Провадження №1-кс-862/15
у справі №760/3622/15-к
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
23 лютого 2015 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ 1-го ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників ОСОБА_2 , погоджене старшим прокурором відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей та документів на підставі матеріалів кримінального провадження № 0000340 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:
23.02.2015 слідчий звернувся до суду з даним клопотанням.

Згідно поданих слідчим матеріалів слідує, що в 1-му відділі кримінальних розслідуваннь СУФР МГУ ДФС ЦО з ОВП здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за №0000340 від 07.11.2014 року стосовно службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які під час здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства в період 2014-2014 року, порушили вимоги Податкового законодавства України, що призвело до заниження податку на додану вартість у сумі 9 166 218 грн., за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Проведеним досудовим розслідуванням встановлено наступне.

Згідно висновків акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2013 по 31.05.2014, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2013 по 31.05.2014 за № 255/2809-42-01-08/33867056 від 20.08.2014 згідно яких службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » порушили п. 185.1, п. 185, п. 186.1., ст. 186, п. 187, п. 188.1, ст. 188, п. 189.1, ст. 189, п.п. 192.1. ст. 192, п. 198.3, п. 198.6, ст. 198 ПКУ, чим занижено податок на додану вартість у сумі 9 166 218 грн., в тому числі за: листопад 2013 року на суму 39 035 грн., грудень 2013 року на суму 1 355 686 грн., квітень 2014 року на суму 1 648 969 грн., травень 2014 року на суму 6 122 528 грн.

За результатами перевірки винесено податкове повідомлення-рішення за № від 07.10.2014 на суму ПДВ 9 121 176 грн.

Під час проведення податкової перевірки встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » мав фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), на підставі чого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сформовано податковий кредит на загальну суму 1 349 679, 24 грн.

У період квітня-червня 2013 року постачальником товарів в адресу ТОВ «ПП « ОСОБА_4 » являлося ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » засновник, директор та головний бухгалтер якого ОСОБА_5 під час допиту показала, що ніякого відношення до ведення фінансово-господарської діяльності підприємства вона не має, реєстрацію підприємства не здійснювала, ніяких договорів та інших документів не підписувала.

Листом № 19691/10/05-62-22-01 від 20.06.2014 ДПІ у Ворошилівському районі м. Донецьк повідомлено, що зустрічну звірку неможливо провести у зв`язку із тим, що ТОВ «ПП « ОСОБА_4 » визнано банкротом.

Номенклатура, обсяг та ціна товарно-матеріальних цінностей в накладних, що виписані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на адресу ТОВ «ПП « ОСОБА_4 » повністю ідентичні номенклатурі, обсягу та ціні товарно-матеріальних цінностей вказаних в накладних, що виписані ТОВ «ПП « ОСОБА_4 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Крім того у період липня-вересня 2013 року постачальником товарів на адресу ТОВ «ПП « ОСОБА_4 » являлося ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) засновник, директор та головний бухгалтер якого під час допиту показала що ніякого відношення до ведення фінансово-господарської діяльності вона не має, підприємство їй взагалі не відоме, керівником вказаного підприємством вона не являється.

Номенклатура, обсяг та ціна ТМЦ в накладних, що виписані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на адресу ТОВ «ПП « ОСОБА_4 » повністю ідентичні номенклатурі, обсягу та ціні ТМЦ вказаних в накладних, що виписані ТОВ «ПП « ОСОБА_4 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Також під час проведення перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено заниження податкових зобов`язань за рахунок неправомірного застосування нульової ставки податку по взаємовідносинам з покупцями нерезидентами при наступних обставинах.

Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з метою придбання тюбінгів та лоткових плит було укладено договір купівлі продажу з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за № 98-14/86 від 21.01.2014.

На виконання умов договору купівлі-продажу від 21.01.2014 № 98-14/86 ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » протягом квітня-травня 2014 року на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було ралізовано тюбінгі та лоткові плити на 34 302 316 грн. у т.ч. ПДВ 5 717 052 грн. у кількості 3 280 шт.

До перевірки було надано журнал обліку довіреностей, згідно якого головному інженеру ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_6 видавалися довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей (тюбінги, лоткові плити) № 77 від 29.04.2014, № 95 від 08.05.2014, № 138 від 23.05.2014.

Однак, фактично транспортування вищевказаного товару на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не здійснювалось. Товарно-транспортні накладні відсутні. Будь-які документи, які підтверджують передачу тюбінгів та лоткових плит на зберігання до перевірки підприємством не надано.

З метою подальшої реалізації тюбінгів та лоткових плит ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладено договір комісії з ТОВ НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за № 4/2К від 31.01.2014 , згідно якого ТОВ НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (комісіонер) укладає від свого імені та за рахунок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (комітента) із третіми особами (покупцями) угоди по реалізації товару комітента за межами митної теріторії України в режимі експорту.

Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » згідно актів приймання-передачі на комісію передано тюбніги та лоткові плити комісіонеру- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у кількості 3 280 шт. на загальну суму 33 760 047,12 грн.

Так, згідно вантажно-митних декларацій, залізничних накладних, контракту № 117-ДТ/НПФ від 21.02.2014 та договір № 5065/0624/1 від 24.06.2013 встановлено, що відправником/експортером являється ІНФОРМАЦІЯ_4 , АДРЕСА_1 .

Також, згідно вказаних вантажно-митних декларацій встановлено, що відповідальним за фінансове врегулювання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », перевізником являється ІНФОРМАЦІЯ_6 .

Відправником товару, а саме тюбінгів та лоткових плит являється ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », станція навантаження- Диєвка, 451400, Придніпровської ж.д, прикордонна станція перетину УЗ Зерново експ РЖД ст. Суземка експ.

Таким чином, перевіркою встановлено, що постачання вищевказаного товару у межах договору комісіїї є об`єктом оподаткування ПДВ, у зв`язку з тим, що постачання проведено на митній території України та відповідно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » неправомірно скористувались нульовою ставкою податку на додану вартість чим порушено вимоги п.п. 195.1.1 ст. 195 Податкового кодексу України та порушили п. 185.1 ст. 185, п. 186.1 ст. 186, п. 187.1, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України, що оподатковуються за основною ставкою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у занальній сумі 6 752 356 грн., у тому числі: квітень 2014 року у сумі 1 648 969 грн., травень 2014 у сумі 5 103 387 грн.

З наведених підстав у слідчого на даному етапі досудового розслідування виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу до речей та документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та свідчать про взаємовідносини останнього з «ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у період 2013 року, первинних фінансово-господарських документів, які підтверджують реалізацію ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » тюбінгів та лоткових плит на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », первинних фінансово-господарських документів, які підтверджують взаємовідносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із ТОВ НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Слідчий зазначає, що вищевказані документи в ході досудового розслідування будуть використані з метою встановлення наявності обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, характеру проведених фінансово-господарських взаємовідносин та кількості проведених фінансових операцій, реквізитів сторін.

Окрім того, слідчий звертає увагу на те, що виходячи з обставин кримінального провадження оригінали вищевказаних документів, бутить використані для встановлення належності підписів службових осіб підприємств щляхом проведення почеркознавчої експертизи, у зв`язку з чим просить надати можливість тимчасового їх вилучення.

В судовому засіданні слідчий підтримав клопотання та просив постановити ухвалу про надання тимчасового доступу до зазначених речей та документів без виклику представників особи, у володінні якої вони знаходяться.

Суд відповідно до частини другої ст. 163 КПК України визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику представників особи з наведених слідчим підстав.

Згідно з ч.1 ст.107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання за допомогою технічних заходів не здійснювалась.

Відповідно до положень ст. 131 КПК України заходи забезпечення застосовуються з метою досягнення дієвості кримінального провадження. Заходами забезпечення кримінального провадження є, зокрема, тимчасовий доступ до речей і документів.

За змістом ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Дослідивши та оцінивши матеріали клопотання та докази надані слідчим, слідчий суддя вбачає наявність достатніх підстав вважати, що запитувані слідчим речі та документи, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні №0000340 щодо підтвердження чи спростування реальності фінансово-господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та ПП « ОСОБА_4 , ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Крім того, слідчий суддя визнає обґрунтованим доводи слідчого про надання йому можливості вилучення зазначених вище документів, оскільки знаходить таке вилучення необхідним для досягнення мети отримання доступу до них.

Таким чином слідчим суддею встановлено наявність підстав визначених ч.ч. 5, 7 ст. 163 КПК України, за яких слідчий суддя постановляє ухвалу про надання стороні кримінального провадження тимчасового доступу до речей і документів, та за яких слідчий суддя надає розпорядження про надання можливості вилучення речей та документів, у зв`язку з чим клопотання слідчого в цій частині слід задовольнити.

З огляду на наведене та керуючись ст. ст. 131, 132, 159-164, 166, 309, 369-372 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:
Клопотання задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС 1-го ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників ОСОБА_2 та старшому слідчому з ОВС сьомого відділу Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників ОСОБА_7 тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) / АДРЕСА_2 /, а саме:

1)
Документів по взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) із «ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у період 2013 року, а саме:
· договори, угоди з усіма відповідними додатками до них, акти прийому-передачі, специфікації, ліцензії, сертифікати якості (відповідності), податкові та видаткові накладні, товарно-транспортні документи, документи листування між підприємствами, акти звірок, журнали-ордери, оборотно-сальдові відомості, документи, що підтверджують походження товарно-матеріальних цінностей, розрахунки вартості, книги реєстрації податкових накладних, реєстри отриманих податкових накладних, книги реєстрації довіреностей, реєстр виданих та отриманих податкових накладних;
· документи, що свідчать про форми розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) із ТОВ «ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за 2013 рік.
2. Договіру купівлі продажу з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за № 98-14/86 від 21.01.2014

3. Довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей (тюбінги, лоткові плити) № 77 від 29.04.2014, № 95 від 08.05.2014, № 138 від 23.05.2014, отриманих від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

4. Первинних фінансово-господарських документів, які підтверджують реалізацію ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » тюбінгів та лоткових плит на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а саме:

· акти прийому-передачі, специфікації, ліцензії, сертифікати якості (відповідності), податкові та видаткові накладні, товарно-транспортні документи, документи листування між підприємствами, акти звірок, журнали-ордери, оборотно-сальдові відомості, документи, що підтверджують походження товарно-матеріальних цінностей, розрахунки вартості, книги реєстрації податкових накладних, реєстри отриманих податкових накладних, книги реєстрації довіреностей, реєстр виданих та отриманих податкових накладних;
5. Первинних фінансово-господарських документів, які підтверджують взаємовідносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із ТОВ НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), а саме:

· вантажно-митні декларації, залізничні накладні, контракт № 117-ДТ/НПФ від 21.02.2014 та договір № 5065/0624/1 від 24.06.2013;
· договір комісії з ТОВ НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за № 4/2К від 31.01.2014;
· контракт № 117-ТД/НПФ від 21.02.2014р., шо укладено з ООО « ІНФОРМАЦІЯ_9 », г. Москва;
· договор № 5065/0624/1 від 24.06.2013р., що укладено з ООО « ІНФОРМАЦІЯ_10 », г. Москва.
· Звіти комісіонера ТОВ НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та доповнення до них, відповідні доповнення
· Банківські виписки щодо перерахування грошових коштів від ТОВ НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » на виконання договору комісії на рахунок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »
· податкові та видаткові накладні, товарно-транспортні документи, документи листування між підприємствами, акти звірок, журнали-ордери, оборотно-сальдові відомості, документи, що підтверджують походження товарно-матеріальних цінностей, розрахунки вартості, книги реєстрації податкових накладних, реєстри отриманих податкових накладних, книги реєстрації довіреностей, реєстр виданих та отриманих податкових накладних.
Надати старшому слідчому з ОВС 1-го ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників ОСОБА_2 та старшому слідчому з ОВС сьомого відділу Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників ОСОБА_7 можливість здійснити вилучення оригіналів документів, зазначених в резолютивній частині цієї ухвали.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення до 23.03.2015 включно.

У разі відмови виконувати ухвалу слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя