Дело № 1-17/2010р.
"10" листопада 2010 р. Вознесенский горрайонный суд Николаевской области в составе председательствующего судьи Дробинского А.Э.,
при секретаре Руденко А.О.,
с участием прокурора Нижник Л.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вознесенске Николаевской области уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, ІНФОРМАЦІЯ_3, семейное положение незамужем, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребёнка, на момент инкриминируемых ей преступлений работала главным бухгалтером Открытого Акционерного Общества Александровский гранитный карьер в пгт Александровка Вознесенского района Николаевской области, на данный момент работает бухгалтером частного предприятия Укринтерпостач, зарегистрирована по месту жительства по адресу: Николаевская область, Вознесенский район, село Бугское, улица Ленина, дом №257, фактически проживает без регистрации по адресу: АДРЕСА_1, не судима,
в совершении преступлений, предусмотренных ст. 15ч.2 ст. 191ч.5, ст. 15ч.2 - 366ч.2 УК Украины,
Подсудимая ОСОБА_1, в соответствии с Приказом №3 от 07.04.2005 года, являлась главным бухгалтером Открытого Акционерного Общества Александровский гранитный карьер в дальнейшем по тексту /ОАО АГК/, код ЕГРПОУ 00292346, зарегистрированного в Вознесенской районной государственной администрации 08 июля 2003 года по юридическому адресу: Николаевская область, Вознесенский район, пгт Александровка, улица Степная, 68 состоящего на налоговом учёте в ОГНИ Вознесенского района Николаевской области /Справка №241/29-034 от 01 марта 2007 года/, и будучи служебным лицом предприятия, исполняла на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции.
В конце второй декады мая 2008 года в дневное время в пгт Александровка Вознесенского района Николаевской области в служебном кабинете бухгалтерии ОАО АГК подсудимая ОСОБА_1, составила налоговую декларацию по НДС за апрель 2008 года за номером 3821 от 20 мая 2008 года, справку по остатку суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которые остаются непогашенными после бюджетного возмещения, полученного в отчётном налоговом периоде и подлежат включению в состав налогового кредита последующего налогового периода за апрель 2008 года за номером 3818 от 20 мая 2008 года, расчёт суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3816 от 20 мая 2008 года, заявление о возврате суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3820 от 20 мая 2008 года, расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за апрель 2008 года за номером 3817 от 20 мая 2008 года, где в данных документах подделала подпись от имени директора предприятия ОСОБА_2, после чего представила заведомо поддельные документы с поддельной подписью от имени директора ОАО АГК ОСОБА_2, в ОГНИ Вознесенского района Николаевской области.
Допрошенная в качестве подсудимой ОСОБА_1 не признала себя виновной в совершении данного преступления и пояснила, что действительно в конце второй декады мая 2008 года в дневное время в пгт Александровка Вознесенского района Николаевской области в служебном кабинете бухгалтерии ОАО АГК она составила налоговую декларацию по НДС за апрель 2008 года за номером 3821 от 20 мая 2008 года, справку по остатку суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которые остаются непогашенными после бюджетного возмещения, полученного в отчётном налоговом периоде и подолежат включению в состав налогового кредита последующего налогового периода за апрель 2008 года за номером 3818 от 20 мая 2008 года, расчёт суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3816 от 20 мая 2008 года, заявление о возврате суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3820 от 20 мая 2008 года, расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за апрель 2008 года за номером 3817 от 20 мая 2008 года, но в данных документах не подделывала подпись от имени директора предприятия ОСОБА_2, после чего представила данные документы с подлинными подписями директора ОАО АГК ОСОБА_2, в ОГНИ Вознесенского района Николаевской области.
Однако несмотря на непризнание вина подсудимой ОСОБА_1, её вина в совершении данного преступления полностью подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами, а именно:
Протоколом выемки в ходе которого 04 августа 2008 года в Вознесенской ОГНИ Николаевской области были изъяты документы в том числе и:
· налоговая декларация по НДС за апрель 2008 года за номером 3821 от 20 мая 2008 года. /том №1, л.д. 136-139/.
· справка по остатку суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которые остаются непогашенными после бюджетного возмещения, полученного в отчётном налоговом периоде и подолежат включению в состав налогового кредита последующего налогового периода за апрель 2008 года за номером 3818 от 20 мая 2008 года. /том №1, л.д. 140-141/.
· расчёт суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3816 от 20 мая 2008 года. /том №1, л.д. 142/.
· заявление о возврате суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3820 от 20 мая 2008 года. /том №1, л.д. 143/
· расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за апрель 2008 года за номером 3817 от 20 мая 2008 года. /том №1, л.д.144-146/.
Заключением судебно-почерковедческой экспертизы №6973 от 22 сентября 2008 года, согласно выводов которого подписи от имени ОСОБА_1 в графе «головний бухгалтер» в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года за номером 3821 от 20 мая 2008 года, в справке по остатку суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которые остаются непогашенными после бюджетного возмещения, полученного в отчётном налоговом периоде и подолежат включению в состав налогового кредита последующего налогового периода за апрель 2008 года за номером 3818 от 20 мая 2008 года, в расчёте суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3816 от 20 мая 2008 года, в заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3820 от 20 мая 2008 года, в расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за апрель 2008 года за номером 3817 от 20 мая 2008 года выполнены самой ОСОБА_1 /том №2, л.д. 377-380/.
Заключением судебно-почерковедческой экспертизы №7396 от 03 октября 2008 года, согласно выводов которого подписи от имени ОСОБА_2 в графе «керівник» в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года за номером 3821 от 20 мая 2008 года, в справке по остатку суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которые остаются непогашенными после бюджетного возмещения, полученного в отчётном налоговом периоде и подолежат включению в состав налогового кредита последующего налогового периода за апрель 2008 года за номером 3818 от 20 мая 2008 года, в расчёте суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3816 от 20 мая 2008 года, в заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3820 от 20 мая 2008 года, в расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за апрель 2008 года за номером 3817 от 20 мая 2008 года выполнены ОСОБА_1. /том №3, л.д.218-220/.
Таким образом, суд, учитывая обстоятельства, установленные в судебном заседании, которые содержатся в материалах уголовного дела, касающиеся фактов составления налоговой декларации по НДС за апрель 2008 года за номером 3821 от 20 мая 2008 года, справки по остатку суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которые остаются непогашенными после бюджетного возмещения, полученного в отчётном налоговом периоде и подлежат включению в состав налогового кредита последующего налогового периода за апрель 2008 года за номером 3818 от 20 мая 2008 года, расчёта суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3816 от 20 мая 2008 года, заявления о возврате суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года за номером 3820 от 20 мая 2008 года, расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за апрель 2008 года за номером 3817 от 20 мая 2008 года, где в данных документах была подделала подпись от имени директора предприятия ОСОБА_2, после чего заведомо поддельные документы с поддельной подписью от имени директора ОАО АГК ОСОБА_2, были представлены в ОГНИ Вознесенского района Николаевской области, приходит к выводу, что в действиях подсудимой ОСОБА_1 отсутствуют признаки преступления, предусмотренного ст.15ч.2 ст.366ч.2 УК Украины.
С учётом изложенного, суд квалифицирует действия подсудимой ОСОБА_1 по ч.1 ст.366 УК Украины, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых данных, выдача заведомо неправдивых документов.
Обстоятельств, отягчающих ответственность, а также смягчающих ответственность подсудимой ОСОБА_1 судом не установлено.
Вместе с тем, учитывая личность подсудимой ОСОБА_1, её пол и возраст, учитывая, что она не судима, а также условия её жизни, социальное, материальное и семейное положение, суд приходит в выводу о том, что с учётом безупречного поведения и добросовестного отношения к труду подсудимой ОСОБА_1, после совершения преступления, о чём в материалах уголовного дела имеются соответствующие данные, её возможно освободить от отбытия наказания в порядке ч.4 ст.74 УК Украины, так как подсудимую ОСОБА_1 на момент рассмотрения уголовного дела в суде нельзя считать общественно опасной.
Кроме этого органом досудебного следствия подсудимая ОСОБА_1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ст.15ч.2 ст.191ч.5 УК Украины. В соответствии с обвинительным заключением ОСОБА_1 совершила покушение на данное преступление, при следующих обстоятельствах. В соответствии с Приказом №3 от 07.04.2005 года, она являясь главным бухгалтером ОАО АГК, код ЕГРПОУ 00292346, зарегистрированного в Вознесенской районной государственной администрации 08 июля 2003 года по юридическому адресу: Николаевская область, Вознесенский район, пгт Александровка, улица Степная, 68 состоящего на налоговом учёте в ОГНИ Вознесенского района Николаевской области /Справка №241/29-034 от 01 марта 2007 года/, и будучи служебным лицом предприятия, исполняла на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции. В соответствии с разделом 9 Устава ОАО АГК предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учёт результатов своей деятельности в соответствии с действующим законодательством Украины.
ОСОБА_1 в соответствии со ст.8 Закона Украины О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине №996-ХIV от 16.07.1999 года, являлась ответственной за ведение бухгалтерского учёта и составление отчётности, за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, как лицо, осуществляющее единоличное руководство предприятием в соответствии с законодательством и уставными документами, за обеспечение соблюдения на предприятии установленных единых методологических основ бухгалтерского учёта, за составление и предоставление в установленные сроки финансовой отчётности.
Являясь служебным лицом ОАО «АГК», главный бухгалтер предприятия ОСОБА_1, исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, будучи осведомлённой о том, что в соответствии с п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР сумма налога, подлежащего бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчётного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчётного периода, и в соответствии п.п7.7.1 п.7.7 ст.7 указанного Закона плательщик налога, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении полной суммы бюджетного возмещения, предоставляет соответствующему налоговому органу налоговую декларацию и заявление о возвращении такой полной суммы бюджетного возмещения, которая отображается в налоговой декларации, а также расчёт суммы бюджетного возмещения.
ОСОБА_1, преследуя корыстные цели, спланировала незаконное получение денежных средств из бюджета государства в крупном размере в качестве бюджетного возмещения НДС путём злоупотребления служебным положением при следующих обстоятельствах.
Так ОСОБА_1, 19.05.2008 года, являясь служебным лицом ОАО «АГК» с целью завладения денежными средствами государства в особо крупном размере, злоупотребляя своим служебным положением, будучи осведомлённой о несоответствии финансово-хозяйственных операций предприятия за период ноября 2007 года и марта 2008 года заявленным в налоговой отчётности за апрель 2008 года данным, составила заведомо поддельные документы налоговую декларацию по НДС за апрель 2008 года, справку по остатку суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которые остаются непогашенными после бюджетного возмещения, полученного в отчётном налоговом периоде и подлежат включению в состав налогового кредита последующего налогового периода за апрель 2008 года, расчёт суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года, заявление о возврате суммы бюджетного возмещения за апрель 2008 года и расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за апрель 2008 года, где отразила заведомо неправдивую информацию, не подтверждённую первичными бухгалтерскими документами, формирующими законное право ОАО «АГК» на налоговый кредит, и соответственно на бюджетное возмещение в сумме 2675936 гривен, незаконно завысив, таким образом заявленную сумму бюджетного возмещения на 337342 гривны, после чего используя заведомо поддельные документы, предоставила 20.05.2008 года налоговую декларацию по НДС за апрель 2008 года за номером 3821 от 20.05.2008 года, справку по остатку суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которые остаются непогашенными после бюджетного возмещения, полученного в отчётном налоговом периоде и подлежат включению в состав налогового кредита последующего налогового периода за номером 3118 от 20.05.2008 года, расчёт суммы бюджетного возмещения за номером 3816 от 20.05.2008 года, заявление о возврате суммы бюджетного возмещения за номером 3820 от 20.05.2008 года, и расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за номером 3817 от 20.05.2008 года в ОГНИ Вознесенского района Николаевской области.
Главный бухгалтер ОАО «АГК» ОСОБА_1, выполнив все необходимые преступные действия, запланированные ею с целью завладения денежными средствами государства путём злоупотребления служебным положением, не довела преступление до конца по причинам, не зависящим от ёё воли, так как, в период с 25.06.2008 года по 02.07.2008 года при проведении выездной внеплановой проверки ОАО «АГК» за апрель 2008 года сотрудниками ОГНИ Вознесенского района Николаевской области составлен акт № 14-23/00292346 от 02.07.2008 года, на основании которого принято налоговое уведомление-решение № НОМЕР_1 от 04.07.2008 года об уменьшении суммы бюджетного возмещения по НДС на сумму 337342 гривны.
Доведение ОСОБА_1 своими преступными действиями прямого умысла до конца, непосредственно направленного на завладение чужим имуществом путём злоупотребления служебным положением, привело бы к причинению интересам государства материального ущерба в особо крупном размере, так как ОАО «АГК» на основании п.п.7.7.1, п.п7.7.4, п.п.7.7.11, п.п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР, незаконно противоправно получило бы право на возмещение НДС денежными средствами из государственного бюджета Украины на общую сумму 337342 гривны, что в 1310 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, установленный на момент совершения преступления.
Действия подсудимой ОСОБА_1, органом досудебного следствия квалифицированы по ст. ст.15ч.2 - ст.191ч.5 УК Украины, - покушение на завладение чужим имуществом путём злоупотребления служебным лицом своего служебного положения в особо крупном размере.
Выводы досудебного следствия о совершении ОСОБА_1 преступления, предусмотренного ст.15ч.2 ст.191ч.5 УК Украины, базируются на противоречивых и недопустимых доказательствах, которые свидетельствуют о необъективности проведения досудебного следствия.
По материалам судебного следствия, в соответствии с заключением судебно-экономической экспертизы № 1027-1028 от 31 октября 2010 года, выводы отражённые в акте ГНИ по вопросам достоверности начисления суммы бюджетного возмещения НДС на счёт плательщика за апрель 2008 года, которая возникла за счёт отрицательного значения НДС за период с июля 2007 года по март 2008 года в отношении завышения суммы бюджетного возмещения НДС на сумму 337342 гривны 00 копеек документально не подтверждаются. Из общей суммы налогового кредита 1226480 гривен 00 копеек ОАО АГК произвело уплату НДС таможенным органам в размере 524214 гривен 00 копеек, а также произвело фактическую оплату поставщикам безналичным расчётом в размере 3707242 гривны 00 копеек, в том числе НДС 617874 гривны 00 копеек.
Кроме этого в судебном заседании установлено, что в акте ГНИ не указано в чём именно состоит установленное расхождение в размере 333694 гривны 00 копеек, так же не указаны конкретно какие были нарущения налогового законодательства повлекшие не подтверждение заявленной к возмещению из бюджета суммы НДС на расчётный счёт ОАО АГК.
Таким образом доказательства по уголовному делу по факту покушения на завладение чужим имуществом путём злоупотребления служебным лицом своего служебного положения в особо крупном размере, подсудимой ОСОБА_1 есть противоречивыми, и объективно не отражают фактические обстоятельства уголовного дела по данному факту.
Анализ и оценка приведённых в совокупности доказательств, приводят суд к выводу, об отсутствии в действиях подсудимой ОСОБА_1 состава преступления, предусмотренного ст.15ч.2 ст.191ч.5 УК Украины, в связи с чем подсудимая ОСОБА_1 подлежит оправданию по ст.15ч.2 ст.191ч.5 УК Украины.
В ходе судебного следствия по уголовному делу были изъяты и приобщены к уголовному делу документы, которые имеют доказательственное значение по уголовному делу, и в соответствии с ч.2 ст.80 УПК Украины, данные документы должны сохраняться всё время при уголовном деле.
Судебные издержки по уголовному делу составляют стоимость проведённой судебно-экономической экспертизы № 1027-1028 от 31 октября 2010 года 5160 гривен 00 копеек. Судебные издержки необходимо возложить на счёт государства.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 321-324, 327-335, 337, 338 УПК Украины, суд
П Р И Г О В О Р И Л :
ОСОБА_1 по ст.15ч.2 ст.191 ч.5 УК Украины оправдать, в связи с отсутствием в её действиях состава преступления.
ОСОБА_1 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ст.366ч.1 УК Украины, освободив её от наказания на основании ч.4 ст.74 УК Украины.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_1 подписку о невыезде, до вступления приговора в законную силу, оставить без изменения.
Изъятые в ходе судебного следствия, и приобщённые к материалам уголовного дела бухгалтерские документы хранить при уголовном деле.
Судебные издержки по уголовному делу, стоимость судебно-экономической экспертизы № 1027-1028 от 31 октября 2010 года 5160 гривен 00 копеек, возложить на счёт государства.
На приговор Вознесенского горрайонного суда могут быть поданы апелляции в течении 15 суток в апелляционный суд Николаевской области со дня его оглашения.
Судья А. Э. Дробинский.