Справа № 947/2583/21
Провадження № 1-кп/947/524/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02.02.2021 року Київський районний суд м. Одеси у складі:

Головуючого - судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Одесі клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності передбаченої ч.2 ст.212 КК України підозрювану ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку м. Одеса, громадянку України, з вищою освітою, працюючу директором ТОВ «Андреал» (код ), зареєстровану та проживаючу за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судиму,-

ВСТАНОВИВ:

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 , звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст. 212 КК України підозрюваної ОСОБА_5 на підставі ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, у зв`язку з добровільною сплатою збитків спричинених державі в повному обсязі.
Так, під час досудового розслідування встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Андреал» () зареєстровано Виконавчим комітетом Одеської міської ради 10.11.2003 за номером 1014973 та взято на податковий облік ДПІ у Київському районі м. Одеси. Відповідно до свідоцтва № 22463969 серія НБ № 384732 від 03.03.2006 ТОВ «Андреал» зареєстровано платником податку на додану вартість.
Основний вид діяльності підприємства виробництво іншої продукції, не віднесеної до інших угруповань; інші види оптової торгівлі; оптова торгівля іншими машинами та устаткуванням; роздрібна торгівля іншими непродовольчими товарами, не віднесеними до інших угруповань; (розробка, виробництво та продаж охоронних пломб).
Відповідно до протоколу ТОВ «Андреал» № 10 від 10 вересня 2009 року учасниками товариства, яким належить 100% голосів вирішено призначити на посаду директора підприємства ОСОБА_5 .
Діяльність ОСОБА_5 , як директора ТОВ «Андреал», регулюється статутом підприємства, законом України №1576-ХІ від 19.09.1991 «Про господарські товариства», законом України №996-ХІV від 16.07.1999 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ТОВ «Андреал» ОСОБА_5 , покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки, збори та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.
Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:
- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.
Відповідно до ст. 62 закону України «Про господарські товариства» виконавчим органом товариства з обмеженою відповідальністю являється директор, який вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників.
Пунктом 3 ст. 8 закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну але не менше трьох років, несе посадова особа, яка здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.
Згідно п. 6 ст. 8 закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.
Пунктом 12.5 статуту ТОВ «Андреал» визначено, що директор вирішує всі питання діяльності товариства, окрім тих, що входять в виняткову компетенцію зборів засновників, а також має право без довіреності здійснювати всі дії від імені товариства, у тому числі розпоряджатися коштами підприємства, представляти його інтереси, укладати договори, в тому числі має право підписувати розрахункових та банківських документів.
Згідно п. 10.1 статуту ТОВ «Андреал» оперативний, бухгалтерський, статистичний облік і звітність товариства здійснюються у встановленому законодавством порядку.
Податок на додану вартість встановлений Податковим кодексом України, є введеним у встановленому законом порядку та входить в систему оподаткування.
Згідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Також, відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:
г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу).
У разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів, платник податку може зменшити суму податкових зобов`язань, що були нараховані відповідно до цього пункту, на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зазначеної в абзаці першому цього пункту, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.
У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання (пункт 189.1 статті 189 Податкового кодексу).
Відповідно до ч. 6 гл. 3 «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 № 21 платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов`язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.
Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Андреал», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій (обов`язків), ОСОБА_5 , як службова особа вказаного підприємства, відповідала та відповідає за правильність нарахування і своєчасну сплату податків, зборів та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.
Однак, ОСОБА_5 достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, будучи директором ТОВ «Андреал», починаючи з березня 2017 року по жовтень 2019 року, точну дату та час досудовим розслідуванням не встановлено, перебуваючи в офісному приміщенні вказаного товариства, розташованому за адресою: м. Одеса, бульвар Французький, 66/1 сьомий поверх, з метою ухилення від сплати податків, у бухгалтерському обліку зазначеного підприємства не відобразила операції зі списання товарно-матеріальних цінностей за Актами списання товарів, придбаних у ТОВ «Авто-Комфорт», ТОВ «Авто-Комфорт Плюс», ТОВ «Сінгл Ойл», на загальну суму 30 025 802,14 грн., в тому числі податку на додану вартість у розмірі 5 004 300,36 грн., у той час, коли їй достовірно було відомо про необхідність нарахування податкових зобов`язань з податку на додану вартість за вказаний період часу за актами списання товарів на загальну суму 30 025 802,14 грн. В тому числі податок на додану вартість 5 004 300,36 грн.
Внаслідок проведення вищезазначених незаконних дій, директора ТОВ «Андреал» ОСОБА_5 , до бюджету держави за звітні податкові періоди березень 2017 - жовтень 2019 року не надійшло податку на додану вартість у загальній сумі 5 004 300,36 грн., що є коштами у великих розмірах, так як у більш ніж 5000 разів перевищують встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.
Дії ОСОБА_5 органами досудового рослідвання, кваліфіковані за ч. 2 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
ОСОБА_5 20.01.2021 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.
У судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності передбаченої ч.2 ст. 212 КК України на підставі ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, у зв`язку з добровільною сплатою збитків спричинених державі в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями.
Судом на виконання вимог ст.285 КПК України ОСОБА_5 роз`яснено суть обвинувачення за ч. 2 ст.212 КК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.
У судовому засіданні ОСОБА_5 свою вину у скоєні злочину, передбаченому ч. 2 ст. 212 КК України визнала повністю, пояснила, що вона в повному обсязі сплатила збиток спричинений державі, що підтверджується платіжними дорученнями, та не заперечувала проти закриття кримінального провадження та звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.
Захисник ОСОБА_4 клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 на підставі ч.4 ст. 212 КК України, підтримала в повному обсязі, та просила його задовольнити.
Вислухавши думки учасників процесу, дослідивши клопотання та матеріали кримінального провадження, суд дійшов висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Розглядаючи вказане питання, суд виходить із положень ч. 3 ст. 314 КПК України, роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться у п.1 постанови "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності " № 12 від 23 грудня 2005 року, згідно яких, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям провадження у справі можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи, у тому числі під час підготовчого судового засідання, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правих підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Згідно з п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст.284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Частиною 1 ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
У відповідності до положень ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
На підставі об`єктивно з`ясованих обставин, підтверджених доказами, суд дійшов висновку, що мало місце діяння, у вчиненні якого підозрюється ОСОБА_5 і органом досудового розслідування її дії обґрунтовано кваліфіковані за ч. 2 ст. 212 КК України, тобто як умисне ухилення від сплати податків у період з березня 2017 року по жовтень 2019 року на загальну суму 5 004 300,36 грн., що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
Судовим розглядом встановлено, що шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податку на додану вартість у сумі 5 004 300,36 грн. відшкодована ОСОБА_5 у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення її до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 1883 від 27.10.2020 на суму 100 000 грн.; № 1932 від 03.11.2020 на суму 100 000 грн.; № 2062 від 17.11.2020 на суму 100 000 грн.; № 1977 від 10.11.2020 на суму 100 000 грн.; № 2253 від 22.12.2020 на суму 300 000 грн.; № 2071 від 24.11.2020 на суму 70 000 грн.; № 980 від 28.05.2020 на суму 500 000 грн.; № 1789 від 07.10.2020 на суму 200 000 грн.; № 1715 від 29.09.2020 на суму 100 000 грн.; № 1698 від 23.09.2020 на суму 160 000 грн.; № 1415 від 06.08.2020 на суму 500 000 грн.; № 1276 від 16.07.2020 на суму 500 000 грн.; № 1095 від 18.06.2020 на суму 500 000 грн.; № 1826 від 16.10.2020 на суму 70 000 грн.; № 43 від 19.01.2021 на суму 504 300,36 грн.; № 28 від 12 січня 2021 на суму 400 000 грн.; № 2297 від 29.12.2020 на суму 400 000 грн.; № 8 від 05.01.2021 на суму 400 000 грн. Загальна сума сплати 5004300,36 грн.
Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.
Враховуючи, що ОСОБА_5 діяння, передбачені ч.2 ст. 212 КК України вчинила вперше, завдані державі збитки відшкодовані до моменту притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності, вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність, наявна згода ОСОБА_5 на закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, суд вважає за можливе звільнити останню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити, у зв`язку з відшкодуванням заподіяних збитків спричинених державі.
Враховуючи, що процесуальні витрати стягуються з обвинуваченого у разі ухвалення обвинувального вироку (ст. 124 КПК України), а тому витрати на залучення експерта в загальній сумі 16 344грн. віднести на рахунок держави.
Керуючись ст.44, ч.4 ст. 212 КК України, п.1 ч.2 ст.284,285,286,288,ст.ст. 314,369-371, 372 КПК України,суд -
ПОСТАНОВИВ:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 підозрювану у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням державі збитків.
Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000012 від 19.02.2019 року за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду протягом семи діб з дня її проголошення.

Головуючий ОСОБА_1