Придніпровський районний суд м.Черкаси
Провадження № 1-кс/711/223/17
Справа № 711/534/17
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
25 січня 2017 року

Слідчий суддя Придніпровського району м. Черкаси ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2

за участю слідчого ОСОБА_3

розглянувши клопотання слідчого в особливо важливих справах слідчого відділу прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих регіональної прокуратури Черкаської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000007 від 20.01.2017 за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 364 КК України, -

в с т а н о в и л а:
25.01.2017 року слідчий в особливо важливих справах слідчого відділу прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням, погодженим прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих регіональної прокуратури Черкаської області ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000007 від 20.01.2017 за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 364 КК України.
Своє клопотання мотивує тим, що згідно з наказу ДПІ у м. Черкасах № 1406 від 02.06.2016 «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_5 », направлення № 387/23-01-17-01 та плану-графіку проведення планових виїзних перевірок суб`єктів господарювання на IІ квартал 2016 року, головним державним ревізором-інспектором відділу контрольно-перевірочної роботи управління податків і зборів з фізичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_6 проведено документальну планову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_5 за період діяльності з 01.01.2013 по 31.12.2015.

В ході проведення перевірки ОСОБА_6 використовувала виписки по банківським рахункам, податкові накладні на придбання та продаж товарів (робіт, послуг), договори, укладені з постачальниками (замовниками) товарів (робіт, послуг), Декларації про доходи, звіти з додатками та розшифровками до них, особову справа № 4599/, том IV, прибуткові накладні, акти виконаних робіт, довіреності тощо, відомості з центральної бази даних Державного реєстру.

За результатами проведеної перевірки складено акт № 330/23-01-17-01/ від 19.07.2016, згідно якого встановлені наступні порушення чинного податкового законодавства фізичною особою підприємцем ОСОБА_5 , а саме:

- п.177.2, п.177.4, ст.177 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, контролюючим органом самостійно визначено податкове зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб в сумі 191 383,89 грн., в т.ч. за 2014 рік у сумі 41 371,10 грн., за 2015 рік у сумі 150 612,79 грн.;

- ст.168, ст.163, п.161 Підрозділу 10 Інших перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, у результаті чого донараховано військовий збір з підприємницької діяльності що підлягає сплаті до бюджету за 2015 рік на загальну суму 2 259,19 грн.;

- пп.1.2 п.1 ст.7 та абз. 3 п. 8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.10.2010 № 2464-VI в результаті чого донараховано єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування всього у сумі 66 618,41 грн., у т.ч. за 2014 рік у сумі 14 355, 77грн., за 2015 рік у сумі 52 262, 64 грн.;

- пп. 16.1.3., пп.16.1.5., пп.16.1.12., п.16.1, абз.1 п. 44.3, ст. 44, п. 85.2, ст.85., пп. «б» п. 176.1, пп. «г» п. 176.1, ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із внесеними змінами і доповненнями) не забезпечено зберігання та надання на перевірку документів пов`язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

На підставі зазначеного акту перевірки ДПІ у м. Черкасах прийнято:

-податкове повідомлення-рішення № від 11.08.2016, згідно якого ФОП ОСОБА_5 збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування у сумі 239 229, 86 грн., в тому числі за податковими зобов`язаннями 191 383, 89 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 47 845, 97 грн.;

-податкове повідомлення-рішення № від 11.08.2016, згідно якого ФОП ОСОБА_5 збільшено суму грошового зобов`язання з військового збору в сумі 2 823, 99 грн., в тому числі за основним платежем 2 259, 19 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 564, 80 грн.;

-податкове повідомлення-рішення № від 11.08.2016, згідно якого до ФОП ОСОБА_5 збільшено суму грошового зобов`язання за платежем адміністративні штрафи та інші санкції у розмірі 510 грн.;

-рішення № від 11.08.2016 про застосування штрафних санкцій за донарахування територіальним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску, згідно якого ФОП ОСОБА_5 донараховано 66 618, 41 грн. єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та штрафні санкції в розмірі 7 379, 63 грн.;

-вимогу № ф - від 11.08.2016 про сплату боргу платником єдиного внеску станом на 11.08.2016 (недоїмки) зі сплати єдиного внеску 66 618, 41 грн.

Не погоджуючись з податковими повідомлення - рішеннями ФОП ОСОБА_5 подала до ІНФОРМАЦІЯ_2 скаргу.

Розглядом ІНФОРМАЦІЯ_2 скарги установлено, не вірне визначення ДПІ у м. Черкасах військового збору фізичній особі - підприємцю ОСОБА_5 , оскільки сума нарахованого військового збору за 2015 рік повинна становити 11 838,70 грн. (789249*1,5%), де 789 249 грн. чистий оподатковуваний дохід за 2015 рік визначений за результатами перевірки, 1,5% - ставка військового збору. В результаті розбіжність становить 9 579, 51 грн. (11 838,70 - 2 259, 19).

Окрім того, за результатами розгляду скарги встановлено не вірне визначення ДПІ у м. Черкасах єдиного внеску фізичній особі - підприємцю ОСОБА_5 , в результаті чого розбіжність становить за 2014 рік - 71 863, 99 грн., та за 2015 рік 37 732,48 грн.

У відповідності до ст. 55, 56 Податкового кодексу України, п. 2 розділу IX Порядку оформлення і подання скарг платниками податків та їх розгляду контролюючими органами (затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_3 від 21.10.15 №916 і зареєстровано в Міністерстві юстиції України 23.12.15 за №1617/28062), ст. 25 Закону №2464, п.4 розділу IV Порядку розгляду контролюючими органами скарг на вимоги про сплату недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та на рішення про нарахування пені та накладення штрафу (затверджена наказом ІНФОРМАЦІЯ_3 від 09.12.2015 №1124 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 03.02.2016 за №178/28308), керівником ІНФОРМАЦІЯ_4 прийнято рішення про результати розгляду скарги ОСОБА_5 № 18973/23-00-10-0210 від 23.09.2016, згідно якого:

- збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 600 грн. та суму штрафної санкції в розмірі 150 грн.;

- збільшено суму грошового зобов`язання з військового збору в розмірі 9 579, 51 грн., та суму штрафної санкції в розмірі 2 394, 89 грн.;

- залишено без змін податкові повідомлення рішення ІНФОРМАЦІЯ_1 від 11.08.2016 № про застосування штрафних санкцій за незбереження первинних документів у розмірі 510 грн., № про збільшення грошових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за фізичними особами за результатами річного декларування на суму 239 229, 86 грн., № 1 про збільшення грошових зобов`язань з військового збору на суму 2 823, 99 грн., а скаргу фізичної особи - підприємця ОСОБА_5 без задоволення,

- збільшено суму своєчасно не нарахованого єдиного внеску фізичною особою підприємцем ОСОБА_5 у розмірі 109 596, 50 грн. та відповідно збільшено суму штрафних санкцій у розмірі 72 599, 09 грн. за донарахування територіальним органом доходів і зборів своєчасно не нарахованого єдиного внеску підприємцем;

- скасовано вимогу № Ф - від 11.08.2016 про сплату боргу (недоїмки) з єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування в розмірі 66 618,41 грн., а скаргу фізичної особи підприємця ОСОБА_5 - задовольнити частково, зобов`язати ДПІ у м. Черкасах сформувати нову вимогу про сплату боргу у відповідності до вимог Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.15 № 449 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 07.05.15 за № 508/26953) із змінами і доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 28.03.16 за № 393 з урахуванням цього рішення.

Приймаючи до уваги прийняте рішення ІНФОРМАЦІЯ_5 прийнято:

- вимогу № Ф - від 29.09.2016 про сплату боргу (недоїмки) з єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у розмірі 176 214, 88 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 29.09.2016, згідно якого ФОП ОСОБА_5 збільшено суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір у сумі 11 974, 40 грн., у тому числі за податковими зобов`язаннями 9 579, 51 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 2 394, 89 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 29.09.2016, згідно якого ФОП ОСОБА_5 збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування у сумі 750 грн., у тому числі за податковими зобов`язаннями 600 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 150 грн.

Не погоджуючись з податковими повідомлення - рішеннями ФОП ОСОБА_5 звернулась з адміністративним позовом до ІНФОРМАЦІЯ_6 .

Відповідно до постанови Черкаського окружного адміністративного суду № 823/1442/16 від 21.11.2016 в задоволенні адміністративного позову відмовлено повністю.

У ході проведення досудового розслідування виникла необхідність у призначенні економічної експертизи, для проведення якої, відповідно до Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендації з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, необхідно надати документи бухгалтерського та податкового обліку, які містять відомості, - вихідні дані для вирішення поставлених питань. Такими документами, серед іншого, можуть бути: акти ревізій та інші первинні та зведені документи бухгалтерського та податкового обліку і звітності.
У відповідності до ст. 245 КПК України, у разі необхідності отримання зразків для проведення експертизи вони відбираються стороною кримінального провадження, яка звернулася за проведенням експертизи або за клопотанням якої експертиза призначена слідчим суддею.
Таким чином, документами бухгалтерського та податкового обліку, які містять відомості, - вихідні дані для вирішення поставлених питань, є: рішення про результати розгляду скарги № 18973/23-00-10-0210 від 23.09.2016 та додатки до нього, а саме документи які мають відношення до перевірки, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 , що розташоване за адресою: АДРЕСА_1 .
Згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Підставами вважати, що вказані документи перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 є факт прийняття зазначеного рішення.

Отримання тимчасового доступу до рішення про результати розгляду скарги № 18973/23-00-10-0210 від 23.09.2016 та додатки до нього, а саме документи які мають відношення до перевірки, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 , необхідно для подальшого проведення економічної експертизи.

Крім того, існує реальна загроза зміни або знищення таких документів, тому вважаю, що розгляд даного клопотання необхідно проводити без виклику представників ІНФОРМАЦІЯ_7 , у володінні яких знаходяться зазначенні документи.

Згідно з п. 8 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в документах, належать персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.
Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.

Ураховуючи вищевикладене та приймаючи до уваги те, що для проведення економічної експертизи необхідно отримати документи бухгалтерського та податкового обліку, які містять відомості, - вихідні дані для вирішення поставлених питань, якими, серед іншого можуть бути: акти ревізій та інші первинні та зведені документи бухгалтерського та податкового обліку і звітності просить надати слідчому в особливо важливих справах слідчого відділу прокуратури Черкаської області юристу 2 класу ОСОБА_3 та ст. о/у з ОВС ВВБ ГУ ДФС у Черкаській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_7 , тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю, а саме до: рішення про результати розгляду скарги № 18973/23-00-10-0210 від 23.09.2016 та додатки до нього, а саме документи які мають відношення до перевірки, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 , які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 , що розташоване за адресою: АДРЕСА_1 ,та надати можливість її вилучити.
Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою у володінні, якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити з їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом вилучити їх (здійснити виїмку).

Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Заслухавши доводи слідчого, дослідивши матеріали клопотання, з урахуванням викладеного вище, а також тяжкості злочину та неможливості отримання відомостей в інший спосіб, та враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання.

Керуючись ст.ст. 110, 159, 163, 164, 165, 309 КПК України, суд, -

у х в а л и л а:

Клопотання задовольнити. Надати слідчому в особливо важливих справах слідчого відділу прокуратури Черкаської області юристу 2 класу ОСОБА_3 та ст. о/у з ОВС ВВБ ГУ ДФС у Черкаській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_7 , тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю, а саме до: рішення про результати розгляду скарги № 18973/23-00-10-0210 від 23.09.2016 та додатки до нього, а саме документи які мають відношення до перевірки, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 , які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 , що розташоване за адресою: АДРЕСА_1 ,та надати можливість її вилучити.
Строк дії цієї ухвали протягом місяця з дня її винесення.

Дві копії ухвали вручити учасникам кримінального провадження.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: ОСОБА_1