ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
справа № 753/9842/24
провадження № 1-кп/753/1535/24
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"27" травня 2024 р. цький районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000017на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку із сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки міста Київ, громадянки України, неодруженої, з вищою освітою, працюючої менеджером по роботі з ключовими клієнтами ПАТ «Лантманнен акса», зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

До Дарницького районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Клопотання мотивоване тим, що положеннями ч. 4 ст. 212 КК України передбачено спеціальну підставу звільнення від кримінальної відповідальності, зокрема особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

При цьому ОСОБА_4 , якій 09.05.2024 року повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, 08.05.2024 року, тобто до притягнення до кримінальної відповідальності, сплачено збитки, встановлені у кримінальному провадженні.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та вважає наявними, відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України, підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

В судовому засіданні ОСОБА_4 клопотання прокурора підтримала в повному обсязі та просила задовольнити, вважала за необхідне звільнити її від кримінальної відповідальності у зв`язку із повним відшкодуванням завданих державі збитків.

Заслухавши думку прокурора та підозрюваної ОСОБА_4 , вивчивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора, виходячи із наступного.

Як вбачається з наданих суду матеріалів, 17.04.2024 р. зареєстровано кримінальне провадження за 0000017за ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування ОСОБА_4 09.05.2024 р. повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , згідно протоколу № 2 Позачергових Загальних зборів ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП», ) (далі - ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») від 25.04.2018 обіймає посаду директора ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП»).

Наказом № 89-К від 27.04.2017 ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») призначена на посаду директора цього товариства, з повним робочим днем з оплатою праці згідно штатного розпису, та пропорційно відпрацьованого часу, з правом першого підпису фінансових та банківських документів.

ОСОБА_4 , будучи службовою особою вказаного підприємства, відповідно до статуту, затвердженого рішенням Учасника ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») № 63 від 30 березня 2021 року, виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки.

Відповідно до п. 17.3. Статуту ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва «ЗЕТРА ТП») (), має одноосібний виконавчий орган - директор Товариства. Відповідно до пп. 19.1.-19.4 Статуту встановлено:

19. ДИРЕКТОР ТОВАРИСТВА

19.1. Директор підзвітний Загальним зборам Учасників і організує виконання їх рішень.

19.2. До компетенції Директора належить:

19.2.6. Директор здійснює управління поточною діяльністю Товариства.

192.7. Директор вирішує усі оперативно-господарські, правові, кадрові, фінансові та інші питання діяльності Товариства, крім питань віднесених до виключної компетенції Загальних зборів Учасників (наведені в пункті 18.3 Статуту). Директор обирається Загальними зборами Учасників.

192.9. Директор діє від імені Товариства в межах, встановлених цим Статутом та чинним законодавством України.

19.2.10. Директор - це єдина особа, що діє від імені Товариства без довіреності, представляє його в усіх державних органах та органах місцевого самоврядування України, підприємствах усіх форм власності, установах та організаціях України, перед фізичними особами, а також в усіх судах України.

19.2.11. Здійснює внутрішній контроль за господарською діяльністю Товариства.

19.2.13. Вчиняє від імені Товариства всі правочини (договори, угоди, зовнішньоекономічні контракти та інше), у тому числі, якщо вартість майна, робіт або послуг, що є предметом такого правочину, перевищує 50 відсотків вартості чистих активів товариства відповідно до останньої затвердженої фінансової звітності.

19.2.14. Забезпечує виконання зобов?язань Товариства перед постачальниками, замовниками (клієнтами), банками тощо.

19.2.17. Розпоряджається майном та коштами Товариства, Його банківськими рахунками за напрямками статутної діяльності і встановлених планів Товариства, з урахуванням вимог пункту 18.3 та інших положень даного Статуту. Має право першого підпису фінансових та банківських документів Товариства.

Крім того, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , будучи службовою особою суб?єкта господарської діяльності - ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») (), виконуючи організаційно розпорядчі та адміністративно-господарські функції з організації керівництва та ведення фінансово-господарської діяльності підприємства зовнішньоекономічної діяльності, несе відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких їй був достовірно відомий:

Зокрема, згідно статті 67 Конституції України кожен зобов?язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов?язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Статтею 16 Податкового Кодексу України (зі змінами та доповненнями) передбачено обов?язки платника податків, в тому числі: стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов?язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», та п. 6 ст. 8, п. 8 ст. 9 зазначеного закону, встановлено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних.

Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Пунктом 8 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями) зазначено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи

У відповідності до пункту 44.1. статті 44 Податкового Кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов?язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов?язаних з визначенням об?єктів оподаткування та/або податкових зобов?язань на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов?язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Також, пунктом 44.2. статті 44 Податкового Кодексу України, для обрахунку об?єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з врахуванням положень цього Кодексу».

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП»), уповноваженою на виконання адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій, а також відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів і обов`язкових платежів в бюджет, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних бухгалтерських документах, складання та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, використовуючи своє службове становище з метою умисного ухилення від сплати податків, передбачаючи суспільно-небезпечний характер своїх дій та маючи намір на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, вчинила кримінальне правопорушення за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , протягом лютого 2021 року, перебуваючи за адресою власного проживання, а саме АДРЕСА_1 , вчинила умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, шляхом документального оформлення господарських відносин з ризиковим підприємством ФГ «НИВА АГРОПЛЮС» () (далі - ФГ «НИВА АГРОПЛЮС»), без реального здійснення господарських операцій, що не викликали змін в структурі активів та зобов?язань, власному капіталі підприємства.

ОСОБА_4 , протягом лютого 2021 року, достеменно усвідомлюючи, що указані дії призведуть до ухилення від сплати податку на додану вартість, оскільки такі операції носять виключно документальний характер, та жодні товари не будуть поставлятись в адресу ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП»), перебуваючи за адресою власного проживання, а саме АДРЕСА_1 , документально здійснила оформлення господарських відносин з ризиковими підприємствами ФГ «НИВА АГРОПЛЮС» без реального здійснення задекларованих у наступному господарських операцій, які не викликали змін в структурі активів та зобов?язань, власному капіталі підприємства.

Так, встановлено, що 08 лютого 2021 року ОСОБА_4 , як директор ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») перебуваючи за адресою власного проживання, а саме АДРЕСА_1 , підписала первинні фінансово-господарські документи, які мали свідчити про начебто придбання сировини (насіння соняшнику та гарбуза) у ФГ «НИВА АГРОПЛЮС», а саме: договір № ТД-104/14 від 08.02.2021 за умовами якого ФГ «НИВА АГРОПЛЮС», зобов?язувалось поставити на адресу ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») сировину, а саме насіння соняшнику та насіння гарбуза.

У подальшому, на виконання злочинного умислу, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків, 08 лютого 2021 року ОСОБА_4 , як директором ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП»), перебуваючи за адресою власного проживання, а саме АДРЕСА_1 , підписала товарно-транспортні № 171-02, 172-02, 173-02, 174-02, 175-02 та видаткові накладні № 1702, 1802, 1902, 2402, 2502, щодо нібито прийняття ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») від ФГ «НИВА АГРОПЛЮС» сировини, а саме насіння соняшнику та гарбуза згідно вказаного договору № ТД-104/14 від 08.02.2021.

В той же час, ці господарські операції не викликали реальних змін в структурі активів та зобов?язань, власному капіталі ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП»), оскільки фактично сировина, а саме насіння соняшнику та гарбуза не постачалась від ФГ «НИВА АГРОПЛЮС», що суб?єктивно усвідомлювала ОСОБА_4 в момент підписання згаданих документів, вчинивши ці дії задля виключно документального оформлення купівлі квіткової продукції з метою штучного формування податкового кредиту з ПДВ та, як наслідок, отримання податкової вигоди у вигляді мінімізації податку на додану вартість. При цьому встановлено, що вказані договори та складені до них товарно-транспортні і видаткові накладні не можуть вважатися первинними, в силу Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 p. № 966-XIV, зі змінами і доповненнями, як наслідок не можуть бути внесені до податкового обліку товариства.

Надалі, протягом лютого 2021 року невстановленими особами від імені ФГ «НИВА АГРОПЛЮС за невстановлених обставин виписано та зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) податкові накладні з постачання в адресу ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») за вказаним договором № ТД-104/14 від 08.02.2021 сировини, а саме насіння соняшнику та гарбуза на суму 21 432 000 грн. (двадцять один мільйон чотириста тридцять дві тисячі гривень), у т.ч. ПДВ 3 572 000,00 грн. (три мільйони п`ятсот сімдесят дві тисячі гривень) на яку покупець за договорами - ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») має право сформувати податковий кредит за відповідні звітні періоди. ОСОБА_4 , як директор підприємства ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП»), усвідомлюючи, що господарські операції з ризиковим підприємством ФГ «НИВА АГРОПЛЮС» оформлені лише документально, укладені з метою штучного формування податкового кредиту з ПДВ, з метою отримання податкової вигоди, у вигляді мінімізації податку на додану вартість, внесла завідомо неправдиві відомості до податкового обліку ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП»), щодо нібито придбання сировини (насіння соняшнику та гарбуза) від ризикового підприємства ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП»).

Надалі, будучи обізнаною, що господарські операції між суб?єктами господарської діяльності фактично не відбувалися, ОСОБА_4 , на виконання злочинного умислу, перебуваючи за адресою власного проживання, а саме: АДРЕСА_1 , використовуючи свій електронний цифровий підпис, подала в електронному вигляді до податкового органу податкові декларації з податку на додано вартість, які містили дані щодо включення до податкового кредиту відомостей щодо проведених фінансово-господарських операцій з ФГ «НИВА АГРОПЛЮС» на суму 3 572 000,00 грн. (три мільйони п`ятсот сімдесят дві тисячі гривень) ПДВ, дані з якої були прийняті до оперативного обліку.

Фактично ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП», ) за період лютого 2021 року здійснено безпідставне документальне оформлення нереальної господарської операції з постачання сировини від підприємства, яке входить до транзитно - конвертаційної групи ФГ «НИВА АГРОПЛЮС» () і складено первинні документи (видаткові накладні) на суму, що підлягає сплаті 21 432 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 3 572 000,00 грн. всупереч норм ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та пп. 2.1 і 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за №168/704. Оскільки відсутній факт формування згідно з абзацом другим ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідного активу, як ресурсу контрольованого у результаті минулих подій внаслідок реального придбання у інших суб`єктів господарювання сировини. Тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія у визначенні абзацу п`ятого ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в основі якої має бути дійсний рух певного активу.

Отже, директор ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») ОСОБА_4 , протягом лютого 2021 року безпідставно завищила розмір податкового кредиту на суму 3 572 000,00 грн. (три мільйони п`ятсот сімдесят дві тисячі гривень) ПДВ від господарських операцій з ФГ «НИВА АГРОПЛЮС» за договором № ТД-104/14 від 08.02.2021, що не можуть бути підставою для формування даних податкового обліку.

Внаслідок указаних незаконних дій ОСОБА_4 , до бюджету України фактично не надійшли кошти в сумі 3 572 000,00 грн. (три мільйони п`ятсот сімдесят дві тисячі гривень) ПДВ , що є значним розміром.

Згідно з висновком судово-економічної експертизи № 011-24 від 25.04.2024 р. підтверджено заниження ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») податку на додану вартість, за лютий 2021 на загальну суму 3 572 000,00 грн., за умови недійсності (фіктивності) операцій (первинних документів), (відсутності фактичного надання/постачання товарів/ робіт/послуг) ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») з ФГ «НИВА АГРОПЛЮС» за лютий 2021, на суму 21 432 000,00 грн. (в т.ч. ПДВ - 3 572 000,00 грн.)

Таким чином, ОСОБА_4 умисно ухилилась від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах, тобто вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 286 КПК України - звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно з положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

За правилами ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В судовому засіданні встановлено, що клопотання прокурора відповідає вимогам ст. 287 КПК України та є обґрунтованим, ОСОБА_4 підтримала клопотання прокурора.

Відповідно до квитанції № 199731492 від 08.05.2024 ОСОБА_4 у повному обсязі сплатила збитки встановлені у кримінальному провадженні № 0000017 з податку на додану вартість на суму 3572000,00 грн. Також, відповідно до відповіді ГУ ДПС у Закарпатській області від 13.05.2024 №6394/6/07-16-19-02-28 ТОВ Торговий Дім «Лідер Смаку» (нова назва ТОВ «ЗЕТРА ТП») у повному обсязі сплачено нараховану суму податку на додану вартість.

Вимоги ст. 285 КПК України щодо роз`яснення ОСОБА_4 суті підозри, підстави звільнення від кримінальної відповідальності, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків, і права заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави виконані.

За таких обставин, суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання прокурора та звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, із закриттям кримінального провадження.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ч. 2 ст. 284-288, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, суд,

У Х В А Л И В :

Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із сплатою податків та відшкодуванням шкоди завданої державі, - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000017 від 17.04.2024 року відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Дарницький районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя