Дело № 1-266/2010
08 июля 2010 года Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска в составе:
председательствующего: судьи Леона А.Я.
при секретаре: Зайченко Е.В.
с участием прокурора: Антиповой О.С.
предварительно рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданки Украины, украинки, не работающей, ранее не судимой, зарегистрированной и проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_3.
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, русского, работающим директором ЧП «Региональные технологические системы», ранее не судимого, зарегистрированной и проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5.
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины
В соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» №1251-Х11 от 25.06.1991 года к обязанностям плательщиков налогов и сборов отнесено: вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом; предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки. В соответствии со ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения» №1251-Х11 от 25.06.1991 года к ответственности плательщиков налогов и сборов при нарушении налоговых законов отнесено: ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении в соответствии с законами Украины.
Часть 2 ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.1999 года вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительных документов. А в соответствии с ч. 3 ст. 8 раздела 3 указанного закона ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами. Часть 5 ст. 9 раздела 3 данного закона регламентирует, что хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены, а в соответствии с частью 8 ст. 9 раздела 3 ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы. Исходя из нормы ч. 1 ст. 11 раздела 4 на основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность, которая подписывается руководителем и бухгалтером предприятия.
На основании «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» № 88 от 24.05.1995 года, зарегистрировано в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704, а именно подпункта 2.12 пункта 2 руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов, а в соответствии с подпунктом 2.14 пункта 2 ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.
Таким образом, ОСОБА_1, будучи директором и собственником частного предприятия «Региональные технологические системы», то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, является ответственной за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, а также за исчисления и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия и подачу отчетности.
При ведении финансово-хозяйственной деятельности, директор и собственник ЧП «Региональные технологические системы» ОСОБА_1 в период времени с 20.11.2006 года по 21.05.2007 года, находясь в офисе ЧП «Региональные технологические системы» по адресу: АДРЕСА_1, в дневное время, допустила служебную халатность, выразившуюся в ненадлежащем исполнении своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства денежных средств на общую сумму 1 440 954 гривен.
Так, 27.09.2006 года между ООО «Цифротех» (продавец) и ЧП «Региональные технологические системы» (покупатель) в лице ОСОБА_1 был заключен договор купли-продажи №27-09/ПП, согласно которого продавец передал в собственность покупателя товар (продукция предоплаченных услуг - припейды). Всего в период с 29.09.2006 года по 14.06.2007 года в адрес ЧП «Региональные технологические системы» было реализовано товара на общую сумму 7 963 262. 21 гривен.
В дальнейшем ЧП «Региональные технологические системы» в лице ОСОБА_1 приобретенный у ООО «Цифротех» товар никуда не реализовало, следовательно, в соответствии с п.5.9 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 года, должно было отобразить его в налоговой отчетности как остатки товаров на складе, и, соответственно, включить балансовую стоимость данного товара в состав валовых доходов предприятия.
08.02.2007 года ОСОБА_1, находясь по адресу ЧП «Региональные технологические системы» в АДРЕСА_2, также проявила служебную халатность, не выполнила надлежащим образом свои обязанности по обеспечению правильного начисления и своевременного перечисления платежей в государственный бюджет, а именно: в графу 1 «Валовый доход от всех видов деятельности» декларации по налогу на прибыль ЧП «Региональные технологические системы» за 2006 год внесла сумму 7291386 гривен, несмотря на то, что в действительности сумма валового дохода предприятия в указанный период составляла 10423133 гривен. Разница между суммой фактического валового дохода и суммой, показанной в декларации, составила 3131747 гривен. Кроме этого, в указанной декларации по налогу на прибыль, не был отражен прирост балансовой стоимости запасов предприятия в сумме 3131747 тыс. гривен, хотя фактически ОСОБА_1 имела на это право.
Таким образом, в нарушение п. 5.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года ОСОБА_1 неверно, без проверки фактических данных финансово-хозяйственной деятельности, отразила в декларации по налогу на прибыль предприятий валовый доход и прирост (убыток) балансовой стоимости товарных запасов и материальных ресурсов на складах ЧП «Региональные технологические системы», что привело к занижению валовых доходов в 4-м квартале 2006 года в сумме 3131747 гривен, из которой не был исчислен налог на прибыль предприятия за 4-й квартал 2006 г. в сумме 782937 гривен (3131747 х 25%= 782937), и фактически не уплачен в бюджет государства в установленный законом срок до 12.03.2007 года.
03.05.2007 года ОСОБА_1, находясь по адресу ЧП «Региональные технологические системы» в АДРЕСА_2, снова проявила служебную халатность, не выполнила надлежащим образом свои обязанности по обеспечению правильного начисления и своевременного перечисления платежей в государственный бюджет, а именно: в графу 1 «Валовый доход от всех видов деятельности» декларации по налогу на прибыль ЧП «Региональные технологические системы» за 2006 год внесла сумму 8326182 гривен, несмотря на то, что в действительности сумма валового дохода предприятия в указанный период составляла 10904235 гривен. Разница между суммой фактического валового дохода и суммой, показанной в декларации, составила 2578053 гривен. Кроме этого, в указанной декларации по налогу на прибыль, не был отражен прирост балансовой стоимости запасов предприятия в сумме 2578053 гривен, хотя фактически ОСОБА_1 имела на это право.
То есть, в нарушение п. 5.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года ОСОБА_1 неверно, без проверки фактических данных финансово-хозяйственной деятельности, отразила в декларации по налогу на прибыль предприятий валовый доход и прирост (убыток) балансовой стоимости товарных запасов и материальных ресурсов на складах ЧП «Региональные технологические системы», что привело к занижению валовых доходов в 1-м квартале 2007 года в сумме 2578053 гривен, из которой не был исчислен налог на прибыль предприятия за 4-й квартал 2006 г. в сумме 644513 гривен (2578053 х 25%= 644513), и фактически не уплачен в бюджет государства в установленный законом срок до 21.05.2007 года.
Таким образом, в период времени с 20.11.2006 года по 21.05.2007 года в результате ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей со стороны директора ЧП «Региональные технологические системы» ОСОБА_1, а именно: не принятии предусмотренных законодательством мер по правильному начислению налогов, в бюджет государства не поступили денежные средства в размере 1 440 954 гривен, что более чем в 250 раз превышает установленный законом необлагаемый минимум доходов граждан.
Действия ОСОБА_1 органом досудебного следствия квалифицированы по ч. 2 ст. 367 УК Украины как служебная халатность, то есть ненадлежащее исполнение служебным лицом своих служебных обязанностей в следствие недобросовестного к ним отношения, что причинило существенный вред интересам государства, повлекший тяжкие последствия.
В соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» №1251-Х11 от 25.06.1991 года к обязанностям плательщиков налогов и сборов отнесено: вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом; предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки. В соответствии со ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения» №1251-Х11 от 25.06.1991 года к ответственности плательщиков налогов и сборов при нарушении налоговых законов отнесено: ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении в соответствии с законами Украины.
Часть 2 ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.1999 года вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительных документов. А в соответствии с ч. 3 ст. 8 раздела 3 указанного закона ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами. Часть 5 ст. 9 раздела 3 данного закона регламентирует, что хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены, а в соответствии с частью 8 ст. 9 раздела 3 ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы. Исходя из нормы ч. 1 ст. 11 раздела 4 на основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность, которая подписывается руководителем и бухгалтером предприятия.
На основании «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» № 88 от 24.05.1995 года, зарегистрировано в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704, а именно подпункта 2.12 пункта 2 руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов, а в соответствии с подпунктом 2.14 пункта 2 ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.
Таким образом, ОСОБА_2, будучи директором частного предприятия «Региональные технологические системы», то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, является ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, а также за исчисления и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия и подачу отчетности.
При ведении финансово-хозяйственной деятельности, директор ЧП «Региональные технологические системы» ОСОБА_2 19.08.2007 года, находясь в офисе ЧП «Региональные технологические системы» по адресу: АДРЕСА_1, в дневное время, допустил служебную халатность, выразившуюся в ненадлежащем исполнении своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства денежных средств на общую сумму 810 635 гривен.
Так, 27.09.2006 года между ООО «Цифротех» (продавец) и ЧП «Региональные технологические системы» (покупатель) был заключен договор купли-продажи №27-09/ПП, согласно которого продавец передал в собственность покупателя товар (продукция предоплаченных услуг - припейды). Всего в период с 15.06.2007 года по 30.06.2007 года в адрес ЧП «Региональные технологические системы» было реализовано товара на общую сумму 319 347,14 гривен.
В дальнейшем ЧП «Региональные технологические системы» в лице ОСОБА_2 приобретенный у ООО «Цифротех» товар никуда не реализовало, следовательно, в соответствии с п.5.9 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 года, должно было отобразить его в налоговой отчетности как остатки товаров на складе, и, соответственно, включить балансовую стоимость данного товара в состав валовых доходов предприятия.
Однако, несмотря на это, 30.07.2007 года ОСОБА_2, находясь по адресу ЧП «Региональные технологические системы» в г. Днепропетровске, ул. Каверина. 1, кв.109, проявил служебную халатность, не выполнил надлежащим образом свои обязанности по обеспечению правильного начисления и своевременного перечисления платежей в государственный бюджет, а именно: в графу 1 «Валовый доход от всех видов деятельности» декларации по налогу на прибыль ЧП «Региональные технологические системы» за 2 квартал 2007 года внес сумму 8 326 182 гривен несмотря на то, что в действительности сумма валового дохода предприятия в указанный период составляла 11 568 722 гривен. Разница между суммой фактического валового дохода и суммой, показанной в декларации, составила 3 242 540 гривен. Кроме этого, в указанной декларации по налогу на прибыль, не был отражен прирост балансовой стоимости запасов предприятия в сумме 3 242 540 гривен, хотя фактически ОСОБА_2 имел на это право.
Таким образом, в нарушение п. 5.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года ОСОБА_2 неверно, без проверки фактических данных финансово-хозяйственной деятельности, отразил в декларации по налогу на прибыль предприятий валовый доход и прирост (убыток) балансовой стоимости товарных запасов и материальных ресурсов на складах ЧП «Региональные технологические системы», что привело к занижению валовых доходов во 2-м квартале 2007 года в сумме 3 242 540 гривен, из которой не был исчислен налог на прибыль предприятия за 2-й квартал 2007 г. в сумме 810 635 гривен (3 242 540 х 25%= 810635), и фактически не уплачен в бюджет государства в установленный законом срок до 19.08.2007 года.
Таким образом, 19.08.2007 года в результате ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей со стороны директора ЧП «Региональные технологические системы» ОСОБА_2, а именно: не принятии предусмотренных законодательством мер по правильному начислению налогов, в бюджет государства не поступили денежные средства в размере 810 635 гривен, что более чем в 250 раз превышает установленный законом необлагаемый минимум доходов граждан.
Действия ОСОБА_2 органом досудебного следствия квалифицированы по ч. 2 ст. 367 УК Украины как служебная халатность, то есть ненадлежащее исполнение служебным лицом своих служебных обязанностей в следствие недобросовестного к ним отношения, что причинило существенный вред интересам государства, повлекший тяжкие последствия.
В ходе предварительного рассмотрения дела обвиняемой ОСОБА_1 заявлено ходатайство о прекращении в отношении неё уголовного дела и освобождении от уголовной ответственности на основании п. «г'» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии» от 19 апреля 2007 года, так как она на момент вступления в силу этого закона имеет мать, достигшую 70-ти летнего возраста, и до вступления указанного закона в законную силу, совершила умышленное преступление, за которое законом предусмотрено менее строгое наказание, чем лишение свободы на срок не больше 5 лет.
Прокурор не возражал против удовлетворения заявленного обвиняемой ходатайства, просил суд прекратить уголовное дело в отношении ОСОБА_1, освободив последнюю от уголовной ответственности на основании «г'» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии» от 19 апреля 2007 года.
В ходе предварительного рассмотрения дела обвиняемым ОСОБА_2 заявлено ходатайство о прекращении в отношении него уголовного дела и освобождении от уголовной ответственности на основании п. «в» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии» от 12 декабря 2008 года, так как он имеет несовершеннолетнего ребёнка, и до вступления указанного закона в законную силу он совершил преступление, которое не относится к тяжким либо особо тяжким, в соответствии со ст. 12 УК Украины.
Прокурор не возражал против удовлетворения заявленного обвиняемым ходатайства, просил суд прекратить уголовное дело в отношении ОСОБА_2, освободив последнего от уголовной ответственности на основании п. «в» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии» от 12 декабря 2008 года.
Изучив материалы дела, выслушав мнение прокурора, принимая во внимание ходатайства обвиняемых о прекращение производства по делу в отношении них и освобождения их от уголовной ответственности, полагаю, что дело подлежит прекращению а ОСОБА_1 и ОСОБА_2 - освобождению от уголовной ответственности по следующим основаниям.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 6 УПК Украины уголовное дело подлежит прекращению вследствие акта амнистии, если он устраняет применение наказания за совершенное деяние.
На основании п. «г'» ст. 1, ст. 6 Закона Украины «Об амнистии» от 19 апреля 2007 года лица, которые на момент вступления в силу данного закона имеют одного либо обоих родителей, достигших 70-ти летнего возраста, совершившие, до вступления указанного закона в законную силу, умышленного преступления, за которое законом предусмотрено менее строгое наказание, чем лишение свободы на срок не больше 5 лет, - освобождаются от уголовной ответственности.
На основании п. «в» ст. 1, ст. 6 Закона Украины «Об амнистии» от 12 декабря 2008 года лица, не лишённые родительских прав, которые на момент вступления в силу данного закона имеют детей, которым не исполнилось 18 лет, совершившие, до вступления указанного закона в законную силу, умышленного преступления, которое не относится к тяжким либо особо тяжким, в соответствии со ст. 12 УК Украины, - освобождаются от уголовной ответственности..
В судебном заседании установлено, что ОСОБА_1 имеет мать ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_6, что подтверждается свидетельством о рождении ОСОБА_1 (девичья фамилия ОСОБА_3) серия ІІ-УР № 225642, выданным 06.10.1959 года Красногвардейским ЗАГС г. Днепропетровска (Т. №4 л.д. 78) и копией паспорта ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_6, выданным Красногвардейским РО УМВД Украины в Днепропетровской области 14.12.1998 года серии АК 366746 (Т. №4 л.д. 86).
До вступления в силу Закона Украины «Об амнистии» № 955-V от 19 апреля 2007 года, то есть до 09 июня 2007 года, ОСОБА_1 совершила умышленное преступление впервые, за которое законом предусмотрено менее строгое наказание, чем лишение свободы на срок не больше 5 лет, и просит применить к ней указанный закон.
Также, в судебном заседании установлено, что ОСОБА_2 имеет несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_7, что подтверждается свидетельством о рождении ОСОБА_4, серия І-КИ № 038469, выданным 07.11.2005 года отделом Красногвардейским отделом РАГС Днепропетровского городского управления юстиции Днепропетровской области (Т. №4 л.д. 86). ОСОБА_2 не лишён родительских прав в отношении своей несовершеннолетней дочери.
До вступления в силу Закона Украины «Об амнистии» № 660-VІ от 12 декабря 2008 года, то есть до 26 декабря 2008 года, ОСОБА_2 впервые совершил умышленное преступление, которое не относится к тяжким либо особо тяжким, в соответствии со ст. 12 УК Украины, и просит применить к нему указанный закон.
На основании изложенного и руководствуясь п. «г'» ст. 1, ст. 6 ЗУ «Об амнистии» от 19 апреля 2007 года, п. «в» ст. 1, ст. 6 Закона Украины «Об амнистии» от 12 декабря 2008 года, ст. 248 УПК Украины, суд -
П О С Т А Н О В И Л :
Уголовное дело в отношении ОСОБА_1 по ч. 2 ст. 367 УК Украины производством прекратить, освободив ОСОБА_1 от уголовной ответственности на основании п. «г'» ст. 1, ст. 6 Закона Украины Об амнистии от 19 апреля 2007 года.
Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежнюю подписку о невыезде, а после вступления постановления в законную силу отменить.
Арест, наложенный постановлением старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Днепропетровской области от 28.05.2010 года, на 1/3 часть квартиры АДРЕСА_3, принадлежащую ОСОБА_1 отменить.
Уголовное дело в отношении ОСОБА_2 по ч. 2 ст. 367 УК Украины производством прекратить, освободив ОСОБА_2 от уголовной ответственности на основании п. «в» ст. 1, ст. 6 Закона Украины Об амнистии от 12 декабря 2008 года.
Меру пресечения ОСОБА_2 оставить прежнюю подписку о невыезде, а после вступления постановления в законную силу отменить.
Арест, наложенный постановлением старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Днепропетровской области от 31.05.2010 года, на квартиру АДРЕСА_4, принадлежащую ОСОБА_2 отменить.
На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска в течение 7 суток.
Судья: А. Я. Леон