Справа № 761/4868/23
Провадження № 1-кс/761/3490/2023
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 лютого 2023 року Слідчий суддя Шевченківського районного суду м.Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 ,захисників - адвокатів ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_7 про відсторонення від посади підозрюваного ОСОБА_4 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0001415 від 18.10.2022 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

09.02.2023 до Шевченківського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_7 про відсторонення від посади підозрюваного ОСОБА_4 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0001415 від 18.10.2022 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України.

Клопотання обґрунтовано тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0001415 від 18.10.2022, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України за фактами умисного заниження службовими особами суб`єктами господарської діяльності у період 2018-2021 рр. податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах, а також, службового підроблення.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , будучи службовою особою Приватного акціонерного товариства «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» (код ЄДР 00191282) (далі - ПРАТ «Полтавський ГЗК»), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції по організації керівництва та ведення фінансово-господарської діяльності товариства, вчинив інкримінований йому злочин при наступних обставинах.

31.08.2018 згідно наказу про прийняття на роботу №615к ОСОБА_4 призначено головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК» з 03.09.2018, яку останній займає і по теперішній час.

Обійнявши посаду головного бухгалтера ПРАТ «Полтавський ГЗК», ОСОБА_4 набув статусу службової особи товариства, який виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, а тому був зобов`язаний:

- згідно ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно п. 16.1.2., 16.1.3., 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) від 02.12.2010 №2755-VI, якими встановлено, що платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

- згідно п. 36.1., 36.5. ст. 36 ПКУ, якими передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

- згідно п. 8 ст.8 цього ж Закону, яким передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Таким чином, ОСОБА_4 з 03.09.2018 по теперішній час виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта господарювання - ПРАТ «Полтавський ГЗК», тобто є службовою особою вказаного товариства, несе відповідальність за дотримання вимог нормативних актів, зміст яких йому достовірно відомий.

Будучи службовою особою ПРАТ «Полтавський ГЗК», ОСОБА_4 , у відповідності до вимог законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності товариства та результатів його роботи, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків, зборів та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

Однак, ОСОБА_4 , всупереч як нормативним актам, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, так і своїм обов`язкам як службової особи товариства, умисно, із корисливих спонукань, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах за наступних обставин.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ПРАТ «Полтавський ГЗК» в періоді з 01.01.2018 по 31.12.2021 відповідно до п.252.1.2 п.252.1 ст.252 ПКУ є платником рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, який набув права користування об`єктом (ділянкою) надр на підставі отриманого спеціального дозволу на користування надрами в межах конкретної ділянки надр з метою провадження господарської діяльності з видобування корисних копалин, в межах зазначених у таких спеціальних дозволах об`єктах (ділянках) надр.

До Головного Управління Державної податкової служби України (далі - ГУ ДПС) у Полтавській області (м. Горішні Плавні) підприємство подає Податкові розрахунки з плати за користування надрами, по наданим у користування ділянкам надр, а саме: Лавринківському та Горішне-Плавнинському родовищах Полтавської області.

Державною службою геології та надр України ПРАТ «Полтавський ГЗК» надані наступні Спеціальні дозволи на користування надрами:

№ 1012 від 29.07.1997 виданий Державною службою геології та надр України для видобування на Горішне-Плавнинському та Лавриківському родовищі корисних копалин: залізистих кварцитів. Місцезнаходження - Полтавська область, Кременчуцький район. Термін дії дозволу до 26.07.2037 року. Відповідно до наказу Державної служби геології та надр України від 26.07.2017 № 329 (протокол ДЗК України від 24.09.2015 №3428, угода про умови користування надрами від 28.07.2017);

№ 1012 від 29.07.1997 виданий Державною службою геології та надр України для видобування на Горішне-Плавнинському та Лавриківському родовищі корисних копалин: залізистих кварцитів. Місцезнаходження - Полтавська область, Кременчуцький район. Термін дії дозволу до 26.07.2037 року. Відповідно до наказу Державної служби геології та надр України від 26.07.2019 № 206 (протокол ДЗК України від 24.09.2015 №3428, угода про умови користування надрами від 23.01.2020).

Господарська діяльність гірничого підприємства з видобування корисних копалин для цілей розділу IX «Рентна плата» ПКУ - діяльність гірничого підприємства, яка охоплює процеси добування та первинної переробки корисних копалин (пп. 14.1.37 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Згідно пп. 14.1.91, п. 14.1, ст. 14 ПКУ корисні копалини - природні мінеральні утворення органічного і неорганічного походження у надрах, у тому числі будь-які підземні води, а також техногенні мінеральні утворення в місцях видалення відходів виробництва та втрат продуктів переробки мінеральної сировини, які можуть бути використані у сфері матеріального виробництва і споживання безпосередньо або після первинної переробки.

З 01.01.2015 до п.п. 14.1.150 п. 14.1 ст. 14 ПКУ внесені зміни щодо визначення терміну «первинна переробка» шляхом виключення окремих технологічних операцій.

Так, згідно з п.п. 14.1.150 п. 14.1. ст. 14 ПКУ до первинної переробки (збагачення) мінеральної сировини як виду господарської діяльності гірничодобувного підприємства включається сукупність операцій збирання, дроблення, сушку, збагачення фізико-хімічними методами (без якісної зміни мінеральних форм корисних копалин, їх агрегатно-фазового стану, кристалохімічної структури), за виключенням агломерації/грудкування руди з термічною обробкою, агломерацію та збагачення фізико-хімічними методами, а також може включати переробні технології, що є спеціальними видами робіт з добування корисних копалин (підземна газифікація та випалювання, хімічне та бактеріальне вилуговування, дражна та гідравлічна розробка розсипних родовищ, гідравлічний транспорт гірничих порід покладів дна водойм).

Відповідно п.п. 14.1.112 п. 14.1 ст. 14 ПКУ мінеральна сировина - товарна продукція гірничого підприємства, що є результатом його господарської діяльності з видобутку корисних копалин, у тому числі шляхом виконання господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною, і за якісними характеристиками відповідає вимогам установлених законодавством стандартів або вимогам договорів.

У пп. 4.1.6 п. 4.1. р. 4 Інструкції із застосування Класифікації запасів і ресурсів корисних копалин державного фонду надр до родовищ руд чорних металів (заліза, марганцю, хрому), затвердженої наказом Державної комісії України по запасах корисних копалин при Міністерстві екології та природних ресурсів України від 18.10.2002 № 155, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 11.11.2002 за № 881/7169, визначено, що товарною продукцією гірничозбагачувальних підприємств залізорудної промисловості є доменні або мартенівські руди, концентрати, агломерат, котуни та спеки, і що вимоги до якості товарної продукції регламентуються відповідними стандартами та технічними умовами.

Підпунктом 14.1.128 пункту 14.1 Податкового кодексу України встановлено, що обсяг видобутих корисних копалин (мінеральної сировини) - обсяг товарної продукції гірничого підприємства, що відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» обліковується гірничим підприємством як запаси - активи, вартість яких може бути достовірно визначена, для яких існує імовірність отримання їх власником - суб`єктом господарювання економічної вигоди, пов`язаної з їх використанням, та які складаються з: сировини, призначеної для обслуговування виробництва, у тому числі шляхом виконання господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною, та адміністративних потреб; готової продукції, що виготовлена на гірничому підприємстві, у тому числі шляхом виконання господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною, призначена для продажу і відповідає технічним та якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовими актом.

Відповідно до п. 252.3 статті 252 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин по кожній наданій у користування ділянці надр, що визначена у відповідному спеціальному дозволі, є обсяг товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), що є результатом господарської діяльності з видобування корисних копалин з надр на території України у податковому (звітному) періоді, приведеної у відповідність із стандартом, встановленим галузевим законодавством, до якої належать обсяг товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини, що є результатом господарської діяльності з видобування корисних копалин з надр на території України, у тому числі обсяг мінеральної сировини, що утворюється в результаті виконання первинної переробки, що провадиться іншими, ніж платник рентної плати, суб`єктами господарювання на умовах господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною.

Пунктом 252.6 ст. 252 ПКУ визначено, що базою оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин є вартість обсягів видобутих у податковому (звітному) періоді корисних копалин (мінеральної сировини), яка окремо обчислюється для кожного виду корисної копалини (мінеральної сировини) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства).

ПРАТ «Полтавський ГЗК» є підприємством повного технологічного циклу, який включає технологічний цикл від добування сирої руди залізистих кварцитів з вмістом заліза загального в межах від 32% до 35%. На збагачувальній фабриці подрібнена руда поступово проходить процеси мокрої магнітної сепарації та флотації, у результаті отримують концентрат із вмістом заліза 64%-69% із подальшою первинною переробкою шляхом збагачення та виробництва на гірничо-збагачувальному комплексі концентратів залізорудних магнетитових.

На збагачувальних фабриках ПРАТ «Полтавський ГЗК» дроблена руда проходить три стадії подрібнення і збагачення на магнітних сепараторах, які, відповідно до пп.14.1.150 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, належать до переліку операцій первинної переробки.

Тому, об`єктом оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин для ПРАТ «Полтавський ГЗК» є обсяг продукції, яка пройшла процес з технологічних операцій збирання, дроблення або мелення, сушку, а також сортування подрібнених залізистих кварцитів - сировини руд заліза, які підлягають збагаченню для приведення продукції до стандартизованого для цілій металургії вмісту заліза.

Проте, ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, будучи обізнаний про порядок нарахування рентної плати з урахуванням вимог діючого податкового законодавства, при невстановлених під час досудового розслідування обставинах, розробив злочинний план щодо ухилення від сплати податків, до реалізації якого залучив невстановлених досудовим розслідуванням осіб.

Так, продовжуючи свої злочинні дії та бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 , будучи обізнаний з порядком нарахування та сплати рентної плати, переслідуючи корисну мету, в невстановлений час, при невстановлених обставинах, отримав від невстановлених підпорядкованих працівників декларації з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за період з липня 2018 по грудень 2021 роки, які містили завідомо неправдиві відомості де визначено нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин в частині визначення об`єктом оподаткування з рентної плати розрахункову вартість залізної руди з урахуванням фактичних витрат по її видобутку та дробленню, тоді як нормою податкового законодавства України визначено, що об`єктом оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин є обсяг продукції, яка пройшла процес з технологічних операцій збирання, дроблення або мелення, сушку, а також сортування подрібнених залізистих кварцитів - сировини руд заліза, які підлягають збагаченню для приведення продукції до стандартизованого для цілій металургії вмісту заліза, що також підтверджується висновком експертів КНДІСЕ МЮ України від 31.01.2023 № 28110/22-34/28111/22-72/28112/22-71/2674?2678/23-71/2679?2686/23-72 за результатами проведення комплексної судової експертизи матеріалів, речовин та виробів та судової економічної експертизи.

При цьому, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин ОСОБА_4 як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису документи податкової звітності, в яких відображенні неправдиві відомості та направив в адресу контролюючого органу.

Таким чином, реалізуючи свої злочинні наміри ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у жовтні 2018 року, але не пізніше 30.10.2018 за невстановлених обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 3 квартал 2018 року, яка у подальшому о 09:48:25 30.10.2018 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до Кременчуцька ОДПI ГУ ДФС у Полтавській області (Горішньоплавнівське відділення) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_1 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Так, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 67 811 690,35 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у січні 2019, але не пізніше 31.01.2019 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 4 квартал 2018 року, яка у подальшому подана о 08:53:51 31.01.2019 невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДФС у Полтавськiй областi засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - ІНФОРМАЦІЯ_2) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України, умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 68 212 251,06 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у серпні 2019 року, але не пізніше 05.08.2019 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 1 квартал 2019 року, яка у подальшому о 13:19:07 05.08.2019 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДФС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_1 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 148 424 412,94 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у серпні 2019 року, але не пізніше 05.08.2019 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 2 квартал 2019 року, яка у подальшому о 13:46:02 05.08.2019 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДФС у Полтавськiй області (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_1 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 145 332 791,53 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у жовтні 2019 року, але не пізніше 29.10.2019 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 3 квартал 2019 року, яка у подальшому о 11:05:46 29.10.2019 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 151 360 212, 92 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у лютому 2020 року, але не пізніше 05.02.2020 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 4 квартал 2019 року, яка у подальшому о 14:10:10 05.02.2020 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДПС у Полтавськiй областi засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України, умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 143 809 747,70 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у квітні 2020 року, але не пізніше 30.04.2020 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 1 квартал 2020 року, яка у подальшому о 11:48:04 30.04.2020 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_1 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 135 035 401,15 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у серпні 2020 року, але не пізніше 06.08.2020 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 2 квартал 2020 року, яка у подальшому о 11:06:48 06.08.2020 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_1 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 155 087 631, 61 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у листопаді 2020 року, але не пізніше 09.11.2020 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 3 квартал 2020 року, яка у подальшому о 10:12:29 09.11.2020 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 179 026 141,31 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у лютому 2021 року, але не пізніше 04.02.2021 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 4 квартал 2020 року, яка у подальшому о 10:32:10 04.02.2021 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 228 990 119, 01 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у квітні 2021 року, але не пізніше 30.04.2021 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 1 квартал 2021 року, яка у подальшому о 16:25:29 30.04.2021 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 211 270 702,67 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у серпні 2021 року, але не пізніше 03.08.2021 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 2 квартал 2021 року, яка у подальшому о 16:08:37 03.08.2021 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДПС у Полтавській областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 144 203 304,16 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у листопаді 2021 року, але не пізніше 05.11.2021 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 3 квартал 2021 року, яка у подальшому о 10:45:12 05.11.2021 подана невстановленою особою при невстановлених обставинах до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 184 096 809,03 грн.

Продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, у лютому 2022 року, але не пізніше 08.02.2022 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, як головний бухгалтер ПРАТ «Полтавський ГЗК», завірив за допомогою свого електронного цифрового підпису звітну декларацію з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 4 квартал 2021 року, яка у подальшому о 16:59:36 08.02.2022 подана невстановленою особою з приміщення ПРАТ «Полтавський ГЗК», розташованого за адресою: Полтавська обл., м. Горішні Плавні, вул. Будівельників, 16, при невстановлених обставинах до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - ІНФОРМАЦІЯ_3) і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № .

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму 195 574 981,73 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою, а саме: головним бухгалтером ПРАТ «Полтавський ГЗК», діючи в порушення п п.п. 14.1.37, п.п 14.1.91, п.п. 14.1.128, п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3.1, п. 252.3, п. 252.6, ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, за період 01.07.2018 по 31.12.2021 на загальну суму 2 158 236 197,17 грн, спричинивши своїми злочинними діями ненадходження до бюджету коштів на вказану суму, яка в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_4 , у період з жовтня 2018 по грудень 2021, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, тобто являючись службовою особою, діючи умисно, корисливо, з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), вніс в офіційні документи, а саме в декларації з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, завідомо неправдиві відомості при наступних обставинах.

Так, реалізовуючи свій умисел на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_4 , будучи достовірно обізнаним про те, що об`єктом оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин для ПРАТ «Полтавський ГЗК» є обсяг продукції, яка пройшла процес з технологічних операцій збирання, дроблення або мелення, сушку, а також сортування подрібнених залізистих кварцитів - сировини руд заліза, які підлягають збагаченню для приведення продукції до стандартизованого для цілій металургії вмісту заліза, що підтверджується висновком експертів КНДІСЕ МЮ України від 31.01.2023 №28110/22-34/28111/22-72/28112/22-71/2674?2678/23-71/2679?2686/23-72 за результатами проведення комплексної судової експертизи матеріалів, речовин та виробів та судової економічної експертизи, усвідомлюючи свій злочинний умисел, при невстановлених обставинах отримав від невстановлених підпорядкованих працівників, підготовлені за невстановлених обставин декларації з рентної плати, а саме:

?за 3 квартал 2018 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та яку у подальшому о 09:48:25 30.10.2018 подано до Кременчуцької ОДПI ГУ ДФС у Полтавській області (Горішньоплавнівське відділення) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - ІНФОРМАЦІЯ_1) яку прийнято та зареєстровано контролюючим органом за номером № ;

?за 4 квартал 2018 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 08:53:51 31.01.2019 подано до ГУ ДФС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - ІНФОРМАЦІЯ_2) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?1 квартал 2019 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 13:19:07 05.08.2019 подано до ГУ ДФС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_1 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?за 2 квартал 2019 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 13:46:02 05.08.2019 подано до ГУ ДФС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_1 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?за 3 квартал 2019 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 11:05:46 29.10.2019 подано до ГУ ДФС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?за 4 квартал 2019 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 14:10:10 05.02.2020 подано до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?за 1 квартал 2020 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 11:48:04 30.04.2020 подано до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_1 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?за 2 квартал 2020 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 11:06:48 06.08.2020 подано до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_1 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?за 3 квартал 2020 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 10:12:29 09.11.2020 подано до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?за 4 квартал 2020 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 10:32:10 04.02.2021 подано до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?за 1 квартал 2021 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 16:25:29 30.04.2021 подано до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?2 квартал 2021 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 16:08:37 03.08.2021 подано до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?за 3 квартал 2021 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 10:45:12 05.11.2021 подано до ГУ ДФС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - НОМЕР_2 ) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № ;

?за 4 квартал 2021 року, яка містила завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, та у подальшому о 16:59:36 08.02.2022 подано до ГУ ДПС у Полтавськiй областi (м. Горішні Плавні) засобами Інтернет зв`язку (ІР адреса - ІНФОРМАЦІЯ_3) яка була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № , за користування надрами для видобування корисних копалин за вказаний період, які містили завідомо неправдиві відомості в частині нарахування плати за користування надрами для видобування корисних копалин, підписав їх особистим електронним цифровим підписом, за невстановлених слідством обставин подані до контролюючого органу засобами Інтернет зв`язку з використанням невстановленого слідством програмного забезпечення, які прийняті та зареєстровані контролюючим органом.

В результаті чого, вказані у перелічених деклараціях завідомо неправдиві відомості прийняті контролюючим органом у встановленому порядку, що спричинило зменшення податкових зобов`язань та ненадходження до бюджету коштів у вигляді податків за період з 01.07.2018 по 31.12.2021 на загальну суму 2 158 236 197, 17 грн.

Згідно висновків Аналітичного дослідження Державної податкової служби України №300/99-00-08-02-01-20/00191282 від 28.10.2022 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ПРАТ "ПОЛТАВСЬКИЙ ГЗК" () щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення, та/або інших правопорушень за період з 01.01.2018 по 31.12.2021» вбачається заниження податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин ПРАТ «ПОЛТАВСЬКИЙ ГЗК» () на загальну суму 7 593 815 974,07 грн.

Згідно висновку експертів за результатами проведення комплексної судової експертизи матеріалів, речовин та виробів та комісійної судової економічної експертизи у кримінальному провадженні від 31.01.2023№28110/22-34/28111/22-72/28112/22-71/2674?2678/2371/2679?2686/23-72, встановлено:

?Відповідно до результатів порівняльного рентгенофазового аналізу наданих на експертизу зразків залізистого кварциту з Горішнє Плавнинського родовища (західний борт родовища) та зразків залізорудного концентрату зі складу готової продукції цеху виробництва окатки ПраТ «Полтавський ГЗК», якісних змін мінеральної форми корисних копалин, їх агрегатно-фазового стану, кристалохімічної структури в процесі переробки мінеральної сировини (залізної руди) під час збирання, дроблення, сушки, збагачення фізико-хімічними методами до стану залізорудного концентрату (не агломерованого) у порівнянні з вихідним рудним мінералом, отриманим ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» () при збиранні у кар`єрах, не відбувається.

?Об`єктом оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин (залізної руди) ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» (), з урахуванням обставин, встановлених при дослідженні питання 1 та вимог Податкового кодексу України, у тому числі п.п.14.1.150 п.14.1 ст.14, п.252.3 ст.252 Податкового кодексу України, є концентрат залізорудний неагломерований;

?Податкове зобов`язання з рентної плати за користування надрами для товарної продукції (концентрат залізорудний неагломерований) - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» () за період з 01.01.2018 по 01.12.2021 роки, нараховане у Висновку аналітичного дослідження ДПС від 28.10.2022 №300/99-00-08-02-01-20/00191282 про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» () у розмірі 9 360 413 779,8 грн, підтверджується частково у сумі 4 040 066 866, 41 грн;

?Висновки аналітичного дослідження ДПС від 28.10.2022 №300/99-00-08-02-01-20/00191282 про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» (), щодо заниження податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» на загальну суму 7 593 815 974,07 грн., в межах наданих на дослідження документів, підтверджуються частково в сумі 2 273 535 543, 14 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , являючись службовою особою - головним бухгалтером ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат», діючи в порушення п.п. 14.1.37, п. 14.1.112, п.п. 14.1.128, п.п. 14.1.150 п. 14.1 ст. 14, п.п. 252.3, п. 252.5, п. 252.6, п. 252.7, п. 252.16, п. 252.18 ст. 252 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, за період з 01.07.2018 по 31.12.2021 на загальну суму 2 158 236 197, 17 грн, що є особливо великим розміром.

Умисні, протиправні дії службових осіб ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» () призвели до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів у сумі 2 273 535 543, 14 грн, що є особливо великим розміром.

Перебування ОСОБА_4 на посаді головного бухгалтера ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» безпосередньо сприяло йому у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.

Вищенаведені обставини вчинення кримінальних правопорушень ОСОБА_4 дають достатні підстави вважати, що він, перебуваючи на даній посаді, з метою уникнення притягнення до кримінальної відповідальності за вчинені злочинні дії, вдасться до знищення чи підроблення документів, які мають суттєве значення для досудового розслідування, незаконними засобами впливатиме на свідків та інших учасників кримінального провадження або протиправно перешкоджатиме кримінальному провадженню іншим чином.

Зазначене обґрунтовується характером та обставинами вчинення кримінальних правопорушень ОСОБА_4 .

Так, підозрюваний ОСОБА_4 використовуючи посаду головного бухгалтера ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат», власний авторитет та вплив, може незаконно впливати на свідків у кримінальному провадженні.

Крім того, під час досудового розслідування встановлено, що незаконні дії підозрюваний ОСОБА_4 вчиняв у період з липня 2018 по грудень 2021 років, що свідчить про триваючий злочин, а тому існує ризик того, що підозрюваний, перебуваючи на посаді головного бухгалтера ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» може продовжувати свою злочинну діяльність.

Оскільки, є достатні підстави для відсторонення ОСОБА_4 від посади головного бухгалтера ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат», що не буде мати негативних наслідків для інших осіб, детектив звернувся до слідчого судді з цим клопотанням.

У судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, просив його задовольнити.

Підозрюваний та його захисники заперечували проти задоволення вказаного клопотання, просили у задоволенні клопотання відмовити.

Слідчий суддя, вислухавши думки учасників судового процесу, вивчивши матеріали кримінального провадження, дійшов наступного висновку.

Відповідно до ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Одним із заходів забезпечення кримінального провадження є відсторонення від посади.

Частиною першою ст. 154 КПК України визначено, що відсторонення від посади може бути здійснено щодо особи, яка підозрюється у вчиненні злочину середньої тяжкості, тяжкого чи особливо тяжкого злочину, і незалежно від тяжкості злочину - щодо особи, яка є службовою особою правоохоронного органу.

01 лютого 2023 року ОСОБА_4 , повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.

03 лютого 2023 року підозрюваному ОСОБА_4 повідомлено про зміну раніше повідомленої підозри у вчиненні кримінального правопорушення, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.

ОСОБА_4 , підозрюється у вчиненні кримінальних правопорушеннь, передбачених ч ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, що відповідно до ст. 12 КК України є особливо тяжким злочином.

Наявність підстав підозрювати ОСОБА_4 , у вчиненні кримінального правопорушення підтверджується документами, що містяться в матеріалах досудового розслідування.

Так, відповідно до положень ст.131 КПК України відсторонення від посади є заходом забезпечення кримінального провадження.

Відповідно до ст. 154 КПК України відсторонення від посади може бути здійснено щодо особи, яка підозрюється або обвинувачується у вчиненні злочину середньої тяжкості, тяжкого чи особливо тяжкого злочину, і незалежно від тяжкості злочину - щодо особи, яка є службовою особою правоохоронного органу. Відсторонення від посади здійснюється на підставі рішення слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження на строк не більше двох місяців.

Згідно ст. 157 КПК України слідчий суддя, суд відмовляє у задоволенні клопотання про відсторонення від посади, якщо слідчий, прокурор не доведе наявність достатніх підстав вважати, що такий захід необхідний для припинення кримінального правопорушення, припинення або запобігання протиправній поведінці підозрюваного чи обвинуваченого, який, перебуваючи на посаді, може знищити чи підробити речі і документи, які мають значення для досудового розслідування, незаконними засобами впливати на свідків та інших учасників кримінального провадження або протиправно перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином.

При вирішенні питання про відсторонення від посади слідчий суддя, суд зобов`язаний врахувати такі обставини:

1) правову підставу для відсторонення від посади;

2) достатність доказів, які вказують на вчинення особою кримінального правопорушення;

3) наслідки відсторонення від посади для інших осіб.

Слід також зазначити, що відсторонення від посади це тимчасове, вимушене недопущення особи, яка перебуває у певних службових відносинах з органами державної влади та місцевого самоврядування, підприємствами, установами чи організаціями, до виконання своїх функціональних обов`язків з підстав і в порядку, передбачених КПК України.

Згідно ст. 43 Конституції України кожен громадянин має право на працю, що включає можливість заробляти собі на життя працею, яку він вільно обирає або на яку він вільно погоджується. Держава створює умови для повного здійснення громадянами права на працю, гарантує рівні можливості у виборі професії та роду діяльності, а також гарантує громадянам захист від незаконного звільнення.

Разом з тим, відсторонення особи від посади, що має тимчасовий характер, не є тотожним із поняттям звільнення з роботи.

При вирішені питання щодо відсторонення від посади, слідчим суддею враховано, що орган досудового розслідування довів, що такий захід дійсно необхідний для припинення або запобігання протиправній поведінці підозрюваного, який, перебуваючи на посаді головного бухгалтера, може продовжити свою злочинні діяльність.

Тлумачення наведених процесуальних норм у їх логічному зв`язку з положеннями Глави 4 КПК України, приводить до висновку, що під час вирішення питання щодо застосування, продовження запобіжних заходів оцінка доказів має спрямовуватись не на досягнення остаточного переконання у винуватості особи у вчиненні інкримінованого правопорушення, а має на меті встановити, чи є підозра обґрунтована.

Згідно з п. 175 рішення Європейського суду з прав людини від 21 квітня 2011 року у справі «Нечипорук і Йонкало проти України», термін «обґрунтована підозра» означає, що існують факти або інформація, які можуть переконати об`єктивного спостерігача в тому, що особа, про яку йдеться, могла вчинити правопорушення (рішення у справі «Фокс, Кемпбелл і Гартлі проти Сполученого Королівства» від 30 серпня 1990 року). При цьому, обґрунтована підозра вимагає тільки наявності певних об`єктивних відомостей, які дають підстави переконання в тому, що особа вірогідно вчинила злочин.

Крім того, Європейський суд з прав людини у справі «Мюррей проти Сполученого Королівства» зазначив, що факти, які є причиною виникнення підозри не повинні бути такими ж переконливими, як ті, що є необхідними для обґрунтування обвинувального вироку чи висунення обвинувачення.

Таким чином, згідно з практики Європейського суду з прав людини, суд своїм рішенням повинен забезпечити не тільки права підозрюваного, а й високі стандарти охорони загальносуспільних прав та інтересів. Забезпечення таких стандартів, як підкреслює Європейський суд з прав людини, вимагає від суду більшої суворості в оцінці порушень цінностей суспільства.

Зокрема, за змістом підозри, яка міститься в матеріалах клопотання, ОСОБА_4 , підозрюється у заниженні податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах, а також, службового підроблення, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.

Підозра ОСОБА_4 в інкримінованому йому кримінальному правопорушенні обґрунтовується зібраними в ході досудового розслідування доказами,

Розглянувши клопотання в межах питань, які були винесені на його розгляд сторонами кримінального провадження, та перевіривши надані в обґрунтування цих питань докази, з урахуванням вищенаведеного слідчий суддя дійшов висновку, що слідчим доведена наявність достатніх підстав вважати, що відсторонення від посади підозрюваного необхідне для припинення або запобігання протиправній поведінці підозрюваного, який, перебуваючи на посаді, може не припинити злочинну поведінку.

При цьому, слідчим суддею також враховано правову підставу для відсторонення від посади; достатність доказів, які вказують на вчинення особою кримінального правопорушення; наслідки відсторонення від посади для інших осіб.

З огляду на зазначене, відсторонення підозрюваного від посади є необхідним для належного забезпечення кримінального провадження, дотримання завдань кримінального провадження, передбачених ст.2 КПК України та загальних засад кримінального провадження, передбачених ст.7 КПК України.

На підставі встановлених в судовому засіданні обставин та з врахуванням складу вчиненого правопорушення, займану посаду підозрюваним, наявність у нього зв`язків і стадії кримінального провадження щодо першочергового збирання доказів та існування вищенаведених ризиків слідчий суддя вважає за необхідне відсторонити підозрюваного ОСОБА_4 від посади головного бухгалтера ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат», в межах строків досудового розслідування, а саме до 01.04.2023.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 132, 154-156, 309 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_7 про відсторонення від посади підозрюваного ОСОБА_4 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0001415 від 18.10.2022 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України,задовольнити.

Відсторонити підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Комсомольськ Полтавської області, громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, від посади головного бухгалтера ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» () в межах строків досудового розслідування, а саме до 01.04.2023.

На ухвалу слідчого судді до Київського апеляційного суду прокурором, підозрюваним, його захисником може бути подана апеляційна скарга протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя: