Провадження № 1-кс/712/2001/16
Справа № 712/3872/16-к

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

про проведення камеральної перевірки

07 квітня 2016 року Слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , за участю слідчого СВ Черкаського відділу поліції ГУНП в Черкаській області капітана поліції ОСОБА_2 , розглянув винесене в кримінальному провадженні № 0000038 слідчим СВ Черкаського відділу поліції ГУНП в Черкаській області капітаном капітнаном поліції ОСОБА_2 і погоджене прокурором Черкаської місцевої прокуратури ОСОБА_3 , клопотання про проведення камеральної позапланової перевірки,

В С Т А Н О В И В:

Слідчий слідчого відділу Черкаського відділу поліції ГУНП в Черкаській області капітан поліції ОСОБА_2 звернувся з клопотанням про проведення документальної позапланової податкової перевірки, мотивуючи це тим, що в ході досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні, встановлено, що ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , маючи злочинний умисел, направлений на використання завідомо підробленого офіційного документа, не маючи, згідно установчих та інших документів товариства, жодного стосунку до ТОВ «Нафтопромторг» (), а тому усвідомлюючи, що наступні документи містять завідомо неправдиві відомості щодо нього як уповноваженого представника ТОВ «Нафтопромторг», 30.07.2015 подав підроблені офіційні документи до Акредитованиого центру сертифікації ключів «Master-key» (м. Черкаси, вул. Благовісна, 195, оф. 207), а саме: реєстр даних № ЦСК/Цк/2/30.7.15/1 від 30.07.2015 ТОВ «Нафтопромторг», заява-приєднання до договору «Про надання послуг електронного цифрового підпису» від 30.07.2015, довіреність ТОВ «Нафтопромторг» від 29.07.2015, видана на ім`я ОСОБА_4 , посвідчена нібито підписом директора ОСОБА_5 та відбитком круглої печатки Товариства, який не відповідає оригіналу, на підставі чого отримав від АЦСК послуги електронного цифрового підпису: посилений сертифікат керівника та електронну печатку ТОВ «Нафтопромторг».

В подальшому, з метою сприяння невстановленим особам у заволодінні грошовими коштами ТОВ «Нафтопромторг» шляхом надання засобів, спрямованих на реалізацію злочинного умислу, усвідомлюючи злочинний характер своїх дій, ОСОБА_4 надав останнім електронний цифровий підпис, отриманий в АЦСК внаслідок незаконного використання завідомо підроблених документів.

Внаслідок вказаного, скориставшись тим, що Товариством здійснюється автоматизований податковий облік, в період часу з 19.08.2015 по 22.09.2015 в Єдиному реєстрі податкових накладних від імені ТОВ «Нафтопромторг» шляхом використання програмного забезпечення «Соната» за допомогою електронної адреси ІНФОРМАЦІЯ_2 , яку товариство фактично не створювало та не використовувало, за допомогою електронного цифрового підпису отриманого ОСОБА_4 , не встановленими слідством особами зареєстровано податкові накладні на суму ПДВ у розмірі 3 млн. 770 тис. 820, 54 грн. на користь ФГ «Зерно-Інвест», у розмірі 5 млн. 238 тис. 824, 24 грн. на користь ТОВ «Прайд-ЛТД», у розмірі 1 млн. 318 тис. 482, 40 грн. на користь ТОВ «КМС Сервіс», у розмірі 1 млн. 308 тис. 881, 80 грн. на користь ТОВ «Сервісакт-Груп», у розмірі 2 млн. 665 тис. 766, 60 грн. на користь ТОВ «МІАР» та у розмірі 3 млн. 116 тис. 800, 00 грн. на користь ТОВ «Строй Тех Індустрія», з якими ТОВ «Нафтопромторг» не мало жодних, у тому числі, фінансово-господарських відносин. Проте вказаними суб`єктами господарювання дані кошти не були освоєні.

Крім того, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , маючи злочинний умисел, направлений на використання завідомо підробленого офіційного документа, не маючи жодного стосунку до ТОВ «Манго-Груп» (), а тому усвідомлюючи, що реєстраційна картка № 2950/3466 від 05.08.2015 ТОВ «Манго-Груп», довіреність ТОВ «Манго-Груп» від 03.08.2015, видана на ім`я ОСОБА_4 , посвідчена нібито підписом директора ОСОБА_6 та відбитком круглої печатки Товариства, протокол № 2 загальних зборів учасників ТОВ «Манго-Груп» містить завідомо неправдиві відомості, 05.08.2015 подав вищевказані підроблені офіційні документи до Центру сертифікації ключів № 23 Акредитованого центру специфікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС України (м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235), на підставі чого отримав від ЦСК № 23 АЦСК ІДД ДФС України послуги електронного цифрового підпису: посилений сертифікат керівника та електронну печатку ТОВ «Манго-Груп».

В подальшому, з метою сприяння невстановленим особам у заволодінні грошовими коштами ТОВ «Манго-Груп» шляхом надання засобів, спрямованих на реалізацію злочинного умислу, усвідомлюючи злочинний характер своїх дій, надав останнім електронний цифровий підпис, отриманий в ЦСК № 23 АЦСК ІДД ДФС України внаслідок незаконного використання завідомо підроблених документів, а саме, реєстраційної картки № 2950/3466 від 05.08.2015 ТОВ «Манго-Груп», довіреності ТОВ «Манго-Груп» від 03.08.2015, виданої на ім`я ОСОБА_4 та протоколу № 2 загальних зборів учасників ТОВ «Манго-Груп».

Внаслідок вказаного, скориставшись тим, що Товариством здійснюється автоматизований податковий облік у програмах «1:С Підприємство-Бухгалтерія» та «M.E.DOC IS», в період часу з 19.08.2015 по 22.09.2015 в Єдиному реєстрі податкових накладних від імені ТОВ «Манго-Груп» шляхом незаконного заволодіння доступом до електронних засобів реєстрації Товариства за допомогою електронного цифрового підпису отриманого ОСОБА_4 , невідомими особами зареєстровано податкові накладні на суму ПДВ у розмірі 902 тис.100 грн. на користь ТОВ «Аріельстрой» та у розмірі 1 млн. 481 тис. 765,81 грн. на користь ТОВ «Форлінк», проте останніми дані кошти не були освоєні.

Внаслідок вчинення вказаних дій у ТОВ «Нафтопромторг» та ТОВ «Манго-Груп» безпідставно сформоване податкове зобов`язання по ПДВ на вказані суми відповідно, тим самим зменшено суми податкового ліміту, в межах яких Товариства можуть здійснювати фінансово-господарські операції, а у невстановлених досудовим розслідуванням осіб, які діяли від імені суб`єктів підприємницької діяльності на користь яких зареєстровані вказані накладні, сформований податковий кредит, який надає їм право зменшити свої податкові зобов`язання перед бюджетом або отримати бюджетне відшкодування, а також можливість здійснення фінансово-господарських операцій в межах створеного, за рахунок реєстрації відповідних податкових накладних, податкового ліміту, оскільки у відповідності до п. 201.10 ст. 201 ПК України з моменту реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, у контрагента виникає право нарахування на свою користь суми податку від здійсненої операції. Проте вказаними суб`єктами господарювання дані кошти не були освоєні.

При цьому, досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені особи з метою прикриття незаконної діяльності, організували функціонування фіктивних підприємств, а саме: ФГ «Зерно-Інвест» (), ТОВ «МІАР» (), ТОВ «КСМ Сервіс» (), ТОВ «Прайд-ЛТД» (), ТОВ «СЕРВІСАКТ-ГРУП» (), ТОВ «Строй Тех Індустрія» (), ТОВ «Княжий Степ» (0), ТОВ «Альтаграндбуд» (ЄРДПОУ 35077119), ТОВ «АРІЕЛЬСТРОЙ» (), ТОВ «МК ДВА» (), ТОВ «ФОРЛІНК» () та інших, що зареєстровані на номінальних керівників та засновників, які фактично реального відношення до їх діяльності та управління коштами на їх рахунках не мають.

Так, реквізити зазначених товариств використовуються для незаконного виведення коштів на інші суб`єкти господарювання з ознаками фіктивності, шляхом виготовлення податкових та бухгалтерських документів (податкові накладні, акти виконаних робіт тощо) за безтоварними операціями, об`єктами продажу за якими є цифрові товари (роботи та/або послуги).

Крім того, невстановлені особи, переслідуючи мету отримання незаконного прибутку, організували вчинення незаконних фінансових операцій по виведенню коштів з реального сектору економіки, у тому числі шляхом майбутнього конвертування їх у готівку та легалізацію з використанням фіктивних підприємств. З метою здійснення протиправної діяльності, пов`язаної з незаконним виведенням грошових коштів, невстановленими особами створено, придбано ряд суб`єктів підприємницької діяльності, що зареєстровані на номінальних керівників та засновників, які реального відношення до їх діяльності не мають, в тому числі: ФГ «Зерно-Інвест» (), ТОВ «МІАР» (), ТОВ «КСМ Сервіс» (), ТОВ «Прайд-ЛТД» (), ТОВ «СЕРВІСАКТ-ГРУП» (), ТОВ «Строй Тех Індустрія» (), ТОВ «Княжий Степ» (0), ТОВ «Альтаграндбуд» (ЄРДПОУ 35077119), ТОВ «АРІЕЛЬСТРОЙ» (), ТОВ «МК ДВА» (), ТОВ «ФОРЛІНК» () та інші. Крім того, невстановленими особами проведено операції по отриманню в центрах специфікації ключів за підробними документами доступи до електнонних печаток та підписів уповноважених осіб діючих суб`єктів господарювання та внесено за допомогою електронних печаток та підписів неправдиві відомості до Єдиного реєстру податкових накладних.

Крім того, виявлено суттєві розбіжності даних податкової декларації з ПДВ: ТОВ «Нафтопромторг» () та даних Єдиного реєстру податкових накладних покупців товарів/послуг ФГ «Зерно-Інвест» (), ТОВ «МІАР» (), ТОВ «КСМ Сервіс» (), ТОВ «Прайд-ЛТД» (), ТОВ «СЕРВІСАКТ-ГРУП» (), ТОВ «Строй Тех Індустрія» (), ТОВ «Княжий Степ» (0).

Також, виявлено суттєві розбіжності даних податкової декларації з ПДВ ТОВ «Манго-Груп» () та даних Єдиного реєстру податкових накладних покупців товарів/послуг ТОВ «Альтаграндбуд» (ІПН 08), ТОВ «Аріельстрой» (ІПН 44), ТОВ «КСМ Сервіс» (ІПН 49), ТОВ «МК ДВА» (ІПН 06), ТОВ «Форлінк» (ІПН 32).

З огляду на викладене, в ході досудового розслідування виникла необхідність проведення позапланової камеральної перевірки фінансово-господарської діяльності: ФГ «Зерно-Інвест» (), ТОВ «МІАР» (), ТОВ «КСМ Сервіс» (), ТОВ «Прайд-ЛТД» (), ТОВ «СЕРВІСАКТ-ГРУП» (), ТОВ «Строй Тех Індустрія» (), ТОВ «Княжий Степ» (0), ТОВ «Альтаграндбуд» (ЄРДПОУ 35077119), ТОВ «АРІЕЛЬСТРОЙ» (), ТОВ «МК ДВА» (), ТОВ «ФОРЛІНК» ().

Відповідно до реєстраційних відомостей:

- ТОВ «МІАР» () знаходиться на обліку ДПI у Шевченківському та Дніпровському районах ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «Прайд-ЛТД» () знаходиться на обліку ДПI у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «Строй Тех Індустрія» () знаходиться на обліку ДПI у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «МК ДВА» (), що знаходиться на обліку ДПI у Печерському районi ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «Альтаграндбуд» (), що знаходиться на обліку ДПI у Голосіївському районi ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «КСМ Сервіс» () знаходиться на обліку ДПI у Шевченківському та Дніпровському районах ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «Аріельстрой» (), що знаходиться на обліку ДПI у Подільському районi ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «СЕРВІСАКТ-ГРУП» (), що знаходиться на обліку ДПI у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «МК ДВА» (), що знаходиться на обліку ДПI у Печерському районi ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «Альтаграндбуд» () знаходиться на обліку ДПI у Голосіївському районi ГУ ДФС у м.Києвi.

Таким чином, на даний час у ході досудового розслідування з метою всебічного, повного й неупередженого розслідування, а також встановлення розміру шкоди завданої злочином та всіх обставин, що мають значення для кримінального провадження і підлягають доказуванню необхідно провести камеральну позапланову невиїзну перевірку вказаних товариств з питання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, дотримання валютного законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), реєстрації податкових накладних у період з моменту реєстрації товариства по теперішній час.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив його задовольнити.

У відповідності до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.

У відповідності до п.п. 20.1.4. п. 20.1. ст. 20 Податкового Кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Відповідно до п. 75.1 ст.75 Податкового Кодексу України, «контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки».

Відповідно до п. 75.1.1. Камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставах данних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платників податків, та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість.

Відповідно до підпункту 78.1.11 статті 78 Податкового Кодексу України, позапланова перевірка здійснюється у разі, отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Заслухавши думку слідчого, дослідивши матеріали справи, суддя слідчий прийшов до висновку, що дане клопотання підлягає до задоволення, оскільки для встановлення істини по справі необхідно провести позапланову камеральну перевірку.

Керуючись ст. ст. 160165, 309, 369372 та 395 КПК України, слідчий суддя
У Х В А Л И В:

Клопотання слідчого слідчого відділу Черкаського відділу поліції в Черкаській області капітана поліції ОСОБА_2 про проведення камеральної перевірки - задовольнити.

Провести позапланову камеральну перевірку фінансово-господарської діяльності суб`єктів підприємницької діяльності:

- ТОВ «МІАР» () знаходиться на обліку ДПI у Шевченківському та Дніпровському районах ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «Прайд-ЛТД» () знаходиться на обліку ДПI у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «Строй Тех Індустрія» () знаходиться на обліку ДПI у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «МК ДВА» (), що знаходиться на обліку ДПI у Печерському районi ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «Альтаграндбуд» (), що знаходиться на обліку ДПI у Голосіївському районi ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «КСМ Сервіс» () знаходиться на обліку ДПI у Шевченківському та Дніпровському районах ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «Аріельстрой» (), що знаходиться на обліку ДПI у Подільському районi ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «СЕРВІСАКТ-ГРУП» (), що знаходиться на обліку ДПI у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «МК ДВА» (), що знаходиться на обліку ДПI у Печерському районi ГУ ДФС у м. Києвi;

- ТОВ «Альтаграндбуд» () знаходиться на обліку ДПI у Голосіївському районi ГУ ДФС у м.Києвi.

З метою перевірки даних зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків, та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних), у період з моменту реєстрації товариства і по теперішній час.

Строк дії цієї ухвали 30 діб з дня її постановлення.

Виконання вказаної перевірки доручити ГУ ДФС у м. Києві або іншим контролюючим органам, у разі неможливості проведення перевірки ГУ ДФС у м. Києві.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_7

Копію цієї ухвали мені вручено: «_____» квітня 2016 року о ____ год. __ хв.
___________________________________