Справа № 643/6366/20
Провадження № 1-кс/643/2124/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 квітня 2020 року слідчий суддя Московського районного суду м. Харкова ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні, в приміщенні суду, в м. Харкові, клопотання слідчого Другого слідчого відділу слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Полтаві, ОСОБА_3 , погоджене прокурором про тимчасовий доступ у кримінальному провадженні № 0000647 від 24.07.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого за ч. 2 ст. 367 КК України,
ВСТАНОВИВ:

У провадженні Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Полтаві, перебуває кримінальне провадження № 0000647 від 24.07.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого за ч. 2 ст. 367 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 367 КК України, розпочатого за зверненням Голови ІНФОРМАЦІЯ_1 щодо бездіяльності службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_2 , які не вжили належних заходів для ефективного адміністрування податкових пільг з податку на додану вартість, що призвело до необґрунтованого застосування ФО-П ОСОБА_4 та ФО-П ОСОБА_5 пільг з ПДВ у загальній сумі, за розрахунками, 4 511 900 грн.

З листа Голови рахункової палати ОСОБА_6 вбачається, що на засіданні Рахункової палати 19.03.2019 було розглянуто і затверджено Звіт про результати аудиту ефективності та обґрунтованості застосування податкових пільг з ПДВ за операціями з постачання послуг з охорони здоров`я.

У вказаному листі також зазначено, що з огляду на бездіяльність службових осіб територіальних органів ІНФОРМАЦІЯ_3 , що виявляється у невжитті заходів для ефективного адміністрування податкових пільг з ПДВ за операціями з постачання послуг з охорони здоров`я, призвело до необґрунтованого застосування фізичними особами-підприємцями пільг з ПДВ у загальній сумі, за розрахунками, 4 511 900 грн.

Так, відповідно до підпункту 197.1.5 пункту 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України, звільняються від оподаткування операцій з постачання послуг з охорони здоров`я закладами охорони здоров`я, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також постачання послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають ліцензію на постачання таких послуг відповідно до законодавства.
Разом з цим, відповідно до вимог Основ законодавства України про охорону здоров`я, ФОП, які провадять господарську діяльність з медичної практики, не належать до закладів охорони здоров`я та відповідно на них не розповсюджується право на отримання податкових пільг з ПДВ операціями з постачання послуг з охорони здоров`я, передбачених Податковим кодексом України.
Разом з цим, встановлено, що ФО-П ОСОБА_4 і ФО-П ОСОБА_5 у звітах про суми податкових пільг за 2016-2017 та 9 місяців 2018 року суми ПДВ не сплачені до державного бюджету у зв`язку із застосуванням податкових пільг з ПДВ, визначено з порушенням вимог розділу II Порядку визначення сум податків і зборів, не сплачених суб`єктом господарювання до бюджету у зв`язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України № 167 від 29.03.2011, а саме виходячи з обсягу отриманого доходу, а не обсягів операцій, звільнених від оподаткування ПДВ.

Документальні перевірки ФОП ОСОБА_5 , ОСОБА_4 і ОСОБА_7 у 2016-2017 роках і за 9 місяців 2018 року ІНФОРМАЦІЯ_4 не проводились.

Під час камеральних перевірок у частині правомірності користування податковою пільгою з ПДВ за операціями з постачання послуг з охорони здоров`я порушень не встановлено.

Ухвалою слідчого судді Московського районного суду м. Харкова задоволено клопотання слідчого та надано дозвіл на тимчасовий доступ до матеріалів адміністративної справи № 520/4079/19 за позовом ОСОБА_4 до ІНФОРМАЦІЯ_5 про скасування податкового повідомлення-рішення та можливість вилучення належним чином завірених копій (виготовлення фотокопій).
Враховуючи те, що в Україні запроваджено невідкладні заходи щодо забезпечення національної безпеки в умовах спалаху гострої респіраторної хвороби COVID-19, вищевказаний тимчасовий доступ не було.

Разом з цим, для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного факту, зокрема для отримання відомостей, що є необхідними для з`ясування всіх обставин справи, у органу досудового розслідування виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до речей і документів ІНФОРМАЦІЯ_2 , а саме: службових записок, висновків, рапортів та інших документів листування, між структурними підрозділами ІНФОРМАЦІЯ_2 , щодо ФО-П ОСОБА_5 (податковий номер НОМЕР_1 ), ФО-П ОСОБА_4 (податковий номер НОМЕР_2 ), податкової інформації щодо проведення відносно ФО-П ОСОБА_5 , ФО-П ОСОБА_4 камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних), фактичних перевірок, аналітичних досліджень, висновків щодо встановлених порушень, донарахованих та сплачених сум, результати їх оскарження, відомості про працівників, які здійснювали такі перевірки, облікових справ платників податків стосовно вказаних фізичних осіб-підприємців, облікових карток платників податків, податкової звітності, інших документів у яких відображені відомості здійснення службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 перевірок вказаних підприємств.

Вказані документи перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 за адресою: АДРЕСА_1 .
Іншим способом, отримати інформацію та документи, що мають доказове значення в провадженні - неможливо.
Саме під час тимчасового доступу до вказаних вище документів можливо встановити відомості, які мають значення для кримінального провадження, що самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для встановлення обставин, за яких вчинено злочин та осіб, які його скоїли, коло осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, що можуть бути використані під час досудового розслідування, а саме при призначенні експертиз, допитах та проведенні інших слідчих дій, в яких виникне необхідність.
Ці відомості необхідно використати як докази у кримінальному провадженні та іншим способом неможливо довести вказані обставини.
Слідчий у судове засідання не з`явилася, разом з клопотанням надала заяву, в якій просила розглядати справу без її участі, клопотання підтримала.

В зв`язку з розглядом клопотання за відсутності учасників кримінального провадження, фіксування судового процесу за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України.
Розглянувши клопотання та дослідивши додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Згідно з ч. 6 ст. 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Частиною 7 ст. 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Слідчий суддя вважає, що слідчим доведена наявність підстав, передбачених ч. ч. 5-7 ст. 163 КПК України, що підтверджується матеріалами, доданими до клопотання, а вилучення документів необхідне для доказування обставин кримінального правопорушення в суді.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 163-166, 309, 372 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання задовольнити.

Надати слідчим Другого слідчого відділу слідчого управління Територіального управління ДБР у м. Полтаві ОСОБА_3 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 тимчасовий доступ з можливістю ознайомлення з оригіналом та вилучення належним чином завірених копій документів, а саме: службових записок, висновків, рапортів та інших документів листування, між структурними підрозділами ІНФОРМАЦІЯ_2 , щодо ФО-П ОСОБА_5 (податковий номер НОМЕР_1 ), ФО-П ОСОБА_4 (податковий номер НОМЕР_2 ) та листування з Рахунковою палатою з вказаних питань, податкової інформації щодо проведення відносно ФО-П ОСОБА_5 , ФО-П ОСОБА_4 камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних), фактичних перевірок, аналітичних досліджень, висновків щодо встановлених порушень, донарахованих та сплачених сум, результати їх оскарження, відомості про працівників, які здійснювали такі перевірки, облікових справ платників податків стосовно вказаних фізичних осіб-підприємців, облікових карток платників податків, податкової звітності, інших документів у яких відображені відомості здійснення службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 перевірок вказаних підприємств, що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 за адресою: АДРЕСА_1 .
Строк дії ухвали один місяць з моменту постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала остаточна і оскарженню не підлягає. Заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1