пр.№ 1-кс/464/3384/14
У Х В А Л А
про тимчасовий доступ до речей та документів
08.12.2014 року м.Львів
Слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участю слідчого з ОВС СУ ФР ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів за матеріалами кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000222 від 19.09.2014 року за попередньою правовою кваліфікацією правопорушень (злочинів), передбачених ч.3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України,-
встановив:
У клопотанні, погодженому із заступником начальника відділу нагляду управління нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_3 , ставиться питання про тимчасовий доступ до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з приміщення ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код МФО НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .
В обґрунтування клопотання, слідчий покликається на те, що службові особи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), зареєстрованого за юридичного адресою: АДРЕСА_2 , та яке знаходиться за фактичною адресою: АДРЕСА_3 , в період 2013 року оформляли документи бухгалтерського та податкового обліку про нібито проведені фінансово-господарські операції з суб`єктами підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, і таким чином в порушення вимог пп..14.1.56, 14.11.257 п.14.1 ст.14, пп..135.5.4 п.135.5 ст.135, п.149.1 ст.149, п.151.1 ст.151 Податкового кодексу України від 02.012.2010 №2755-УІ (із змінами і доповненнями) ухилились від сплати податків на загальну суму 5 864 521,05 гривень.
Разом з тим, у ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), яке зареєстроване та знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 , в період 2013 року оформляли документи про нібито проведені фінансово-господарські операції з СПД із ознаками фіктивності, і таким чином в порушення вимог пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України від 02.012.2010 №2755-УІ ухилились від сплати податків на суму 4 016 000 гривень.
Так, встановлено, що службові особи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2013-2014 придбавали в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та в інших підприємств-виробників кондитерські, шоколадні та інші вироби, які без оформлення первинних документів (видаткових, податкових, товарно-транспортних накладних, тощо) реалізовували суб`єктам господарювання (юридичним і фізичним особам) за готівку, зокрема через мережу магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_4 », продовольчі ринки, на території Львівської та інших областей.
З метою мінімізації об`єкту оподаткування, ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, отримання додаткової грошової винагороди, службові особи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2013 року розробили тіньову схему діяльності товариства, відповідно до якої в період 2013-2014 років відображали вдавану реалізацію кондитерських виробів на СПД з ознаками фіктивності: ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ».
ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_4 , де розміщуються офісні приміщення реєстрації близька шістдесяти комерційних структур, більшість з яких використовують адресу як юридичну, проте за нею не знаходяться. Директором і бухгалтером підприємства значиться громадянин ОСОБА_5 , котрий згідно даних ІНФОРМАЦІЯ_8 , ІНФОРМАЦІЯ_9 , є неодноразово судимим за вчинення різного роду злочинів, зокрема тяжких.
ІНФОРМАЦІЯ_10 складено акти №330/20-34-22-05/38385243 від 21.02.2014 та №87/20-34-22-05/38385243 від 25.03.2014 про неможливість проведення перевірки, відповідно до яких встановлено неможливість реального здійснення фінансово-господарських операцій та ведення господарської діяльності суб`єкта господарювання у порядку, передбаченому діючим законодавством України по зазначеним операціям (безтоварність операцій) по взаємовідносинам ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » із контрагентами.
ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_5 . За вказаною адресою знаходиться велика (декілька гектарів) огороджена територія, яка належить ДП « ІНФОРМАЦІЯ_11 », яка тривалий час здається в оренду комерційним структурам. Дане підприємство за адресою реєстрації ніколи не знаходилось і не знаходиться, та 18.06.2014 службовими особами підприємства прийнято рішення про ліквідацію ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ». Згідно даних УІАС УМВСУ у Львівській області, директор і головний бухгалтер ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » - ОСОБА_6 є неодноразово судимим за вчинення різного роду злочинів, зокрема тяжких.
Західною ОДПІ м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області складено акт №237/20-33-22-03-07/38385039 від 25.03.2014 про неможливість проведення зустрічної звірки, так як встановлено відсутність відомостей про майно, складські приміщення, які ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » використовувало у своїй діяльності. На момент складання акту ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » мав стан 9 (направлено повідомлення за формою 18-ОПП про відсутність за місцем знаходження). Встановлено відсутність відомостей про наявність у підприємства власних або орендованих складських приміщень, виробничих потужностей, ненадання документів стосовно залишків товарів ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_6 ), відсутність відомостей щодо придбання товарів, та знаходження цих товарів на складах, а також відсутність документів, які свідчать про фінансово-господарську діяльність, техніки та інших засобів, що вказує на те, що підприємство (його посадові особи) не могло здійснювати господарську діяльність з придбання і постачання товарів, здійснення робіт та послуг в грудні 2013 року.
ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_6 . Засновник, директор і бухгалтер підприємства в одній особі ОСОБА_7 .
Харківською ОДПІ ГУ Міндоходів у Харківській області складено акт від 28.02.2014 №311/20-23-22-01/38743305, згідно з яким «сумнівний» податковий кредит, сформований ТзОВ «Крістал-Торг» (код за ) по операціях придбання у контрагентів-постачальників фактично був використаний для мінімізації податкових зобов`язань інших СПД. Враховуючи дані факти, податкова вигода, сформована від сумнівних постачальників, підлягає коригуванню по ланцюгу постачання до реальних «вигодонабувачів». Підприємство ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » має ознаки сумнівності здійснення господарських операцій за жовтень 2013 року.
Отже, досудовим розслідуванням встановлено, що в ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » в період 2013 року були відсутні трудові ресурси з відповідною кваліфікацією і освітою, власні та орендовані офісні і складські приміщення, транспортні засоби, інші активи, тому, здійснення даними СПД фінансово-господарської діяльності підлягає сумніву.
Відповідно до вищезазначеного, встановлено невідповідність взаємовідносин ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » в період 2013 року та сумнівність фактичного здійснення господарських операцій між суб`єктами господарювання.
Тобто, встановлено невідповідність діяльності даних підприємств вимогам п.п.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України (в подальшому ПКУ) від 02.12.2010 №2755-YI (із змінами та доповненнями), де визначено поняття господарської діяльності - це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Згідно вищезазначеного, дані операції щодо реалізації товару вказаним контрагентам-покупцям не містять у суті своїй розумних економічних або інших причин (ділової мети) систематичного (протягом місяця) придбання та продажу товарів. Такі причини можуть бути наявними лише за умови, що платник податку має намір одержати економічний ефект у результаті підприємницької або іншої економічної діяльності.
Оскільки господарські операції по поставці товарів не можна вважати такими, що фактично відбулися, отримання коштів від вищевказаних контрагентів-покупців є такою операцією, що не пов`язана з поставкою товарів, робіт, послуг, не несе розрахункового характеру, а тому її можна вважати безповоротною фінансовою допомогою. Підтвердженням факту отримання коштів від даних суб`єктів господарювання на розрахункові рахунки ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » можуть бути первинні документи, а саме - платіжні доручення, рух коштів по банківському рахунку.
Враховуючи наведене, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 в порушення п.п.14.1.56, п.п.14.1.257 п.14.1 ст.14, п.п.135.5.4.п.135.5 ст.135 ПКУ, в період 2013 - 2014 років занижено інші доходи на загальну суму 38 099 412 гривень за рахунок невключення сум безповоротної фінансової допомоги, що в порушення вимог п.149.1 ст.149, п.151.1 ст.151 ПКУ, з урахуванням пункту 10 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, призвело до заниження податку на прибуток в сумі 6 032 408 гривень.

Разом з тим, встановлено, що службові особи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період 2013-2014 років також оформляли документи бухгалтерського та податкового обліку про нібито проведені фінансово-господарські операції з іншими суб`єктами господарювання з ознаками фіктивності, зокрема ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_8 , м.Київ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_9 , м.Київ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 , м.Київ), ПП « ОСОБА_8 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_11 , м.Київ), ПП « ОСОБА_9 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_12 , м.Київ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_13 , м.Київ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_14 , м.Київ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_16 , м.Київ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_17 , м.Київ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_18 , м.Харків), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 , м.Харків), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_20 , м.Харків), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_21 , м.Харків), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_22 , м.Харків).

Досудовим слідством встановлено, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) при здійсненні фінансових операцій з ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період 2013-2014 років використовувало та використовує в даний час рахунки №№ НОМЕР_23 , НОМЕР_24 , НОМЕР_25 , НОМЕР_26 , НОМЕР_27 , НОМЕР_28 , НОМЕР_29 , НОМЕР_30 , відкриті в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код МФО НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .

З метою встановлення обставин та повноти проведених взаєморозрахунків між вищевказаним суб`єктами підприємницької діяльності, з`ясування подальших взаєморозрахунків, встановлення погодинного значення проведених трансакцій, встановлення інших обставин вчиненого кримінального правопорушення, виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), які становлять банківську таємницю, шляхом їх вилучення.

Єдиним можливим способом встановлення руху грошових коштів по рахунку ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) є дослідження руху коштів по рахунку підприємства.
Вивчивши матеріали клопотання, заслухавши думку слідчого, проходжу до висновку про необхідність задоволення клопотання та надання тимчасового доступу до документів, так як такі мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
На підставі викладеного і керуючись ст.ст. 163, 164 КПК України,
ухвалив:
Клопотання задовольнити.
Надати слідчому з ОВС СУ ФР ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_2 тимчасовий доступ до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з приміщення ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код МФО НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:
- комп`ютерної роздруківки руху коштів з повною щохвилинною розшифровкою платежів (дата і сума платежу, призначення платежу, відправник платежу, одержувач платежу, банківські установи отримувача та відправника) по рахунках ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) №№ НОМЕР_23 , НОМЕР_24 , НОМЕР_25 , НОМЕР_26 , НОМЕР_27 , НОМЕР_28 , НОМЕР_29 , НОМЕР_30 , за період з 01.01.2013 по 20.11.2014, в паперовому та електронному вигляді;
- інформації про трансакції з використанням електронного ключа по рахунках ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) №№ НОМЕР_23 , НОМЕР_24 , НОМЕР_25 , НОМЕР_26 , НОМЕР_27 , НОМЕР_28 , НОМЕР_29 , НОМЕР_30 , за період з 01.01.2013 по 20.11.2014, із зазначенням руху коштів, часу з`єднання клієнта з банком, номера телефону з якого з`єднувались службові особи підприємства з банком, тощо, в паперовому та електронному вигляді;
- оригіналів платіжних доручень про перерахування коштів з рахунків ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) №№ НОМЕР_23 , НОМЕР_24 , НОМЕР_25 , НОМЕР_26 , НОМЕР_27 , НОМЕР_28 , НОМЕР_29 , НОМЕР_30 , за період з 01.01.2013 по 20.11.2014;
- чеків на зняття готівки з рахунків ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) №№ НОМЕР_23 , НОМЕР_24 , НОМЕР_25 , НОМЕР_26 , НОМЕР_27 , НОМЕР_28 , НОМЕР_29 , НОМЕР_30 , за період з 01.01.2013 по 20.11.2014;
- юридичної (реєстраційної) справи про відкриття ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) рахунків;
- карток із взірцями підписів та відбитком печатки, які подавались ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) для відкриття рахунків.
Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.
Ухвала підлягає виконанню у порядку, встановленому ст. 165 КПК України.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя ОСОБА_1