СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/3981/20
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
04 серпня 2020 року слідчий суддя Святошинського районного суду м.Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань розглянули клопотання старшого слідчого восьмого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві лейтенант податкової міліції ОСОБА_2 розглянувши матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000197 від 13.04.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:
Восьмим СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000197 від 13.04.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами Дочірнього Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), перебуваючи на території м. Києва в період часу з 01.07.2017 по 30.09.2019, у порушення п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.п.134.1.1, п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, умисно не віднесено до складу інших операційних доходів суми несплачених кредитних коштів та нарахованих відсотків, що призвело до заниження доходів на суму 163 183 780 грн., в наслідок чого встановлено заниження зобов`язання з податку на прибуток за 2019 рік в розмірі 15 555 240 грн., що підтверджується актом №23/26-15-05-01-06/32068913 від 17.01.2020.

В ході перевірки було встановлено, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було отримано кредитні кошти згідно кредитного контракту від 01.02.2011 №LLC-01.02.11 від компанії « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Кіпр).

Згідно умов вказаного договору компанія « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Кіпр) надала ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (Позичальнику) кредит для поповнення обігових коштів строком на 5 (п`ять) років з «07» лютого 2011 р. по «07» лютого 2016 р., на умовах 10,5 (десять з половиною) відсотків річних.

Отже, станом на 30.09.2019 року Кредитнй контракт від 01.02.2011 №LLC-01.02.11 протермінований в частині поверенення кредитних кошті, а додаткові угоди не містять встановлених строків повернення кредитних коштів.

Відповідно до п.п.14.1.257 п.14.1 ст.14 Податковгого кодексу України, фінансова допомога - фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.

Безповоротна фінансова допомога - це: основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних).

Відповідно до п.44.1, п.44.2 ст.44 Податкового кодексу України: Для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Відповідно пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України: Об`єктом оподаткування є прибуток iз джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збiльшення або зменшення) фiнансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фiнансовiй звiтностi пiдприємства вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, на рiзницi, якi виникають вiдповiдно до положень роздiлу ІІІ Податкового кодексу України.

У випадку якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:

- зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);

- збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку). Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Відповідно до ст.4 Закону України від 16.07.1999 №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями, одним із принципом, на яких ґрунтуються бухгалтерський облік та фінансова звітність є:

повне висвітлення фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.

Відповідно до п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_3 від 31 січня 2000 року N 20, зі змінами і доповненнями,

Зобов`язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов`язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Положення (стандарт) бухгалтерського облiку 15 «Доходи», затверджене Наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 29.11.1999 №2908, зареєстроване в Мiнiстерствi юстицiї України 14.12.1999 за №860/4153 (далi П(С)БO 15), визначає методологiчнi засади формування в бухгалтерському облiку iнформацiї про доходи пiдприємства та її розкриття в фiнансовiй звiтностi.

Відповідно до п.5 П(С)БO 15: Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Відповідно до п. 7 П(С)БО 15: Визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами:- дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);- чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); інші операційні доходи; фінансові доходи; інші доходи.

Відповідно до Інструкціїї «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій», затвердженої Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. N291, зареєстрованої в ІНФОРМАЦІЯ_4 21 грудня 1999 за N 893/4186 :

На рахунку 71 "Інший операційний дохід" ведеться узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності підприємства у звітному періоді, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

До інших операційних доходів відносяться: доходи від реалізації іноземної валюти; доходи від реалізації інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій); доходи від операційної оренди активів; доходи від операційної курсової різниці за операціями в іноземній валюті; суми штрафів, пені, неустойок та інших санкцій за порушення господарських договорів, які визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, господарського суду про їх стягнення; доходи від списання кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності; відшкодування раніше списаних активів (надходження боргів, списаних як безнадійні); суми одержаних безоплатно оборотних активів та субсидій; інші доходи від операційної діяльності.

За кредитом рахунку 71 "Інший операційний дохід" відображається збільшення (одержання) доходу, за дебетом - суми непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного податку та інших зборів (обов`язкових платежів)) та списання в порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати". (абзац третій рахунку 71 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.02.2014 р. N 48)

Рахунок 71 "Інший операційний дохід" має такі субрахунки: 710 "Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю" 711 "Дохід від купівлі-продажу іноземної валюти" 712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" 713 "Дохід від операційної оренди активів" 714 "Дохід від операційної курсової різниці" 715 "Одержані штрафи, пені, неустойки" 716 "Відшкодування раніше списаних активів" 717 "Дохід від списання кредиторської заборгованості" 718 "Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів" 719 "Інші доходи від операційної діяльності".

Отже, враховуючи вищевикладене, підприємству необхідно було відобразити суми несплачених кредитних коштів та нарахованих, але не сплачених відсотків (процентів) у складі інших операційних доходів, як безповоротну фінансову допомогу, у зв`язку з тим, що Кредитний контракту від 01.02.2011 №LLC-01.02.11 (в редакції від 01.02.2011 року) протермінований, а додаткові угоди не містять встановлених строків повернення кредитних коштів.

В порушення п.44.1, п.44.2 ст.44, п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п. 5 та п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, зареєстроване в ІНФОРМАЦІЯ_4 14.12.1999 за №860/4153, п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_3 від 31 січня 2000 року N 20, ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не віднесено до складу інших операційних доходів, суми кредитних коштів та суми нарахованих та несплачених відсотків (процентів), як безповоротну фінансову допомогу на загальну суму 163 183 780 грн., що призвело до заниження доходів, які враховуються при обчисленні фінансового результату до оподаткування на загальну суму 163 183 780 грн., в т.ч.: за три квартали 2019 року в сумі 163 183 780 гривень.

Також встановлено, що Дочірнє Підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 (фактично знаходиться за адресою), матеріали реєстраційної справи підприємства ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_5 .

Реєстраційні та установчі документи ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » необхідні для встановлення обставин досудового розслідування, у зазначених документах, наявна інформація, яка не містить охоронюваної законом таємниці, є предметом доказування та має значення для встановлення обставин у кримінальному провадженню, а саме: щодо осіб, якими прийнято рішення про створення суб`єкта підприємницької діяльності, щодо видів діяльності підприємства згідно до статуту, періодів та ПІБ осіб, що перебували на посадах службових осіб та відповідали за здійснення фінансово-господарської діяльності, щодо осіб, які мали право представлення інтересів підприємства в державних органах, тобто містять відомості про відповідальних осіб і період часу їх діяльності, тому виникла необхідність у вилученні завірених копій реєстраційних та установчих документів ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що перебувають у володінні володінні ІНФОРМАЦІЯ_5 . Копії зазначених документів, необхідно вилучити, оскільки таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до документів, так як у інший спосіб отримати документи та відомості не можливо.

Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Прокурор просив суд враховуючи наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення вищевказаних документів, клопотання прошу розглянути без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Беручи до уваги, що у володінні ІНФОРМАЦІЯ_5 знаходяться реєстраційні та установчі документи ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), враховуючи що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а відомості, що містяться в цих документах можуть бути доказами у кримінальному провадженні та мають вагоме значення, щодо всебічного встановлення обставин кримінального правопорушення, зважаючи на неможливість іншим способом встановити обставини створення та здійснення державної реєстрації вказаного підприємства, керуючись ст. ст. 40, 131, 132, 159-160 КПК України;-

УХВАЛИВ :
Задовольнити клопотання і винести ухвалу про дозвіл слідчим восьмого СВ РКП СУФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 на проведення тимчасового доступу до реєстраційних та установчих документів, з можливістю їх вилучення в завірених належним чином копіях, які знаходяться у реєстраційній справі ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: рішення про створення підприємства, статуту підприємства та зміни до статуту, реєстраційних карток, наказів про призначення службових осіб, протоколів зборів учасників товариства, довіреностей на право представлення інтересів підприємства в державних органах, інших документів, що містяться в реєстраційній справі підприємства з можливістю їх вилучення в завірених належним чином копіях, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_5 . Враховуючи наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення вищевказаних документів, клопотання прошу розглянути без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Ухвала слідчого судді діє один місяць.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Заперечення на дану ухвалу може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1