Справа № 361/4789/23
Провадження № 1-кп/361/954/23
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 червня 2023 року м. Бровари

Броварський міськрайонний суд Київської області у складі:

головуючої судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

захисника адвоката ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Бровари Київської області клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000048 від 14 червня 2023 року, підозрювану

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку м. Києва, громадянку України, одружену, на утриманні неповнолітніх дітей не має, офіційно працює директором ТОВ «Камелія-Н», зареєстровану за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючу за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судиму

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До Броварського міськрайонного суду Київської області надійшло клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000048 від 14 червня 2023 року за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, ОСОБА_4 .

Клопотання обґрунтоване тим, що ОСОБА_4 з 28 лютого 2018 року згідно Протоколу № 02/1 загальних зборів учасників ТОВ «Квіткова Поляна» () минула назва ТОВ «Камелія-Н» () від 27.02.2018 обіймає посаду директора ТОВ «Квіткова Поляна».

Наказом №1-пр «про прийняття на роботу» від 28 лютого 2018 року ОСОБА_4 призначено на посаду директора ТОВ «Квіткова Поляна» за сумісництвом з посадовим окладом згідно штатного розпису.

Згідно Протоколу № 02/1 загальних зборів учасників ТОВ «Квіткова Поляна» від 27 лютого 2018 року вирішено змінити назву ТОВ «Квіткова Поляна» на ТОВ «Камелія-Н».

Наказом №60-к «про прийняття на роботу» від 18 листопада 2019 року ОСОБА_4 призначено на посаду директора ТОВ «Камелія-Н» на основне місце роботи з посадовим окладом згідно штатного розпису.

Згідно Протоколу №10/1 загальних зборів учасників ТОВ «Камелія-Н» від 19 жовтня 2018 року серед іншого, визначено, що виконавчим органом підприємства, що керує щоденною поточною діяльністю ТОВ «Камелія-Н» є директор.

Статутом товариства ТОВ «Камелія-Н» від 04 січня 2019 року, затвердженого Протоколом № 01/1 загальних зборів учасників ТОВ «Камелія-Н» від 04 січня 2019 року, визначено, що органом товариства є вищий орган управління загальні збори учасників; виконавчий орган директор.

Відповідно до пункту 10.12.4. статті 10 Статуту ТОВ «Камелія-Н» від 04 січня 2019 року, затвердженого Протоколом № 01/1 загальних зборів учасників ТОВ «Камелія-Н» від 04 січня 2019 року, виконавчим органом товариства є одноосібний орган -директор.

Крім того, згідно пункту 10.13. статті 10 Статуту ТОВ «Камелія-Н» від 04.01.2019, затвердженого Протоколом № 01/1 загальних зборів учасників ТОВ «Камелія-Н» від 04 січня 2019 року, визначено що до компетенції директора належить:

1) здійснення усіх необхідних дій для організації і забезпечення господарської та поточної діяльності Товариства, виконання його планів та завдань;

2) представлення інтересів Товариства у відносинах з іншими юридичними особами різних форм власності та господарювання, в т.ч. іноземними, фізичними особами тощо;

3) відкриття і закриття рахунків в установах банків;

4) розпорядження майном та грошовими коштами Товариства, укладення від імені Товариства господарських договорів і забезпечення їх виконання. Для укладення значного правочину виконавчий орган Товариства зобов`язаний одержати згоду загальних зборів учасників на вчинення такого правочину;

5) затвердження підписами всіх документів фінансового, матеріального, майнового, розрахункового, кредитного характеру, які є основою бухгалтерських записів, в тому числі договори, акти, накладні, інші зобов`язання та господарські документи, звіти та баланс;

6) організація бухгалтерського, оперативного і статистичного обліку та звітності в Товаристві;

7) затвердження штатного розпису;

8) найом та звільнення працівників, укладення з ними трудових договорів (угод тощо) від імені Товариства;

9) затвердження посадових обов`язків працівників Товариства;

10) укладення з трудовим колективом від імені Товариства колективного договору;

11) призначення на посади та звільнення з посад керівників філій, представництв та інших відокремлених або структурних підрозділів Товариства;

12) видає накази та інші акти, які обов`язкові для виконання усіма працівниками Товариства;

13) видає від імені Товариства довіреності;

14) здійснює інші необхідні дії у межах своєї компетенції.

Відповідно пункту 10.14. статті 10 Статуту ТОВ «Камелія-Н» від 04 січня 2019 року, затвердженого Протоколом № 01/1 загальних зборів учасників ТОВ «Камелія-Н» від 04 січня 2019 року, визначено обов`язки та відповідальність директора товариства:

- директор Товариства повинен діяти добросовісно і розумно в інтересах Товариства;

- директор Товариства несе відповідальність перед Товариством за збитки, заподіяні Товариству його винними діями або бездіяльністю;

- директор Товариства звільняється від відповідальності, якщо доведе, що шкоду заподіяно не з його вини;

- відповідальність директора Товариства перед Товариством відповідно є солідарною.

ОСОБА_4 , будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності ТОВ «Камелія-Н», виконуючи організаційно розпорядчі та адміністративно-господарські функції з організації керівництва та ведення фінансово-господарської діяльності підприємства зовнішньоекономічної діяльності, ніс відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких йому був достовірно відомий:

Зокрема, згідно статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Статтею 16 Податкового Кодексу України (зі змінами та доповненнями) передбачено обов`язки платника податків, в тому числі:

- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Статтею 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (зі змінами та доповненнями) зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов`язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Виходячи з вимог пункту 2 статті 3 цього Закону України бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

У відповідності до пункту 3 статті 8 даного Закону України відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Відповідно до пункту 6 статті 8 даного Закону України керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Згідно пункту 1 статті 9 цього ж Закону України підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Пунктом 8 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (зі змінами та доповненнями) зазначено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

У відповідності до пункту 44.1. статті 44 Податкового Кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Також пунктом 44.2. статті 44 Податкового Кодексу України для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з врахуванням положень цього Кодексу».

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ «Камелія-Н», діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за правильність та своєчасність ведення бухгалтерського та податкового обліків, користуючись покладеними на неї обов`язками як на службову особу підприємства, з корисливих мотивів, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, умисно ухилилася від сплати податків за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Камелія-Н», будучи службовою особою цього товариства, маючи при цьому владні повноваження, передбачені внутрішніми нормативними актами підприємства та законодавчими актами України, виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції пов`язані з нарахуванням та своєчасною сплатою податків товариством та з подачею до контролюючих органів достовірних документів податкової звітності від імені ТОВ «Камелія-Н».

Однак, ОСОБА_4 у період не пізніше січня 2021 року при невстановлених слідством обставинах вступила у злочинну змову із невстановленими особами та розробила план та детальну схему вчинення кримінального правопорушення щодо ухилення від сплати податків, свідомо ігноруючи власні обов`язки службової особи ТОВ «Камелія-Н», у період січня - вересня 2021 року, вчинила умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у особливо великих розмірах, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, шляхом документального оформлення господарських відносин з ризиковими підприємствами ТОВ «Росан Агрорайз» (), ТОВ «Плантасфера» (), ТОВ «Флорум» - нова назва ТОВ «Фірма Променад Атлас» (), без реального здійснення господарських операцій, що не викликали змін в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

ОСОБА_4 у період січня - вересня 2021 року достеменно усвідомлюючи, що указані дії призведуть до ухилення від сплати податку на додану вартість, оскільки такі операції носять виключно документальний характер, та жодні товари не будуть поставлятись в адресу ТОВ «Камелія-Н», документально здійснила оформлення господарських відносин з ризиковими підприємствами ТОВ «Росан Агрорайз», ТОВ «Плантасфера», ТОВ «Фірма Променад Атлас» без реального здійснення задекларованих у наступному господарських операцій, які не викликали змін в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Так встановлено, що упродовж січня 2021 року ОСОБА_4 , як директором ТОВ «Камелія-Н», за невстановлених слідством обставин підписано первинні фінансово-господарські документи, які мали свідчити про начебто придбання квіткової продукції у ТОВ «Росан Агрорайз» та ТОВ «Плантасфера», а саме: договір № 12/01-1 від 12.01.2021 з ТОВ «Росан Агрорайз» та договір № 15/01-1 від 15.01.2021, за умовами яких ТОВ «Росан Агрорайз» та ТОВ «Плантасфера», зобов`язувалось поставити на адресу ТОВ «Камелія-Н» квіткову продукцію.

Крім того, упродовж квітня 2019 року ОСОБА_4 , як директором ТОВ «Камелія-Н», за невстановлених слідством обставин підписано первинні фінансово-господарські документи, які мали свідчити про начебто придбання квіткової продукції у ТОВ «Фірма Променад Атлас», а саме: договір № 22/04-2019 від 22.04.2019, за умовами якого ТОВ «Фірма Променад Атлас», зобов`язувалось поставити на адресу ТОВ «Камелія-Н» квіткову продукцію.

У подальшому, на виконання злочинного умислу, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків, протягом січня вересня 2021 року ОСОБА_4 як директором ТОВ «Камелія-Н», за невстановлених слідством обставин, підписано товарно-транспортні і видаткові накладні щодо нібито прийняття ТОВ «Камелія-Н» від ТОВ «Росан Агрорайз», ТОВ «Плантасфера», ТОВ «Фірма Променад Атлас» квіткової продукції згідно вказаних договорів № 12/01-1 від 12.01.2021, № 15/01-1 від 15.01.2021, № 22/04-2019 від 22.04.2019. В той же час, ці господарські операції не викликали реальних змін в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі ТОВ «Камелія-Н», оскільки фактично квіткова продукція не постачалась від ТОВ «Росан Агрорайз», ТОВ «Плантасфера», ТОВ «Фірма Променад Атлас», що суб`єктивно усвідомлювала ОСОБА_4 в момент підписання згаданих документів, вчинивши ці дії задля виключно документального оформлення купівлі квіткової продукції з метою штучного формування податкового кредиту з ПДВ та, як наслідок, отримання податкової вигоди у вигляді мінімізації податку на додану вартість.

При цьому встановлено, що вказані договори та складені до них товарно-транспортні і видаткові накладні не можуть вважатися первинними, в силу Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», як наслідок не можуть бути внесені до податкового обліку товариства.

Надалі, у період січня - вересня 2021 року невстановленими особами від імені ТОВ «Росан Агрорайз», ТОВ «Плантасфера», ТОВ «Фірма Променад Атлас» за невстановлених обставин виписано та зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) податкові накладні з постачання в адресу ТОВ «Камелія-Н» за вказаними договорами № 12/01-1 від 12.01.2021, № 15/01-1 від 15.01.2021, № 22/04-2019 від 22.04.2019 квіткової продукції на загальну суму 106 411 106 (сто шість мільйонів чотириста одинадцять тисяч сто шість) гривень, у т.ч. ПДВ 17 735 185 грн. (сімнадцять мільйонів сімсот тридцять п`ять тисяч сто вісімдесят п`ять) гривень, на яку покупець за договорами ТОВ «Камелія-Н» має право сформувати податковий кредит за відповідні звітні періоди.

ОСОБА_4 , як директор підприємства ТОВ «Камелія-Н», усвідомлюючи, що господарські операції з ризиковими підприємствами ТОВ «Росан Агрорайз», ТОВ «Плантасфера», ТОВ «Фірма Променад Атлас» оформлені лише документально, укладені з метою штучного формування податкового кредиту з ПДВ, з метою отримання податкової вигоди, у вигляді мінімізації податку на додану вартість, внесла завідомо неправдиві відомості до податкового обліку ТОВ «Камелія-Н» щодо нібито придбання квіткової продукції від ризикових підприємств ТОВ «Росан Агрорайз», ТОВ «Плантасфера», ТОВ «Фірма Променад Атлас».

Надалі, будучи обізнаною, що господарські операції між товариствами фактично не відбувалися, ОСОБА_4 , на виконання злочинного умислу, перебуваючи у невстановленому слідством місці, використовуючи свій електронний цифровий підпис, подала в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Київській області Додаток 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Камелія-Н» за звітні періоди січня - вересня 2021 року, в яких у Розділі ІІ «Податковий кредит» умисно відобразила суму податкового кредиту ТОВ «Камелія-Н» у розмірі 17 735 185 (сімнадцять мільйонів сімсот тридцять п`ять тисяч сто вісімдесят п`ять) гривень ПДВ на підставі виписаних та зареєстрованих в єдиному реєстрі податкових накладних постачальниками ТОВ «Росан Агрорайз», ТОВ «Плантасфера», ТОВ «Фірма Променад Атлас» податкових накладних.

Отже, директор ТОВ «Камелія-Н» ОСОБА_4 , у період січня - вересня 2021 року безпідставно завищила розмір податкового кредиту на суму 17 735 185 грн. (сімнадцять мільйонів сімсот тридцять п`ять тисяч сто вісімдесят п`ять) гривень ПДВ від господарських операцій з ТОВ «Росан Агрорайз», ТОВ «Плантасфера», ТОВ «Фірма Променад Атлас» за договорами № 12/01-1 від 12.01.2021, № 15/01-1 від 15.01.2021, № 22/04-2019 від 22.04.2019, що не можуть бути підставою для формування даних податкового обліку.

Таким чином, директор ТОВ «Камелія-Н» ОСОБА_4 , на підставі первинних документів, які містили завідомо неправдиві відомості щодо отриманих товарно-матеріальних цінностей, у період січня - вересня 2021 року, діючи в порушення вимог п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п. 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України, ст. 1, 3, 9, 11, 12 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; п. п. 1, 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88; розділу І Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України, умисно та безпідставно завищила розмір податкового кредиту з податку на додану вартість, що призвело до ненадходження до Державного бюджету України коштів у сумі 17 735 185 (сімнадцять мільйонів сімсот тридцять п`ять тисяч сто вісімдесят п`ять) гривень, що згідно з приміткою до ст. 212 КК України є особливо великим розміром, оскільки вказана сума в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

За таких обставин, ОСОБА_4 своїми умисними діями, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до клопотання під час досудового розслідування у даному кримінальному провадженні матеріальні збитки встановлені у розмірі 17 735 185 гривень.

Також під час досудового розслідування вищевказана шкода відшкодована у повному обсязі до повідомлення про підозру, відповідно до отриманої інформації з Головного управління ДПС у Київській області, а саме:

ТОВ «Камелія-Н» 29.05.2023 подано уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок:

- № до декларації за лютий 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 8944495 грн. по контрагентам ТОВ «Росан Агрорайз» (), ТОВ «Плантасфера» (), ТОВ «Фірма Променад Атлас» (податковий номер 42667131), що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 1 333 711 грн. і збільшення позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 7 610 784 грн. Також, платником самостійно нарахована сума штрафу в розмірі 3 %, у зв`язку з виправленням помилки (рядок 18.1) в сумі 228 324 грн;

- № до декларації за березень 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 8 140 918 грн. по контрагентам ТОВ «Росан Агрорайз» (), ТОВ «Плантасфера» (), ТОВ «Фірма Променад Атлас» (), що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 3 040 949 грн. і збільшення позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 5 099 969 грн. Також, платником самостійно нарахована сума штрафу в розмірі 3 %, у зв`язку з виправленням помилки (рядок 18.1) в сумі 152 999 гривень.

ТОВ «Камелія - Н» 29травня 2023 року сплачено суму 12 710 753 гривень згідно платіжних інструкцій: від 29.05.2023 № 29.05.2023773 суму 2 197 330,00 грн, від 29.05.2023 № 417 суму 2 679 000,00 грн, від 29.05.2023 № 416 у сумі 7 834 423,00 гривень з призначенням платежу «Сплата ПДВ, част. відшкод. збитків у кримін. пров. № 0000007 від 26.08.2022 відповідно до судово-економічної експертизи № 5921/23-72 від 18.04.2023». Станом на 05.06.2023 року в ІКП обліковувався податковий борг у сумі 485 999 гривень.

ТОВ «Камелія-Н» 05 червня 2023 року подано уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № до декларації за квітень 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 3 106 250 гривень по контрагенту ТОВ «ФІРМА ПРОМЕНАД АТЛАС» (), що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 1 196 127 гривень і збільшення позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 1 910 123 грн. Також, платником самостійно нарахована сума штрафу в розмірі 3 %, у зв`язку з виправленням помилки (рядок 18.1) в сумі 57 304 гривень.

ТОВ «Камелія-Н» 05 червня 2023 сплачено 930 123 грн згідно платіжних інструкцій:

- від 05.06.2023 № 510104774 у сумі 101 627,00 грн з призначенням платежу «Перераховано до бюджету коштів з рахунку в СЕА уточнений розрахунок з ПДВ (0144 від 28.04.2023»;

- від 05.06.2023 № 510104773 у сумі 288 800,00 грн з призначенням платежу «Перераховано до бюджету коштів з рахунку СЕА декларація з ПДВ (0741 від 20.04.2023»;

- від 05.06.2023 № 510104775 у сумі 539 696,00 грн з призначенням платежу «Перераховано до бюджету коштів з рахунку в СЕА уточнений розрахунок з ПДВ (0639 від 29.05.2023».

ТОВ «Камелія-Н» 06.06.2023 подано уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок:

- № до декларації за травень 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 2366856 грн. по контрагентам ТОВ «Росан Агрорайз» (), ТОВ «Плантасфера» (), ТОВ «Фірма Променад Атлас» (), що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 315 833 гривень і збільшення позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 2 051 023 грн. Також, платником самостійно нарахована сума штрафу в розмірі 3 %, у зв`язку з виправленням помилки (рядок 18.1) в сумі 61 531 гривень;

- № до декларації за грудень 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 1 163 841 гривень, що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 955 412 гривень і збільшення позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 208 429 гривень. Також, платником самостійно нарахована сума штрафу в розмірі 3 %, у зв`язку з виправленням помилки (рядок 18.1) в сумі 6 253 гривень;

- № до декларації за лютий 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 955 412 гривень, що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386741 грн. і збільшення позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 568 671 грн. Також, платником самостійно нарахована сума штрафу в розмірі 3 %, у зв`язку з виправленням помилки (рядок 18.1) в сумі 17 060 грн.

Сплачено суму 4 194 835 гривень згідно наступних платіжних інструкцій:

- від 06.06.2023 № у сумі 2 051 023,00 грн, від 06.06.2023 № 510410277 у сумі 208 429,00 грн, від 06.06.2023 № 510630645 у сумі 386 712,00 грн, від 06.06.2023 № 510410800 у сумі 568 671,00 грн, від 06.06.2023 № 510370897 у сумі 980 000,00 грн. з призначенням платежу «Перераховано до бюджету коштів з рахунку в СЕА уточнений розрахунок з ПДВ (0639 від 29.05.2023»;

Станом на 07 червня 2023 року в ІКП ТОВ «Камелія - Н» обліковувався податковий борг у сумі 241 435 гривень.

ТОВ «Камелія - Н» 07 червня 2023 року подано уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № до декларації за лютий 2023 року, згідно якого збільшено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 386 741 гривень. Також, платником самостійно нарахована сума штрафу в розмірі 3 %, у зв`язку з виправленням помилки (рядок 18.1) в сумі 11 602 гривень.

Станом на 12 червня 2023 року в ІКП ТОВ «Камелія - Н» обліковувався податковий борг у сумі 639 778 гривень.

ТОВ «Камелія - Н» 13 червня 2023 року сплачено суму 639 778 гривень згідно наступних платіжних інструкцій:

- від 13.06.2023 № 512755069 у сумі 365 438,00 грн, з призначенням платежу «Перераховано до бюджету коштів з рахунку в СЕА уточнений розрахунок з ПДВ (0639 від 29.05.2023»; від 13.06.2023

№ 512755070 у сумі 74 340,00 грн, від 13.06.2023 № 512839853 у сумі

200 000,00 грн,. з призначенням платежу «Перераховано до бюджету коштів з рахунку в СЕА уточнений розрахунок з ПДВ (0302 від 29.05.2023».

Станом на 14.06.2023 року в ІКП ТОВ «Камелія - Н» податковий борг по ПДВ відсутній.

Крім того, ТОВ «Камелія - Н» подано наступні уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від:

- 26.05.2023 № до декларації за січень 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 880633 грн. по контрагентам ТОВ «Росан Агрорайз» (), ТОВ «Плантасфера» (), ТОВ «Фірма Променад Атлас» (), що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 880 633 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за червень 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 315 833 гривень, що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 315 833 гривень.

- 06.06.2023 № до декларації за липень 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 315 833 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 315 833 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за серпень 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 315 833 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 315 833 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за вересень 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 1 164 596 грн. по контрагентах ТОВ«Росан Агрорайз» (), ТОВ «Плантасфера» (), що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 1 164 596 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за жовтень 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 1 164 596 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 1 164 596 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за листопад 2021 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 1 163 841 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 1 163 841 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за січень 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 955 412 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 955 412 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за березень 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386 741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за квітень 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386 741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за травень 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386 741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за червень 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386 741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за липень 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386 741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за серпень 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386 741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за вересень 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386 741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за жовтень 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386 741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за листопад 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за грудень 2022 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

- 06.06.2023 № до декларації за січень 2023 року, згідно якого зменшено податковий кредит в сумі 386741 грн., що призвело до зменшення р. 21 суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 386 741 грн.

У клопотанні, що розглядається, прокурор у кримінальному провадженні просить звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрювану у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закрити кримінальне провадження № 0000048 від 14.06.2023.

У судовому засіданні прокурор просив клопотання задовольнити та з підстав ч. 4 ст. 212 КК України звільнити підозрювану від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.

Підозрювана та захисник просили клопотання прокурора задовольнити.

При цьому захисник подав клопотання про скасування арешту майна у кримінальному провадженні № 0000007 від 26 серпня 2022 року, а саме грошових коштів Товариства з обмеженою відповідальністю «Камелія-Н», накладений ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду міста Києві від 25 квітня 2023 року, в сумі 17 735 185 гривень, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «Камелія-Н», відкритих в банківських установах, а саме: ПАТ «Банк Восток» (МФО 307123), НОМЕР_1 (980-Українська гривня); АТ «Райффайзен Банк» (МФО 380805) НОМЕР_2 (840-Долар США); НОМЕР_3 (980-Українська гривня); НОМЕР_4 (980-Українська гривня); НОМЕР_5 (978-Євро).

Суд, вислухавши прокурора, підозрювану, захисника, вивчивши клопотання та долучені до нього матеріали, дійшов наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 212 КК України встановлено відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)

На виконання вимог ст. 285 КПК України ОСОБА_4 було роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Під час виконання вимог ст. ст. 285, 286 КПК України підозрюваною ОСОБА_4 подано письмову заяву про її звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 2 ст. 44 КК України звільнення від кримінальної відповідальності у випадках передбачених КК України, здійснюється виключно судом.

Згідно з ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

На підставі викладеного, враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності нею сплачено податки та відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, суд дійшов до висновку про те, що клопотання прокурора є обґрунтованим і його слід задовольнити.

Відповідно до ч. 2 п. 1 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Щодо вирішення клопотання захисника про скасування арешту майна, то суд не знаходить підстав для його задоволення, оскільки захисник просить скасувати арешт у кримінальному провадженні № 0000007 від 26 серпня 2022 року, тоді як судом розглядається клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000048 від 14 червня 2023 року. Доля речових доказів у матеріалах кримінального провадження № 0000007 року буде вирішена під час судового розгляду цього кримінального провадження.

Керуючись ст. ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284 - 287 КПК України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000048 від 14 червня 2023 року про звільнення підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження № 0000048 від 14 червня 2023 року - закрити.

У задоволенні клопотання представника Товариства з обмеженою відповідальністю «Камелія-Н» - адвоката ОСОБА_5 про скасування арешту майна у кримінальному провадженні № 0000007 від 26 серпня 2022 року - відмовити.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Броварський міськрайонний суд Київської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: ОСОБА_1