Провадження №1-кп/522/927/16
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
28.07.2016 року Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді: ОСОБА_1 ,

при секретарях: ОСОБА_2 , ОСОБА_3 ,

за участю прокурора: ОСОБА_4

захисника: ОСОБА_5 ,

підозрюваного: ОСОБА_6 ,

розглянувши клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 0000042 від 06.04.2016 року відносно:

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт. Зеленогірське, Любашівського району, Одеської області, громадянин України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого

підозрюваного у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:
Досудовим розслідуванням встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Укр-Ресурс» () зареєстроване 18.05.2004 р. в Одеському міському управлінні юстиції, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під №26303264Ю0031839, та видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 №620908.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Укр-Ресурс» 01.06.2004 р. за № 12573 взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №23207812 від 16.04.2004 р. ТОВ «Укр-Ресурс» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером №39. ТОВ «Укр-Ресурс» видано свідоцтво від 06.11.2016 р. за № 200147701 про реєстрацію платника податку на додану вартість. З моменту заснування товариство перебуває на податковому обліку в ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області.

Основним видом діяльності ТОВ «Укр-Ресурс» за КВЕД є оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин (46.21).

Відповідно до протоколу загальних зборів учасників ТОВ «Укр-Ресурс» №23/10/2013 від 23.10.2013 р. ОСОБА_6 призначено на посаду директора ТОВ «Укр-Ресурс» та уповноважено проведення державної реєстрації змін до установчих документів товариства.

Відповідно до протоколу загальних зборів учасників ТОВ «Укр-Ресурс» №23/10/2013/1 від 25.10.2013 р. ОСОБА_6 , у відповідності до п. 11.4 ст. 11 статуту ТОВ «Укр-Ресурс» надано повноваження на укладання та підписання будь-яких угод від імені товариства без обмеження по сумі таких угод.

Згідно ст. 11 статуту ТОВ «Укр-Ресурс» директор підприємства здійснює оперативне керівництво роботою підприємства, самостійно вирішує питання діяльності підприємства, представляє інтереси підприємства в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, розпоряджається майном та коштами, укладає договори, відкриває рахунки в банківських установах, - тобто являється службовою особою, так як займає на підприємстві посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків.

Так, відповідно до посадової інструкції директора ТОВ «Укр-Ресурс», ОСОБА_6 забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державними та місцевими бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Укр-Ресурс», яка пов`язана з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов`язків, ОСОБА_6 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

У відповідності до ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_6 входило: - несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві; - забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років; - створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів; - відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені; - несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.

Так, відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний: - вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Відповідно до ст. 176 Податкового кодексу України ОСОБА_6 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Укр-Ресурс», як платник податку зобов`язаний вести облік доходів і витрат в обсягах, необхідних для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, у разі якщо такий платник податку зобов`язаний відповідно до цього розділу подавати декларацію або має право на таке подання з метою повернення надміру сплачених податків, у тому числі при застосуванні права на податкову знижку.

Згідно п. 137.3. ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ТОВ «Укр-Ресурс» ОСОБА_6 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Крім того, ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Будучи директором ТОВ «Укр-Ресурс», ОСОБА_6 , при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, маючи злочинний намір та корисливу мету спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи незаконність своїх дій, 19 січня 2016 року склав та подав до ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Укр-Ресурс» за 2015 рік, в якій, заздалегідь знаючи про те, що на підприємстві відсутні необхідні первинні бухгалтерські документи, підтверджуючі право на формування валових витрат, безпідставно включив до складу валових витрат суми грошових коштів, які виникли по взаємовідносинах з ТОВ «Греін-Ексім» (), ТОВ «Укртрейдвин» () та ПП «Вест Альфа Груп» (), чим порушив вимоги п.44.1, п.44.2 ст.44, п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.6, п.9 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 №246, п.20 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, п.4, п.7, п.8 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 №193, п.2 ст.3, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.4 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, що призвело до заниження податку на прибуток за 2015 рік на загальну суму 689 041 грн.

Згідно п. 44.1 ст. 44 ПК України встановлено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Відповідно до п. 44.2 ст. 44 ПК України передбачено, що для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Також, пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134 ПК України передбачено, що об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Відповідно до п.2 ст.3, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються

на даних бухгалтерського обліку. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Таким чином, директор ТОВ «Укр-Ресурс» ОСОБА_6 у січні 2016 року, в порушення вимог п.44.1, п.44.2 ст.44, п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.6, п.9 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 №246, п.20 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, п.4, п.7, п.8 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 №193, п.2 ст.3, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.4 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, умисно ухилився від сплати податку на прибуток за 2015 рік на суму 689 041 грн.

Всього, внаслідок умисного ухилення від сплати податків ОСОБА_6 до бюджету держави не надійшло податків на загальну суму 689 041 грн, що є значним розміром, так як у 1000 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином ОСОБА_6 підозрюється у вчинені злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому Законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

ОСОБА_6 24.06.2016 р. повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах, тобто, у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Скоєння ОСОБА_6 вищевказаного злочину підтверджується: - актом документальної позапланової виїзної перевірки №1975/15-53-14-01/32972575 від 04.04.2016 р. ; - актом позапланової виїзної перевірки №3543/15-53-14-01/32972575 від 16.06.2016 р.; - протоколом допиту підозрюваного ОСОБА_6 від 24.06.2016 р.; - податковою декларацією з податку на прибуток за 2015 від 19.01.2016 р. з додатком №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», та іншими зібраними у ході досудового слідства доказами.

Допитаний 24.06.2016 року як підозрюваний ОСОБА_6 , у скоєні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, свою вину визнав повністю та з грошовими зобов`язаннями, встановленими актом документальної позапланової виїзної перевірки №1975/15-53-14-01/32972575 від 04.04.2016 р. та актом позапланової виїзної перевірки №3543/15-53-14-01/32972575 від 16.06.2016 р. погодився.

Крім того, вина ОСОБА_6 підтверджується іншими зібраними в ході досудового слідства доказами.

У судовому засіданні прокурор заявив клопотання про звільнення підозрюваного від відповідальності, відповідно до ст. 44 КК України.

Захисник підозрюваного ОСОБА_6 адвокат ОСОБА_5 клопотання прокурора підтримав у повному обсязі та наполягав на його задоволенні.

У судовому засіданні підозрюваний винуватість визнав в повному обсязі та підтримав клопотання прокурора.

Вивчивши матеріали клопотання, вислухавши думку учасників судового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податків у сумі 689 041 грн. відшкодована ОСОБА_6 у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 534 від 28.04.2016, № 713 від 16.06.2016 р., № 740 від 23.06.2016 р., № 761 від 24.06.2016 р. та листом ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області №14222/8/15-53-07-03 від 22.06.2016 р.

Таким чином, судом встановлено, що направлене до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_6 є обґрунтованим та повністю відповідає вимогам КПК України, зокрема ст. 286 КПК України.

Крім того, судом враховується, що ОСОБА_6 вперше вчинив злочин середньої тяжкості, раніше не судимий.
У зв`язку із вищевикладеним суд вважає за необхідне, відповідно до вимог ч.4 ст. 212 КК України задовольнити клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України та закрити кримінальне провадження відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

На підставі вищезазначеного, керуючись ст. 44 КК України, ст.ст. 284, 285, 286, 288, 314, 371 КПК України, суд
У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності на підставі ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності на підставі ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000042 від 06.04.2016 року відносно ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена шляхом подачі апеляції через Приморський районний суд м. Одеси в апеляційний суд Одеської області протягом семи днів з моменту її оголошення.

Суддя Приморського

районного суду м. Одеси ОСОБА_1