Справа № 404/2392/23
Номер провадження 1-кс/404/923/23
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 квітня 2023 року слідчий суддя Кіровського районного суду міста Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні клопотання слідчого СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором Кропивницької окружної прокуратури ОСОБА_4 про надання тимчасового доступу до речей та документів по матеріалам кримінального провадження №0000071 від 30.03.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий, за погодженням з прокурором, звернулася до слідчого судді Кіровського районного суду міста Кіровограда з клопотанням по вказаному кримінальному провадженню, щодо надання дозволу слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_5 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_7 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_8 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_10 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_11 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_12 ,на проведення тимчасового доступу до оригіналів документів з можливістю вилучення належним чином завірених копій,а саме:реєстраційної справи ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ), дата реєстрації 02.02.2018, податкова адреса: АДРЕСА_1 , яка перебуває у володінні Кропивницької районної державної адміністрації Кіровоградської області, що за адресою:25014, Кіровоградська область, м. Кропивницький, вул. Дарвіна, 25.

На обґрунтування клопотання слідчий зазначила, що СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000071 від 30.03.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що за результатами аналізу фінансових операцій ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ), встановлено внесення недостовірних відомостей до офіційних документів податкових декларацій платника єдиного податку за звітні (податкові) періоди 2020 рік та 2021 рік, щодо фактичної суми отриманого доходу від здійснення господарської діяльності, що призвело до не нарахування та несплати податку до бюджету в розмірі 428 051 грн.

Так, Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області складено висновок про результати аналітичного дослідження діяльності ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ) від 29.11.2022, згідно якого відповідно до отриманої інформації останній одержував оподатковувані доходи від здійснення господарської діяльності, при цьому такі доходи, що підлягають оподаткуванню у порядку, встановленому чинним законодавством, в повному обсязі не декларував. Обсяг доходу, визначений пп. 3) п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу для платників єдиного податку третьої групи (7 002 000,00 грн.), було перевищено за результатами 2021 року.

Тобто, відповідно до вимог пп. 1) п. 292.1, п. 292.6, п. 292.14 ст. 292 Податкового кодексу України, ФОП ОСОБА_13 був зобов`язаний задекларувати суму одержаного доходу, обчислити суму єдиного податку за ставками, встановленими пп. 293.3, 293.5. ст. 295 Податкового кодексу та сплатити суми єдиного податку до бюджету в порядку, визначеному п. 295.3, п. 295.4, п. 295.7 ст. 295 Кодексу.

Таким чином, ФОП ОСОБА_13 внесено недостовірні відомості до податкових декларацій за І півріччя, 9 місяців 2020 року, 2020 рік, І півріччя 2021 року, 9 місяців 2021 року, 2021 рік, поданих до контролюючого органу, щодо суми отриманого доходу платника єдиного податку, чим порушено вимоги пп.1) п. 292.1., п. 292.6, п. 292.14 ст. 292, пп. 296.5.4 п. 296.5 ст. 296 Податкового кодексу України, що призвело до ненарахування та несплати єдиного податку до бюджету на загальну суму 428 051 грн., у тому числі: 300 759,00 грн. сума єдиного податку, що оподатковується за ставкою 5 %; 127 292,00 грн. сума єдиного податку, що оподатковується за ставкою 15 % відповідно до пп. 1) п. 293.4 ст. 293 Податкового кодексу України.

У зв`язку із перевищенням обсягу доходу, визначеного для платників єдиного податку третьої групи (7 002 000 грн.) за 2021 рік втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування у четвертому кварталі 2021 року та був зобов`язаний перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення. ФОП ОСОБА_13 відповідну заяву до контролюючого органу у визначені терміни не подав, на сплату інших податків і зборів не переходив та продовжував подавати декларації за формою, встановленою для платників, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Відповідно до податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за І квартал 2022 року задекларовано дохід від здійснення господарської діяльності в загальній сумі 77 633,00 грн. податкові зобов`язання з єдиного податку, які підлягають нарахуванню та сплаті до бюджету за відповідний період задекларовано в загальній сумі 3 881,65 грн. проте, відсутня інформація про зарахування коштів на банківські рахунки ФОП ОСОБА_13 у 2022 році.

У зв`язку з недотриманням вимог п. 292.16 ст. 292, пп. 3) п. 298.2.3 ст. 298 податкового кодексу України у попередньому звітному періоді за ІV квартал 2021 року загальна сума ймовірного ухилення від сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість за І квартал 2022 року, що підлягає зарахуванню та сплаті до бюджету в загальному розмірі 15 526 грн.

Таким чином, за результатами аналізу фінансових операцій ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ), за період з 15.03.2019 по31.12.2021 встановлено ознаки порушеньпп.1) п. 292.1., п. 292.6, п. 292.14 ст. 292, пп. 296.5.4 п. 296.5 ст. 296 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 - VI (із змінами та доповненнями) внесення службовими особами підприємства недостовірних відомостей до офіційних документів податкових декларацій платника єдиного податку щодо фактичної суми отриманого доходу від здійснення господарської діяльності, що призвело до не нарахування та несплати податку до бюджету в розмірі 428 051 грн.

Разом з тим, враховуючи обставини, встановлені в ході проведеного аналізу, дії ФОП ОСОБА_13 могли бути спрямованими на приховування доходу, одержаного з казначейських рахунків від розпорядників бюджетних коштів в загальному розмірі 7 919 362, 17 грн., в тому числі, з метою привласнення таких коштів.

Крім того, за результатами вказаного аналітичного дослідження встановлено ознаки порушень п. 180.1 ст. 180, п. 181.1 ст. 181, п. 183.1, п. 183.4 ст. 183, п. 187.7 ст. 187 Податкового кодексу України щодо обов`язку зареєструватися платником податку на додану вартість та неподання реєстраційної заяви до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням.

Вказані дії могли бути вчинені з метою приховування фактичного обсягу доходу, одержаного з казначейських рахунків від розпорядників бюджетних коштів у якості оплати за виконувані роботи з поточного та капітального ремонту дитячих навчальних закладів, зменшення податкових зобов`язань з єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету, а також приховування втрати права перебувати на спрощеній системі оподаткування, у зв`язку із перевищенням обсягу доходу, визначеною для платників єдиного податку третьої групи (7002000 гривень).

Згідно відкритих даних мережі "Інтернет"та матеріалів кримінального провадження, фізична особа-підприємець ОСОБА_13 (код платника НОМЕР_1 ), дата реєстрації 02.02.2018, податкова адреса: АДРЕСА_1 .

Статтею 45 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків - фізична особа зобов`язаний визначити свою податкову адресу. Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі. Платник податків - фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси. Податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

Статтею 29 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» визначено, що

1. Реєстраційна справа формується в паперовій та електронній формі після внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію створення юридичної особи, громадського формування, що не має статусу юридичної особи, державну реєстрацію фізичної особи - підприємця і державну реєстрацію включення відомостей про юридичну особу та фізичну особу - підприємця.

2. Реєстраційна справа має реєстраційний номер, що присвоюється при внесенні до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію створення юридичної особи, громадського формування, що не має статусу юридичної особи, державну реєстрацію фізичної особи - підприємця і державну реєстрацію включення відомостей про юридичну особу та фізичну особу - підприємця.

3. Реєстраційна справа в паперовій формі зберігається у суб`єкта державної реєстрації за місцезнаходженням юридичної особи, громадського формування, фізичної особи - підприємця: щодо юридичної особи (крім громадського формування та релігійної організації) та фізичної особи - підприємця - у виконавчих органах міської ради міст обласного та/або республіканського Автономної Республіки Крим значення, Київській, Севастопольській міських, районних, районних у містах Києві та Севастополі державних адміністраціях.

З метою повного, всебічного та неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують її покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до речей і документів - до реєстраційної справи ФОП ОСОБА_13 (код платника НОМЕР_1 ), дата реєстрації 02.02.2018, податкова адреса: АДРЕСА_1 , з можливістю ознайомитися з нею та вилучити її у належним чином завіреній копії.

З огляду на викладене та враховуючи, що у матеріалах даного кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що реєстраційна справа ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП ), сама по собі та у сукупності з іншими наявними у матеріалах провадження документами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також можуть бути використані як предмет дослідження під час проведення відповідних судових експертиз, встановлення повного кола осіб, які брали участь в документальному оформленні і проведенні фінансово господарських операцій, а також встановлення причетних до цього осіб, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні вищевказаних документів.

До початку судового розгляду слідчий подала письмову заяву, відповідно до якої вказала, що підтримує клопотання в повному обсягу, просить його задовольнити, а також провести судовий розгляд без її участі.

Представник особи у володінні якої знаходяться речі і документи, тимчасовий доступ до яких просить слідчий, в судове засідання не з`явився, про час і місце розгляду клопотання повідомлений належним чином, однак його неявка відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Враховуючи такі обставини, відповідно до ч.4 ст.107 КПК України розгляд клопотання проведено за відсутності учасників процесу та без фіксації судового процесу технічними засобами.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню частково з таких підстав:

Згідно з ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ч. 2 ст. 91 КПК України доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, зокрема і подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення). При цьому, положеннями ст. 92 КПК України регламентовано, що обов`язок доказування обставин, передбачених ст. 91 цього Кодексу покладається на слідчого, прокурора та, в установлених цим Кодексом випадках, - на потерпілого.

Для забезпечення повноти і всебічності досудового розслідування та викриття винних осіб у вчиненні кримінального правопорушення існує об`єктивна необхідність для надання тимчасового доступу до вищевказаних документів.

Тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх-здійснити їх виїмку (ч. 1 ст. 159 КК України).

Враховуючи вищевикладене, слідчий суддя вважає, що матеріали клопотання містять достатні дані щодо необхідності надання тимчасового доступу до вказаних документів і речей, з метою з`ясування важливих обставин у кримінальному провадженні та здобуття доказів для розкриття даного кримінального правопорушення.

Таким чином, клопотання підлягає до задоволення.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166, 246-247, 258, 263-264, 309 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити.

Надати слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_5 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_7 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_8 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_10 , слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_11 , старшому слідчому СВ ВП № 2 (м. Кропивницький) Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_12 дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів, з можливістю ознайомитися з ними, виготовити з них копії та вилучити копії, які перебувають у володінні Кропивницької районної державної адміністрації Кіровоградської області, що за адресою: 25014, Кіровоградська область, м. Кропивницький, вул. Дарвіна, 25, а саме до реєстраційної справи ФОП ОСОБА_13 (РНОК ПП НОМЕР_1 ), дата реєстрації 02.02.2018, податкова адреса: АДРЕСА_1 .

Строк дії ухвали визначити до 14.06.2023 року.

Роз`яснити, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Кіровського

районного суду

м.Кіровограда ОСОБА_1