Справа № 302/986/25
провадження 1-кп/302/148/25
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

(повний текст)

05 серпня 2025 року селище Міжгір`я

Міжгірський районний суд Закарпатської області

у складі: головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю: секретаря с/з ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

захисник адвокат ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду с-ща Міжгір`я клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженню, внесеному в ЄРДР за №0000007 від 09.06.2025 за підозрою ОСОБА_4 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

18 липня 2025 року до Міжгірського районного суду Закарпатської області із Закарпатської обласної прокуратури надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, в кримінальному провадженні, відомості про яке внесені 09 червня 2025 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000007.

Зі змісту клопотання вбачається таке.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей. Незнання законів не звільняє від юридичної відповідальності.

Згідно ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством, вести в установленому порядку облік доходів, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п. 15.1. ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з податковим законодавством.

Так, відповідно до вимог пп. 16.1.3. та пп. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України.

Так, відповідно до вимог п. 22.1. ст. 22 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку.

Відповідно до вимог п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до вимог п. 23.1., п. 23.2, п. 23.3 та п. 23.4 ст. 23 Податкового кодексу України, базою оподаткування визнаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об`єкта оподаткування. База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об`єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов`язання. База оподаткування і порядок її визначення встановлюються для кожного податку окремо. У випадках, передбачених податковим законодавством, один об`єкт оподаткування може утворювати кілька баз оподаткування для різних податків. У випадках, передбачених Податковим кодексом, конкретна вартісна, фізична або інша характеристика певного об`єкта оподаткування може бути базою оподаткування для різних податків.

Відповідно до вимог п. 36.1, п. 36.2, п. 36.3 та п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Відповідно до вимог п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до вимог п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання.

Відповідно до вимог пп. 47.1.2 п. 47.1 ст. 47 Податкового кодексу України, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть фізичні особи- платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом.

Відповідно до вимог п. 49.2. та п. 49.21 ст. 49 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний за кожний встановлений звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідно до вимог п. 54.1. ст. 54 Податкового кодексу України визначення сум податкових та грошових зобов`язань, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у встановлені строки.

Відповідно до вимог п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для її подання.

Відповідно до вимог пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України, платниками податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Відповідно до вимог пп. 163.1.1, пп. 163.1.2 та пп. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Відповідно до вимог абз. 1 та абз. 2 п. 164.1 ст. 164 Податкового кодексу України базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Відповідно до вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) щодо заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно до вимог п. 161 Перехідних положень Податкового кодексу України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, фізичні особи - резиденти, які володіють та/або користуються земельними ділянками, фізичні особи - нерезиденти, які отримують доходи з джерела їх походження в Україні та податкові агенти. Об`єктом оподаткування збором є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання). Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому Кодексом, за визначеною ставкою. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Так, досудовим розслідуванням встановлено, що в середині 2023 року (більш точний час в ході досудового розслідування встановити не представилось за можливе), у ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , виник злочинний умисел, спрямований на отримання винагороди в готівковій формі за надання допомоги в проведенні ремонтних робіт об`єктів нерухомого майна в Житловому комплексі «Сторожницький», що розташований за адресою: м. Ужгород, вул. Капушанська, 170, та подальшого ухилення від сплати сум відповідних податків і зборів шляхом не здійснення відповідного декларування одержаних доходів.

З метою реалізації зазначеного злочинного умислу, ОСОБА_4 не будучи зареєстрований як фізична особа підприємець, уклав усні угоди із власниками квартир та приміщень комерційного призначення щодо здійснення ремонтних робіт у придбаних ними об`єктах нерухомого майна.

Налагодивши роботу з організації надання такої допомоги (підбір персоналу, матеріально-технічне забезпечення, логістика постачання будівельних матеріалів, організація експлуатації транспортних засобів, робітників, організація та контроль процесу, планування, взаємодія з іншими учасниками процесу щодо внутрішнього оздоблення, роботи та інше) власникам об`єктів нерухомого майна в Житловому комплексі «Сторожницький», ОСОБА_4 з метою здійснення протиправної діяльності організував роботу на об`єктах нерухомого майна розташованих за адресою: м. Ужгород, вул. Капушанська, 170.

При цьому, ОСОБА_4 не було забезпечено здійснення будь-якого документального оформлення кожної отриманої винагороди за організацію проведення ремонтних робіт на зазначеному об`єкті нерухомого майна.

В ході досудового розслідування встановлено, що сума доходу одержана ОСОБА_4 від надання допомоги в організації проведення робіт з чистового ремонту в 2023 році склала 20 800 000 грн.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 всупереч вищевказаним нормам, упродовж 2023 року не здійснював подачу до органів ДПС відповідних декларацій про майновий стан і доходи, що призвело до приховування об`єктів оподаткування та не нарахування відповідних податків і зборів, а також жодним чином не відображав отримані доходи, як фізична особа.

Отже, ОСОБА_4 умисно, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів у значних розмірах до бюджету та бажаючи їх настання, в порушення вимог Податкового кодексу України, Перехідних положень Податкового кодексу України, не подав до Державної податкової служби України декларації про майновий стан і доходи, що призвело до приховування об`єктів оподаткування і не нарахування та сплати до Державного та місцевого бюджетів податку на доходи фізичних осіб в сумі 3 744 000 гривень та військового збору в сумі 312 000 гривень, на загальну суму 4 056 000 (чотири мільйони п`ятдесят шість тисяч) гривень, що відповідно до Примітки до ст. 212 Кримінального кодексу України складає 3 022 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та становить значний розмір.

Таким чином, ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому фізичною особою платником податків, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

ОСОБА_4 14.07.2025 повідомлено про підозру у вчиненні ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування ОСОБА_4 свою вину у вчиненні кримінального правопорушення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України визнав.

15 липня 2025 надійшла заява від підозрюваного ОСОБА_4 щодо згоди на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою в повному обсязі податку на доходи фізичних осіб та військового збору на загальну суму 4 056 000 грн., тобто на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Також, 14 липня 2025 підозрюваному ОСОБА_4 роз`яснено зміст ч. 1, 4 ст. 212 КК України та зміст ч. 2 ст. 284 КПК України, на що останній заявив про бажання та необхідність у застосуванні відносно нього норм ч. 4 ст. 212 КК України тобто звільнити його від кримінальної відповідальності у передбаченому законом порядку, про що подав відповідну письмову заяву.

Враховуючи вищевикладене, а також, те, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні не тяжкого злочину, раніше до кримінальної відповідальності не притягався, є несудимим, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує та надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із повною сплатою завданих державі збитків у вигляді ненадходження до державного бюджету податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, кримінальне провадження підлягає направленню до суду для вирішення питання про звільнення його від кримінальної відповідальності.

У підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 просив клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_6 у підготовчому судовому засіданні просив клопотання прокурора задовольнити, звільнити його від кримінально відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 212 КК України, та дав згоду на закриття кримінального провадження.

Захисник ОСОБА_4 адвокат ОСОБА_5 підтримав позицію свого підзахисного.

Дослідивши клопотання прокурора, вислухавши думку прокурора, підозрюваного та його захисника, суд вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

Відповідно до ст.314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 ч. 1 або ч.2 ст.284 КПК України.

Так, відповідно до ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Згідно із ч.1 ст.285, ч.3 ст.288 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 1-2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

В пункті 12 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» №12 від 23.12.2005, викладено роз`яснення, що суд зобов`язаний звільнити особу від кримінальної відповідальності, у разі наявності спеціальних обставин, передбачених конкретною нормою закону, якою, у даному випадку, є норма ч. 4 ст. 212 КК України.

Згідно зі ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

ОСОБА_4 14.07.2025 повідомлено про підозру у вчиненні ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до повідомлення про підозру ОСОБА_4 всупереч вищевказаним нормам, упродовж 2023 року не здійснював подачу до органів ДПС відповідних декларацій про майновий стан і доходи, що призвело до приховування об`єктів оподаткування та не нарахування відповідних податків і зборів, а також жодним чином не відображав отримані доходи, як фізична особа. Отже, ОСОБА_4 , відповідно до повідомлення про підозру, умисно, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів у значних розмірах до бюджету та бажаючи їх настання, в порушення вимог Податкового кодексу України, Перехідних положень Податкового кодексу України, не подав до Державної податкової служби України декларації про майновий стан і доходи, що призвело до приховування об`єктів оподаткування і не нарахування та сплати до Державного та місцевого бюджетів податку на доходи фізичних осіб в сумі 3 744 000 гривень та військового збору в сумі 312 000 гривень, на загальну суму 4 056 000 (чотири мільйони п`ятдесят шість тисяч) гривень, що відповідно до Примітки до ст. 212 Кримінального кодексу України складає 3 022 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та становить значний розмір.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому фізичною особою платником податків, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Встановлено, що 15 липня 2025 надійшла заява від підозрюваного ОСОБА_4 щодо згоди на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою в повному обсязі податку на доходи фізичних осіб та військового збору на загальну суму 4 056 000 грн., тобто на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Враховуючи, що ОСОБА_4 раніше до кримінальної відповідальності не притягався, є несудимим, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує та надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із повною сплатою завданих державі збитків у вигляді ненадходження до державного бюджету податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, суд приходить до висновку, що ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження відносно нього закриттю.

Судом з`ясовано, що підозрюваний ОСОБА_4 розуміє підстави та наслідки закриття провадження відповідно до ч.4 ст. 212 КК України, звільнення його від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав, безумовної можливості судового розгляду провадження з його вирішенням по суті.

Потерпілий у кримінальному провадженні відсутній.

Кримінальним правопорушенням матеріальної шкоди не завдано.

Процесуальні витрати та речові докази у справі відсутні.

Керуючись ст. 314, 371, 372, 284, 285, 286, 288 КПК України, ст. 44 , ч. 4 ст. 212 КК України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженню ОСОБА_4 , - задовольнити.

Звільнити підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку з тим, що ОСОБА_4 сплатив до бюджету податкове зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору на загальну суму 4 056 000 грн.

Кримінальне провадження №0000007 від 09.06.2025 за підозрою ОСОБА_4 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, закрити.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Закарпатського апеляційного суду через Міжгірський районний суд Закарпатської області протягом 7 днів з дня її проголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення зазначеного строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Повний текст ухвали оголошено о 16-30 годин 05 серпня 2025 року.

Головуючий суддя ОСОБА_1