Справа № 1-кс/760/490/13
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 лютого 2013 року слідчий суддя Солом'янського районного суду м. Києва Бурлака О.В., при секретарі: Сіроштан О.В., розглянувши винесене в кримінальному провадженні № 0000091 від 13 грудня 2012 року, старшим слідчим з ОВС ВРОВС СУ ОДПС - ЦО з обслуговування ВПП ДПС лейтенантом податкової міліції Пітель О.С. і погоджене старшим прокурором відділу Прокуратури м. Києва Дмитренко В.В. клопотання про застосування заходів кримінального провадження, а саме тимчасовий доступ до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ:

До Солом'янського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС ВРОВС СУ ОДПС - ЦО з обслуговування ВПП ДПС лейтенанта податкової міліції Пітель О.С., яке погоджене старшим прокурором відділу Прокуратури м. Києва Дмитренко В.В., про застосування заходів кримінального провадження шляхом надання тимчасового доступу до документів, а також надання розпорядження про вилучення оригіналів документів ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" (), які перебувають у володінні ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" (), що знаходиться за адресою: 49000, м. Дніпропетровськ, вул. Чкалова, 12), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, в яких відображені операції між ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" () та ТОВ "Вега Прім" (), ТОВ "Юта" (), ТОВ "Вавілон" () з приводу купівлі-продажу товару: договорів з усіма додатками, накладних, рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних, податкових накладних, платіжних доручень, виписок банку, документів бухгалтерського обліку, актів прийому-передачі, інших документів щодо взаємодії між ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" та ТОВ "Вега Прім" (), ТОВ "Юта" (), і ТОВ "Вавілон" () за період діяльності 2010-2011 роки, які мають доказове значення.

Дане клопотання обґрунтоване тим, що в провадженні слідчого управління Окружної державної податкової служби - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби перебувають матеріали кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000091 від 13 грудня 2012 року, щодо вчинення службовими особами ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" () кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування у кримінальному провадженні встановлено, згідно актів перевірки №512/23-0/33972597 від 16.11.2012 р. та №544/23-0/33972597 від 05.12.2012 р., що ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" з метою придбання продуктів харчування було укладено договори купівлі-продажу з ТОВ "Вега Прім" (), ТОВ "Юта" () та ТОВ "Вавілон" ().

Згідно акту перевірки від 12.03.2012 р. між ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" та ТОВ "Вега Прім" в результаті фінансово-господарських відносин придбано протягом 9 місяців 2011 р. ТМЦ (продуктів харчування, хімії, посуду) на суму 5057,9 тис. грн. Розрахунки між підприємствами за період І-ІІІ квартали 2011 року (бух. рахунок 631) проведені грошовими коштами по банківському рахунку на суму 5131,9 тис. грн.

За результатами акту від 12.03.2012 р. прибуток, що підлягає оподаткуванню за І квартал 2011 р. складає суму 95 229 грн., податок на прибуток складає суму 23 807 грн., також встановлено, що ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" сформовано валові витрати по взаємовідносинах з контрагентом ТОВ "Вега Прім" в сумі 2 419 170 грн., діяльність якого не спрямована на реальне настання (правочин є нікчемним).

Враховуючи те, що відповідно до матеріалів перевірки ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" є "вигодонабувачем", товари, які нібито придбані у постачальника ТОВ "Вега Прім" на суму 2 903 004 грн. (в т.ч. ПДВ - 483 833,95 грн.) вважаються безоплатно отриманими від невстановлених осіб без укладання будь-яких угод та за відсутності документального підтвердження оплати за нього.

До складу валових витрат декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2011 року в рядок 04.1 Витрати на придбання товарів по контрагенту ТОВ "Вега Прім" включено суму 2 419 170 грн. Згідно з п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 334 не належить до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунками, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Отже, підприємством проводилась фінансово-господарська діяльність без мети реального настання правових наслідків, а з метою заниження об'єкту оподаткування, несплати податків, у зв'язку з чим, дії підприємства призвели до втрат дохідної частини Державного бюджету України, а отже є нікчемними.

Згідно реєстрів отриманих та виданих податкових накладних ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" за період з 01.03.2011 р. по 31.03.2011 р., підприємством включено до складу податкового кредиту суми ПДВ за податковими накладними виписаними ТОВ "Вега Прім" № 1508 сума ПДВ 483 694,74 грн., № 817 сума ПДВ 18,75 грн., № 9095 сума ПДВ 120,46 грн., на загальну суму 483 833,95 грн.

За результатами акту перевірки № 416/23-4/33669196 від 17.06.2011 р. не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із контрагентами, їх вид, обсяг, кількість та розрахунки, а встановлено відсутність об'єктів оподаткування та неможливість реального здійснення платником податків ТОВ "Вега Прім" операцій за березень 2011 року по ланцюгу з постачальниками та покупцями.

Засновником, директором, головним бухгалтером ТОВ "Вега Прім" являється гр. ОСОБА_4 (ідентиф. номер особи НОМЕР_1).

Згідно вироку Дніпропетровського районного суду Дніпропетровської області від 21.11.2011 р. ОСОБА_4 визнано винним в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України. Дніпропетровський районний суд Дніпропетровської області приговорив ОСОБА_4 за ст. 212 КК України до 5 років позбавлення волі без права займати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на підприємствах усіх форм власності.

ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" в результаті проведення господарських операцій з ТОВ "Вега Прім" занизили податок на прибуток за І квартал 2011 року на суму 1 330 544 грн., та завищили податковий кредит в податковій декларації за березень 2011 року на суму 483 834 грн., на загальну суму 1 814 378 грн.

Згідно акту перевірки № 544/23-01/33972597 від 05.12.2012 р. ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" по взаємовідносинам з ТОВ "Юта" () та ТОВ "Вавілон" () встановлено відсутність у ПП "Контур Пак" та його постачальників (ТОВ "Еко-Пром-Інвест" (), де директором був ОСОБА_4 (ідентифікаційний номер фізичної особи НОМЕР_1) та ТОВ "Інвестиційна компанія "Анубіс" ()) необхідних умов для досягнення результатів відповідної господарської діяльності, економічної доцільності, в тому числі відсутність управлінського, технічного персоналу, основних фондів, транспортних засобів підтверджує відсутність здійснення господарської діяльності у відповідності до ст. 3 Господарського кодексу України та відсутність розумних економічних або інших причин (ділової мети) систематичного (протягом місяця) придбання та продажу товарів.

Аналізом податкової звітності з ПДВ, поданої ТОВ "Юта" встановлено, що придбаний товар у ПП "Контур Пак" та ТОВ "Еко-Пром-Інвест", був в подальшому реалізований ТОВ "ТПГ "Рейнфорд".

Як свідчить податкова звітність з податку на прибуток та податку на додану вартість, за наслідками операцій з ТОВ "Юта" ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" сформовано валові витрати в декларації з податку на прибуток за І квартал 2010 року в сумі 5 615 049,0 грн., та податковий кредит з ПДВ у загальній сумі 1 123 010,0 грн., в т.ч. у деклараціях з ПДВ за такі податкові періоди: за січень 2010 року - у розмірі 356 961,0 грн., лютий 2010 року - у розмірі 403 673,0 грн., березень 2010 року - у розмірі 362 376,0 грн.

Згідно акту перевірки № 544/23-01/33972597 від 05.12.2012 року в перевіряємому періоді відповідальним за фінансово-господарську діяльність ТОВ "Вавілон" був директор ТОВ "Вавілон" - ОСОБА_4 (ідентифікаційний номер фізичної особи НОМЕР_1).

Згідно вироку Дніпропетровського районного суду Дніпропетровської області від 21.11.2011 року ОСОБА_4 визнано винним в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України.

Аналізом податкової звітності з ПДВ, поданої ТОВ "Вавілон" протягом березня 2010 року встановлено, що придбаний товар ТОВ "Еко-Пром-Інвест", був в подальшому реалізований ТОВ "ТПГ "Рейнфорд".

Враховуючи те, що усі операції ТОВ "Вавілон" не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже ТОВ "Вавілон" надавав податкові (видаткові) накладні своїм контрагентам, в т.ч. ТОВ "ТПГ "Рейнфорд", без мети реального настання правових наслідків, а з метою заниження об'єкту оподаткування, несплати податків, в зв'язку з чим дії підприємства призвели до втрат дохідної частини Державного бюджету України.

Як свідчить податкова звітність з податку на прибуток та податку на додану вартість, за наслідками операцій з ТОВ "Вавілон" ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" сформовано валові витрати в декларації з податку на прибуток за І квартал 2010 року в сумі 8 378 204,2 грн., та податковий кредит з ПДВ у загальній сумі 1 675 641,0 грн. по декларації з ПДВ березень 2010 року.

ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" сформовано валові витрати по взаємовідносинах з контрагентами ТОВ "Юта" та ТОВ "Вавілон" в сумі 13993253,35 грн. та сформовано податковий кредит в сумі 2 798 651,0 грн., діяльність якого не спрямована на реальне настання наслідків.

В результаті чого службовими особами ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" занижено податок на прибуток за І квартал 2010 року на суму 7 696 289,0 грн. та занижено податок на додану вартість в сумі 2 798 651,0 грн., а всього не сплачено податків на загальну суму 10 494 940 грн.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що:

- існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення ступень тяжкості якого потребує проведення досудового слідства;

- потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи, оскільки документи, що цікавлять слідство потребують дослідження в рамках досудового слідства;

- буде виконано завдання, для виконання якого слідчий звертався з клопотанням і на підставі отриманих документів буде встановлений фактичний рух товару, тому вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть бути доказами у кримінальному провадженні.

Отже, необхідно отримати тимчасовий доступ до документів, а також вилучити оригінали документів, які перебувають у володінні ТОВ "ТПГ "Рейнфорд", які необхідно дослідити в ході досудового розслідування, провести експертні дослідження та без яких неможливо іншим способом довести обставини, які мають значення для встановлення об'єктивної істини у кримінальному провадження.

На підставі вищевикладеного, слідчий просив клопотання задовольнити.

Відповідно до ч. 1 ст. 163 КПК України, після отримання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд здійснює судовий виклик особи, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, за винятком випадку, встановленого частиною другою цієї статті.

Згідно ч. 2 ст. 163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Враховуючи матеріали кримінального провадження внесеного до ЄРДР за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" (), матеріали клопотання слідчого, з яких вбачається наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення, передання на зберігання невідомим особам вищевказаних оригіналів документів, розгляд клопотання здійснювався за відсутності особи, у володінні якої знаходяться документи, а саме представника ТОВ "ТПГ "Рейнфорд".

Розглянувши дане клопотання, долучені до нього матеріали, прихожу до висновку про необхідність задоволення даного клопотання, виходячи з такого.

Відповідно до ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно ч. 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Пунктом 5, 6 частини 2 ст. 131 КПК України передбачені такі види заходів забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів і тимчасове вилучення майна.

Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи викладене, перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, прихожу до висновку про необхідність задоволення клопотання сторони кримінального провадження, старшого слідчого з ОВС ВРОВС СУ ОДПС - ЦО з обслуговування ВПП ДПС лейтенанта податкової міліції Пітель О.С., про застосування заходів кримінального провадження шляхом надання тимчасового доступу до документів, а також надання розпорядження про вилучення оригіналів документів ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" (), які перебувають у володінні ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" (), що знаходиться за адресою: 49000, м. Дніпропетровськ, вул. Чкалова, 12), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, в яких відображені операції між ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" () та ТОВ "Вега Прім" (), ТОВ "Юта" (), ТОВ "Вавілон" () з приводу купівлі-продажу товару: договорів з усіма додатками, накладних, рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних, податкових накладних, платіжних доручень, виписок банку, документів бухгалтерського обліку, актів прийому-передачі, інших документів щодо взаємодії між ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" та ТОВ "Вега Прім" (), ТОВ "Юта" (), і ТОВ "Вавілон" () за період діяльності 2010-2011 роки, які мають доказове значення, оскільки вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-164, 166, 309, 369-372 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження, старшого слідчого з ОВС ВРОВС СУ ОДПС - ЦО з обслуговування ВПП ДПС лейтенанта податкової міліції Пітель О.С. про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС ВРОВС СУ ОДПС - ЦО з обслуговування ВПП ДПС лейтенанту податкової міліції Пітель О.С. тимчасовий доступ до документів, а також надати розпорядження про вилучення оригіналів документів ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" (), які перебувають у володінні ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" (), що знаходиться за адресою: 49000, м. Дніпропетровськ, вул. Чкалова, 12), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, в яких відображені операції між ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" () та ТОВ "Вега Прім" (), ТОВ "Юта" (), ТОВ "Вавілон" () з приводу купівлі-продажу товару: договорів з усіма додатками, накладних, рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних, податкових накладних, платіжних доручень, виписок банку, документів бухгалтерського обліку, актів прийому-передачі, інших документів щодо взаємодії між ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" та ТОВ "Вега Прім" (), ТОВ "Юта" (), і ТОВ "Вавілон" () за період діяльності 2010-2011 роки.

Зобов'язати ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" (), що знаходиться за адресою: 49000, м. Дніпропетровськ, вул. Чкалова, 12, надати доступ до оригіналів вищевказаних документів ТОВ "ТПГ "Рейнфорд" () з можливістю їх вилучення.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

У разі відмови виконувати ухвалу слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя О.В. Бурлака