Справа № 159/2331/23
Провадження № 1-кп/159/371/23
КОВЕЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 травня 2023 року м. Ковель

Ковельський міськрайонний суд Волинськоі області під головуванням

судді ОСОБА_1 ,

за участі секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Ковель клопотання прокурора ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності в зв`язку зі зміною обстановки у кримінальному провадженні №0000021 від 11.06.2019 відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Ковель Волинської області, громадянина України, зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , такого, що немаєсудимості,

за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.366 КК України,

в с т а н о в и в :

у травні 2023 року прокурор звернувся до суду з клопотанням про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності передбаченої ч.2 ст.366 КК України, у зв`язку із зміною обстановки, а саме втратою особою суспільної небезпечності.

Згідно даного клопотання ОСОБА_4 , будучи призначеним згідно наказу №1 від 11.11.2015 директором товариства з обмеженою відповідальністю «Притані» (далі ТОВ «Притані», , юридична адреса: Волинська область, Ковельський район, с.Скулин, вул.Центральна, буд. 87), яке зареєстроване Ковельською районною державною адміністрацією у Волинській області 28.10.2015 за №2, взяте на податковий облік у Ковельській ОДПI ГУ ДФС у Волинській області 28.10.2015 за №0001094, будучи, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на займаній посаді, службовою особою товариства, здійснюючи господарську діяльність вказаного суб`єкта господарської діяльності, вчинив службове підроблення, а саме внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також видачу завідомо неправдивих офіційних документів, яке спричинило тяжкі наслідки.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , діючи в порушення вимог податкового законодавства, керуючись єдиним умислом, протягом 2016-2019 років, здійснив внесення до офіційних документів податкової звітності суб`єкта господарювання завідомо неправдивих відомостей щодо витрат, шляхом створення документальної видимості проведених господарських операцій, які в дійсності не відбувались, що призвело до мінімізації податкових зобов`язань ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємств на загальну суму 260 719,02 грн.

Так, 13.05.2016 між ТОВ «Притані» () (Замовник) та фізичною особою - підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) (Виконавець) укладено договір щодо надання послуг по контролю під час загрузки машин піддонами, заготовками для європіддонів.

Пунктом 2.1 зазначеного договору передбачено, що «Виконавець» відповідно до даного договору зобов`язаний вести контроль під час загрузки машин піддонами, заготовками для європіддонів, а саме: без затримки провести загрузку, перевірити асортимент згідно виписаного рахунку, якість, загальну вагу та навантаження по осях згідно норм та вимог.

Згідно пунктів 3.1 та 3.2 договору, розрахунок між сторонами здійснюється за виконану роботу згідно акту виконаних робіт. Замовник перераховує на поточний рахунок Виконавця винагороду за проведену роботу згідно акту виконаних робіт.

На виконання умов зазначеного договору між «Замовником» та «Виконавцем» підписано акт виконаних робіт від 31.05.2016 у відповідності до якого фізична особа - підприємець ОСОБА_5 надав ТОВ «Притані» послуги із здійснення у травні 2016 року контролю за загрузкою машин піддонами та заготовками для європіддонів, без затримки, перевірки асортименту згідно виписаних рахунків, якості, загальної ваги та по осях згідно норм та вимог на загальну суму 6 000 грн. та акт виконаних робіт від 31.05.2016 у відповідності до якого фізична особа - підприємець ОСОБА_5 надав ТОВ «Притані» послуги із здійснення у травні 2016 року контролю за загрузкою машин піддонами та заготовками для європіддонів, без затримки, перевірки асортименту згідно виписаних рахунків, якості, загальної ваги та по осях, згідно норм та вимог, на загальну суму 83 000грн.

Разом з тим, в ході досудового розслідування встановлено, що у відповідності до листа Державної прикордонної служби України від 14.12.2019 №0.184-42726/0/15-19, фізична особа - підприємець ОСОБА_5 , в день складання вищезазначених актів виконаних робіт, а саме 31.05.2016, перебував за кордоном України, а отже не міг складати вказані акти. Так, у відповідності до інформації, наданої Державною прикордонною службою України, ОСОБА_5 здійснив 26.05.2016 виїзд з території України через митний пункт пропуску «Ягодин» та 03.06.2016 здійснив в`їзд на територію України через митний пункт пропуску «Ягодин».

Як вбачається із зазначених вище актів виконаних робіт від 31.05.2016, фізична особа - підприємець ОСОБА_5 , у період перебування за кордоном України складав акти виконаних робіт на загальну суму 89000грн., не маючи згідно поданої звітності у цей період найманих осіб, що, в свою чергу, свідчить про нереальність вказаних господарських операцій ТОВ «Притані» з зазначеним контрагентом та, відповідно, неправомірність віднесення директором ТОВ «Притані» ОСОБА_4 результатів вищезазначених господарських операцій до складу витрат підприємства, тобто завищення витрат по отриманих послугах, заниження фінансового результату до оподаткування за 2016 рік на загальну суму 89000 грн. та заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємств в розмірі 16020 грн. (89000грн. х 18%).

Відповідно до абз.5 ст.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV (із змінами та доповненнями) - господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

У статті 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІУ зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб`єктів господарської діяльності (далі-підприємства), які зобов`язані вести бухгалтерських облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Статтею 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV (із змінами та доповненнями) встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п.п.1.2 п.1, п.п.2.1 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.1995 за №168/704, первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції. Згідно з п.2.4 цього Положення первинні документи (на паперових і машино зчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов`язкові реквізити; назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Відповідно до п.2.15 та п.2.16 вищевказаного Положення забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.

Одним із основних принципів, на яких ґрунтується бухгалтерський облік та фінансова звітність, є превалювання сутності над формою, тобто облік операцій відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з їх юридичної форми.

Аналіз вказаних норм свідчить про те, що будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичне здійснення господарської операції відсутнє, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені законодавством.

Ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Зміст господарської операції може встановлюватися з урахуванням змісту цивільно-правових чи господарсько-правових зобов`язань сторін, але не вичерпується останнім. Господарська операція може мати місце навіть за відсутності цивільно-правових чи господарсько-правових відносин між платниками податків.

Наслідки в бухгалтерському та податковому обліку податковому обліку створюють лише реально вчинені господарські операції, тобто ті, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника податків.

Відповідно до пункту 6 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318 (далі - П(С)БО 16): витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

Відповідно до пункту 7 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати»: витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

У п.п.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу Україні від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) зазначено, що «господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконаних робіт, наданих послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами».

Згідно пп.14.1.231 п.14.1 ст.14 - розумна економічна причина (ділова мета)- причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект в результаті господарської діяльності.

Згідно з п.46.2 ст.46 Податкового кодексу Україні від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст.137 Податкового кодексу Україні.

Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до п.46.2 ст.46 Податкового кодексу Україні від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та її невід`ємною частиною.

Враховуючи вищезазначене, ТОВ «Притані» в порушення пп.14.1.36, пп.14.1.231 п.14.1 ст.14, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248 завищено витрати по отриманих послугах, занижено фінансовий результат до оподаткування за 2016 рік на загальну суму 89000 грн. та занижено податкове зобов`язання з податку на прибуток підприємств в розмірі 16020 грн., що підтверджено рішенням Волинського окружного адміністративного суду від 17.03.2021 у справі №140/3019/19, яке набрало законної сили.

Так, ОСОБА_4 , в період лютого - березня 2017 року (але не пізніше 01.03.2017), перебуваючи у офісному приміщенні ТОВ «Притані» за адресою: Волинська область, Ковельський район, с. Скулин, вул. Центральна, буд. 87, усвідомлюючи те, що витрати від придбання у фізичної особи - підприємця ОСОБА_5 «послуг по контролю під час загрузки машин піддонами, заготовками для європіддонів», не підлягають відображенню в рядках №02, №04, №06, №17, №19 податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2016 рік та в рядках №2180, №2270, №2285, №2290, №2300, №2350 фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2016 рік, з метою завищення витрат та заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток ТОВ «Притані», умисно відобразив у відповідних рядках податкової декларації з податку на прибуток за 2016 рік та у фінансовому звіті суб`єкта малого підприємництва за 2016 рік витрати з придбання у фізичної особи - підприємця ОСОБА_5 «послуг по контролю під час загрузки машин піддонами, заготовками для європіддонів» відповідно до актів виконаних робіт від 31.05.2016 на загальну суму 89000 грн., а також податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємств, що виникли з врахуванням зазначених витрат, на загальну суму 16020 грн.

Зокрема, ОСОБА_4 , переслідуючи мету завищення витрат та заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток ТОВ «Притані», розуміючи справжній зміст і характер своїх злочинних дій, за вищевикладених обставин умисно відобразив в податковій декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2016 рік фінансовий результат до оподаткування в загальній сумі 471029 грн. та податок на прибуток за звітний період в загальній сумі 84785 грн., а саме:

-в рядках №02 та №04 податкової декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2016 рік в колонці «Сума» суму 471029 грн.;

-в рядках №06, №17 та №19 податкової декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2016 рік в колонці «Сума» суму 84785 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , переслідуючи мету завищення витрат та заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток ТОВ «Притані», розуміючи справжній зміст і характер своїх злочинних дій, умисно відобразив в фінансовому звіті суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2016 рік фінансовий результат до оподаткування в загальній сумі 471,1 тис.грн. та не відобразив податок на прибуток за звітний період, а саме:

-в рядку №2180 в колонці «За звітний період» суму 2433,7 тис.грн.;

-в рядку №2270 в колонці «За звітний період» відмітку «-»;

-в рядку №2285 в колонці «За звітний період» суму 8355,2 тис.грн.;

-в рядках №2290 та №2350 в колонці «За звітний період» суму 471,1 тис.грн.;

-в рядку №2300 в колонці «За звітний період» відмітку «-».

При цьому, ОСОБА_4 , вчиняючи свої протиправні дії, об`єднані однією метою та умислом завищення витрат та мінімізацією податкових зобов`язань ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємств, бажаючи настання відповідних наслідків, реалізуючи свої злочинні наміри, умисно проставив 01.03.2017 на вказаних податковій декларації та фінансовому звіті свій електронний цифровий підпис та подав зазначені вище податкову декларацію з податку на прибуток підприємств та фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва, з відображеними у них завищеними показниками витрат та заниженими показниками податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємств до Ковельської ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області в спосіб надсилання з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що 01.11.2017 між фізичною особою - підприємцем ОСОБА_6 (Продавець) та ТОВ «Притані» () (Покупець) укладено договір купівлі продажу заготовки для піддонів на загальну суму 1 931 000грн.

На виконання умов зазначеного договору, фізичною особою - підприємцем ОСОБА_6 (Продавець) виписано наступні документи, у відповідності до яких останній постачає на адресу ТОВ «Притані» заготовки для піддонів на загальну суму 1359439 грн.: видаткова накладна №2 від 02.11.2017 на суму 52000грн.; видаткова накладна №4 від 06.11.2017 на суму 67450грн.; видаткова накладна №7 від 10.11.2017 на суму 35000грн.; видаткова накладна №8 від 11.11.2017 на суму 24000грн.; видаткова накладна №9 від 14.11.2017 на суму 16200грн.; видаткова накладна №18 від 01.12.2017 на суму 36750грн.; видаткова накладна №19 від 01.12.2017 на суму 24700грн.; видаткова накладна №20 від 07.12.2017 на суму 23 009грн.; видаткова накладна №21 від 07.12.2017 на суму 30800грн.; видаткова накладна №23 від 11.12.2017 на суму 22080грн.; видаткова накладна №25 від 13.12.2017 на суму 40250грн.; видаткова накладна №26 від 14.12.2017 на суму 59200грн.; видаткова накладна №27 від 18.12.2017 на суму 41750грн.; видаткова накладна №28 від 21.12.2017 на суму 30600грн.; видаткова накладна №3 від 03.01.2018 на суму 55500грн.; видаткова накладна №3 від 04.01.2018 на суму 44550грн.; видаткова накладна №4 від 05.01.2018 на суму 29600грн.; видаткова накладна №5 від 09.01.2018 на суму 60720грн.; видаткова накладна №7 від 11.01.2018 на суму 28050грн.; видаткова накладна №8 від 12.01.2018 на суму 20680грн.; видаткова накладна №9 від 15.01.2018 на суму 12600грн.; видаткова накладна №11 від 16.01.2018 на суму 16480грн.; видаткова накладна №12 від 17.01.2018 на суму 13300грн.; видаткова накладна №14 від 18.01.2018 на суму 25600грн.; видаткова накладна №15 від 19.01.2018 на суму 51400грн.; видаткова накладна №17 від 22.01.2018 на суму 97150грн.; видаткова накладна №18 від 23.01.2018 на суму 15000грн.; видаткова накладна №19 від 24.01.2018 на суму 47600грн.; видаткова накладна №21 від 24.01.2018 на суму 38640грн.; видаткова накладна №22 від 25.01.2018 на суму 58080грн.; видаткова накладна №23 від 25.01.2018 на суму 53200грн.; видаткова накладна №26 від 26.01.2018 на суму 72200грн.; видаткова накладна №27 від 26.01.2018 на суму 14000грн.; видаткова накладна №28 від 26.01.2018 на суму 50960грн.; видаткова накладна №42 від 19.02.2018 на суму 18040грн.; видаткова накладна №43 від 21.02.2018 на суму 17600грн.; видаткова накладна №44 від 22.02.2018 на суму 14700грн.

Разом з тим, в ході досудового розслідування встановлено, що у відповідності до листа Державної прикордонної служби України від 15.07.2019 №0.184-25403/0/15-19, фізична особа - підприємець ОСОБА_6 , в дні виписки вищезазначених видаткових накладних, перебував за кордоном, а отже не міг виписувати вказані видаткові накладні. Так, у відповідності до інформації, наданої Державною прикордонною службою України, ОСОБА_6 здійснив 23.10.2017 виїзд з території України через митний пункт пропуску «Дольськ» та 20.11.2017 здійснив в`їзд на територію України через митний пункт пропуску «Дольськ»; здійснив 27.11.2017 виїзд з території України через митний пункт пропуску «Дольськ» та 25.12.2017 здійснив в`їзд на територію України через митний пункт пропуску «Дольськ»; здійснив 03.01.2018 виїзд з території України через митний пункт пропуску «Дольськ» та 26.01.2018 здійснив в`їзд на територію України через митний пункт пропуску «Дольськ»; здійснив 18.02.2018 виїзд з території України через митний пункт пропуску «Дольськ» та 07.03.2018 здійснив в`їзд на територію України через митний пункт пропуску «Дольськ».

Як вбачається з вищезазначених видаткових накладних, фізична особа - підприємець ОСОБА_6 , у період перебування за кордоном виписав видаткові накладні щодо постачання на адресу ТОВ «Притані» заготовки для піддонів на загальну суму 1359439грн., не маючи згідно поданої звітності у цей період найманих осіб, що, в свою чергу, свідчить по нереальність вказаних господарських операцій ТОВ «Притані» з зазначеним контрагентом та, відповідно, неправомірність віднесення директором ТОВ «Притані» ОСОБА_4 результатів вищезазначених господарських операцій до складу витрат підприємства, тобто завищення витрат за фактом придбання у фізичної особи - підприємця ОСОБА_6 заготовок для піддонів, заниження фінансового результату до оподаткування за 2017 рік та 2018 рік на загальну суму 1359439грн. та заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємств за вказаний період на суму 244699,02грн. (1359439 грн. х 18%).

Враховуючи вищезазначене, ТОВ «Притані» в порушення пп.14.1.36, пп.14.1.231 п.14.1 ст.14, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248 завищено витрати по придбаних товарах, занижено фінансовий результат до оподаткування за 2017 та 2018 роки на загальну суму 1359439грн. та занижено податкове зобов`язання з податку на прибуток підприємств в розмірі 244699,02грн., що підтверджено рішенням Волинського окружного адміністративного суду від 17.03.2021 у справі №140/3019/19, яке набрало законної сили.

Так, ОСОБА_4 , в період лютого 2018 року - лютого 2019 року (але не пізніше 28.02.2019), перебуваючи у офісному приміщенні ТОВ «Притані» за адресою: Волинська область, Ковельський район, с.Скулин, вул.Центральна, буд. 87, усвідомлюючи те, що витрати від придбання у фізичної особи - підприємця ОСОБА_6 «заготовок для піддонів», не підлягають відображенню в рядках №02, №04, №06, №17, №19 податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за 2017 - 2018 роки та в рядках №2180, №2270, №2285, №2290, №2300, №2350 фінансових звітів суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2017 - 2018 роки, з метою завищення витрат та заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток ТОВ «Притані», умисно відобразив у відповідних рядках податкових декларацій з податку на прибуток ТОВ «Притані» за 2017 - 2018 роки та у фінансових звітах суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2017 - 2018 роки витрати з придбання у фізичної особи - підприємця ОСОБА_6 «заготовок для піддонів» відповідно до видаткових накладних №2 від 02.11.2017 на суму 52000грн.; №4 від 06.11.2017 на суму 67450грн.; №7 від 10.11.2017 на суму 35000грн.; №8 від 11.11.2017 на суму 24000грн.; №9 від 14.11.2017 на суму 16200грн.; №18 від 01.12.2017 на суму 36750грн.; №19 від 01.12.2017 на суму 24700грн.; №20 від 07.12.2017 на суму 23 009грн.; №21 від 07.12.2017 на суму 30800грн.; №23 від 11.12.2017 на суму 22080грн.; №25 від 13.12.2017 на суму 40250грн.; №26 від 14.12.2017 на суму 59200грн.; №27 від 18.12.2017 на суму 41750грн.; №28 від 21.12.2017 на суму 30600грн.; №3 від 03.01.2018 на суму 55500грн.; №3 від 04.01.2018 на суму 44550грн.; №4 від 05.01.2018 на суму 29600грн.; №5 від 09.01.2018 на суму 60720грн.; №7 від 11.01.2018 на суму 28050грн.; №8 від 12.01.2018 на суму 20680грн.; №9 від 15.01.2018 на суму 12600грн.; №11 від 16.01.2018 на суму 16480грн.; №12 від 17.01.2018 на суму 13300грн.; №14 від 18.01.2018 на суму 25600грн.; №15 від 19.01.2018 на суму 51400грн.; №17 від 22.01.2018 на суму 97150грн.; №18 від 23.01.2018 на суму 15000грн.; №19 від 24.01.2018 на суму 47600грн.; №21 від 24.01.2018 на суму 38640грн.; №22 від 25.01.2018 на суму 58080грн.; №23 від 25.01.2018 на суму 53200грн.; №26 від 26.01.2018 на суму 72200грн.; №27 від 26.01.2018 на суму 14000грн.; №28 від 26.01.2018 на суму 50960грн.; №42 від 19.02.2018 на суму 18040грн.; №43 від 21.02.2018 на суму 17600грн.; №44 від 22.02.2018 на суму 14700грн., а всього на загальну суму 1359439грн., а також податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємств, що виникли з врахуванням зазначених витрат, на загальну суму 244699,02грн.

Зокрема, ОСОБА_4 , переслідуючи мету завищення витрат та заниження податкових зобов`язань з податку на прибуток ТОВ «Притані», розуміючи справжній зміст і характер своїх злочинних дій, за вищевикладених обставин 27.02.2018 умисно відобразив податковій декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2017 рік фінансовий результат до оподаткування в загальній сумі 1210820 грн. та податок на прибуток за звітний період в загальній сумі 217948 грн., а саме:

-в рядках №02 та №04 в колонці «Сума» суму 1210820 грн.;

-в рядках №06, №17 та №19 в колонці «Сума» суму 217948грн.

Крім того, ОСОБА_4 , переслідуючи мету завищення витрат та заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток ТОВ «Притані», розуміючи справжній зміст і характер своїх злочинних дій, умисно відобразив в фінансовому звіті суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2017 рік фінансовий результат до оподаткування в загальній сумі 1210,8 тис.грн. та податок на прибуток в загальній сумі 217,9тис.грн., а саме:

-в рядку №2180 в колонці «За звітний період» суму 1953,2тис.грн.;

-в рядку №2270 в колонці «За звітний період» відмітку «-»;

-в рядку №2285 в колонці «За звітний період» суму 17092,9 тис.грн.;

-в рядку №2290 в колонці «За звітний період» суму 1210,8 тис.грн.;

-в рядку №2350 в колонці «За звітний період» суму 992,9 тис.грн.;

-в рядку №2300 в колонці «За звітний період» суму 217,9 тис.грн.

При цьому, ОСОБА_4 , вчиняючи свої протиправні дії, об`єднані однією метою та єдиним умислом завищення витрат та мінімізацією податкових зобов`язань ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємств, бажаючи настання відповідних наслідків, реалізуючи свої злочинні наміри, 27.02.2018 умисно проставив на вказаних податковій декларації та фінансовому звіті свій електронний цифровий підпис та подав зазначені вище податкову декларацію з податку на прибуток підприємств та фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва, з відображеними у них завищеними показниками витрат та заниженими показниками податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємств до Ковельської ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області в спосіб надсилання з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_3

Також, ОСОБА_4 , переслідуючи мету завищення витрат та заниження податкових зобов`язань з податку на прибуток ТОВ «Притані», розуміючи справжній зміст і характер своїх злочинних дій, 28.02.2019 умисно відобразив в податковій декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2018 рік фінансовий результат до оподаткування в загальній сумі 2858700 грн. та податок на прибуток за звітний період в загальній сумі 514775 грн., а саме:

-в рядках №02 та №04 в колонці «Сума» суму 2858700 грн.;

-в рядках №06, №17 та №19 в колонці «Сума» суму 514775грн.

Крім того, ОСОБА_4 , переслідуючи мету завищення витрат та заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток ТОВ «Притані», розуміючи справжній зміст і характер своїх злочинних дій, умисно відобразив в фінансовому звіті суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2018 рік фінансовий результат до оподаткування в загальній сумі 2858,7 тис.грн. та податок на прибуток в загальній сумі 514,8тис.грн., а саме:

-в рядку №2180 в колонці «За звітний період» суму 5061,3тис.грн.;

-в рядку №2270 в колонці «За звітний період» відмітку «-»;

-в рядку №2285 в колонці «За звітний період» суму 41217,6тис.грн.;

-в рядку №2290 в колонці «За звітний період» суму 2858,7тис.грн.;

-в рядку №2350 в колонці «За звітний період» суму 2343,9тис.грн.;

-в рядку №2300 в колонці «За звітний період» суму 514,8тис.грн.

При цьому, ОСОБА_4 , вчиняючи свої протиправні дії, об`єднані однією метою та умислом завищення витрат та мінімізацією податкових зобов`язань ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємств, бажаючи настання відповідних наслідків, реалізуючи свої злочинні наміри, 28.02.2019 умисно проставив на вказаних податковій декларації та фінансовому звіті свій електронний цифровий підпис та подав зазначені вище податкову декларацію з податку на прибуток підприємств та фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва, з відображеними у них завищеними показниками витрат та заниженими показниками податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємств до Ковельської ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області в спосіб надсилання з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_3

Таким чином, за вищевказаних обставин ОСОБА_4 , будучи службовою особою - директором ТОВ «Притані», вчинив внесення до офіційних документів, а саме до податкової декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2016 рік, фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2016 рік, податкової декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2017 рік, фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2017 рік та податкової декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2018 рік, фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2018 рік, завідомо неправдивих відомостей щодо завищення витрат та заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток, після чого вчинив видачу вказаних неправдивих офіційних документів - податкової декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2016 рік, фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2016 рік, податкової декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2017 рік, фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2017 рік та податкової декларації ТОВ «Притані» з податку на прибуток підприємства за 2018 рік, фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Притані» за 2018 рік, в спосіб їх подання до Ковельської ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області, що спричинило настання тяжких наслідків у вигляді заниження та несплати ТОВ «Притані» податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємств на загальну суму 260 719,02 грн., яка у двісті п`ятдесят і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян станом на 28.02.2019, що підтверджено рішенням Волинського окружного адміністративного суду від 17.03.2021 у справі №140/3019/19, яке набрало законної сили.

Своїми умисними діями ОСОБА_4 , вчинив службове підроблення, а саме внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також видачу завідомо неправдивих офіційних документів, що спричинило тяжкі наслідки, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 366 КК України.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 клопотання підтримав.

Підозрюваний ОСОБА_4 свою винуватість у скоєнні кримінального правопорушення визнав та не заперечував щодо задоволення клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності.

Вивчивши матеріали справи, суд дійшов такого висновку.

Відповідно ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених КК України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених КК України здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до вимог ст.48 КК України особу, яка вперше вчинила кримінальний проступок або нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, кримінальних правопорушень, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Як зазначено у п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч.8 ст.284 КПК України, закриття кримінального провадження або ухвалення вироку з підстави, передбаченої пунктом 1 частини другої цієї статті, не допускається, якщо підозрюваний, обвинувачений проти цього заперечує. В цьому разі кримінальне провадження продовжується в загальному порядку, передбаченому цим Кодексом.

У ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження підозрюваний ОСОБА_4 , будучи притягнутим до кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.366 КК України, надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст.48 КК України, що підтверджується його заявою від 26.04.2023, оскільки він вперше притягується до кримінальної відповідальності, вчинив злочин невеликої тяжкості, дане кримінальне правопорушення не є корупційним злочином, добровільно відшкодував заподіяні збитки в сумі 260 719,02 грн. (підтверджується Платіжною інструкцією №2571 від 30.09.2021).

За таких обставин, клопотання прокурора підлягає задоволенню.

Враховуючи наведене, суд вважає, що ОСОБА_4 на підставі ст.48 КК України слід звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.366 КК України у зв`язку зі зміною обстановки, оскільки є всі підстави визнати його таким, який перестав бути суспільно-небезпечним і звільнити його від кримінальної відповідальності у зв`язку із зміною обстановки, а кримінальне провадження щодо нього закрити.

Речові докази та судові витрати по справі відсутні.

Керуючись ч.2 ст.284, ст. 286-288, 314, 369, 372 КПК України, на підставі ст.ст.44, 48 КК України, суд, -

у х в а л и в:

Клопотання прокурора ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності в зв`язку зі зміною обстановки - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у кримінальному провадженні №0000021 у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.366 КК України від кримінальної відповідальності, у зв`язку із зміною обстановки, а саме втрата особою суспільної небезпечності.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000021 від 11.06.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.366 КК України - закрити.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Волинського апеляційного суду через Ковельський міськрайонний суд Волинської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строків подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Головуючий: ОСОБА_7