АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 537/5714/13-к Номер провадження 11-кп/786/435/16Головуючий у 1-й інстанції ОСОБА_1 Доповідач ап. інст. ОСОБА_2
Категорія ч.3 ст.212 КК України Т.З.
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
09 червня 2016 року м. Полтава

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Полтавської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_2
суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4
при секретарі ОСОБА_5
з участю прокурорів ОСОБА_6 , ОСОБА_7
обвинувачених ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ,
ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12
захисників ОСОБА_13 , ОСОБА_14
розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві кримінальне провадження за апеляційною скаргою старшого прокурора відділу прокуратури Кіровоградської області на вирок Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області від 15 травня 2015 року,-

ВСТАНОВИЛА:
Цим вироком

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець с.Чеберяки Роменського району Сумської області, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , фактично проживає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше судимий:

- 03.07.2009 року Автозаводським районним судом м. Кременчука за ст..ст.205 ч.2, 212 ч.3, 366 ч.2, 382 ч.2, 70 КК України до 2 років 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов`язані з виконанням організаційно розпорядчих та адміністративно господарських обов`язків строком на 2 роки 6 місяців, на підставі ст..75 КК України звільнений від відбування покарання з випробуванням з встановленням іспитового строку 2 роки 6 місяців,-

визнаний невинуватим по обвинуваченню у вчиненні злочинів передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України та виправданий.

ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженець м. Кременчука Полтавської області, зареєстрований та проживаючий за адресою: АДРЕСА_3 ,-

визнаний невинуватим по обвинуваченню у вчиненні злочинів передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України та виправданий.

ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженець м. Кременчук Полтавської області, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_4 , фактично проживаючий за адресою: АДРЕСА_5 ,-

визнаний невинуватим по обвинуваченню у вчиненні злочинів передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358; ч..5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України та виправданий.

ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженець с. Криве Попільнянського району Житомирської області, зареєстрований та проживаючий за адресою: АДРЕСА_6 ,-

визнаний невинуватим по обвинуваченню у вчиненні злочинів передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358; ч..5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України та виправданий.

ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , уродженка м. Гуляйполе Запорізької області, зареєстрована та проживаюча за адресою: АДРЕСА_7 ,-

визнана невинуватою по обвинуваченню у вчиненні злочинів передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358; ч..5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України та виправдана.

Ухвалою колегії суддів Апеляційного суду Полтавської області від 15 жовтня 2015 року вирок відносно ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 залишено без змін.

Ухвалою колегії суддів судової палати у кримінальних справах ВССУ з розгляду цивільних і кримінальних справ від 31.03.2016 року касаційну скаргу прокурора задоволено часткового. Ухвалу апеляційного суду щодо ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 скасовано з призначенням нового розгляду провадження в суді апеляційної інстанції зі стадії підготовки до апеляційного розгляду.
Органами досудового розслідування ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 підозрюються у вчиненні злочинів за таких обставин.

3 серпня 2011 року у м. Кременчуку Полтавської області обвинуваченими ОСОБА_8 та ОСОБА_12 було створено злочинне об`єднання з метою вчинення двох і більше злочинів різного ступеня тяжкості, яке відповідало ознакам організованої групи, яка була ними зорганізована у внутрішньо й зовнішньо стійке злочинне об`єднання, до складу якої також увійшли ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 .

ОСОБА_8 та ОСОБА_9 будучи організаторами скоєння злочинів, направлених на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, розробили злочинний план, щодо придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) без мети здійснення господарської (підприємницької) діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності, яка б виражалась у наданні незаконних послуг реально діючим підприємствам України, за матеріальну винагороду, в проведенні безтоварних операцій та незаконному переказі безготівкових грошових коштів у готівку з використанням реєстраційних документів і розрахункових рахунків суб`єктів господарювання, які здійснювали фіктивну діяльність (далі-СГФД).

Відповідно до розробленого злочинного плану ОСОБА_8 , як одному з організаторів скоєння злочинів було відведено роль щодо здійснення загального керівництва групою; керівництва з підготовки та вчинення злочинів, спрямовування та координування зусиль членів групи на вчинення злочинів; підшукування осіб із метою перереєстрації на їх імена юридичних осіб, із метою подальшого їх контролювання для використання у скоєнні злочинів; виплати заробітної плати підставним (номінальним) керівникам СГФД, іншим учасникам злочинної групи; розроблення планів злочинної діяльності, доведення їх до учасників групи; прийняття рішень щодо затвердження чи відхилення пропозицій учасників у частині дій кожного з них; забезпечення прикриття їх спільної злочинної діяльності, підшукування співучасників злочинів, суб`єктів підприємницької діяльності України, що легально діяли, яким необхідно було б без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі завідомо підроблених договорів, документів бухгалтерського обліку незаконно формувати податковий кредит із податку на додану вартість та валові витрати по податку на прибуток підприємств. Він же, здійснював організацію та контроль за відкриттям поточних рахунків СГФД у Кременчуцькій філії Приватного Акціонерного Товариства «Полтава-Банк» (далі- КФ ПАТ «Полтава-Банк»), оформленням бухгалтерської документації і податкової звітності підконтрольних підприємств, при цьому ОСОБА_8 організовував підроблення, непоставленими до відома про злочинність дій бухгалтерами ОСОБА_15 , ОСОБА_16 та ОСОБА_17 бухгалтерських документів із реквізитами підконтрольних СГФД, організовуючи внесення до них відомостей про неіснуючі фінансово-господарські операції на отримання та відпуск товарно-матеріальних цінностей (надання послуг, виконання робіт), які в подальшому надавав на підпис непоставленим до відома про злочинність дій номінальним керівникам підконтрольних СГФД. Потім, надавав (збував) реально діючим підприємствам такі завідомо підроблені документи з реквізитами СГФД, а ті у свою чергу, на виконання нібито договірних правовідносин по фіктивних (безтоварних) операціях перераховували грошові кошти на поточні банківські рахунки СГФД, які в подальшому незаконно переводилися з безготівкових коштів у готівку (далі- оготівковувалися) номінальними директорами через касу КФ ПАТ «Полтава-Банк» та в подальшому передавались ОСОБА_8 , який за вирахуванням відсотків повертав їх представникам реально діючих підприємств.

Відповідно до розробленого злочинного плану ОСОБА_9 , як одному з організаторів скоєння злочинів було відведено роль із забезпечення періодичного перерахування грошових коштів із розрахункових рахунків підконтрольного йому Виробничо-будівельного колективного підприємства «Рассвет» (далі - ВБКП «Рассвет») на розрахункові рахунки підконтрольних СГФД за нібито поставлений товар, виконанні роботи або надані послуги; організації підробки первинних фінансово-господарських документів СГФД, їх підписання підставними особами та працівниками ВБКП «Рассвет», з метою надання їм законного вигляду, та які б мали посвідчувати факти нібито проведених фінансово-господарських операцій; отримання незаконного доходу від ОСОБА_8 у вигляді незаконно проконвертованих грошових коштів через рахунки СГФД; виконання інших дій із керівництва та спрямування дій інших учасників організованої групи та непоставлених до відома про злочинність дій організованої групи номінальних директорів СГФД, проведення із ними роз`яснювальних бесід; забезпечення оскарження актів документальних перевірок податкових органів а адміністративному та судовому порядках.

У невстановлений досудовим розслідуванням час та за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, ОСОБА_8 залучив до складу організованої групи свого знайомого ОСОБА_10 , якого поставив до відома про розроблений ним спільно з ОСОБА_9 злочинний план і пояснив відведену йому роль у скоєнні злочинів, яку останній усвідомив.

Згідно з розробленим ОСОБА_8 злочинним планом ОСОБА_10 , будучи активним членом злочинної групи, мав забезпечувати швидку і безперешкодну перереєстрацію у Світловодській районній державній на підставних осіб придбаних СГФД адміністрації Кіровоградської області (далі - Світловодській РДА), постановку їх на облік у Світловодській об`єднаній державній податковій інспекції Кіровоградської області Державної податкової служби (далі - Світловодській ОДПІ Кіровоградської області ДПС), інших державних органах, використовуючи підставних осіб в якості директорів; замовляти виготовлення та отримувати засновницькі документи і вносити до них зміни; складати реєстраційні документи; отримувати свідоцтва платників податку на додану вартість; організовувати посвідчення копій засновницьких документів на підставних осіб (номінальних засновників) нотаріально; контролювати діяльність номінальних директорів СГФД, здійснювати їх супроводження в органах державної влади, проводити із ними інструктажі, щодо їх поведінки при спілкуванні з працівниками правоохоронних органів, зокрема з працівниками податкової міліції; представляти інтереси у судах, при оскарженні результатів документальних перевірок підприємств вигодонабувачів, внаслідок взаємовідносин з підконтрольними СГФД, виконував інші повсякденні обов`язки, визначені йому ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , а також підшукував реально діючі підприємства, яким необхідно було б без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі завідомо підроблених договорів і документів бухгалтерського обліку незаконно формувати податковий кредит із податку на додану вартість та валові витрати по податку на прибуток підприємств.

У подальшому з метою доведення свого злочинного плану до бажаного результату, що полягав в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах реально діючими суб`єктами господарювання, не бажаючи бути викритим, та з метою отримання постійної юридичної, економічної та правової допомоги на випадок непередбачуваних обставин, що могли бути створенні з боку правоохоронних та контролюючих органів при виявлені здійснення незаконної діяльності, не бажаючи розкриття свого злочинного плану, ОСОБА_8 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин вступив у злочинну змову зі ОСОБА_11 , який мав свідоцтво судового експерта, за економічним спрямуванням і мав право на проведення судово-економічних досліджень та експертиз, якому ОСОБА_8 пояснив відведену йому роль у скоєнні злочинів, яку останній усвідомив як участь (пособництво) в умисному ухиленні від сплати податків у особливо великих розмірах та прикритті незаконної діяльності СГФД, шляхом надання вказівок та порад.

Відповідно до розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 злочинного плану ОСОБА_11 , будучи активним членом злочинної групи, маючи свідоцтво судового експерта-економіста, мав сприяти вказівками та порадами, які полегшували досягнення злочинного результату в ухиленні від сплати податків; здійснювати консультування інших учасників організованої групи щодо способів та засобів уникнення від їх викриття правоохоронними органами; щодо методів досягнення ними кінцевої злочинної мети, що полягала в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом підроблення офіційних документів, їх використання та підроблення висновків проведених ним судово-економічних досліджень, необхідних для прикриття здійснюваної злочинної діяльності, для пред`явлення до судових інстанцій адміністративного судочинства в якості доказів правомірності декларування ВБКП «Рассвет» фінансово-господарських взаємовідносин з СГФД, підконтрольних ОСОБА_8 та ОСОБА_9 і виконував інші дії, за вказівками останніх.

Виконання ОСОБА_11 відведеної йому ролі з підготовки необхідних підроблених документів їх використання при складанні завідомо неправдивого висновку судово-економічного дослідження, яке б влаштувало всіх членів організованої групи забезпечило досягнення кінцевої мети, що полягала в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, знайшло своє відображення в матеріалах адміністративних справ за позовами ВБКП «Рассвет» до Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС та в судових рішеннях таких адміністративних справ, які долучено до матеріалів кримінального провадження.

ОСОБА_9 , будучи організатором скоєння злочинів та являючись директором реально діючого підприємства - ВБКП «Рассвет», не маючи необхідних знань і навичок з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, маючи у штаті підприємства головного бухгалтера ОСОБА_12 , залучив останню до складу організованої групи, яку поставив до відома про розроблений ним спільно з ОСОБА_8 злочинний план, направлений на досягнення злочинного результату і пояснив відведену їй роль у скоєнні злочинів, яку остання усвідомила як участь (пособництво) в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом складання первинних фінансово-господарських документів від імені СГФД, вносячи в них завідомо неправдиві відомості, щодо поставки товарів на адресу ВБКП «Рассвет», яких в дійсності не відбувалось, відображення в таких документах потрібних підприємству економічних показників, що не відповідали дійсності та в подальшому використовувати такі документи при складанні податкової звітності ВБКП «Рассвет» і подавати їх до контролюючих органів.

Протягом діяльності створеної організованої злочинної групи ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , для більш ефективного вчинення злочинів та прикриття злочинної діяльності здійснювали пошук однодумців, помічників, а також проводили консультації з особами наближеними до правоохоронних, контролюючих органів та користувались їх порадами, тощо, тобто як організатори та керівники організованої злочинної групи підтримували функціонування цього злочинного об`єднання як організованої групи. При цьому кожен із вищевказаних учасників групи усвідомлював свою безпосередню участь у діяльності організованої злочинної групи та у вчинюваних ними різного ступеню тяжкості злочинах, усвідомлював факт існування цієї організованої злочинної групи, надавав згоду на участь у вчиненні злочинів саме у складі цієї організованої групи і підтвердив конкретними діями реальність своїх намірів.

Організована злочинна група діяла тривалий час стабільно, згуртовано з суворим дотриманням встановленої в організованій злочинній групі дисципліни та бездоганним підпорядкуванням її керівникам ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , із наявністю єдиного злочинного плану та єдиною метою наміру всіх учасників організованої групи щодо вчинення різного ступеню тяжкості злочинів у сфері господарської діяльності, результатом вчинення яких було отримання грошової винагороди та чіткості визначення ролі кожного, високому рівні узгодженості дій, єдиному плані, досягненні цілей учасників при вчиненні злочинів.

Члени організованої групи ОСОБА_8 і ОСОБА_10 , діючи відповідно до розробленого злочинного плану, розуміючи злочинність своїх дій та не бажаючи бути викритими і ідентифікованими контролюючими та правоохоронними органами, вирішили підібрати особу без належної юридичної та економічної освіти, яка б не усвідомлювала суті виконуваних нею дій. Такою особою став ОСОБА_18 з яким ОСОБА_8 познайомився за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, приблизно в серпні 2012 року, та якому запропонував перереєструвати на своє ім`я юридичну особу Товариство з обмеженою відповідальністю «Ріст» (далі - ТОВ «Ріст»), не повідомляючи при цьому ОСОБА_19 про злочинний характер своїх дій.

31 серпня 2011 року ОСОБА_19 за вказівкою ОСОБА_8 прибув на вул. Леніна, у м. Світловодськ Кіровоградської області, де зустрівся з ОСОБА_10 біля офісного приміщення нотаріуса ОСОБА_20 , у якої нотаріально завірив за вказівкою ОСОБА_10 свої підписи на статуті та наказах ТОВ «Ріст». У подальшому ОСОБА_8 , діючи умисно, у складі організованої групи, згідно з заздалегідь розробленого спільно з ОСОБА_9 злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, не маючи на меті здійснення законної фінансово-господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці та у невстановлений досудовим розслідуванням час, виступаючи від імені ТОВ «Ріст», шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення протоколу № 3 від 30 серпня 2011 року загальних зборів учасників ТОВ «Ріст» та умовив власноручно поставити підпис не поставленого до відома щодо злочинності дій організованої групи ОСОБА_19 що останній і зробив, після чого, ОСОБА_8 , шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення наказу № 1 від 30 серпня 2011 року про призначення директором ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 та умовив останнього завірити вказані підроблені офіційні документи відтиском печатки цього підприємства, а ОСОБА_19 в свою чергу, будучи непоставленим до відома про злочинність дій ОСОБА_8 , діючи відповідно до відведеної йому ОСОБА_8 ролі підписав вказані документи.

ОСОБА_19 за допомогою та вказівками ОСОБА_8 , виконуючи відведену йому останнім роль подав підроблений протокол №3 від 30 серпня 2011 року та підроблені реєстраційні картки про внесення змін у складі керівництва ТОВ «Ріст» до Світловодської РДА та копію вказаного підробленого протоколу до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, які були прийняті та на підставі чого отримав довідку за формою №4-ОПП № 5478 від 05 вересня 2011 року. На момент призначення ОСОБА_19 директором ТОВ «Ріст», вказане підприємство вже було зареєстроване платником ПДВ, про що мало відповідне свідоцтво.

Крім того, ОСОБА_19 за вказівкою ОСОБА_8 подав підроблений протокол загальних зборів засновників ТОВ «Ріст» № 3 від 30 серпня 2011 року, підроблений наказ № 1 від 30 серпня 2011 року, підроблену довідку за формою № 4-ОПП до КФ ПАТ «Полтава-Банк», в результаті чого банківською установою відкрито поточний рахунок ТОВ «Ріст», який в подальшому з його відому використовувався членами організованої групи для вчинення незаконних дій, тобто підробленні документи були використані.

В подальшому, ОСОБА_8 , будучи організатором скоєння злочинів, діючи у складі організованої групи, підшукував суб`єктів підприємницької діяльності України, що легально діяли, яким необхідно було без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі підроблених договорів, документів бухгалтерського обліку і податкової звітності створювати фіктивний податковий кредит з податку на додану вартість. Він же надавав суб`єктам господарювання України підроблені документи з реквізитами фіктивних підприємств, а ті у свою чергу на виконання нібито договірних правовідносин по фіктивних (безтоварних) операціях на розрахункові рахунки фіктивних підприємств перераховували грошові кошти.

З метою збільшення обсягів злочинної діяльності та сум незаконно оготівковуваних коштів члени організованої групи ОСОБА_8 та ОСОБА_10 , діючи відповідно до розробленого злочинного плану, не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, розуміючи злочинність своїх дій та не бажаючи бути викритими та ідентифікованими контролюючими і правоохоронними органами, вирішили підібрати особу без належної юридичної та економічної освіти, яка б не усвідомлювала суті виконуваних нею дій для перереєстрації на її ім`я Товариство з обмеженою відповідальністю Крилвінкварц» (далі- ТОВ «Крилвінкварц»). Такою особою став ОСОБА_21 , із яким ОСОБА_8 познайомився за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, в серпні 2010 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, та якому наприкінці квітня 2011 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, запропонував перереєструвати на своє ім`я юридичну особу ТОВ «Крилвінкварц», не повідомляючи при цьому ОСОБА_21 про злочинний характер своїх дій та про злочинний план.

27 квітня 2011 року ОСОБА_21 разом із ОСОБА_8 , прибувши з м. Кременчука Полтавської області до м. Світловодська Кіровоградської області на автомобілі «Фольксваген Пасат» під керуванням останнього, зустрілись із засновником та директором ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_22 , який мав на меті передати корпоративні права ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_8 та який не був поставлений щодо злочинності дій останнього. Після того, вони втрьох вирушили на вищезазначеному автомобілі під керуванням ОСОБА_8 до офісного приміщення нотаріуса прізвища якого досудовим розслідуванням не встановлено, що розташований по вул. Леніна м. Світловодська Кіровоградської області, у якого ОСОБА_22 із власної ініціативи, а ОСОБА_21 за вказівкою ОСОБА_8 вчинили дії, внаслідок яких ОСОБА_21 набув право першого підпису фінансово-господарських документів ТОВ «Крилвінкварц». Проте, у той період часу відомості про зміну керівника (директора) ТОВ «Крилвінкварц» не були внесені до облікових даних товариства в Податковому органі.

Після чого ОСОБА_8 , діючи вже у складі організованої групи, переслідуючи єдиний злочинний умисел, діючи відповідно до злочинного плану, розробленого спільно з ОСОБА_9 , контролюючи діяльність номінального директора ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_21 , організував підроблення протоколу № 5 від 02 жовтня 2011 року загальних зборів учасників ТОВ «Крилвінкварц» та умовив власноручно поставити уявні підписи не поставленій до відома щодо злочинності дій ОСОБА_8 . ОСОБА_16 замість засновників ТОВ «Крилвінкварц», що остання і зробила, після чого, ОСОБА_8 , повторно організував підроблення Наказу № 1-к від 03 жовтня 2011 року про призначення директором ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_21 та умовив ОСОБА_23 поставити уявний підпис замість засновника та попереднього директора ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_22 , а згодом ОСОБА_8 , діючи згідно з розробленим злочинним планом самостійно завірив вказані підроблені офіційні документи відтиском печатки цього підприємства, а ОСОБА_16 в свою чергу, будучи непоставленою до відома про злочинність дій ОСОБА_8 , діючи за вказівкою останнього, підписала вказані документи замість уповноважених осіб від їх імені.

В подальшому, не поставлена до відома щодо злочинності дій ОСОБА_16 , на підставі доручення №18/11-1 від 18 листопада 2011 року, яке було підроблене ОСОБА_8 , за вказівкою останнього використала підроблені документи - подала підроблений протокол №5 від 02 жовтня 2011 року та підроблені реєстраційні картки про внесення змін у складі керівництва ТОВ «Крилвінкварц» до Світловодської РДА та копію вказаного підробленого протоколу до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, які були прийняті та на підставі чого отримала довідку за формою №4-ОПП № 5556 від 12 жовтня 2011 року, про взяття на облік у податковому органі ТОВ «Крилвінкварц» як платника податків. На момент призначення ОСОБА_21 директором ТОВ «Крилвінкварц», вказане підприємство вже було зареєстроване платником ПДВ, про що мало відповідне свідоцтво.

Крім того, ОСОБА_21 за вказівкою ОСОБА_8 подав підроблений протокол загальних зборів засновників ТОВ «Крилвінкварц» №5 від 02.10.2011, підроблений наказ № 1-к від 03 жовтня 2011 року, підроблену довідку за формою № 4-ОПП до КФ ПАТ «Полтава-Банк» (МФО 320876), в результаті чого банківською установою відкрито поточний рахунок ТОВ «Крилвінкварц», який в подальшому з його відому використовувалися учасниками організованої групи для вчинення незаконних дій.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, члени організованої групи вирішили придбати інші фіктивні підприємства, для чого стали підшукувати осіб, які були б згодні прийняти на себе права та обов`язки власників, а також стати керівниками підприємств.

Здійснюючи пошук зазначених осіб, ОСОБА_8 зупинив вибір на своєму знайомому ОСОБА_24 , який мав на той період часу скрутний матеріальний стан і за умови його виправлення, погодився вчинити дії пов`язані із придбанням суб`єкта підприємницької діяльності без мети особистого здійснення будь-яких видів господарювання на ньому. При цьому ОСОБА_8 не повідомив ОСОБА_24 про злочинний характер своїх дій та не повідомив йому про злочинний план, який був відомий виключно членам організованої групи.

ОСОБА_24 досягнув із ОСОБА_8 згоди щодо умов, на яких він мав стати засновником та керівником підприємства, не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність та не маючи відповідної для цього освіти та навичок.

ОСОБА_8 за попередньою змовою з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , діючи умисно, згідно заздалегідь розробленого злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці та у невстановлений досудовим розслідуванням час, виступаючи від імені Приватного підприємства «Троян-СВ» (далі - ПП «Троян-СВ»), шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення рішення засновників ПП «Троян-СВ» №3 від 26 січня 2012 року та умовив власноручно поставити підпис не поставленого до відома щодо злочинності дій ОСОБА_25 , що останній і зробив, після чого, ОСОБА_8 , шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення Наказу № 2 від 26 січня 2012 року про призначення директором ПП «Троян-СВ» ОСОБА_24 та умовив останнього завірити вказані підроблені офіційні документи відтиском печатки цього підприємства, а ОСОБА_24 в свою чергу, будучи непоставленим до відома про злочинність дій ОСОБА_8 , підписав вказані документи.

31 січня 2012 року, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам організованої групи, за вказівкою ОСОБА_8 прибув на вул. Леніна, м.Світловодска Кіровоградської області, де в офісному приміщенні нотаріуса ОСОБА_26 нотаріально завірив свої підписи на статуті та наказах ПП «Троян-СВ».

В подальшому, ОСОБА_24 , за допомогою та вказівками організатора та активного члена організованої групи ОСОБА_8 подав підроблене рішення засновників ПП «Троян-СВ» № 3 від 26 січня 2012 року та підроблені реєстраційні картки про внесення змін у складі керівництва ПП «Троян-СВ» до Світловодської РДА та копію вказаного підробленого рішення до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, які були прийняті та на підставі чого отримав довідку за формою №4-ОПП про взяття на облік у податковому органі ПП «Троян-СВ» як платника податків. На момент призначення ОСОБА_24 директором ПП «Троян-СВ», вказане підприємство вже було зареєстроване платником ПДВ, про що мало відповідне свідоцтво.

Крім того, ОСОБА_24 за вказівкою ОСОБА_8 , подав підроблене рішення засновників ПП «Троян-СВ» № 3 від 26січня 2012 року, підроблений наказ № 2 від 26 січня 2012 року, підроблену довідку за формою № 4- ОПП до КФ ПАТ «Полтава-Банк» (МФО 331423), в результаті чого банківською установою відкрито поточний рахунок ПП «Троян-СВ», який в подальшому з його відому використовувалися учасниками організованої групи для вчинення незаконних дій, тобто підроблені документи були використані.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, члени організованої групи вирішили придбати суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності.

З цією метою ОСОБА_8 зупинив вибір на своєму знайомому ОСОБА_27 , який мав на той період часу скрутний матеріальний стан і за умови його виправлення, погодився вчинити дії пов`язані із придбанням суб`єкта підприємницької діяльності без мети особистого здійснення будь-яких видів господарювання на ньому. При цьому ОСОБА_8 не повідомив ОСОБА_27 про злочинний характер своїх дій.

ОСОБА_27 досягнув із ОСОБА_8 згоди щодо умов, на яких він мав стати засновником та керівником підприємства, не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність та не маючи відповідної для цього освіти та навичок.

ОСОБА_8 , як член організованої групи, діючи умисно, згідно з заздалегідь розробленим злочинним планом, відомим всім учасникам організованої групи, не маючи на меті здійснення законної фінансово-господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці та у невстановлений досудовим розслідуванням час, виступаючи від імені Приватного малого підприємства виробничо-комерційної фірми «Гудвіл» (далі-ПМП ВКФ «Гудвіл»), шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення протоколу № 3 від 02 квітня 2012 року загальних зборів учасників ПМП ВКФ «Гудвіл», наказу № 001 від 02 квітня 2012 року про призначення директором ПМП ВКФ «Гудвіл» ОСОБА_27 та умовив останнього завірити вказані підроблені офіційні документи відтиском печатки цього підприємства, ОСОБА_27 в свою чергу, підписав вказані документи.

04 квітня 2012 року, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_8 та інших членів організованої групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам організованої групи, за вказівкою ОСОБА_8 . ОСОБА_27 прибув до м. Світловодська Кіровоградської області, де в офісному приміщенні нотаріуса ОСОБА_28 нотаріально завірив свої підписи на статуті та наказах ПМП ВКФ «Гудвіл».

В подальшому ОСОБА_27 за допомогою та вказівками ОСОБА_8 , виконуючи відведену йому ОСОБА_8 роль, подав підроблений протокол №3 від 02 квітня 2012 року та підроблені реєстраційні картки про внесення змін у складі керівництва ПМП ВКФ «Гудвіл» до Світловодської РДА та копію вказаного підробленого протоколу до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, які були прийняті та на підставі чого отримав довідку за формою №4-ОПП № 5892 від 11 квітня 2012 року, про взяття на облік у податковому органі ПМП ВКФ «Гудвіл» як платника податків.

Крім того, ОСОБА_27 за вказівкою ОСОБА_8 подав підроблений протокол загальних зборів засновників ПМП ВКФ «Гудвіл» № 3 від 02 квітня 2012 року, підроблений наказ № 001 від 02 квітня 2012 року, підроблену довідку за формою № 4-ОПП до КФ ПАТ «Полтава-Банк» (МФО 331423), в результаті чого банківською установою відкрито поточний рахунок ПМП ВКФ «Гудвіл», який в подальшому з його відому використовувався учасниками організованої групи для вчинення незаконних дій, тобто підробленні документи були використані.

Таким чином, впродовж 2011-2012 років члени організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «Ріст» , ТОВ «Крилвінкварц», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» шляхом маніпулювання його номінальними керівниками - директорами підприємства відповідно ОСОБА_19 , ОСОБА_21 , ОСОБА_24 та ОСОБА_27 .

ОСОБА_8 , діючи у складі організованої групи, організувавши перереєстрацію на номінальних керівників ОСОБА_19 ТОВ «Ріст», ОСОБА_21 - ТОВ «Крилвінкварц», ОСОБА_24 - ПП «Троян-СВ» і ОСОБА_27 - ПМП ВКФ «Гудвіл», підшукавши необхідний персонал (бухгалтерів), організувавши відкриття поточних рахунків суб`єктів господарювання, які здійснювали фіктивну діяльність в банківській установі КФ ПАТ «Полтава-Банк», отримавши в своє розпорядження номінальних керівників СГФД, печатки та реквізити таких підприємств, реквізити їх банківських рахунків, продовжив реалізовувати розроблений ним спільно з ОСОБА_9 злочинний план в життя, що полягав в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах ВБКП «Рассвет», шляхом проведення безтоварних операцій метою яких був незаконний переказ безготівкових грошових коштів в готівку, підшукування інших підприємств, що потребують послуг організованої злочинної групи в частині незаконного переведення наявних грошових коштів суб`єктів підприємницької діяльності в готівку через поточні рахунки СГФД із подальшим оформленням фіктивних документів, нібито підтверджуючих придбання товарно-матеріальних цінностей від СГФД, складання і збут фіктивних документів, підтверджуючих неіснуючі операції, на підставі яких перераховувалися грошові кошти на поточні рахунки СГФД від різних підприємств, зокрема і від ВБКП «Рассвет», а так само безпосереднє спілкування з представниками суб`єктів підприємницької діяльності, що користуються послугами з незаконного переказу безготівкових грошових коштів в готівку з метою ухилення від сплати податків, та передачі фінансово-господарських документів для прикриття уявних не підтверджених фактичними обставинами операцій за допомогою їх оформлення по фіктивних документах неіснуючих (безтоварних) операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей (далі - ТМЦ), виконанню робіт або наданню послуг, які здійснювати не мали наміру.

При цьому за надані послуги з оготівкування, транзиту, незаконної конвертації перерахованих безготівкових грошових коштів на поточні рахунки СГФД, ОСОБА_8 за вирахуванням 5-6 %, повинні були передаватися клієнтам у вигляді готівки, а грошові кошти, що залишилися, у вигляді відсотків, розподілялися між членами організованої групи як доходи залежно від виконуваних ними ролей, для оплати утримання техніки, виплати заробітної плати підпорядкованим особам (номінальним директорам, бухгалтерам), оплата за транспортні витрати, а так само витрат, пов`язаних із реєстрацією нових СГФД, оформлення поточних рахунків в банку і оплати банківських послуг.

Після перереєстрації зазначених СГФД члени організованої групи, будучи об`єктивно обізнаними про незаконну діяльність перереєстрованих СГФД, зв`язуючись по телефону безпосередньо або через інших членів організованої групи, з непоставленими до відома про злочинність дій організованої групи, номінальними директорами підконтрольних СГФД ОСОБА_19 , ОСОБА_21 , ОСОБА_24 та ОСОБА_27 передавали останнім інформацію про надходження на поточні рахунки таких СГФД грошових коштів, а так само надавали їм вказівки про подальше спрямування грошових потоків, за вирахуванням відсотків за надані послуги, які розподілялися між членами організованої злочинної групи та підпорядкованими особами у вигляді заробітної плати, надавали їм поради з приводу їх поведінки, надавали інші розпорядження.

Усього по грошових чеках номінальними директорами було незаконно проконвертовано безготівкових коштів інших підприємств у готівку та знято з розрахункових рахунків, відкритих в КФ ПАТ «Полтава-Банк», на загальну суму 30866951 грн, у тому числі:

- з 05 жовтня 2011 року по 08 червня 2012 року ТОВ «Ріст» на загальну суму - 9149280 грн;

- з 13 травня 2011 року по 14грудня 2012 року ТОВ «Крилвінкварц`на загальну суму - 10762621 грн;

- з 21 лютого 2012 року по 19липня 2012 року, ППІ «Троян-СВ» на загальну суму - 10288940 грн.

- 15 травня 2012 року по 20 липня 2012 року ПМП ВКФ «Гудвіл» на загальну суму - 666110 грн.

В результаті цих злочинних дій членів організованої групи незаконно сформовано податкового кредиту з ПДВ 132 реально діючим суб`єктам господарювання, включаючи ВБКП «Рассвет», на загальну суму 5144491 грн, яка в 1000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, внаслідок чого заподіяно велику матеріальну шкоду державі.

Відповідно до актів документальних перевірок ТОВ «Ріст» №113/1500/23806740 від 13 листопада 2012 року, №19/1600/23806740 від 02 квітня 2012 року, №46/1500/23806740 від 07 червня 2012 року, ПП «Троян-СВ» №50/1500/36092819 від 14 червня 2012 року, №112/1500/36092819 від 12 листопада 2012 року, №57/1500/36092819 від 21 червня 2012 року, ТОВ «Крилвінкварц» №25/1600/35825746 від 25 квітня 2012 року, №1/1600/35825746 від 12 січня 2012 року, ПМП ВКФ «Гудвіл» №128/2200/22213297 від 26 листопада 2012 року, зазначена сума зменшена до 0, внаслідок проведення документальних перевірок фінансово- господарської діяльності СГФД, що використовувались організованою групою, а всі фінансово-господарські взаємовідносини, задекларовані у податковій звітності СГФД визнані нікчемними, тобто такими, що не відповідають дійсності.

Ознаками фіктивності ТОВ «Ріст», ТОВ «Крилвінкварц», ПП «Троян- СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» є перереєстрація підприємств на підставних осіб, відсутність підприємств за юридичними адресами, відсутність здійснення реальної господарської діяльності, спрямованої на отримання прибутку, відсутність основних засобів, складських приміщень, персоналу тощо.

Таким чином, придбавши за вищезазначених обставин вищезгадані підприємства, заволодівши їх печатками і засновницькими документами, призначивши на посади їх керівників підставних осіб, члени організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , та ОСОБА_12 , заздалегідь знаючи, що підконтрольні їм суб`єкти підприємницької діяльності - юридичні особи не здійснюватимуть статутну діяльність, переслідували при цьому мету прикриття своєї незаконної діяльності, яка виразилася в сприянні різним суб`єктам підприємницької діяльності України, що реально діяли, в тому числі, ВБКП «Рассвет», в проведенні безтоварних фінансових операцій із грошовими коштами за допомогою незаконного переказу їх з безготівкової форми розрахунку в готівку, в мінімізації зобов`язань з податку на додану вартість та штучному завищенні валових витрат, тобто в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах.

Окрім того директор ВБКП «Рассвет» ОСОБА_9 , в складі організованої групи з ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , ОСОБА_12 та ОСОБА_11 , будучи організатором скоєння злочинів, без наміру здійснення угод із метою ухилення від сплати податків та отримання за допомогою підроблених документів права на податковий кредит і права на збільшення валових витрат, без фактичного понесення будь-яких витрат, достовірно знаючи про фіктивність підприємств ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», та використовуючи їх реквізити, організував відображення в документах бухгалтерського обліку та податкової звітності членом організованої групи - головним бухгалтером ВБКП «Рассвет» ОСОБА_12 неправдивих відомостей про нібито проведені господарські операції щодо придбання ТМЦ, викладені у підроблених податкових накладних СГФД, що призвело до безпідставного заниження податкових зобов`язань з ПДВ ВБКП «Рассвет» зі сплати ПДВ за період з жовтня 2011 року по липень 2012 року на суму 1545461 грн., а також до безпідставного заниження зобов`язань товариства зі сплати податку на прибуток підприємства за період з IV кварталу 2011 року - по III квартал 2012 року на суму 1207716 грн.

Також, діючи згідно заздалегідь розробленого злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи ОСОБА_8 організував внесення завідомо неправдивих відомостей, а ОСОБА_19 поставив свій підпис та відбиток печатки ТОВ «Ріст» в наступних офіційних документах, складених від імені вказаного підприємства: в декларації з ПДВ за серпень 2011 року від 20 вересня 2011 року №5383; в декларації з ПДВ за вересень 2011 року від 19 жовтня 2011 року №5757; в Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за вересень «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 19 жовтня 2011 №5758; в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних від 19 жовтня 2011 року №5756; в податковій декларації за лютий 2012 року від 19 березня 2012 року №676; в Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за лютий 2012 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 19 березня 2012 року №677; в Додатку №1 до податкової декларації з ПДВ за лютий 2012 року «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з ПДВ (Д1)» від 19 березня 2012 року №680, звітний період за який виправляються помилки - січень 2012 року; в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних за лютий 2012 року від 19 березня 2012 року №678.

Крім того, на виконання розробленого злочинного плану, з метою спрощення процедури подачі податкової звітності до контролюючого органу - Світловодської ОДПІ, зменшення ризику викриття організованої групи, ОСОБА_8 було організовано отримання номінальним директором ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 електронного цифрового підпису та укладання угоди з Світловодською ОДПІ про подання податкової звітності в електронному вигляді, внаслідок чого, податкова звітність ТОВ «Ріст», що містила завідомо підробні показники результатів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Ріст» та була складена невстановленими досудовим розслідуванням особами, за допомогою засобів Інтернет направлялась до Світловодської ОДПІ в електронному вигляді, прийняття якої Податковим органом призвело до використання завідомо підроблених документів. Таким чином ОСОБА_8 було організовано підроблення та подача до Податкового органу наступних завідомо підроблених документів: податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2011 року № від 18 листопада 2011 року; Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2011 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 18 листопада 2011 року №; податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2011 року № від 19 грудня 2011 року; Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за листопад 2011 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 19 грудня 2011 року №; податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2011 року № від 20 січня 2012 року; Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за грудень 2011 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 20 січня 2012 року №; податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2012 року № від 19 лютого 2012 року; Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за січень 2012 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 19 лютого 2012 року №; декларації з податку на прибуток підприємства за три квартали 2011 року від 07 листопада 2011 року № ; декларації з податку на прибуток за чотири квартали 2011 року від 07 лютого 2011 року №; декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2012 року від 17 квітня 2012 року №.

Діючи згідно з заздалегідь розробленим злочинним планом, відомого всім учасникам організованої групи, ОСОБА_8 примусив непоставлену до відома про злочинність його дій ОСОБА_16 вносити завідомо неправдиві відомості, та виконувати підписи і відбитки печатки ТОВ «Крилвінкварц» в наступних офіційних документах, складених від імені вказаного підприємства: в Додатку №6 до податкової декларації з ПДВ «Довідка (Д6)» за жовтень 2011 року, звітний період, за який виправляються помилки - вересень 2011 року, від 31жовтня 2011 року №23634; в Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за жовтень 2011 року, звітний період, за який виправляються помилки - вересень 2011 року, від 31 жовтня 2011 року №23632; в уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2011 року, звітний період, за який виправляються помилки - вересень 2011 року, від 31 жовтня 2011 року №23633; в податковій декларації з ПДВ за вересень 2011 року від 20 жовтня 2011 №23106; в Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за вересень 2011 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 20 жовтня 2011 року №23107; в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних за вересень 2011 року від 20 жовтня 2011 року №23108; в податковій декларації з ПДВ за жовтень 2011 року від 21 листопада 2011 року №25253; в Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2011 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 21 листопада 2011 року №25454; в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних за вересень 2011 року від 21 листопада 2011 року №25252.

Для спрощення процедури подачі податкової звітності до контролюючого органу - Світловодської ОДПІ, зменшення ризику викриття організованої групи, ОСОБА_8 було організовано отримання номінальним директором ПП «Троян-СВ» ОСОБА_24 електронного цифрового підпису та укладання угоди з Світловодською ОДПІ про подання податкової звітності в електронному вигляді, внаслідок чого, податкова звітність ПП «Троян-СВ», що містила завідомо підроблені показники результатів фінансово-господарської діяльності ПП «Троян-СВ» та була складена невстановленими досудовим розслідуванням особами, за допомогою засобів Інтернет направлялась до Світловодської ОДПІ в електронному вигляді, прийняття якої Податковим органом призвело до використання завідомо підроблених документів. Таким чином, ОСОБА_8 згідно з заздалегідь розробленим злочинним планом, відомим всім учасникам організованої групи, було організовано підроблення та подача до Податкового органу наступних завідомо підроблених документів: декларації з податку на прибуток за 4 квартали 2011 року від 09 лютого 2012 року №29761; декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2012 року від 08 травня 2012 року №; декларації з податку на прибуток за півріччя 2012 року від 09серпня 2012 року №; декларації з ПДВ за січень 2012 року від 20лютого 2012 року № та в додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за січень 2012 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 20лютого 2012 року; декларації з ПДВ за лютий 2012 року від 16 березня 2012 року № та в додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за лютий 2012 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 16 березня 2012 року; декларації з ПДВ за березень 2012 року від 20 квітня 2012 року № та в додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за березень 2012 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 20квітня 2012 року; декларації з ПДВ за квітень 2012 року від 21 травня 2012 року № та в додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за квітень 2012 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 21 травня 2012 року; декларації з ПДВ за травень 2012 року від 20 червня 2012 року № та в додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за травень 2012 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» від 20 червня 2012 року; розрахунку коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1) звітний місяць - травень 2012 року, звітний період за який виправляються помилки - березень 2012 року, від 13 червня 2012 року №.

Також, діючи з заздалегідь розробленим злочиннним планом, відомим всім учасникам організованої групи, ОСОБА_8 організував внесення завідомо неправдивих відомостей та вмовив ОСОБА_27 поставити свій підпис та відбиток печатки ПМП ВКФ «Гудвіл» в наступних офіційних документах, складених від імені вказаного підприємства: в декларації з ПДВ за серпень 2012 року від 19 вересня 2012 року № та Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за червень 2012 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів».

Крім того, на виконання розробленого злочинного плану, з метою спрощення процедури подачі податкової звітності до контролюючого органу - Світловодської ОДПІ, зменшення ризику викриття організованої групи, ОСОБА_8 було організовано отримання номінальним директором ПМП ВКФ «Гудвіл» ОСОБА_27 електронного цифрового підпису та укладання угоди з Світловодською ОДПІ про подання податкової звітності в електронному вигляді, внаслідок чого, податкова звітність ПМП ВКФ «Гудвіл», що містила завідомо підроблені показники результатів фінансово-господарської діяльності ПМП ВКФ «Гудвіл» та була складена невстановленими досудовим розслідуванням особами, за допомогою засобів Інтернет направлялась до Світловодської ОДПІ в електронному вигляді, прийняття якої Податковим органом призвело до використання завідомо підроблених документів. Таким чином ОСОБА_8 було організовано підроблення та подача до Податкового органу наступних завідомо підроблених документів: в декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2012 року від 09 серпня 2012 року № ; в декларації з ПДВ за червень 2012 року від 20 липня 2012 року № та Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за червень 2012 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»; в декларації з ПДВ за липень 2012 року від 20 серпня 2012 року № та Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за липень 2012 року «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» .

У всіх вищевказаних податкових деклараціях, поданих до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС із відому всіх учасників організованої групи безпідставно було завищено розмір податкового зобов`язання та не відображено операції щодо перерахування грошових коштів на рахунки фізичних осіб, які конвертували ці кошти у готівку, що надало змогу реально діючим підприємствам, у тому числі ВБКП «Рассвет», завищити податковий кредит у звітних періодах та не сплатити до бюджету податок на додану вартість, а також своїми незаконними діями надали можливість завищити валові витрати і занизити об`єкт оподаткування податком на прибуток та не сплатити до бюджету податок на прибуток.

Крім того, перереєструвавши за вищезазначених обставин на підставних осіб ТОВ «Ріст», ТОВ «Крилвінкварц», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», шляхом підроблення та використання вищезазначених реєстраційних документів вказаних підприємств, з метою створення документальної видимості проведених фінансово-господарських взаємовідносин, яких у дійсності не відбувалось, членами організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , які діяли у відповідності до заздалегідь розробленого злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, було внесено завідомо неправдиві відомості щодо таких господарських операцій, яких у дійсності не відбувалось, у первинні фінансово-господарські документи від імені ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», щодо реалізації в адресу ВБКП «Рассвет» ТМЦ, зокрема:

- 20 документів, датованих у період з 30 липня 2012 року по 20 серпня 2012 року від імені ПМП ВКФ «Гудвіл», включаючи договори видаткові накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні;

- 187 документів, датованих у період з 27 жовтня 2011 року по 13 лютого 2012 року від імені ТОВ «Ріст», включаючи договори купівлі-продажу, видаткові накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури;

- 89 документів, датованих у період з 06 квітня 2012 року по 10 липня 2012 року від імені ПП «Троян-СВ», включаючи договори купівлі-продажу, видаткові накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури.

ОСОБА_12 як член організованої групи з відома всіх її учасників підробила вищевказані первинні фінансово-господарські документи від СГФД, щодо нібито поставки ними в адресу ВБКП «Рассвет» товарів, а в подальшому ОСОБА_8 , перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці та у приміщенні службового кабінету ОСОБА_12 , розташованого на другому поверсі адмінбудівлі ВБКП «Рассвет» за адресою: Полтавська область, Кременчуцький район, с. Червона Знам`янка, вул. Занасипський шлях, 4, надав ці документи на підпис номінальним директорам ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» ОСОБА_19 , ОСОБА_24 та ОСОБА_27 без попереднього погодження із ними змісту та фінансових показників, відображених в таких документах.

У подальшому указані підроблені документи були включені до податкової звітності з ПДВ та з податку на прибуток підприємства, шляхом їх відображення у відповідних графах податкових декларацій та додатків до них ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ВБКП «Рассвет», за відповідні звітні періоди складання зазначених документів, прийняття якої Податковими органами призвело до їх використання.

Однак, 19 березня 2012 року спеціалістами Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС було проведено позапланову виїзну документальну перевірку ВБКП «Рассвет», щодо взаємовідносин із ТОВ «Ріст» за результатами якої було складено акт позапланової виїзної документальної перевірки №22/23-309/24831310 від 19 березня 2012 року, відповідно до якого ВБКП «Рассвет» було зменшено суми податкового кредиту з ПДВ та залишок від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, внаслідок декларування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст». На підставі акту позапланової документальної перевірки №22/23-309/24831310 від 19 березня 2012 року було винесено податкове повідомлення-рішення №/39 від 03 квітня 2012 року, відповідно до якого ВБКП «Рассвет» було зменшено суму від`ємного значення податку на додану вартість в сумі 10577 грн. та податкове повідомлення-рішення №/349 від 03 квітня 2012 року, відповідно до якого ВБКП «Рассвет» було визначено суму основного платежу з податку на додану вартість в розмірі 88325 грн. та суму штрафних санкцій, в розмірі 44162,5 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення, відповідно до злочинного плану розробленого ОСОБА_8 і ОСОБА_9 , були оскарженні останнім до Полтавського окружного адміністративного суду. За позовом ВБКП «Рассвет» до Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС Полтавським окружним адміністративним судом відкрито адміністративну справу №2а-1670/2084/12.

З метою отримання в судовому засіданні по зазначеній адміністративній справі неправдивих показів номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 , щодо проведених фінансово-господарських взаємовідносин вказаного підприємства з ВБКП «Рассвет», ОСОБА_9 , організував його поїздку до Полтавського окружного адміністративного суду, де заявив клопотання про допит ОСОБА_19 . Судом було задоволено клопотання ОСОБА_9 і допитано в якості свідка номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 , який у зв`язку із своєю необізнаністю та відсутністю необхідних навичок надав покази, які на думку ОСОБА_9 , компрометували його та були не здатні забезпечити виконання злочинного плану організованої групи. Тоді ОСОБА_9 , організував відібрання від номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 нотаріально завіреної заяви від 20 червня 2012 року, яка адресувалася Полтавському окружному адміністративному суду, відповідно до змісту якої ТОВ «Ріст» частково реалізовувало в адресу ВБКП «Рассвет» листи г/к 2000x6000x9 сталь 09Г2С та листи х/к 1250x2500x3 сталь 1-ЗПС, зі складу ПАТ «Донецький металургійний завод», а частково зі складського приміщення розташованого за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, 38. Також на ТОВ «Ріст» було оформлено сертифікати якості на вищезазначені ТМЦ, як на їх нового власника, відповідно до вимоги підприємства-постачальника ТОВ «Профіль-Стиль» направленої листом в адресу Приватного акціонерного товариства «Донецький металургійний завод» (далі-ПАТ «Донецький металургійний завод»). Зазначені ТМЦ вивозились з території ПАТ «Донецький металургійний завод» частково автотранспортом ТОВ «Ріст» та частково автотранспортом Товариства з обмеженою відповідальністю «Профіль-Стиль» (далі- ТОВ «Профіль-Стиль»).

При цьому досудовим розслідуванням встановлено, що ПАТ «Донецький металургійний завод» не мав фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Ріст» і ТОВ «Профіль-Стиль».

Зазначені обставини виходили за межі злочинного плану розробленого ОСОБА_8 спільно із ОСОБА_9 , щодо умисного ухилення останнім від сплати податків в особливо великих розмірах. Тоді в невстановлений досудовим розслідуванням час і за невстановлених досудовим розслідуванням обставин із метою доведення свого злочинного плану до бажаного результату, указані вище особи звернулись до члена організованої групи ОСОБА_11 , який мав свідоцтво судового експерта №1395 від 18 грудня 2009 року за економічним спрямуванням та мав право на проведення судово-економічних досліджень та експертиз, про що було відомо всім учасникам організованої групи.

ОСОБА_11 , перебуваючи у складі організованої групи, усвідомлюючи відведену йому роль та будучи обізнаним про злочинний план, розроблений ОСОБА_8 , спільно з ОСОБА_9 , діючи відповідно до покладених на нього організаторами скоєння злочинів обов`язків, щодо створення документальної видимості законності проведених фінансово-господарських операцій ВБКП «Рассвет» із ТОВ «Ріст», ним було надано консультації останнім із приводу підготовки та складання пакету завідомо підроблених документів, а саме: податкових накладних, що документально надавали б видимість придбання ТОВ «Ріст» ТМЦ, які в подальшому нібито постачались в адресу ВБКП «Рассвет», договорів оренди складських приміщень, з яких нібито відбувалось відвантаження ТМЦ, які постачались ТОВ «Ріст» в адресу ВБКП «Рассвет», інших документів (зокрема нотаріально завірених показань номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 ), які в своїй сукупності надали формальну змогу ОСОБА_11 для написання завідомо неправдивого висновку судово-економічного дослідження, який в подальшому було передано ОСОБА_9 до Полтавського окружного адміністративного суду в якості доказу правомірності декларування у податковій звітності з ПДВ ВБКП «Рассвет» фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Ріст», а в подальшому і ПП «Троян-СВ».

Одночасно готування пакету завідомо підроблених документів, а саме: податкових накладних, що документально надавали б видимість придбання ТОВ «Ріст» ТМЦ, які в подальшому нібито постачались в адресу ВБКП «Рассвет» та наданням їм законного вигляду, було покладено на активного учасника організованої групи ОСОБА_10 .

Згідно з розробленим злочинним планом та порадами ОСОБА_11 щодо створення документальної видимості фінансово-господарських операцій члени організованої групи склали завідомо підроблені документи за минулі проміжки часу, від юридичної особи ТОВ «Профіль-Стиль», що перебуває на податковому обліку в Світловодській ОДПІ Кіровоградської області ДПС, директором якого рахується зять ОСОБА_11 ОСОБА_29 , щодо поставки в адресу ТОВ «Ріст» ТМЦ, які в подальшому нібито постачались ВБКП «Рассвет».

Відповідно до розробленого злочинного плану та розподілених обов`язків між членами організованої групи, ОСОБА_8 розпочав підшукування особи, яка б склала необхідні документи від ТОВ «Профіль-Стиль» за проміжки часу, що минули. При цьому ОСОБА_8 залучив до виконання злочинного плану невстановлену досудовим розслідуванням особу, яка склала 25 завідомо підроблених документів (договори купівлі-продажу, рахунки-фактури, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, податкові накладні), ніби підписаних у період із 23 жовтня 2011 року до 10 січня 2012 року від імені ОСОБА_30 та ОСОБА_29 .

При цьому контроль за складанням вищезазначених документів від ТОВ «Профіль-Стиль» та наданням їм законного вигляду було покладено на ОСОБА_31 , який, отримавши від невстановленої досудовим розслідуванням особи вище перелічені підроблені документи прибув до ВБКП «Рассвет» разом із номінальним директором ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 та директором ТОВ «Профіль-Стиль» ОСОБА_29 , який мав при собі круглу печатку ТОВ «Профіль-Стиль», для підписання та проштамповування зазначених документів, виписаних в адресу ТОВ «Ріст», проте, ОСОБА_29 відмовився від підписання наданих йому для цього документів, після чого, ОСОБА_10 повідомив про це ОСОБА_8 , той у свою чергу повідомив ОСОБА_11 , який фактично здійснював контролювання діяльності ТОВ «Профіль-Стиль» та який запропонував вирішення проблеми шляхом надання у розпорядження ОСОБА_10 круглої печатки ТОВ «Профіль-Стиль» і зразку підпису засновника ТОВ «Профіль-Стиль» ОСОБА_30 , яка відповідно до наявних матеріалів кримінального провадження жодного відношення до діяльності ТОВ «Профіль-Стиль» не має та зареєструвала його на своє ім`я за грошову ОСОБА_32 , отримавши у своє розпорядження круглу печатку ТОВ «Профіль-Стиль» і зразок підпису засновника товариства ОСОБА_30 надав вище переліченим документам нібито законного вигляду, шляхом заповнення обов`язкових реквізитів зазначених документів, у невстановлений досудовим розслідуванням спосіб. Із вже заповнених документів ТОВ «Профіль-Стиль» було зроблено копії, які в подальшому за вказівкою ОСОБА_9 були завірені підписом номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 та круглою печаткою ТОВ «Ріст», для їх пред`явлення до Полтавського окружного адміністративного суду.

Крім того, на виконання розробленого злочинного плану за рекомендаціями ОСОБА_11 .. ОСОБА_9 поклав на ОСОБА_8 обов`язок із пошуку складського приміщення на території м. Кременчук, Полтавської області, укладення з власниками такого складського приміщення договорів оренди за період часу, що минув, для надання вигляду товарності проведених фінансово-господарських операцій ВБКП «Рассвет» із ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл». На виконання зазначеного ОСОБА_8 від імені ТОВ «Профіль-Стиль» звернувся до директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Полтавське комунальне підприємство «Шляхбудсервіс» (далі- ТОВ «ПКП «Шляхбудсервіс») ОСОБА_33 не ставлячи його до відома про злочинність своїх дій, якому запропонував укласти договір оренди складського приміщення, розташованого за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, 38, на що останній погодився, в результаті чого між ТОВ «ПКП «Шляхбудсервіс» і ТОВ «Профіль-Стиль» було укладено договір оренди майна №04-2011А від 01 липня 2011 року та в подальшому №04-2012А від 01 червня 2012 року. При укладанні зазначених договорів оренди від ТОВ «Профіль-Стиль» виступав директор ОСОБА_29 .

Згодом згідно з розробленим злочинним планом членами організованої групи, ким саме та за яких обставин досудовим розслідуванням не встановлено, з метою приховування вчинюваного злочину, було складено договори за проміжки часу, що минули, між ТОВ «Профіль-Стиль» та ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», щодо суборенди вищезазначеного майна ТОВ «ПКП «Шляхбудсервіс», що не передбачено укладеними договорами оренди майна №04-2011А від 01 липня 2011 року та №04-2012А від 01 червня 2012 року, без письмового погодження з Орендодавцем.

Після виконання зазначених дій, на виконання розробленого членами організованої групи злочинного плану, ким саме та за яких обставин досудовим розслідуванням не встановлено, з метою приховування вчинюваного злочину та надання видимості законності проведених фінансово-господарських взаємовідносин ВБКП «Рассвет» із ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» і ПМП ВКФ «Гудвіл», було складено товарно-транспортні накладні за проміжки часу, що минули, на транспортування ТМЦ від ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» та ПМП ВКФ «Гудвіл» на адресу ВБКП «Рассвет», в яких було зазначено місця завантаження таких ТМЦ зі складських приміщень, розташованих за адресами: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, 38, та вул. Аерофлотська, 69, та які нібито транспортувались вантажними автомобілями ВБКП «Рассвет» під керуванням водіїв ОСОБА_34 та ОСОБА_35 . Хоча ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» і ПМП ВКФ «Гудвіл» ніколи та ні у кого не придбавали ТМЦ, реалізація яких документально відображена в адресу ВБКП «Рассвет» і ці підприємства та ТОВ «Профіль-Стиль», жодних ТМЦ на територію складських приміщень за вищезазначеними адресами ніколи не завозили, не зберігали та не вивозили, автотранспорт ВБКП «Рассвет» та зазначених підприємств на територію складських приміщень на заїздив, на території не завантажувався та з території не виїздив, а водії ОСОБА_36 і ОСОБА_37 , у дати складання товарно-транспортних накладних за адресами розташування складських приміщень не знаходились. Також були складені підроблені товарно-транспортні накладні від імені ТОВ «Профіль-Стиль» на транспортування ТМЦ на адресу ТОВ «Ріст» і ПП «Троян-СВ», в яких зазначено місце завантаження: АДРЕСА_8 , та місце розвантаження: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, 38, автомобіль МАЗ, державний номерний знак НОМЕР_1 , і прізвище водія ОСОБА_38 , інші обов`язкові реквізити, а саме: підписи водія про отримання ТМЦ для транспортування, підписи службових осіб, які відпустили ТМЦ та печатка підприємства-постачальника - відсутні. Досудовим розслідуванням встановлено, що особа на ім`я ОСОБА_39 на території Кіровоградської та Полтавської областей не зареєстрований, а указаний автомобіль МАЗ, із зазначеним номерним знаком за даними Державної автомобільної інспекції на території України серед зареєстрованих на обліку не значиться.

ОСОБА_11 , достовірно знаючи про зазначені обставини, діючи у складі організованої групи згідно з заздалегідь розробленим злочинним планом, відомого всім учасникам організованої групи, спрямованого на досягнення єдиного злочинного умислу, щодо умисного ухилення від сплати податків ВБКП «Рассвет», отримавши від невстановленої досудовим розслідуванням особи у невстановленому досудовим розслідуванням місці та час, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, використовуючи вищезазначені завідомо підроблені документи виписані від імені ТОВ «Профіль-Стиль», ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», підробив висновки судово-економічних досліджень №б/н від 14 червня 2012 року щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Ріст» із ВБКП «Рассвет», №б/н від 30 липня 2012 року, щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Ріст» із ВБКП «Рассвет», №б/н від 14 вересня 2012 року, щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПП «Троян-СВ» із ВБКП «Рассвет», у висновках яких вказав, що в обсязі наданих документів, висновок акту документальної перевірки податкового органу ВБКП «Рассвет» не підтверджується, тобто такі висновки посвідчують факти господарських взаємовідносин ТОВ «Профіль- Стиль» із ТОВ «Ріст» і ПП «Троян-СВ», а останніх зі ВБКП «Рассвет», яких у дійсності не відбувалось та не могло відбутись, використавши при цьому завідомо підроблені документи, складання та виготовлення яких відбувалось за його безпосередньою участю та контролювалось організаторами організованої злочинної групи ОСОБА_9 та ОСОБА_8 .

Ці висновки судово-економічних досліджень ОСОБА_11 , за невстановлених досудовим розслідуванням обставин були передані (збуті) ОСОБА_9 для пред`явлення до Полтавського окружного адміністративного суду, в якості доказу правомірності фінансово-господарських взаємовідносин ВБКП «Рассвет» із ТОВ «Ріст» та ПП «Троян-СВ», що і відбулось, тобто вищезазначені висновки судово-економічних досліджень були використані.

При цьому на підставі підроблених первинних документів, підписаних за вищезазначених обставин номінальними директорами ПП «Троян-СВ», ТОВ «Ріст», ПМП ВКФ «Гудвіл», а саме: податкових накладних, видаткових накладних, рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних за жовтень 2011 року - липень 2012 року, відповідно до яких останні нібито здійснили поставку фундаментальних блоків, листів холодної та гарячої ковки в адресу ВБКП «Рассвет» на загальну суму 9272766 грн., ВБКП «Рассвет» здійснювало перерахування грошових коштів в безготівковій формі на розрахункові рахунки ТОВ «Ріст», ПП «Троян- СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», відкриті в КФ ПАТ «Полтава-Банк». Зазначені грошові кошти були незаконно оготівковані непоставленими до відома про злочинність дій організованої групи номінальними директорами ОСОБА_19 , ОСОБА_24 та ОСОБА_27 із поточних рахунків зазначених підприємств через касу банківської установи КФ ПАТ «Полтава-Банк» на підставі вищезазначених грошових чеків і в подальшому були передані ОСОБА_8 .

Окрім того, на підставі вищезазначених підроблених документів - податкових накладних, складених від імені ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» у період жовтня 2011 року - липень 2012 року, ОСОБА_9 , будучи директором ВБКП «Рассвет», отримав право для підконтрольного СГФД незаконно відобразити податок на додану вартість у розмірі 1545461 грн у податковій звітності як податковий кредит підприємства, зменшивши при цьому зобов`язання щодо сплати податку на додану вартість до бюджету на дану суму. Окрім цього, на підставі підроблених податкових накладних ОСОБА_9 , будучи директором ВБКП «Рассвет», отримав право для підконтрольного СГФД відобразити в податковій звітності як валові витрати суму вартості придбаних від ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» фундаментальних блоків, листів холодної та гарячої ковки, в розмірі 1207716 грн, зменшивши тим самим до сплату в бюджет податок на прибуток на вказану суму, а всього ухилившись від сплати податків в особливо великих розмірах на суму 2753177 грн.

Незаконне формування податкового кредиту з ПДВ і валових витрат з податку на прибуток підприємства у бухгалтерському обліку підприємства, знайшло своє відображення і у податковій звітності з ПДВ та податку на прибуток підприємства, додатках №5 до податкових декларацій із ПДВ ВБКП «Рассвет» за період із жовтня 2011 року по липень 2012 року та відповідно за IV квартал 2011 року - III квартал 2012 року, в які членом організованої групи головним бухгалтером ВБКП «Рассвет» ОСОБА_12 було внесено завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції ВБКП «Рассвет» із ТОВ «Ріст», ПП «Троян- СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» і подано до податкових органів підроблені документи, а саме в: податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за жовтень 2011 року від 21 листопада 2011 року; податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за листопад 2011 року від 19 грудня 2011 року; податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за грудень 2011 року від 20 січня 2012 року; податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за січень 2012 року від 20 лютого 2012 року; податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за лютий 2012 року від 20 березня 2012 року; податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за березень 2012 року від 20 квітня 2012 року; податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за квітень 2012 року від 21 травня 2012 року; податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за травень 2012 року від 20 червня 2012; податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за червень 2012 року від 20 липня 2012 року; податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за липень 2012 року від 20 серпня 2012 року; податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» річній за 2011 рік від 09 лютого 2012 року; податковій декларації з податку на прибуток підприємства ПДВ ВБКП «Рассвет» за І квартал 2012 року від 10 травня 2012 року; податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» за півріччя 2012 року від 09 серпня 2012 року; податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» за три квартали 2012 року від 09 листопада 2012 року.

Вчинення членами організованої злочинної групи вищевказаних дій з підробки документів та фальсифікації інших доказів, в свої сукупності призвело до постановлення Полтавським окружним адміністративним судом рішення на користь ВБКП «Рассвет» та скасування податкових повідомлень-рішень №/39 від 03.04.2012 року та №/349 від 03.04.2012 року Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС.

Аналогічним чином, членами організованої групи вчинено незаконні дії, щодо скасування та визнання протиправними Полтавським окружним адміністративним судом податкових повідомлень-рішень, винесених Кременчуцькою ОДПІ Полтавської області ДПС на підставі актів документальних перевірок ВБКП «Рассвет» №2468/22-209/24831310 від 24 липня 2012 року щодо правомірності декларування фінансово-господарських взаємовідносин із ПП «Троян-СВ» за період із 01 квітня 2012 року по 30 квітня 2012 року, №3561/22-209/24831310 від 12 вересня 2012 року щодо правомірності декларування фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» за період із 01 квітня 2011 року по 30 червня 2012 року, №1900/22-09/24831310 від 22 червня 2012 року щодо правомірності декларування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст» за лютий 2012 року, №1448/22.4-09/24831310 від 15 лютого 2013 року, щодо правомірності декларування фінансово-господарських взаємовідносин з ПМП ВКФ «Гудвіл», ПП «Троян-СВ» за період з 01 липня 2012 року по 30 вересня 2012 року. Зазначені дії фактично призвели до досягнення бажаної всіма членами організованої групи мети - умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ВБКП «Рассвет».

Виправдовуючи ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 у вчиненні злочинів, у який вони обвинувачувалися, місцевий суд перелічив докази, надані стороною обвинувачення, послався на показання допитаних у суді свідків указав, що прокурором не надано належних і допустимих доказів, які б спростовували, зокрема, показання ОСОБА_9 про те, що директори ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» і ПМП ВКФ «Гудвіл» приїжджали зі своїми флешками в офіс ВБКП «Рассвет», де вносили виправлення в допущені ними договори, документи податкового та бухгалтерського обліку з огляду на що, в комп`ютерній техніці ВБКП «Рассвет» виявлено численні документи, які свідчили про діяльність цих підприємств.

Також суд визнав недопустимими доказами, зібраними стороною обвинувачення у цьому кримінальному провадженні, у зв`язку з ненаданням прокурором протоколу прослуховування аудіозапису телефонних розмов, протоколів обшуку приміщень, що позбавило суд перевірити чи дійсно проводилась ця слідча дія і чи вилучались, зазначені в протоколах огляду речі, документи, ноутбук, СПБК, які, окрім іншого, в подальшому надавались для проведення судових експертиз і на підставі яких складались відповідні висновки:

- протокол огляду предметів і документів від 18 вересня 2012 року, вилучених під час проведення обшуку по АДРЕСА_9 , висновок судової комп`ютерно-технічної експертизи №95 від 12 квітня 2013 року, яким досліджувалося інформаційне наповнення НЖМД ноутбука та СПБК, вилучених під час проведення обшуку;

- протокол огляду предметів і документів від 31 жовтня 2012 року, вилучених під час проведення обшуку по АДРЕСА_10 ;

- протокол огляду предметів і документів від 01 жовтня 2012 року, вилучених під час проведення обшуку автомобілів Міцубіссі Паджеро, державний номер НОМЕР_2 і ВАЗ 21013, державний номер НОМЕР_3 ;

- висновок судової комп`ютерно-технічної експертизи № 96 від 08 квітня 2013 року під час проведення якої досліджувалося інформаційне наповнення НЖМД СПБК, вилученого під час проведення обшуку по по АДРЕСА_11 ;

- висновок судової комп`ютерно-технічної експертизи № 97 від 04 квітня 2013 року під час проведення якої досліджувалося інформаційне наповнення НЖМД СПБК, вилученого під час проведення обшуку по АДРЕСА_12 ;

- протоколу прослуховування аудіозапису і дослідження стенограм телефонних розмов, які відбувалися в період часу з 22 травня 2015 року до 06 вересня 2012 року між обвинуваченими та ОСОБА_40 , ОСОБА_41 , ОСОБА_42 , ОСОБА_43 , ОСОБА_17 , ОСОБА_44 , ОСОБА_15 ;

Додатковими аргументами визнання недопустимими доказами аудіозапису і стенограм телефонних розмов суд зазначив нененадання прокурором доказів ідентифікації осіб, між якими відбувались телефонні розмови, а також те, що ці стенограми були складені начальником ВОСА ПДВ УПМ ДПС у Кіровоградській області, який до проведення цієї процесуальної дій був визнаний і допитаний як свідок у цьому кримінальному провадженні.

Також прокурором не надано належних доказів, які б встановлювали за яких обставин по АДРЕСА_13 опинилися виявлені під час проведення обшуку речі та документи та у який спосіб у розпорядження слідчого опинилися надані для проведення експертизи видаткові та товарно-транспортні накладні ПМП КВФ «Гудвіл», ПП «Троян-СВ», ТОВ «Ріст» у зв`язку з чим висновок експерта № 63 від 11 лютого 2013 року також визнаний недопустимим доказом.

З підстав ненадання прокурором ухвали слідчого судді визнано недопустимими доказами протоколи №104т, 106т від 18 лютого 2013 року про зняття інформації з транспортних телекомунікаційних мереж із аудіозаписом розмов, які відбувалися між різними особами і обвинуваченими і свідчили про винуватість останніх у вчиненні злочинів.

Одночасно судом констатовано, відсутність відомостей про обставини, які підлягали доказуванню у цьому кримінальному провадженні, у наступних доказах, досліджених під час судового розгляду:

- у висновку судової комп`ютерно-технічної експертизи №98/32 від 27 березня 2013 року, складеного за результатами дослідження інформаційного наповнення НЖМД СПБК, вилученого під час проведення обшуку по АДРЕСА_14 ;

- у висновку судової технічної експертизи документів № 39 від 18 січня 2013 року, складеного за результатами дослідження податкових і бухгалтерських документів ТОВ «Ріст»;

- у висновку судової технічної експертизи документів № 40 від 23 січня 2013 року, складеного за результатами дослідження реєстраційних документів, наказів і рішень, податкових і первинних бухгалтерських документів ПП «Троян-СВ»;

- у висновку судової технічної експертизи документів № 41 від 23 січня 2013 року, складеного за результатами дослідження статутних, реєстраційних документів, податкових і бухгалтерських документів ТОВ «Ріст».

Суд звернув увагу, що та обставина, що ОСОБА_27 як директор ПМП КВФ «Гудвіл» знімав кошти з рахунку свого підприємства, ОСОБА_45 як директор ПП «Троян-СВ» підписував первинні бухгалтерські документи, ОСОБА_46 як директор ТОВ «Ріст» підписував статутні, реєстраційні документів, податкові і бухгалтерські документи свого товариства, не свідчить про незаконність їх дій.

Також суд визнав недопустимим висновок судової технічної експертизи документів № 131 від 02 лютого 2013 року, складеного за результатами дослідження документів ТОВ «Профіль-Стиль», як такого, що наданий без дослідження оригіналів документів і містить суперечності з відсутністю однозначної відповіді на те, ким виконані зображення підписів на досліджених експертом документах.

Проаналізувавши показання свідків ОСОБА_34 , ОСОБА_47 , ОСОБА_48 , ОСОБА_49 , ОСОБА_50 , які зазначали обставини, що свідчили про переміщення ТМЦ між ПМП КВФ «Гудвіл», ПП «Троян-СВ», ТОВ «Ріст», ВБКП «Рассвет», суд указав, що прокурором не надано беззаперечних доказів, які спростовували показання цих свідків, а також того, що відомості про надання завідомо неправдивих свідчень ОСОБА_51 та ОСОБА_52 внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань.

Суд у зв`язку з порушенням вимог статей 174, 176 КПК України 1960 року суд визнав недопустимими доказами протоколи пред`явлення ОСОБА_19 , ОСОБА_53 ОСОБА_21 , ОСОБА_54 , ОСОБА_55 , ОСОБА_17 , ОСОБА_56 для впізнання по фотознімкам ОСОБА_8 , ОСОБА_57 , ОСОБА_17 , п по причині тиску працівників міліції на ОСОБА_27 , ОСОБА_19 , ОСОБА_58 суд визнав недопустимими доказами заяви та показання цих свідків, наданих на досудовому слідстві.

Одночасно суд констатував, що висновки експертного економічного дослідження від 30 липня 2012 року, від 14 червня 2012 року, 14 вересня 2012 року, складені ОСОБА_11 , не є предметом злочину, передбаченого ст. 358 КК України, оскільки не є висновком експерта за наслідком проведення експертизи.

Суд не прийняв як докази обвинувачення акти Світловодської ОДПІ у Кіровоградській області та Кременчуцької ОДПІ у Полтавській області про проведення перевірок ПМП КВФ «Гудвіл», ПП «Троян-СВ», ТОВ «Ріст», ВБКП «Рассвет» як таких, що містять висновки інспекторів про порушення вказаними підприємствами статей 203, 215, 216, 228 ЦК України, складених з перевищенням повноважень щодо визнання угод нікчемними або таким, що не відповідають вимогам законодавства. З цих же підстав суд визнав недопустими доказами показання свідків ОСОБА_59 , ОСОБА_60 , ОСОБА_61 , ОСОБА_62 , які складали зазначені акти перевірок.

При цьому суд встановив недопустимим доказом висновок судово-економічної експертизи №4/1 від 28 травня 2013 року як такий, що ґрунтується на доказах, визнаних судом недопустимими.

В свою чергу суд взяв до уваги те, що постановами Полтавського окружного адміністративного суду від 22 серпня 2012 року, 08 листопада 2012 року, 05 червня 2012 року, 12 жовтня 2012 року, 26 лютого 2013 року, які набули законної сили, скасовані податкові повідомлення-рішення Світловодської ОДПІ у Кіровоградській області та Кременчуцької ОДПІ у Полтавській області та визнано реальність господарських операцій, що відбувалися між ПМП КВФ «Гудвіл», ПП «Троян-СВ», ТОВ «Ріст», ВБКП «Рассвет» та іншими підприємствами.

Одночасно суд зазначив, що відповідно до пояснень ОСОБА_63 , висновку судової економічної експертизи № 18 від 26 липня 2013 року не встановлено порушень ведення бухгалтерського та податкового обліку, складання податкової та фінансової звітності ВБКП «Рассвет» за період з жовтня 2011 року до жовтня 2012 року, пов`язаних з проведенням господарських операцій із ПМП КВФ «Гудвіл», ПП «Троян-СВ», ТОВ «Ріст», а згідно з висновком судової економічної експертизи № 932 від 19 січня 2015 року сформовано відповідно до діючого законодавства податковий кредит у податкових деклараціях із ПДВ ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинах із ПМП КВФ «Гудвіл», ПП «Троян-СВ», ТОВ «Ріст`за період з жовтня 2011 року до жовтня 2012 року.

Окрім того, суд, перевіривши докази, встановив, що вони неспростовно та беззаперечно доводять, що при придбанні ОСОБА_21 за сприяння ОСОБА_64 ТОВ «Крилвінкварц», переслідувалася мета - прикриття незаконної діяльності, проте відсутні докази спричинення збитків внаслідок вчинення цих дій. При цьому суду не надано належних і допустимих доказів, які неспростовно доводили, що ОСОБА_19 , ОСОБА_27 та ОСОБА_24 придбали за сприяння обвинувачених ПМП КВФ «Гудвіл», ПП «Троян-СВ», ТОВ «Ріст» для прикриття незаконної діяльності.

У апеляційній скарзі та доповненні до неї прокурор у кримінальному провадженні просить скасувати вирок місцевого суду стосовно усіх виправданих у зв`язку з невідповідністю висновків суду, викладених у судовому рішенні, фактичним обставинам кримінального провадження, низкою істотних порушень вимог кримінального процесуального закону, неповнотою судового розгляду та призначити новий розгляд кримінального провадження у суді першої інстанції.

На підтвердження своїх апеляційних вимог зазначає, що у порушення принципу змагальності та свободи в поданні до суду доказів районним судом безпідставно вімовлено прокуророру у долученні до матеріалів кримінального провадження матеріалів, отриманих в ході досудового розслідування (в тому числі протоколів слідчих дій), чим також порушено принцип дизпозитивності судового процесу та обмежено сторону обвинувачення у використані свої прав, що вподальшому призвело до необгрунтованого визнання більшості доказів у кримінальному провадженні недопустимими з підстав нібито ненадання до суду протоколів слідчих (процесуальних) дій. Позаяк, навіть частині дипуститмих доказів, таким як документи, суд ніякої оцінки не дав.

Апелянт також зазначає, що ряд свідків були попитані в суді першої інстанції без додержання відповідної процедури приведення до присяги, роз`яснення прав, вречуння пам`ятки, були порушені вимоги ст.18 КПК України, оскільки суд незаконно прийняв відмову свідків директорів ТОВ «Троян-СВ» Марченка, ТОВ «Ріст» Ващенка, ПМП КВТ «Гудвіл» Щербакові від дачі показань на підставі ст.63 Конституції України, тоді як така відмова могла бути прийнята лише за умови дачі свідчень проти себе чи близьких родичів.

Інші учасники судового розгляду вирок суду не оскаржили.

Заслухавши доповідь судді апеляційного суду, виступи прокурорів ОСОБА_6 та ОСОБА_7 на підтримання поданої апеляції, заперечення проти апеляції обвинувачених та захисників ОСОБА_65 і ОСОБА_14 , перевіривши матеріали провадження і долучені прокурором до скарги процесуальні документи, обговоривши доводи апеляційної скарги, судова колегія вважає, що апеляційна скарга підлягає до задоволення, виходячи з наступного.

Відповідно до ч.1, 2, 6 ст.22 КПК України кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами, передбаченими КПК України . Сторони кримінального провадження мають рівні права на збирання та подання до суду речей, документів, інших доказів, клопотань, скарг, а також на реалізацію інших процесуальних прав, передбачених КПК України. Суд, зберігаючи об`єктивність та неупередженість, створює необхідні умови для реалізації сторонами їхніх процесуальних прав та виконання процесуальних обов`язків.

У відповідності до ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Виходячи з положень наведених вище норм КПК України протоколи слідчих (процесуальних) дій (які самі по собі не містять відомостей, що мають значення для встановлення обставин кримінального провадження) не є доказами у кримінальному провадженні в їх загальному розумінні, оскільки самостійно не підтверджують, не засвідчують, не спростовують наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження і підлягають доказуванню. Вказані матеріали кримінального провадження лише надають доказам тієї обов`язкової ознаки, про яку говорить ст. 84 КПК України - отримання їх у відповідності порядку встановленого КПК.

Однак, суд першої інстанції порушуючи вищенаведені норми КПК, та, насамперед, засадничий принцип змагальності сторін, поставив сторони кримінального провадження у нерівні умови щодо подання ними доказів і доведення їх переконливості та позбавив сторону обвинувачення (прокурора), довести подію кримінального правопорушення, винуватість обвинувачених, форму вини, мотив та меті.

Вбачається, що в ході судового розгляду, коли обвинувачені та їх захисники по суті не заявляли клопотань про недопустимість доказів отриманих внаслідок негласних слідчих (розшукових) дій, суд сам піддав їх сумніву, а коли прокурор заявив клопотання про долучення інших матеріалів кримінального провадження до судової справи (процесуальних докуменів про отримання доказів у визначеному законом процесуальному порядку, які наразі долучені до апеляції у 2 томах), замість вирішення його відразу після заявлення й обговорення, як того вимагає закріплена у ст.350КПК України процедура розгляду судом клопотань, суд допустив спочатку зволікання, залишивши його «відкритим», що було неприпустимим ( з огляду на керівні роз`яснення, що містяться у п.11Постанови Пленуму ВСУ №11 від 27.12.85р. «Про додержання судами України процесуального законодавства, яке регламентує судовий розгляд кримінальних справ), оскільки цим порушувалися вимоги об`єктивності та неупередженості судового розгляду та не створювалися необхідні умови для реалізації сторонами їхніх процесуальних прав та процесуальних обов`язків у повному обсязі. У подальшому ж суд це клопотання так і не вирішив шляхом ухвалення відповідного умотивованого рішення, тоді як у вироку зробив передчасні, а отже необгрунтовані висновки про недопустимість всіх доказів отриманих в результаті слідчих дій, пов`язуючи це ніби то з неможливістю встановити джерело їх отримання.

Відповідно до положень ст. 409 КПК України підставами для скасування або зміни судових рішень при розгляді справи в суді апеляційної інстанції є, зокрема, істотне порушення вимог кримінального процесуального закону.

Статтею 412 КПК України передбачено, що істотними порушеннями вимог кримінального процесуального закону є такі порушення вимог КПК України, які перешкодили чи могли перешкодити суду ухвалити законне та обґрунтоване судове рішення.

Зі змісту ст. 370 КПК України, якою визначено вимоги щодо законності, обґрунтованості та умотивованості судового рішення, убачається, що законним є рішення, ухвалене компетентним судом згідно з нормами матеріального права з дотриманням вимог щодо кримінального провадження, передбачених цим Кодексом; обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі об`єктивно з`ясованих обставин, які підтверджені доказами, дослідженими під час судового розгляду та оціненими судом відповідно до статті 94 цього Кодексу; вмотивованим є рішення, в якому наведені належні і достатні мотиви та підстави його ухвалення.

Переглядаючи судове рішення у цьому кримінальному провадженні, колегія суддів дійшла висновку про істотні порушення кримінального процесуального закону, які не дали змоги суду першої інстанції ухвалити законне і обґрунтоване ріщення та є підставою для його скасування. та направлення кримінального провадження щодо ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 на новий судовий розгляд, під час якого суду слід ретельно, повно та об`єктивно даслідити усі докази і надати їм належну оцінку з урахуванням долучених прокурором до під час апеляційного розгляду документів, прийняти законне і обґрунтоване рішення.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 376, 405, 407 КПК України, колегія суддів,-

УХВАЛИЛА:
Апеляційну скаргу прокурора у кримінальному провадженні прокуратури Кіровоградської області задовольнити.

Вирок Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області від 15 травня 2015 року стосовно ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 скасувати призначити новий розгляд у суді першої інстанції.

СУДДІ:
ОСОБА_3 ОСОБА_2 ОСОБА_4 (підпис) (підпис) (підпис)
Згідно з оригіналом Суддя: ОСОБА_2 .