н/п 1-кс/766/9175/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
11.07.2018 року Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого СВ ХВП ГУНП в Херсонській області ОСОБА_2 погоджене з прокурором Херсонської місцевої прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів,

в с т а н о в и в :

Слідчий звернувся до суду з клопотанням про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів.

Вказане клопотання мотивував тим, що у провадженні слідчого відділу Херсонського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Херсонській області проводиться досудове розслідування кримінального правопорушення, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0001686 від 11.05.2018, за фактом надання працівниками ПП « ОСОБА_4 » до органів фіскальної служби, документів в яких містяться недостовірні відомості щодо проведених фінансово господарських операцій, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 358 КК України. Відомості до ЄРДР внесено за матеріалами оперативного підрозділу УЗЕ в Херсонській області ДЗЕ Національної поліції України.

Встановлено, що діяльність ПП « ОСОБА_4 » підпадає під дію п. 45 підр. 2 розділу ХХ Кодексу стосовно реалізації вугілля, а саме тимчасово, до 1 січня 2019 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД.

При цьому, від ПП « ОСОБА_4 » не надходило заяви про відмову чи зупинення використання пільги, як наслідок його діяльність щодо реалізації вугілля тимчасово, до 01.01.2019 звільнялась від оподаткування ПДВ з постачання на митній території України. Таким чином, ПП « ОСОБА_4 » повинно було нараховувати податкові зобов`язання на реалізоване вугілля виходячи з цін придбання та кількості реалізованого вугілля, оскільки придбання такого вугілля ними здійснювалось з ПДВ у період застосування платником пільгового режиму оподаткування ПДВ, визначеного п. 45 підр. 2 розділу ХХ Кодексу. Разом з цим, платником при проведенні фінансово господарських операцій за період з липня 2017 по лютий 2018 не дотримано вказаних вимог законодавства.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_1 проведено документальну позапланову перевірку ПП « ОСОБА_4 » з питань правомірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ за лютий 2018 року (акт від 26.04.2018), № 7/21-22-12-02-06/22758909.

За результатом вказаної перевірки, встановлено порушення п. 198.5 ст. 198 та п. 45 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, внаслідок чого не підтверджено за лютий 2018 року, суму заявленого бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 1521797 грн. (з яких завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ на суму 1305528 грн., та відсутнє право на бюджетне відшкодування в розмірі 216269 грн.). За результатами перевірки складено ППР, якими зменшено підприємству суму протиправно заявленого відшкодування вказаного податку. Станом на 02.07.2018 платник погодився з висновками вищевказаної перевірки, в судовому порядку їх не оскаржував.

В ході слідства допитано в якості свідка одного з керівників відділу ІНФОРМАЦІЯ_1 , яким проводилась документальна позапланова виїзна перевірка ПП « ОСОБА_4 ».

Згідно до показів свідка, підпорядкованим їй працівником в ході перевірки було встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » подано декларацію на бюджетне відшкодування ПДВ за лютий 2018 року на суму 1521797 грн. Згідно до додатку 3 до даної декларації, встановлено, що від`ємне значення заявлене до бюджетного відшкодування в лютому 2018, виникло у підприємства протягом періоду з 07 по 11 місяць 2017 року.

Перевіркою встановлено, що придбання товару (вугілля, деревини) ПП « ОСОБА_4 » здійснювалось з урахуванням ПДВ у платників ПДВ, які не застосовували пільгу передбачену п. 45 підр. 2 розділу ХХ Кодексу. Протягом перевіряє мого періоду, ПП « ОСОБА_4 » за період з 07 по 11 місяць 2017 року здійснювалось реалізація товару (вугілля), з застосуванням вибіркового підходу, так по деяким контрагентам товар реалізовувався з урахуванням сум ПДВ, а деяким контрагентам без врахування ПДВ визначаючи вказані операції як звільненні від оподаткування (про дані відомості, вибірково зазначалась у декларації в граф. 5).

З урахуванням того, що ПП « ОСОБА_4 » застосовував пільгу п. 45 підр. 2 розділу ХХ Кодексу, він повинен був реалізовувати весь товар, як звільнений від оподаткуванням, та відповідно до абз «б» п. 198. 5 ПКУ по придбаному товару (вугіллю) з ПДВ, коригувати собі податковий кредит шляхом його зменшення (коригування) на суму реалізованого товару.

Разом з цим, ПП « ОСОБА_4 » при проведенні фінансово господарських операцій не дотримано вказаних вимог законодавства, як наслідок за лютий 2018 року, протиправного заявлено суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 1521797 грн.
З метою надання оцінки вищевказаним фактам, 19.06.2018 керівнику ПП « ОСОБА_4 » вручено під розпис запит на надання завірених копій документів щодо проведених фінансово господарських операцій. Разом з цим, у передбачені строки вказаного запиту, відповідні копії документів службовими особами надані не були. Крім того, в ході проведення допиту в якості свідків керівник ПП « ОСОБА_4 », відмовився від надання показів на підставі 63 КУ. Вказані дані свідчать про те, що службовими особами ПП « ОСОБА_4 » зайнято позицію, яка перешкоджає проведенню досудового розслідування.

Важливе значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні мають оригінали документів щодо проведених вищевказаним суб`єктом господарювання, протягом 2017 року та січня лютого 2018 року фінансово господарських взаємовідносин, які перебувають у володінні ПП « ОСОБА_4 » (ЄРДПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ), а саме:

- договори (з відповідними специфікаціями, додатками), щодо придбання за період 2017 року та січня лютого 2018 року, товару вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД ( (роботи, послуги), податкові накладні, згідно яких було придбано товар (роботи, послуги), фінансово - господарські документи, що підтверджують отримання товару, виконання робіт (рахунки - фактури, видаткові накладні, акти приймання - передачі, тощо), товарно - транспортні накладні, платіжні документи на проведення розрахунку за придбаний товар (послуги);

- договори з відповідними специфікаціями, додатками), щодо реалізації за період 2017 року та січня лютого 2018 року, товару вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД ( (роботи, послуги), податкові накладні, згідно яких було реалізовано товар (роботи, послуги), фінансово - господарські документи, що підтверджують реалізацію товару, виконання робіт (рахунки - фактури, видаткові накладні, акти приймання - передачі, тощо), товарно - транспортні накладні;

- декларації з ПДВ з відповідними додатками та уточнюючими розрахунками з додатками за період липень листопад 2017 та січень лютий 2018 років;

- виписки банку по розрахунковому рахунку за період 2017 року та січня лютого 2018 року та реєстри податкових накладних придбання та продажу товару за вказаний період;

- фінансова звітність: Баланс (форми № 1), звіту про фінансові результати (форми № 2) за період 2017 року;

- щомісячні регістри аналітичного та систематичного бухгалтерського обліку (оборотно сальдові відомості, аналізи по рахункам, меморіальні ордери, журнали ордери, тощо) по рахунку 641 «Рахунки за податками» (по податку на додану вартість), 643 «Податкові зобов`язання», 644 «Податковий кредит» за період 2017 року та січня лютого 2018 року.

Необхідність виїмки оригіналів вищевказаних документів обґрунтовується призначенням судово економічної, почеркознавчої експертизи, в ході яких будуть дослідженні їх оригінали. Для проведення дослідження експертам, згідно наказу Мінюсту України № 53/5 від 08.10.1998року, необхідно надати оригінали документів. Іншим способом ніж вилучити зазначенні документи не можливо забезпечити їх дослідження під час проведення експертизи.

Також, виникла необхідність в отримані завірених копій документів ПП « ОСОБА_4 », які підтверджують факт перебування на податковому обліку, як платника ПДВ, а саме: свідоцтва (витягу, виписки) про державну реєстрацію; довідки про взяття на облік платника податків; свідоцтва платника податку на додану вартість.

В судове засідання слідчий не з`явився, але надав заяву в якій просить суд розглядати справу без його участі, та задовольнити клопотання на підставі зазначених доказів.

Відповідно до ст. 107 ч.4 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснювалось.

У відповідно до ст. 163 КПК України розгляд клопотання провести без участі представників ПП « ОСОБА_5 »

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню з огляду на таке.

Згідно з п. 2, 3 ч. 3 та ч. 4 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що:

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

4. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 5-7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

6. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до них та вилучити з метою подальшого дослідження.

Керуючись ст. ст. 40, 131, 132, 159-164 КПК України, слідчий суддя
у х в а л и в :

Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл слідчому СВ Херсонського ВП ГУНП в Херсонській області ОСОБА_2 , до доступу до речей та документів, вилучення їх оригіналів (здійснення виїмки), а саме:

- договорів (з відповідними специфікаціями, додатками), щодо придбання за період 2017 року та січня лютого 2018 року, товару вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД ( (роботи, послуги), податкові накладні, згідно яких було придбано товар (роботи, послуги), фінансово - господарські документи, що підтверджують отримання товару, виконання робіт (рахунки - фактури, видаткові накладні, акти приймання - передачі, тощо), товарно - транспортні накладні, платіжні документи на проведення розрахунку за придбаний товар (послуги);

- договорів (з відповідними специфікаціями, додатками), щодо реалізації за період 2017 року та січня лютого 2018 року, товару вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД ( (роботи, послуги), податкові накладні, згідно яких було реалізовано товар (роботи, послуги), фінансово - господарські документи, що підтверджують реалізацію товару, виконання робіт (рахунки - фактури, видаткові накладні, акти приймання - передачі, тощо), товарно - транспортні накладні;

- декларації з ПДВ з відповідними додатками та уточнюючими розрахунками з додатками за період липень листопад 2017 та січень лютий 2018 років;

- виписки банку по розрахунковому рахунку за період 2017 року та січня лютого 2018 року та реєстри податкових накладних придбання та продажу товару за вказаний період;

- фінансової звітність: Баланс (форми № 1), звіту про фінансові результати (форми № 2) за період 2017 року;

- щомісячні регістри аналітичного та систематичного бухгалтерського обліку (оборотно сальдові відомості, аналізи по рахункам, меморіальні ордери, журнали ордери, тощо) по рахунку 641 «Рахунки за податками» (по податку на додану вартість), 643 «Податкові зобов`язання», 644 «Податковий кредит» за період 2017 року та січня лютого 2018 року.

Також, надати доступ до речей та документів, вилучення їх завірених копій (здійснення виїмки), а саме: свідоцтва (витягу, виписки) про державну реєстрацію; довідки про взяття на облік платника податків; свідоцтва платника податку на додану вартість.

Вищевказані документи перебувають у володінні ПП « ОСОБА_4 » (ЄРДПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ).

Встановити строк дії ухвали строком до 11.08.2018 року.

Попередити відповідальну особу про наслідки невиконання ухвали слідчого судді передбачені ст. 166 КПК України.

Копія. Відповідає оригіналу. Оригінал зберігається в матеріалах кримінального провадження № 766/112864/17 -к в Херсонському міському суді Херсонської області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

СуддяОСОБА_1