Центральний районий суд м. Миколаєва
Справа № 490/796/23
У Х В А Л А

20 лютого 2024 року м. Миколаїв

Центральний районний суд м. Миколаєва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні кримінальне провадження № 0000001 відомості про яке 26.01.2024р. внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань, за обвинуваченням:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець м. Миколаєва, громадянин України, не одружений, з середньою освітою, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , працює директором ТОВ «Регард-Н» (), раніше не судимий, зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

сторона обвинувачення: прокурор ОСОБА_4 ,

сторона захисту: обвинувачений ОСОБА_3 , захисник ОСОБА_5 ,

В С Т А Н О В И В:

До Центрального районного суду м. Миколаєва надійшов обвинувальний акт у кримінальному провадженні №0000001 від 26.01.2024р. за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Згідно обвинувального акту, що товариство з обмеженою відповідальність «Регард-Н» код за (далі ТОВ «Регард-Н») зареєстровано 23.06.2023 Департаментом з надання адміністративних послуг Миколаївської міської ради та включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осібпідприємців за № 000016740.

На податковий облік підприємство взято 23.06.2023 в ГУ ДПС у Миколаївській області за номером № 01. Основним видом діяльності ТОВ «Регард-Н» за КВЕД являється оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. (46.21). Податкова адреса підприємства: м. Миколаїв, вул. Садова, 1 (Центральний район

м. Миколаєва).

Відповідно до рішення № 1/2023 засновника (учасника) ТОВ «Регард-Н» від 21.06.2023 ОСОБА_3 призначено на посаду директора ТОВ «Регард-Н».

Згідно п. 10.1.2, п. 10.1.3 ст. 10 статуту ТОВ «Регард-Н», затвердженого 21.06.2023 установчими зборами засновників вказаного підприємства, управління підприємством здійснюється директором. Директор здійснює керівництво усією поточною діяльністю Товариства. Вирішення всіх питань пов`язаних з управлінням поточною діяльністю Товариства, крім питань, що належать дот виключної компетенції Загальних зборів учасників Товариства.

Відповідно до п. 10.16 ст. 10 вказаного статуту, директор здійснює оперативне керівництво діяльності Товариства, організацію виробничо-господарської діяльності Товариства, представлення інтересів Товариства перед третіми особами, матеріально-технічне забезпечення господарської діяльності, фінансово-економічну роботу, облік та звітність, ведення грошово-розрахункових операцій, сплати належних сум податків і зборів (обов`язкових платежів), діловодства, належне зберігання документів та ведення архіву), роботи та інше.

В свою чергу ст. 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ТОВ «Регард-Н» ОСОБА_3 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки, збори та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Частиною 7 ст. 128 Господарського кодексу України визначено, що ОСОБА_3 , як директор ТОВ «Регард-Н» зобов`язаний додержуватися вимог, передбачених статтями 46 і 49 цього Кодексу, а також іншими законодавчими актами, і несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність за завдані ним шкоду і збитки.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п. 44.2. ст. 44 Податкового кодексу України, для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Згідно п. 137.3 ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Згідно ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» до обов`язків ОСОБА_3 входило:

- несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;

- створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів;

- відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

- несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до обов`язків ОСОБА_3 , як директора ТОВ «Регард-Н», входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Регард-Н», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій (обов`язків), ОСОБА_3 , як службова особа вказаного підприємства, відповідав та відповідає за правильність нарахування і своєчасну сплату податків, зборів та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

Крім цього, відповідно до ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

Митні декларації прирівнюються до податкових декларацій для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов`язань.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені Податковим кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Платник податку на прибуток (крім платників податку на прибуток, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов`язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом) подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу.

Відповідно до підпункту 134.1.1. пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу, об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітній) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового днем податкового (звітного) періоду.

Згідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Також, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, «датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України встановлено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

В свою чергу, ОСОБА_3 , будучи директором ТОВ «Регард-Н», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, у період часу з 01.06.2023 по 18.10.2023 (більш точний час в ході досудового розслідування не встановлено), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Регард-Н» за адресою: м. Миколаїв, вул. Садова, 1 (Центральний район м. Миколаєва), шляхом внесення недостовірних відомостей у податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Регард-Н» за три квартал 2023 року та фінансову звітність ТОВ «Регард-Н» за три квартали 2023 року занизив податок на прибуток вказаного підприємства на загальну суму 7 064 300 грн.

Так, ОСОБА_3 будучи директором ТОВ «Регард-Н» у період часу з 05.09.2023 по 30.09.2023 (більш точний час в ході досудового розслідування не встановлено) реалізував за межі митної території України на адресу суб`єктів господарювання підприємств-нерезидентів сільгосппродукцію, а саме пшеницю 3го та 4го класів врожаю 2023 року загальною вагою 15 219,86 тон та соєві боби не подрібнені загальною вагою 8 792,48 тон на загальну вартість 132 207 188,09 грн., що підтверджується оформленими у вказаний період часу відповідними вантажно-митними деклараціями типу «ДР». При цьому собівартість реалізованої сільгосппродукції відповідно до даних бухгалтерського обліку ТОВ «Регард-Н» складає 92 961 076,98 грн.

Після чого, 18.10.2023 ОСОБА_3 , перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Регард-Н» за адресою: м. Миколаїв, вул. Садова, 1 (Центральний район м. Миколаєва), будучи директором ТОВ «Регард-Н», діючи умисно, усвідомлюючи покладені на нього обов`язки зі сплати податків і бажаючи їх уникнути, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, маючи прямий умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про фактичний об`єм (вагу) отриманого та реалізованого товару підприємством та його фактичну вартість, достовірно знаючи про вказані вище вимоги законодавства та діючи в їх порушення, умисно вніс до податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Регард-Н» за три квартал 2023 року відомості, які не відповідають реальним обсягам придбаної та реалізованої за вказаний період часу сільгосппродукції, а саме:

- у графі «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» код рядка «01» вказаної декларації не внесено жодних відомостей замість 132 207 188 грн;

- у графі «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)» код рядка «02» вказаної декларації не внесено жодних відомостей замість 39 246 111 грн.;

- у графі «Об`єкт оподаткування» код рядка «04» вказаної декларації не внесено жодних відомостей замість 39 246 111 39 грн.;

- у графі «Податок на прибуток (позитивне значення)» код рядка «06» вказаної декларації не внесено жодних відомостей замість 7 064 300 грн.

У цей самий час, у тому ж самому місці ОСОБА_3 вніс до фінансової звітності ТОВ «Регард-Н» за три квартали 2023 року відомості, які не відповідали реальним обсягам придбаної та реалізованої за вказаний період часу продукції, а саме:

- у графі «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» код рядка «2000» не внесено жодних відомостей замість 132 207,2 тис грн..;

- у графі «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» код рядка «2050» не внесено жодних відомостей замість 92 961,1 тис грн.;

-у графі «Фінансовий результат до оподаткування» код рядка «2290» не внесено жодних відомостей замість 39 246,1 тис грн.;

- у графі «Податок на прибуток» код рядка «06» не внесено жодних відомостей замість 7 064,3 тис грн.

Після складання декларації з податку на прибуток ТОВ «Регард-Н» за ІІІ квартал 2023 року та фінансової звітності ТОВ «Регард-Н» три квартали 2023 року з недостовірними відомостями, з метою завершення та реалізації свого єдиного злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , перебуваючи в офісному приміщенні вказаного підприємства за адресою: м. Миколаїв, вул. Садова, 1 (Центральний район м. Миколаєва), 18.10.2023 підписав власним електронним цифровим підписом декларацію з податку на прибуток ТОВ «Регард-Н» за ІІІ квартал 2023 року та фінансову звітність ТОВ «Регард-Н» за три квартали 2023 року з недостовірними відомостями, які цього ж дня засобами телекомунікаційного зв`язку подав до ГУ ДПС у Миколаївській області де їх прийнято до операційного обліку 20.10.2023.

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій директора ТОВ «Регард-Н» ОСОБА_3 до бюджету держави несплачено податок на прибуток підприємства у загальній сумі 7 064 300 грн. (132 207 188 грн. 92 961 077 грн. = 39 246 111 грн. * 18%), за звітний (податковий) період три квартали 2023 року, що є коштами у великих розмірах, так як вказана сума більш ніж у 5000 разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

ОСОБА_3 26.01.2024р. повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

В підготовчому судовому засіданні захисник ОСОБА_6 заявила клопотання про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження відносно нього закрити.

Обвинувачений ОСОБА_3 підтримав подане клопотання, просив його задовольнити.

Прокурор у підготовчому судовому засіданні не заперечував проти задоволення клопотання.

Вислухавши думку учасників процесу, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що клопотання про закриття кримінального провадження і звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню з наступних підстав.

Зі змісту пункту 1 частини 2 ст. 284КПК України, вбачається, що кримінальне провадження закривається у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Статтею 44 КК України, передбачено, що особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

За змістом ст. 286 КПК України, звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

У відповідності до ч. 4 ст. 286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Суд закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність (ч. 3 ст. 288 КПК України).

Частиною четвертою статті 212 КК України, передбачений спеціальний порядок звільнення від кримінальної відповідальності, який полягає у тому, що звільняється від кримінальної відповідальності особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

При цьому згідно з п. 14 ст. 3 КПК України, притягнення до кримінальної відповідальності - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

За змістом диспозиції ч. 4 ст. 212 КК України, за наявності матеріально-правових умов звільнення особи від кримінальної відповідальності на підставі цієї норми є обов`язковим.

02.02.2024р. до Центрального районного суду м. Миколаєва надійшов обвинувальний акт по обвинуваченню ОСОБА_3 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

При цьому, 26.01.2024р. ОСОБА_3 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення за ч. 2 ст. 212 КК України у даному кримінальному провадженні.

Як вбачається з платіжних доручень від 25.10.2023р., 19.01.2024р., 19.01.2024р., тобто до притягнення до кримінальної відповідальності (до моменту повідомлення ОСОБА_3 про підозру), матаріальний збиток в розмірі 7 064 300 грн. сплачено в повному обсязі.

Враховуючи викладене та зважаючи на те, що в підготовчому судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_3 підтвердив обставини скоєння ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, раніше не судимий, вперше вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, добровільно, до притягнення до кримінальної відповідальності, сплатив заборгованість зі сплати податку на додану вартість, подав письмове клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження. Наслідки закриття кримінального провадження йому зрозумілі та права роз`яснені.

За таких обставин, суд приходить до переконання, що клопотання захисника обвинуваченого слід задовольнити, а тому обвинуваченого ОСОБА_3 слід звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження щодо нього закрити.

Запобіжний захід відносно обвинуваченого не обирався.

Відповідно до ч. 2 ст. 124 КПК України, підлягають стягненню з обвинуваченого на користь держави документально підтверджені витрати на проведення судово-економічної експертизи № 8 від 20.12.2023р. у розмірі 5000,00 грн.

Речові докази по справі відсутні.

На підставі вище викладеного та керуючись ст.ст. 284, 285 - 288, 314, 371 - 372 КПК України, ст. ст. 44, 212 КК України,-

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання захисника обвинуваченого про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000001 від 26.01.2024р., за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - закрити.

Стягнути з ОСОБА_3 на користь держави документально підтверджені витрати на проведення судово-економічної експертизи № 8 від 20.12.2023р. у розмірі п`ять тисяч грн. 00 коп.

Ухвала може бути оскаржена до Миколаївського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення через Центральний районний суд м. Миколаєва.

Головуючий ОСОБА_1