Справа № 461/3457/16-к
Провадження № 1-кп/461/308/16
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
01.06.2016 року м. Львів.
Галицький районний суд м. Львова у складі:
головуючого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
з участю прокурора ОСОБА_3
захисника ОСОБА_4
обвинуваченого ОСОБА_5

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Кременчук, Полтавської області, громадянина України, українця, освіта вища, одруженого, працює директором ТОВ «Крамар ЛТД», раніше не судимого, зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,
у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -
Так, ОСОБА_5 , здійснюючи в період з листопада 2013 року по грудень 2014 року господарську діяльність ТОВ «Крамар ЛТД», пов`язану з придбанням і реалізацією м`ясопродукції, відповідно до службових обов`язків здійснював укладення та підписання договорів, первинних документів, що підтверджували господарські операції, підставність проведення їх по бухгалтерському та податковому обліках.
Переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_5 відобразив у бухгалтерському та податковому обліках реалізацію м`ясопродукції для ПП «Вертикал», ТОВ «Люкс Груп», ТОВ «Міланто», ТОВ «Некст Левел Солюшнз», ТОВ «Нестіан Трейд», ТОВ «Пума Груп», ТОВ «Радоне», ТОВ «Сан Телеком», ТОВ «Торговий дім Укртрейд Груп», які фактично не здійснювали господарської діяльності, оскільки, у останніх відсутній персонал та складські приміщення, відсутні відповідні підтверджуючі нормативно-правові документи щодо транспортування товару, місць їх зберігання (розвантаження), відсутній облік руху запасів та перелік матеріально-відповідальних осіб, які мали право підписувати документи на відпуск товару зі складу, довіреності на отримання та інші документи, які відображали б реальність проведення господарських операцій, на підставі яких повинна формуватись податкова звітність платників податків. У подальшому, незважаючи на вказані обставини, ОСОБА_5 будучи відповідальною службовою особою ТОВ «Крамар ЛТД» відобразив такі операції у податковій звітності (деклараціях) з податку на додану вартість у відповідних звітних періодах.
Таким чином, встановлено, що директором ТОВ «Крамар ЛТД» ОСОБА_5 , що фактично товарно-матеріальні цінності (м`ясопродукція) згаданим суб`єктам господарської діяльності не реалізовувались, а також не були використані у власній господарській діяльності, що підтверджується даними бухгалтерського обліку в якому відображено списання з балансу собівартості реалізованих товарів.
Разом з тим, директором ТОВ Крамар ЛТД» ОСОБА_5 в повному обсязі включено до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість з придбання товарів, які не були використані у власній господарській діяльності.
Згідно п. 198.5 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, за товарами, під час придбання яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю платника податків.
Крім цього, відповідно п. 189.1 ст.189 Податкового кодексу України №2755- VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) у разі здійснення вказаних господарських операцій база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що сталася на початок звітного періоду, протягом якого відбуваються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами (послугами) - виходячи з вартості їх придбання. Отже, при списанні товарно- матеріальних цінностей на цілі не пов`язані із господарською діяльністю платник податку зобов`язаний нараховувати податок на додану вартість на загальну суму.
Враховуючи викладене, директор ТОВ «Крамар ЛТД» ОСОБА_5 , в період з листопада 2013 року по грудень 2014 року, діючи в порушення вимог п.п. 189.1 ст.189, п.198.5 ст.198, Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 (зі змінами та доповненнями) занизив податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 628 355грн., при відображенні в бухгалтерському та податковому обліку проведення господарських операцій з реалізації товарно- матеріальних цінностей (м`ясопродукції) 1111 «Вертикал», ТОВ «Люкс Груп», ТОВ «Міланто», ТОВ «Некст Левел Солюшнз», ТОВ «Нестіан Трейд», ТОВ «Пума Груп», ТОВ «Радоне», ТОВ «Сан Телеком», ТОВ «Торговий дім Укртрейд Груп» за рахунок не нарахування податкового зобов`язання при не використанні товарно-матеріальних цінностей в господарській діяльності товариства.
Таким чином, ОСОБА_5 , будучи службовою особою - директором ТОВ «Крамар ЛТД», діючи в порушення вимог податкового законодавства, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 628 355,0 грн., яка в 1000 разів перевищує установлений законодавством мінімум доходів громадян, що призвело до ненадходження в бюджет коштів у значних розмірах та підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.І ст.212 КК України.
19.05.2016 ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.І ст.212 КК України.
Даним кримінальним правопорушенням державі завдано збитків у вигляді несплаченого податку на додану вартість на суму 628 355грн. та штрафні санкції в сумі 157 088грн.
Проте, встановлено, що ТОВ «Крамар ЛТД», до оголошення підозри ОСОБА_5 , в рахунок відшкодування завданих ним державі збитків та погашення заборгованості перед бюджетом, сплачено кошти в сумі 628 355 грн., у вигляді податку на додану вартість згідно платіжного доручення №53 від 18.05.2016 та штрафні санкції в сумі 157 088грн. згідно платіжного доручення №54 від 18.05.2016 та 19.05.2016 звернувся із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку із повним відшкодуванням завданих державі збитків.
Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачене ч.І ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
На виконання вимог ст.285 КПК України, ОСОБА_5 роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державні збитків і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.
Враховуючи, що ОСОБА_5 вчинив діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК України, і до притягнення його до кримінальної відповідальності добровільно відшкодував завдані державі збитки, приходжу до висновку, що клопотання підставне та підлягає до задоволення.
Керуючись ст.ст. 285-287 КПК України, ч.4 ст.212 КК України, суд
Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.І ст.212 КК України у зв`язку з сплатою податкових зобов`язань та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.
На ухвалу суду протягом семи днів з дня її оголошення може бути подана апеляційна скарга до Апеляційного суду Львівської області.

Суддя ОСОБА_1