І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
Слідчий звернувся з клопотанням про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення їх оригіналів у ДТГО «Південно-Західна залізниця» (код ЄДРПОУ 4713033) за період з 01.10.2014 року по 28.02.2015, а саме: реєстрів отриманих та виданих податкових накладних; реєстрів отриманих та виданих видаткових накладних; відомостей бухгалтерського обліку по відображенню проведених операцій; платіжних доручень; виписок по рахункам; договорів з додатками та додатковими угодами; специфікацій; рахунків-фактур; товарних накладних; податкових накладних; видаткових накладних; валютно-митних декларацій; актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг); товарно-транспортних накладних; залізнично-транспортних накладних; довіреностей відвантаження та отримання товарів; книг обліку відряджень; книг (реєстрів) обліку придбання та реалізації товарів (робіт, послуг); книг (реєстрів) реєстрації доручень; книг (реєстрів) складського обліку; векселів та документів щодо їх руху; актів звірок придбаних (реалізованих) товарів, отриманих (наданих) робіт, послуг; актів звірок взаєморозрахунків; листування, щодо виконання умов договорів; журналів обліку в’їзду та виїзду автотранспортних засобів; інвойсів, платіжних доручень, касових ордерів (корінців), актів прийому-передачі векселів, векселів; посадових інструкції матеріально відповідальних осіб ДТГО «Південно-Західна залізниця» (код ЄДРПОУ 4713033); наказів про призначення (переведення), звільнення із займаних посад матеріально відповідальних осіб ДТГО «Південно-Західна залізниця» (код ЄДРПОУ 4713033) за період 01.10.2014 року по 28.02.2015; документів про інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, у тому числі, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, за період з 01.10.2014 року по 28.02.2015, а також інші документи, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Укртрансоіл – 2009» (код ЄДРПОУ 38274072).
Слідчий зазначив, що вилучення оригіналів зазначених документів необхідно для проведення судово-економічної та інших експертиз.
Слідчий просив постановити ухвалу про надання тимчасового доступу до зазначених документів без виклику представників особи, у володінні якої вони знаходяться, оскільки існує реальна загроза зміни або знищення документів.
Суд відповідно до частини другої ст. 163 КПК України визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику представників особи за наведених слідчим підстав.
Згідно з ч.1 ст.107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась.
Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали клопотання, приходжу до наступного висновку.
В ході досудового слідства встановлено, що ТОВ «Укртрансоіл – 2009» у період з 01.10.2014 року по 28.02.2015 року здійснювало реалізацію палива моторного альтернативного, бензину, дизельного палива та скрапленого газу. Так, перевіркою встановлено, що в період з 01.10.2014 по 28.02.2015 року, обсяги з реалізації підакцизної продукції (без врахування обсягів імпорту, з якого акцизний податок відповідно до пп. 222.2.1 п.222.2 ст.222 Кодексу сплачений до або в день подання митної декларації, а також обсягів повернутої продукції від контрагентів, по яких п. 217.5 ст. 217 Кодексу передбачено коригування зобов’язань акцизного податку) підлягають оподаткуванню акцизним податком на суму 187 993 398,85 гривень.
Крім цього, ТОВ «Укртрансоіл ? 2009» у декларації акцизного податку за лютий 2015 року задекларовано акцизного податку – 2009,62 тон палива моторного альтернативного та суму акцизного податку. Однак, перевіркою встановлено, що у лютому 2015 року відповідно до Реєстру видаткових накладних по реалізації за лютий 2015 року, ТОВ «Укртрансоіл 2009» відвантажено 2022,041 тон палива моторного альтернативного. Таким чином, ТОВ «Укртрансоіл 2009» занижено у лютому 2015 року оподатковані обороти з реалізації палива моторного альтернативного на 12,421 тон, а сума заниженого податкового зобов’язання з акцизного податку за лютий 2015 року складає 23 668, 72 гривні.
Враховуючи вищевикладене, службові особи ТОВ «Укртрансоіл-2009» в порушення податкового законодавства не нарахувало та не сплатило акцизного податку, який підлягає сплаті до бюджету в сумі 188 017 067, 57 грн.
Встановлено, що протягом 4 кварталу 2014 року підприємство ТОВ «Укртрансоіл-2009» здійснювало виробництво палива моторного альтернативного, бензини сумішеві, дизельне пальне, зріджений нафтовий газ та мазут. Відповідно до п.241.1 ст.241 ПКУ: «податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами», відповідно до пп. 241.2.1 п.241.1 ст.241 «до податкових агентів належать суб’єкти господарювання, які здійснюють торгівлю на митній території України паливом власного виробництва та/або передають замовнику або за його дорученням іншій особі паливо, вироблене з давальницької сировини такого замовника». Враховуючи вищевикладене встановлено, що ТОВ «Укртрансоіл–2009» в порушення п.241.1, п.241.2 ст.241 не нараховувало та не сплачувало екологічний податок при здійсненні торгівлі паливом власного виробництва, в результаті чого занижено екологічний податок на загальну суму 4030500,76 грн..
Крім того, в ході проведення перевірки встановлено, що в порушення податкового законодавства ТОВ «Укртрансоіл-2009» не включено за період 01.10.2014 року по 28.02.2015 року до бази оподаткованих операцій з податку на додану вартість суми акцизного збору на загальну суму 37 603 414 грн..
Сліжбові особи ТОВ «Укртрансоіл - 2009», діючи умисно та протиправно, в порушення податкового законодавства, у період з жовтня 2014 року по лютий 2015 року умисно ухилилися від сплати податків на загальну суму 229 650 982 грн..
24.06.15 директору ТОВ «Укртрансоіл – 2009» (код ЄДРПОУ 38274072) Деменку О.М. вручено вимогу №1657/10/10-36-09-00-02 від 23.06.15 щодо надання до СУ ФР ГУ ДФС у Київській області оригіналів, а в разі неможливості засвідчені належним чином копії документів ТОВ «Укртрансоіл – 2009» (код ЄДРПОУ 38274072) за період з 01.01.2014 по 31.05.2015.
На вимогу №1657/10/10-36-09-00-02 від 23.06.15 оригіналів або засвідчених належним чином копії документів ТОВ «Укртрансоіл – 2009» (код ЄДРПОУ 38274072) за період з 01.01.2014 по 31.05.2015 до СУ ФР ГУ ДФС у Київській службовими особами підприємства ТОВ «Укртрансоіл – 2009» (код ЄДРПОУ 38274072) не надано.
Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Укртрансоіл – 2009» (код ЄДРПОУ 38274072) в період з 01.10.2014 по 28.02.2015 мало фінансово-господарські взаємовідносини із Державним територіально-галузевим об’єднанням «Південно-Західна залізниця» (код ЄДРПОУ 4713033).
Зокрема встановлено, ТОВ «Укртрансоіл 2009» придбавало та реалізовувало нафтопродукти, які транспортувались залізничним транспортом.
Відповідно до вимог ст.ст. 131, 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Заходами забезпечення кримінального провадження є, зокрема, тимчасовий доступ до речей і документів.
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно з ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п’ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Таким чином, за змістом згаданою процесуальної норми надання розпорядження щодо вилучення речей і документів можливе за умови доведення стороною кримінального провадження існування реальної загрози зміни або знищення документів. Між тим, переконливих доказів на користь існування ризику такої загрози або необхідності такого вилучення для досягнення мети отримання доступу до документів слідчим у клопотання не наведено, тому не зрозуміло, в чому необхідність вилучення саме оригіналів документів, а не копій. Тож клопотання в частині щодо надання розпорядження про вилучення оригіналів документів є невмотивованим та таким, що не підлягає в цій частині задоволенню, із зазначенням про можливість отримання документів в належним чином засвідчених копіях.
Разом з тим, не підлягає задоволенню клопотання в частині щодо вилучення реєстрів отриманих та виданих податкових накладних; реєстрів отриманих та виданих видаткових накладних; відомостей бухгалтерського обліку по відображенню проведених операцій; платіжних доручень; виписок по рахункам; договорів з додатками та додатковими угодами; специфікацій; рахунків-фактур; товарних накладних; довіреностей відвантаження та отримання товарів; книг обліку відряджень; книг (реєстрів) обліку придбання та реалізації товарів (робіт, послуг); книг (реєстрів) реєстрації доручень; книг (реєстрів) складського обліку; векселів та документів щодо їх руху; актів звірок придбаних (реалізованих) товарів, отриманих (наданих) робіт, послуг; актів звірок взаєморозрахунків; листування, щодо виконання умов договорів; журналів обліку в’їзду та виїзду автотранспортних засобів; інвойсів, платіжних доручень, касових ордерів (корінців), актів прийому-передачі векселів, векселів; посадових інструкції матеріально відповідальних осіб ДТГО «Південно-Західна залізниця» (код ЄДРПОУ 4713033); наказів про призначення (переведення), звільнення із займаних посад матеріально відповідальних осіб ДТГО «Південно-Західна залізниця» (код ЄДРПОУ 4713033) за період 01.10.2014 року по 28.02.2015; документів про інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, у тому числі, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, за період з 01.10.2014 року по 28.02.2015, а також інші документи, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Укртрансоіл – 2009» (код ЄДРПОУ 38274072), оскільки не вбачається зв’язку вищезазначених запитуваних документів із фабулою кримінального правопорушення. Так, фабулою є фактична частина обвинувачення, його зміст, юридична форма якого обумовлюється конкретною нормою КК України. Вона завжди індивідуальна, бо стосується конкретної особи, яка вчинила злочин. Встановлення фактів, що визначають фабулу обвинувачення, і виявлення їх юридичних ознак є передумовою для прав, кваліфікації злочину, діяльності, а отже, і правильного застосування кримінальної відповідальності за конкретний злочин.
Враховуючи викладене, слідчий суддя прийшов до висновку про часткове задоволення клопотання.
Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-164, 166, 309, 369-372 КПК України, суд -
Надати дозвіл слідчому з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Київській області лейтенанту податкової міліції Черевичному М.О. на тимчасовий доступу до документів ДТГО «Південно-Західна залізниця» (код ЄДРПОУ 4713033) за адресою: м. Київ, вул. Лисенка 6, з можливістю вилучення копій податкових накладних, видаткових накладних; валютно-митних декларацій; актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг); товарно-транспортних накладних; залізнично-транспортних накладних за період з 01.10.2014 по 28.02.2015 рік.
Вищезазначені документи надати в належно засвідчених копіях.
В задоволені іншої частини клопотання - відмовити.
Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених в цій ухвалі документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя О.І. Курова