Справа № 464/2428/17
пр.№ 1-кс/464/688/17
У Х В А Л А
про призначення позапланової документальної перевірки
12 квітня 2017 року м.Львів

Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 про проведення позапланової документальної перевірки,
у с т а н о в и в:
слідчий з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 , у зв`язку із досудовим розслідуванням матеріалів кримінального провадження, внесеного 14 грудня 2016 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000160, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.205 Кримінального кодексу України, звернувся до суду з клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_3 , про призначення та проведення позапланової документальної перевірки ТДВ «Дальта» (), яке зареєстровано за адресою: м.Львів, вул. Антоновича, 31, з питань дотримання вимог чинного податкового, валютного та іншого законодавства України, при проведенні господарських операцій із ПП «Секюріті Профі» () за період з 01.01.2016 по 31.12.2016.
В обґрунтування покликається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000160, внесеному до ЄРДР 14.12.2016, щодо прикриття незаконної господарської діяльності з метою ухилення від оподаткування, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.205 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , діючи умисно упродовж 2016 року придбав ПП «Секюріті Профі» () та здійснив реєстрацію на себе ТОВ «Бендиль Груп» (), з метою прикриття незаконної діяльності та використання зазначених суб`єктів господарювання для створення видимості фінансово-господарських операцій, здійснення документального оформлення начебто проведених операцій з купівлі-продажу товарів (надання послуг, виконання робіт), тобто фіктивне підприємництво. 30.03.2016 громадянина ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні фіктивного підприємництва, тобто у створенні та придбанні суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), з метою прикриття незаконної діяльності, тобто у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.205 КК України. Розслідуванням встановлено, що ПП «Секюріті Профі» () в період 01.01.2016 по 31.12.2016 здійснило діяльність пов`язану з незаконним формуванням податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток підприємств для подальшого заниження своїх податкових зобов`язань та ухилення від сплати податків ТДВ «Дальта» (). Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ТДВ «Дальта», зареєстровано 21.02.1996 №10438 Львівським міським управлінням юстиції. На даний час зареєстроване за адресою: м.Львів, вул. Антоновича, 31. На податковому обліку перебуває в Залізничній ОДПІ (Франківське відділення) ГУ ДФС у Львівській області. Беручи до уваги вищевикладене, а також те, що висновки ревізорів підтверджуватимуть допущення ТДВ «Дальта» () порушення вимог податкового законодавства, матимуть суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, просить клопотання задоволити.
Відповідно до положень ч.1 ст.107 Кримінального процесуального кодексу України фіксування за допомогою технічних засобів не здійснюється. Заслухавши думку слідчого та прокурора у підтримку клопотання, перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, суд приходить до наступного.
Так, відповідно до ч.2 ст.93 Кримінального процесуального кодексу України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, серед іншого, шляхом отримання від органів державної влади актів перевірок і висновків ревізій.
Згідно з ч.2 ст.84 Кримінального процесуального кодексу України одним із процесуальних джерел доказів є документи, до яких пунктом 4 частини 2 статті 99 Кримінального процесуального кодексу України віднесено висновки ревізій і акти перевірок.
Відповідно до п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Підпунктом 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи наділені правом проводити відповідно до законодавства перевірки платників податків.
Відповідно до п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка проводиться за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді по призначення перевірки).
На даний час з Кримінального процесуального кодексу України виключено п. 6 ч. 2 ст. 36 та п. 4 ч. 2 ст. 40, якими прокурору, який здійснює нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, та слідчому надавались повноваження призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.
Водночас, єдиним можливим способом дослідити питання додержання вимог податкового законодавства у ході досудового розслідування та отримати докази можливого вчинення кримінального правопорушення є проведення позапланової документальної перевірки ТДВ «Дальта» ().
Відповідно до п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.
Згідно п. 85.4 ст.85 Податкового кодексу України при проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).
Враховуючи те, що слідчим доведено необхідність проведення позапланової документальної перевірки ТДВ «Дальта» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2016, а встановлення цих обставин має суттєве значення для кримінального провадження, суд приходить до висновку, що клопотання слідчого обґрунтоване та підлягає задоволенню.
Враховуючи викладене та керуючись п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78, п. 85.2, п.85.4 ст. 85 Податкового кодексу України, ст.ст. 84, 91-93, 99, 107, 132, 369-372 Кримінального процесуального кодексу України,
п о с т а н о в и в:
Клопотання слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 про проведення позапланової документальної перевірки - задоволити.
Призначити проведення позапланової документальної перевірки ТДВ «Дальта» (), яке зареєстровано за адресою: м.Львів, вул. Антоновича, 31, з питань дотримання вимог чинного податкового, валютного та іншого законодавства України, при проведенні господарських операцій із ПП «Секюріті Профі» () за період з 01.01.2016 по 31.12.2016.
В ході проведення перевірки врахувати дані, здобуті в ході проведення досудового розслідування, та для ознайомлення ревізорам надати окремі матеріали кримінального провадження № 0000160 від 14.12.2016.
Проведення перевірки доручити працівникам Управління аудиту ГУ ДФС у Львівській області, яку провести в терміни, передбаченні Податковим кодексом України № 2755-VI від 02.12.2010.
Зобов`язати працівників Управління аудиту ГУ ДФС у Львівській області, акт перевірки (довідку) з додатками скерувати в слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області.
Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1