печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
Іменем України
03 жовтня 2017 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючої судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

підозрюваного ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Києві клопотання прокурора у кримінальному провадженні №0000231, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 30.11.2015, про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця ст. Драбово, Драбівського району Черкаської області, громадянки України, маючої середню спеціальну освіту, не працюючого, одруженого, не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою АДРЕСА_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :
20.09.2017 до суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України у зв`язку із застосуванням положень ч. 4 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання, ОСОБА_5 , підозрюється у вчиненні умисного ухилення від сплати податку на прибуток ТОВ «Спецбуд-плюс», () за період з 01.01.2015 по 30.09.2016 у сумі 2 100 060 грн., що у 3000 разів перевищує встановлений законодавством України неоподаткований мінімум доходів громадян і є великим розміром.

Досудовим розслідуванням установлено, що ОСОБА_5 , наказом № 325-к від 15.12.2014 призначений на посаду заступника директора з кредитно-договірних відносин Товариства з обмеженою відповідальністю «Спецбуд-плюс», далі за текстом - ТОВ «Спецбуд-плюс» (), юридична адреса: м. Київ, вул. Рибальська, 13, перебуває на податковому обліку в Офісі великих платників податків Державної фіскальної служби (далі за текстом - Офіс ВВП).

Вступивши на посаду заступника директора ТОВ «Спецбуд-плюс», ОСОБА_5 набув статусу службової особи уповноваженої суб`єктом підприємницької діяльності на виконання організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функції, та відповідно до посадової інструкції, затвердженої наказом № 325к від 15.12.2014, наділявся наступними правами та обов`язками:

правом підпису ряду документів;

розробляти та погоджувати з директором фірми та головним бухгалтером договори кредиту;

готувати та подавати на розгляд директора та головного бухгалтера розрахунки за договорами кредиту;

здійснювати ведення рахунків за кредитними договорами; забезпечувати виконання фірмою всіх зобов`язань перед кредиторами, включаючи установи банку;

забезпечувати суворе дотримання режиму економії матеріальних, трудових і фінансових ресурсів;

здійснювати контроль за порядком обліку надходження і витрачання коштів, використанням матеріальних цінностей;

забезпечувати контроль за ходом дотримання фінансової дисципліни; контролювати своєчасність подання звітності про результати економічної діяльності в установленому порядку та терміни; діяти від імені підприємства за дорученням;

представляти інтереси фірми у взаємовідносинах з громадянами, юридичними особами, органами державної влади та управління за дорученням та розпорядженням директора;

здійснювати перевірку діяльності всіх підрозділів підприємства в області економіки та організації виробництва, давати їм відповідні вказівки, спрямовані на підвищення його ефективності;

вимагати від підрозділів підприємства представлення матеріалів, необхідних для виконання обов`язків.

Приступивши до виконання службових обов`язків, ОСОБА_5 володів нижченаведеними нормами законодавчих та галузевих актів в організації роботи підприємства, зокрема :

Згідно п. 7 статті 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства, забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.

Підпунктом 1.2 пункту 1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88 визначено, що господарські операції відображаються в бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів, створених відповідно до вимог даного Положення.

Статтею 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Підпунктом 2.1 пункту 2 Положення № 88 встановлено, що первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції.

П.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є прибуток з джерелом походження в Україні та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

Наказом Міністерства фінансів України від 28.03.2013 № 433 «Про затвердження методичних рекомендацій, щодо заповнення форм фінансової звітності» передбачено, що у статті «Фінансові витрати» відображаються витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов`язані із запозиченням (крім фінансових витрат, які включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31 «Фінансові витрати», затвердженого наказам Міністерства фінансів України від 28.04.2006 № 415)-далі П(С)БО.

П. 27 П(С)БО 16 «Витрати» до фінансових витрат відносяться витрати на проценти (за користування кредитами отриманими, за облігаціями випущеними, за фінансовою орендою тощо) та інші витрати підприємства, пов`язані із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31 "Фінансові витрати".

П. 4 П(С)БО 31 «Фінансові витрати» фінансові витрати визначає витратами того періоду, в якому вони нараховані, окрім випадку, коли облікова політика підприємства передбачає капіталізацію фінансових витрат, пов`язаних із створенням кваліфікаційного активу.

Таким чином, будучи обізнаним із вказаними вимогами законодавства, ОСОБА_5 , діючи всупереч інтересам держави, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, достовірно знаючи, що його діяння має злочинний характер, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, у період з 01.01.2015 по 30.09.2016, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Спецбуд- плюс» за адресою підприємства: м. Київ, вул. Рибальська, 13, в порушення п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), шляхом формування розрахунків витрат підприємства необгрунтовано нараховував збільшення відсотків за кредитними договорами, укладеними з ТОВ «Каса народної допомоги» ( код 36284115), умовами яких не передбачалося їх збільшення, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 2 100 060 грн., які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах, за наступних обставин.

Так, ТОВ «Спецбуд-плюс» мало фінансові зобов`язання перед ТОВ «Каса народної допомоги» за укладеними договорами кредиту №3004001/000-КЮС/13 від 30.04.2013; №3005001/000-КЮС/13 від 30.05.2013; №2908001/000-КЮС/13 від 29.08.2013; №1709001/000-КЮС/13 від 17.09.2013; №1211001/000-КЮС/13 від 12.11.2013; №2412001/000-КЮС/14 від 24.12.2014; № 2910001/000-КЮС/15 від 29.10.2015.

Відповідно до посадових обов`язків заступник директора з кредитно-договірних відносин ОСОБА_5 з грудня 2014 року розробляв та погоджував з директором та головним бухгалтером підприємства умови кредитних договорів з ТОВ «Каса народної допомоги» та додаткових угод до них, у тому числі до вищевказаних. Далі він організовував їх підписання керівниками обох підприємств та подальше виконання, в тому числі нарахування, сплату та облік відсотків за користування кредитними коштами.

У період з 01.01.2015 по 30.09.2016 ОСОБА_5 , перебуваючи на вищевказаній посаді ТОВ «Спецбуд-плюс», будучи уповноваженою службовою особою товариства, знаходячись за місцем роботи в офісі товариства за адресою: м. Київ, вул. Рибальська, 13, з метою умисного ухилення від сплати податків, щомісячно подавав до бухгалтерії підприємства власні сформовані розрахунки відсотків за кредитами, отриманими від ТОВ «Каса народної допомоги», згідно кредитних договорів за № 3004001/000-КЮС/13 від 30.04.2013 в сумі 1 773 108,89 грн.; № 3005001/000-КЮС/13 від 30.05.2013 в сумі 360 162,7 грн.; №2908001/000- КЮС/13 від 29.08.2013 в сумі 835 993,07 грн.; № 1709001/000-КЮС/13 від 17.09.2013 в сумі 1 246 717,15 грн.; №1211001/000-КЮС/13 від 12.11.2013 в сумі 4 257 234,43 грн.; №2412001/000-КЮС/14 від 24.12.2014 в сумі 2 216 386,03 грн.; №2910001/000-КЮС/15 від 29.10.2015 в сумі 977 398,12 грн.; в яких безпідставно відображав завищення витрат ТОВ «Спецбуд-плюс» із сплати відсотків на користь ТОВ «Каса народної допомоги», однак за умовами договорів не передбачалося їх збільшення, в результаті чого вони склали 11 667 000, 39 грн.

У подальшому бухгалтерією підприємства на підставі щомісячних розрахунків, наданих ОСОБА_5 , вказані відомості вносились до сум фінансових витрат та відображались в електронних деклараціях з податку на прибуток ТОВ «Спецбуд-плюс» за період 01.01.2015 по 30.09.2016, які подавалися до Офісу В1111ДФС.

Згідно акту від 18.08.2017 № 2884/28-10-42-06/36590344 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Спецбуд-Плюс» з питань дотримання податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Каса народної допомоги» за період з 01.01.2015 по 30.09.2016», висновками якої встановлені порушення п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податку на прибуток, з врахуванням вимог ст. 102 ПКУ, на загальну суму 2 100 060 грн.

Внаслідок порушень вимог п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, П(С)БО 16 «Витрати», до складу фінансових витрат - рядок 2250 Звіту про фінансові результати (ф.№2), на підставі наданих ОСОБА_5 розрахунків, безпідставно віднесено витрати з нарахування відсотків за кредитами, чим завищено витрати на загальну суму 11 667 000,39 грн., а саме: за 2015 6 431 126, 48 грн., за II квартал 2016 4 247 740,93 грн., за III квартал 2016 1 171 497,89 грн., тобто об`єкт оподаткування, в результаті чого занижено податок на прибуток ТОВ «Спецбуд-плюс» у сумі 2 100 060 грн.

На підставі висновків акту № 2884/28-10-42-06/36590344 від 18.08.2017 з питань дотримання податкового законодавства ТОВ «Спецбуд-Плюс» при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Каса народної допомоги» за період з 01.01.2015 по 30.09.2016», Офісом великих платників податків ДФС виписане податкове повідомлення-рішення від 30.08.2017 №, відповідно до якого ТОВ «Спецбуд-плюс» збільшено суму грошового зобов`язання за платежем: податок на прибуток приватних підприємств на суму 2 335 676 грн., в тому числі основного зобов`язання 2 100 061 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями 235 615 грн.

Дії ОСОБА_5 як службової особи ТОВ «Спецбуд-плюс» виразились в умисному ухиленні від сплати податку на прибуток підприємства шляхом необгрунтованого формування витрат в період з 01.01.2015 по 30.09.2016, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 2 100 060 грн., що у 3000 і більше разів перевищує установлений законодавством України неоподаткований мінімум доходів громадян і є великим розміром.

Як зазначає прокурор, на момент пред`явлення підозри сума завданих державі збитків в розмірі 2 335 676 грн., в тому числі основного зобов`язання - 2 100 061 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 235 615 грн. сплачено в повному обсязі, що підтверджено платіжним дорученням від 31.08.2017 № 13575 ТОВ «Спецбуд плюс»

В підготовчому судовому засіданні прокурор просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні повністю погодився з клопотанням прокурора, надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, не оспорював фактичних обставини кримінального правопорушення, в якому підозрюється, підтвердив суду, що правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з названих підстав.

Захисник підозрюваного клопотання прокурора просив задовольнити, зазначивши, що є всі підстави для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали кримінального провадження, надходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Печерському районному суду м. Києва відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України року.

ОСОБА_5 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування до повідомлення ОСОБА_5 про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, сума завданих державі збитків в розмірі 2 335 676 грн., в тому числі основного зобов`язання - 2 100 061 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 235 615 грн., що встановлена Актом документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «СпецБуд Плюс» з питань дотримання податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Каса народної допомоги» за період з 01.01.2015 по 30.09.2016, від 18.08.2017, розрахунком податкового зобов`язання та штрафних санкцій до акту перевірки від 18.08.2017, що виконаний головним державним ревізором-інспектором ОСОБА_6 , податковим-повідомленням рішенням № від 30.08.2017, сплачена в повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням №13575 від 31.08.2017.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_5 до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України погасив податкову заборгованість в повному обсязі, яка інкримінується йому згідно повідомлення про підозру, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Запобіжний захід до підозрюваного не застосовувався.

Цивільний позов не заявлений, процесуальні витрати відсутні.

Питання речових доказів слід вирішити у відповідності до ст. 100 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 288, 314, 369, 371 КПК України,

У Х В А Л И В :
ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язкузі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої несвоєчасною сплатою податків.

Кримінальне провадження №0000231, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 30.11.2015 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України закрити.

Речові докази зберігати в матеріалах кримінального провадження.

До набрання ухвалою суду законної сили запобіжний захід до ОСОБА_5 не застосовувати.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 днів з дня її оголошення, через Печерський районний суд м. Києва.

Суддя ОСОБА_1