УХВАЛА
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 жовтня 2017 року Жовтневий районний суд
м. Дніпропетровська

у складі: головуючого судді ОСОБА_1

за участю: секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисників ОСОБА_4

обвинуваченої ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська матеріали кримінального провадження № 201/15091/15-к (пр. № 1-кп/201/58/2017), відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000021, стосовно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки смт. Компаніївки Компаніївського району Кіровоградської області, громадянки України, освіта вища, одруженої, раніше не судимої, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , яка мешкає за адресою: АДРЕСА_2 , обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:
Відповідно до зміненого обвинувального акту від 19 вересня 2017 року, обвинуваченій ОСОБА_5 пред`явлено звинувачення в тому, що остання у травні 2014 року (більш точна дата та місце досудовим слідством встановити не було можливим) у не встановленої досудовим розслідуванням особи, матеріали щодо якої виділено в окреме провадження (далі не встановлена досудовим розслідуванням особа) виник злочинний умисел на пособництво вчиненню службовими особами підприємств, незалежно від форм власності, умисному ухиленню від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку.

Далі не встановлена досудовим розслідуванням особа, будучи обізнаною, що суб`єкт підприємницької діяльності (юридична особа) ТОВ «Гордон-сервіс», який зареєстрований 04.09.2014 Головним управлінням юстиції у м. Києві, свідоцтво про державну реєстрацію за № 0032450, взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 05.09.2014 за № 90, перебував на обліку в ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві, можливо використати з метою прикриття незаконної діяльності, що полягає у створенні умов для ухилення від сплати податків підприємствами «реального» сектору економіки, вирішила залучити його реквізити, печатку, розрахункові рахунки та засоби для розрахунків з метою реалізації свого злочинного умислу.

Так не встановлена досудовим розслідування особа, з метою подальшої реалізації свого єдиного злочинного умислу, за невстановлених досудовим розслідуванням обставинах, отримала доступ до реквізитів, печатки, та розрахункових рахунків та засобів для розрахунків ТОВ «Гордон-сервіс».

Далі, не встановлена досудовим розслідування особа, продовжуючи реалізовувати свій єдиний злочинний умисел, діючи з корисливих мотивів у вересні 2014 року, перебуваючи у м. Дніпро (м. Дніпропетровську) (більш точну дату та місце встановити не є можливим) запропонувала ОСОБА_5 , яка мала навички ведення бухгалтерського та податкового обліку, за грошову винагороду сприяти підприємствам «реального» сектору економіки в мінімізації ними своїх податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету держави, надавши останній реквізити, печатку, доступ до розрахункових рахунків та засобів для розрахунків ТОВ «Гордон-сервіс», на що остання надала свою згоду.

Згідно з попередньою домовленістю між співучасниками злочину не встановлена досудовим розслідуванням особа повинна була: підшукувати підприємства «реального» сектору економіки незалежно від форми власності, на території Дніпропетровської області, які мали на меті мінімізувати свої податкові зобов`язання, передавати їм необхідні бухгалтерські, податкові та інші документи щодо здійснення фінансово-господарської діяльності товариства; створювати та реєструвати документи щодо фінансово-господарської діяльності товариства; організовувати подання до відповідних державних органів документи бухгалтерської та податкової звітності товариства, а, відповідно, ОСОБА_5 повинна була за вказівкою не встановленої досудовим розслідуванням особи: складати, реєструвати та засвідчувати документи щодо фінансово-господарської діяльності вказаного вище товариства (видаткові накладні на поставку товару, банківські документи, документи бухгалтерської та податкової звітності та інше), використовуючи надані їй реквізити, печатку та засоби для розрахунків.

Таким чином, не встановлена досудовим розслідуванням особа та ОСОБА_5 досягли спільної згоди на вчинення злочину, який скоїли за наступних обставин.

Так, у вересні 2014 року не встановлена досудовим розслідуванням особа, діючи умисно, з корисливих мотивів, на виконання своєї ролі у вчиненні злочину в сфері господарської діяльності підшукала суб`єкт підприємницької діяльності - ТОВ «Локо-С», який був зацікавлений у наданні йому послуг з мінімізації податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету держави.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, 02.10.2014 в робочий час, знаходячись в офісі підприємства ТОВ «Локо-С» за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Щепкина, 39, не встановлена досудовим розслідуванням особа запропонувала ОСОБА_6 , яка була фінансовим директором ТОВ «Локо-С» послуги по мінімізації оподатковуваного доходу підприємства шляхом відображення в податковому обліку і податковій звітності ТОВ «Локо-С» документів первинного бухгалтерського обліку, які свідчать про нібито проведені фінансово-господарські операції з ТОВ «Гордон-Сервіс».

В свою чергу ОСОБА_6 , яка будучи у встановленому порядку призначеною на посаду фінансового директора ТОВ «Локо-С», внаслідок наданих їй посадовою інструкцією повноважень достовірна знала, що необхідно достовірно відображати результати фінансово господарської діяльності в документах бухгалтерського обліку, що підприємство є самостійним платником податку на прибуток підприємств, мала доступ до документів бухгалтерського обліку даного суб`єкту господарювання - платника податків, володіла інформацією щодо результатів його фінансово-господарської діяльності, а також в силу наданих їй повноважень займалась пошуком клієнтів, обговоренням умов купівлі-продажу товару з представниками підприємств-контрагентів, діючи з корисливих мотивів погодилась на пропозицію не встановленої досудовим розслідуванням особи, таким чином вступивши з нею у попередню змову.

Згідно з умовами попередньої домовленості між співучасниками злочину, ОСОБА_6 , діючи з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податків, повинна була обговорювати з невстановленим співучасником злочину можливість придати своїй злочинній діяльності зовнішніх ознак законності в частині створення пакетів завідомо неправдивого документообігу без здійснення реальних фінансово-господарських відносин з ТОВ «Гордон-Сервіс», реквізити та печатку якого фактично, незаконно використовувала ОСОБА_5 при складанні та засвідченні нею первинних бухгалтерських документів.

В свою чергу невстановлений співучасник злочину, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 та не встановленими слідством особами, повинен був надавати ОСОБА_6 пакети завідомо неправдивих документів по взаємовідносинах ТОВ «Локо-С» з ТОВ «Гордон-Сервіс», які необхідні для придання вигляду законності документообігу без фактичного здійснення реальних фінансово-господарських відносин, відображення вищевказаних взаємовідносин у податковій звітності як ТОВ «Локо-С», так і ТОВ «Гордон-Сервіс».

На виконання злочинної домовленості ОСОБА_5 , діючи умисно, за попередньою змовою групою осіб, з корисливих мотивів повинна була в телефонних розмовах встановлювати перелік первинних документів з реквізитами ТОВ «Гордон-Сервіс» по неіснуючих безтоварних операціях з ТОВ «Локо-С», які необхідно скласти, на яку суму, в якому податковому періоді, безпосередньо виготовити первинні бухгалтерські документи по безтоварних операціях між ТОВ «Гордон-Сервіс» та ТОВ «Локо-С» та передати їх не встановленій досудовим розслідуванням особі, яка безпосередньо їх надавала ОСОБА_6 , з метою відображення вказаних неіснуючих взаємовідносин в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Локо-С».

02.10.2014 ОСОБА_6 , усвідомлюючи злочинний характер своїх дій і бажаючи уникнути відповідальності за їх здійснення, діючи за попередньою змовою з не встановленою слідством особою та ОСОБА_5 , з метою приховування своєї протиправної діяльності, оформила договір № 021014, згідно з яким ТОВ «Локо-С» зазначено як постачальника товарів, а ТОВ «Гордон-Сервис» їх отримувачем, достовірно знаючи, що вищевказаний договір укладено без мети фактичного виконання його умов та настання правових наслідків, а лише для створення документообігу з ТОВ «Гордон-Сервіс», з метою подальшої мінімізації податкових зобов`язань.

Далі фінансовий директор ТОВ «Локо-С» ОСОБА_6 , виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливих мотивів, в період часу з 07.10.2014 по 31.12.2014 реалізувала товар підприємства за готівку різним суб`єктам підприємницької діяльності.

У той же період часу ОСОБА_5 за вказівкою не встановленої досудовим розслідуванням особи, виконуючи відведену роль у вчиненні злочину, діючи умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи у м. Дніпропетровськ (м. Дніпро), більш точне місце встановити не було можливим, склала та завірила печаткою ТОВ «Гордон-Сервіс» документи первинно-бухгалтерського обліку, які свідчили про нібито проведені в період з 07.10.2014 по 31.12.2014 фінансово-господарські операції між ТОВ «Гордон-Сервіс» та ТОВ «Локо-С», а саме наступні видаткові накладні на поставку товару від ТОВ «Локо-С» на адресу ТОВ «Гордон-Сервіс»: № 236 від 07 жовтня 2014 року, № 237 від 08 жовтня 2014 року, № 241 від 09 жовтня 2014 року, № 249 від 23 жовтня 2014 року, № 251 від 24 жовтня 2014 року, № 254 від 24 жовтня 2014 року, № 255 від 24 жовтня 2014 року, № 256 від 24 жовтня 2014 року, № 258 від 24 жовтня 2014 року, № 260 від 31 жовтня 2014 року, № 297 від 30 жовтня 2014 року, № 301 від 31 грудня 2014 року.

Вказані видаткові накладні ОСОБА_5 передала не встановленій досудовим розслідуванням особі, яка на виконання спільної домовленості надала їх ОСОБА_6 з метою ухилення від сплати податків.

ОСОБА_6 25.02.2015 в робочий час, знаходячись за місцем роботи: в офісі ТОВ «Локо-С», який був розташований за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Щепкіна, 39, достовірно знаючи, що в період з 17.10.2014 по 02.12.2014 від безтоварних операцій між підприємством ТОВ «Локо-С» з підприємством ТОВ «Гордон-Сервіс» невстановленими співучасниками злочину, які діяли за попередньою змовою з ОСОБА_5 , перераховано грошові кошти з поточного рахунку в банківській установі ТОВ «Гордон-Сервіс» на рахунок ТОВ «Локо-С», склала декларацію з податку на прибуток підприємства з додатками за 2014 рік, в частині сум оподаткування договірних взаємовідносин ТОВ «Локо-С» з ТОВ «Гордон-Сервіс», в якій діючи умисно, з корисливих мотивів, за попередньою змовою групою осіб, не задекларувала в складі інших доходів суму грошових коштів, отриманих від ТОВ «Гордон-Сервіс» в сумі 3 641 107, 16 грн., яка підлягає включенню до складу інших доходів, як безповоротна фінансова допомога в період отримання цих коштів, і в той же день 25.02.2015 надала вказану податкову декларацію з додатками в частині сум оподаткування договірних взаємовідносин ТОВ «Локо-С» з ТОВ «Гордон-Сервіс» директору ТОВ «Локо-С», яка не була обізнана про протиправний характер вищевказаних дій, і в той же день надала її до ДПІ в Красногвардійському районі м. Дніпропетровська, що призвело до заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток і ухиленню від сплати податків до бюджету держави на суму 655 399, 29 грн., тобто до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

Вищевказаними діями ОСОБА_6 діючи умисно, з корисливих мотивів, за попередньою змовою групою осіб, порушила:

ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний платити податки та збори в порядку та розмірах, встановлених законом;

ст. 1 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон), первинний документ документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення, відповідно до пункту 2 статті 3 Закону бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством, фінансова податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, гуртуються на даних бухгалтерського обліку;

ст. 3 Закону - бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, гуртуються на даних бухгалтерського обліку;

п. 1.6. Порядку складання декларацій з податку на прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПА України 29.03.2003 №143 «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання» зі змінами та доповненнями, який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за №271/7592 дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності);

п. 135.1. Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, згідно якого доходи, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до статті 137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з: доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 55.4 цієї статті; інших доходів, які визнаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу, ст. 135.2 Податкового кодексу України, згідно якого доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платниками податку доходів, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу; 35.3 Податкового кодексу України із змінами та доповнення, згідно якого суми відображені у складі доходів платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його доходів;

п. 135.5 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, згідно з яким інші доходи включають: вартість товарів, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді , безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи.

Таким чином, не встановлена досудовим розслідуванням особа та ОСОБА_5 , діючи умисно, з корисливих мотивів, за попередньою змовою групою осіб, в період з 07.10.2014 по 31.12.2014, достовірно знаючи, що між ТОВ «Гордон-Сервіс» та ТОВ «Локо-С» не було фінансово-господарських взаємовідносин, використовуючи реквізити, печатку, розрахункові рахунки та засоби для розрахунків ТОВ «Гордон-Сервіс», надали ТОВ «Локо-С» документи первинно-бухгалтерського обліку, які не відповідають дійсності, вчинили інші вищевказані активні дії зі сприяння у вчиненні службовим особам ТОВ «Локо-С» в умисному ухиленні від сплати податку на прибуток у сумі 655 399, 29 грн., який входить у систему оподаткування та введений у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто суми податку на прибуток, яка більше ніж у тисячу та більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

В судовому засіданні стороною захисту захисником ОСОБА_4 та обвинуваченою ОСОБА_5 заявлено клопотання про звільнення останньої від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України, оскільки з дня вчинення інкримінованого останній кримінального правопорушення минули строки давності.

Прокурор не заперечувала проти закриття кримінального провадження щодо обвинуваченої ОСОБА_5 , при цьому вказавши на наявність підстав передбачених ст. 49 КК України.

Розглядаючи питання про закриття кримінального провадження, суд виходить з наступного.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минули такі строки, а саме два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

У відповідності до ст. 12 КК України, кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, відноситься до злочинів невеликої тяжкості та з дня його вчинення, що мало місце у період з 07 жовтня 2014 року по 31 грудня 2014 року, минуло понад два роки.

Згідно ч. 4 ст. 286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Як випливає з положень ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

За таких обставин суд вважає, що кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України, підлягає закриттю.

Цивільний позов прокурора про стягнення з ОСОБА_5 у рахунок завданих державі збитків від її неправомірних дій у сумі 17 720 719, 29 грн., у зв`язку закриттям даного кримінального провадження та звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності слід залишити без розгляду.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 285, 286, 288, 369-372 КПК України, ст.ст. 5, 12, 49 КК України, суд
УХВАЛИВ:
Клопотання сторони захисту захисника ОСОБА_4 та обвинуваченої ОСОБА_5 про звільнення останньої від кримінальної відповідальності, у зв`язку із закінченням строків давності задовольнити.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 за обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України закрити, у зв`язку із закінченням строків давності, звільнивши ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Цивільний позов прокурора про стягнення з ОСОБА_5 у рахунок завданих державі збитків у сумі 17 720 719, 29 грн. залишити без розгляду.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана учасниками кримінального провадження до апеляційного суду Дніпропетровської області через Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська протягом семи діб з дня проголошення ухвали суду.

Головуючий - суддя: ОСОБА_1