Номер провадження:1-кс/521/3669/16
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 листопада 2016 року слідчий суддя Малиновського районного суду міста Одеси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора - ОСОБА_3 розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Одесі клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у Малиновському районі міста Одеси ГУ ДФС в Одеській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_4 погодженого з прокурором відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 по кримінальному провадженню, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за номером 0000081 від 14 червня 2016 року, про проведення документальної позапланової перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) ПП «Якість плюс сервіс» () за період з 01 січня 2015 року по теперішній час, -

ВСТАНОВИВ:
З клопотання старшого слідчого та доданих до нього матеріалів вбачається, що слідчим відділом фінансових розслідувань ДПІ у Малиновському районі місті Одеси Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 000008 і від 14 червня 2016 року за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПП «Якість плюс сервіс» в особливо великих розмірах за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Підставою для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань послужило повідомлення про вчинення кримінального правопорушення з доданими документами, якими обґрунтовуються ймовірні збитки нанесені державному бюджету України протиправними діями службових осіб ПП «Якість плюс сервіс», що надійшли з ОУ ГУ ДФС в Одеській області.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП «Якість плюс сервіс» () у період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2015 року, імпортуючи на митну територію України корки для закорковування пляшок, частково реалізовували даний товар з націнкою понад 300% в адресу ТОВ «Промислово Торговельна Компанія Шабо», ПАТ «ДМК «Таврія», ТОВ «Атлантік», ТОВ «Торговий Дім «Інкерман», ПАТ «Коблево», ПАТ «Цюрупинське», ТОВ «УДК», НВП «Нива» ТОВ, ПрАТ «Харчовик», ПрАТ «Одесавинпром», ПрАТ «Одеський завод Шампанських вин», решта імпортованого товару зберігалися на складах згідно даних форми № 1 «БАЛАНС», тобто залишок нереалізованого товару.

Згідно ст. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України №318 від 31.12.1999 року, витрати визнаються витратами певного періоду, одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Відповідно до п. п. 177.4.1. ст. 177.4 Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)» №71-ХІІІвід 28 грудня 2014 року, із змінами та доповненнями, до переліку витрат, безпосередньо пов`язаних з отриманням доходів, належать в тому числі витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції.

Однак, в порушення ст. ст. 5 - 11 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 318 від 31 грудня 1999 року, ст. 177.4 Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)» № 71-ХІІІ від 28 грудня 2014 року, із змінами та доповненнями, службовими особами даного підприємства занижено фінансовий результат до оподаткування, відображений в рядку 02 податкової декларації на прибуток підприємства від 26 лютого 2016 року № , шляхом віднесення до витрат певного періоду операцій, не пов`язаних з доходом, для отримання якого вони здійснені, чим ухилились від сплати податку на прибуток підприємства на суму 8 772 245,10 грн.

Завдана державі шкода, внаслідок ухилення від сплати податків, встановлена висновком фахівця - економіста ОСОБА_5 від 06 червня 2015 року № 19, згідно якого ПП «Якість плюс сервіс» занижено податок на прибуток підприємства на суму 8 772 245,10 грн.

Слідчим суддею Малиновському районного суду м. Одеси ОСОБА_6 постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 з метою відшукання та вилучення «чорнової бухгалтерії», документів первинного бухгалтерського та податкового обліків, «чорнових записів», електронних та комп`ютерних носіїв інформації (ноутбуків, внутрішніх та зовнішніх жорстких дисків, оптичних лазерних дисків, карток пам`яті, флеш-накопичувачів, серверів та інших носіїв інформації), засобів мобільного, поштового та Інтернет-зв`язку, печаток та штампів підприємств з ознаками «фіктивності» та інших підприємств та суб`єктів господарювання, необлікованих грошових коштів, інших речей та документів, на яких можуть зберегтись сліди скоєння кримінального правопорушення, які необхідно відшукати та які можуть мати значення для досудового розслідування та безпосереднє відношення до злочинної діяльності службових осіб ПП «Якість плюс сервіс» та інших причетних осіб, а також відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду.

На виконання ухвали слідчого судді ОСОБА_6 про дозвіл на проведення обшуку слідчим СВ ФР ДНІ у Малиновському районі міста Одеси ГУ ДФС в Одеській області вилучено частину документів, дозвіл на вилучення яких було безпосередньо передбачено в резолютивній частині ухвали про проведення обшуку, згідно додатку № 2 до протоколу обшуку від 19 жовтня 2016 року, а саме: оборотно-сальдові відомості по рахункам які стосуються руху товарних запасів (корків) від надходження до вибуття за інкримінований період, а також банківські виписки по рахункам ПП «Якість плюс сервіс» за інкримінований період.

Також у протоколі обшуку за адресою: АДРЕСА_2 та огляду за адресою: АДРЕСА_2 зафіксовано фактичні залишки товарних запасів (корків) на складах ПП «Якість плюс сервіс» на момент проведення слідчих дій.

Крім того, в ході досудового розслідування отримано інформацію щодо кількості імпортованих ПП «Якість плюс сервіс» товарних запасів (пробок) за період з 01 січня 2015 року по теперішній час.

Таким чином вилучені документи в офісі за адресою: місто Одеса, вулиця Пастера, будинок № 38, квартира № 2 та зафіксовані залишки товарних запасів на складах ПП «Якість плюс сервіс» містять на собі дані про вчинення злочину та можуть бути використані у суді як доказ обставин, які досліджуються в рамках даного кримінального провадження. Також вилучені документи мають бути досліджені в межах вказаного кримінального провадження шляхом призначення експертиз та документальних позапланових перевірок дотримання вимог податкового законодавства зі своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), адже є підстави вважати, що службові особи ПП «Якість плюс сервіс» () та інші задіяні у злочинній схемі особи, посягаючи на встановлений законодавством України порядок здійснення підприємницької діяльності, при сприянні осіб задіяних у схемі по ухиленню від сплати податків, занизили податок на прибуток підприємства за інкримінований період у сум 8 772 245, 10 грн. (48 734 695, 00 * 18% = 8 772 245, 10 грн.), чим ухилились від сплати податків на загальну суму 8 772 245, 10 грн.

Слідчим суддею Малиновського районного суду м. Одеси ОСОБА_7 надано правову оцінку та здійснено дослідження доказів, на які посилається у своєму клопотанні про арешт майна, та постановлено ухвалу про накладення арешту на майно, вилучене в ході обшуку за адресою: АДРЕСА_1 , що є необхідним для проведення всебічного, повного та неупередженого досудового розслідування кримінального провадження, оскільки за допомогою даних речей і документів можливо встановити правильність та повноту ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, встановити коло осіб, відповідальних за проведення господарських операцій, підтвердити або спростувати факт вчинення кримінального правопорушення службовими особами підприємства інше.

Вищезазначене свідчить про можливе приховування отриманих доходів, шляхом не відображення фактичних даних про отримання доходів в звітних податкових деклараціях службовими особами ПП «Якість плюс сервіс».

З метою виявлення фактичних втрат грошових коштів з державного бюджету України, а також виявлення вищевказаних порушень та встановлення понесених державі збитків, сторона кримінального провадження звернулась до слідчого судді з клопотанням про призначення по кримінальному провадження № 0000081 документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ПП «Якість плюс сервіс»

Прокурор відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 клопотання старшого слідчого підтримав, та просив слідчого суддю його задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, вислухавши думку прокурора, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню, з наступних підстав.

Під час розгляду клопотання прокурором надано добровільну письмову згоду головного бухгалтера ПП «Якість плюс сервіс» ОСОБА_8 про звернення з клопотанням до слідчого судді Малиновського району міста Одеси з метою призначення перевірки ПП «Якість плюс сервіс» в період з 01 січня 2015 року по теперішній час.

У сторони обвинувачення є обґрунтовані підстави вважати, з урахуванням доказів здобутих у ході досудового розслідування про можливе приховування фактичного до сплати податку на прибуток підприємств службовими особами ПП «Якість плюс сервіс».

Як убачається з висновку фахівця-економіста ОСОБА_5 від 06.06.2015 №19, згідно якого ПП « Якість плюс сервіс» занижено податок на прибуток підприємства на суму 8 772 245, 10 грн.

Отже, внаслідок ухилення від сплати податків ПП «Якість плюс сервіс», державі можливо завдана шкода.

Статтею 78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755- VI (із змінами та доповненнями) передбачено, що однією з обставин проведення документальної позапланової перевірки є судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження

Відповідно до п.п.75.1.2. п. 75.1. ст.75 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Відповідно до ч.6 ст.9 КПК України, у випадках коли положення цього Кодексу не регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч.1 ст.7 цього Кодексу.
З огляду на викладені обставини, з метою виявлення вищезазначених порушень та встановлення нанесених державі збитків, а також ураховуючи всебічність, повноту і неупередженість дослідження всіх обставин кримінального провадження, слідчий суддя вважає за необхідне надати дозвіл на проведення документальної позапланової перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) в ПП «Якість плюс сервіс» () за період з 01 січня 2015 року по теперішній час.
Керуючись ст. ст. 84, 90, 93 КПК України, п. п. 78.1.1, п. п. 78.1.4, п. п. 78.1.11, ст. 78 Податкового кодексу України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:
Клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у Малиновському районі ГУ ДФС в Одеській області про призначення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ПП «Якість плюс сервіс» () за період з 01 січня 2015 року по теперішній час - задовольнити.
Надати дозвіл на проведення документальної позапланової перевірки ПП «Якість плюс сервіс» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ПП «Якість плюс сервіс» () за період з 01 січня 2015 року по теперішній час.
Проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ПП «Якість плюс сервіс» () доручити працівникам ДПІ у Приморському районі міста Одеси ГУ ДФС в Одеській області, а саме: ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_13 .
Строк дії ухвали слідчого судді становить 30 днів і обчислюється з моменту її постановлення, тобто з 16 листопада 2016 року. Ухвала слідчого судді припиняє свою дію 16 грудня 2016 року.

Ухвала слідчого судді щодо проведення документальної позапланової перевірки набирає законної сили з моменту її оголошення і підлягає безумовному виконанню.
Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1