Провадження №1-кп/523/1956/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 грудня 2025 року м. Одеса

Пересипський районний суд м. Одеси у складі: головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретаря: ОСОБА_2 , прокурора : ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 , обвинуваченого : ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання захисника ОСОБА_4 , про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець селища Ахути, Чхороцкуського району, Грузія, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 та фактично проживаючий за адресою: АДРЕСА_2 , громадянина України, обвинуваченогоу скоєнні злочину, передбаченого ст.212. ч.1 КК України

В С Т А Н О В И В:

До суду надійшло клопотання захисника про звільнення від кримінальної відповідальності в якому зазначено, що Товариство з обмеженою відповідальністю « Промислове товариство «Куліндоровський Індустріальний Концерн» (далі ТОВ «ПТ «КІК») зареєстровано 16.12.2021 у юридичному департаменті Одеської міської ради, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під № 000079844, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи та присвоєно унікальний податковий номер в Єдиному державному реєстрі підприємств юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за номером 44552440.

16.12.2021 ТОВ «ПТ «КІК» за № 76 взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. З моменту заснування по теперішній час підприємство перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС в Одеській області (Суворовська державна податкова інспекція). Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №200691391 від 01.01.2022 ТОВ «ПТ «КІК» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером № 48. Основним видом діяльності підприємства є виготовлення виробiв iз бетону для будiвництва (код ВЕД _23.61).

Статтями 8.1-8.2 Розділу 8 Статуту ТОВ «ПТ «КІК» затвердженого Рішенням засновника №1 від 14.12.2021 встановлено, що у Товаристві діє одноособовий виконавчий орган - директор, який здійснює поточне управління діяльністю Товариства .

До компетенції директора Товариства належить вирішення всіх питань, пов`язаних з управління поточною діяльністю товариства…до повноважень директора належить: затвердження внутрішніх документів Товариства; розпорядження грошовими коштами Товариства; підписання від імені Товариства договорів (угод); представницькі функції та виконання буд-яких інших повноважень, що не суперечать чинному законодавству. Вказані положення компетенції директора закріплені у статтях 8.3, 8.14 Розділу 8 Статуту ТОВ «ПТ «КІК».

Наказом №1-К від 15.12.2021 ОСОБА_5 (далі ОСОБА_5 ) призначено на посаду директора ТОВ «ПТ «КІК».

Статтею 1 Розділу І посадової інструкції директора ТОВ «ПТ «КІК», затвердженої Наказом від 15.12.2021 (далі Інструкція) встановлено, що директор підприємства належить до професійної групи «Керівники».

До завдань директора ТОВ «ПТ «КІК» належить організація виробничо-господарської діяльності підприємства на основі застосування методів обґрунтованого планування, нормативних матеріалів, фінансових і трудових витрат, вирішує всі питання в межах наданих йому прав, доручає виконання окремих організаційно-господарських функцій, що передбачено ст.ст. 7, 11 Розділу ІІ Інструкції.

Відповідно до ст. 42 Конституції України кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом.

Положенням ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Господарська діяльність, відповідно до визначення, наведеного у підпункті 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (далі ПК України), це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Підпунктом 14.1.181, п.14.1 ст.14 ПК України визначено, що податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Статтею 16 ПК України зі змінами та доповненнями встановлено, що платник податків зобов`язаний:

-згідно п.п. 16.1.2 «вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

- згідно п.п. 16.1.3 «подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

- згідно п.п. 16.1.4 «сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами».

Пунктом 44.1 ст. 44 ПК України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПК України об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу (п. 135.1 ст 135 ПК України).

У п. 136.1 ст. 136 цього Кодексу визначено, що базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків.

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду (пункт 137.4 статті 137 ПК України).

Відповідно до п.п. 1 п.180.1 ст. 180 ПК України платником податку на додану вартість є будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу.

Згідно п. 198.1 ст. 198 ПК України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг на оплату товарів/послуг, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата списання електронних грошей платника податків як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець постачальника; дата отримання платником податку товарів/послуг, вказане регламентовано п. 198.2 ст. 198 ПК України.

Податковий кредит звітного періоду згідно п. 198.3 ст. 198 ПК України визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи; ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України (який діяв у період вчинення кримінального правопорушення) передбачено, що «для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) безпосередньо або через уповноважені органи чи наглядова рада такого підприємства (у разі її утворення) призначає (обирає) керівника підприємства. Керівник підприємства .. є посадовими особами цього підприємства.»

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»керівник підприємства:

-несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

-забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

-створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

-відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

-несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004, до обов`язків директора (начальника, іншого керівника) підприємства входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, вона відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «ПТ «КІК», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_5 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

Діючи в порушення зазначених вимог, ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, усвідомлюючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, зборів (обов`язкових платежів) і ненадходження їх до бюджету, вчинив ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Так, ОСОБА_5 будучи директором ТОВ «ПТ «КІК» включив у звітні (податкові) періоди 2024 року до складу податкового кредиту та валових витрат суми коштів по неіснуючим та документально необґрунтованим фінансово-господарським операціям з ТОВ «ЗА-Будовник» () та ТОВ «Українська Будівельна» ().

В подальшому ОСОБА_5 , реалізовуючи до кінця свій злочинний намір, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ПТ «КІК» за адресою: місто Одеса, 20 км Старокиївської дороги, 55 у робочий час, використовуючи отримані раніше сертифікати, видані АЦСК ТОВ «Центр сертифікації ключів «Україна»» одноособово вніс та подав податкові декларації ТОВ «ПТ «КІК» з податку на додану вартість за травень, жовтень 2024 року та податкову декларацію з податку на прибуток за 2024 рік до Автоматизованої системи «Єдине вікно подання електронної звітності» Державної податкової служби України, які прийняті за реєстраційними №, №, № та перевірені податковим органом про що видано відповідні електронні квитанції №2 від 20.06.2024, №2 від 20.11.2024, №2 від 25.02.2025 у яких безпідставно відобразив у складі податкового кредиту та інших операційних витрат фінансово-господарські операції з ТОВ «ЗА-Будовник» () та ТОВ «Українська Будівельна» (), що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 2 498 740 грн та податку на прибуток підприємств на загальну суму 2 248 865 грн, що підлягали сплаті до бюджету та подав за допомогою електронного цифрового підпису директора ТОВ «ПТ «КІК», в електронному вигляді до органів податкової служби в особі Суворовської державної податкової інспекції Головного управління ДПС в Одеській області, яка знаходиться за адресою: місто Одеса, вулиця Академіка Заболотного, 38А.

Загальна сума заниження ОСОБА_5 податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, який фактично не надійшов до державного бюджету складає 4 747 605 грн встановлена висновком експерта №10 від 20.10.2025 за результатами проведення судово-економічної експертизи по матеріалам кримінального провадження № 0000014 від 02.10.2024.

Таким чином, директором ТОВ «ПТ «КІК» ОСОБА_5 порушено вимоги п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134, п.198.1, п.198.2, п.198.3, 198.6 ст. 198 ПК України, що спричинило нанесення збитків державному бюджету України на загальну суму 4 747 605 грн, що в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_5 обвинувачується у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

ОСОБА_5 29.10.2025 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

При цьому встановлено, що шкода заподіяна державі, у вигляді заниження податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, який фактично не надійшов до державного бюджету у сумі 4 747 605 грн відшкодована ОСОБА_5 у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, про що свідчать відповідні квитанції про сплату податків та штрафних санкцій.

З урахуванням викладеного 10.12.2025 адвокатом заявлене клопотання про закриття даного кримінального провадження у зв`язку із відшкодуванням ОСОБА_6 заподіяної державі шкоди, у вигляді несплати податків, та із звільненням останньої особи від кримінальної відповідальності.

У судовому засіданні ОСОБА_5 у скоєнні злочину, передбаченому ч. 1 ст. 212 КК України свою вину визнав повністю, всі фактичні обставини викладені у клопотанні визнав.

ОСОБА_5 роз`яснено суть діяння, в якому йому повідомлено про підозру, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави, на що останній заявив про розуміння роз`ясненого та наполягав на відповідному добровільному волевиявленні.

Суд, з`ясувавши думку прокурора ОСОБА_3 , обвинуваченого ОСОБА_5 , та його захисника дійшов наступних висновків.

Кримінальне провадження підсудне Пересипському районному суду м. Одеси.

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України, кримінальне провадження закривається у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Згідно ч.4 ст.212 Кримінального кодексу України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Докази надані захисником повністю підтверджують обставини які є підставою для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, адже він згідно вимоги ІАП УІАП ГУ НП в Одеській області вперше вчинив діяння передбачене ст.212 КК України, до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податки та штрафні санкції, що засвідчується відповідними квитанціями.

Таким чином, клопотання захисника в частині закриття кримінального провадження підлягає задоволенню.

Відповідно до ст.124 КПК України судові витрати необхідно покласти на обвинуваченого.

Долю речових доказів необхідно вирішити на підставі ст.100 КПК України.

На підставі вищевказаного, керуючись ст.284,124 ст.ст.314-316, 369-372 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання захисника ОСОБА_4 , про звільнення від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 задовольнити.

ОСОБА_5 , обвинуваченого у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ст.48 КК України, ч.2 ст.284 КПК України - звільнити від кримінальної відповідальності, кримінальне провадження №0000014 від 02.10.2024 - закрити.

Стягнути з ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 на користь Держави процесуальні витрати на залучення експертів у розмірі 88 594,20 грн.

Арешти накладені ухвалами слідчого судді Київського районного суду м.Одеси від 24.12.2024, 24.12.2024, 24.12.2024, 24.12.2024, 24.12.2024- скасувати. Речові докази повернути власникам.

Ухвалу може бути оскаржено до Одеського апеляційного суду через Пересепський районний суд м. Одеси протягом семи днів з дня її оголошення.

Копію ухвали негайно вручити учасникам судового розгляду.

Головуючий суддя : ОСОБА_1