Справа № 686/5160/26
Провадження № 1-кс/686/2052/26
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 березня 2026 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого слідчого відділу Хмельницького РУП ГУНП в Хмельницькій області підполковника поліції ОСОБА_3 погодженого з прокурором, про тимчасовий доступ до речей та документів, у кримінальному провадженні № 0000005 від 15.01.2026 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий слідчого відділу Хмельницького РУП ГУНП в Хмельницькій області підполковник поліції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням, погодженим з прокурором відділу Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ та вилучення документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ПН НОМЕР_1 ( АДРЕСА_1 ).

В обґрунтування даного клопотання слідчим зазначено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у період з листопада 2019 року по грудень 2024 року у ході будівництва багатоквартирних житлових будинків застосовуючи укладення форвардних контрактів, якими фактично прикривалися операції з реалізації квартир кінцевим покупцям за цінами, що істотно не відповідали ринковим, із подальшим перепродажем майнових прав фізичним особам за реальною вартістю, унаслідок чого фактичний дохід від продажу квартир був штучно виведений з податкового обліку забудовника, умисно ухилились від податку на прибуток на суму 11, 7 млн грн та податку на додану вартість на суму 27, 9 млн грн, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 зареєстровано ІНФОРМАЦІЯ_2 19.11.2019 за №0017541, зареєстровано за адресою: АДРЕСА_2 , взято на податковий облік 19.11.2019 року.

Згідно інформації з Порталу Єдиної державної системи у сфері будівництва встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » збудовано та прийнято в експлуатацію закінчені будівництвом об`єкти:

- «Нове будівництво багатоквартирного житлового будинку із вбудованим паркінгом по АДРЕСА_3 » на орендованій земельній ділянці, кадастровий номер: 051010000:02:045:0117, площею 0,247 га Сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів».

- «Нове будівництво багатоквартирного житлового будинку із вбудованим паркінгом по АДРЕСА_3 » на орендованій земельній ділянці, кадастровий номер: 051010000:02:045:0114, площею 0,247 га Сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів.

За наявною інформацією ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримувало доходи від реалізації фізичним особам об`єктів нерухомого майна у вигляді квартир у новозбудованих об`єктах за вищевказаними адресами.

Відповідно до вимог пп.16.1.2 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України передбачено обов`язок платників податків вести у встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.

Пунктом 44.1 статті 44 Податкового кодексу України визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України, базою оподаткування є грошове вираження об`єкта оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Відповідно до п.136.1 ст.136 Податкового кодексу України базова (основна) ставка податку на прибуток становить 18 відсотків.

Згідно з рапортом УСР в Хмельницькій області від 23.01.2026 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримало від фізичних осіб кошти, як оплату вартості Майнових прав на Об`єкт нерухомості та отримано збудоване житло, про що свідчать інформація в Інформаційних довідках з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, зокрема інформація про наявність актів приймання-передачі об`єктів нерухомості в сумі 64 180 467 грн., в т.ч. ПДВ 10 696 745 грн. (без ПДВ 53 483 722 грн.), в т.ч.: за 2021 рік в сумі 22 234 717 грн., 2022 рік в сумі 30 028 006 грн., 2023 рік в сумі 221 000 грн., що підтверджується актами приймання-передачі об`єктів нерухомості.

На порушення п.п.133.1 ст.133, п.п.134.1.1 ст.134, п.135.1 ст.135, п.136.1 ст.136, п.137.1 ст.137 Податкового кодексу України, п.5, п.7, п.8 П(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_3 від 29.11.1999 №290 (зі змінами та доповненнями), зазначене призвело до заниження показника «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» за рахунок не відображення у складі доходу від реалізації фізичним особам об`єктів нерухомого майна у вигляді квартир, у будинках за адресою: АДРЕСА_4 , в сумі 53 483 722 грн., в т.ч.: за 2021 рік в сумі 22 234 717 грн., 2022 рік в сумі 30 028 006 грн., 2023 рік в сумі 221 000 грн.

Отже, на підставі таких документів: актів приймання-передачі об`єктів нерухомого майна, інформаційних довідок з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, договорів купівлі-продажу майнових прав на об`єкт нерухомості, укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та фізичними особами, встановлено, що обсяг отриманого чистого доходу від реалізації фізичним особам об`єктів нерухомого майна у вигляді квартир за період з 19.11.2019 по 31.12.2024 становить 53 483 723 грн., в т.ч.: за 2021 рік в сумі 22 234 717 грн., 2022 рік в сумі 30 028 006 грн., 2023 рік в сумі 221 000 грн.

Відповідно до акту № 21755/22-01-07-04/43355488 від 03.11.2025 ІНФОРМАЦІЯ_4 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 », встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »:

1) пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, пп.44.1, 44.2, 44.6, ст.44, пп.133.1 ст.133, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135, п.136.1 ст.136, п.137.1 ст.137 Податкового кодексу України, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV; п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_3 від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_5 05.06.1995 за №168/704; п.5 П(С)БО 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_3 від 31.01.2000 №20, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_5 21.02.2000 за №85/4306; п.5, п.7, п.8 П(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_3 від 29.11.1999 №290, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_5 14.12.1999 за №860/4153, товариством:

занижено від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток у сумі 40 000 грн. (в т.ч. за 2019 рік в сумі 40 000 грн.);

занижено податок на прибуток у сумі 11 701 571 грн., в т.ч.: за 2021 рік в сумі 4 530 439 грн., 2022 рік в сумі 5 406 713 грн., 2023 рік в сумі 397 801 грн., 2024 рік в сумі 1 772 479 грн.

2) 3. п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п. 187.1 ст. 187, п.188.1 ст.188, абз. г) п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 27 953 590 грн., в т.ч.: серпень 2020 року в сумі 1 770 754 грн., вересень 2020 року - 1 986 673 грн., жовтень 2020 року в сумі 781 254 грн., листопад 2020 року в сумі 2 125 504 грн., грудень 2020 року 2 153 772 грн., січень 2021 року в сумі 531 472 грн., лютий 2021 року в сумі 477 899 грн., березень 2021 року в сумі 339 957 грн., квітень 2021 року в сумі 165 805 грн., травень 2021 року в сумі 110075 грн., червень 2021 року в сумі 316 794 грн., липень 2021 року в сумі 338545 грн., серпень 2021 року в сумі 108586 грн., вересень 2021 року в сумі 84 655 грн., жовтень 2021 року в сумі 30 167 грн., за листопад 2021 року в сумі 3 347 806 грн., за грудень 2021 року в сумі 3050879 грн. (в т.ч. в сумі 2 605 грн. по отриманому авансу від ОК ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_1 »), січень 2022 року в сумі 4 573 866 грн., лютий 2022 року в сумі 1 674 520 грн., березень 2022 року в сумі 280 833 грн., квітень 2022 року в сумі 103 455 грн., травень 2022 року в сумі 1672121 грн., червень 2022 року в сумі 1 179 300 грн., липень 2022 року в сумі 137609 грн., серпень 2022 року в сумі 11 817 грн., вересень 2022 року в сумі 119 590 грн., жовтень 2022 року в сумі 14 376 грн., листопад 2022 року в сумі 197 819 грн., грудень 2022 року в сумі 3 292 грн., січень 2023 року в сумі 11 574 грн., лютий 2023 року в сумі 14 605 грн., травень 2023 року в сумі 110530 грн., червень 2023 року в сумі 3072 грн., липень 2023 року в сумі 22 312 грн., серпень 2023 року в сумі 818 грн., вересень 2023 року в сумі 30 279 грн., жовтень 2023 року в сумі 16 553 грн., листопад 2023 року в сумі 702 грн., січень 2024 року в сумі 4 645 грн., лютий 2024 року в сумі 44 603 грн., травень 2024 року 2351 грн., вересень 2024 року в сумі 2 351 грн.

3) пп.б) п.185.1 ст.185, абзацу а) п.187.1 ст.187, п.188.1 статті 188, п.201.1, п.201.8, п.201.10 ст.201 розділу V Податкового Кодексу України, п.З, п.5, п.8, п.15, п.19 наказу ІНФОРМАЦІЯ_6 від 31.12.2015 №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» зареєстрованого у ІНФОРМАЦІЯ_5 26.01.2016 за №137 /28267 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не складено та не зареєстровано у Єдиному реєстрі податкових накладних зведені податкові накладні з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг на загальну суму 78 458 400 грн., в т.ч. ПДВ 15 691 680 грн., не зареєстровано в ЄРПН податкову накладну на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який зареєстровано платником податку на додану вартість, а саме: 12.10.2022 року на загальну суму 214000 грн., в т.ч. ПДВ - 35750 грн., а також не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на операції з продажу майнових прав покупцю, не зареєстрованому платником податку на додану вартість, а також від отриманих коштів від неплатника податку на додану вартість як компенсації витрат на загальну суму ПДВ 31130 грн в т. ч.:

-11.11.2020 року на суму 171150,00 грн., в т.ч. ПДВ 28525 грн.,

-23.12.2021 року на суму 15630,00 грн., в т.ч. ПДВ 2605,00 грн.;

та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні в результаті не нарахування податкових зобов`язань на вартість товарів, робіт, послуг, під час придбання яких суми ПДВ були включені до податкового кредиту, та які не використані в операціях, що є господарською діяльністю платника податків, в сумі обсягу постачання 61296525 грн., сума ПДВ -12 259 305 грн.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. У свою чергу, статтею 16 Податкового кодексу України визначено обов`язок платників податків своєчасно та у повному обсязі сплачувати податки і збори, вести облік доходів і витрат, а також подавати податкову звітність у встановлені законодавством строки.

Згідно з вимогами статей 44, 46, 49 Податкового кодексу України платники податків зобов`язані забезпечити достовірність даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності, на підставі яких формується податкова звітність, а також своєчасно подавати податкові декларації та фінансову звітність до контролюючих органів. Невиконання цих обов`язків тягне за собою відповідальність, передбачену Податковим кодексом України та іншими нормативно-правовими актами.

Відповідно до статті 109 Податкового кодексу України податковим правопорушенням є протиправне, винне (умисне або з необережності) діяння платника податків, що призвело до невиконання або неналежного виконання вимог податкового законодавства. При цьому, відповідно до статті 112 Податкового кодексу України, наявність вини платника податків у вчиненні податкового правопорушення є підставою для застосування до нього заходів відповідальності, визначених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом вилучити їх (здійснити їх виїмку). При цьому ч. 2 ст. 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно ст. 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутись до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у ст. 161 КПК України.

З урахуванням вищезазначеного, з метою встановлення обставин, що підлягають доказуванню згідно ст. 91 КПК України, здобуття доказів і встановлення фактів, що мають значення для повного швидкого, та неупередженого розслідування даного кримінального провадження відповідно до ст. 2 КПК України, і перевірки відомостей, викладених в рапорті УСР в Хмельницькій області від 23.01.2026 та акті № 21755/22-01-07-04/43355488 від 03.11.2025 ІНФОРМАЦІЯ_4 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ПН НОМЕР_1 », призначення та виконання судових економічних експертиз, та прийняття з даного приводу процесуальних рішень, здобуття інформації, що становить слідчий та оперативний інтерес, відшкодування заподіяних збитків та відновлення порушених прав громадян і держави Україна, а також те, що для повного та всебічного встановлення всіх обставин вчинення кримінального правопорушення іншим шляхом неможливо отримати вказані документи, а відповідно і докази, які самостійно або в сукупності з іншими доказами можуть мати суттєве значення для з`ясування обставин злочину або встановлення осіб які його вчинили, встановлення хронології проведених юридичних дій у кримінальному провадженні виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ПН НОМЕР_1 ( АДРЕСА_1 ).

Слідчий в судове засідання не зявився, проте в клопотанні просив розглянути клопотання

за його відсутності та задоволити його вимоги.

Вивчивши надані матеріали, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Так, відповідно ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Слідчим наведено підстави, передбачені ч.2, 5 ст. 163 КПК України, зокрема, що документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як доказ в кримінальному провадженні, існує загроза знищення вказаних документів, тому слідчий суддя розглядає клопотання слідчого без виклику представників осіб, у володінні яких знаходяться документи.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, в зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню, оскільки іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.

На підставі вищевикладеного, та керуючись ст. ст. 163, 164 КПК України,

постановив:

Надати дозвіл старшому слідчому СВ Хмельницького РУП ГУНП в Хмельницькій області підполковнику поліції ОСОБА_3 , заступнику начальника відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Хмельницькій області підполковнику поліції ОСОБА_5 , старшому слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Хмельницькій області капітану поліції ОСОБА_6 , старшому слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області капітану поліції ОСОБА_7 , слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області старшому лейтенанту поліції ОСОБА_8 на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ПН НОМЕР_1 ( АДРЕСА_1 ), а саме: накази про облікову політику, реєстри коресподенції рахунків бухгалтерського обліку та показників фінансового результату, звіти про фінансові результати (форма № 2) за 2019-2024 роки, картки по рахунку № 311 «Поточні рахунки в національній валюті», договори купівлі-продажу майнових прав та об`єкти нерухомості з покупцями, довідки про оплату, акти прийому-передачі об`єктів нерухомого майна, зокрема, за результатами будівництва, прийняття в експлуатацію та подальшого продажу закінчених будівництвом об`єктів:

- «Нове будівництво багатоквартирного житлового будинку із вбудованим паркінгом по АДРЕСА_3 » на орендованій земельній ділянці, кадастровий номер: 051010000:02:045:0117, площею 0,247 га Сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів».

- «Нове будівництво багатоквартирного житлового будинку із вбудованим паркінгом по АДРЕСА_3 » на орендованій земельній ділянці, кадастровий номер: 051010000:02:045:0114, площею 0,247 га Сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів; а також правовстановлюючих та підтверджуючих документів щодо реалізації фізичним особам квартир у новозбудованих будинках за адресами: АДРЕСА_3 і АДРЕСА_3 ; договори про надання позики, укладені між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ПН НОМЕР_1 і ОСОБА_9 з такими реквізитами: № 02/12 від 02.12.2019 на суму 10 000 грн.; № 02/12 від 02.12.2019 на суму 15 000 грн.; № 20/20 від 20.01.2020 на суму 20 000 грн.; № 21/02 від 21.02.2020 на суму 14 000 грн.; № 24/20 від 24.02.2020 на суму 900 000 грн.; № 30/04 від 30.04.2020 на суму 50 000 грн.; № 30/04 від 30.04.2020 на суму 55 000 грн.; № 02/06 від 02.06.2020 на суму 60 000 грн.; № 12/06 від 12.06.2020 на суму 115 000 грн.; № 16/06 від 16.06.2020 на суму 150 000 грн.; № 23/06 від 23.06.2020 на суму 500 000 грн.; відомості з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно з 2019 по 2025 роки, договір № БВ 35476 купівлі-продажу цінних папері або інших фінансових інструментів (деривативів) від 24.09.2020 разом з додатками; договору купівлі-продажу майнових прав № Д/19/2 від 22.03.2021 разом з додатковою угодою і додатками до них, - що були укладені за результатами реалізації вищевказаних майнових прав на об`єкти на згадані нерухомого майна; рух коштів по всіх банківських рахунках, що зареєстровані за ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ПН НОМЕР_1 , декларації, та інші форми податкової звітності, що подавалися за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності вказаного товариства за період часу з 19.11.2019 по теперішній час.

Службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ПН НОМЕР_1 ( АДРЕСА_1 ), забезпечити тимчасовий доступ та надати можливість вилучити вищезазначені документи.

Ухвала діє по 04 травня 2026 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя