Справа № 1-39/11 Провадження № 11/773/31/15 Головуючий у 1 інстанції: ОСОБА_1
Категорія: ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212-1, ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 28 ч. 2 ст. 366, ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України Доповідач: ОСОБА_2
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
28 жовтня 2015 року місто Луцьк

Апеляційний суд Волинської області у складі:
головуючого судді ОСОБА_2 ,
суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,
при секретарі ОСОБА_5 ,
з участю прокурора ОСОБА_6 ,
обвинувачених ОСОБА_7 , ОСОБА_8 ,
захисника ОСОБА_9 ,
розглянув у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу прокурора, який брав участь у розгляді справи в суді першої інстанції, на постанову Володимир-Волинського міського суду Волинської області від 31 липня 2015 року, якою кримінальну справу щодо
ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м. Трускавець, Львівської області, жителя АДРЕСА_1 , з вищою освітою, одруженого, має на утриманні трьох неповнолітніх дітей, члена Наглядової ради ПАТ «Горохівський цукровий завод», не судимого,
обвинуваченого за ч. 3 ст. 212, за ч. 3 ст. 212-1, ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України;
ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , громадянина України, уродженця м. Рогатин, Івано-Франківської області, жителя АДРЕСА_2 , з вищою освітою, не одруженого, менеджера ТзОВ «Агроторг К», судимого вироком Печерського районного суду м. Києва від 23 березня 2011 року за ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України, із застосуванням ст.ст. 69, 70, 75, 76 КК України на п`ять років позбавлення волі з іспитовим строком три роки;
обвинуваченого за ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України;
повернуто прокурору на додаткове розслідування.
Переглядаючи кримінальну справу в апеляційному порядку, апеляційний суд,
В С Т А Н О В И В :
Органом досудового слідства ОСОБА_7 обвинувачується у тому, що працюючи головою правління директором ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», будучи у звязку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді службовою особою товариства, на яку покладено обов`язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обовязкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, грубо порушуючи вимоги законодавства, в період з серпня 2008 року до березня 2009 року у м. Володимир-Волинський Волинської області, за пособництвом директора ТзОВ «Агрополіс-К» ОСОБА_8 , з яким вступив у попередню змову, вчинив ряд умисних злочинів, спрямованих на ухилення від сплати податків ВАТ «Володимирцукор», що призвели до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Протягом 2008 року ОСОБА_7 , здійснюючи як керівник ВАТ «Володимирцукор» господарську діяльність, пов`язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ «Володимирцукор», для реалізації своїх злочинних намірів, за попередньою змовою з ОСОБА_8 , директором ТзОВ «Агрополіс-К», зареєстрованого у м. Рогатин Івано-франківської області, у співучасті з останнім, як пособником в ухиленні від сплати податків ВАТ «Володимирцукор», спільно склали завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ «Володимирцукор» (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ «Агрополіс-К» (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ІДБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ «Агрополіс-К» продає ВАТ «Володимирцукор» вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн, та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ «Володимирцукор» продає ТзОВ «Агрополіс-К» цукрові буряки в кількості 122508,452 тонн.

В силу вказаних документів ТзОВ «Агрополіс-К» протягом жовтня 2008 року нібито поставило ВАТ «Володимирцукор» 248000 тонн цукрового буряка, з яких 122508,452 тонн було повернуто ТзОВ «Агрополіс-К», а 125491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ «Володимирцукор». Таким чином, ВАТ «Володимирцукор» протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, нібито придбало у ТзОВ «Агрополіс-К» цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі, податок на додану вартість 11563296 грн. Хоча насправді ТзОВ «Агрополіс-К» цукрових буряків для ВАТ «Володимирцукор» не постачало, а документи про постачання цукрових буряків товариством «Агрополіс - К» в адресу товариства «Володимирцукор» носили для обох сторін завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_7 і ОСОБА_8 , достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності ТОВ «Агрополіс-К» на ВАТ «Володимирцукор» не постачались, особисто підписали договір № 29/08-08 ІДБ купівлі-продажу цукрових буряків від 29.08.2008р.; видаткову накладну № 23 від 03.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видаткову накладну № 48 від 17.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видаткову накладну № 65 від 30.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; договір № 24/11 від 24.11.2008 року купівлі - продажу цукрових буряків; акт прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.10.2008 року, а ОСОБА_8 крім того, підписав податкову накладну № 23 від 03.10.2008 року, податкову накладну № 48 від 17.10.2008 року, податкову накладну № 65 від 30.10.2008 року, податкову накладну № 68 від 03.11.2008 року, вчинивши таким чином службове підроблення.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ «Агрополіс-К», передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ «Володимирцукор» цих документів призведе до заниження обєктів оподаткування товариства, та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_7 в період з жовтня до грудня 2008 року надав вказані завідомо підроблені документи головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор», якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_7 , для проведення цих документів на бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Такі дії ОСОБА_7 та ОСОБА_8 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості товарів з податком на додану вартість, нібито придбаних ВАТ «Володимирцукор» у ТзОВ «Агрополіс-К», в порушення вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат за IV квартал 2008 року та до складу податкового кредиту ВАТ «Володимирцукор» за жовтень та листопад 2008 року, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету ВАТ «Володимирцукор» за вказані звітні періоди, що призвело до заниження податку на прибуток в IV кварталі 2008 року в сумі 14454120 грн. та заниження податку на додану вартість за жовтень та листопад 2008 року на загальну суму 11 563 296 грн., а всього до зниження податків на загальну суму 26017416 грн., що більше, ніж в пять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах за період з листопада 2008 року до лютого 2009 року.

Крім цього, ОСОБА_7 , будучи службовою особою головою правління - директором ВАТ «Володимирцукор», у співучасті, за попередньою змовою зі службовою особою, директором ТзОВ «Агрополіс-К» ОСОБА_8 , протягом 2008 року, спільно з останнім, склали завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ «Володимирцукор» та ТзОВ «Агрополіс-К» (договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ «Агрополіс-К» продає ВАТ «Володимирцукор» вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ «Володимирцукор» продає ТзОВ «Агрополіс-К» цукрові буряки в кількості 122508, 452 тонн).

Згідно вказаних документів ТзОВ «Агрополіс-К» протягом жовтня 2008 року поставило ВАТ «Володимирцукор» 248000 тонн цукрового буряка, з яких 122508,452 тонн було повернуто на ТзОВ «Агрополіс-К», а 125491,548 тонн залишилося в розпорядженні ВАТ «Володимирцукор». Таким чином, ВАТ «Володимирцукор» протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, нібито придбало у ТзОВ «Агрополіс-К» цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі податок на додану вартість 11563296 грн., хоча документи про постачання цукрових буряків товариством «Агрополіс-К» в адресу ВАТ «Володимирцукор» носили для обох сторін завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_7 особисто підписав вищевказані документи, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах, підписаних також ОСОБА_8 , товари в дійсності ТзОВ «Агрополіс-К» на ВАТ «Володимирцукор» не постачались. Вказані завідомо підроблені документи ОСОБА_7 надав головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор», якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_7 , яка провела зазначені у них господарські операції на бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ «Агрополіс-К», а також неправдивість документів статистичної звітності товариства, до яких були включені дані про обсяги цукрових буряків, нібито придбаних у ТзОВ «Агрополіс-К», з метою приховання факту неправдивості документів про зазначені господарські операції з ТзОВ «Агрополіс-К» та заниження обєктів оподаткування ВАТ «Володимирцукор», ОСОБА_7 як керівник підприємства підписав документи статистичної звітності товариства, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в офіційні документи статистичної звітності ВАТ «Володимирцукор», які в період з жовтня 2008 року до березня 2009 року були подані до Управління статистики м. Володимир - Волинський та Головного управління статистики Волинської області: Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень - жовтень 2008 року; Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень-листопад 2008 року; Форма № 4-заг (місячна); Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень-грудень 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за жовтень 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за листопад 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за грудень 2008 року; Звіт про виробництво промислової продукції за 2008 рік.

Крім цього, ОСОБА_7 , будучи службовою особою головою правління-директором ВАТ «Володимирцукор», протягом 2008 року здійснюючи як керівник ВАТ «Володимирцукор» господарську діяльність, пов`язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ «Володимирцукор», для реалізації своїх злочинних намірів, за попередньою змовою, з директором ТзОВ «Агрополіс-К» ОСОБА_8 , який також є службовою особою, у співучасті, спільно з останнім склав завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ «Володимирцукор» (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ «Агрополіс-К» (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ «Агрополіс-К» продає ВАТ «Володимирцукор» вирощені цукрові буряки в кількості 290000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ «Володимирцукор» продає ТзОВ «Агрополіс-К» цукрові буряки в кількості 122508,452 тонн.

У відповідності до вказаних документів ТзОВ «Агрополіс-К» протягом жовтня 2008 року поставило ВАТ «Володимирцукор» 248000 тонн цукрового буряку, з яких 122508,452 тонн було повернуто на ТзОВ «Агрополіс-К», а 125491,548 тонн залишилося в розпорядженні ВАТ «Володимирцукор». Таким чином, ВАТ «Володимирцукор» протягом жовтня 2008 року згідно вказаних документів нібито придбало у ТзОВ «Агрополіс-К» цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі податок на додану вартість 11563296 грн., хоча насправді документи носили для обох сторін завідомо безтоварний характер. При цьому, ОСОБА_7 особисто підписав вищевказані документи, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності ТзОВ «Агрополіс-К» ВАТ «Володимирцукор» не постачалися.

Зокрема, ОСОБА_7 та ОСОБА_8 було проставлено підписи у наступних завідомо неправдивих документах: договорі № 29/08-08 ЦБ купівлі-продажу цукрових буряків на 2008 рік від 29.08.2008 року; видатковій накладній № 23 від 03.10.2008 року; акті прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видатковій накладній № 48 від 17.10.2008 року: акті прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видатковій накладній № 65 від 30.10.2008 року; акті прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; договорі № 24/11 від 24.11.2008 року купівлі-продажу цукрових буряків; акті прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.11.2008 року.

Таким чином, ОСОБА_7 за попередньою змовою з ОСОБА_8 склав завідомо неправдиві офіційні документи, і, усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ «Агрополіс-К», передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ «Володимирцукор» цих документів призведе до заниження об`єктів оподаткування товариства, та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_7 в період з жовтня до грудня 2008 року надав вказані завідомо підроблені документи головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор», якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_7 , для проведення цих документів на бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Такі дії ОСОБА_7 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості товарів з податком на додану вартість, нібито придбаних ВАТ «Володимирцукор» у ТзОВ «Агрополіс-К», в порушення вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат за IV квартал 2008 року та до складу податкового кредиту ВАТ «Володимирцукор» за жовтень та листопад 2008 року, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, внаслідок чого від ВАТ «Володимирцукор» фактично не надійшло до бюджету за період з листопада 2008 року до лютого 2009 року податків на загальну суму 26017416 грн. які підлягали сплаті до бюджету ВАТ «Володимирцукор» за вказані звітні періоди.

Крім цього, усвідомлюючи, що внаслідок вчинених ним дій документи податкової звітності ВАТ «Володимирцукор» за вказані звітні періоди містять неправдиві дані про витрати, податковий кредит і об`єкти оподаткування підприємства, ОСОБА_7 як керівник підприємства підписав ці документи податкової звітності, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в офіційні документи ВАТ «Володимирцукор», які в період з листопада 2008 року до березня 2009 року були подані до Володимир-Волинської ОДПІ, а саме, Декларацію з податку на прибуток підприємства за 2008 рік; Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань за 2008 рік; Податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року; Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з ПДВ за жовтень 2008 року; Податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року; Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з ПДВ за листопад 2008 року.

Крім того, ОСОБА_7 , будучи призначеним у відповідності до наказу № 39-к від 25.07.2007 року та згідно з умовами контракту від 25.07.2007 року на посаду голови правління директора ВАТ «Володимирцукор», яке у Володимир-Волинській ОДПІ є платником податку на додану вартість 14.08.1997 року, а також взяте на облік 03.08.2000 року в управлінні Пенсійного фонду України в м. Володимир-Волинський, будучи у звязку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, службовою особою товариства, на яку відповідно до Статуту товариства та Законів України покладено обовязки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обовязкових платежів, їх своєчасну сплату до бюджетів, грубо порушуючи вимоги законодавства, в період з 01 січня до 31 жовтня 2008 року, умисно, шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках ВАТ «Володимир - Волинський цукровий завод» завідомо неправдивих документів та внесення до офіційних документів податкової звітності ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_7 , будучи керівником товариства, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, використав завідомо неправдиві документи про придбання ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» в січні 2008 року у ВКП «Українська нафтогазова компанія» цукру-піску у кількості 17872,143 тонни на загальну суму 50042000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 8340333,33 грн., хоча насправді документи про постачання цукру-піску зазначеним суб`єктом господарювання носили для ОСОБА_7 завідомо безтоварний характер.

Так, в січні 2008 року ОСОБА_7 , як керівник ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» для реалізації своїх злочинних намірів, з метою надання видимості реального здійснення господарських операцій, дав вказівку бухгалтерії включити до реєстру отриманих податкових накладних № 1 ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» податкові накладні № 1 від 18.01.2008 року, № 2 від 22.01.2008 року, № 10 за жовтень 2008 року, № 3 від 25.01.2008 року, № 4 від 29.01.2008 року, внаслідок чого на податковому обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» в січні та жовтні 2008 року ОСОБА_7 було організовано проведення зазначених вище завідомо неправдивих для нього податкових накладних, нібито виписаних від імені ВКП «Українська нафтогазова компанія», які мали засвідчувати факт постачання товару ВКП «Українська нафтогазова компанія» в адресу ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», чого в дійсності не відбувалося.

Крім того, в січні 2008 року з метою надання видимості правдивості проведеним операціям та маскування своєї протиправної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, ОСОБА_7 для відображення в обліках товариства працівникам ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» було надано прибутковий ордер № 3 від 18.01.2008 року, прибутковий ордер № 4 від 22.01.2008 року, прибутковий ордер № 5 від 25.01.2008 року, прибутковий ордер № 6 від 29.01.2008 року, хоча зазначені операції в дійсності не відбувалися, про що ОСОБА_7 було достеменно відомо, а вищезазначені документи для останнього носили завідомо неправдивий характер.

Також з метою надання видимості правдивості проведеним операціям та маскування своєї протиправної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, ОСОБА_7 в рахунок розрахунку з ВКП «Українська нафтогазова компанія» за нібито поставлені товари виписав та надав в адресу останнього від імені ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» вексель серії АА № 1332266 від 30.01.2008 року на загальну суму 50042000 грн. Вказаний вексель був переданий ВКП «Українська нафтогазова компанія» згідно акту приймання-передачі векселів від 30.01.2008 року. За вказаним векселем ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» ніяких розрахунків не проводило та фактично ніяких витрат при проведенні фінансово-господарських операцій з ВКП «Українська нафтогазова компанія» не зазнало, що в свою чергу вказує на удаваний характер вищезазначених взаємовідносин ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» з ВКП «Українська нафтогазова компанія».

Усвідомлюючи неправдивість документів про постачання ВКП «Українська нафтогазова компанія» в січні 2008 року для ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» цукру-піску на загальну суму 50042000 грн., в т.ч. ПДВ 8340333,33 грн., а також справжній зміст і характер своїх злочинних дій, спрямованих на завищення валових витрат та податкового кредиту внаслідок безпідставного відображення в обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» «безтоварних» операцій з ВКП «Українська нафтогазова компанія», достовірно знаючи, що товар цукор-пісок останнім не постачався, у звязку з чим такий товар не міг бути використаний в господарській діяльності ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», а тому його вартість не могла бути віднесена до складу валових витрат товариства, а сума податку на додану вартість, нарахованого з таких операцій, не могла бути віднесена до складу податкового кредиту товариства, передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» зазначених вище документів призведе до заниження об`єктів оподаткування товариства, та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_7 забезпечив проведення вказаних завідомо підроблених документів на бухгалтерському та податковому обліках товариства.

Ці дії ОСОБА_7 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості товару з податком на додану вартість, нібито отриманого ТзОВ «Володимир-Волинський цукровий завод» від ВКП «Українська нафтогазова компанія», в порушення вимог норм Цивільного кодексу України, де передбачено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам; недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин), Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР, Закону України від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», були незаконно віднесені до складу валових витрат в декларації з податку на прибуток підприємства за 1-ий квартал 2008 року та до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» у податкових деклараціях підприємства за січень та жовтень 2008 року, які були подані до Володимир-Волинської ОДПІ, внаслідок дій ОСОБА_7 були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету цим товариством та не було сплачено до державного бюджету 8340333 гривень податку на додану вартість та 10425417 гривень податку на прибуток підприємства.

Крім того, ОСОБА_7 , будучи головою правління директором ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», відповідальним за нарахування та сплату страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, службовою особою підприємства, яке є роботодавцем для працюючих у ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» працівників і страхувальником, взятим на облік в управлінні Пенсійного фонду України в м. Володимир-Волинський 03.08.2000 року за № , відповідно до чого набуло статусу платника страхових внесків до Пенсійного фонду з дня взяття ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» на облік територіальним органом Пенсійного фонду, умисно, з метою ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, в порушення вимог ст. 20 Закону України «Про загальнообов`язкове державне пенсійне страхування» від 9 липня 2003 р. № 1058-1V, з метою введення в оману працівників банківських установ, які повинні приймати від страхувальників платіжні документи на видачу коштів для виплат заробітної плати та здійснювати видачу зазначених коштів лише за умови одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків до Пенсійного фонду, організував на підприємстві складання, заповнення та видачу до банківської установи платіжних документів щодо одержання коштів готівкою з банківських рахунків ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» на оплату праці працівникам підприємства, з призначенням платежу нібито «на господарські витрати». Після цього отримані з банківських рахунків ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» за складеними в такий спосіб та підписаними ОСОБА_7 платіжними документами кошти фактично видавалися працівникам підприємства у вигляді заробітної плати згідно з відомостями про виплату заробітної плати, а платіжні документи на одночасну сплату страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування не складалися, відповідні суми страхових внесків не перераховувалися та не сплачувалися, що призвело до того, що станом на 08.06.2010 року товариство не сплатило до Пенсійного фонду України страхові внески на суму 2515102,21 гривень.

У суді першої інстанції обвинувачення, пред`явлене ОСОБА_7 і ОСОБА_8 за ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України, змінено на ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України.

Не погоджуючись з рішенням суду першої інстанції, прокурор подала апеляційну скаргу, у якій оскаржує постанову з мотивів однобічності та неповноти судового слідства, невідповідності висновків суду, викладених у судовому рішенні, фактичним обставинам справи та істотним порушенням вимог кримінально-процесуального закону. Вказує на те, що направляючи кримінальну справу для проведення додаткового розслідування, суд першої інстанції послався на неповноту та поверховість досудового слідства, зазначивши, що така неповнота не може бути усунута у судовому засіданні, дав оцінку доказам та прийняв до уваги одні, при цьому не проаналізувавши інші докази, які, на думку обвинувачення, підтверджують винуватість обвинувачених у вчиненні інкримінованих їм злочинів. Дана неповнота досудового слідства може бути усунена у ході судового розгляду шляхом дачі судового доручення. Просить постанову скасувати, а справу направити на новий судовий розгляд у суд першої інстанції в іншому складі.

Заслухавши доповідача, який виклав суть вироку та доводи апеляційної скарги, прокурора, який підтримав апеляцію в повному обсязі, обвинувачених ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та захисника ОСОБА_9 , які її заперечили, апеляційний суд прийшов до висновку, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає з таких підстав.

В силу вимог ст. 22 КПК України (в ред. 1960 року) прокурор, слідчий зобов`язані вжити всіх передбачених заходів для всебічного, повного і об`єктивного дослідження обставин справи, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують обвинуваченого, а також обставини, що обтяжують і пом`якшують відповідальність.

У відповідності до вимог ч. 1 ст. 281 КПК України (в ред. 1960 року) повернення справи на додаткове розслідування зі стадії судового розгляду допускається лише тоді, коли неповнота та неправильність досудового слідства не можу бути усунута в судовому засіданні.

На думку апеляційного суду, судом першої інстанції при постановленні судового рішення вказаних вимог закону дотримано.

За епізодом ухилення від сплати податків з господарських операцій між ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» та ТзОВ «Агрополіс-К» не встановлено розмір збитків, не усунуто суперечностей, які встановлені висновком судово-економічної експертизи № 7649 від 30.11.2011 року та актом перевірки Володимир-Волинської ОДПІ № 719/23-00372664 від 30.07.2009 року.

Апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції про недоведеність причинного зв`язку між діями обвинувачених та заподіянням державі збитків.

Досудовим слідством не спростовано тверджень сторони захисту про виконання укладених угод між ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» та ТзОВ «Агрополіс-К».

Також не встановлено доказів на спростування доводів про доставку цукрових буряків приватними перевізниками.

За епізодом ухилення від сплати податків за господарськими операціями між ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» та ВКП «Українська нафтогазова компанія» не встановлено та не досліджено оригінали документів з питань правових відносин між вказаними суб`єктами.

На думку апеляційного суду, без проведення оперативно-розшукових і в подальшому слідчих дій не можливо перевірити вищезазначені обставини та усунути вказану неповноту у ході судового розгляду шляхом дачі доручень в порядку ст. 315-1 КПК України (в ред. 1960 року).

З`ясування вищезазначених обставин, які залишилися недослідженими досудовим слідством, може мати істотне значення для ухвалення законного, обґрунтованого та справедливого судового рішення.

Керуючись ст.ст. 365, 366, 379 КПК України (в ред. 1960 року), апеляційний суд,

У Х В А Л И В:
Апеляційну скаргу прокурора, який брав участь у розгляді справи в суді першої інстанції, залишити без задоволення, а постанову Володимир-Волинського міського суду Волинської області від 31 липня 2015 року, якою кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_7 за ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212-1, ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України та ОСОБА_8 за ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України повернуто прокурору на додаткове розслідування без змін.

Головуючий:
Судді: