У Х В А Л А
Іменем України
06 липня 2018 року
слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши в закритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві майора податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 , про арешт майна у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за №0000069 від 26.05.2016, за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст.205 КК України,-
ВСТАНОВИВ:
В провадження слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва 02.07.2018 року надійшло вищевказане клопотання.

Клопотання обґрунтовано тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000069 від 26.05.2016, за фактом умисного ухилення службовими особами ПП «Візовий Сервіс Центр» (код 37879678) від сплати податку на прибуток підприємства, в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, та за фактом створення (придбання) невстановленими особами, в період 2015-2017 років, суб`єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ «Амбер Сервіс» (), ТОВ «СкайКонсалт Груп» (), ТОВ «КУА «Дельта Плюс» (), ТОВ «СВ-Білдинг» (), ТОВ «Грант Вікторі» (), ПП «Твоя Земля» (), ТОВ «СкайТрейд Груп» (), ТОВ «Сервіс Контракт» () та ТОВ «Олден Груп» (), з метою прикриття незаконної діяльності, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період з 01.01.2015 по 30.06.2017, службові особи ПП «Візовий Сервіс Центр» здійснили виплату доходів нерезиденту Нур Бізнес Солюшнз (NoorBusinessSolutions), ОБ`ЄДНАНІ АРАБСЬКІ ЕМІРАТИ з джерелом походження з України, у сумі 377 531 494 грн (роялті).

Перевіркою встановлено, що ПП «Візовий Сервіс центр» () (Контрагент або Підрядник) та підприємство (Правоволоділець), Нур Бізнес Солюшнз(NoorBusinessSolutions) (Об`єднані Арабські Емірати) укладено договір комерційної концесії від 02 січня 2014 року б/н про надання власником комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів, за відповідну плату у порядку та на умовах сплати 6 (шість) доларів США за одне візове звернення надає право використовувати Підрядником у своїй господарській діяльності комплекс права та комерційний досвід (ноу-хау), під яким згідно умов договору розуміють систему ведення бізнесу. Відповідно до п. 1.4 договору, комплекс прав належить Правоволодільцеві на підставі Договору купівлі- продажу №113 від 14 червня 2013 року.

Підписантом зі сторони Нур Бізнес Солюшнз(NoorBusinessSolutions), являлась АнельАсанова (AnelAssanova).

Відповідно до картки рахунку ПП «Візовий Сервіс центр» 6853 «Розрахунки з іншими кредиторами» за 2015-2016 рік та рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» по контрагенту Нур Бізнес Солюшнз за 1-е півріччя 2017 ПП Візовий Сервіс Центр проведено нарахування та виплату роялті нерезиденту на загальну суму 15 148 428 дол. США.( 377 531 497 грн.), у тому числі за 2015рік у сумі 103 534 028 грн., за 2016 рік в сумі 139 946 746 грн., та за півріччя 2017року у сумі 134 050 723 грн.

При виплаті підприємству Нур Бізнес Солюшнз (Місцезнаходження нерезидента - Елоб, офіс №Е-52П-03, Вільна зона Хамрія-Шарджа, Об`єднані Арабські Емірати) доходу у вигляді щомісячної плати, ПП «Візовий Сервіс центр» застосовує звільнення від оподаткування - ставка податку 0% ( статті 12 «Роялті», Угоди між урядом України і Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал від 22.01.2003).

Для підтвердження правомірності застосування - ставки податку 0%, ПП «Візовий Сервіс Центр» надає довідки належного взірця про підтвердження статусу резидента Об`єднаних Арабських Еміратів, що дає змогу застосовувати норми Конвенції укладеної між Україною та Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування доходів з джерелом походження з України, якщо цей резидент є фактичним власником роялті.

Відповідно до зібраної інформації (за даними інтернет - джерел) на офіційному сайті групи компанії «VFS Global» (www.vfsglobal.com/) юридична адреса ПП «Візовий сервіс центр» - м.Львів 79000, вул. Під Дубом, буд. 7-б, значиться як офіс компанії у м.Львові, у якому можна подати заяву на оформлення візи.

Крім цього, на сайті візового центру, для отримання Польської візи у розділі «додаткові послуги» отримувачем оплати за послуги з доставки паспорту кур`єрською службою після подачі документів, зазначається підприємство ПП «Візовий сервіс центр». В інструкції із замовлення послуги зазначені реквізити ПП «Візовий Сервіс Центр», а саме: назва, код ЄДРПОУ, юридична адреса, рахунок у банку.

Група компаній «VFS Global» є найбільшим світовим фахівцем з аутсорсингу і технологічних послуг для дипломатичних місій та урядів по всьому світу.

Як зазначено в документації з трансферного ціноутворення контрольованих операцій, яка була надана у ході проведення перевірки ПП «Візовий сервіс центр»:

«Компанія включає спеціалізовані центри прийому заяв на візу і паспорт, інформаційні послуги (колл-центри), веб-модулі при виборі часу здачі документів і збору онлайн-платежів, біометрії (отримання і передачу даних), перевірку справжності /легалізацію атестацію, переклад, логістичні рішення, управління проектами і програмами, управління базами даних, фінансові рішення.

Для того щоб задовільнити потреби своїх клієнтів «VFS Global» використовує у своїй роботі передовий досвід, застосовуючи його в усіх своїх візових центрах створених по всьому світу. Починаючи з поширення бланків для заяв на візи і видачею оброблених заяв і супутніми послугами з високорозвинених, точних і програмних процедур, що сприяє забезпеченню повної безпеки та конфіденційності заявників.

«VFS Global» - це компанія, яка розробляє програмні платформи, системи безпеки і обробки візових звернень, а також забезпечує збір персональних даних і захищену передачу цих даних Консульствам.

У багатьох країнах, у тому числі в Україні, «VFS Global» працює спільно з партнерами. Ці компанії обов`язково присутні у конкурсних заявках і затверджуються місіями, чиї інтереси представлені у Сервісно-візових центрах. Компанія відкрила Візові Центри в 14 містах України і є посередником між заявником і Посольствами 22-х країн».

«VFS Global» створена в 2001 році в Лондоні і входить в « ОСОБА_5 » (яка також володіє « ОСОБА_6 ») зі штаб-квартирою в Цюріху Швейцарії. «VFS Global» має 2226 візових центрів та проводить операції у 127 країнах світу, працює в інтересах 50 клієнтів - урядів. У процесі обробки візових заявок на території України компанія залучає Фісіліті Менеджмент Компанії. «VFS Global» та Фісіліті Менеджмент Компанії в Україні виступають у ролі обробника даних, а відповідна Дипломатична/і Місія/ї - їх контролера. «VFS Global» та Фісіліті Менеджмент Компанії в Україні збирають, використовують, оприлюднюють і обробляють персональну інформацію, яка стосується осіб, які подають документи на виготовлення віз або інших дозволів на проживання, та робить доступною відповідним органам влади.

Також, встановлено, що при оплаті фізичною особою візових послуг в квитанціях зазначено: «при поверненні коштів» :

1) зверніться до найближчого ППВА з оригіналом квитанції, внутрішнім та закордонним паспортом і напишіть прохання на повернення;

2) VFS GLOBAL перевірить усі дані та передасть інструкції для здійснення повернення.

Це свідчить про те, що обробка даних по поверненню коштів фізичній особі належить VFS GLOBAL.

Відповідно до додатку 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та кредиту у розрізі контрагентів» до податкової декларації за 2015 рік, ПП «Візовий сервіс центр» замовляє бланки письмових згод, анкети для отримання візи, типові договори, оплачує послуги з охорони майна, спостереження за сигналізацією будівлі за адресою: Спортивна площа, 1. Зазначена адреса вказана на офіційному сайті, як візовий центр «VFS Global» у м.Києві.

Крім цього, ПП «Візовий сервіс центр» отримував консультаційні послуги від підприємства «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код ЄДРОПУ 34796531), загальна сума послуги склала: за 2015 у розмірі 7 043 520 грн., за 2016 у розмірі 7 287 600 грн., півріччя 2017 в розмірі 3 361 600грн.

Згідно бази даних АІС Податковий блок, основний вид діяльності ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» - 82.19- ФОТОКОПІЮВАННЯ, ПІДГОТУВАННЯ ДОКУМЕНТІВ ТА ІНША СПЕЦІАЛІЗОВАНА ДОПОМІЖНА ОФІСНА ДІЯЛЬНІСТЬ, юридична адреса: 1023 М.КИЇВ ПЕЧЕРСЬКИЙ ПЛ. СПОРТИВНА БУД. 1 -А КОРП. 8 ПОВЕРХ.

Засновником ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» є «VF WorldwideHoldingsLimited» (Маврикія).

ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», це дочірня компанія «VF WorldwideHoldingsLimited» (Маврикія, «КроссБордер Траст Сервісиз», бізнес - центр «Сан-Луїс», ріг вулиць Дерош та Сан - Луї, м. Порт-Луї, код С51239), яка в свою чергу входить у групу компанії «VFS Global».

Відповідно інформації, яка міститься на сайті wipo.intдержателем знаку «VFS.GLOBAL est.2001» є компанія «VFS GlobalServices PLC». Згідно з відомостями з Державного реєстру свідоцтв на знаки для товарів і послуг заявник та власник знаку - « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (Маврикій). Цей знак представлено логотипом на усіх сайтах, де юридична адреса ПП «Візовий сервіс центр» зазначається, як офіс візового центру «VFS Global» у м.Львів.

Відповідно до акту перевірки складеного ДПІ у Залізничному районі м. Львова ПП «Візовий Сервіс Центр» від 23.03.2013 № 1479/22-10/37879678 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за період з 12.09.2011 по 31.12.2012 встановлено, що за перевірений період було укладено договір комерційної концесії б/н від 01.03.2012 з нерезидентом «ВАК Менеджмент Лімітед» (Великобританія) на предмет використання у своїй діяльності комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) та відповідно до якого здійснювалась виплата роялті.

Згідно інформації CompaniesHouseвід 03.12.2013 після закінчення 3-х місяців від зазначеної дати фірму «VAC MANAGEMENT LIMITED» було виключено із реєстру і компанія була розчинена та 18.03.2014 ліквідована.

Тобто, ПП «Візовий Сервіс Центр» надаючи консультаційні послуги та передачу документів до посольства Польщі уже придбав і використовував у своїй діяльності комплекс прав та комерційний досвід (ноу-хау) за період 2011-2012 років.

Відповідно до баз даних ІАС Податковий блок, встановлено, що ПП «Візовий Сервіс Центр» за період 2013 року виплату роялті нерезиденту не здійснювало.

Однак, в 2014 році ПП «Візовий Сервіс Центр» укладає новий договір концесії з іншим резидентом, хоча вид діяльності платника не змінився.

Крім того, договір комерційної концесії від 02 січня 2014 року б/н, про надання власником комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів, укладений з Нур Бізнес Солюшнз розірваний 19.06.2017.

Відповідно до наданої у ході перевірки картки рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» за І півріччя 2017 остання виплата роялті нерезиденту проведена 24.03.2017. ПП «Візовий Сервіс Центр» припинено нарахування та виплату роялті нерезиденту Нур Бізнес Солюшнз, хоча послуги по отриманню віз за період квітня-травня 2017 підприємством надавались.

ПП «Візовий Сервіс Центр» використовував комплекс прав та комерційний досвід (ноу-хау), який вже був здобутий у періоді 2011-2012рр. у нерезидента «ВАК Менеджмент Лімітед» (Великобританія).

Крім того, встановлено що ПП «Візовий сервіс центр» у своїй діяльності за перевірений період при наданні консультаційних послуг та передачі документів до посольства Польщі використовує торгівельний знак «VFS Global» та комерційний досвід у сфері відкриття та експлуатації Візових центрів міжнародної групи компанії «VFS Global».

Отже, Нур Бізнес Солюшнз(NoorBusinessSolutions), Об`єднані Арабські Емірати не являється бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до роялті, щодо нерезидента, отриманого із джерел в Україні.

Відповідно до п.п. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), роялті - будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об`єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп`ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інших аудіовізуальних творів, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Згідно статті 12 (пункт 3) Конвенції (Угоди), укладеної між Урядом України і Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал «...платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування ...за інформацію, що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду (роялті), що виникають у Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної Держави, підлягають оподаткуванню тільки у другій Договірній Державі, якщо цей резидент є фактичним власником роялті».

Згідно з пунктом 103.2 статті 103 Податкового кодексу України - особа (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України.

Пунктом 103.3 статті 103 Податкового кодексу України передбачено, що бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород щодо нерезидента, отриманих із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів.

При цьому, бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу не може бути юридична або фізична особа, навіть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агентом номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого доходу».

Відповідно до пп. 141.4.1. п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України - доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є: в) роялті.

Відповідно до пп. 141.4.2. п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України - резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3-141.4.6 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Враховуючи вищенаведене, в порушення вимог пп. 103.2, пп.103.3 ст.103, пп. 141.4.1, п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами і доповненнями), ПП «Візовий сервіс центр» не утримало і не внесло до бюджету податок з доходів з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом Нур Бізнес Солюшнз (UnitedArabEmirates) від провадження господарської діяльності у загальній сумі 56 629 724,55 грн. ( 377 531 497 грн. х 15%), що завдало збитки державі, в особливо великих розмірах.

Додатково допитаний як свідок директор ПП «Візовий Сервіс Центр» ОСОБА_7 надав показання, що жодні представники, а також службові особи «Нур Бізнес Солюшнз», йому невідомі. Де знаходиться офіс «Нур Бізнес Солюшнз», в якій країні, йому невідомо. Обмін примірниками договору з «Нур Бізнес Солюшнз», при його підписанні здійснювався кур`єрським зв`язком, яким саме ОСОБА_7 не пам`ятає. Якими документами підтверджувалось виконання умов договору, ОСОБА_7 не пам`ятає. Згідно актів приймання-передачі «Нур Бізнес Солюшнз» передавало або передало ПП «Візовий Сервіс центр», комерційний досвід (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів. Акти підписувались ОСОБА_7 , в офісі ПП «Візовий Сервіс центр», коли саме останній не пам`ятає, при підписанні актів був присутнім лише ОСОБА_7 , предметом акту передачі був комерційний досвід (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів. Обмін примірниками актів здійснювався кур`єрським зв`язком, яким саме останній не пам`ятає.

На питання слідчого: - «Яким чином змінилась діяльність ПП «Візовий Сервіс центр» в 2014 році та яким чином вона відрізнялась від діяльності у 2013 році?» свідок ОСОБА_7 відповів: - «Основний вид діяльності не змінився та не змінився зміст діяльності».

Аналогічні покази надані ОСОБА_8 , щодо взаємовідносин з «ВАК Менеджмент Лімітед» «VAC MANAGEMENT LIMITED» (Великобританія).

Що стосується фінансово-господарських взаємовідносини ПП «Візовий Сервіс центр» з ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код ЄДРОПУ 34796531) ОСОБА_7 надав показання, що відповідно укладених договорів між ПП «Візовий Сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», перший з яких було укладено орієнтовно в 2012-2013 роках, ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» надавало в адресу ПП «Візовий Сервіс центр» консультаційні послуги у сфері діяльності візового центру та здійснювало навчання персоналу ПП «Візовий Сервіс центр». Консультаційні послуги надані ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» полягали в консультаціях та навчанні персоналу. Працівники ПП «Візовий Сервіс центр», які працювали у місті Львові приїздили до м.Києва, в офіс ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» де проходили навчання та отримували досвід. Отриманий досвід, працівники ПП «Візовий Сервіс центр» впроваджували у роботі підприємства.

Тобто є достатні підстави стверджувати, що комерційний досвід у сфері відкриття та експлуатації візових центрів ПП «Візовий Сервіс центр» фактично отримало від ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», на що вказують покази надані директором, обставини використання знаку «VFS Global» та інші обставини викладенні у тому числі в акті перевірки, а операції з «Нур Бізнес Солюшнз» мали лише документальне відображення, без фактичного передачі будь яким матеріальних та не матеріальних «активів» у вигляді досвіду.

Будучи допитаним генеральний директор ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» ОСОБА_9 , повідомив що в період 2014-2017 років, працював директором ПП «ЮСН», засновником якого являлось «ОпенВорлдСолюшенз» (Нідерланди), яке також являлось засновником ПП «Візовий сервіс центр». ПП «ЮСН» здійснювало аналогічну з ПП «Візовий сервіс центр» діяльність під егідою ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз». Регіональні представництва ПП «ЮСН», ПП «Візовий сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», знаходились у одних приміщеннях.

ПП «ЮСН» здійснювало аналогічну виплату роялті за користування ноу-хау в адресу Нур Бізнес Солюшнз (UnitedArabEmirates).

Таким чином, є достатні підстави підозрювати, що фінансові операції між ПП «Візовий Сервіс Центр», ПП «ЮСН» та Нур Бізнес Солюшнз(NoorBusinessSolutions), фактично носили безтоварний та безпідставний (незмістовний) характер, жодних тренінгів, консультацій та навчань з передачі досвіду не проводилось, що підтверджується матеріалами кримінального провадження.

30.11.2017 року отримано ухвалу Шевченківського районного суду м.Києва, про тимчасовий доступ до речей та документів ПП «Візовий сервіс центр» по взаємовідносинам з Нур Бізнес Солюшнзта ВАК Менеджмент Лімітед.

В подальшому встановлено: що 30.11.2017 директора ПП «Візовий сервіс центр» ОСОБА_7 звільнено, та в подальшому ОСОБА_7 відразу було прийнято на посаду директора Львівського регіону ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», а саме підприємство «Візовий сервіс центр» 06.12.2013 було перереєстровано на нового власника Консорціум «БК».

Отримувати ухвалу Шевченківського районного суду м.Києва від 30.11.2017 року, про тимчасовий доступ до речей та документів ПП «Візовий сервіс центр» по взаємовідносинам з «Нур Бізнес Солюшнз» та «ВАК Менеджмент Лімітед», ОСОБА_7 відмовився у зв`язку з тим, що не являється керівником підприємства з 30.11.2017 року.

Подальші виклики до слідчого ОСОБА_7 ігноруються та акти передачі документів товариства новому керівнику підприємства, ОСОБА_7 не надані.

З митою виконання ухвали Шевченківського районного суду м.Києва від 30.11.2017, співробітниками СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області, здійснено виїзд нв адресу: м. Львів, вул. Під Дубом, 7Б, яка значиться як адреса ПП «Візовий сервіс центр». При виїзді встановлено, що за даною адресою знаходиться торговий центр «Форум Львів». Зовнішнім оглядом приміщення торгового центру встановлено наявність на 2-му поверсі офісного приміщення «VFS Global». Однак працівники офісу повідомили, діяльність в даному офісі здійснює юридична особа ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз». Також, працівники підтвердили, що в даному приміщенні здійснювало діяльність ПП «Візовий сервіс центр», однак в листопаді 2017 року закінчили орендувати приміщення та покинули його. Разом з тим працівники адміністрації ТЦ «Форум Львів» на усну вимогу відмовились надати інформацію про наявність (відсутність) серед орендарів приміщення, орендаря ПП «Візовий сервіс центр» посилаючись на комерційну таємницю.

Отриманими в подальшому документами встановлено, що у період складання акту перевірки ПП «Візовий сервіс центр» (03.10.2017 керівника ознайомлено з наказом про проведення перевірки) та донарахування суми завданих державі збитків, між ПП «Візовий сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» укладено договір №13/10/17 від 13 жовтня 2017 року «купівлі-продажу основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів», відповідно до якого все майно ПП «Візовий сервіс центр» перейшло у право власності ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз».

Будучи допитаними, як свідки, теперішні співробітники ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» надали покази, що у зв`язку із зміною (злиттям) підприємства ПП «Візовий сервіс центр» на ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» весь персонал який працював на ПП «Візовий сервіс центр» перевели на ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз». Тобто на початку травня 2017 року проводилась відео конференція з всіма працівниками ПП «Візовий сервіс центр» в ході якої їм повідомили, що всі мають написати заяви на звільнення з ПП «Візовий сервіс центр» та наступним числом написати заяви на прийняття на роботу на ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз». При цьому, ОСОБА_7 повідомив, що здійснюється загальний перевід усіх працівників з ПП «Візовий сервіс центр» на ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз».

В подальшому, а саме 06.12.2017, з метою уникнення відповідальності за несплату відповідних платежів до бюджету, ПП «Візовий сервіс центр» було реалізоване (змінено власника) в адресу Консорціуму «БК», яке нібито розташоване за адресою: м.Київ, вул. Московська 46/2А, однак проведеним оглядом встановлено, що підприємство за адресою реєстрації не знаходиться.

Проведеною перевіркою (оглядом) нової юридичної адреси ПП «Візовий сервіс центр» м.Київ, вул.. Івана Кудрі 20-Б, також встановлено відсутність підприємства.

Відповідно реєстраційних відомостей новим керівником ПП «Візовий сервіс центр» стала гр.. ОСОБА_10 .

Будучи допитаною, як свідок мати ОСОБА_10 ОСОБА_11 , повідомила що її донька не являється директором та бухгалтером ПП «Візовий сервіс центр».

Відтак, у органа досудового розслідування є достатні підстави вважати, що усі дії щодо, продажу основних засобів, зміни орендарів та перереєстрації ПП «Візовий сервіс центр» на підставних осіб, вчиненні з метою приховування слідів вчинення злочину.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», в період 2017-2018 років, діючи умисно, в порушення вимог пп. 141.4.1, п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України, при виплаті Компанії з обмеженою відповідальністю "AVISA SERVICES LIMITED" (Республіка Кіпр) доходу у вигляді платежів за оренду сервера (дискового місця) або копію програмного забезпечення, не утримало і не внесло до бюджету податок з доходів нерезидента з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом "AVISA SERVICES LIMITED" від провадження господарської діяльності, в загальній сумі 6 164 732,0 грн. (що є 15% від 41,1 млн грн.).

Продовжуючи протиправну діяльність та переслідуючи спільний злочинний намір, службові особи ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» уклали з Компанії з обмеженою відповідальністю "AVISA SERVICES LIMITED" (Республіка Кіпр) договір від 24.05.2017, відповідно якого "AVISA SERVICES LIMITED" ( колишня назва «VF (Cyprus) Limited») надає у строкове користування ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» програмне забезпечення «Aplication». Вказане програмне забезпечення використовується ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», для обробітку звернень (заяв) громадян, щодо отримання віз, у тому числі до Республіки Польща.

На підставі вказаного вище договору, службові особи ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», здійснюють виплату Компанії з обмеженою відповідальністю "AVISA SERVICES LIMITED" (Республіка Кіпр) доходу у вигляді платежів за оренду сервера (дискового місця) або копію програмного забезпечення, у сумі 41.1 млн.грн, при цьому, не утримали і не внесли до бюджету податок з доходів з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом "AVISA SERVICES LIMITED" від провадження господарської діяльності, в загальній сумі 6 164 732,0 грн., що підтверджується висновками аналітичного дослідження №1-14/05/2018-дос від 14.05.2018.

Будучи допитаними, як свідки колишні співробітники ПП «Візовий сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» надали покази, що ПП «Візовий сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» використовувало теж саме програмне забезпечення «Aplication» в період з 2012 по травень 2017 років, що і ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» на даний час.

Проте, відповідно звітних документів ПП «Візовий сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», плата за використання програмного забезпечення «Aplication», в період 2012 - травня 2017 років, не здійснювалась. Що свідчить про попереднє безоплатне отримання вказаного програмного забезпечення.

Враховуючи викладене, у органа досудового розслідування є достатні підстави вважати, що укладення договору від 24.05.2017, між ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», та Компанією з обмеженою відповідальністю "AVISA SERVICES LIMITED" (Республіка Кіпр), є таким що направлений на безпідставне виведення валютних грошових коштів, за межі території України, поза встановленою законодавчими актами системою оподаткування.

За результатами аналізу Аналітичної системи ДФС України «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код ЄДРОПУ 34796531) має поточні розрахункові рахунки, відкриті в наступних банках:

-ПАT "ПУМБ" (МФО 334851) за № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 ;

-ПАТ "Iдея Банк" (МФО 336310) за № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 та № НОМЕР_9 ;

-ПАТ "ДIАМАНТБАНК" (МФО 320854) за № НОМЕР_10 та № НОМЕР_11 ;

-ПАТ "Дойче Банк ДБУ" (МФО 380731) за № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 та № НОМЕР_14 ;

-ПАТ "КРЕДОБАНК" (МФО 325365) за № НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , № НОМЕР_17 , № НОМЕР_18 , № НОМЕР_19 , № НОМЕР_20 та № НОМЕР_21 ;

-ПАТ "СIТIБАНК" (МФО 300584) за № НОМЕР_22 та № НОМЕР_23 ;

ПАТ "УНІВЕРСАЛ БАНК" (МФО 322001) за № НОМЕР_24 , № НОМЕР_25 , № НОМЕР_26 , № НОМЕР_27 , № НОМЕР_28 та № НОМЕР_29 .

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав, просив його задовольнити.

Заслухавши думку слідчого, вивчивши клопотання про арешт майна та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно з ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Положеннями ч. 2, ч. 6 ст. 170 КПК України визначено, арешт майна допускається з метою забезпечення: збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Відповідно до ч. 8 ст. 170 КПК вартість майна, яке належить арештувати з метою забезпечення цивільного позову або стягнення отриманої неправомірної вигоди, повинна бути співмірною розміру шкоди, завданої кримінальним правопорушенням або зазначеної у цивільному позові, розміру неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою.

Згідно з ч. 10 ст. 170 КПК арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна. Не може бути арештовано майно, якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою забезпечення збереження речових доказів.

Згідно з ч. 2 ст. 172 КПК України клопотання слідчого, прокурора, цивільного позивача про арешт майна, яке не було тимчасово вилучене, може розглядатися без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їх захисника, представника чи законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення, за фактом вчинення якого розслідується кримінальне провадження та в межах якого подано дане клопотання, з метою збереження речових доказів та можливої конфіскації майна, як виду покарання, слідчий суддя приходить до висновку, що наявні достатні підстави для арешту зазначеного в клопотанні слідчого майна.

Керуючись вимогами ст. ст. 131, 132, 170-173, 309, 395 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві майора податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 , про арешт майна у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за №0000069 від 26.05.2016, за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України - задовольнити.

Накласти арешту на грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код ЄДРОПУ 34796531), відкритих в наступних банківських установах:

-ПАT "ПУМБ" (МФО 334851) за № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 ;

-ПАТ "Iдея Банк" (МФО 336310) за № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 та № НОМЕР_9 ;

-ПАТ "ДIАМАНТБАНК" (МФО 320854) за № НОМЕР_10 та № НОМЕР_11 ;

-ПАТ "Дойче Банк ДБУ" (МФО 380731) за № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 та № НОМЕР_14 ;

-ПАТ "КРЕДОБАНК" (МФО 325365) за № НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , № НОМЕР_17 , № НОМЕР_18 , № НОМЕР_19 , № НОМЕР_20 та № НОМЕР_21 ;

-ПАТ "СIТIБАНК" (МФО 300584) за № НОМЕР_22 та № НОМЕР_23 ;

-ПАТ "УНІВЕРСАЛ БАНК" (МФО 322001) за № НОМЕР_24 , № НОМЕР_25 , № НОМЕР_26 , № НОМЕР_27 , № НОМЕР_28 та № НОМЕР_29 ,

в частині видатків грошових коштів, з можливістю зарахування на зазначені рахунки грошових коштів, що надходять.

Доручити старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві ОСОБА_3 або за його дорученням співробітникам ГУ ДФС у м. Києві оголошення ухвали, шляхом вручення її належним чином завіреної копії службовим особам ПАT "ПУМБ", ПАТ "Iдея Банк", ПАТ "ДIАМАНТБАНК", ПАТ "Дойче Банк ДБУ", ПАТ "КРЕДОБАНК", ПАТ "СIТIБАНК" та ПАТ "УНІВЕРСАЛ БАНК".

Зобов`язати службових осіб ПАT "ПУМБ", ПАТ "Iдея Банк", ПАТ "ДIАМАНТБАНК", ПАТ "Дойче Банк ДБУ", ПАТ "КРЕДОБАНК", ПАТ "СIТIБАНК" та ПАТ "УНІВЕРСАЛ БАНК", негайно, після ознайомлення з ухвалою, повідомляти особі що її оголосила усно та письмово, про суму грошових коштів, що знаходяться на цих рахунках на час отримання (ознайомлення) працівником банківської установи з ухвалою слідчого судді про накладання арешту.

Зобов`язати службових осіб ПАT "ПУМБ", ПАТ "Iдея Банк", ПАТ "ДIАМАНТБАНК", ПАТ "Дойче Банк ДБУ", ПАТ "КРЕДОБАНК", ПАТ "СIТIБАНК" та ПАТ "УНІВЕРСАЛ БАНК", щодекадно інформувати СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві, про залишок грошових коштів на арештованих рахунках, за адресою: м.Київ, вул. Шолуденка 31.

Ухвала підлягає негайному виконанню.
На ухвалу слідчого судді безпосередньо до Апеляційного суду м.Києва протягом п`яти днів з дня її оголошення може бути подана апеляційна скарга. Якщо ухвалу суду постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.

Крім того, відповідно до ст. 174 КПК України арешт може бути скасований повністю чи частково за заявленим клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисників, законних представників, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутніми при розгляді питання про арешт майна. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження судом. Арешт майна також може бути скасовано повністю чи частково ухвалою слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження за клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисника чи законного представника, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.

Слідчий суддя ОСОБА_1