Справа № 592/445/20
Провадження № 1-кп/592/363/20
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
20 січня 2020 року м.Суми

Ковпаківський районний суд міста Суми у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянув у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Суми клопотання прокурора у кримінальному провадженні № 0000011, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 11.02.2019 про звільнення від кримінальної відповідальності за частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки міста Суми, громадянки України, з вищою освітою, працюючої головним бухгалтером ФОП ОСОБА_4 , зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 ,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора прокуратури Сумської області ОСОБА_5 ,

підозрюваної ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_6 ,

в с т а н о в и в:

Суть питання, що вирішується ухвалою
14.01.2020 до Ковпаківського районного суду міста Суми надійшло клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Сумської області ОСОБА_5 відносно ОСОБА_3 .

Клопотання мотивовано тим, що 13.01.2020 ОСОБА_3 , головному бухгалтеру ФОП ОСОБА_4 , повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у особливо великих розмірах на загальну суму 11 922 012 грн. (що в 14902 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян).

Вчиненим ОСОБА_3 кримінальним правопорушенням державі завдано шкоду у розмірі 11 922 012 грн., яка відшкодована у повному обсязі.

Приймаючи до уваги, що ОСОБА_3 до притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до 13.01.2020 відшкодувала завдані нею збитки на загальну суму 11 922 012 грн., у повному обсязі, а також штрафні (фінансові) санкції, на неї поширюються положення ч. 4 ст. 212 КК України щодо звільнення від кримінальної відповідальності. Вказує, що підозрювана підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Позиція сторін
Прокурор у судовому засіданні просив задовольнити клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, так як остання до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодувала завдані державі нею збитки на загальну суму 11922012 грн. у повному обсязі, а також штрафні (фінансові) санкції.

Підозрювана ОСОБА_3 у судовому засіданні пояснила, що вину у обсязі підозри за ч. 3 ст. 212 КК України визнає. Суть підозри та підстава звільнення від кримінальної відповідальності їй роз`яснені, наслідки закриття кримінального провадження з підстав, зазначених у клопотанні прокурора відомі. Несплата податку на додану вартість мала місце з її вини, наразі збитки у заявленому розмірі 11922012 грн. відшкодовані у повному обсязі. Просила клопотання прокурора про звільнення її від кримінальної відповідальності задовольнити та провадження закрити.

Захисник підозрюваної - адвокат ОСОБА_6 просив клопотання прокурора задовольнити та звільнити його підзахисну від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Встановлені судом обставини
Досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що ОСОБА_3 відповідно до трудового договору № 4997-11 від 15.12.2011, обіймаючи посаду головного бухгалтера фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ) (далі - ФОП ОСОБА_7 ) забезпечує ведення його бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу податкової звітності до податкових органів, є повноважним представником під час реалізації повноважень, функцій та обов`язків, забезпечує ведення бухгалтерського і податкового обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, у тому числі на підставі довіреності.

ФОП ОСОБА_7 зареєстрований 30.11.2000, з 24.01.2008 є платником ПДВ, юридична адреса: АДРЕСА_2 , офісні приміщення розташовані за адресою: АДРЕСА_3 . Основний вид діяльності - перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків.

Зокрема встановлено, що в невстановлений слідством день і час, але не пізніше першого кварталу 2017 року, в невстановленому під час розслідування місці у головного бухгалтера ФОП ОСОБА_8 - ОСОБА_3 , виник єдиний злочинний корисливий умисел, спрямований на зменшення податкових зобов`язань ФОП ОСОБА_8 із податку на додану вартість.

ОСОБА_3 , діючи із єдиним умислом, у період часу з 01.01.2017 по 31.12.2017, перебуваючи в приміщенні ФОП ОСОБА_7 за адресою: АДРЕСА_4 , умисно не зареєструвала податкові накладні в Єдиному державному реєстрі податкових накладних за січень - грудень 2017 року:

-за січень 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 4089303 грн. на суму ПДВ 817861 грн.;

-за лютий 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 1923846 грн. на суму ПДВ 384769 грн.;

-за березень 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 6271304 грн. на суму ПДВ 1254261 грн.;

-за квітень 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 4914570 грн. на суму ПДВ 982914 грн.;

-за травень 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 5159192 грн. на суму ПДВ 1031838 грн.;

-за червень 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 4168666 грн. на суму ПДВ 833733 грн.;

-за липень 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 4286129 грн. на суму ПДВ 857226 грн.;

-за серпень 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 7904090 грн. на суму ПДВ 1580818 грн.;

-за вересень 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 6477538 грн. на суму ПДВ 1295508 грн.;

-за жовтень 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 1017259 грн. на суму ПДВ 203452 грн.;

-за листопад 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 11481669 грн. на суму ПДВ 2296334 грн.;

-за грудень 2017 року не зареєструвала податкові накладні на суму 1916490 грн. на суму ПДВ 383298 грн.

Внаслідок вказаних дій ОСОБА_3 ухилилася від сплати податку на додану вартість у загальній сумі 11922012 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на вказану суму, що є особливо великим розміром, адже в 14902 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Зазначеними діями ОСОБА_3 умисно порушила вимоги ст. 201 Податкового кодексу України, згідно якої на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Вищезазначені порушення підтверджені і викладені у акті від 22.12.2018 №7441/18-28-13-03//363 про результати документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) щодо дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2017, правильності нарахування обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 31.12.2017, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2017 року, на підставі якого виписані податкові повідомлення-рішення.

Виходячи з вищевикладеного, ОСОБА_3 умисно, з метою заниження об`єкту оподаткування, у період із 01.01.2017 по 31.12.2017 не зареєструвала в Єдиному державному реєстрі податкових накладних податкові накладні на суму оподаткованих операцій ФОП ОСОБА_8 59610060 грн., що призвело до фактичного ухилення від сплати ФОП ОСОБА_9 податку на додану вартість у загальній сумі 11 922 012 грн.

Під час ухилення від сплати податку на додану вартість головний бухгалтер ФОП ОСОБА_8 - ОСОБА_3 достовірно знала вимоги ст. 201 Податкового кодексу України, якими вона була зобов`язана реєструвати податкові накладні в Єдиному державному реєстрі податкових накладних, проте умисно не робила цього, тим самим занижувала суми податку на додану вартість, що підлягали сплаті.

Таким чином, ОСОБА_3 усвідомлювала суспільно-небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачала суспільно-небезпечні їх наслідки у вигляді несплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах і бажала їх настання, тобто діяла з прямим умислом.

Головний бухгалтер ФОП ОСОБА_8 - ОСОБА_3 підозрюється в тому, що вона умисно ухилилась від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у особливо великих розмірах на загальну суму 11 922 012 грн. (що в 14902 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян), тобто у скоєнні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Вчиненим ОСОБА_3 кримінальним правопорушенням державі завдано шкоду в розмірі 11 922 012 грн., яка відшкодована у повному обсязі.

Судом встановлено, що завдані ОСОБА_3 державі збитки у розмірі 11922012 грн. у вигляді несплати ПДВ та штрафні (фінансові) санкції відшкодовано, що підтверджується листом ГУ ДПС у Сумській області від 13.01.2020 №74/7/1828-33-03, тобто до притягнення до кримінальної відповідальності.

Мотиви, з яких суд виходив при постановленні ухвали, і положення закону, яким він керувався
За вимогами пункту 2 частини 3 статті 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти такі рішення: закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

На підставі пункту 1 частини 2 статті 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом: у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність (частина 1 статті 285 КПК України).
Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність (частина 3 статті 288 КПК України).
Відповідно до частини 1 статті 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Частина 4 статті 212 КК України передбачає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
На підставі частини 3 статті 285 КПК України роз`яснено підозрюваній, яка може бути звільнена від кримінальної відповідальності на підставі частини 4 статті 212 КК України, суть підозри підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Зважаючи на викладене, оскільки ОСОБА_3 вчинила діяння, передбачене частиною 3статті 212 КК України, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах на суму 11922012 грн. та до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою,не заперечувала проти звільнення від кримінальної відповідальності, тому підлягає звільненню від кримінальної відповідальностіна підставі частини 4 статті 212 КК України, а провадження підлягає закриттю.

Речові докази, процесуальні витрати відсутні. Позовні вимоги не заявлені.
Запобіжний захід до підозрюваної не застосовувався.
Керуючись статтями 284 289, пунктом 2 частини 3 статті 314, статтею 372 Кримінального процесуального кодексу України, суд

п о с т а н о в и в :

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності задовольнити.

На підставі частини 4 статті 212 Кримінального кодексу України звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

На підставі пункту 1 частини 2 статті 284 КПК України кримінальне провадження № 0000011, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 11.02.2019 за підозрою ОСОБА_3 за частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Сумського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошеннячерез Ковпаківський районний суд міста Суми.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.
Копія судового рішення не пізніше наступного дня після ухвалення надсилається учаснику судового провадження, який не був присутнім в судовому засіданні.

Суддя ОСОБА_1