Справа № 215/3300/18
У Х В А Л А

Іменем України

17 вересня 2018 року Тернівський районний суд м. Кривого Рогу

в складі: головуючого, судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

Учасників кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3

обвинуваченої ОСОБА_4

захисників, адвокатів ОСОБА_5 , ОСОБА_6

розглянувши в відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду №1 в м.Кривому Розі кримінальне провадження №0000015 за обвинуваченням

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , що народилася у м.Кривому Розі Дніпропетровської області, громадянки Украї ни, що має вищу освіту, раніше не судимої, яка зареєстрована та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

за ст.212 ч.1 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 , працюючи па посаді головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю «Літпром Кривбас» (код 32097897),згідно з наказом №18К від 20.12.2010 року, виконуючи організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські , функції, будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, яка є відповідальною за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов`язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства, діючи умисно, всупереч інтересам держави в сфері оподаткування, з метою умисного ухилення від сплати податків при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 01.04.2015 року по 30.07.2015 року відобразила в податкових деклараціях з податку на додану вартість за березень, травень,червень 2015 (поданих до Криворізької Північної ОДНІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області) відомості щодо результатів
фінансово-господарської діяльності підприємства, що призвело до безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ на суму 6.321 12,77 гри., в результаті чого підприємством ТОВ «Літпром Кривбас» (код 32097897) було занижено податок па додану вартість у сумі 632112,77 грн., що є значним розміром за наступних обставин.
Так, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Літпром Кривбас» (код 32097897), у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, мала наступні обов`язки:
Згідно зі ст. 67 Конституції України: «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».
Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 року: п.1 ст.8 «бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації»; п.2 ст.8 «питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих -документів»; п.З ст.8 «відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих 'документів»; п.4 ст. 8 «для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби па чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами»; ч.4 ст.9 «відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалгерського обліку й исдостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи»,
Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України № 2755-1V від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, платник податків зобов`язаний:
- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати
звітність, ідо стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт
16.1.2.);
- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3.);
- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ним
Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4.);
3) положеннями статті 36 Податкового кодексу України № 2755-IV від
02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:
- податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку
обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і
строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1);
?податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2);
?податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом (пункт 36.3);
?відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи (пункт 36.5);
4) положеннями статті 47 Податкового кодексу України № 2755-1V від
02.12.3010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:
- відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення
документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим
органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах,
несуть, зокрема, юридичні особи, а також їх посадові особи (підпункт 47.1.1,
пункт 47,1).
Також, відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера підприємства 'ГОВ «Літпром Кривбас», (код 32097897) до компетенції головного бухгалтера входить:
- «визначення, формулювання, здійснення і координація організації
бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності підприємства;
- контроль за додержанням порядку оформлення первинних та
бухгалтерських документів, розрахунків і платіжних зобов`язань, витрачання
фонду оплати праці, встановленням посадових окладів, за проведенням
інвентаризацій основних засобів, нематеріальних активні, товарно-матеріальних
цінностей, коштів, документів, розрахунків, перевірок організації
бухгалтерського обліку і звітності, документальних ревізій у підрозділах
підприємства;
- організація складання щомісячного бухгалтерського облік)', квартальних
та річних бухгалтерських звітів; забезпечення на основі даних первинних
документів і бухгалтерських записів своєчасного складання бухгалтерської та
податкової звітності, подання її за встановленим порядком відповідним
органам; відповідальність за повноту сплати і нарахування податків».
Нормами пункту 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24,05.1995, передбачено, то забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, то суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам (підпункт 2.16 пункту 2).
Таким чином, ОСОБА_4 , достовірно було відомо, що вона відповідно до вищевказаних норм законодавства України та посадової інструкції головного бухгалтера підприємства повинна та зобов`язана знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету держави.
Разом з тим, ОСОБА_4 маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, будучи особою, відповідальною за його сплату до бюджету, достовірно обізнаною про істинні результати фінансово-господарської діяльності ГОВ «Літпром Кривбас» (), знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Літпром Кривбас» за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Адмірала Головка, буд.38-А, у денний час (більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено), в період з 01.03.2015 по 30.07,2015, діючи умисно, з корисливих мотивів, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх) діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки, в порушення вимог Податкового кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (зі змінами та доповненнями), а саме:
- 44.1 cm. 44, відповідно до якого для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних із обчисленням і сплатою податків і здорів, ведення яких передбачено законодавством;
п. 198.1 cm. 198, відповідно Оо якого до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг;
п. 198.2 cm. 198, відповідно до якого датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається бата тієї події, що відбулася раніше, а саме дата отримання платником податку товарів/послуг;
п. 198.3 cm. 198, відповідно до якого податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником! податку за ставкою, встановленою пунктомі 193. і статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв 'язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;
п. 198.5 cm. 198. відповідно до якого платник податку зобов`язати) нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року. - у разі, якиїо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту);
п. 198.6 cm. 198. відповідно до якого у разі, коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені бо складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними в абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу;
п. 201.1 сіп. 201, відповідно до якого платник податку
зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою ти глинко і / особою та скріплет' печаткою податкову накладну», склала та подала засобами електронною зв`язку, відповідні податкові декларації з податку на додану вартість до Криворізької Північної ОДПІ І У ДФС у Дніпропетровській області, розташовану за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, пр.-т Героїв-підпільників, буд.42, що містили відомості про проведення господарських операцій між ГОВ «Літпром Кривбас» (код 32097897) та 'ГОВ «Дєлівенс» (код 39467468), яких між ними фактично не було, внаслідок чого підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму 6321 12,77 грн. в тому числі: за квітень 2015 в сумі 190559, 1 гри., за травень 2015 в сумі 178846,ІЗ грн., за червень 2015 в сумі 262707, 54 грн., що призвело до фактичного ненадходження ло бюджету держави коштів на зазначену суму, яка в 1000 і більше раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є значним розміром, за наступних обставин.
А саме, ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що за наслідками фінансово-господарської діяльності у ТОГ) «Літпром Кривбас» () виникають податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які піддягають включенню до податкових декларацій з ПДВ. переслідуючи мету ухилитись від їх сплати, знаючи, ідо роботи фактично не виконувались, відповідно до договорів надання послуг №14/15, №15/15 від 31.03.2015, №16/15, №17/15, №18/15, №49/15, № 20/15 від 31.04.2015, укладених від імені ТОВ "«Літпром Кривбас» () з ТОВ «Делівенс» (код 39467468), для реалізації свого злочинного умислу відобразила проведення зазначених фінансових операцій у податковій звітності підприємства, використовуючи наступні документи: податкову накладну №25 від 28.05.2015, податкову накладну .№62 від 30.04.2015, податкову накладну №40 від 30.06.2015, податкову накладну №27 від 28.05.2015, податкову накладну №28 від 28.05.2015, податкову наклади)' №4! від 30.06.2015, податкову наклади)' №42 від 30.06.2015, податкову накладну №29 від 28.05.2015, податкову накладну №30 від 28.05.2015, податкову накладну №23 від 22.05.2015, податкову накладну №1 від 03.06.2015, податкову накладну №60 від 30.04.2015, податкову накладну №24 від 28.05.2015., податкову накладну №43 від 30.06,2015. податкову накладну №'61 від 30.04.2015, податкову накладну №63 від 30.04.2015, податкову накладну №26 від 28.05.2015, податкову накладну №39 від 30.06.2015.
Таким чином, у зв`язку з тим, що фактично ГОВ «Літпром Кривбас» () жодних робіт від ТОВ «Делівенс» (код 39467468) відповідно до вищевказаних договорів пе отримувало, через відсутність будь-яких фактичних дій, спрямованих на виконання таких зобов`язань, сума податкового кредит) з податку на додану вартість від ТОВ «Делівенс» (код 39467468) була незаконно проведена в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Літпром Кривбас» ().
19.05.2015 ОСОБА_8 знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Літпром Кривбас» за адресою: Дніпропетровська області:,, м. Кривий Ріг, вул, Адмірала Головка, буд.38-А, у денний час (більш точного часу встановити не виявилось можливим), будучи службовою особою ТОВ «Літпром Кривбас» (), відповідальною за сплату податків, переслідуючи умисел, спрямований па ухилення від сплати податків, діючи умисно, з корисливих мотивів склала податкову декларацію з 1 ІДВ за квітень 2015 в електронному вигляді, в який відобразила податковий кредит по взаємовідносинах з ТОВ «Делівенс» (код 39467468) на суму 190559,1 гри., підписала її електронним підписом та направила засобами електронного зв`язку до Криворізької Північної ОДНІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованій за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, пр-т Героїв-підпільників, буд.42.
Також ОСОБА_4 18.06.2015 року, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Літпром Кривбас» за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Адмірала Головка, буд.38-А, у денний час (більш точного часу встановити не виявилось можливим), будучи службовок) особою 'ГОВ «Літром Кривбас» (), відповідальною за сплату податків, переслідуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, діючи умисно, з корисливих мотивів склала податкову звітності з ПДВ за травень 2015 в електронному вигляді. в який відобразила податковий кредит по взаємовідносинах з 'ГОВ «Дедівене» (код 39467468) на суму 178846,13 гри., підписала її електронним підписом та направила засобами електронного зв`язку до Криворізької Північної ОДПІ 1 У ДФС у Дніпропетровській області. розташованій за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, пр-т Героїв-підпільників, буд.42.
Крім того. ОСОБА_4 , 18.07.2015, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Літпром Кривбас» за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Адмірала Головка, буд.38-//, у денний час (більш точного часу встановити не виявилось можливим), будучи службовою особою ТОВ «Літпром Кривбас» (), відповідальною за сплату податків, переслідуючи умисел, спрямований па ухилення від сплати податків, діючи умисно, з корисливих мотивів, склала податкову звітність з ПДВ за червень 2015 в електронному вигляді. з який відобразила податковий кредит по взаємовідносинах з ТОВ «Делівенс» (код 39467468) па суму 262707,54 гри.. підписала її електронним підписом та направила засобами електронного зв`язку до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованій за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, пр-т [ 'ероївнпідпіл ьі і и кі в. буд.42.
Таким чином, v період з 01.04,2015 по 20.07.2015 головний бухгалтер
ТОВ «Літпром Кривбас» () ОСОБА_4 діяла умисно, з
корисливих мотивів, у порушення пп. 44.1 ст. 44, пп. 198.1, п.198.2, п. 198.3,
ТГІ98.5, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п. 201.4, п. 201.6, п.201.7 ст.201 Податкового
кодексу України від 02.12.2010 за №2755-Vl (зі змінами та доповненнями),
внаслідок чого підприємством ГОВ «Літпром Кривбас»
() занижено податок на додану вартість на загальну суму 632112,77 грн., що призвело до фактичного ненадходженпя до бюджету держави коштів на зазначену суму, яка в 1000 і більше раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, .що є значним розміром.

В підготовчому засіданні сторона захисту звернулася до суду з письмовим клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності в зв`язку з спливом строків давності притягнення до кримінальної відповідальності на підставі ст..49 ч.1 п.1 КК України. Вказують, що ОСОБА_4 обвинувачується у злочину невеликої тяжкості вчиненому в період з квітня по липень 2015 р., тому до розгляду справи в суді сплив дворічний строк давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Обвинувачена ОСОБА_4 підтримала клопотання захисників.

Прокурор не заперечував проти закриття провадження по справі з підстав ст.49 КК України, вказує що обвинуваченою вперше вчинено злочин невеликої тяжкості.

Заслухавши думки учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження в межах заявленого клопотання, суд вважає необхідним провадження по справі закрити, та звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Згідно ст.49 ч.1 п.1, ч.5 КК України, ст.ст.284 ч.2 п.1, 286 ч.4, 288, 314 ч.3 КПК України особа може бути звільнена судом від кримінальної відповідальності, та кримінальне провадження може бути закрито, в тому числі і в підготовчому судовому засіданні якщо вчинено злочин невеликої тяжкості, крім злочинів проти основ національної безпеки, миру та безпеки людства, за умови, якщо з дня вчинення злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки.

Згідно ст.12 КК України скоєний вперше ОСОБА_4 умисний злочин, передбачений ст.212 ч.1 КК України є злочином невеликої тяжкості, вчинений у період з 01.04.2015 р. по 20.07.2015 р., тому до розгляду справи в суді сплив двохрічний строк притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності.

Перебіг давності не зупинявся та не переривався, що встановлено матеріалами кримінального провадження.

З викладеного судом зроблений висновок, що кримінальне провадження слід закрити, в зв`язку із закінченням строків давності, звільнивши ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Речові докази по справі відсутні, витрати за залучення експертів компенсувати за рахунок держави.

На підставі ст.49 ч.1 п.1 КК України, керуючись ст.ст.284 ч.2 п.1, 286 ч.4, 288, 314 ч.3 КПК України, суд,

УХВАЛИВ:

Кримінальне провадження №0000015 внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань 08.11.2017 р. за обвинуваченням ОСОБА_4 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ст.212 ч.1 КК України закрити у зв`язку із закінченням строків давності.

Від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 - звільнити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Тернівський районний суд м.Кривого Рогу протягом семи днів з дня проголошення.

СУДДЯ: