Провадження № 1-кс/592/6410/18
УХВАЛА

про тимчасовий доступ до речей і документів

19 вересня 2018 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м. Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до документів, по матеріалам кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000064 від 04.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -
ВСТАНОВИВ:

Слідчий своє клопотання, погоджене прокурором, обґрунтовує тим, що ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ) у період 2017-2018 років, шляхом не включення до складу оподаткованого доходу операцій по наданню послуг з клінічних досліджень лікарських препаратів, ухилився від сплати податків на загальну суму 1 499 504 грн., що є значним розміром.

ФОП ОСОБА_4 надає послуги з клінічних досліджень лікарських препаратів нерезидентам, а саме: ІНФОРМАЦІЯ_1 , Англія; ІНФОРМАЦІЯ_2 », Велика Британія; « ІНФОРМАЦІЯ_3 », Austria; « ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ), Ірландія; з « ІНФОРМАЦІЯ_7 », Ірландія; « ІНФОРМАЦІЯ_8 », Австрія.

Податкові зобов`язання, згідно з даними податкового обліку ФОП ОСОБА_4 виникають від проведення клінічних досліджень та надання консультаційних послуг, відповідно до укладених договорів.

Так, ФОП ОСОБА_4 за період з 01.04.2017р. по 31.12.2017р. під час здійснення господарської діяльності, використовувались норми ПКУ, згідно яких місцем постачання послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований (п. 186.3 ст. 186 ПКУ). Тобто податок на додану вартість має сплачувати саме нерезидент замовник послуг.

Разом з тим податковою перевіркою, а саме актом документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 , з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 31.12.2017 встановлено, що п. 186.3 ст. 186 ПКУ містить вичерпний перелік послуг до яких дана норма може застосовуватись. В наведеному переліку відсутні послуги з клінічного дослідження, а, отже, ФОП ОСОБА_4 повинен був самостійно сплачувати ПДВ з об`єкту оподаткування.

В результаті чого, суб`єктом господарювання занижено базу оподаткування податком на додану вартість у зв`язку із виключенням з неї суми доходу, отриманого від проведення досліджень з контрагентами-нерезидентами та оподаткування такого доходу за ставкою 0%.

Сума заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість за період з 01.04.2017р. по 31.12.2017р. складає 1151608,00 грн.

Крім того, ФОП ОСОБА_4 на виконання умов договорів з нерезидентами отримав для використання забезпечення проведення клінічного дослідження, а саме комп`ютерної томографії препарат омніпак. Даний лікарський засіб (омніпак) прийнято виключно для виконання зобов`язань в рамках клінічних досліджень, не призначений для продажу або іншого комерційного обороту. Для обліку передано до Університетської клініки (на безоплатній основі).

Документи, що підтверджують факт взяття омніпаку з Університетської клініки відсутні, факт отримання коштів від проведених робіт не встановлений. Отже, придбання лікарського засобу омніпак, без його подальшого застосування та отримання доходу від його використання порушує вимоги п. 177.4 ст. 177 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ., що призвело до заниження оподатковуваного доходу за 2017 рік на суму 479100,0 грн. Як наслідок занижено суму податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 347896,05 грн.

Таким чином, загальна сума несплачених податкових зобов`язань ФОП ОСОБА_4 за період 2017 рік складає 1499504 грн.

Встановлено, що ФОП ОСОБА_4 в фінансово-господарський діяльності використовує наступні рахунки: № НОМЕР_2 (978 EUR), № НОМЕР_3 (840 USD), № НОМЕР_4 (840 USD), № НОМЕР_5 (978 EUR), № НОМЕР_5 (840 USD), № НОМЕР_6 (840 USD), № НОМЕР_6 (978 EUR), № НОМЕР_7 (840 USD), № НОМЕР_8 (840 USD), № НОМЕР_9 (978 EUR), № НОМЕР_10 (840 USD), № НОМЕР_10 (978 EUR), № НОМЕР_11 (840 USD), № НОМЕР_12 (840 USD), № НОМЕР_13 (978 EUR), № НОМЕР_14 (980 UAH), № НОМЕР_15 (840 USD), № НОМЕР_16 (980 UAH), № НОМЕР_17 (840 USD), № НОМЕР_17 (978 EUR), № НОМЕР_18 (980 UAH), № НОМЕР_18 (840 USD), № НОМЕР_18 (978 EUR), які відкриті в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (МФО НОМЕР_19 , АДРЕСА_1 ) для ФОП ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ).

З метою підтвердження факту вчинення кримінального правопорушення, необхідно здійснити тимчасовий доступ до документів по поточним рахункам ФОП ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ), які відкриті в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ». Вказані документи нададуть можливість встановити вид та розмір шкоди, яку було завдано та будуть використані в подальшому як речові докази.

У судове засідання слідчий не з`явився, надав заяву про розгляд справи у його відсутність.

Вважаю, що клопотання підлягає задоволенню, бо інформація в документах, що перебуває у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », має значення для виявлення осіб, які скоїли кримінальне правопорушення, а також може мати силу доказів.

Враховуючи, що є підстава вважати про можливе знищення інформації, відповідно до вимог ч. 2 ст. 163 КПК України, вважаю за необхідне розглянути клопотання без виклику представника установи, у володінні якої знаходиться зазначена вище інформація.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 160, 163 КПК України, -

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , або співробітникам слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області, що входять до складу групи слідчих у кримінальному провадженні №0000064 - ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11

тимчасовий доступ з можливістю вилучення документів по поточних рахунках: № НОМЕР_2 (978 EUR), № НОМЕР_3 (840 USD), № НОМЕР_4 (840 USD), № НОМЕР_5 (978 EUR), № НОМЕР_5 (840 USD), № НОМЕР_6 (840 USD), № НОМЕР_6 (978 EUR), № НОМЕР_7 (840 USD), № НОМЕР_8 (840 USD), № НОМЕР_9 (978 EUR), № НОМЕР_10 (840 USD), № НОМЕР_10 (978 EUR), № НОМЕР_11 (840 USD), № НОМЕР_12 (840 USD), № НОМЕР_13 (978 EUR), № НОМЕР_14 (980 UAH), № НОМЕР_15 (840 USD), № НОМЕР_16 (980 UAH), № НОМЕР_17 (840 USD), № НОМЕР_17 (978 EUR), № НОМЕР_18 (980 UAH), № НОМЕР_18 (840 USD), № НОМЕР_18 (978 EUR), які відкриті в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (МФО НОМЕР_19 , АДРЕСА_1 ) для ФОП ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ), а саме:

- документів, які були надані ФОП ОСОБА_4 до ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », для відкриття поточних рахунків, а також для обслуговування в банківській установі осіб, які мають право підпису банківських документів;

- документів щодо реєстрації як користувача ЕРІПП «Клієнт-банк», авторизації як користувача ЕРІПП «Клієнт-банк», генерації, сертифікації та видачі ключів користувача ЕРІПП «Клієнт-банк»;

- документів, які містять інформацію про ідентифікацію телефонних номерів для ФОП ОСОБА_4 , за допомогою яких здійснювались електронні платежі по ЕРІПП «Клієнт-банк»;

- протоколів системи «Клієнт-банк» в яких міститься дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та IP-адреса клієнта;

- документів, які містять інформацію про ідентифікацію комп`ютерної техніки, за допомогою якої здійснювались електронні платежі по ЕРІПП «Клієнт-банк»;

- договорів на розрахункове касове обслуговування з додатками, карток зі зразками підписів осіб повноважних здійснювати перерахування по вказаному рахунку;

- роздруківок руху грошових коштів з розшифровкою контрагентів, призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу (включаючи години, хвилини та секунди), номером платіжного документа, сумою платежу, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції) по поточним рахункам № НОМЕР_2 (978 EUR), № НОМЕР_3 (840 USD), № НОМЕР_4 (840 USD), № НОМЕР_5 (978 EUR), № НОМЕР_5 (840 USD), № НОМЕР_6 (840 USD), № НОМЕР_6 (978 EUR), № НОМЕР_7 (840 USD), № НОМЕР_8 (840 USD), № НОМЕР_9 (978 EUR), № НОМЕР_10 (840 USD), № НОМЕР_10 (978 EUR), № НОМЕР_11 (840 USD), № НОМЕР_12 (840 USD), № НОМЕР_13 (978 EUR), № НОМЕР_14 (980 UAH), № НОМЕР_15 (840 USD), № НОМЕР_16 (980 UAH), № НОМЕР_17 (840 USD), № НОМЕР_17 (978 EUR), № НОМЕР_18 (980 UAH), № НОМЕР_18 (840 USD), № НОМЕР_18 (978 EUR), за період з 01.01.2015 по 31.08.2018;

- чеків про зняття готівки за період з 01.01.2015 по 31.08.2018.

Строк дії ухвали двадцять днів з дня її винесення.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Відповідно до вимог ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя: ОСОБА_1