Справа № 1-320/11
Провадження № 1/2314/34/12
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18.05.2012 року Придніпровський районний суд м.Черкаси в складі:

Головуючого судді Кучеренко В.Г.,

При секретарях Трубенко Є.О., Крейденець О.П., Попіль Т.В., Рудик К.О.,

За участю:

Прокурора Шмітько Р.І.

адвокатів ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Черкаси кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, українця, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, проживає за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, зареєстрованого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_5,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.3 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Підсудний ОСОБА_2, який являючись фізичною особою суб'єктом підприємницької діяльності, зареєстрований за адресою ІНФОРМАЦІЯ_6, відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, в період діяльності з 01.07.08 по 30.06.10, шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліку безтоварних фінансово-господарських операцій з приводу придбання товарів, робіт, послуг у СГД, що мають ознаки фіктивності та шляхом заниження валових доходів, в порушення п. 4.1 ст.4, п.п. 7.4.1, п.п.7.4.4 та п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року №168-ВР (зі змінами і доповненнями), та в порушення ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 року № 13-92 та ст. 13 розділу 4 Інструкції «Про прибутковий податок з громадян», затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.1993 року № 12, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 977976 грн. та податку з доходів фізичних осіб на суму 536538,96 грн. а всього на загальну суму 1514514.9 грн., що є в особливо великих розмірах та у 5 187,5 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, при наступних обставинах:

так, ОСОБА_2 вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за липень 2008 року за № 60328 від 21.04.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 35722 грн., як фактично воно склало 37388 грн. занизивши його на 1666 грн., у звязку не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які на дійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 відобразив «податковий кредит» з урахуванням уточнюючих розрахунків в сумі 52752 грн., як фактично він склав 0 грн., безпідставно зависивши його на 52752 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати в липні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 54418 грн.;

- він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за серпень 2008 року за № 194192 від 22.09.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 73645 грн., як фактично воно склало 73345 грн. зависивши його на 300 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 72217 грн., як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 72217 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати в серпні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 71917 грн.;

- він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за вересень 2008 року за №230952 від 20.10.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 88425 грн., як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його 88425 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у вересні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 88425 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за жовтень 2008 року за №266823 від 20.11.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 20863 грн., як фактично він склав 659 грн. безпідставно зависивши його на 20204 грн., за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у жовтні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 20204 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за листопад 2008 року за №287800 від 22.12.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 46376 грн. як фактично він склав - 3224 грн. занизивши його на 49600 грн. за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у листопаді 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 49600 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за грудень 2008 року за №323533 від 20.01.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 23375 грн. як фактично він склав 42 грн. безпідставно зависивши його на 23333 грн. за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у грудні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 23333 грн.;

Таким чином ОСОБА_2 в період з 01.07.08 по 31.12.08 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 307897 грн., що у 1195,7 раз перевищує неоподаткованих мінімум доходів громадян.

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за січень 2009 року за № 18992 від 20.02.09. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 21687 грн. як фактично він склав 20 грн. безпідставно зависивши його на 21667 грн. за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у січні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 21667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за березень 2009 року за № 66934 від 17.04.09., з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 19081 грн. як фактично він склав 498 грн. безпідставно зависивши його на 18583 грн. за рахунок включення до його складу сум за придбанні ТМЦ використання яких в господарській діяльності не підтверджено документально та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Іншторм», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у березні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 18583 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за квітень 2009 рік, за № 99663 від 20.05.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 68285 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 68285 грн. за рахунок включення до його складу сум за придбанні ТМЦ використання яких в господарській діяльності не підтверджено документально та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Іншторм», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у квітні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 68285 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за травень 2009 рік, за № 113081 від 22.06.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 82500 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 82500 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Іншторм», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у травні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 82500 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за червень 2009 рік, за № 146485 від 20.07.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 16047 грн. як фактично він склав 47 грн. безпідставно зависивши його на 16000 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у червні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 16000 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за липень 2009 рік, за № 173026 від 20.08.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 6667 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 6667 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у липні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 6667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за серпень 2009 рік, за № 183568 від 21.09.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 81667 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 81667 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у серпні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 81667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за вересень 2009 рік, за № 214838 від 20.10.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 53467 грн. як фактично він склав 1800 грн. безпідставно зависивши його на 51667 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у вересні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 51667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за жовтень 2009 рік, за № 243269 від 20.11.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 61186 грн., як фактично воно склало 62698 грн. занизивши його на 1512 грн., в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 71333 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 71333 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у жовтні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 72845 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за листопад 2009 рік, за № 254485 від 21.12.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 121382 грн. як фактично він склав 3049 грн. безпідставно зависивши його на 118333 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у листопаді 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 118333 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за грудень 2009 рік, за № 279412 від 18.01.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» з урахуванням уточнюючого розрахунку в сумі 52461 грн., як фактично воно склало 52631 грн. занизивши його на 170 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 57700 грн. як фактично він склав 33293 грн. безпідставно зависивши його на 24407 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у грудні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 24577 грн.;

Таким чином ОСОБА_2 в період з 01.01.09 по 31.12.09 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 562791 грн., що у 1860,47 раз перевищує неоподаткованих мінімум доходів громадян.

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за січень 2010 року, за № 13767 від 19.02.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 38492 грн. як фактично він склав 23492 грн., безпідставно зависивши його на 15000 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у січні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 15000 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за лютий 2010 року, за № 24011 від 22.03.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» з урахуванням уточнюючого розрахунку в сумі 2412 грн., як фактично воно склало 2432 грн. занизивши його на 20 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 4800 грн. як фактично він склав 1667 грн. безпідставно зависивши його на 3133 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у лютому 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 3153 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за березень 2010 року, за № 53960 від 20.04.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 10020 грн. як фактично він склав 1687 грн. безпідставно зависивши його на 8333 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у березні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 8333 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за квітень 2010 року, за № 79440 від 20.05.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 53436 грн., як фактично воно склало 54787 грн. занизивши його на 1351 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 49747 грн. як фактично він склав 1747грн. безпідставно зависивши його на 48000 грн. за рахунок включення до податкового кредиту сум нібито сплаченого ПДВ контрагентам постачальникам, які не підтверджені документально тобто за даний період відсутні первинні фінансово-господарські документи на підтвердження таких сум податкового кредиту з ПДВ, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у квітні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 49351 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за червень 2010 року, за № 120112 від 20.07.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 42246 грн., як фактично воно склало 42993 грн. занизивши його на 747 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 38991 грн. як фактично він склав 8287 грн. безпідставно зависивши його на 30704 грн. за рахунок включення до податкового кредиту сум нібито сплаченого ПДВ контрагентам постачальникам, які не підтверджені документально тобто за даний період відсутні первинні фінансово-господарські документи на підтвердження таких сум податкового кредиту з ПДВ, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у червні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 31451 грн.;

Таким чином ОСОБА_2 в період з 01.01.10 по 01.06.10 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 107288 грн., що у 246.93 раз перевищує неоподаткованих мінімум доходів громадян.

Всього, ОСОБА_2 в період з 01.07.08 по 30.06.10 умисно ухилився від сплати в бюджет держави податку на додану вартість в сумі 977976 грн.

Крім цього, ОСОБА_2 являючись фізичною особою суб'єктом підприємницької діяльності займаючись фінансово - господарською діяльністю в період з 2008-2009 роки занизив валові доходи та зависив валові витрати, що призвело до заниження суми податкового зобовязання податку з доходів фізичних осіб на суму 536538,96 грн., при слідуючих обставинах:

-так ОСОБА_2 вніс до податкової декларації з податку з доходів фізичних осіб за 2008 рік ФОП ОСОБА_2 за № 335215 від 02.02.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши валові доходи в загальній сумі 1 251 878 грн., як фактично вони склали 2 227 509 грн. безпідставно занизивши їх на 975631 грн. в звязку з не відображенням в сумі валового доходу реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), що надійшли на його розрахунковий рахунок, та в розділі витрати в сумі 1249 004 грн. які фактично склали 946 221, 55 грн., які безпідставно збільшено на 302782,5 грн. по причині включення до сум волових витрат, які виникли в результаті придбання ТМЦ, використання яких в господарській діяльності не підтверджено документально, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у 2008 році податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі в сумі 191 762 грн. ((975 630,85 + 302 782,45 ) * 15%), що у 744,7 перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян;

-він же вніс до податкової декларації з податку з доходів фізичних осіб за 2009 рік ФОП ОСОБА_2, за № 305567 від 09.02.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши валові доходи в загальній сумі 2 584 957 грн., як фактично вони склали 2 875 002,82 грн., безпідставно занизивши їх на 290046 грн., в звязку з не відображенням в сумі валового доходу реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), що надійшли на його розрахунковий рахунок, та в розділі витрати в 2 576 747 грн. які фактично склали 568 279, 74 грн. які безпідставно збільшено на 2008467 грн. по причині включення до сум волових витрат, які виникли в результаті придбання ТМЦ, використання яких в господарській діяльності не підтверджено документально, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у 2009 році податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі в сумі 344 776, 96 грн. ((290 045,82+2 008 467,26) * 15%), що у 1139,7 раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином ОСОБА_2 в період з 01.06.08 по 31.12.09, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб на суму 536 538, 96 грн.

Всього ОСОБА_2 являючись фізичною особою суб'єктом підприємницької діяльності займаючись фінансово господарською діяльністю, з урахуванням вищевказаних декларацій з ПДВ та податку з доходів фізичних осіб та внесених коригувань до них в період з 01.07.08 по 30.06.10 , умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 514 514.9 грн., що у 5 187,5 раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_2, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету в період з 01.06.08 по 31.12.09, підробив податкові декларацій з податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб ФОП ОСОБА_2, та подав їх до ДПІ у місті Черкаси при слідуючих обставинах, а саме:

так, ОСОБА_2 вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за липень 2008 року за № 60328 від 21.04.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 35722 грн., як фактично воно склало 37388 грн. занизивши його на 1666 грн., у звязку не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які на дійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 відобразив «податковий кредит» з урахуванням уточнюючих розрахунків в сумі 52752 грн., як фактично він склав 0 грн., безпідставно зависивши його на 52752 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати в липні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 54418 грн.;

- він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за серпень 2008 року за № 194192 від 22.09.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 73645 грн., як фактично воно склало 73345 грн. зависивши його на 300 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 72217 грн., як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 72217 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати в серпні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 71917 грн.;

- він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за вересень 2008 року за №230952 від 20.10.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 88425 грн., як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його 88425 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у вересні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 88425 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за жовтень 2008 року за №266823 від 20.11.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 21089 грн., як фактично воно склало 21089 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 20863 грн., як фактично він склав 659 грн. безпідставно зависивши його на 20204 грн., за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у жовтні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 20204 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за листопад 2008 року за №287800 від 22.12.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 46376 грн. як фактично він склав - 3224 грн. занизивши його на 49600 грн. за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у листопаді 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 49600 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за грудень 2008 року за №323533 від 20.01.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 23375 грн. як фактично він склав 42 грн. безпідставно зависивши його на 23333 грн. за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у грудні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 23333 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за січень 2009 року за № 18992 від 20.02.09. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 21687 грн. як фактично він склав 20 грн. безпідставно зависивши його на 21667 грн. за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у січні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 21667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за березень 2009 року за № 66934 від 17.04.09., з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 19081 грн. як фактично він склав 498 грн. безпідставно зависивши його на 18583 грн. за рахунок включення до його складу сум за придбанні ТМЦ використання яких в господарській діяльності не підтверджено документально та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Іншторм», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у березні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 18583 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за квітень 2009 рік, за № 99663 від 20.05.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 68285 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 68285 грн. за рахунок включення до його складу сум за придбанні ТМЦ використання яких в господарській діяльності не підтверджено документально та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Іншторм», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у квітні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 68285 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за травень 2009 рік, за № 113081 від 22.06.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 82500 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 82500 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Іншторм», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у травні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 82500 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за червень 2009 рік, за № 146485 від 20.07.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 16047 грн. як фактично він склав 47 грн. безпідставно зависивши його на 16000 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у червні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 16000 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за липень 2009 рік, за № 173026 від 20.08.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 6667 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 6667 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у липні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 6667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за серпень 2009 рік, за № 183568 від 21.09.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 81667 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 81667 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у серпні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 81667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за вересень 2009 рік, за № 214838 від 20.10.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 53467 грн. як фактично він склав 1800 грн. безпідставно зависивши його на 51667 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у вересні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 51667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за жовтень 2009 рік, за № 243269 від 20.11.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 61186 грн., як фактично воно склало 62698 грн. занизивши його на 1512 грн., в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 71333 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 71333 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у жовтні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 72845 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за листопад 2009 рік, за № 254485 від 21.12.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 121382 грн. як фактично він склав 3049 грн. безпідставно зависивши його на 118333 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у листопаді 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 118333 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за грудень 2009 рік, за № 279412 від 18.01.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» з урахуванням уточнюючого розрахунку в сумі 52461 грн., як фактично воно склало 52631 грн. занизивши його на 170 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 57700 грн. як фактично він склав 33293 грн. безпідставно зависивши його на 24407 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у грудні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 24577 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за січень 2010 року, за № 13767 від 19.02.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 38492 грн. як фактично він склав 23492 грн., безпідставно зависивши його на 15000 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у січні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 15000 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за лютий 2010 року, за № 24011 від 22.03.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» з урахуванням уточнюючого розрахунку в сумі 2412 грн., як фактично воно склало 2432 грн. занизивши його на 20 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 4800 грн. як фактично він склав 1667 грн. безпідставно зависивши його на 3133 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у лютому 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 3153 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за березень 2010 року, за № 53960 від 20.04.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 10020 грн. як фактично він склав 1687 грн. безпідставно зависивши його на 8333 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у березні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 8333 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за квітень 2010 року, за № 79440 від 20.05.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 53436 грн., як фактично воно склало 54787 грн. занизивши його на 1351 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 49747 грн. як фактично він склав 1747грн. безпідставно зависивши його на 48000 грн. за рахунок включення до податкового кредиту сум нібито сплаченого ПДВ контрагентам постачальникам, які не підтверджені документально тобто за даний період відсутні первинні фінансово-господарські документи на підтвердження таких сум податкового кредиту з ПДВ, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у квітні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 49351 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за червень 2010 року, за № 120112 від 20.07.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 42246 грн., як фактично воно склало 42993 грн. занизивши його на 747 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 38991 грн. як фактично він склав 8287 грн. безпідставно зависивши його на 30704 грн. за рахунок включення до податкового кредиту сум нібито сплаченого ПДВ контрагентам постачальникам, які не підтверджені документально тобто за даний період відсутні первинні фінансово-господарські документи на підтвердження таких сум податкового кредиту з ПДВ, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у червні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 31451 грн.;

-так ОСОБА_2 вніс до податкової декларації з податку з доходів фізичних осіб за 2008 рік ФОП ОСОБА_2 за № 335215 від 02.02.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши валові доходи в загальній сумі 1 251 878 грн., як фактично вони склали 2 227 509 грн. безпідставно занизивши їх на 975631 грн. в звязку з не відображенням в сумі валового доходу реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), що надійшли на його розрахунковий рахунок, та в розділі витрати в сумі 1249 004 грн. які фактично склали 946 221, 55 грн., які безпідставно збільшено на 302782,5 грн. по причині включення до сум волових витрат які виникли в результаті придбання ТМЦ, використання в господарській діяльності не підтверджено документально, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у 2008 році податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі в сумі 191 762 грн. ((975 630,85 + 302 782,45 ) * 15%), що у 744,7 перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян;

-він же вніс до податкової декларації з податку з доходів фізичних осіб за 2009 рік ФОП ОСОБА_2, за № 305567 від 09.02.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши валові доходи в загальній сумі 2 584 957 грн., як фактично вони склали 2 875 002,82 грн., безпідставно занизивши їх на 290046 грн., в звязку з не відображенням в сумі валового доходу реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), що надійшли на його розрахунковий рахунок, та в розділі витрати в 2 576 747 грн. які фактично склали 568 279, 74 грн. які безпідставно збільшено на 2008467 грн. по причині включення до сум волових витрат які виникли в результаті придбання ТМЦ, використання в господарській діяльності не підтверджено документально, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у 2009 році податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі в сумі 344 776, 96 грн. ((290 045,82+2 008 467,26) * 15%), що у 1139,7 грн. перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян у даний період часу.

Внаслідок підроблення податкової звітності ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 977976 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 536538,96 грн., а всього на загальну суму 1 514 514.9 грн., що є в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_2 з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в період з 01.06.08 по 31.12.09, використав завідомо підроблені документи, шляхом подачі їх до ДПІ м. Черкаси при слідуючих обставинах, а саме:

- так, ОСОБА_2 вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за липень 2008 року за № 60328 від 21.04.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 35722 грн., як фактично воно склало 37388 грн. занизивши його на 1666 грн., у звязку не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які на дійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 відобразив «податковий кредит» з урахуванням уточнюючих розрахунків в сумі 52752 грн., як фактично він склав 0 грн., безпідставно зависивши його на 52752 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати в липні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 54418 грн.;

- він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за серпень 2008 року за № 194192 від 22.09.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 73645 грн., як фактично воно склало 73345 грн. зависивши його на 300 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 72217 грн., як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 72217 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати в серпні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 71917 грн.;

- він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за вересень 2008 року за №230952 від 20.10.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши рядку 17 «податковий кредит» в сумі 88425 грн., як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його 88425 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у вересні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 88425 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за жовтень 2008 року за №266823 від 20.11.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 20863 грн., як фактично він склав 659 грн. безпідставно зависивши його на 20204 грн., за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у жовтні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 20204 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за листопад 2008 року за №287800 від 22.12.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 46376 грн. як фактично він склав - 3224 грн. занизивши його на 49600 грн. за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у листопаді 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 49600 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за грудень 2008 року за №323533 від 20.01.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 23375 грн. як фактично він склав 42 грн. безпідставно зависивши його на 23333 грн. за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у грудні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 23333 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за січень 2009 року за № 18992 від 20.02.09. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 21687 грн. як фактично він склав 20 грн. безпідставно зависивши його на 21667 грн. за рахунок включення до його складу сум не підтвердженими податковими накладними та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Лубни-Торг», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у січні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 21667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за березень 2009 року за № 66934 від 17.04.09., з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 19081 грн. як фактично він склав 498 грн. безпідставно зависивши його на 18583 грн. за рахунок включення до його складу сум за придбанні ТМЦ використання яких в господарській діяльності не підтверджено документально та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Іншторм», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у березні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 18583 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за квітень 2009 рік, за № 99663 від 20.05.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 68285 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 68285 грн. за рахунок включення до його складу сум за придбанні ТМЦ використання яких в господарській діяльності не підтверджено документально та за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Іншторм», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у квітні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 68285 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за травень 2009 рік, за № 113081 від 22.06.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 82500 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 82500 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Іншторм», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у травні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 82500 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за червень 2009 рік, за № 146485 від 20.07.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 16047 грн. як фактично він склав 47 грн. безпідставно зависивши його на 16000 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у червні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 16000 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за липень 2009 рік, за № 173026 від 20.08.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит в сумі 6667 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 6667 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у липні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 6667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за серпень 2009 рік, за № 183568 від 21.09.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 81667 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 81667 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у серпні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 81667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за вересень 2009 рік, за № 214838 від 20.10.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 53467 грн. як фактично він склав 1800 грн. безпідставно зависивши його на 51667 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у вересні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 51667 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за жовтень 2009 рік, за № 243269 від 20.11.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 61186 грн., як фактично воно склало 62698 грн. занизивши його на 1512 грн., в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 71333 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 71333 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у жовтні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 72845 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за листопад 2009 рік, за № 254485 від 21.12.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 121382 грн. як фактично він склав 3049 грн. безпідставно зависивши його на 118333 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у листопаді 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 118333 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за грудень 2009 рік, за № 279412 від 18.01.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» з урахуванням уточнюючого розрахунку в сумі 52461 грн., як фактично воно склало 52631 грн. занизивши його на 170 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 57700 грн. як фактично він склав 33293 грн. безпідставно зависивши його на 24407 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у грудні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 24577 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за січень 2010 року, за № 13767 від 19.02.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 38492 грн. як фактично він склав 23492 грн., безпідставно зависивши його на 15000 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у січні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 15000 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за лютий 2010 року, за № 24011 від 22.03.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» з урахуванням уточнюючого розрахунку в сумі 2412 грн., як фактично воно склало 2432 грн. занизивши його на 20 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 4800 грн. як фактично він склав 1667 грн. безпідставно зависивши його на 3133 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у лютому 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 3153 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за березень 2010 року, за № 53960 від 20.04.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 10020 грн. як фактично він склав 1687 грн. безпідставно зависивши його на 8333 грн. за рахунок включення завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені ПП «Хитці-Агропром», службові особи якого будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не мали, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у березні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 8333 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за квітень 2010 року, за № 79440 від 20.05.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 53436 грн., як фактично воно склало 54787 грн. занизивши його на 1351 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 49747 грн. як фактично він склав 1747грн. безпідставно зависивши його на 48000 грн. за рахунок включення до податкового кредиту сум нібито сплаченого ПДВ контрагентам постачальникам, які не підтверджені документально тобто за даний період відсутні первинні фінансово-господарські документи на підтвердження таких сум податкового кредиту з ПДВ, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у квітні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 49351 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за червень 2010 року, за № 120112 від 20.07.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 42246 грн., як фактично воно склало 42993 грн. занизивши його на 747 грн. в звязку з не відображенням в сумі податкових зобовязань реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), які надійшли на його розрахунковий рахунок, а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 38991 грн. як фактично він склав 8287 грн. безпідставно зависивши його на 30704 грн. за рахунок включення до податкового кредиту сум нібито сплаченого ПДВ контрагентам постачальникам, які не підтверджені документально тобто за даний період відсутні первинні фінансово-господарські документи на підтвердження таких сум податкового кредиту з ПДВ, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у червні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 31451 грн.;

-він же вніс до податкової декларації з податку з доходів фізичних осіб за 2008 рік ФОП ОСОБА_2 за № 335215 від 02.02.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши валові доходи в загальній сумі 1 251 878 грн., як фактично вони склали 2 227 509 грн. безпідставно занизивши їх на 975631 грн. в звязку з не відображенням в сумі валового доходу реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), що надійшли на його розрахунковий рахунок, та в розділі витрати в сумі 1249 004 грн. які фактично склали 946 221, 55 грн., які безпідставно збільшено на 302782,5 грн. по причині включення до сум волових витрат які виникли в результаті придбання ТМЦ, використання в господарській діяльності не підтверджено документально, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у 2008 році податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі в сумі 191 762 грн. ((975 630,85 + 302 782,45 ) * 15%), що у 744,7 раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян;

-він же вніс до податкової декларації з податку з доходів фізичних осіб за 2009 рік ФОП ОСОБА_2, за № 305567 від 09.02.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши валові доходи в загальній сумі 2 584 957 грн., як фактично вони склали 2 875 002,82 грн., безпідставно занизивши їх на 290046 грн., в звязку з не відображенням в сумі валового доходу реальної суми отриманих коштів від постачання товарів (робіт, послуг), що надійшли на його розрахунковий рахунок, та в розділі витрати в 2 576 747 грн. які фактично склали 568 279, 74 грн. які безпідставно збільшено на 2008467 грн. по причині включення до сум волових витрат які виникли в результаті придбання ТМЦ, використання в господарській діяльності не підтверджено документально, внаслідок чого умисно ухилився від сплати у 2009 році податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі в сумі 344 776, 96 грн. ((290 045,82+2 008 467,26) * 15%), що у 1139,7 раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян у даний період часу.

Він же з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету використав завідомо підробленні документи а саме: накладні виписані від імені ПП «Хитці-Агропром» від 24.12.09 за №139, від 22.09.09 за №57, від 27.11.09 за №121, від 10.12.09 за №128, від 11.01.10 за №1, від 15.02.10 за №13, від 24.11.09 за №116, від 27.11.09 за № 120, від 16.11.09 за № 114, від 29.09.09 за №66, від 19.10.09 за № 92, від 23.10.09 за № 96, від 14.09.09 за № 45, від 10.09.09 за №42, від 22.07.09 за №17, від 15.06.09 за №7/1, від 10.08.09 за №25, податкові накладні №13 від 15.02.10, №128 від 24.12.09, №119 від 10.12.09, №113 від 27.11.09, №43 від 22.09.09, №70 від 23.10.09, №32 від 10.09.09, №50 від 29.09.09, №1 від 11.01.2010, №112 від 16.11.09, №79 від 16.11.09., податкові накладні виписані від імені ТОВ «Іншторм» від 06.05.09 за №06-05/8, від 04.05.09. за №04-05/3, від 20.04.09 за №20-04/9, від 02.04.09 за №02-04/3, від 27.03.09 за №23, податкові накладні виписані від імені ПП «Лубни-Торг» від 09.01.09 за №4, від 13.10.08 за №60, від 04.12.08 за №748, від 22.10.08 за №67, від 07.11.08 за №140, які в подальшому включив та використав в бухгалтерському та податковому обліку, чим завищив податковий кредит, внаслідок чого умисно не сплатив податку на додану вартість в сумі 977976 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 536538,96 грн., а всього на загальну суму 1514514.9 грн., що є в особливо великих розмірах.

Допитаний на досудовому слідстві та в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину в предявленому йому обвинуваченні визнав частково та показав, що дійсно ним було допущено порушення чинного податкового законодавства по причині відсутності певних знань та досвіду роботи, умислу на ухилення від сплати податків не було.

(т.17 а.с.200)

Незважаючи на часткове визнання підсудним ОСОБА_2 своєї вини в скоєні злочинів передбачених ст.ст.212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.3 КК України, його вина в скоєні інкримінованих йому злочинів повністю підтверджується зібраними по справі доказами:

Крім часткової визнання своєї вини ОСОБА_2, його вина в скоєнні інкримінуємих йому злочинів повністю доведена зібраними матеріалами:

По епізоду ухилення від сплати податків за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України:

-протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_3, оголошеного в судовому засіданні, яка являється засновником ПП «Хитці-Агропром» та ПП «Лубни-Торг», яка показала, що фактично ПП «Хитці-Агропром», ПП «Лубни-Торг» не могли постачати на ФОП ОСОБА_2 ТМЦ, так як на підприємствах не було таких фінансових та фізичних можливостей;

(т. 17 а.с.25-26)

-речовими доказами, а саме звітними документами ФОП ОСОБА_2 з податку на додану вартість та з податку з доходів фізичних осіб за період з 01.07.08 по 30.06.10, поданими ОСОБА_2 до ДПІ у м. Черкаси завідомо неправдивою інформацією щодо розмірів податків, що призвело до ухилення ФОП ОСОБА_2 від сплати податку на додану вартість в сумі 977976 грн. грн. та податку з доходів фізичних осіб на суму 536538,96 грн.;

(т. 6 а.с.8-265)

-протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_4, оголошеного в судовому засіданні, який показав, що згідно реєстраційних документів рахувався директором та головним бухгалтером на ПП «Лубни-Торг» та показав, що до діяльності підприємства не має ніякого відношення, документів, що стосуються фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_2 ніколи не бачив та не підписував їх;

(т. 17 а.с.30-31)

-протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_5, оголошеного в судовому засіданні, яка показала, що яка неофіційно допомагала вести бухгалтерський та податковий облік на ПП «Хитці-Агропром», яка показала, що ПП «Хитці-Агропром» проводило свою діяльність в сфері формування штучного податкового кредиту, документи від імені даного підприємства виписувалися без фактичного постачання товарів, робіт, послуг;

(т. 17 а.с.41)

-протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_6, оголошеного в судовому засіданні, який показав, що являється засновником ТОВ «Іншторм», який показав, що на товаристві основних засобів, складських приміщень та автотранспорту по перевезенню дизпалива не було, з ФОП ОСОБА_2 не знайомий, ніяких документів на постачання дизельного пального не підписував;

(т. 17 а.с.42-43)

-протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_7, оголошеного в судовому засіданні, який показав, що по дорученню своєї дружини ОСОБА_3 займався пошуком виробників, поставщиків дизельного палива, який показав, що стосується фінансово-господарських операцій ПП «Лубни-Торг», ПП «Хитці-Агропром» з ФОП ОСОБА_2 їх взагалі не було, у звязку з тим, що ПП «Лубни-Торг» з 29.05.08 будь-якої діяльності взагалі не проводило, а ПП «Хитці-Агропром» в даний період часу займалося виключно вирощуванням великої рогатої худоби;

(т. 17 а.с.50-52)

-протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_8, оголошеного в судовому засіданні, який показав, що являється директором ПП «Хитці-Агропром», який показав, що ніяких документів на постачання ТМЦ ФОП ОСОБА_2 не заповнював та не підписував а також нікого не уповноважував вчиняти такі дії від свого імені;

(т. 17 а.с. 59-60)

-протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_9, оголошеного в судовому засіданні, який показав, що являється директором ТОВ «Іншторм», який показав, що під час його керівництва ніяких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2 не було, фінансових документів на поставку дизельного пального, запчастин від ТОВ «Іншторм» на ФОП ОСОБА_2 не заповнював та не підписував а також нікого не уповноважував вчиняти такі дії від свого імені;

(т. 17 а.с. 73-74)

-протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_10, оголошеного в судовому засіданні, який показав, що являлася директором ПП «Хитці-Агропром», який показала, що під час її керівництва ПП «Хитці-Агропром» не мало ніяких фінансово-господарських відносин з ФОП ОСОБА_2, ніяких документів на постачання ТМЦ ФОП ОСОБА_2 не підписувала та нікого не уповноважувала вчиняти такі дії від свого імені;

(т. 4 а.с. 193-194)

-актом №1612/17-21/НОМЕР_1 від 23.12.10 «Про результати документальної планової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства субєкта господарювання фізичної особи ОСОБА_2 за період з 01 липня 2008 року по 30 червня 2010 року» згідно якого податковою інспекцією у м. Черкаси донараховано ФОП ОСОБА_2 за період який перевірявся податку на додану вартість на суму 867475 грн., та податку з доходів фізичних осіб на суму 536 538,96 грн;

(т.6 а.с. 21-46)

-актом №1031/17-21/НОМЕР_1 від 16.08.10 «Про результати документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства субєкта господарювання фізичної особи ОСОБА_2 за період з 01 жовтня 2008 року по 31 січня 2009 року» згідно якого податковою інспекцією у м. Черкаси донараховано ФОП ОСОБА_2 за період який перевірявся податку на додану вартість на суму 110501 грн.;

(т.6 а.с. 86-100)

-висновком судово-почеркознавчої експертизи від 30.05.11 за № 468-П, згідно якого підписи в податкових накладних, які виписані від ПП «Лубни-Торг», ПП «Хитці-Агропром», ТОВ «Іншторм» на постачання ТМЦ ФОП ОСОБА_2 виконані не службовими особами вище перелічених підприємств.

(т.17 а.с. 91-98)

-висновком судово-економічної експертизи від 08.06.11 за № 525-Б, згідно якого документально підтверджується донарахування податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за період з 01.07.08 по 30.06.10, що визначено в акті від 16.08.10 за №1031/17-21/НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства субєкта господарювання фізичної особи ОСОБА_2 за період з 01 жовтня 2008 року по 31 січня 2009 року та акті від 23.12.10 №1612/17-21/НОМЕР_1 « Про результати планової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства субєкта господарювання фізичної особи ОСОБА_2 за період з 01 липня 2008 року по 30 червня 2010 року в сумі 977 976, 00 грн., та податку з доходів фізичних осіб ФОП ОСОБА_2, що визначено в акті від 23.12.10 №1612/17-21/НОМЕР_1 «Про результати документальної планової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.08 по 30.06.10 в сумі 536,539,96 грн.

(т.17 а.с. 136-155)

-актом від 16.09.10 за №11/23-2/30980558 «Про неможливість проведення перевірки контрагента ТОВ «Іншторм» з питань підтвердження отриманих відомостей від ФОП ОСОБА_2 у звязку з тим, що товариство має стан 23- місцезнаходження не встановлено.

(т.1. а.с.88-89)

-актом від 10.09.10 за №5096/23-11/37001827 «Про неможливість проведення перевірки контрагента ТОВ «Торгсерівспостач» з питань підтвердження отриманих відомостей від ФОП ОСОБА_2 у звязку з тим, що товариство має стан 23- місцезнаходження не встановлено.

(т.1. а.с.99)

-листом від 22.09.10 за №7/23-309 щодо неможливості проведення зустрічної перевірки ПП «Хитці-Агропром» з ФОП ОСОБА_2 у звязку з тим, що підприємство має стан 23- місцезнаходження не встановлено.

(т.1. а.с.90-91)

По епізоду підроблення документів та їх використання, передбачених ч.1, 3 ст.358 КК України:

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за липень 2008 року за № 60328 від 21.04.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 35722 грн., як фактично воно склало 37388 грн. занизивши його на 1666 грн., а в рядку 17 відобразив «податковий кредит» з урахуванням уточнюючих розрахунків в сумі 52752 грн., як фактично він склав 0 грн., безпідставно зависивши його на 52752 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати в липні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 54418 грн.;

(т.6 а.с. 112-114)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за серпень 2008 року за № 194192 від 22.09.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 73645 грн., як фактично воно склало 73345 грн. зависивши його на 300 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 72217 грн., як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 72217 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати в серпні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 71917 грн.;

(т.6 а.с. 115-117)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за вересень 2008 року за №230952 від 20.10.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 88425 грн., як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його 88425 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у вересні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 88425 грн.;

(т.6 а.с. 118-120)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за жовтень 2008 року за №266823 від 20.11.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 21089 грн., як фактично воно склало 21089 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 20863 грн., як фактично він склав 659 грн. безпідставно зависивши його на 20204 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у жовтні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 20204 грн.;

(т.6 а.с. 121-123)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за листопад 2008 року за №287800 від 22.12.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 46376 грн. як фактично він склав - 3224 грн. занизивши його на 49600 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у листопаді 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 49600 грн.;

(т.6 а.с. 124-127)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за грудень 2008 року за №323533 від 20.01.08. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 23375 грн. як фактично він склав 42 грн. безпідставно зависивши його на 23333 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у грудні 2008 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 23333 грн.;

(т.6 а.с. 128-130)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за січень 2009 року за № 18992 від 20.02.09. з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 21687 грн. як фактично він склав 20 грн. безпідставно зависивши його на 21667 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у січні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 21667 грн.;

(т.6 а.с. 131-133)

-податкова декларація з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за березень 2009 року за № 66934 від 17.04.09., з відповідними додатками до неї, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2, та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 19081 грн. як фактично він склав 498 грн. безпідставно зависивши його на 18583 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у березні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 18583 грн.;

(т.6 а.с. 136-138)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за квітень 2009 рік, за № 99663 від 20.05.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 68285 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 68285 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у квітні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 68285 грн.;

(т.6 а.с. 139-141)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за травень 2009 рік, за № 113081 від 22.06.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 82500 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 82500 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у травні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 82500 грн.;

(т.6 а.с. 144-146)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за червень 2009 рік, за № 146485 від 20.07.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 16047 грн. як фактично він склав 47 грн. безпідставно зависивши його на 16000 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у червні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 16000 грн.;

(т.6 а.с. 147-149)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за липень 2009 рік, за № 173026 від 20.08.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 6667 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 6667 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у липні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 6667 грн.;

(т.6 а.с. 150-151)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за серпень 2009 рік, за № 183568 від 21.09.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 81667 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 81667 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у серпні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 81667 грн.;

(т.6 а.с. 152-153)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за вересень 2009 рік, за № 214838 від 20.10.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 53467 грн. як фактично він склав 1800 грн. безпідставно зависивши його на 51667 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у вересні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 51667 грн.;

(т.6 а.с. 157-158)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за жовтень 2009 рік, за № 243269 від 20.11.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 61186 грн., як фактично воно склало 62698 грн. занизивши його на 1512 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 71333 грн. як фактично він склав 0 грн. безпідставно зависивши його на 71333 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у жовтні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 72845 грн.;

(т.6 а.с. 162-163)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за листопад 2009 рік, за № 254485 від 21.12.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 121382 грн. як фактично він склав 3049 грн. безпідставно зависивши його на 118333 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у листопаді 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 118333 грн.;

(т.6 а.с. 167-171)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за грудень 2009 рік, за № 279412 від 18.01.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» з урахуванням уточнюючого розрахунку в сумі 52461 грн., як фактично воно склало 52631 грн. занизивши його на 170 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 57700 грн. як фактично він склав 33293 грн. безпідставно зависивши його на 24407 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у грудні 2009 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 24577 грн.;

(т.6 а.с. 174-176)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за січень 2010 року, за № 13767 від 19.02.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 38492 грн. як фактично він склав 23492 грн., безпідставно зависивши його на 15000 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у січні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 15000 грн.;

/т.6 а.с. 203-204/

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за лютий 2010 року, за № 24011 від 22.03.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» з урахуванням уточнюючого розрахунку в сумі 2412 грн., як фактично воно склало 2432 грн. занизивши його на 20 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 4800 грн. як фактично він склав 1667 грн. безпідставно зависивши його на 3133 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у лютому 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 3153 грн.;

(т.6 а.с. 211-212)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за березень 2010 року, за № 53960 від 20.04.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 17 «податковий кредит» в сумі 10020 грн. як фактично він склав 1687 грн. безпідставно зависивши його на 8333 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у березні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 8333 грн.;

(т.6 а.с. 218-219)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за квітень 2010 року, за № 79440 від 20.05.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 53436 грн., як фактично воно склало 54787 грн. занизивши його на 1351 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 49747 грн. як фактично він склав 1747грн. безпідставно зависивши його на 48000 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у квітні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 49351 грн.;

(т.6 а.с. 112-114)

-податковою декларацією з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за червень 2010 року, за № 120112 від 20.07.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши в рядку 9 «податкове зобовязання» в сумі 42246 грн., як фактично воно склало 42993 грн. занизивши його на 747 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» відобразив його в сумі 38991 грн. як фактично він склав 8287 грн. безпідставно зависивши його на 30704 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у червні 2010 року податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 31451 грн.;

(т.6 а.с. 251-252)

-податковою декларацією з податку з доходів фізичних осіб за 2008 рік ФОП ОСОБА_2 за № 335215 від 02.02.09, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши валові доходи в загальній сумі 1 251 878 грн., як фактично вони склали 2 227 509 грн. безпідставно занизивши їх на 975631 грн., та в розділі витрати в сумі 1249 004 грн. які фактично склали 946 221, 55 грн., які безпідставно збільшено на 302782,5 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у 2008 році податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі в сумі 191 762 грн. ((975 630,85 + 302 782,45 ) * 15%), що у 744,7 перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян;

(т.6 а.с. 105-106)

-податковою декларацією з податку з доходів фізичних осіб за 2009 рік ФОП ОСОБА_2, за № 305567 від 09.02.10, яку підписав і завірив печаткою ФОП ОСОБА_2 та подав до ДПІ м. Черкаси завідомо неправдиві відомості відобразивши валові доходи в загальній сумі 2 584 957 грн., як фактично вони склали 2 875 002,82 грн., безпідставно занизивши їх на 290046 грн., та в розділі витрати в 2 576 747 грн. які фактично склали 568 279, 74 грн. які безпідставно збільшено на 2008467 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати у 2009 році податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі в сумі 344 776, 96 грн. ((290 045,82+2 008 467,26) * 15%), що у 1139,7 грн. перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян у даний період часу.

(т.6 а.с. 104)

- накладною ПП «Хитці-Агропром» від 24.12.09 за №139, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Хитці-Агропром»;

(т.10 а.с.24)

- накладною ПП «Хитці-Агропром» від 22.09.09 за №57, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Хитці-Агропром»;

(т.10 а.с.25)

- податковою накладною №13 від 22.07.09 де продавець ПП «Хитці-Агропром» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Хитці-Агропром»;

(т.10 а.с.31)

- податковою накладною № 128 від 24.12.09 де продавець ПП «Хитці-Агропром» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Хитці-Агропром»;

(т.10 а.с.32)

- податковою накладною №113 від 27.11.09 де продавець ПП «Хитці-Агропром» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами «Хитці-Агропром»;

(т.10 а.с.35)

- податковою накладною №119 від 10.12.09 де продавець ПП «Хитці-Агропром» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Хитці-Агропром»;

(т.10 а.с.34)

- податковою накладною №13 від 15.02.10 де продавець ПП «Хитці-Агропром» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Хитці-Агропром»;

(т.10 а.с.60)

- податковою накладною №1 від 11.01.10 де продавець ПП «Хитці-Агропром» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Хитці-Агропром»;

(т.10 а.с.61)

- податковою накладною №04-05/3 від 04.05.09 де продавець ТОВ «Іншторм» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ТОВ «Іншторм»;

(т.10 а.с.101)

- податковою накладною № 20-04/9 від 20.04.09 де продавець ТОВ «Іншторм» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ТОВ «Іншторм»;

(т.10 а.с.104)

- податковою накладною № 23 від 27.03.09 де продавець ТОВ «Іншторм» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ТОВ «Іншторм»;

(т.10 а.с.114)

- податковою накладною №4 від 09.01.09 де продавець ПП «Лубни-Торг» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Лубни-Торг»;

(т.10 а.с.117)

- податковою накладною №60 від 13.10.08 де продавець ПП «Лубни-Торг» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Лубни-Торг»;

(т.10 а.с.118)

- податковою накладною № 748 від 04.12.08 де продавець ПП «Лубни-Торг» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Лубни-Торг»;

(т.10 а.с.121)

- податковою накладною № 67 від 22.10.08 де продавець ПП «Лубни-Торг» а покупець ПП ОСОБА_2, яка згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписана не службовими особами ПП «Лубни-Торг»;

(т.10 а.с.126)

-висновком судово-почеркознавчої експертизи від 30.05.11 за №468-П, згідно якого підписи в податкових накладних, які виписані від ПП «Лубни-Торг», ПП «Хитці-Агропром», ТОВ «Іншторм» на постачання ТМЦ ФОП ОСОБА_2 виконані не службовими особами вище перелічених підприємств.

(т.17 а.с. 91-98)

-актом №1612/17-21/НОМЕР_1 від 23.12.10 «Про результати документальної планової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства субєкта господарювання фізичної особи ОСОБА_2 за період з 01 липня 2008 року по 30 червня 2010 року» згідно якого податковою інспекцією у м. Черкаси донараховано ФОП ОСОБА_2 за період який перевірявся податку на додану вартість на суму 867475 грн., та податку з доходів фізичних осіб на суму 536 538,96 грн;

(т.6 а.с. 21-46)

-актом №1031/17-21/НОМЕР_1 від 16.08.10 «Про результати документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства субєкта господарювання фізичної особи ОСОБА_2 за період з 01 жовтня 2008 року по 31 січня 2009 року» згідно якого податковою інспекцією у м. Черкаси донараховано ФОП ОСОБА_2 за період який перевірявся податку на додану вартість на суму 110501 грн;

(т.6 а.с. 86-100)

-висновком судово-економічної експертизи від 08.06.11 за №525-Б, згідно якого документально підтверджується донарахування податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за період з 01.07.08 по 30.06.10, що визначено в акті від 16.08.10 за №1031/17-21/НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства субєкта господарювання фізичної особи ОСОБА_2 за період з 01 жовтня 2008 року по 31 січня 2009 року та акті від 23.12.10 №1612/17-21/НОМЕР_1 « Про результати планової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства субєкта господарювання фізичної особи ОСОБА_2 за період з 01 липня 2008 року по 30 червня 2010 року в сумі 977 976, 00 грн., та податку з доходів фізичних осіб ФОП ОСОБА_2, що визначено в акті від 23.12.10 №1612/17-21/НОМЕР_1 «Про результати документальної планової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.08 по 30.06.10 в сумі 536,539,96 грн.

(т.17 а.с. 136-155)

Суд вважає, що предявлене обвинувачення доведено і дії підсудного ОСОБА_2 суд кваліфікує за ч. 3 ст. 212 КК України умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах; за ч.1 ст.358 КК України підроблення документа, який видається та посвідчуються громадянином-підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи, який надає право або звільняє від обовязків, з метою використання його підроблювачем; за ч.3 ст.358 КК України використання завідомо підробленого документа( в редакції вказаної статті до внесення змін Законом України від 07.04.2011 року №3207).

При призначенні покарання підсудному ОСОБА_2 суд враховує характер та ступінь суспільної небезпечності вчинених ним злочинів, особу підсудного, який за місцем проживання характеризується посередньо.

В якості помякшуючих відповідальність підсудного ОСОБА_2 обставин суд враховує, те що підсудний згідно посвідчення серії АГ № 135278, являється інвалідом 3-ї групи.

Обтяжуючих відповідальність підсудного ОСОБА_2 обставин суд не вбачає.

Враховуючи тяжкість вчиненого підсудним злочину, особу винного, наявність помякшуючих відповідальність обставин, суд вважає, що виправлення та перевиховання підсудного ОСОБА_2 можливе без ізоляції від суспільства, на підставі ст.75 КК України його необхідно звільнити від покарання з випробуванням.

Виходячи з положень ст.77 КК України, яка містить вичерпний перелік додаткових покарань, які можуть бути призначені у разі звільнення засудженого від відбування покарання з випробуванням, до якого не входить конфіскація майна, суд вважає за необхідне не призначати ОСОБА_2 додаткового покарання у вигляді конфіскації майна

В справі державною податковою інспекцією у місті Черкаси заявлений цивільний позов про відшкодування матеріальних збитків у виді втрат дохідної частини Державного бюджету в розмірі 1514514,9 грн.

Суд вважає необхідним залишити цивільний позов без розгляду, розяснивши позивачеві, що він може вирішити питання про відшкодування шкоди в порядку адміністративного судочинства.

Відповідно до ст.110 ПК України, платники податків, податкові агенти та/або їх посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Статтею 51 Цивільного кодексу України передбачено, що до підприємницької діяльності фізичних осіб застосовуються нормативно - правові акти, що регулюють підприємницьку діяльність юридичних осіб, якщо інше не встановлено законом або не випливає із суті відносин.

Таким чином, у випадку ухилення від сплати податків фізичною особою (підприємцем без створення юридичної особи) позов необхідно предявляти до фізичної особи-підприємця. Розглядатися такі позови повинні адміністративним судом (ст.22 КАС України), а не в порядку кримінального судочинства, після набуття чинності рішенням суду.

Дана позиція підтверджується інформаційним листом Вищого Адміністративного Суду України від 04.05.2012 № 1198/12/12-12

Позови даної категорії не є цивільними, тобто позовами, заснованими на нормах цивільного законодавства. Відповідно до ст.1 ЦК України, цивільним законодавством регулюються особисті немайнові та майнові відносини (цивільні відносини), засновані на юридичній рівності, вільному волевиявленні, майновій самостійності їх учасників.

До майнових відносин, заснованих на адміністративному або іншому владному підпорядкуванні однієї сторони другій стороні, а також до податкових, бюджетних відносин цивільне законодавство не застосовується, якщо інше не встановлено законом.

Відповідно до ст.1 ПК України, законодавство про податки регулює владні відносини по встановленню, введенню та стягненню податків в Україні, а також відносини , що виникають в процесі здійснення податкового контролю та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

Як встановлено судом, підсудний зареєстрований у встановленому порядку як фізична особа субєкт підприємницької діяльності та вчинив злочини при здійсненні тої частини своєї діяльності, яка за своїм характером є підприємницькою.

Вказані обставини у сукупності дозволяють суду зробити висновок, що заявлений ДПІ у місті Черкаси цивільний позов не підлягає розгляду в даному кримінальному провадженні і може бути поданий до адміністративного суду за встановленими правилами підвідомчості та підсудності.

З підсудного ОСОБА_2 необхідно стягнути судові витрати в дохід держави за проведення судово-почеркознавчої експертизи становлять 3656,64 гривень, та за проведення судово-економічної експертизи становлять 3656,64 гривень.

Доля речових доказів повинна бути вирішена на підставі ст.81 КПК України.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

Визнати ОСОБА_2 винним у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.3 КК України та призначити йому покарання:

-за ч.3 ст.212 КК України штраф в розмірі 340000 грн. з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням адміністративно-господарських функцій строком на два роки, без конфіскації майна;

-за ч.1 ст.358 КК України два роки обмеження волі;

-за ч.3 ст.358 КК України один рік обмеження волі;

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинення більш суворим покаранням менш суворого покарання остаточно призначити засудженому ОСОБА_2 два роки обмеження волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням адміністративно-господарських функцій строком на два роки, без конфіскації майна;

На підставі ст.75 КК України звільнити засудженого ОСОБА_2 від відбуття основного покарання з випробуванням на два роки, зобов'язавши засудженого періодично з'являтися в органи кримінально-виконавчої системи по місцю проживання для реєстрації, не змінювати без відому цих органів місце постійного проживання.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити попередню підписка про невиїзд.

Цивільний позов Державної податкової інспекцієї у місті Черкаси залишити без розгляду.

Стягнути з ОСОБА_2 судові витрати в сумі 7313,28 гривень перерахувавши їх в УДК в Черкаській області код 25574009 р/р 0037 МФО 854018 за послуги НДЕКЦ при УМВС України в Черкаській області.

Речові докази по справі: документи , а саме: т.4 а.с.16-177, т.4 а.с.204-337, т.5 а.с. 9-218, т.5 а.с. 237-534, т.6 а.с. 8-265, т.7 а.с. 9-90, т.7 а.с. 96-129, т.7 а.с. 142-265, т.7 а.с. 273-318, т.7 а.с.325-335, т.8 а.с.7-100, т.8 а.с.108-248, т.8 а.с. 260-271, т.9 а.с. 15-191, т.10 а.с.24-380, т.11 а.с.1-290, т.12 а.с.1-304, т.13. 1-339, т.14 а.с.1-283, т.15 а.с.1-308, т.16 а.с.1-199, які зберігаються при матеріалах справи залишити при матеріалах справи.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Черкаської області учасниками процесу на протязі 15 діб.

Головуючий: ОСОБА_11