Центральний районний суд м. Миколаєва
_____________________________________________________________________________________16.11.2017
Справа № 490/7445/17
н/п 1-кп/490/856/2017
УХВАЛА
Іменем України
16 листопада 2017 року м. Миколаїв
Центральний районний суд м. Миколаєва у складі:
головуючого - судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
за участю прокурора ОСОБА_3 та підозрюваної,
під час підготовчого судового засідання щодо клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, складеного за результатами досудового розслідування обставин кримінального провадження № 0000043, за підозрою

ОСОБА_4 , яка народилася ІНФОРМАЦІЯ_1 в смт. Судак Автономної республіки Крим, є громадянкою України, раніше не судимою, працює головним бухгалтером ТОВ «Імперія-Арго», зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_2 ,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :
Здійснення кримінального провадження підсудне Центральному районному суду м. Миколаєва.

ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення за вказаних нижче обставин.

Відповідно до наказу про переведення на роботу від 01.07.2016 № 81-к ОСОБА_4 займала посаду головного бухгалтера ТОВ «Імперія-Агро» () (ідентифікаційний номер ) та займає вказану посаду до теперішнього часу.

ТОВ «Імперія-Агро» зареєстровано 10 жовтня 2007 року у виконавчому комітеті Миколаївської міської ради за № 0015085. Підприємство взято на податковий облік в органах державної податкової служби 11 жовтня 2007 року за № 14039609, є платником податку на додану вартість на підставі свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 06.11.2007 № 100075505, виданого ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва, має індивідуальний податковий номер 33. Відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію, товариство розташоване за адресою: м. Миколаїв, вул. Велика Морська, 143.

ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Імперія-Агро» - головним бухгалтером, відповідно до Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність» є відповідальною за ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах. Також, ОСОБА_4 , згідно посадової інструкції головного бухгалтера, затвердженої генеральним директором 01 липня 2016 року, повинна здійснювати ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених вимогами Податкового кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та інших нормативно-правових актів, з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних, складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та надання в установлені строки користувачам, надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів товариства, підготовку та подання інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, за погодженням з генеральним директором забезпечувати перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, складання і подання в державні органи звітності, передбаченої діючим законодавством.

Крім цього, ОСОБА_4 , згідно посадової інструкції головного бухгалтера, несе повну відповідальність за неякісне та несвоєчасне виконання обов`язків, відповідно до цієї інструкції та чинного законодавства України, а також за правопорушення, вчинені в процесі здійснення своєї діяльності, в межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України.

Встановлено, що згідно наказів № 192/1-к від 17.11.2016, № 215/1-к від 16.12.2016, ОСОБА_4 , виконувала обов`язки генерального директора ТОВ «Імперія-Агро» у період з 18 листопада 2016 року по 22 листопада 2016 року, з 19 грудня 2016 року по 22 грудня 2016 року. Таким чином, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ОСОБА_4 була відповідальною за ведення бухгалтерського обліку і складання звітності, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах як особа, яка здійснює одноособове керівництво підприємством у відповідності з законодавством та установчими документами. Також, ОСОБА_4 , виконуючи обов`язки керівника підприємства, повинна була забезпечити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, бути відповідальною за організацію бухгалтерського обліку, подачу податкової звітності в органи податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

Виконуючи на підприємстві організаційно розпорядчі функції з організації та ведення бухгалтерського і податкового обліку, ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером ТОВ «Імперія-Агро» та виконуючи обов`язки директора ТОВ «Імперія-Агро», достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ТОВ «Імперія-Агро», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті до Державного бюджету України, в порушення вимог п.п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192, п. 198.1, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, п. 200.2 ст. 200 Податкового кодексу України, занизила податок на додану вартість за липень, жовтень, листопад 2016 року в розмірі 1 346 637 грн., в результаті чого до Державного бюджету України не надійшло податків на зазначену суму.

Вказані порушення податкового законодавства виникли в результаті того, що в основні податкові декларації з податку на додану вартість за жовтень 2016 року № від 21.11.2016 та уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2016 року № від 24.02.2017, листопад 2016 року № від 20.12.2016 та уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2016 року № від 07.02.2017 і додатки № 5 до декларацій з ПДВ за вказані звітні періоди розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, внесено відомості про включення до складу дозволеного податкового кредиту сум ПДВ, сплаченого в ціні придбаних товарів і послуг за операціями ТОВ «Імперія-Агро» з ТОВ «Сінтез Індастріел» () на суму 158 488 грн., ТОВ «НКТрейд» () на суму 811 154 грн., ТОВ «Рессет» () на суму 162 581 грн. без мети реального настання правових наслідків, фактична поставка товарів та надання послуг за якими не відбувалися.

Також, ТОВ «Імперія-Агро» у порушення вимог п.п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України завищено податковий кредит в результаті включення до складу податкового кредиту в жовтні 2016 року ПДВ у сумі 7 829 грн., обчисленого з вартості товарів, виписаних ТОВ «Торговий дім «Насіння» () за податковою накладною від 07.10.2016 № 191 на загальну суму 46 975 грн., в т.ч. ПДВ 7 829 грн., за якою не проведено коригування кількісних і вартісних показників у зв`язку з коригуванням в жовтні 2016 року ТОВ «Торговий дім «Насіння» податку на додану вартість, яким зменшено податкові зобов`язання по контрагенту ТОВ «Імперія-Агро» на загальну суму 46 975 грн., в т.ч. ПДВ 7 829 грн.

Аналогічно, ТОВ «Імперія-Агро» завищено податковий кредит в результаті включення до складу податкового кредиту в липні 2016 року ПДВ у сумі 2 070 грн., обчисленого з вартості товарів, виписаних ТОВ «Спектр-Агро» () за податковою накладною від 28.07.2016 № 1642 на загальну суму 138 680 грн., в т.ч. ПДВ 23 113 грн., за якою не проведено коригування кількісних та вартісних показників у зв`язку з коригуванням в листопаді 2016 року ТОВ «Спектр-Агро» податку на додану вартість, яким зменшено податкові зобов`язання по контрагенту ТОВ «Імперія-Агро» на загальну суму 12 417 грн., в т.ч. ПДВ 2 070 грн.

Крім цього, ОСОБА_5 порушуючи вимоги п. 6 розділу VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 21 від 28.01.2016, не врахувала розрахунок коригування, проведений між ТОВ «Піонер Насіння України» () та ТОВ «Імперія-Агро» у жовтні 2016 року у розмірі 199 504 грн., а також уточнюючий розрахунок від 24.02.2017 № , яким зменшено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду, на суму 199 504 грн. та не надано уточнюючий розрахунок за листопад 2016 року щодо зменшення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту за звітний період, внаслідок чого занижено суму податку на додану вартість за листопад 2016 року на суму 199 504 грн.

Аналогічно, в результаті ненадання уточнюючого розрахунку за липень 2016 року та неврахування даних уточнюючого розрахунку від 07.02.2017 за червень 2016 року, яким зменшено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду, на суму 5 011 грн., було занижено суму податку на додану вартість за липень 2016 року на суму 5 011 грн.

Внаслідок вказаних дій ОСОБА_4 завищено суму податкового кредиту ТОВ «Імперія-Агро» з податку на додану вартість на загальну суму 1 346 637 грн.

З огляду на викладене, ОСОБА_4 , маючи умисел на ухилення від сплати податків, будучи головним бухгалтером ТОВ «Імперія-Агро» та виконуючи обов`язки директора підприємства, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Імперія-Агро», розташованому за адресою: м. Миколаїв, вул. Велика Морська, 143, склала завідомо неправдиві документи податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Імперія-Агро», які завірила електронним цифровим підписом та подала до контролюючого органу ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області в електронному вигляді. Внаслідок цього, ОСОБА_4 безпідставно не нарахувала і не сплатила до Державного бюджету України податок на додану вартість за липень, жовтень, листопад 2016 року у сумі 1 346 637 грн., який введено в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету не надійшли податки у значному розмірі на загальну суму 1 346 637 грн., що в 1954 рази перевищує встановлений державою неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.

Зазначені вище дії підозрюваної ОСОБА_4 органом досудового розслідування кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності .

Вислухавши думки учасників кримінального провадження, суд вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Згідно п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Частиною 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частина 1 ст. 285 КПК України визначає, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Після роз`яснення судом підозрюваній ОСОБА_4 підстав, наслідків звільнення від кримінальної відповідальності, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, а також права заперечувати проти цього і вимагати продовження кримінального провадження в загальному порядку, остання не заперечувала проти її звільнення від кримінальної відповідальності з зазначених вище підстав і проти закриття у зв`язку з цим кримінального провадження.

З урахуванням викладеного суд вважає, що під час підготовчого судового засідання встановлено наявність законних підстав для закриття кримінального провадження зі звільненням підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із добровільною сплатою до її притягнення до кримінальної відповідальності сум несплаченого податку, а також у зв`язку із відшкодуванням шкоди, завданої державі його несвоєчасною сплатою (фінансових санкцій).

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284-288, 314, 369-372, 395 КПК України, -

У Х В А Л И В :
На підставі ч. 4 ст. 212 КК України, ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - звільнити.

Кримінальне провадження № 000043 за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити у зв`язку зі звільненням від кримінальної відповідальності.

На ухвалу може бути подану апеляційну скаргу до Апеляційного суду Миколаївської області через Центральний районний суд м. Миколаєва протягом семи днів з дня її проголошення.

Головуючий: