№ 1-кп/760/2127/19
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
02 вересня 2019 року Солом`янський районний суд м. Києва

в складі: головуючого судді - ОСОБА_1

за участі секретаря - ОСОБА_2

розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні відомості про яке внесене в ЄРДР за № 0000379 від 21.05.2019 за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ст. 212 ч.1 КК України відносно

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1
уродженки Житомирської області , Коростишевського району,

с. Дивин , громадянки України ,зареєстрованої та проживаючої

в АДРЕСА_1 ,раніше не судиму ,-

з участю прокурора - ОСОБА_3

обвинуваченої - ОСОБА_5

захисника - ОСОБА_6

в с т а н о в и в:

Досудовим розслідуванням по даному провадженню встановлено,що ОСОБА_5 , будучи фізичною особою, внесеною 04.07.1997 до Державного реєстру фізичних осіб платників податків та яка відповідно до картки платника податків про присвоєння реєстраційного номера від 12.10.1998 року, одержала реєстраційний номер НОМЕР_1 , перебуваючи на обліку як платник податків в Солом`янському районі м. Києва мала обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом та несла відповідальність за повноту і своєчасність нарахування та сплату податків.

Так на ОСОБА_5 як на платника податків покладено виконання наступних обов`язків:

- ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п.2. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 - первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції;

- п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненням - платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

- п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164 та п.167.1 ст.167 Податкового Кодексу України - «додаткові блага - кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов`язаний з виконанням обов`язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV цього Кодексу)»;

- абз. «д» п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, анульованого (прощеного) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку-боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладання відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов`язаний виконати всі обов`язки податкового агента щодо доходів, визначених цим пунктом.

- п.п.49.18.5 п.49.18 ст.49 Податкового Кодексу України обов`язок подання декларації про майновий стан та доходи за 2014 рік протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового періоду) року;

- Закон України «Про Державний бюджет України на 2014 рік» від 16.01.2014 №719-VІІ зі змінами та доповненнями - встановлено суму мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2014, а саме в розмірі 1218 грн.

ОСОБА_5 будучи фізичною особою, знаючи про всі свої зобов`язання, діючи всупереч інтересам держави, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, приховуючи від оподаткування отримане нею додаткове благо шляхом неподання податкової декларації про майновий стан та доходи, передбачаючи суспільні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, упродовж травня-серпня 2016 року скоїла умисне ухилення від сплати податків за таких обставин.

09 листопада 2007 році в м. Києві між ОСОБА_5 (Позичальник) та Акціонерним комерційним інноваційним банком «УкрСиббанк» (Кредитор) (далі по тексту АКІБ «УкрСиббанк») укладено наступний кредитний договір та додатки до нього:

- Договір про надання споживчого кредиту №0 від 09.11.2007, з додатками № 1 графіком погашення кредиту, додаткова угода № 1 до вказаного договору від 09.11.2007, згідно яких Кредитор надає Позичальнику кредит на загальну суму 65 000,00 (шістдесят п`ять тисяч доларів США 00 цнт.) з «09» листопада 2007р. по «09» листопада 2017р.

Так, у відповідності до умов вказаного кредитного договору та додатків до нього, ОСОБА_5 в 2007 році, більш точна дата та час досудовим розслідуванням не встановлена, з рахунку позичальника АКІБ «УкрСиббанк», отримала грошові кошти в розмірі 65 000,00 доларів США.

Згідно Договору купівлі-продажу прав вимог за кредитами, посвідченого приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_7 , 08 грудня 2011 року за реєстровим № 2949, Публічне акціонерне товариство «Дельта Банк» (надалі АТ «Дельта Банк») прийняло від АКІБ «УкрСиббанк» (ідентифікаційний код 09807750) право вимоги за Договором про надання споживчого кредиту №0 від 09 листопада 2007 року (стало кредитором за зобов`язаннями), в особі ОСОБА_8 , який діє на підставі Довіреності б/н від 04 січня 2013 року.

В подальшому, в зв`язку з тим, що ОСОБА_5 фактично не повернула вказані кредитні кошти, а також не погасила заборгованість перед АТ «Дельта Банк», Правлінням АТ «Дельта Банк» згідно додаткового договору № 1, до договору про надання споживчого кредиту № 00 від 09 листопада 2007 року, за згодою двох сторін між АТ «Дельта Банк» та ОСОБА_5 прийнято рішення щодо здійснення прощення (анулювання) боргу за Договором, у відповідності до ст. 605 Цивільного кодексу України, на суму в розмірі за офіційним курсом НБУ станом на дату укладання цього Додаткового договору становить 5 108 897,06 грн. (п`ять мільйонів сто вісім тисяч вісімсот дев`яносто сім гривень 06 копійок).

Підписанням цього Додаткового договору Позичальник повідомлений про те, що згідно з п.п.164.2.17 Податкового кодексу України Позичальник зобов`язаний самостійно сплатити податок з доходів, сума яких складає (анульовану) прощену Кредитором суму боргу.

АТ «Дельта Банк» у відповідності до п. «д» п.п.164.2.17 п.164.2 ст. 164 Податкового Кодексу України, до податкового органу за місцем обліку направлено лист-підтвердження №7578 від 31.10.2017 та податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ) за І-й квартал 2015 року, в якому до сум нарахованого та виплаченого доходу з ознакою доходу «126» включено нараховані та виплачені ОСОБА_5 грошові кошти в розмірі 5 108 897,06 грн..

Також ОСОБА_5 проінформована АТ «Дельта Банк» повідомленням про анулювання (прощення) частини боргу від 23.02.2015 вих. №0, а також ОСОБА_5 наголошено на необхідності неухильного виконання останньої вимог п.п.«д» п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України, анульована (прощена) частина боргу є доходом (додатковим благом), з якої ОСОБА_5 , як платнику податку з доходів фізичних осіб, необхідно самостійно сплатити податок з доходів фізичних осіб за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 ПК України, та відобразити цей дохід у своїй річній податковій декларації про майновий стан і доходи, яка подається до податкового органу за місцем проживання до 1 травня року, що настає за звітним. Зазначений у декларації податок сплачується самостійно до 1 серпня року, який настає за звітним. Вказане повідомлення було підписано представником АТ «Дельта Банк» та ОСОБА_5 після, чого остання отримала оригінал повідомлення.

Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

Таким чином, за період з 01.01.2015 по 31.12.2015 ОСОБА_5 отримала дохід, як додаткове благо, в розмірі 5 108 897,06 грн., який згідно Податкового Кодексу України підлягає включенню до загального місячного (річного) оподаткованого доходу та відображенню платником в податковій декларації про майновий стан та доходи.

Так, приблизно в липні 2015 року, більш точна дата та час досудовим розслідуванням не встановлена, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці на території м. Києва у ОСОБА_5 виник злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків з доходів, отриманих в результаті проведених операцій з АТ «Дельта Банк».

Усвідомлюючи, що вона є позичальником, кредитні кошти надані їй на певний строк та на умовах сплати відсотків за користування ними, ОСОБА_5 не повернула залучені за кредитним договором №0 від 09.11.2007 р. кредитні кошти, та не погасила свою заборгованість перед АТ «Дельта Банк» по вказаному кредиту.

При цьому, ОСОБА_5 отримавши грошові кошти на підставі кредитного договору та не повернувши їх та не сплативши заборгованість перед АТ «Дельта Банк» по кредиту, достовірно знала, що так вона отримує дохід у грошовій формі, як додаткове благо, яке підлягає декларуванню.

ОСОБА_5 , будучи належним чином повідомлена про анулювання (прощення) частини боргу та необхідність відобразити зазначену суму у річній податковій декларації, яку необхідно подати до податкового органу за місцем реєстрації в термін до 01 травня 2016 року і сплати податку на доходи фізичних осіб в термін до 01 серпня 2016 року, діючи умисно з корисливих мотивів направлених на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи характер і наслідки своїх дій, в зазначені терміни податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2015 рік до ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві не подано, тим самим не включено до загального річного оподатковуваного доходу за 2015 рік доходи, отримані у вигляді додаткового блага у сумі 5 108 897,06 грн., які підлягають відображенню платником в податковій декларації про майновий стан і доходи, а також не сплачено до бюджету податок на доходи фізичних осіб за 2015 рік в сумі 1 021 170,41 грн. з отриманого доходу у вигляді основної суми боргу, анульованого кредитором АТ «Дельта Банк» чим порушено вимоги п.п. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, п.п.168.2.1 п.168.2 ст.168 Кодексу.
Реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 , достовірно знаючи, що в результаті проведених з АІКБ «УкрСиббанк» операцій, отримані нею кошти за кредитним договором, заборгованість по яким визнана безнадійною та прощена (анульована), є додатковим благом, яке підлягає декларуванню в 2015 році, в порушення п.п.49.18.4 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2015 рік до ДПІ в Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві не подала, чим приховав отриманий нею дохід.
Таким чином, ОСОБА_5 в порушення п.п.49.18.5 п.49.18 ст.49, п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164, п.167.1 ст. 167 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ зі змінами та доповненнями за період з 01.05.2016 по 01.08.2016 занизила податок на доходи фізичних осіб у розмірі 1 021 170,41 грн.
В результаті умисних дій ОСОБА_5 спрямованих на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, упродовж 2016 року до Державного бюджету фактично не надійшло податку на доходи фізичних осіб у розмірі 1 021 170,41 грн., що в 1000 і більше разів перевищує встановлений чинним законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Дії ОСОБА_5 кваліфіковані, як умисні дії, що виразились у умисному ухиленні від сплати податків,що входять в систему оподаткування,введених у встановленому законом порядку, вчинене фізичною особою ,яка зобов`язана їх сплачувати ,що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах , тобто злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.
В своєму клопотанні прокурор вказує,що ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст.212 ч.1 КК України і в ході її допиту остання повністю визнала свою вину та підтвердила факти, що були викладені в повідомленні про підозру.
Також прокурор вказав, що вина у вчиненні кримінального правопорушення ОСОБА_5 знайшла своє підтвердження доказами , а саме:
?матеріалами податкової перевірки за наслідками якої складено акт №2049/26-15-42-02-30/ від 26.04.2018, про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питань дотримання вимог своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб з отриманого доходу у вигляді додаткового блага платника податків фізична особа ОСОБА_5 в порушення п.п.49.18.5 п.49.18 ст.49, п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164, п.167.1 ст. 167 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ зі змінами та доповненнями за період з 01.05.2016 по 01.08.2016 занизила податок на доходи фізичних осіб у розмірі 1 021 170,41 грн.;
?податкове повідомлення рішення № від 31.05.2018 відносно фізичної особи ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), сума збитків 1 021 170 грн.;
?показаннями підозрюваної ОСОБА_5 про те,що Декларацію про майновий стан та доходи за 2015 рік та декларування доходу як додаткове благо, до органів Державної Фіскальної Служби України наміру подавати не мала, та те що нею не було включено до загального річного оподаткованого доходу за 2015 рік доходи, отримані у вигляді додаткового блага у сумі 5 108 897,06 грн. і нею умисно не сплачено податок на доходи фізичних осіб у розмірі 1 021 170,41 грн. Крім того ОСОБА_5 підтвердила, що отримувала повідомлення про анулювання боргу від 23.02.2015 вих. №0, а також їй було наголошено на необхідності неухильного виконання вимог п.п. «д» п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України, анульована (прощена) частина боргу є доходом (додатковим благом), з якої їй як платнику податку з доходів фізичних осіб, необхідно самостійно сплатити податок з доходів фізичних осіб за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 ПК України, та відобразити цей дохід у своїй річній податковій декларації про майновий стан і доходи, яка подається до податкового органу за місцем проживання до 1 травня року, що настає за звітним. Зазначений у декларації податок сплачується самостійно до 1 серпня року, який настає за звітним, а підпис в графі «Боржник» виконаний нею особисто;

?протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 19.06.2019 згідно якого, в АТ «Дельта Банк» вилучено завірені копії документів відносно кредитної справи ОСОБА_5 в тому числі повідомлення про анулювання боргу від 23.02.2015 вих. №0;

?Лист-підтвердження №7578 від 31.10.2017 та податковий розрахунок сум доходу АТ «Дельта Банк» у відповідності до п. «д» п.п.164.2.17 п.164.2 ст. 164 Податкового Кодексу України, який направлений до податкового органу за місцем обліку, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ) за І-й квартал 2015 року, в якому до сум нарахованого та виплаченого доходу з ознакою доходу «126» включено нараховані та виплачені ОСОБА_5 грошові кошти в розмірі 5 108 897,06 грн.;

?додатковий договір № 1, до договору про надання споживчого кредиту № 00 від 09 листопада 2007 року, складеного за згодою двох сторін між АТ «Дельта Банк» та ОСОБА_5 відповідно до якого прийнято рішення щодо здійснення прощення (анулювання) боргу за Договором, у відповідності до ст. 605 Цивільного кодексу України, на суму в розмірі за офіційним курсом НБУ станом на дату укладання цього Додаткового договору становить 5 108 897,06 грн. (п`ять мільйонів сто вісім тисяч вісімсот дев`яносто сім гривень 06 копійок), де зазначено, що позичальник ОСОБА_5 повідомлена про те, що згідно з п.п.164.2.17 Податкового кодексу України Позичальник зобов`язаний самостійно сплатити податок з доходів, сума яких складає (анульовану) прощену Кредитором суму боргу.

?Повідомленням АТ «Дельта Банк» де ОСОБА_5 проінформована про анулювання (прощення) частини боргу від 23.02.2015 вих. №0, а також ОСОБА_5 наголошено на необхідності неухильного виконання останньої вимог п.п. «д» п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України, анульована (прощена) частина боргу є доходом (додатковим благом), з якої ОСОБА_5 , як платнику податку з доходів фізичних осіб, необхідно самостійно сплатити податок з доходів фізичних осіб за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 ПК України, та відобразити цей дохід у своїй річній податковій декларації про майновий стан і доходи, яка подається до податкового органу за місцем проживання до 1 травня року, що настає за звітним. Зазначений у декларації податок сплачується самостійно до 1 серпня року, який настає за звітним.

Прокурор у своєму клопотання вказав,що оскільки ОСОБА_9 обвинувачується

у вчиненні кримінального правопорушення , що відноситься до категорії невеликої

тяжкості , за який передбачено покарання менш суворе, ніж обмеження волі і з

дня його вчинення пройшло більше двох років ,то остання може буде звільнена

від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України в зв`язку із

закінченням строків давності .

В судовому засіданні ОСОБА_5 підтримала клопотання про її звільнення від відповідальності на підставі ст. 49 КК України в зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та також просила закрити кримінальне провадження . Також повідомила суд про те,що згодна з тим,що закриття провадження відбувається за нереабілітуючими її підставами .

Суд, вислухав учасників процесу, вивчивши матеріали справи, приходить до наступного.
Встановлено судом , що ОСОБА_5 вперше притягується до кримінальної відповідальності .

Відповідно до ст. 12 КК України злочин, передбачений ст.212 ч. 1 КК України віднесений до невеликої тяжкості.

Статтею 49 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком сили минуло 2 роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе,ніж обмеження волі.

В даному випадку встановлено, що з моменту серпня 2016 року , тобто з моменту вчинення кримінального правопорушення і до дня розгляду провадження минуло більше, ніж 3 роки і покарання за ст. 212ч. 1 КК України передбачене у виді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк до трьох років , а тому суд не вбачає підстав, які б унеможливлювали б закриття даного провадження.

Таким чином, суд вважає, що клопотання прокурора про закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 49 КК України, ст. 284 КПК України,-

Ухвалив:

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч. 1 КК України.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 за фактом вчинення правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, внесеного до ЄРДР за № 0000379 від 21.05.2019 року закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Київського Апеляційного суду через районний суд протягом 7 днів з дня її оголошення.

Копії ухвали вручити негайно учасникам судового розгляду.

СУДДЯ: