Провадження № 1-кс/607/5584/2015
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Позняк В.М., при секретарі судового засідання Осів І.В., за участю старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В., розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В. про тимчасовий доступ до речей та документів, -
На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання без виклику представника ТОВ «Фортуна Х».
В судовому засіданні старший слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В. клопотання підтримала та просить його задовольнити.
Заслухавши слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як зазначено у клопотанні, службовими особами ТОВ «Країна Ідей» (код ЄДРПОУ 37306752) внаслідок проведення господарських операцій з ТОВ ВТФ «Авіас» (код ЄДРПОУ 32560942) в порушення вимог п.213.1.9 п.213.1 ст. 213 Податкового кодексу України, абз. 3 пп.2 п.6 розділу V Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форми декларації акцизного податку, порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» занижено податкове зобов’язання з акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету всього на суму 1193662,19 грн.
Також службові особи ТОВ «Країна Ідей» протягом березня-квітня 2015 року, в порушення ст.22, п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, внаслідок відображення в обліку та податковій звітності за березень 2015 року операцій з придбання ПММ від ризикового постачальника ТОВ «Капітал Х» неправомірно сформували податковий кредит з ПДВ та занизили нарахування та сплату ПДВ за березень-квітень 2015 року на загальну суму 9 856 126 грн.
Вказані порушення податкового законодавства ТОВ «Країна Ідей» (код ЄДРПОУ 37306752) відображені в акті №56/21-00/37306752 від 22 травня 2015 р. «Фактичної перевірки ТОВ «Країна Ідей» щодо правильності нарахування та сплати акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами, регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому чисті про виробництво та обіг підакцизних товарів», складеного працівниками Тернопільської ОДПІ, в акті №3774/22-04/37306752 від 09 червня 2015 р. «Про результати позапланової документальної виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Країна Ідей» (код за ЄДРПОУ 37306752) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаємовідносин з ТОВ «Капітал Х» (код ЄДРПОУ 37306752) за період 01 березня 2015р. по 31 березня 2015 р.» складеного працівниками Тернопільської ОДПІ та в акті №4321/22-04/37306752 від 09 липня 2015р. «Про результати позапланової документальної виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Країна Ідей» (код за ЄДРПОУ 37306752) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаємовідносин з ТОВ «Капітал Х» (код ЄДРПОУ 37306752) за період з 01 квітня 2015р. по 30 квітня 2015 р.».
Згідно актів перевірки №3774/22-04/37306752 від 09 червня 2015 року та №4321/22-04/37306752 від 09 липня 2015р., складених працівниками Тернопільською ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області, ТОВ «Капітал Х» (код ЄДРПОУ 37365100, м. Харків) відсутнє за податковою адресою, стан платника «9» - направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням, не володіє складськими приміщеннями, відсутні засоби виробництва та транспортування, що прямо вказує на неможливість проведення господарських операцій.
02 липня 2015 року на ТОВ «Фортуна» (код ЄДРПОУ 37365142) направлено вимогу в порядку ст. 93 КПК України про надання інформації та копій документів щодо проведених операціях з придбання та реалізації паливно-мастильних матеріалів протягом березня 2015 року. У відповідь на запит ТОВ «Фортуна Х» направило лист інформаційного характеру без надання будь-яких підтверджуючих документів, у зв’язку із неможливістю оплатити затрати на відправлення документів поштовим зв’язком.
В ході досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у призначенні судово-економічної експертизи з метою встановлення достовірних даних зазначених у первинних документах ТОВ «Країна Ідей» за період березня-квітня 2015 року.
Первинні, зведені бухгалтерські та інші документи, а саме: документи, які свідчать про реалізацію паливно-мастильних матеріалів ТОВ «Фортуна Х» на ТОВ «Капітал Х» (код ЄДРПОУ 37365100) протягом березня-квітня 2015 року; договори та додатки до них, рахунки, прихідні (розхідні) накладні, видаткові накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортні накладні, шляхові листи, платіжні доручення, виписки банку, довіреності на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень та інших, що мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та можуть перебувати у володінні ТОВ «Фортуна Х», що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24 травня 1995 року та ст. 44 Податкового кодексу України.
З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у вищевказаних документах, в зв’язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, слідчий клопоче про надання тимчасового доступу до документів бухгалтерського, податкового обліку та інших документів ТОВ «Фортуна Х» за період з березня по квітень 2015 року.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Слідчим не доведено, та з матеріалів клопотання не вбачається, що є необхідність у вилученні оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Фортуна Х» за березень-квітень 2015 року. Тому слідчий суддя вважає, що для досягнення мети отримання тимчасового доступу до вказаних документів, можна обмежитися наданням можливості слідчому вилучити їх належним чином засвідчені копії.
Окрім того, згідно п. 3 ч. 2 ст. 160 КПК України, в клопотанні зазначаються речі та документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати. Тому, слідчий суддя вважає, що клопотання в частині надання дозволу на тимчасовий доступ до «інших документів ТОВ «Фортуна Х», які мають значення речових доказів у кримінальному провадженні» до задоволення не підлягає, оскільки не вказано конкретно речі чи документи, тимчасовий доступ до яких необхідно отримати.
Беручи до уваги вищевикладене, та враховуючи те, що документи бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Фортуна Х» за березень-квітень 2015 року можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, і мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, та враховуючи те, що слідчим не доведено необхідності вилучення оригіналів вказаних документів, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя -
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В. - задовольнити частково.
Надати дозвіл старшому слідчому з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Лизуник Оксані Василівні, старшому слідчому з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Зайцеву Олександру В’ячеславовичу, оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів оперативного управління Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області Рухтураку В.М., старшому оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів оперативного управління Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області Курівчаку В.І. на тимчасовий доступ до речей та документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Фортуна Х» (код ЄДРПОУ 37365142, м. Харків, вул. Плеханівська, 126/1, кімната 20) за березень-квітень 2015 рік, в тому числі: документів, які свідчать про реалізацію паливно-мастильних матеріалів ТОВ «Фортуна Х» на ТОВ «Капітал Х» протягом березня-квітня 2015 року; договори та додатки до них, рахунки, прихідні (розхідні), видаткові накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортні накладні, шляхові листи, платіжні доручення, виписки банку, довіреності на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, з можливістю виготовлення та вилучення належним чином завірених копій.
Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду Тернопільської області /підпис/ В.М. Позняк