У Х В А Л А
21 жовтня 2020 року м. Хмельницький
21 жовтня 2020 року слідчий Другого слідчого відділу (Відділу з розслідування злочинів вчинених працівниками правоохоронних органів та у сфері правосуддя) слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Хмельницькому ОСОБА_3 , звернувся до слідчого судді з клопотанням, погодженим з прокурором відділу Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів які перебувають у володінні Державної установи « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що за адресою: АДРЕСА_1 .
За результатами висновків планової виїзної перевірки Державної установи « ІНФОРМАЦІЯ_1 », з питань дотримання вимог податкового законодавства щодо своєчасності, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору за період з 01.10.2015 по 30.09.2018, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 30.09.2018, відображені у акті №0065/22-01-13-03/08564788 від 04.02.2019, встановленні порушення:
1). в порушення абз. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ, наказу Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. № 1-ДФ), податкові розрахунки за ф.1-ДФ за період ІІІ кв. 2015р. ІІ кв. 2018р.» до ІНФОРМАЦІЯ_5 надавались не в повному обсязі, а саме без відображення нарахованих та виплачених доходів від працевлаштування засуджених, нарахованого та перерахованого податку з доходів фізичних осіб;
2). п.п.168.1.2. п. 168.1, п.168.4 ст. 168, п.п. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ, із змінами та доповненнями, у перевіряємому періоді несвоєчасно перераховано до бюджету податку на доходи фізичних осіб в сумі 3 055 193,29 грн., а також не перераховано до бюджету 2 254 342,28 грн.;
3). в порушення п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 5 ст. 8, ч. 2 ст. 9 Закону України від 08 липня 2010 року№ 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» у період з 01.10.2016 по 30.06.2018 ДУ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » занижено суму нарахованого єдиного внеску на суму 1 542 780,69 грн. за рахунок не включення до бази нарахування єдиного внеску заробітної плати засуджених.
Для необхідності встановлення чи підтверджуються документально висновки планової виїзної перевірки Державної установи « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також з метою встановлення розміру заподіяної шкоди державному бюджету, дослідження фінансово-господарської діяльності ДУ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », та основних економічних показників діяльності даної установи, підтвердження чи спростування проведеної ІНФОРМАЦІЯ_4 перевірки та її результатів, у кримінальному провадженні призначено судово-економічну експертизу щодо фінансово-господарської діяльності ДУ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », за період з 2018 року по теперішній час (завершений звітний період) з метою підтвердження документально висновків акту №0065/22-01-13-03/08564788 від 04.02.2019 ГУ ДФС в Хмельницькій області, проведення якої доручено судовим експертам ІНФОРМАЦІЯ_7 .
19.10.2020 р. від судового експерта ІНФОРМАЦІЯ_8 , на підставі ст. 69 КПК України, а також п.2.1. Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5, надійшло письмове клопотання про необхідність надання додаткових документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності ДУ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а саме:
- довідку про взяття на податковий облік;
- відомості нарахування заробітної плати (працівникам підприємства) за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- відомості нарахування заробітної плати (службовцям підприємства) за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- відомості нарахування заробітної плати (ув`язненим громадянам) за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- розрахунково-платіжні відомості за період з 01.10.2016 по 30.09.2018;
- відомості за Ф №1-ДФ за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- первинні касові документи (прибуткові, видаткові касові ордери) за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- виписки банку, платіжні документи (доручення) зі сплати ПДФО за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- касові книги за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- облікові рахунки по нарахуванню, утриманню і виплаті заробітної плати за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- відомості на виплату грошей за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- авансові звіти щодо виплати заробітної плати за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- документи аналітичного бухгалтерського обліку з нарахування й виплати заробітної плати (меморіальні ордери, нарахування заробітної плати, журнали-ордери № 10 і 10/1, виплата заробітної плати в журналі-ордері № 1, утримання із заробітної плати податків до бюджету, по виконавчих листах на користь третіх осіб, зарахування в депоновану своєчасно не виплачену заробітну плату в журналі-ордері № 8);
- документи синтетичного бухгалтерського обліку (головна книга, рахунок 66 «Розрахунки по оплаті праці», рахунок 6511/20/2/2/05 «Заробітна плата засуджених», 6511/20/2/2/04 «Заробітна плата позабюджетних», 6511/20/2/2/02 «Заробітна плата вільнонайманих», 6511/20/1/0/01 «Грошове забезпечення», 6311/20/1/1/01 «ПДФО з грошового забезпечення», 6311/20/1/1/02 «ПДФО з заробітної плати позабюджет»,6311/20/1/1/05 «ПДФО з заробітної плати засуджених»), за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- оборотно-сальдові відомості по рахунку 661 «Розрахунки по оплаті праці», 641 «Податок на доходи фізичних осіб», 642 «Військовий збір», 6511-6512 «Соціальний внесок»;
- звіти про суми нарахованої заробітної плати застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування;
- інтегрована картка платника по податку на доходи фіз.осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п, код класифікації доходів бюджету 11010100 за період з 01.01.2015 по 30.09.2018;
- інтегрована картка платника по податку на доходи фіз.осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п, код класифікації доходів бюджету 11010200 за період з 01.10.2015 по 30.09.2018;
- строкові трудові договори щодо засудженими за період з 01.10.2016 по 30.09.2018;
У разі якщо ведення бухгалтерського та податкового обліку за період з 01.10.2015 по 30.09.2018, здійснювалось в електронно-обчислювальному вигляді, також необхідно отримати регістри бухгалтерського та податкового обліку у роздрукованому вигляді, обов`язково завірені в установленому порядку.
Додатково вони можуть бути надані на електронних носіях інформації.
Для встановлення та вирішення питань, які поставленні перед експертом виникла необхідність отримати доступ до фінансово-бухгалтерських документів та документів первинної та податкової звітності, з перелічених вище, з можливістю їх вилучення в оригіналах або належним чином завірених їх якісних копіях, для необхідності в подальшому проведення по них судово-економічної експертизи.
Зазначенні документи зберігаються в ДУ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » по адресу АДРЕСА_1 .
Слідчий в судове засідання не з`явився, проте зазначив, що просить розглянути клопотання за його відсутності та задоволити його вимоги.
Вивчивши надані матеріали, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Слідчим наведено підстави, передбачені ч. 2, 5 ст. 163 КПК України, зокрема, що документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть бути використані як доказ в кримінальному провадженні.
Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, в зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню, оскільки іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.
Разом з тим, слідчим належним чином не доведена необхідність вилучення саме оригіналів документів.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 163, 164 КПК України,
- довідки про взяття на податковий облік;
- відомостей нарахування заробітної плати (працівникам підприємства) за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018 р.;
- відомостей нарахування заробітної плати (службовцям підприємства) за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018р.;
- відомостей нарахування заробітної плати (ув`язненим громадянам) за період з 01.10.2015 р.по 30.09.2018 р.;
- розрахунково-платіжних відомостей за період з 01.10.2016 р. по 30.09.2018 р.;
- відомостей за Ф №1-ДФ за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018 р.;
- первинних касових документів (прибуткові, видаткові касові ордери) за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018 р.;
- виписки банку, платіжні документи (доручення) зі сплати ПДФО за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018 р.;
- касових книг за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018 р.;
- облікових рахунків по нарахуванню, утриманню і виплаті заробітної плати за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018р.;
- відомостей на виплату грошей за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018 р.;
- авансових звітів щодо виплати заробітної плати за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018 р.;
- документів аналітичного бухгалтерського обліку з нарахування й виплати заробітної плати (меморіальні ордери, нарахування заробітної плати, журнали-ордери № 10 і 10/1, виплата заробітної плати в журналі-ордері № 1, утримання із заробітної плати податків до бюджету, по виконавчих листах на користь третіх осіб, зарахування в депоновану своєчасно не виплачену заробітну плату в журналі-ордері № 8);
- документів синтетичного бухгалтерського обліку (головна книга, рахунок 66 «Розрахунки по оплаті праці», рахунок 6511/20/2/2/05 «Заробітна плата засуджених», 6511/20/2/2/04 «Заробітна плата позабюджетних», 6511/20/2/2/02 «Заробітна плата вільнонайманих», 6511/20/1/0/01 «Грошове забезпечення», 6311/20/1/1/01 «ПДФО з грошового забезпечення», 6311/20/1/1/02 «ПДФО з заробітної плати позабюджет», 6311/20/1/1/05 «ПДФО з заробітної плати засуджених»), за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018 р.;
- оборотно-сальдової відомості по рахунку 661 «Розрахунки по оплаті праці», 641 «Податок на доходи фізичних осіб», 642 «Військовий збір», 6511-6512 «Соціальний внесок»;
- звітів про суми нарахованої заробітної плати застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування;
- інтегрованої картки платника по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п, код класифікації доходів бюджету 11010100 за період з 01.01.2015 р. по 30.09.2018 р.;
- інтегрованої картки платника по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п, код класифікації доходів бюджету 11010200 за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018 р.;
- строкових трудових договорів засуджених за період з 01.10.2016 р. по 30.09.2018 р.,
з можливістю отримання належним чином завірених копії вищезазначених документів.
У разі якщо ведення бухгалтерського та податкового обліку за період з 01.10.2015 р. по 30.09.2018 р., здійснювалось в електронно-обчислювальному вигляді, також надати доступ до регістрів бухгалтерського та податкового обліку у роздрукованому вигляді, та завірені в установленому порядку, а також на електронних носіях інформації.
Посадовим особам Державної установи « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що за адресою: АДРЕСА_1 , забезпечити тимчасовий доступ та надати можливість вилучити належним чином завірені копії вищезазначених документів.
Ухвала діє по 21 листопада 2020 року.

Відповідно до ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя