Провадження № 1-кп/761/2069/2018
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 вересня 2018 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

провівши в приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва судове засідання у кримінальному провадженні № 0000087 щодо ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянина України, з середньою освітою, працюючого на посаді директора ТОВ "Інтер Газ Трейдинг", зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_4 ,

підозрюваного ОСОБА_3 ,

В С Т А Н О В И В:
Прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури м. Києва радником юстиції ОСОБА_5 внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів) до притягнення останнього до кримінальної відповідальності.

Згідно з клопотанням, ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення за наступних обставин.

Так, ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» зареєстровано 15.05.2017 рішенням Шевченківської районної в м. Києві державної адміністрації за номером № 0067016 за юридичною адресою: м. Київ, вул. Велика Житомирська, 20. Підприємство взято на податковий облік в органах державної податкової служби 16.05.2017 за номером № 51, перебуває на податковому обліку у ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві та являється платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва № 92, виданого 01.07.2017 ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві. Основним видом господарської діяльності підприємства є торгівля газом через місцеві (локальні) трубопроводи.

Наказом ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» № 2 від 04.07.2017 ОСОБА_3 призначено на посаду директора товариства, яку він обіймає по даний час.

Права та обов`язки директора ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» визначено ст. 10.6 розділу 10 статуту підприємства (у новій редакції), затвердженого протоколом загальних зборів учасників товариства № 2 від 03.07.2017.

Відповідно до ст. 10.6 статуту ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» директор є виконавчим органом товариства, що здійснює управління його поточною діяльністю.

Таким чином, з 04.07.2017 по даний час ОСОБА_3 виконував організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські обов`язки директора ТОВ «Інтер Газ Трейдінг», тобто являвся службовою особою зазначеного підприємства і ніс відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких йому був достовірно відомий.

Зокрема, згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Статтею 16 Податкового Кодексу України (зі змінами та доповненнями) передбачено обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи підприємця.

У відповідності до ст. 8 п.3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями) на ОСОБА_3 як службову особу директора ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» покладено відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах керованого ним підприємства, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом строку перебування на посаді.

Відповідно до ст. 8 п.6 зазначеного Закону ОСОБА_3 зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним підприємстві.

Згідно ст. 9 цього ж Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це не можливо безпосередньо після її закінчення, а також повинні мати обов`язкові реквізити: посаду особи, відповідальної за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Визначена особа наділена виключним правом на складання та підписування документів від імені юридичної особи.

Ст. 260 п. 4 Митного кодексу України передбачено, що періодична митна декларація може подаватися на регулярне переміщення через митний кордон України товарів однією і тією ж особою на одних і тих же умовах та підставах протягом не більше 180 днів та під зобов`язання про подання додаткової декларації на товари, переміщені за періодичною митною декларацією протягом попереднього календарного місяця, у порядку та на умовах, встановлених Кабінетом Міністрів України.

Нормами п. 26 «Положення про митні декларації», затвердженого постановою Кабінету міністрів України № 450 від 21.05.2012, встановлено, що декларант або уповноважена ним особа у термін до 15 числа місяця, що настає за кожним календарним місяцем переміщення товарів через митний кордон України за періодичною митною декларацією, зобов`язані: подати додаткову декларацію із зазначенням точних відомостей про товари, переміщені за періодичною митною декларацією відповідно до заявленого митного режиму протягом відповідного календарного місяця; подати передбачені законодавством документи, необхідні для здійснення митного оформлення товарів; сплатити митні платежі, що справляються під час переміщення або у зв`язку з переміщенням товарів через митний кордон України.

Таким чином, на ОСОБА_3 у відповідності до зазначених вимог законодавства покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «Інтер Газ Трейдінг», повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, своєчасне нарахування та сплату у повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

При цьому ОСОБА_3 використав кероване ним підприємство для здійснення фінансово-господарських операцій з метою умисного ухилення від сплати обов`язкових платежів у період грудня 2017 року при здійсненні імпорту товару газ природний у газоподібному стані та несплати митних платежів з податку на додану вартість у встановлені строки.

Зокрема, у грудні 2017 року ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» здійснювало фінансово-господарську діяльність з імпорту газу природного у газоподібному стані на територію України на підставі зовнішньоекономічного контракту, укладеного з компанією Угорщини.

Так, у листопаді 2017 року до митного посту «Центральний» Енергетичної митниці ДФС підприємством ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» надано періодичну митну декларацію ІМ40РР №UA903010/2017/014052 щодо здійснення імпорту газу природного у газоподібному стані у кількості 10 700 000 метрів кубічних через пункт доставки «Берегдароц 800» (угорсько-українська точка виходу) з періодом постачання у грудні 2017 року, одержувачем якого зазначено ТОВ «Інтер Газ Трейдінг», а відправником компанію «MOL Hungarian Oiland Gas Public Limited Company H-1117» (Угорщина) відповідно до укладених міжнародних договорів. Згідно з місячним загальним актом транспортування природного газу через пункт доставки «Берегдароц 800», наданого ПАТ «Укртрансгаз», у грудні 2017 року в адресу ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» за вказаною періодичною митною декларацією фактично поставлено природній газ у кількості 10 590 594 метрів кубічних. Сума несплачених митних платежів за вказаною періодичною декларацією, граничний строк сплати яких настав 15.01.2018, становить 3 273 094,63 гривень.

У той же час, ОСОБА_3 , діючи умисно з метою ухилення від сплати обов`язкових митних платежів в великих розмірах, достовірно усвідомлюючи покладені на нього чинним законодавством України обов`язки щодо порядку їх нарахування та сплати, не сплатив митні платежі до державного бюджету України у граничний строк до 15 січня 2018 року.

З метою маскування свого злочинного умислу та створення уявлення щодо начебто наміру оформити (розмитнити) отримані обсяги природного газу ОСОБА_3 як директор ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» подав митному органу додаткові митні декларації, проте у зв`язку з відсутністю актів приймання-передачі товару або довідки, що підтверджує кількість товару (документ, якій містить дані про обсяг природного газу, поставленого на підставі зовнішньоекономічного договору (контракту), вказані додаткові декларації митницею не прийнято. Крім того, на розрахунковий рахунок митниці ОСОБА_3 як директор ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» не вніс авансові платежі (передплату) в якості попереднього грошового забезпечення сплати майбутніх митних платежів.

В подальшому придбаний за наведених обставин газ природний у газоподібному стані ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» в особі директора ОСОБА_3 реалізувало в адресу інших суб`єктів господарювання та отримало в якості оплати їх вартості на власні банківські рахунки грошові кошти, у т.ч. податок на додану вартість, що надавало підприємству можливість у повному обсязі сплатити відповідні митні платежі за імпортований газ.

При цьому, ОСОБА_3 , достовірно усвідомлював наведені вище вимоги п. 26 «Положення про митні декларації» щодо необхідності подання у термін до 15 числа місяця, що настає за кожним календарним місяцем переміщення товарів через митний кордон України за періодичною митною декларацією, додаткової декларації із зазначенням точних відомостей про товар, переміщений за періодичною митною декларацією відповідно до заявленого митного режиму протягом відповідного календарного місяця; необхідності подання передбачених законодавством документів, необхідних для здійснення митного оформлення товарів; сплати митних платежів, що справляються під час переміщення або у зв`язку з переміщенням товарів через митний кордон України.

Проте ОСОБА_3 , діючи з метою ухилення від сплати обов`язкових платежів в великих розмірах, достовірно розуміючи про настання граничних строків сплати митних платежів, маючи для цього на банківських рахунках ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» достатньо грошових коштів за реалізований в адресу інших суб`єктів господарювання природній газ, умисно не сплатив митні платежі з податку на додану вартість за згаданою періодичною митною декларацією № UA903010/2017/014052 на загальну суму 3 273 094,63 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету України коштів в великих розмірах.

Згідно висновку судово-економічної експертизи № 1-30/07/2018-се від 30.07.2018 експертним дослідженням документально та нормативно підтверджено несплату ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» митних платежів з податку на додану вартість на суму сумі 3 273 094,63грн. при здійсненні підприємством імпорту природного газу у грудні 2017 року.

Отже, ОСОБА_3 , перебуваючи на території м. Києва, будучи службовою особою ТОВ «Інтер Газ Трейдінг», діючи умисно та з корисливих спонукань, спрямованих на ухилення від сплати обов`язкових платежів в великих розмірах, у порушення вимог вищенаведених нормативних актів, у грудні 2017 року січні 2018 року умисно не сплатив митні платежі з податку на додану вартість на загальну суму 3 273 094,63 грн., що призвело до фактичного ненадходження до держаного бюджету України коштів в великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_3 своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати обов`язкових митних платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в великих розмірах, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_4 підтримав клопотання та просив звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» митних платежів з податку на додану вартість у розмірі 3 273 094, 63 грн., а кримінальне провадження стосовно останнього закрити.

ОСОБА_3 суду пояснив, що йому роз`яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, його право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» в повному обсязі сплачено митні платежі з податку на додану вартість у розмірі 3 273 094, 63 грн.

Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши надані в розпорядження суду матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.

Відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Як убачається з наявних в розпорядженні суду матеріалів, 30 липня 2018 року у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000087, ОСОБА_3 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати обов`язкових митних платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Відповідно до долученого платіжного доручення № 146 від 12 квітня 2018 року, до притягнення ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності, ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» митні платежі у розмірі 3 273 094,63грн. сплачено у повному обсязі (штрафні санкції не приймались).

Таким чином, судом встановлено, що до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» сплачено у повному обсязі митні платежі у розмірі 3 273 094,63грн., у зв`язку з чим директор ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. ст. 285-288, 369-372 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, суд

У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури м. Києва радника юстиції ОСОБА_5 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за підозрою останнього у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000087 закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.

Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя