УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 серпня 2023 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 по кримінальному провадженню № 0000464 від 21.03.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх копій, які перебувають у володінні уповноважених органів Республіки Кіпр,-

В С Т А Н О В И В:

Детектив Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню № 0000464 від 21.03.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх копій, які перебувають у володінні уповноважених органів Республіки Кіпр.

Клопотання обґрунтовується тим, що головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000464 від 21.03.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням попередньо встановлено два факти можливого ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ОСОБА_5 внаслідок одержання інвестиційного доходу.

Зокрема, у результаті передачі акцій Trosilia компанії Lovitia/ SH (С) в обмін на додаткові акції Lovitia / SH (С) ОСОБА_5 здійснив продаж (згідно п.п. 170.2.2 п 170.2 ст. 170 ПКУ у редакції, що діяла на квітень 2012 року до продажу інвестиційного активу прирівнюються операції обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив) інвестиційного активу та отримав інвестиційний прибуток у розмірі 1 300 000 000 доларів США, який вирахувано відповідно до п.п. 170.2.2 п 170.2 ст.170 ПКУ у редакції, що діяла на квітень 2012 року, згідно з якими інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податків від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та їх вартістю, яка визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу.

Так, станом на квітень 2012 року ОСОБА_5 будучи податковим резидентом України у строк до 1 травня 2013 року мав задекларувати отриманий ним інвестиційний дохід у розмірі 1 300 000 000 доларів США та у строк до 1 серпня 2013 року сплатити податок у розмірі 221 000 000 доларів США, адже згідно п. 167.1 ст. 167 розд. ІV ПКУ у редакції, що діяла на квітень 2012 року, ставка податку становить 15 % позитивного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за результатами звітного (податкового) року. Якщо загальна сума отриманих платником податків у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 % суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 %.

ОСОБА_5 подав податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2012 рік, проте відомостей про одержання ним інвестиційного доходу в ній не відображено.

В органу досудового розслідування є підстави вважати, що відбулось фактичне ухилення від сплати ПДФО у розмірі 221 млн. доларів США з інвестиційного доходу, отриманого ОСОБА_5 у 2012 році у розмірі 1 300 000 000 доларів США, відбулося 01 серпня 2013 (граничний термін сплати податків

Крім цього, у результаті нібито передачі акцій « ІНФОРМАЦІЯ_1 » компанії « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в обмін на додаткові акції « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 отримав інвестиційний прибуток у розмірі 943 190 840 євро (1 235 580 000 доларів США), який вирахувано відповідно до п.п. 170.2.2 п 170.2 ст.170 ПКУ у редакції, що діяла на червень 2014 року.

Станом на червень 2014 року ОСОБА_5 , будучи податковим резидентом України у строк до 1 травня 2015 року мав задекларувати отриманий ним інвестиційний дохід у розмірі 943 190 840 євро та у строк до 1 серпня 2015 року сплатити податок у розмірі 2 587 959 970,32 грн., адже згідно п. 167.1 ст. 167 розд. ІV ПКУ у редакції, що діяла на червень 2014 року, ставка податку становить 15 % позитивного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за результатами звітного (податкового) року. Якщо загальна сума отриманих платником податків у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 % суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 %.

Станом на 01.01.2014 року розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом складав 1218 грн. за місяць.

Офіційний курс євро до української гривні на момент отримання інвестиційного доходу 23.06.2014 року склав 16,140196 грн.

Отже, дохід у розмірі 943 190 840 євро, що є еквівалентом 15 223 285 023 грн. перевищував більше ніж у десять разів мінімальну заробітну плату та повинен оподатковуватись за ставкою 17 % податку на доходи фізичних осіб з суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 %. станом на 2014 рік:

?1 218 * 10 = 12 180 (база оподаткування за ставкою 15%)

?12 180 * 15% = 1 827 (ПДФО 15%)

?15 223 285 023 - 1 827 = 15 223 283 196 (база оподаткування за ставкою 17%)

?15 223 283 196 * 17% = 2 587 958 143,32

Разом ПДФО 1 827 + 2 587 958 143,32 = 2 587 959 970,32 грн.

У зв`язку з тим, що ОСОБА_5 не є податковим резидентом Кіпру, його інвестиційний дохід не оподатковується на Кіпрі.

ОСОБА_5 отримав громадянство України 29 травня 2012 року на підставі Указу Президента України №360/2012, що означає, що він зобов`язаний декларувати свій інвестиційний дохід, отриманий на Кіпрі 23 червня 2014 року в Україні, як податковий резидент України на дату отримання інвестиційного доходу.

ОСОБА_5 подав податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2014 рік, проте відомостей про одержання ним інвестиційного доходу в ній не відображено.

В органу досудового розслідування є підстави вважати, що ОСОБА_5 ухилився від сплати ПДФО у розмірі 2 587 959 970,32 грн. з інвестиційного прибутку, отриманого ОСОБА_5 у 2014 році у розмірі 943 190 840 євро, а граничний термін сплати податку сплив 01 серпня 2015 року.

В зв`язку з цим, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу речей до документів, які містять відомості щодо здійснення реєстраційних дій, володіння, відчуження, розподілу корпоративних прав компаній « ІНФОРМАЦІЯ_3 », реєстраційний номер НЕ 263114, дата реєстрації юридичної особи 25.02.2010; « ІНФОРМАЦІЯ_2 », реєстраційний номер НЕ 303560, дата реєстрації юридичної особи 26.03.2012 (22.10.2020 назву юридичної особи змінено на « ІНФОРМАЦІЯ_4 (Cyprus) ІНФОРМАЦІЯ_5 »); « ІНФОРМАЦІЯ_1 », реєстраційний номер НОМЕР_1 , дата реєстрації юридичної особи 11.03.2006 (02.11.2020 назву юридичної особи змінено на « ІНФОРМАЦІЯ_5 »), фінансової звітності указаних Компаній, наявності у їхній власності активів та банківських рахунків; відомостей про взяття на податковий облік як громадянина російської федерації чи України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , сплату ним податків до бюджету Республіки Кіпр.

Указані компанії є резидентами Республіки Кіпр, у зв`язку з чим відповідні відомості і документи наявні у розпорядженні уповноважених органів Республіки Кіпр.

Відомості, що містяться в документах використовуватимуться як докази, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що підлягають доказуванню, встановлення причетних до кримінального правопорушення осіб, а також з метою надання документам належної правової оцінки, всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Слідчий у судове засідання не з`явився, проте подав до суду заяву про розгляд справи без його участі, в якій клопотання про тимчасовий доступ підтримав в повному обсязі, просив задовольнити з підстав викладених в ньому.

На підставі ч.2 ст. 163 КПК України розгляд клопотання проведено без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи.

Відповідно до ч. 2, 4, 5 ст. 132 КПК України, клопотання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження на підставі ухвали слідчого судді подається до місцевого загального суду, у межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно з ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Частиною 6 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Слідчий суддя приходить до висновку, що у клопотанні доведено можливість використання як доказів документів та інформації у цьому кримінальному провадженні за попередньою правовою кваліфікацією кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, а вилучення їх копій необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

У клопотанні доведено наявність достатніх підстав вважати, що відомості які містяться в документах та перебувають у володінні уповноважених органів Республіки Кіпр, мають значення для встановлення обставин кримінального правопорушення і можуть бути доказами під час судового розгляду.

За таких обставин, слідчий суддя вважає, що у клопотанні доведено достатніх підстав вважати, що є необхідність тимчасового доступу та вилучення саме копій документів вказаних документів по 15.08.2023, оскільки вони самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, а саме у кримінальному провадженні з правовою кваліфікацією кримінальних правопорушень за передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, тому клопотання підлягає частковому задоволенню.

За змістом ст. 562 ч.2 КПК України, у разі якщо при зверненні за допомогою в іноземній державі необхідно виконати процесуальну дію, для проведення якої в Україні потрібен дозвіл прокурора або суду, така процесуальна дія потребує надання відповідного дозволу прокурором або судом у порядку, встановленому цим Кодексом, лише у разі, якщо це передбачено міжнародним договором або є обов`язковою умовою надання такого виду допомоги за законодавством запитуваної сторони. При цьому строк дії такого дозволу не обмежується, а належно засвідчена копія дозволу долучається до матеріалів запиту.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159,161-166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :

клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 по кримінальному провадженню № 0000464 від 21.03.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх копій, які перебувають у володінні уповноважених органів Республіки Кіпр,- задовольнити частково.

Надати службовим особам компетентного органу Республіки Кіпр право тимчасового доступу до документів (інформації) з можливістю вилучення їх копій у електронному та паперовому вигляді, які перебувають у володінні уповноважених органів Республіки Кіпр, а саме:

- Документальні матеріали щодо реєстрації юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_3 », реєстраційний номер НОМЕР_2 , дата реєстрації юридичної особи 25.02.2010;

- Документальні матеріали щодо випуску 1000 акцій юридичною особою « ІНФОРМАЦІЯ_3 », реєстраційний номер НЕ 263114 у 2010 році із зазначенням осіб, на яких вказані акції зареєстровані;

- Відомості та підтверджуючі документальні матеріали щодо права власності на рухоме та нерухоме майно, корпоративні права інших юридичних осіб юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_3 », реєстраційний номер НОМЕР_2 , та громадян Республіки Кіпр ОСОБА_6 ( ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_7 ) і ОСОБА_8 ( ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_8 ) станом на 26.03.2010;

- Відомості та підтверджуючі документальні матеріали щодо права власності на рухоме та нерухоме майно, корпоративні права інших юридичних осіб юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_3 », реєстраційний номер НОМЕР_2 , станом на 23.04.2012;

- Документальні матеріали щодо продажу (передачі) акцій юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_3 », реєстраційний номер НОМЕР_2 , громадянами Республіки Кіпр ОСОБА_6 ( ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_7 ) і ОСОБА_8 ( ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_8 ) ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 ;

- Звіти за результатами проведених щорічних аудиторських перевірок юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_3 », реєстраційний номер НОМЕР_2 , за період з моменту її заснування по 15.08.2023;

- Відомості та підтверджуючі документальні матеріали щодо вартості акцій (номінальна та фактична) юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_3 », реєстраційний номер НЕ 263114 станом на дати: 25.02.2010, 26.03.2010, 23.04.2012, 10.05.2012;

- Документальні матеріали щодо реєстрації юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_2 », реєстраційний номер НОМЕР_3 , дата реєстрації юридичної особи 26.03.2012 (22.10.2020 назву юридичної особи змінено на « ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 »);

- Документальні матеріали щодо випуску акцій юридичною особою « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (« ІНФОРМАЦІЯ_4 (Cyprus) Ltd»), реєстраційний номер НОМЕР_2 за період з моменту її заснування по 15.08.2023 із зазначенням осіб, на яких вказані акції зареєстровані;

- Відомості та підтверджуючі документальні матеріали щодо права власності на рухоме та нерухоме майно, корпоративні права інших юридичних осіб юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (« ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 »), реєстраційний номер НЕ 263114, станом на дати: 26.03.2012, 23.04.2012, 23.06.2014;

- Відомості та підтверджуючі документальні матеріали щодо вартості акцій (номінальна та фактична) юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (« ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 »), реєстраційний номер НЕ 263114, станом на дати: 26.03.2012, 23.04.2012, 10.05.2012, 23.06.2014;

- Звіти за результатами проведених щорічних аудиторських перевірок юридичної особи особи « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (« ІНФОРМАЦІЯ_4 (Cyprus) Ltd»), реєстраційний номер НОМЕР_2 , за період з моменту її заснування по 15.08.2023;

- Документальні матеріали щодо реєстрації юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_1 », реєстраційний номер НОМЕР_1 , дата реєстрації юридичної особи 11.03.2006 (02.11.2020 назву юридичної особи змінено на « ІНФОРМАЦІЯ_5 »);

- Документальні матеріали щодо випуску акцій юридичною особою « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (« ІНФОРМАЦІЯ_5 »), реєстраційний номер НОМЕР_1 за період з моменту її заснування по 15.08.2023 із зазначенням осіб, на яких вказані акції зареєстровані;

- Відомості та підтверджуючі документальні матеріали щодо права власності на рухоме та нерухоме майно, корпоративні права інших юридичних осіб юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (« ІНФОРМАЦІЯ_5 »), реєстраційний номер НОМЕР_1 , станом на дати: 10.05.2012, 23.06.2014;

- Відомості та підтверджуючі документальні матеріали щодо вартості акцій (номінальна та фактична) юридичної особи « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (« ІНФОРМАЦІЯ_5 »), реєстраційний номер НЕ 173605, станом на дати: 10.05.2012, 23.06.2014;

- Звіти за результатами проведених щорічних аудиторських перевірок юридичної особи особи « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (« ІНФОРМАЦІЯ_5 »), реєстраційний номер НОМЕР_1 , за період з моменту її заснування по 15.08.2023;

- Відомості щодо взяття на податковий облік громадянина російської федерації ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , паспорт громадянина російської федерації серії НОМЕР_4 , адреса реєстрації: АДРЕСА_1 ;

- Відомості щодо взяття на податковий облік громадянина України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , паспорт громадянина України серії НОМЕР_5 , адреса реєстрації: АДРЕСА_2 ;

- Відомості щодо сплати податків до податкових органів Республіки Кіпр (із зазначенням операцій, які оподатковувались) громадянином російської федерації ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , паспорт громадянина російської федерації серії НОМЕР_4 , адреса реєстрації: АДРЕСА_1 ;

- Відомості щодо сплати податків до податкових органів Республіки Кіпр (із зазначенням операцій, які оподатковувались) громадянином України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , паспорт громадянина України серії НОМЕР_5 , адреса реєстрації: АДРЕСА_2 ;

- Відомості та підтверджуючі документальні матеріали щодо права власності на рухоме та нерухоме майно, корпоративні права юридичних осіб з 01.01.2012 по 15.08.2023 громадянина російської федерації ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , паспорт громадянина російської федерації серії НОМЕР_4 , адреса реєстрації: АДРЕСА_1 ;

- Відомості та підтверджуючі документальні матеріали щодо права власності на рухоме та нерухоме майно, корпоративні права юридичних осіб з 01.01.2012 по 15.08.2023 громадянина України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , паспорт громадянина України серії НОМЕР_5 , адреса реєстрації: АДРЕСА_2 ;

- Відомості щодо відкритих банківських рахунків у банківських установах Республіки Кіпр (із зазначенням номеру рахунку, банківської установи, в якому він відкритий, рух коштів) громадянином російської федерації ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , паспорт громадянина російської федерації серії НОМЕР_4 , адреса реєстрації: АДРЕСА_1 , за період з 01.01.2010 по 15.08.2023;

- Відомості щодо відкритих банківських рахунків у банківських установах Республіки Кіпр (із зазначенням номеру рахунку, банківської установи, в якому він відкритий, рух коштів) громадянином України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , паспорт громадянина України серії НОМЕР_5 , адреса реєстрації: АДРЕСА_2 , за період з 01.01.2010 по 15.08.2023;

- Відомості щодо відкритих банківських рахунків у банківських установах Республіки Кіпр (із зазначенням номеру рахунку, банківської установи, в якому він відкритий, рух коштів) юридичними особами « ІНФОРМАЦІЯ_3 », реєстраційний номер НОМЕР_2 , « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (« ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 »), реєстраційний номер НОМЕР_2 , « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (« ІНФОРМАЦІЯ_5 »), реєстраційний номер НОМЕР_1 , за період з 01.01.2012 по 15.08.2023.

Уповноваженому органу Республіки Кіпр забезпечити службовим особам компетентного органу Республіки Кіпр реалізувати право тимчасового доступу шляхом надання копій вищевказаних документів (інформації).

Ухвали про тимчасовий доступ до речей та документів оскарженню не підлягають, крім ухвал про тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

Слідчий суддя: ОСОБА_1