У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
09 серпня 2017 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , секретар судового засідання - ОСОБА_2 , за участі слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Одеси клопотання заступника начальника 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні № 0000039 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України, про призначення позапланової документальної податкової перевірки, -

ВСТАНОВИВ:
Заступник начальника 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням про призначення позапланової документальної перевірки в рамках досудового розслідування, внесеного 17.03.2017 до Єдиного реєстру досудових розслідувань України за №0000039 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України, мотивуючи наступним.

СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000039 від 17.03.2017 за фактом ухилення від слати податків службовими особами ТОВ «Трансвей-Сервіс» () за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Трансвей-сервіс» () у період квітень 2013 березень 2017 шляхом відображення у бухгалтерському обліку та податкової звітності операції з підприємствами: ПП «Террі-Прайм» (), ПП «Контектіс» (), ТОВ «О.К.Лоджистик» (), ТОВ «Форт Консалт» (), ТОВ «Скуадра Транс» (), ТОВ «БС Транс Сервіс ЛТД» (), ТОВ «Експо Сервіс ЛТД» (), ПП «ТПВ» (), ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» (), ТОВ «БС ТС ЛТД» (), ТОВ «КРК-Сервіс» (), ТОВ «Блек Сі Шипінг Сервіс» (), ТОВ «Вог Рітейл» (), ТОВ «Техісо» (), ТОВ «Валко Груп» (), ТОВ «Техойл Рітейл» (), ТОВ «Євростандарт» (), ТОВ «Стейт Ойл» (), П-во з II «Аміак Україна» (), ТОВ «Донметсплав» (), ТОВ «Джі Ві Ес Сервіс» (), ТОВ «ІТЛ-Групп» (іпн 23), ТОВ «Гол-Авто» (іпн 23), ТОВ «Логістік Сервіс Плюс» (іпн 25), ТОВ «Сталкер» (іпн 35) умисно ухилились від сплати податків на суму 3 652 500 грн, що становить особливо великі розміри.

Під час досудового розслідування, також встановлено, що діяльність ТОВ «Трансвей-Сервіс» контролює його директор ОСОБА_5 , якому також підконтрольне ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» ().

Проведеним аналізом електронних баз даних АІС «Податковий блок» ДФС України встановлено, що ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» за період 2014-2017 років в якості покупця формувало податковий кредит з ПДВ від «ризикових» суб`єктів господарювання, в тому числі від ТОВ «О.К.Лоджистик» (), ТОВ «Інтер Трейдінг» () та ТОВ «ОК Лоджистик» ().

Будучи допитаний в якості свідка директор та засновник ТОВ «Інтер Трейдінг» ОСОБА_6 показав про те, що вказане підприємство в 2014 році він без мети здійснення фінансово-господарської діяльності за грошову винагороду перереєстрував на своє ім`я, жодних документів фінансово-господарської діяльності він не підписував, печаткою підприємства не користувався та цього нікому не доручав.

У зв`язку з вищевикладеним, ведення бухгалтерського та податкового обліків службовими особами ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» в період з 2014 року по теперішній час здійснюється поза правовим полем.

Вказані порушення ведення бухгалтерського обліку призводять до ухилення своєчасного, достовірного, повного нарахування та сплати усіх передбачених законом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» ().

Таким чином, в ході досудового розслідування виникла необхідність в проведенні позапланової виїзної документальної податкової перевірки ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» () з питань своєчасного, достовірного, повного нарахування та сплати усіх передбачених законом податків та зборів, податків та зборів на заробітну плату співробітників, обліку готівкових коштів в касі платника податків, а також дотримання валютного та іншого законодавства, оскільки без проведення вказаної перевірки дослідити обставини незаконної діяльності ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» () не являється можливим, а вказані дані мають важливе значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Інформація та документи, отримані в результаті проведення податкової перевірки ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» () можуть бути використані як доказ факту і обставин, що встановлюються під час кримінального провадження.

У зв`язку з тим, що розголошення відомостей про обставини кримінального провадження може призвести до розголошення відомостей досудового розслідування, вважаю можливим розгляд клопотання без виклику службових осіб та представників ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» ().

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав, та просив його задовольнити з наведених підстав, та довів наявність достатніх підстав вважати, що виклик особи у якої знаходиться зазначена інформація, може мати негативні наслідки.
Прокурор в судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, причини неявки до суду не повідомив.

Заслухавши слідчого, який вважав за необхідне задовольнити клопотання, дослідивши матеріали, слідчий суддя приходить до висновку про наступне.

В судовому засіданні слідчим безспірно доведено, що вчинено кримінальне правопорушення, що підтверджується витягом з кримінального провадження №0000039 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, протоколом допиту свідка від 14.07.2017 року.

Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Згідно п. 75.1.1 ст. 75 Податкового кодексу України, камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального.
Пунктом 75.1.2 ст. 75 Податкового кодексу України передбачено, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Згідно п. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом, зокрема, якщо отримано рішення слідчого судді про призначення перевірки.
Виходячи з положень п. 2 ст. 7, ст. 9 КПК України щодо забезпечення засад законності у кримінальному провадженні, при здійсненні досудового розслідування відповідні органи повинні керуватись як вимогами цього Кодексу, так і вимогами інших актів законодавства, що регламентують питання здійснення ними процесуальних повноважень, тобто у даному випадку - також наведеними вимогами Податкового кодексу України в частині порядку призначення позапланових перевірок платників податків контролюючим органом на підставі рішення слідчого судді.
Оскільки прямо нормами КПК України питання розгляду вказаних питань слідчим суддею не врегульовані, відповідно до вимог ч. 6 ст. 9 КПК України в даному випадку застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч. 1 ст. 7 цього Кодексу, у тому числі засада законності, за змістом якої призначення позапланової перевірки слідчим суддею повинне здійснюватися безпосередньо на підставі вимог Податкового кодексу України.
Враховуючи обставини вчинення злочину, так як вони викладені в клопотанні слідчого, правове обґрунтування клопотання, яке ґрунтується на вищевказаних положеннях закону, приходжу до висновку про наявність правових підстав для призначення позапланової виїзної документальної податкової перевірки ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» () з питань своєчасного, достовірного, повного нарахування та сплати усіх передбачених законом податків та зборів, податків та зборів на заробітну плату співробітників, обліку готівкових коштів в касі платника податків, а також дотримання валютного та іншого законодавства, вищезазначеним суб`єктом господарювання, в період з 01.01.2014 по теперішній час, проведення якої доручити співробітникам Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області.

Таким чином, з метою належного розслідування кримінального провадження та встановлення обставин, які підлягають доказуванню, приходжу до висновку про наявність правових підстав для проведення позапланової виїзної документальної податкової перевірки ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» (), яка може здійснюватися на підставі рішення суду.
Зважаючи на викладене вище, приходжу до висновку про можливість задоволення клопотання.
На підставі вищевикладеного, керуючись ст. 11 Закону України ««Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», ст.ст. 40,93, 372 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:
Клопотання заступника начальника 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки задовольнити.

Надати дозвіл на призначення у кримінальному провадженні №0000039 від 17.03.2017 позапланової виїзної документальної податкової перевірки ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» () з питань дотримання службовими особами ТОВ «СТН Фрейт Форвардер» () вимог Податкового кодексу України, законів України та інших нормативних актів, що регламентують дотримання податкового законодавства в Україні, при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства за період з 01.01.2014 по теперішній час, проведення якої доручити співробітникам Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1
09.08.2017