Подільський районний суд міста Києва
Справа № 758/7387/16-к
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
10 червня 2016 року слідчий суддя Подільського районного суду м. Києва ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,
за участю старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Подільському районі Головного управління ДФС у місті Києві лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві
клопотання старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Подільському районі Головного управління ДФС у місті Києві лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 ,
про тимчасовий доступ до речей і документів,
В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий СУ ФР ДПІ у Подільському районі Головного управління ДФС у місті Києві лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором Київської місцевої прокуратури № 7 м. Києва ОСОБА_4 , звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.
Клопотання мотивує тим, що слідчим відділом фінансових розслідувань ДПІ у Подільському районі Головного управління ДФС у місті Києві проводиться розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000041 від 03.04.2015 року, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) у значних та великих розмірах, а також фіктивному підприємництву, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205, ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що згідно акту ІНФОРМАЦІЯ_2 №90/26-56-22-01-03/25397547 від 17.01.2015, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) в період з 01.08.2014 по 31.08.2014 під час фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ) ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 806 500 грн., що є значним розміром.
Також досудовим слідством встановлено, що згідно акту ІНФОРМАЦІЯ_2 №1238/26-56-22-01-03/25397547 від 26.03.2015 службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) в період з 01.08.2014 по 31.08.2014 під час фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_5 ) ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 613 623 грн., що є значним розміром.
В подальшому досудовому розслідуванні встановлено, що з метою прикриття незаконної діяльності невстановленні слідством особи зареєстрували ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_9 ) реквізити та печатки яких використовують в схемі мінімізації доходів та незаконному формуванні податкового кредиту підприємств реального сектору економіки.
Також досудовим слідством встановлено, що згідно акту ІНФОРМАЦІЯ_2 №4464/26-56-22-05-04/25397547 від 05.10.2015 службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) в період з 01.01.2012 по 31.03.2015 за результатами фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_5 »» (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_11 ) ухилились від сплати податків на зальну суму 840 674 грн.;
Крім того встановлено, що згідно акту ІНФОРМАЦІЯ_2 №4754/26-56-22-05-04/25397547 від 29.10.2015 службові особ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) в період з 01.03.2015 по 31.03.2015 за результатами фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) ухилились від сплати податку на загальну суму 3 010 035 грн.;
В подальшому проведеними процесуальними заходами встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) скористались послугами вищевказаних підприємства з ознаками «фіктивності» з метою безпідставного завищення показників податкового кредиту з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства.
Вищезазначена схема надає можливість особам причетним до її діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), самостійно визначати розмір податків сплачуваних до державного бюджету України за допомогою чого і ухилятись від сплати податків в значних та великих розмірах.
Зважаючи на вищевикладені факти, під час досудового розслідування встановлено, що відповідно до податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (форма 1ДФ) виявлено нарахування заробітної плати працівникам, які фактично не були офіційно працевлаштовані.
Так, 10.06.2015 року гр. ОСОБА_6 , який згідно податкової звітності
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » отримував там заробітну плату, під час допиту в якості свідка показав, що про Товариство чує вперше та не отримував від діяльності на вказаному Товаристві будь-якого прибутку;
10.06.2015 року гр. ОСОБА_7 який згідно податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » отримував там заробітну плату, під час допиту в якості свідка показав, що про Товариство чує вперше та не отримував від діяльності на вказаному Товаристві будь-якого прибутку;
18.04.2016 року ОСОБА_8 який згідно податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » отримував там заробітну плату, під час допиту в якості свідка показав, що про Товариство чує вперше та не отримував від діяльності на вказаному Товаристві будь-якого прибутку;
Також, під час позапланової перевірки встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_13 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_14 .
Згідно АІС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в серпні 2014 року задекларувала податковий кредит у сумі 12 346 тис. грн, а основними постачальниками є підприємства, що поставили згідно номенклатури податкових накладних, харчові продукти: (грудинка з прошарком сала свиняча морожена з/к, лопатка свинина б/к, корейка св., голова, філе прісноводної риби, живчик та ін.), які в подальшому не реалізовані, а податкові зобов`язання сформовані за рахунок нібито проведених робіт (наданих послуг) в тому числі й для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що в свою чергу підтверджує створення умисно штучного податкового кредиту та валових витрат з метою ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
В подальшому під час досудового розслідування встановлено, що згідно досліджених у акті перевірки № 4754/26-56-22-05-04/25397547 від 29.10.2015 року показників фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », можна прийти до висновку, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » задіяне у регіональній схемі ухилення від сплати податків, у діях посадових осіб Товариства відсутня розумна ділова мета, вбачається мета штучного формування податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру та вбачається намір мінімізації оподаткування.
Договори між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з додатками, специфікації до них, податкові накладні, накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, акти виконаних робіт, акти взаємозвірки, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортні накладні, залізничні квитанції, сертифікати якості (відповідності) на використовувані при взаємовідносинах ТМЦ, сертифікати про кваліфікацію осіб задіяних при виконанні робіт, надані контрагентом дозвільні документи на проведення господарської діяльності, журнал-ордер по рахунку № 361 (розрахунки з вітчизняними покупцями), журнал-ордер по рахунку № 281 (товари на складі), картки складського обліку, документи за результатами проведення інвентаризацій, копії сторінок журналів видачі довіреностей, векселі, акти прийому-передачі векселів, посадові інструкції всіх працівників товариства, договори та первинні бухгалтерські документи про походження товарів та оригінали інших бухгалтерських документів по фінансово-господарським взаємовідносинам між товариствами за період березня 2015 року, а також аналогічні документи з контрагентами у яких придбано реалізовану продукцію в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Згідно матеріалів досудового розслідування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) здійснювало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) при проведенні господарської діяльності.
Документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а саме: фінансово-господарські договори, свідчать про факт укладення між товариствами вказаних договорів, надають можливість встановлення хто саме укладав, дату укладення, предмет, період дії, де укладався, права та обов`язки сторін, відповідно до фінансово-господарських договорів між підприємствами, встановити відтиски печаток, підписів осіб, які укладали вказані договори; специфікації до договорів, свідчать про ідентифікаційні ознаки ТМЦ, робіт (послуг), відповідність ТМЦ до державних стандартів якості, встановити відтиски печаток, підписів осіб, які укладали фінансово-господарські договори; податкові накладні, свідчать про факт сплати податків товариством по фінансово-господарським взаємовідносинами з контрагентами, дату, суму сплати податків, особу, яка підписала податкові накладні, відтиски печаток, відповідність отриманих ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг; рахунки-фактури, свідчать про, хто саме здійснював сплату за ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг, час, суму, обсяг фінансово-господарських операцій; платіжні доручення, векселі, акти прийому-передачі векселів, свідчать про факт сплати службовими особами товариства за ТМЦ, виконані роботи, надані послуги; акти прийому-передачі (виконаних робіт), свідчать про, хто саме виконав та прийняв ТМЦ, роботи (послуги), згідно фінансово-господарських договорів, час, місце, об`єкт, обсяг та їх вартість; акти взаємозвірки, свідчать про відповідність товарообігу, виконаних робіт, наданих послуг між сторонами фінансово-господарських взаємовідносин; реєстри виданих та отриманих податкових накладних, свідчать про фактичну реєстрацію виданих та отриманих податкових накладних службовими особами товариства, встановити службових осіб підприємства, які внесли податкові накладні до вказаного реєстру; товарно-транспортні накладні, свідчать про факт відвантаження ТМЦ, про час, місце завантаження та відвантаження ТМЦ, інформацію про постачальника, про особу, яка приймала ТМЦ, обсяг, вартість ТМЦ згідно фінансово-господарських документів; залізничні квитанції, свідчать про факт сплати за користування послугами залізничної дороги, час та пункти завантаження/відвантаження ТМЦ, відповідно до фінансово-господарських договорів між підприємствами; сертифікати якості (відповідності) на придбані ТМЦ, свідчать про виробника, дату виробництва, якість (відповідність) ТМЦ державним стандартам якості (відповідності) придбаних підприємством, відповідно до фінансово-господарських договорів між підприємствами; договори та первинні бухгалтерські документи про подальший рух товарів, виконання робіт, надання послуг, свідчать про факт продажу (передачі) ТМЦ, виконання робіт, надання послуг, кому відвантажувались ТМЦ, надавались послуги, для кого виконувались роботи, час, місце, та обсяги виконаних операцій підприємством, відповідно до фінансово-господарських договорів; копії із журнал-ордеру по рахунку № 361 (розрахунки з вітчизняними покупцями), свідчать про реєстрацію одержання/сплати грошових коштів по фінансово-господарським взаємовідносинам підприємств на території України; копії із журнал-ордеру по рахунку № 281 (товари на складі), свідчать про реєстрацію ТМЦ, які знаходились на складських приміщеннях товариства; картки складського обліку, свідчать про товарообіг ТМЦ на складських приміщеннях підприємства та про внутрішньогосподарське переміщення; документи за результатами проведення інвентаризацій, свідчать про проведення інвентаризацій на товаристві та фактичне наявність майна на балансі підприємства; копії сторінок журналів видачі довіреностей, свідчать про реєстрацію виданих довіреностей службовими особами підприємства.
Фінансово-господарські документи, до яких необхідно здійснити тимчасовий доступ, містять в собі фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.
У зазначених документах охоронювана законом таємниця не міститься.
Фундаментальними доказами являються документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ), які визначають суть взаємовідносин з контрагентом та які необхідно вилучити у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) з метою проведення перевірки взаємовідносин та подальшого експертного дослідження, а також встановлення осіб, які підписували дані документи, так як у інший спосіб отримати фінансово-господарські документи органу досудового розслідування не можливо.
У відповідності до п. 7 п.п. 4 «Рішення координаційної наради з проблем судової експертизи при Міністерстві юстиції України» від 02 березня 2012 року проведення експертизи по копіям документів, а саме її висновок, формулюється виключно у вірогідній формі з відповідним обґрунтуванням, зокрема фактом відсутності оригіналу документа, тому у слідства виникає необхідність у безпосередньому вилучені саме оригіналів документів, а не їх копій.
Крім того, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) не надали документи товариства на підставі запиту слідчого від 04.02.2016 року № 925/10/26-56-22.
Таким чином, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, а також те, що існує реальна загроза зміни або знищення відповідних документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ), тому необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити документи у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ), а саме документи фінансово-господарської діяльності, які відображають взаємовідносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) за період фінансово-господарських взаємовідносин у березні 2015 року.
Підставою вважати реальною загрозою зміни або знищення документів є те, що документи до яких виникла необхідність у доступі та вилученні, на даний час перебувають в розпорядженні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ), які безпосередньо мають причетність до вчинення даного кримінального правопорушення та з метою уникнення відповідальності можуть знищити, змінити, приховати докази, які мають істотне значення для даного кримінального провадження.
Посилаючись на вищевикладене, слідчий просив надати старшому слідчому СУ ФР ДПІ у Подільському районі Головного управління ДФС у м. Києві старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документів фінансово-господарської діяльності, що відображають фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме: договори між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з додатками, специфікації до них, податкові накладні, накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, акти виконаних робіт, акти взаємозвірки, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортні накладні, залізничні квитанції, сертифікати якості (відповідності) на використовувані при взаємовідносинах ТМЦ, сертифікати про кваліфікацію осіб задіяних при виконанні робіт, надані контрагентом дозвільні документи на проведення господарської діяльності, журнал-ордер по рахунку № 361 (розрахунки з вітчизняними покупцями), журнал-ордер по рахунку № 281 (товари на складі), картки складського обліку, документи за результатами проведення інвентаризацій, копії сторінок журналів видачі довіреностей, векселі, акти прийому-передачі векселів, посадові інструкції всіх працівників товариства, договори та первинні бухгалтерські документи про походження товарів та оригінали інших бухгалтерських документів по фінансово-господарським взаємовідносинам між товариствами за період березня 2015 року, а також аналогічні документи з контрагентами у яких придбано реалізовану продукцію в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ). Розглянути дане клопотання без виклику службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) з метою запобігання спробам знищити, змінити фінансово-господарські документи, які мають істотне значення для даного кримінального провадження.
Керуючись ч. 2 ст. 163 КПК України, суддя вважає за можливе клопотання розглянути без виклику осіб, у володінні яких знаходяться документи.
Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши документи додані до клопотання, слідчий суддя приходить до висновку про задоволення клопотання.
Такого висновку слідчий суддя дійшов зі слідуючих підстав.
Судом установлено, що відомості про кримінальне правопорушення за ч. 1 ст. 205, ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 212 КК України внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000041 від 03.04.2015 року (а.с. 6-9).
Частиною 1 ст. 159 КПК України передбачено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Враховуючи те, що документи, тимчасовий доступ до яких просить надати слідчий, перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ), мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, які можуть сприяти розкриттю кримінального провадження, встановленню всіх учасників кримінального правопорушення, мати доказове значення по справі та з метою недопущення знищення необхідної інформації, приходжу до висновку про обґрунтованість та законність клопотання, у зв`язку з чим клопотання підлягає задоволенню.
Враховуючи наведене та керуючись ст. ст. 159-166 КПК України, слідчий суддя, -
П О С Т А Н О В И В :
Клопотання старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Подільському районі Головного управління ДФС у місті Києві лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів ЗАДОВОЛЬНИТИ.
Надати старшому слідчому СУ ФР ДПІ у Подільському районі Головного управління ДФС у м. Києві старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документів фінансово-господарської діяльності, що відображають фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме: договори між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з додатками, специфікації до них, податкові накладні, накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, акти виконаних робіт, акти взаємозвірки, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортні накладні, залізничні квитанції, сертифікати якості (відповідності) на використовувані при взаємовідносинах ТМЦ, сертифікати про кваліфікацію осіб задіяних при виконанні робіт, надані контрагентом дозвільні документи на проведення господарської діяльності, журнал-ордер по рахунку № 361 (розрахунки з вітчизняними покупцями), журнал-ордер по рахунку № 281 (товари на складі), картки складського обліку, документи за результатами проведення інвентаризацій, копії сторінок журналів видачі довіреностей, векселі, акти прийому-передачі векселів, посадові інструкції всіх працівників товариства, договори та первинні бухгалтерські документи про походження товарів та оригінали інших бухгалтерських документів по фінансово-господарським взаємовідносинам між товариствами за період березня 2015 року, а також аналогічні документи з контрагентами у яких придбано реалізовану продукцію в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ).
Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Виготовлено два примірники ухвали, один з них зберігається в матеріалах справи.

Слідчий суддя ОСОБА_1