АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Провадження № 11-сс/793/487/18 Справа № 712/9882/18 Категорія: ст.ст.159-165 КПК України Головуючий у І інстанції ОСОБА_1 Доповідач в апеляційній інстанції ОСОБА_2
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 жовтня 2018 року Колегія суддів судової палати в кримінальних справах апеляційного суду Черкаської області в складі:

головуючого суддів при секретарі ОСОБА_2 ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ОСОБА_5
з участю прокурораОСОБА_6

представника скаржника ОСОБА_7

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Черкаси апеляційну скаргу директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_8 на ухвалу слідчого судді Соснівського районного суду м.Черкаси від 21 серпня 2018 року, якою надано дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів, -

в с т а н о в и л а :

Ухвалою слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 21 серпня 2018 року, задоволено клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_9 , про здійснення тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №0000025 від 26.04.2018 р. за ч.3 ст.212 КК України, та надано тимчасовий доступ до оригіналів первинних бухгалтерських та податкових документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по проведених в грудні 2016 року та травні-липні 2017 року фінансово-господарських операцій з ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а саме: договорів з додатками, специфікацій, податкових накладних, видаткових накладних, рахунків-фактур, платіжних доручень та інших документів, які відображають придбання та подальший продаж продукції товарів; листів, доручень, актів взаємозвірки, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортних накладних, сертифікатів якості (відповідності) на придбані ТМЦ журнал-ордеру по рахунку №361 (Розрахунки з вітчизняними покупцями), журналу-ордеру по рахунку №281 (Товари на складі), карток складського обліку, документів за результатами проведення інвентаризацій, копій сторінок журналів видачі довіреностей та інших бухгалтерських документів, які перебувають у володінні у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Не погоджуючись з висновками ухвали слідчого судді директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_8 просить скасувати ухвалу слідчого судді, в частині надання тимчасового доступу у формі вилучення оригіналів документів та залишення на підприємстві відповідних копій, оскільки під час виконання оскаржуваної ухвали було встановлено, що оригінали вказаних документів використовуються підприємством у господарській діяльності, та їх надання буде перешкоджати веденню бухгалтерського та податкового обліку. Вважає, що ухвала слідчого судді не відповідає вимогам ст.164 КПК України, зокрема в ній відсутні посилання на доводи та докази про те, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи підприємства.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, думку представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_7 , який підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити, прокурора яка вважала ухвалу слідчого судді законною і обґрунтованою та просила відмовити в задоволенні апеляційної скарги, перевіривши матеріали судового провадження і доводи апеляційної скарги, колегія суддів дійшла висновку, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

У зв`язку з тим, що ухвалою слідчого судді Соснівського районного суду м.Черкаси від 21.08.2018 р. надано дозвіл на вилучення речей та документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа-підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність, а тому, відповідно п.10 ч.1 ст.309 КПК України дана ухвала слідчого судді підлягає оскарженню в апеляційному порядку.

Як вбачається з матеріалів провадження слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000025, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26 квітня 2018 року, за фактом умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету службовими особами ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході розслідування кримінального провадження встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), відповідно до акту перевірки від 05.02.2018 за №54-00-14-02/36300037 та аналітичної довідки від 12.04.2018 за №5/23-00-16-004/36300037, в період грудня 2016 року та травня-липня 2017 року незаконно завищили податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок проведених безтоварних фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), в результаті чого ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 4023710 грн., що є в особливо великих розмірах.

В зв`язку з викладеним, в діях службових ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, кваліфікованого як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Також, в ході досудового розслідування встановлено, що під час проведення працівниками ІНФОРМАЦІЯ_5 позапланової документальної виїзної перевірки ПП « ОСОБА_10 », службовими особами даного підприємства було повідомлено, що документи по проведених фінансово-господарських операціях в період грудня 2016 року, травня-липня 2017 року з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) були втрачені та на даний час не відновленні.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в 4-му кварталі 2017 року змінило назву на ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а також змінились засновники і службові особи даного підприємства, про що державним реєстратором зроблено відповідний запис.

Таким чином, на думку органів досудового розслідування, є підстави вважати, що службові особи ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які в період 2016-2017 рр. були відповідальні за ведення бухгалтерського та податкового обліків, такими діями намагаються приховати вищевказане правопорушення шляхом перереєстрації підприємства на інших осіб та начебто передачу первинних бухгалтерських документів останнім.

На теперішній час встановити місцезнаходження фінансово господарської документації ПП « ОСОБА_10 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) не представляється за можливе.

В подальшому, в ході проведення досудового розслідування встановлено, що основним покупцем продукції, яку ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) начебто придбавало в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Фінансово-господарські документи ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у кримінальному провадженні мають доказове значення, так як за допомогою них можливо перевірити та відслідкувати дату та обсяги проведених операцій, найменування товару (послуг), встановити осіб, які склали вказані документи.

Окрім того, необхідність вилучення оригіналів вказаних документів зумовлена потребами забезпечення під час подальшого досудового розслідування можливості призначення та проведення судово-почеркознавчих та судово-технічних експертиз щодо виконання (невиконання) підписів на них від імені відповідних уповноважених осіб суб`єкта господарювання, способу виконання відтисків печатки, послідовності та способів нанесення інших зображень, з яких складаються відповідні документи.

Потреба в отримані оригіналів вказаних документів зумовлена вимогами Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5, якою передбачено їх надання експерту для проведення відповідного дослідження у ході проведення експертизи.

Також вказані документи у ході подальшого розслідування забезпечать можливість призначення судово-економічної експертизи, проведення якої, відповідно до вимог п. 6 ч. 2 ст. 242 КПК України, є обов`язковим з метою визначення розміру матеріальних збитків, завданих кримінальним правопорушенням.

Отже, вказані документи мають важливе значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні та встановленні обставин ухилення від сплати податків, а тому прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_9 звернувся з клопотанням до слідчого судді про здійснення тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №0000025 від 26.04.2018 р. за ч.3 ст.212 КК України.

Згідно ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Задовольняючи клопотання органу досудового розслідування слідчий суддя, встановивши обставини, викладені у клопотанні, та перевіривши обґрунтованість висновків органу досудового розслідування з приводу обставин підозри вчинення кримінального правопорушення, врахувавши при цьому положення ст. ст. 161-163 КПК України, дійшов висновку про наявність достатніх правових підстав для задоволення клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_9 та надання тимчасового доступу до речей і документів з можливістю вилучення оригіналів документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з метою встановлення важливих обставин кримінального провадження.

Колегія суддів погоджується з висновками слідчого судді та вважає, що матеріали провадження свідчать, що застосування зазначеного заходу забезпечення кримінального провадження є виправданим і необхідним в даному кримінальному провадженні, оскільки сприятиме досягненню мети щодо швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування, а також запобігатиме настанню будь-яких негативних наслідків, в тому числі і втраті чи пошкодженню документів.

Разом з тим, судова колегія вважає, що вилучення вказаних в ухвалі слідчого судді оригіналів документів, позбавить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » можливості здійснювати свою підприємницьку діяльність, про що слушно зазначено, як в апеляційній скарзі, так і в поясненнях представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_7 наданих в судовому засіданні.

Згідно ч.3 ст.407 КПК України за наслідками апеляційного розгляду за скаргою на ухвали слідчого судді суд апеляційної інстанції має право:

1) залишити ухвалу без змін;

2) скасувати ухвалу і постановити нову ухвалу.

З урахуванням викладеного, колегія суддів приходить до висновку, що ухвалу слідчого судді необхідно скасувати на підставі ч.3 ст.407 КПК України та постановити нову ухвалу, якою клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_9 , задовольнити частково, надати дозвіл на тимчасовий доступ до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », шляхом їх копіювання.

Керуючись ст.ст.404, 405, 407, 419, 422 КПК України, колегія суддів, -

у х в а л и л а :

Апеляційну скаргу директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_8 , задовольнити.

Ухвалу слідчого судді Соснівського районного суду м.Черкаси від 21 серпня 2018 року про тимчасовий доступ до оригіналів первинних бухгалтерських та податкових документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - скасувати.

Постановити нову ухвалу, якою клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області про здійснення тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №0000025 від 26.04.2018 р. за ч.3 ст.212 КК України задовольнити частково.

Надати тимчасовий доступ до оригіналів первинних бухгалтерських та податкових документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по проведених в грудні 2016 року та травні-липні 2017 року фінансово-господарських операцій з ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а саме: договорів з додатками, специфікацій, податкових накладних, видаткових накладних, рахунків-фактур, платіжних доручень та інших документів, які відображають придбання та подальший продаж продукції товарів; листів, доручень, актів взаємозвірки, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортних накладних, сертифікатів якості (відповідності) на придбані ТМЦ журнал-ордеру по рахунку №361 (Розрахунки з вітчизняними покупцями), журналу-ордеру по рахунку №281 (Товари на складі), карток складського обліку, документів за результатами проведення інвентаризацій, копій сторінок журналів видачі довіреностей та інших бухгалтерських документів, які перебувають у володінні у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.

В іншій частині клопотання відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий :

Судді :