Кримінальне провадження № 1-кп/760/1470/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Про звільнення від кримінальної відповідальності

27 червня 2018 року м. Київ

Солом`янський районний суд м. Києва в складі:
головуючого: судді ОСОБА_1 ,
за участі секретаря судового засідання: ОСОБА_2 ,
прокурора: ОСОБА_3 ,
захисника: ОСОБА_4 ,
підозрюваного: ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання прокурора відділу прокуратури м. Києва радника юстиції ОСОБА_3 відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, дітей не має, працюючого на посаді директора ТОВ «Евроспецбуд», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 Кримінального кодексу України, у зв`язку із застосуванням ч. 4 ст. 212 КК України, та закриття кримінального провадження №0000013 від 17.01.2018 року, -

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду м. Києва 03 травня 2018 року надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 Кримінального кодексу України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження внесеного до ЄРДР за №0000013 від 17.01.2018 року.
Згідно даного клопотання, ТОВ «Евроспецбуд» (код СДРПОУ 36655799) зареєстровано рішенням Солом`янської районної у м. Києві державної адміністрації №0017759 від 01.09.2009 за юридичною адресою: м. Київ, бул. Вацлава Гавела, 16. Підприємство взято на податковий облік в органах державної податкової служби 02.09.2009 за номером №29542, перебуває на податковому обліку у ДГІІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві та являється платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва №200146412 від 01.01.2013, виданого ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві.
Наказом №02-14 від 17.09.2014 ОСОБА_5 призначено на посаду директора ТОВ «Евроспецбуд», яку він обіймає по даний час.
Права та обов`язки директора ТОВ «Евроспецбуд» визначено ст. 13.1 розділу 13 статуту підприємства у новій редакції, затвердженого протоколом загальних зборів учасників товариства №1/14 від 16.09.2014.
Відповідно до розділу 13 статуту ТОВ «Евроспецбуд» директор є виконавчим органом товариства, що здійснює управління його поточною діяльністю.
Згідно ст. 13.2 розділу 9 статуту директор як виконавчий орган товариства має право вирішувати усі питання діяльності товариства, крім тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників товариства; без довіреності представляти товариство в усіх установах, організаціях, судах загальної юрисдикції та спеціалізованих судах, арбітражних судах, як в Україні, так і в інших країнах; без довіреності вчиняти юридичні дії від імені товариства; з дня призначення на посаду без довіреності укладати угоди (договори) та чинити юридичні дії від імені товариства, давати доручення (довіреності) від імені товариства, відкривати та використовувати рахунки товариства в установах банків, розпоряджатися від імені підприємства коштами та/або майном товариства; представляти товариство у всіх трудових відносинах з працівниками товариства, зокрема, але не виключно, приймати на роботу та звільняти з роботи працівників товариства, організовувати їх роботу, встановлювати посадові оклади та затверджувати штатний розклад; виконувати усі інші дії, які відповідно до чинного законодавства України покладено на виконавчий орган юридичної особи у формі товариства з обмеженою інформацією.
Таким чином, з 17.09.2014 по даний час ОСОБА_5 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки директора ТОВ «Евроспецбуд», тобто являється службовою особою зазначеного підприємства і несе відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких йому достовірно відомий.
Зокрема, згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно ст. 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.
У відповідності до ст. ст. 55і, 89 Господарського Кодексу України №436-IV від 16.01.2003 (зі змінами та доповненнями) управління діяльністю господарського товариства здійснюють його органи та посадові особи, склад і порядок обрання (призначення) яких визначається залежно від виду товариства. Крім того, визначено поняття фіктивної діяльності суб`єкта господарювання, зареєстрованого (перереєстрованого) та такого, що проводить фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.
Ст. 16 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) передбачено обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця.
У відповідності до ст. 8 п.З Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №966-XlV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями) на ОСОБА_5 як службову особу - директора ТОВ «Евроспецбуд» покладено відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах керованого ним підприємства, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом вказаного терміну перебування в посаді.
Відповідно до п. 6 ст. 8 зазначеного Закону, ОСОБА_5 зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним підприємстві.
Згідно ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІ1 від 16.07.1999 року (зі змінами і доповненнями) підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це не можливо - безпосередньо після її закінчення, а також повинні мати обов`язкові реквізити: посаду особи, відповідальної за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Визначена особа наділена виключним правом на складання та підписування документів від імені юридичної особи.
Таким чином, на ОСОБА_5 у відповідності до зазначених вимог покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «Евроспецбуд», повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, своєчасне нарахування та сплату у повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.
Проте ОСОБА_5 , діючи умисно з корисливих спонукань, всупереч як нормативним актам, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, так і своїм обов`язкам як службової особи підприємства, ухилився від сплати податків у великих розмірах.
Так, ОСОБА_6 , діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податків у великих розмірах, у період листопада-грудня 2016 року створив видимість придбання ТОВ «Евроспецбуд» товарно- матеріальних цінностей (перетворювачів температури, давачів тиску, давачів температури, перетворювачів перепаду температури тощо), джерела походження яких не встановлено, у підприємств ТОВ «Старт Білд» () і TOB «Таргет Глобал» (), які мають ознаки фіктивності і створені з метою прикриття незаконної діяльності.
Діючи у порушення наведених норм чинного законодавства, продовжуючи реалізацію своїх злочинних намірів щодо ухилення від сплати податків великих розмірах, усвідомлюючи, що для маскування своєї злочинної діяльності та надання згаданим фінансово-господарським операціям зовнішньо законного вигляду необхідне документальне оформлення таких операцій як начебто законних, ОСОБА_5 отримав від невстановлених осіб виготовлені фінансово-господарські документи по взаємовідносинам ТОВ «Евросгіецбуд» з ТОВ «Старт Білд» (договір купівлі- продажу від 01.09.2016 №1016, специфікацію №1 до договору №1016 від 01.09.2016, видаткову накладну №00014 від 30.11.2016, податкову накладну №72 від 30.11.2016 на загальну суму 6 968 680 грн., у т.ч. ПДВ - 1 161 447 грн.) і по взаємовідносинам з ТОВ «Таргет Глобал» (договір купівлі-продажу №ДП-3 від 09.12.2016, специфікацію №1 до договору №ДП-3 від 09.12.2016, видаткову накладну №117 від 22.12.2016, податкову накладну №50 від 22.12.2016 на загальну суму 6 295 422 грн., у т.ч. ПДВ - на суму 1 049 237 грн.), відповідно до яких ТОВ «Евроспецбуд» нібито придбало згадані товарно-матеріальні цінності у ТОВ «Старт Білд» і ТОВ «Таргет Глобал» відповідно.
При цьому ОСОБА_5 перерахував з банківського рахунку ТОВ «Евроспецбуд» № НОМЕР_1 у ПАТ «Універсал Банк» (МФО 322001) в адресу ТОВ «Старт Білд» і ТОВ «Таргет Глобал» грошові кошти на загальну суму 13 264 102 грн.
Вказані документи та перерахування коштів надали ОСОБА_5 зовнішньо законні підстави включити до складу податкового кредиту ТОВ «Евроспецбуд» з ПДВ за листопад-грудень 2016 року суми податку 1 161 447 грн. і 1 049 237 грн. та можливість замаскувати незаконність таких фінансово-господарських операцій.
У подальшому придбані за наведених обставин товарно-матеріальні цінності ТОВ «Евроспецбуд» в особі директора ОСОБА_5 реалізувало в адресу інших суб`єктів господарювання та отримало в якості оплати їх вартості на власні банківські рахунки грошові кошти, у т.ч. ПДВ, внаслідок чого у ТОВ «Евроспецбуд» виникли відповідні податкові зобов`язання зі сплати ПДВ. Формуючи за результатами таких фінансово-господарських операцій показники податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ, ОСОБА_5 , продовжуючи діяти умисно, з корисливих мотивів, з метою мінімізації податкових зобов`язань ТОВ «Евроспецбуд» з ПДВ та ухилення від сплати цього податку, прийняв рішення про відображення у податковому обліку підприємства згаданих вище фактично не здійснюваних (удаваних) фінансово-господарських відносин з придбання зазначених товарно-матеріальних цінностей.
З цією метою отримані фінансово-господарські документи по взаємовідносинам ТОВ «Евроспецбуд» з ТОВ «Старт Білд» і ТОВ «Таргет Глобал» ОСОБА_5 для формування показників бухгалтерської і податкової звітності товариства та їх подачі до контролюючих органів передав головному бухгалтеру ТОВ «Евроспецбуд» ОСОБА_7 , яка не була не обізнана про його злочинні наміри.
При цьому, ОСОБА_5 достовірно усвідомлював, що ТОВ «Евроспецбуд» є платником податку на додану вартість і згідно ст. 203 Податкового кодексу України зобов`язане подати податкову декларацію за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця та сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій податковій декларації протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
Відповідно, ОСОБА_5 розумів, що подача достовірної податкової декларації з податку на додану вартість, яка свідчила б про реальну здійснювану діяльність, призведе до зобов`язань зі сплати до бюджету відповідних податкових платежів, і що згідно п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, є податкова накладна, що видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг.
Проте ОСОБА_5 , діючи з метою умисного ухилення від сплати податків, достовірно розуміючи, що фінансово-господарські відносини ТОВ «Евроспецбуд» з ТОВ «Старт Білд» і ТОВ «Таргет Глобал» фактично не відбувались і що вони товарно-матеріальних цінностей в адресу ТОВ «Евроспецбуд» не постачали, використав зазначені первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинам між ними при формуванні показників податкової звітності з метою неправомірного збільшення податкового кредиту з ПДВ та, відповідно, несплати відповідних податкових зобов`язань з ПДВ до бюджету за листопад-грудень 2016 року.
Завершуючи реалізацію свого умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 , усвідомлюючи протиправність своїх дій, бажаючи настання наслідків у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету податків у великих розмірах, засвідчив власним електронним цифровим підписом податкові декларації ТОВ «Евроспецбуд» з ПДВ за листопад-грудень 2016 року, а також додатки №5 до них (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів), складені головним бухгалтером товариства ОСОБА_8 , яка не була обізнана про протиправну діяльність ОСОБА_5 , та подав їх в електронному вигляді до ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Смілянська, 6, де їх зареєстровано за номерами №4 від 19.12.2016 та № від 19.01.2017 відповідно.
Згідно висновку судово-економічної експертизи 'ГОВ «Дослідницький інформаційно-консультацій центр» №1-29/03/2018-се від 29.03.2018 експертним дослідженням документально та нормативно підтверджено порушення ТОВ «Евроспецбуд» п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України при взаємовідносинах з ТОВ «Старт Білд» і ТОВ «Таргет Глобал» та завищення ТОВ «Евроспецбуд» податкового кредиту з ПДВ на суму 1161 447 гри. і 1 049 237 грн., а всього на загальну суму 2 210 684 грн.
Отже, директор ГОВ «Евроспецбуд» ОСОБА_5 умисно ухилився від сплати до державного бюджету України ПДВ за листопад-гру день 2016 року на загальну суму 2 210 684 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
Таким чином, ОСОБА_5 підозрюються в тому, що він, своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ст. 212 ч.2 КК України.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, мотивуючи його тим, що згідно ч. 4 ст. 212 КК України, особа, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення її до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.
Підозрюваний ОСОБА_5 в судовому засіданні свою вину в інкримінованому йому злочині повністю визнаю, щиро розкаявся та висловився в підтримку заявленого прокурором клопотання. Пояснив, що із змістом клопотання ознайомлений, повністю з ним погоджується, просив його задовольнити та звільнити його від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.
Захисник заявлене прокурором клопотання підтримав та підтвердив факт відшкодування підозрюваним завданих державі збитків.
Заслухавши пояснення сторін, дослідивши представлені суду матеріали, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України. Так, відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.
Прокурором в судовому засіданні було надано платіжні доручення №264 від 30.03.2018 , №296 від 16.04.2018, №309 від 24.04.2018 про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів, що контролюються органами ДФС, відповідно до яких ТОВ «Евроспецбуд» немає заборгованості із сплати податків, зборів, платежів перед бюджетом, які обліковуються в ДПІ Солом`янського району ГУ ДФС у м. Києві.
Отже, враховуючи вищенаведене суд, вважає за можливе задовольнити клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 Кримінального кодексу України, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження №0000013 від 17.01.2018 року.
На підставі зазначеного та керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ч. 2 ст. 284, ст.ст. 288, 314, 395 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури м. Києва радника юстиції ОСОБА_3 задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 Кримінального кодексу України.
Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000013 від 17.01.2018 року відносно ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 Кримінального кодексу України закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом`янський районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1