Справа №463/6627/24
Провадження №1-кс/463/5411/24
УХВАЛА

про тимчасовий доступ до речей і документів

26 липня 2024 року місто Львів

Слідча суддя Личаківського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотаннядетектива Відділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Львівській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні№0000009 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 02.07.2024, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.2 ст.212 КК України,

встановила:

Детектив Відділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Львівській області ОСОБА_3 за погодженням з прокурором звернувся з клопотанням до слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова про надання тимчасового доступу до матеріалів реєстраційної справи, з можливістю ознайомитися з нею та вилучити її (здійснити виїмку), в завірених належним чином копіях, що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою: АДРЕСА_1 , (e-mail: ІНФОРМАЦІЯ_2 ), а саме завірених копій матеріалів реєстраційної справи: Товариство з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Клопотання мотивує тим, що Відділом детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Львівській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000009 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 02.07.2024, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.2 ст.212 КК України. Так досудовим розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), в період 2023 року здійснили реорганізації вказаної юридичної особи, в результаті чого створено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), шляхом виділу з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), до якого згідно розподільчого балансу (як до новоствореної юридичної особи) переходить частина майна, прав та обов`язків від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_1 ). Вказані господарські та фінансові операції несуть суто формальний характер і направлені на мінімізацію податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ). Таким чином в результаті реорганізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), службові особи товариства ймовірно ухилились від сплати податків на суму понад - 6 млн. грн., що є великим розміром.

З аналітичного продукту (висновку аналітика) № 23.11/2.2/55-24 від 20.06.2024 вбачається, що засновниками та службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), далі по тексту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ») з метою мінімізації податкових зобов`язань вказаного товариства за допомогою підконтрольних і підзвітних їм товариств, в період 2023 року розроблено та впроваджено в життя наступну схему ухилення від сплати податків: так, згідно рішення вищого органу управління ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (Протоколу загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » № 1/2023 від 16.03.2023), засновниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » є: ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , вирішено провести реорганізацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » шляхом виділення з нього нового суб`єкту господарювання у формі товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та затвердити склад комісії з відділу.

Таким чином, за результатами проведених дій в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 22.01.2024 проведено Державну реєстрацію припинення юридичної особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в результаті ліквідації.

Враховуючи вищевикладене, проведеним аналітичним дослідженням встановлено, що у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відсутні будь-які банківські рахунки, підприємство не перебувало на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, не зареєстровано платником ПДВ.

За даними ІТС «Податковий блок» документальна позапланова перевірка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » після початку процедури реорганізації відповідно до п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 ПК України ІНФОРМАЦІЯ_6 не проводилась.

Згідно розподільчого балансу від 20.05.2023 виділу нової юридичної особи станом на 30 травня 2023 року (який затверджено Протоколом загальних зборів 2/2023 від 30.05.2023) до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_1 ) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_2 ) було передано: виробничі запаси на загальну суму 38 608 090,81 грн. та інша поточна дебіторська заборгованість на загальну суму 17 901 576,4 грн., статутний фонд - 1 800 000 грн., додатковий капітал 26 528 426,53 грн., нерозподілений прибуток 103 826,63грн., поточну кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 28 077 414,05грн.

Згідно ІТС «Податковий блок» в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », за період з моменту створення (30.05.2023) по дату реєстрації припинення юридичної особи (22.01.2024) відсутні:

- відомості про об`єкти оподаткування платника податків;

- відомості про відкриті рахунки в банках та в інших фінансових установах;

- відсутня подана податкова та фінансова звітність;

- відсутні відкриті картки особового рахунку платника податків.

Сукупність даних фактів свідчить про відсутність здійснення будь-якої фінансово-господарської діяльності службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_1 ), з моменту створення по момент відкриття ліквідаційної процедури.

В свою чергу виділом - є перехід за розподільчим балансом частини майна, прав та обов`язків юридичної особи до однієї або кількох створюваних нових юридичних осіб (частина перша статті 109 ЦК України).

Таким чином, є підстави вважати, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_2 ) оформлено нереальні (безтоварні) операції для приховування факту реалізації запасів поза бухгалтерським та податковим обліками, такі запаси нібито передані на баланс новоствореній компанії під час виділу юридичної особи без нарахування ПДВ за розподільчим балансом.

Підприємством-правонаступником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_1 ), не сформовано податковий кредит від операцій з передачі товарів під час виділу.

Враховуючи вищевикладене, реорганізація ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_2 ) шляхом виділу спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, розподільчого балансу, протоколів зборів, рішень та інших документів), які були підставою для оформлення вказаних операцій, що призвело до заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_2 ) податкових зобов`язань з податку на додану вартість.

Таким чином, документи по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у фактичному володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 та знаходяться у матеріалах реєстраційної справи, мають істотне значення для встановлення усіх обставин у вищевказаному кримінальному провадженні, надають можливість провести судово-почеркознавчу експертизу щодо підписання реєстраційних та установчих документів керівником вищевказаного товариства, отримати важливий речовий доказ, мати постійний доступ до нього з метою використання його під час доказування вчинення кримінального правопорушення, а також надає можливість перевірити достовірність вказаних в реєстраційних документах відомостей та дозволить отримати інформацію, необхідну для розслідування вказаного кримінального провадження, своєчасно прийняти законне і обґрунтоване рішення та провести ряд судових експертиз.

Мотивованість поданого клопотання та необхідність отримання тимчасового доступудо зазначених в клопотанні речей та документів із можливістю їх вилучення, детектив БЕБ обґрунтовує тим, що такі необхідні з метою повного, всебічного та об`єктивного розслідування кримінального провадження, встановлення осіб причетних до вчинення вказаного кримінального правопорушення.

Іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів та інформації неможливо.

У зв`язку з цим детектив за погодженням з прокурором звернувся до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке просить задовольнити.

Окрім цього, детектив просив розглядати клопотання без виклику володільця майна, посилаючись на положення ч.2 ст. 163 КПК України.

Зважаючи на вимоги ст.163 КПК України вважаю можливим розглядати клопотання у відсутності представників осіб, у володінні яких знаходяться документи та інформація, тимчасовий дозвіл на доступ до яких та можливість їхнього вилучення просить надати детектив.

Детектив просив розгляд клопотання проводити у його відсутності, подане клопотання підтримує в повному обсязі.

Дослідивши матеріали клопотання та докази, додані до такого, слідчий суддя встановив наступне.

Відповідно до аналітичного продукту (висновку аналітика) № 23.11/2.2/55-24 від 20.06.2024 службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), в період 2023 року здійснили реорганізації вказаної юридичної особи, в результаті чого створено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), шляхом виділу з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), до якого згідно розподільчого балансу (як до новоствореної юридичної особи) переходить частина майна, прав та обов`язків від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_1 ). Вказані господарські та фінансові операції несуть суто формальний характер і направлені на мінімізацію податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ). Таким чином в результаті реорганізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), службові особи товариства ймовірно ухилились від сплати податків на суму понад - 6 млн. грн., що є великим розміром.

Згідно з ст.84 КПК України доказами у кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому КПК України порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлює наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є: покази, речові докази, документи, висновки експертів.

Відповідно до ст.92-93 КПК України обов`язок доказування покладається на слідчого, прокурора, які здійснюють збирання доказів шляхом витребування документів від підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.

Враховуючи викладене, виникла необхідність у доступі до документів та проведенні їх вилучення (виїмки), які стали підставою для реєстрації новоствореного суб`єкту господарювання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), шляхом виділу з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ) та подальшого його припинення (ліквідації) за рішенням власника товариства.

Документи реєстраційної справи, а саме: заповнені реєстраційні картки на проведення державної реєстрації юридичної особи; копії рішень засновників, або уповноваженого ними органу про створення юридичної особи; установчі документи (установчий акт, статут або засновницький договір); документи, що засвідчує внесення адміністративного збору за проведення державної реєстрації юридичної особи, внесення змін до установчих документів; накази про призначення та звільнення з посади посадових осіб та інших уповноважених осіб товариства; заповнені реєстраційні картки на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи; нотаріально посвідчені копії рішень засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу, яким затверджено зміни до установчих документів; рішення засновника (власників) про припинення (ліквідацію) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходяться в реєстраційній справі вказаного товариства, мають суттєве значення для встановлення усіх обставин вчинення кримінального правопорушення (злочину) та можуть бути визнанні речовими доказами в даному кримінальному провадженні.

Іншим способом отримати документи, які мають суттєве значення для повноти та об`єктивності здійснення досудового розслідування, прийняття законного і обґрунтованого рішення, ніж за допомогою заходу забезпечення кримінального провадження (тимчасовий доступ до речей і документів) не можливо. Без отримання вказаних документів неможливо об`єктивно встановити всі обставини, які підлягають доказуванню, у тому числі, щодо наявності умислу у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), щодо сприяння в ухиленні від сплати податків службовими особами реального сектору економіки.

Так, відповідно до п.4,8 ч.1 ст.162 КПК України передбачено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься у речах і документах, належать конфіденційна інформація; персональні дані особи, що знаходиться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.

Частиною 6 ст.163 КПК України встановлено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно з ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Згідно з ч.7 ст.163 КПК України слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Зважаючи на вищевказані обставини, те, що речі та документу, дозвіл на тимчасовий доступ до яких з можливістю вилучення просить надати детектив, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні № 0000009 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 02.07.2024, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.2 ст.212 КК України, відомості, що містяться в цих речах, предметах та документах можуть бути використані як доказ, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей неможливо, приходжу до висновку, що клопотання підставне та його слід задовольнити.

Керуючись вимогами статей131,159,160,163,164 КПК України, -

постановила:

клопотання задовольнити.

Надати детективам та старшим детективам Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління Бюро економічної безпеки у Львівській області, а саме: ОСОБА_7 ; ОСОБА_8 ; ОСОБА_9 ; ОСОБА_10 ; ОСОБА_11 ; ОСОБА_12 ; ОСОБА_13 ; ОСОБА_14 ; ОСОБА_3 ; ОСОБА_15 ; ОСОБА_16 ; ОСОБА_17 ; ОСОБА_18 ; ОСОБА_19 ; ОСОБА_20 ; ОСОБА_21 ; ОСОБА_22 ; ОСОБА_23 ; ОСОБА_24 ; ОСОБА_25 ; ОСОБА_26 ; ОСОБА_27 ; ОСОБА_28 ; ОСОБА_29 ; ОСОБА_30 ; ОСОБА_31 , які входять до складу слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000009 від 02.07.2024, а також прокурорам групи прокурорів у вказаному кримінальному провадженні, дозволу на тимчасовий доступ до матеріалів реєстраційної справи, з можливістю ознайомитися з нею та вилучити її (здійснити виїмку), в завірених належним чином копіях, що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою: АДРЕСА_1 , (e-mail: ІНФОРМАЦІЯ_2 ), а саме завірених копій матеріалів реєстраційної справи: Товариство з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), зокрема:

- заяви про державну реєстрацію створення юридичної особи від 30.05.2023; опису структури власності від 30.05.2023; рішення засновника (ів) про створення юридичної особи від 30.05.2023; протоколів загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » № 1/2023 від 16.03.2023; протоколів загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » № 2/2023 від 30.05.2023; розподільчого балансу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_2 ) станом на 20.05.2023 (який затверджений загальними зборами учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_2 ) протоколом № 2/2023 від 30.05.2023); передавального акту № 1 під час реорганізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у формі виділу (який затверджений загальними зборами учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_2 ) протоколом № 2/2023 від 30.05.2023); нотаріально посвідчену копію заяви фізичної особи про вихід зі складу засновників (учасників), або нотаріально посвідчений документів про передання права засновника (учасника) іншій особі, або рішення уповноваженого органу юридичної особи про примусове виключення засновника (учасника) зі складу засновників (учасників) юридичної особи, якщо це передбачено законом або установчими документами юридичної особи; копій паспортів службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та її засновників як діючих, так і попередніх; акту приймання передачі частки в статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_1 ) від 03.11.2023; договору купівлі-продажу частки в статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_1 ); заяви про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осібпідприємців та громадських формувань від 03.11.2023; установчих документів (установчого акту, статуту або засновницького договору); документів, що засвідчують внесення адміністративного збору за реєстрацію та внесення змін в установчі документ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; наказів про призначення та звільнення з посади посадових осіб або інших уповноважених осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; заяви про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осібпідприємців та громадських формувань від 14.11.2023; опис структури власності від 14.11.2023; нотаріально посвідчені копії рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу, яким затверджено зміни до установчих документів; рішення учасника юридичної особи або відповідного органу юридичної особи про припинення (ліквідацію) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » № 3 від 20.11.2023; ліквідаційного балансу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_1 ); повідомлення про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; заяви про державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації від 22.01.2024; повідомлення про проведення державної реєстрації припинення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; довідки архівної установи про прийняття документів, що відповідно до закону підлягають довгостроковому зберіганню від 21.01.2024 № 24/21-01.

Обов`язок надати тимчасовий доступ до вказаних речей та документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , покладається на уповноважену особу ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Строк дії ухвали становить 2 (два) місяці з моменту її винесення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, у відповідності до вимог ч. 1ст. 166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням детектива, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених вище речей.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідча суддя ОСОБА_1