Провадження № 1-кп/522/1536/17
УХВАЛА

Іменем України

19 жовтня 2017 року Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному 26 квітня 2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за 0000046 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Одеси, громадянки України, маючої вищу освіту, працюючої головним бухгалтером ВКФ «Вибір» ТОВ, зареєстрованої та фактично проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

підозрюваної у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора - ОСОБА_3

захисника - ОСОБА_5

підозрюваної - ОСОБА_4

В С Т А Н О В И В :

До Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підозрюваної ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26 квітня 2017 року за №0000046 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Крім того, захисником ОСОБА_4 адвокатом ОСОБА_5 , було подано клопотання про скасування арешту, накладеного ухвалою слідчого судді Приморського районного суду м. Одеси від 01 серпня 2017 року в рамках вказаного кримінального провадження.

В підготовчому судовому засіданні прокурор, підозрювана та її захисник клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та клопотання про скасування арешту підтримали, просили їх задовольнити та звільнити ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та скасувати арешт накладений на майно.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали долучені до клопотання, приходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Приморському районному суду м. Одеси відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України.

ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Так, виробничо-комерційна фірма «Вибір» (Товариство з обмеженою відповідальністю) () зареєстрована юридичним департаментом Одеської міської ради 30.03.1999 за №135. Податкова адреса підприємства: м. Одеса, вул. Миколаївська дорога, буд. 253.

Відповідно до Закону України «Про податок на додану вартість» підприємство ВКФ «Вибір» ТОВ зареєстроване у ДПІ Суворовському району м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області, як платник податку на додану вартість, отримало свідоцтво з ПДВ № 23087246 від 01.04.2005.

Основним видом діяльності ВКФ «Вибір» ТОВ за КВЕД є неспецiалiзована оптова торгiвля (46.90).

Відповідальною за правильність ведення бухгалтерського і податкового обліку, а також своєчасне нарахування і сплату податків до бюджету держави ВКФ «Вибір» ТОВ є головний бухгалтер ВКФ «Вибір» ТОВ ОСОБА_4 , призначена на посаду з 02.12.2013.
Згідно п. 5, 8 посадової інструкції ВКФ «Вибір» ТОВ на головного бухгалтера підприємства покладено обов`язок ведення бухгалтерського обліку, подання податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів.

Згідно до ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_4 входило:

- несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;

- створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів;

- відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

- несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України ОСОБА_4 , як службова особа платника податків зобов`язана:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Таким чином, займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «Вибір» ОСОБА_4 здійснювала контроль за веденням бухгалтерського та податкового обліків, своєчасним складанням і наданням до податкових органів достовірної податкової звітності щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, так як це передбачено законодавством України.

Однак, діючи в порушення зазначених вище вимог головний бухгалтер ВКФ «Вибір» ТОВ ОСОБА_4 , усвідомлюючи покладену на неї відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом і передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді приховування податків і не сплати їх до бюджету, здійснила умисні протиправні дії, що виразилися в наступному.

Так, в період з січня по жовтень 2016 року підприємством ТОВ «Вибір» на адресу покупця фізичної особи ОСОБА_6 за готівковий розрахунок реалізовано мебельну фурнітуру та комплектуючі до меблів на загальну суму 3 124 127,99 грн.

Однак, ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером ТОВ «Вибір» у період з січня по жовтень 2016 року, маючи злочинний намір та корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючі незаконність своїх дій, а також те, що операції з реалізації на адресу фізичної особи-підприємця ОСОБА_6 мебельної фурнітури та комплектуючих до меблів здійснювалися за готівковий розрахунок без документального відображення вказаних операцій в бухгалтерському обліку, знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці, подала до ДПІ у Суворівському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області у відповідні звітні періоди з січня по жовтень 2016 року податкові декларації, без відображення отриманих готівкових коштів у складі валових доходів з податку на прибуток та податкових зобов`язань податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_4 , діючи в порушення вимог п.44.1 ст. 44, пп.134.1.1 п.134.1 ст. 134, п.136.1 ст.136, п.188.1 ст.188, п.193.1 ст. 191 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), занизила валові доходи з податку на прибуток та податкові зобов`язання з податку на додану вартість ВКФ «Вибір» ТОВ в загальному розмірі 989 307 грн, що призвело до необґрунтованого зменшення об`єкту оподаткування та відповідної несплати податку на прибуток та податку на додану вартість до бюджету у сумі 989 307 грн. у звітні податкові періоди з січня по жовтень 2016 року.

Враховуючи викладене, в період з січня по жовтень 2016 року в результаті умисних дій ОСОБА_4 , спрямованих на ухилення від сплати податків, державі заподіяно майнову шкоду у значних розмірах у вигляді ненадходження до бюджету держави податків на прибуток та податку на додану вартість у сумі 989 307 гривень.

Вказані порушення підтверджуються висновком експерта №82 за результатами проведення судово економічної експертизи від 30.08.2017 згідно висновків, якої встановлено, що ВКФ «Вибір» ТОВ за період з 01.01.2016 по 31.10.2016 занижено податку на прибуток до бюджету у сумі 468 619 грн., податку на додану вартість у сумі 520 688 грн.

В результаті умисних дій головного бухгалтера ВКФ «Вибір» ТОВ ОСОБА_4 , направлених на ухилення від сплати податків, у період з 01.03.2016 по 31.08.2016 року до бюджету держави не надійшло податків 989 307 грн., що є значним розміром, оскільки більш ніж в одну тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 вчинено кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.
При цьому встановлено, що даний злочин ОСОБА_4 скоїла вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ухилення віл сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) не притягувалась, а шкода заподіяна державі у вигляді фактичного ненадходження грошових коштів у розмірі 989 307 грн., відшкодована у повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 2734 від 31.08.2017 на суму 300 000 грн., №2398 від 07.09.2017 на суму 50 000 грн., №2406 від 11.09.2017 на суму 100 000 грн., №2409 від 12.09.2017 на суму 150 000 грн., №2412 від 13.09.2017 на суму 150 000 грн., №2417 від 14.09.2017 на суму 150 000 грн., №2422 від 15.09.2017 на суму 89 307 грн.

Підозрювана ОСОБА_4 , у скоєні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, свою вину визнала повністю та з порушеннями вказаними у висновку експерта №82 за результатами проведення судово економічної експертизи від 30.08.2017 згідно висновків, якої встановлено, що ВКФ «Вибір» ТОВ за період з 01.01.2016 по 31.10.2016 занижено податку на прибуток до бюджету у сумі 468 619 грн., податку на додану вартість у сумі 520 688 грн., погодилася.

Також, ОСОБА_4 зазначила, що нанесені державі збитки добровільно відшкодувала та на підставі викладеного просить звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Крім визнання ОСОБА_4 своєї вини, скоєння нею вищевказаного кримінального правопорушення підтверджується доказами зібраними під час досудового розслідування, а саме:

- висновком експерта №82 за результатами проведення судово економічної експертизи від 30.08.2017 згідно висновків, якої встановлено, що ВКФ «Вибір» ТОВ за період з 01.01.2016 по 31.10.2016 занижено податку на прибуток до бюджету у сумі 468 619 грн., податку на додану вартість у сумі 520 688 грн..
-показами свідка ОСОБА_6 , який показав, що за період січень жовтень 2016 року придбавав у ОСОБА_4 , як у бухгалтера ВКФ «Вибір» ТОВ товар за готівкові грошові кошти.

-наказом №0212/1к від 02.12.2013 відповідно до якого ОСОБА_4 призначена на посаду головного бухгалтера ВКФ «Вибір» ТОВ;

-посадовою інструкцією головного бухгалтера ВКФ «Вибір» ТОВ, згідно якої ОСОБА_4 відповідальна за правильність ведення бухгалтерського і податкового обліку, а також своєчасне нарахування і сплату податків до бюджету держави ВКФ «Вибір» ТОВ;

-чорновою бухгалтерською документацією по реалізації товару в адресу ОСОБА_6 за готівковий розрахунок;

-отриманим в ході допиту показаннями свідка ОСОБА_6 .

Крім того, вина ОСОБА_4 підтверджується іншими зібраними в ході досудового слідства доказами.

Згідно зі ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно зі ст. 284 ч. 2 п. 1 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

З урахуванням зазначеного, приймаючи до уваги той факт, що шкода заподіяна державі, у вигляді ненадходження грошових коштів у розмірі 989 307 грн., відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 2734 від 31.08.2017 на суму 300 000 грн., №2398 від 07.09.2017 на суму 50 000 грн., №2406 від 11.09.2017 на суму 100 000 грн., №2409 від 12.09.2017 на суму 150 000 грн., №2412 від 13.09.2017 на суму 150 000 грн., №2417 від 14.09.2017 на суму 150 000 грн., №2422 від 15.09.2017 на суму 89 307 грн., а також те, що ОСОБА_4 вперше вчинила умисне ухилення від сплати податків, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання та звільнення підозрюваної ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, та закриття кримінального провадження.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 288, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному 26 квітня 2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000046 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26 квітня 2017 року за №0000046 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Клопотання захисника ОСОБА_4 адвоката ОСОБА_5 , про скасування арешту, - задовольнити.

Скасувати арешт майна, накладений ухвалою слідчого судді Приморського районного суду м. Одеси від 01 серпня 2017 року справа №522/13725/17, провадження №1-кс/522/14292/17, а саме скасувати арешт накладений на:

картонну папку білого кольору формату А4, з надписом на лицьовій стороні "Папка для паперів", в якій знаходяться чорнові записи щодо діяльності підприємства ВКФ "Вибір" ТОВ, яку позначено умовною позначкою № 1;
пластикову папку червоного кольору формату А4, з надписом на боковій стороні "к оплате", в якій знаходяться чорнові записи щодо діяльності підприємства ВКФ "Вибір" ТОВ, яку позначено умовною позначкою № 2;
пластикову папку чорного кольору формату А4, з надписом на боковій стороні "SOHO", в якій знаходяться чорнові записи щодо діяльності підприємства ВКФ "Вибір" ТОВ, яку позначено умовною позначкою № 3;
пластикову папку синього кольору формату А4, з надписом на боковій стороні "банк", в якій знаходяться чорнові записи щодо діяльності підприємства ВКФ "Вибір" ТОВ, яку позначено умовною позначкою № 4;
папку швидкозшивач жовтого кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели январь 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач жовтого кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели июль 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач жовтого кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели май 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач синього кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели квітень 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач жовтого кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели березень 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач жовтого кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели червень 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач жовтого кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели август 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач жовтого кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели лютий 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач червоного кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Поставщики 2 полуг 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач червоного кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Поставщики 1,2,3 2016 год", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач червоного кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Поставщики 2016 год, 6,8,9", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач червоного кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Поставщики 2016 год, 4,5,6", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач сірого кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели сентябрь 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач червоного кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели октябрь 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач чорного кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели грудень 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач червоного кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели октябрь 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач чорного кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели листопад 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ;
папку швидкозшивач чорного кольору формату А4 з надписом на боковій стороні "Покупатели грудень 2016", яка містить первинні фінансово-бухгалтерські документи ВКФ "Вибір" ТОВ.
Ухвала суду може бути оскаржена до Апеляційного суду Одеської області через Приморський районний суд м. Одеси протягом семи днів.

Суддя