яких інших обставин, ніж ті, що передбачені в угоді.
Відповідно до ст.472 КПК України, в угоді про визнання винуватості зазначені її сторони, формулювання обвинувачення та його правова кваліфікація з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність, істотні для відповідного кримінального про-вадження обставини, добровільно повідомив про обставини вчинення кримінального правопору-шення, беззастережне визнання обвинуваченим своєї винуватості у вчиненні кримінального правопорушення, узгоджене покарання та згода обвинуваченого на його призначення, наслідки укладення та затвердження угоди, передбачені ст.473 КПК України, наслідки невиконання угоди.
В угоді зазначена дата її укладення та вона скріплена підписами сторін.
Під час перевірки угоди встановлена її відповідність вимогам КПК України.
У підготовчому судовому засіданні прокурором надані суду матеріали кримінального провадження, що мають значення для кримінального провадження, прокурор просить затвердити угоду та призначити обвинуваченому узгоджену сторонами міру покарання.
Обвинувачений ОСОБА_10 просить затвердити угоду та призначити узгоджене покарання.
Захисник ОСОБА_20 просить затвердити угоду та призначити обвинуваченому узгоджену міру покарання.
У підготовчому судовому засіданні встановлено, що кримінальне провадження відповідно до ухвали Запорізького апеляційного суду від 09 липня 2019 р. підсудне Жовтневому районному суду м.Запоріжжя. Обставини, викладені в обвинувальному акті, не вимагають судового розгляду у закритому судовому засіданні, судом присяжних. Визначення головуючого судді та членів колегії здійснено автоматизованою системою документообігу суду під час реєстрації криміналь-ного провадження відповідно до ст.35 КПК України. Підстави для закриття або зупинення провадження відсутні.
Згідно до вимог п.3 ч.4 ст.469 КПК України угода про визнання винуватості між прокурором та обвинуваченим може бути укладена у провадженні щодо особливо тяжких злочинів, вчинених за попередньою змовою групою осіб, організованою групою чи злочинною організацією або терористичною групою за умови викриття підозрюваним, який не є організатором такої групи або організації, злочинних дій інших учасників групи чи інших, вчинених групою або організацією злочинів, якщо повідомлена інформація буде підтверджена доказами.
Злочин, в скоєнні якого обвинувачений беззастережно визнав себе винуватим, а саме пе-
редбачений ст.15 ч.2, 191 ч.5 КК України, відповідно до ст.12 КК України є особливо тяжким
злочином.
Умови укладеної угоди не суперечать вимогам кримінального та кримінального процесуального закону, не посягають на інтереси суспільства, не порушують нічиї права, сво-боди та інтереси, ОСОБА_10 не був організатором злочинної групи, співпрацював з органом досудового слідства щодо викриття злочинних дій інших учасників групи, повідомлена обвинуваченим інформація підтверджена доказами, у суду немає підстав вважати неможливим виконання угоди обвинуваченим, наявні фактичні підстави для визнання вини, узгоджений сторонами вид та розмір покарання відповідають загальним правилам призначення покарань, встановленим кримінальним законом.
Ознайомившись зі змістом угоди, вислухавши думку учасників кримінального провадження, переконавшись у добровільності волевиявлення сторін на укладення угоди, колегія суддів вбачає всі підстави для затвердження угоди, та не вбачає процесуальних перешкод для її
Відповідно до ч.1 ст.475 КПК України, якщо суд переконається, що угода може бути
затверджена, він ухвалює вирок, яким затверджує угоду і призначає узгоджену сторонами міру
Обставинами, які пом`якшують покарання, є: визнання вини, щиросердне каяття та активне сприяння органам досудового слідства у розкритті злочинів.
Обставини, які обтяжують покарання, передбачені ст.67 КК України, відсутні.
Цивільний позов відсутній.
Речовий доказ по справі відповідно до ст.100 КПК України:
- мобільний телефон «FLY DS130» та дві сім-карти операторів «Київстар» та «ВФ Україна»,
переданий на відповідальне зберігання обвинуваченому, слід залишити ОСОБА_10 .
По справі судові витрати відсутні.
Ухвалою слідчого судді Жовтневого районного суду м.Запоріжжя від 03.04.2019 р. на майно, належне обвинуваченому ОСОБА_10 , вилучене під час особистого обшуку, накла-дений арешт, а саме на: мобільний телефон «FLY DS130» та дві сім-карти операторів «Київстар» та «ВФ Україна»
Враховуючи, що конфіскація майна не може бути застосована, в кримінальному провадженні відсутні майнові стягнення, мобільний телефон та сім-карти визнані речовими доказами та їх доля вирішена в порядку ст.100 КПК України, суд вважає за необхідне скасувати арешт на майно.
Ухвалою слідчого судді Жовтневого районного суду м.Запоріжжя від 30.03.2019 р. відносно ОСОБА_10 обраний запобіжний захід у вигляді тримання під вартою, строк якого відраховувати з 29 березня 2019 р., із визначенням розміру застави в сумі 300000 гривень.
Ухвалою слідчого судді Жовтневого районного суду м.Запоріжжя від 23.05.2019 р. відносно ОСОБА_10 обраний запобіжний захід у вигляді тримання під вартою змінений на
особисте зобов`язання, який суд вважає необхідним до набрання вироком законної сили залишити без змін. ОСОБА_10 звільнено з-під варти в залі суду.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст.314, 373, 374, 468-476 КПК України, колегія суддів
з а с у д и л а:
Визнати ОСОБА_8 винним у скоєнні злочинів, передбачених ст.15 ч.2, 191 ч.5; 28 ч.2, 366 ч.1; 28 ч.2, 205 ч.1 КК України, та на підставі угоди про визнання винуватості призначити йому покарання:
- за ст.15 ч.2, 191 ч.5 КК України із застосуванням положень ст.69 ч.1 КК України у виді позбавлення волі строком на 5 років, з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік, без конфіскації належного йому майна;
- за ст.28 ч.2, 366 ч.1 КК України у виді 1 року обмеження волі, з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік;
- за ст.28 ч.2, 205 ч.1 КК України у виді штрафу в розмірі 500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян у сумі 8500 гривень.
На підставі ст.70 ч.1 КК України призначити ОСОБА_10 шляхом поглинення менш суворих покарань більш суворим остаточне покарання у виді 5 років, з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік, без конфіскації належного йому майна.
На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_10 від відбування покарання з випробуванням, якщо він протягом іспитового строку 1 рік не скоїть нового злочину та виконає покладені на нього обов`язки.
На підставі ст.76 КК України покласти на ОСОБА_10 обов`язки:
- періодично з`являтися для реєстрації до уповноваженого органу з питань пробації;
- повідомляти уповноважений орган з питань пробації про зміну місця проживання;
- не виїжджати за межі України без погодження з уповноваженим органом з питань пробації.
Міру запобіжного заходу до набрання вироком законної сили відносно ОСОБА_10
у виді особистого зобов`язання залишити без змін.
- мобільний телефон «FLY DS130» та дві сім-карти операторів «Київстар» та «ВФ Україна» -
Скасувати арешт, накладений ухвалою слідчого судді Жовтневого районного суду
м.Запоріжжя від 03.04.2019 р., на майно, належне ОСОБА_10 : мобільний телефон «FLY DS130» та дві сім-карти операторів «Київстар» та «ВФ Україна».
Вирок набуває законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Апеляційна скарга на вирок може бути подана до Запорізького апеляційного суду через Жовтневий районний суд м.Запоріжжя протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Вирок суду на підставі угоди між прокурором та обвинуваченим може бути оскаржений в апеляційному порядку до Запорізького апеляційного суду з урахуванням обмежень, визначених ст.394 ч.4 пп.1, 2 КПК України.

Копія вироку негайно після його проголошення підлягає врученню обвинуваченому та прокурору.

Учасники судового провадження мають право отримати копію вироку в Жовтневому районному суді м.Запоріжжя.

Головуючий суддя ОСОБА_21

Суддя ОСОБА_22

Суддя ОСОБА_23