Справа № 462/776/24
провадження 1-кп/462/296/24
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 лютого 2024 року Залізничний районний суд м.Львова у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1

з участю секретаря судового засідання - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3

підозрюваного - ОСОБА_4

захисника - ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Львові клопотання прокурора Львівської обласної прокуратури про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Чернігів, громадянина України, який зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, у кримінальному провадженні №0000002 від 18.11.2022 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

встановив:

До Залізничного районного суду м. Львова надійшло клопотання заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 у кримінальному провадженні №0000002 від 18.11.2022 за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , згідно наказу «Про призначення відповідальної особи за ведення бухгалтерського та податкового обліку» від 05.03.2021 № 50/23, приступив до виконання обов`язків уповноваженої особи за ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Подорожник Чернівці» . Права, обов`язки та відповідальність останнього визначаються договором за № 05/03/21 від 05.03.2021 про надання послуг з обліково-звітницької політики підприємства ТОВ «Подорожник Чернівці». Будучи відповідальною особою за ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Подорожник Чернівці», з корисливих мотивів, реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків за 2021-2023 роки, діючи в інтересах підприємства з метою стабілізації фінансового стану товариства, умисно та протиправно, всупереч вимогам Конституції України, Податкового кодексу України, вчинив умисне ухилення від сплати податків, шляхом заниження податку на прибуток у сумі 4 099 982 грн., не утримання та не перерахування до бюджету податок на доходи фізичних осіб в розмірі 27 000 грн., не утримання та не перерахування до бюджету військовий збір в розмірі 2250 грн., всього на загальну суму 4 129 232 гривень.

Так, співробітниками ГУ ДПС у Львівській області на підставі направлень від 06.12.2023 № 8885, № 8886, № 8887, № 8888, № 8890 виданих ГУ ДПС у Львівській області відповідно до п.п. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, ст. 78.2 ст. 78, п. 82.2 ст. 82, п.п. 69.2 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VІ, на підставі наказу ГУ ДПС у Львівській області від 05.12.2023 № 4401-ПП «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТЗОВ «Подорожник Чернівці», проведена позапланова виїзна документальна перевірка ТОВ «Подорожник Чернівці» за період діяльності з 01 січня 2021 року по 30 вересня 2023 року, з метою дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби та за період діяльності з 01 січня 2021 року по 30 вересня 2023 року.

В ході вказаної перевірки на товаристві встановлено порушення п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами і доповненнями); п. 6, п. 7, п. 10, п. 18, п. 20 Наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року № 318; п. 9 Наказу Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 року N 246, внаслідок чого занижено податок на прибуток, що підлягає сплаті до Державного бюджету України у сумі 4 099 982 грн, у тому числі за 2021 рік 2 128 698 грн, за 2022 рік 1 716 243 грн та за 3 квартал 2023 року

255 041 грн.

Крім цього, ТОВ «Подорожник Чернівці» завищено задекларовані показники при взаємовідносинах з ФОП ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_7 (ІПН НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_8 (ІПН НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_9 (ІПН НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_10 (ІПН НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_11 (ІПН НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_12 (ІПН НОМЕР_7 ) , ФОП ОСОБА_13 (ІПН НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_14 (ІПН НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_15 (ІПН НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_16 (ІПН НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_17 (ІПН НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_18 (ІПН НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_19 (ІПН НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_20 (ІПН НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_21 (ІПН НОМЕР_16 ). Первинні бухгалтерські документи оформлені з порушеннями та не відповідають вимогам п. 9.2 ст. 9 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та складені з порушенням вимог п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, оскільки не містять даних щодо обсягів наданих послуг, змісту наданих послуг, конкретного місця здійснення та дати їх надання.

Також контролюючим органом виявлено порушення п.п.168.1.1, п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, п. 171.1 ст. 171, ч.а) п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу у січні 2023 року не утримано та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб у сумі 27 000 грн. та в порушення п.176.2 ст. 176, п.п. 1.5, п.п. 1.6, п. 161 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу у січні 2023 року не утримано та не перераховано до бюджету військовий збір у сумі 2 250 грн.

ГУ ДПС у Львівській області на підставі висновків акту перевірки від 26.12.2023 № 36385/13-01-07-05/ НОМЕР_17 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Подорожник Чернівці , за період діяльності з 01 січня 2021 року по 30 вересня 2023 року, з метою дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби та за період діяльності з 01 січня 2021 року по 30 вересня 2023 року» винесено наступні податкові повідомлення-рішення: - від 28.12.2023 № 33627/13-01-07-05 форми Р на загальну суму податкового зобов`язання по податку на прибуток 4 099 982 грн, крім того фінансова санкція 2 049 991 гривень; - від 28.12.2023 № 33669/13-01-24-10 форми Д на загальну суму податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб 27 000 грн, крім того фінансова санкція 6 750 гривень; - від 28.12.2023 № 33665/13-01-24-10 форми Д на загальну суму податкового зобов`язання по військовому збору 2250 грн, крім того фінансова санкція 562,50 гривень; - від 28.12.2023 № 33666/13-01-24-10 форми ПС на загальну суму фінансової санкції по податку на доходи фізичних осіб 1 020 гривень. Вказані податкові повідомлення-рішення 28.12.2023 вручено уповноваженій особі ТОВ «Подорожник Чернівці», після чого товариством сплачено донараховані суми податкових зобов`язань до бюджету.

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи відповідальною особою за ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Подорожник Чернівці», виконуючи обов`язки бухгалтера з правом підпису від імені товариства документів, що стосуються бухгалтерського обліку та податкової звітності, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків у значних розмірах, діючи протиправно, з корисливих мотивів, реалізовуючи свій протиправний намір в інтереси підприємства, з метою стабілізації фінансового стану ТОВ «Подорожник Чернівці», всупереч вимогам: п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ (із змінами і доповненнями); п. 6, п. 7, п. 10, п. 18, п. 20 Наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року № 318 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 Витрати» (із змінами і доповненнями); п. 9 Наказу Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 року N 246 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 Запаси» (із змінами і доповненнями), занижено податок на прибуток, що підлягає сплаті до Державного бюджету України, всього у сумі 4 036 000 грн.; п.п. 168.1.1, п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, п. 171.1 ст. 171, ч.а) п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу у січні 2023 року не утримано та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб у сумі 27 000 грн; ч. а) п. 176.2 ст. 176, п.п. 1.5, п.п. 1.6, п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу у грудні 2022 року не утримано та не перераховано до бюджету військовий збір у сумі 2 250 грн., всього на загальну суму 4 129 232 гривень, що у три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Своїми умисними діями ОСОБА_4 вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор в судовому засіданні підтримав подане клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 та просив таке задовольнити. Враховуючи те, що ОСОБА_4 вчинив діяння, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України і до притягнення його до кримінальної відповідальності добровільно сплатив податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодував шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), тобто повністю відшкодував шкоду, завдану державі, тому на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, про що надано письмову згоду на таке звільнення.

ОСОБА_4 в судовому засіданні підтримав клопотання прокурора у повному обсязі та просив клопотання задоволити, кримінальне провадження закрити, звільнивши його від кримінальної відповідальності. В судовому засіданні підтвердив встановлені органом досудового розслідування обставини, повідомив, що йому повністю зрозуміла суть підозри у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, погоджується з обставинами викладеними у клопотанні, розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків, та наслідки закриття провадження у справі, не заперечує проти закриття кримінального провадження з зазначених підстав.

Захисник підозрюваного ОСОБА_4 - адвокат ОСОБА_5 підтримав клопотання.

Дослідивши матеріали клопотання прокурора, заслухавши учасників кримінального провадження, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування в повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Дії підозрюваного ОСОБА_4 , а саме, умисне ухилення від сплати податків, шляхом заниження податку на прибуток у сумі 4 099 982 грн, не утримання та не перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб в розмірі 27000 грн, не утримання та не перерахування до бюджету військового збору в сумі 2250 грн, всього на загальну суму - 4 129 232 гривень, органом досудового розслідування кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України.

Вказану кваліфікацію кримінального правопорушення суд вважає правильною.

Згідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Судом оглянуто представлені стороною обвинувачення в підготовчому судовому засіданні платіжні інструкції № 970444415 від 03.01.2024 на суму 4 129 232 гривень та № 970444415 від 03.01.2024 на суму 1020 гривень та встановлено факт відшкодування завданої шкоди внаслідок вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Частиною 3 ст. 288 КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Матеріалами кримінального провадження також встановлено, що ОСОБА_4 раніше не судимий, на обліку в наркологічному та психіатричному диспансерах не перебуває.

Враховуючи вищенаведене, беручи до уваги, що ОСОБА_4 вперше притягується до кримінальної відповідальності, до притягнення його до кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1ст. 212 КК України, шкода відшкодована у повному обсязі, відтак суд приходить до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4ст. 212 КК України та у зв`язку із цим, закриття кримінального провадження.

Керуючись ст. 12, 44, 285-288 КПК України, суд, -

постановив:

Клопотання прокурора Львівської обласної прокуратури про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, на підставі ст. 44, ч. 4ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 18.11.2022 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України щодо ОСОБА_4 закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду через Залізничний районний суд м.Львова протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: (підпис) ОСОБА_1

З оригіналом згідно.

Оригінал ухвали знаходиться у справі № 462/776/24

Суддя: ОСОБА_1