УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
09 червня 2016 року м. Одеса
Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , за участю прокурора ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого СВ Приморського ВП в м. Одесі ГУНП в Одеській області, погоджене з прокурором Одеської місцевої прокуратури №3, про проведення позапланової виїзної ревізії, -

ВСТАНОВИВ:
Згідно клопотання Приморським ВП в м. Одесі ГУНП в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за №0000157 від 03.07.2015р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.364 КК України.

До суду звернувся слідчий СВ Приморського ВП в м. Одесі ГУНП в Одеській області, з клопотанням в якому просить дати дозвіл на проведення службовими особами Державної фінансової інспекції в Одеській області за участю співробітників Управління захисту економіки в Одеській області Департаменту захисту економіки Національної поліції України, позапланової виїзної ревізії в частині дотримання ПАТ «МАРФІН БАНК» (МФО 328168), розташованого за адресою: м. Одеса, Польський узвіз 11, (місце реєстрації - Одеська область, Іллічівськ, вул. Леніна, 28), податкового законодавства, зокрема, щодо сплати військового збору від операцій з валютними цінностями (крім цінних паперів), пов`язаних з переходом права власності на такі цінності згідно внесених змін до Податкового кодексу України (підрозділ 10 розділ XX п.16А1 Податкового кодексу України в частині утримання (нарахування) військового збору з рахуванням п. 165.1.51 ПКУ, до операцій із купівлі-продажу (обміну) валютних цінностей (крім цінних паперів), в редакції, яка була запроваджена Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України» №211-УІІІ, який набрав чинності 13 березня 2015 і діяв до 11 червня 2015) в період з 13.03.2015 до 09.06.2015.

В обґрунтування клопотання прокурор посилається на те, що під час досудового розслідування встановлено, що у відповідності до внесених змін до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) (підрозділ 10 розділ XX п.16А1 Податкового кодексу України в частині утримання (нарахування) військового збору з урахуванням п. 165,1.51 ПКУ, до операцій із купівлі-продажу (обміну) валютних цінностей (крім цінних паперів), в редакції, яка була запроваджена Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України» №2 И-VIII, який набрав чинності 13 березня 2015 і діяв до 11 червня 2015) в період з 13.03.2015 по 09.06.2015 доходи фізичних осіб від операцій з валютними цінностями, пов`язаних з переходом права власності, підлягають оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5%.

Згідно наданої ПАТ «МАРФІН БАНК» (далі - Банк) інформації, яка міститься у листі від 24.09.2015 під №1474 Банком було сплачено військовий збір з валюто-обмінних операцій тільки за березень 2015 р., а в період з квітня по червень вказаний збір Банком не сплачувався.

Так, допитаний в якості свідка голова правління Банку ОСОБА_3 пояснив, що ПАТ «МАРФІН БАНК» не проводились утримання військового збору від операцій з валютними цінностями з фізичних осіб у період дії змін до Податкового кодексу України в частині утримання (нарахування) військового збору. Крім того, ОСОБА_3 був в курсі того, що ПАТ «МАРФІН БАНК» у вищезазначений період було сплачено тільки за окремий період березня поточного року військовий збір, інші місяці (квітень, травень, червень) Банком військовий збір не сплачувався.

Головний бухгалтер Банку ОСОБА_4 пояснила, що ПАТ «Марфін Банк» в вищевказаний період було помилково сплачено тільки за окремий період березня поточного року військовий збір, за окрему операцію.

Підставами проведення позапланової виїзної ревізії у ПАТ «Марфін Банк» інспекторами Фінансової інспекції України в Одеській області є достатні дані вважати, що посадові особи ПАТ «Марфін Банк» достовірно знаючи щодо діючих змін до Податкового кодексу України (підрозділ 10 розділ XX п.16Л1 Податкового кодексу України з урахуванням п. 165.1.51 ПКУ, в редакції, яка була запроваджена Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України» №211- VIII, який набрав чинності 13 березня 2015 і діяв до 11 червня 2015) в період з 13.03.2015 по 09.06.2015 доходи фізичних осіб від операцій з валютними цінностями, пов`язаних з переходом права власності, підлягають оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5%, умисно ухилились від сплати вищевказаного обов`язкового утримання.

Враховуючи вищевказане, керуючись ст.ст. 40, 93 КПК України, постановою КМУ №550 від 20.04.2006 «Про затвердження Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами» з доповненнями та змінами, ЗУ «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» з доповненнями та змінами, прокурор просив клопотання задовольнити.

Розглянувши клопотання, вивчивши надані до нього матеріали, заслухавши думку прокурора, вважаю за необхідне відмовити в його задоволенні, з наступних підстав.

Так, посилаючись на ст.40 КПК України, про необхідність проведення позапланової виїзної ревізії в частині дотримання ПАТ «МАРФІН БАНК» (МФО 328168), розташованого за адресою: м. Одеса, Польський узвіз 11, (місце реєстрації - Одеська область, Іллічівськ, вул. Леніна, 28) податкового законодавства, зокрема, щодо сплати військового збору від операцій з валютними цінностями (крім цінних паперів), пов`язаних з переходом права власності на такі цінності згідно внесених змін до Податкового кодексу України (підрозділ 10 розділ XX п.16А1 Податкового кодексу України в частині утримання (нарахування) військового збору з рахуванням п. 165.1.51 ПКУ, до операцій із купівлі-продажу (обміну) валютних цінностей (крім цінних паперів), в редакції, яка була запроваджена Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України» №211-УІІІ, який набрав чинності 13 березня 2015 і діяв до 11 червня 2015) в період з 13.03.2015 до 09.06.2015, слідчий не звернув увагу, що дійсно КПК України передбачав можливість призначення слідчим у ході досудового розслідування ревізій та перевірок у порядку, визначеному законом. Однак, слідчий та прокурор були позбавлені таких повноважень на підставі Закону України від 14.10.2014 р. (п.4 ч.2 ст.40 - виключена).

Також, безпідставно пославшись в клопотанні на ст. 93 КПК України, слідчий обґрунтовує свої вимоги необхідністю збирання доказів у кримінальному провадженні, яке внесено до ЄРДР з правовою кваліфікацією - ч.2 ст.364 КК України.

Зазначена норма передбачає збирання доказів шляхом витребування та отримання від органів державної влади, установ та організацій висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок. Право призначення таких перевірок та ревізій цією статтею не передбачено.

Діючий КПК України обмежує процесуальний статус сторони обвинувачення виключно процесуальними діями. Так ч.2 ст.93 КПК України передбачає, що обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей висновків експертів, висновків ревізій, актів перевірок та проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.

Інші процесуальні дії передбачені ст. 131 КПК України, згідно якої заходами забезпечення кримінального провадження є:

1)виклик слідчим, прокурором, судовий виклик і привід;

2)накладення грошового стягнення;

3)тимчасове обмеження у користуванні спеціальним правом;

4)відсторонення від посади;

5)тимчасовий доступ до речей і документів;

6)тимчасове вилучення майна;

7)арешт майна;

8)затримання особи;

9)запобіжні заходи.

Звернення з клопотанням слідчого про призначення позапланової виїзної ревізії, не передбачено чинним КПК України.

Згідно вимог ст.9 КПК України, закони та інші нормативно - правові акти Україні положення яких стосуються кримінального провадження, повинні відповідати цьому кодексу. При здійсненні кримінального провадження не може застосовуватись закон, який суперечить Кодексу.

Керуючись ст.ст. 40, 93, 131 КПК України,-

УХВАЛИВ:
В задоволенні клопотання слідчого СВ Приморського ВП в м. Одесі ГУНП в Одеській області ОСОБА_5 , погодженого з прокурором Одеської місцевої прокуратури №3, про призначення позапланової виїзної ревізії окремих питань фінансово-господарської діяльності ПАТ «МАРФІН БАНК» (МФО 328168), у кримінальному провадженні за №0000157 від 03.07.2015 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.364 КК України відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: