Дело № 11 -24 / 07
Председательствующий в 1 -й инстанции -
367 ч.2 УК Березин А.Г.
Украины Докладчик
января 2007 года Коллегия
судей судебной палаты по уголовным
апелляционного суда Луганской области в составе:
председательствующего - Загородней Т.В.
судей: Луганского Ю.Н., Юрченко А.В.
прокурора - Адонина А.В.
защитника - ОСОБА_1
в открытом судебном заседании в городе Луганске
уголовное дело по апелляционному представлению помощника
прокурора г.Лисичанска
Лисичанского городского суда Луганской области от 03 ноября 2006 года, которым уголовное
дело по обвинению ОСОБА_2 и ОСОБА_3 ст.367 ч.2 УК Украины возвращено прокурору
г.Лисичанска для производства дополнительного расследования.
досудебного следствия подсудимые обвиняются в том, что: ОСОБА_2, являясь
должностным лицом правоохранительного органа, ІНФОРМАЦІЯ_1
отдела документальных проверок субъектов предпринимательской деятельности
- юридических лиц государственной налоговой инспекции в г.Лисичанске, имея
специальное звание ІНФОРМАЦІЯ_2, осуществляя функции представителя власти,
совершила служебную халатность при следующих обстоятельствах. Согласно
удостоверения НОМЕР_1 от 13 апреля 2004 года выданного заместителем начальника
государственной налоговой инспекции Водолазской Г.И., в период с 13 апреля по
19 мая 2004 года участвовала с должностными лицами государственной налоговой
инспекции и налоговой милиции в комплексной
плановой документальной проверке соблюдения требований налогового и
валютного законодательства в Коллективной предприятии «Лисичанский завод
железобетонных изделий» за период с января
2001 года по I января 2004года в соответствии с
Национальным планом графиком проведения комплексных
документальных выездных проверок юридических лиц в 2004 году и с требованиями Приказа
государственной налоговой администрации Украины от 1 апреля 2004 года №177 «Об
утверждении изменений и дополнений к Порядку взаимодействия между
подразделениями органов государственной налоговой службы Украины при
организации документальных проверок юридических лиц». Проверяя правильность
определения суммы налога на добавленную стоимость КП «ЛЗ ЖБИ», который подлежит
перечислению в бюджет, ОСОБА_2 изучила хозяйственные договора за 2000-2003
годы, главные книги, декларации по НДС с 01 января 2002 года по 01 января 2004
года, книги учета продажи и приобретения товаров (работ, услуг), журналы ордера
счетам, уставные документы и другие документы согласно подписанного ею акта о
результатах плановой документальной проверки соблюдения требований налогового и валютного законодательства КП «ЛЗ
ЖБИ» от 19 мая 2004 года НОМЕР_3. В ходе проверки
финансово-хозяйственной деятельности КП «ЛЗ ЖБИ» ОСОБА_2 подготовила и
направила запросы в ГНИ иных городов Украины для проведения встречных проверок
основных поставщиков товарно-материальных ценностей и услуг с целью
подтверждения включения к налоговым обязательствам сумм налогов на добавленную
стоимость. В числе ГНИ, которым направлены запросы - ГНИ в Дарницком районе
г.Киева по ЧП «Мова», ГНИ
в Святошинском районе г.Киева по ЧП «Прокус мастер Принт», ГНИ в Оболонском
районе г.Киева по ЧП «Альянс-21», ГНИ в Жовтневом районе г.Луганска по ЧП
«БМШ», ГНИ в Ленинском районе г.Луганска по ЧП «Термолюкс», ЧП «Газтехника» и в
другие. До окончания проверки на КП «ЛЗ ЖБИ» и составления акта с ГНИ в
Дарницком районе г.Киева, ГНИ в Оболонском районе" г.Киева, ГНИ в
Жовтневом районе г.Луганска и других поступили ответы не подтверждающие
достоверность начисления и уплаты НДС в бюджет (налоговые обязательства)
предприятием-поставщиком по сделкам КП «ЛЗ ЖБИ» с вышеназванными субъектами
предпринимательской деятельности. ОСОБА_2 установила нарушения налогового
законодательства, связанные с уклонением от уплаты НДС в бюджет путём
использования должностными лицами КП «ЛЗ ЖБИ» подложных документов фиктивных
субъектов предпринимательской деятельности по мнимым, бестоварным сделкам о
поставках товарно-материальных ценностей и о выполнении подрядных работ. Так, в
результате несоблюдения п.п.7.4.4; 7.4 статьи 7 Закона Украины «О налоге на
добавлению стоимость», должностные лица КП «ЛЗ ЖБИ» завысили налоговый кредит
года, по якобы приобретенным, соответственно от ЧП «Прокус мастер Принт» и от
ЧП «БМШ» товарно-материальным ценностям, которые фактически на КП «ЛЗ ЖБИ» не
поставлялись, а были проведены только по бухгалтерскому учету. В результате
несоблюдения п.п.7.2.4 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7; п.9.6. ст.9 Закона Украины
«О налоге на добавленную стоимость» должностные лица КП «ЛЗ ЖБИ» завысили
работам по ремонту вращающейся печи №2 ЧП «Термолюкс», которые фактически не
выполнялись, а были проведены только по бухгалтерскому учёту. ОСОБА_2 не в
полном объёме указала факты вышеуказанных выявленных нарушений, в том числе не
отразила результаты проведенных встречных проверок, а также в нарушение
возложенных на неё служебных обязанностей не обследовала места производства,
хранения, реализации готовой продукции, товаров, работ и услуг, не отобрала у
должностных лиц КП «ЛЗ ЖБИ» объяснения по вопросам выявленных нарушений. Кроме
того, в нарушение требований п.5.13 Приказа Государственной налоговой
администрации Украины от 1 _апреля 2004 года №187 «Об утверждении изменений и
дополнений к Порядку взаимодействия между лодразделениями органов
государственной залоговой службы Украины при организации документальных
проверок юридических лиц», где указывается, что в случае выявления
документальной проверкой взаимоотношений плательщика налогов с субъектами,
которые содержат признаки фиктивного предприятия, в 5-ти дневный срок со дня
установления факта взаимоотношений с такими субъектами уведомляют об этом
начальника подразделения налоговой милиции для проведения оперативно-розыскных
мероприятий. ОСОБА_2 лишь 04 августа 2004 года направила начальнику
межрайонного главного отдела налоговой милиции ГНИ в г.Лисичанске Проскурякову Д.В. служебную записку за исходящих
№10123-411 за подписью начальника отдела документальных проверок СПД-ЮЛ
Белан Е.А., которой уведомляла о выявленных фиктивных субъектах
предпринимательской деятельности в ходе проведения документальной проверки КП
«ЛЗ ЖБИ». В результате служебной халатности ОСОБА_2, выразившейся в преступной
небрежности и самонадеянности по предотвращению преступлений и правонарушений в сфере налогообложения, в том
числе за уклонение от уплаты НДС в бюджет путём использования
должностными лицами КП «ЛЗ ЖБИ» подложных документов фиктивных субъектов
предпринимательской деятельности по мнимым, бестоварным сделкам о поставках
товарно-материальных ценностей и о выполнении подрядных работ, в частности ЧП
«БМШ», ЧП «Прокус мастер Принт», ЧП «Термолюкс», которое привело к фактическому
не поступлению в государственный бюджет средств в особо крупных размерах в
сумме 253724 гривен согласно заключению №674/24 судебно-экономической
экспертизы от 11 мая 2006 года, чем причинен существенный вред государственным
интересам, выразившейся в материальном ущербе на указанную сумму, в сокрытии
преступлений и в подрыве авторитета и престижа органов государственной власти,
что повлекло тяжкие последствия;
являясь должностным лицом правоохранительного органа, ІНФОРМАЦІЯ_3 отделения по
организации борьбы с фиктивными субъектами предпринимательской деятельности
оперативного отдела межрайонного главного отдела налоговой милиции
государственной налоговой инспекции в г.Лисичанске, имея специальное звание
ІНФОРМАЦІЯ_4, осуществляя функции представителя власти, совершил служебную
халатность при следующих обстоятельствах. Согласно удостоверения НОМЕР_2 от 9
апреля 2004 года, выданного заместителем начальника государственной налоговой
инспекции Водолазской Г.И., ОСОБА_3 в период с 9 апреля по 19 мая 2004 года
участвовал с должностными лицами государственной налоговой инспекции в
комплексной плановой документальной проверке соблюдения требований налогового и
валютного законодательства в Коллективном предприятии «Лисичанский завод железобетонных изделий» за период с 1 января 2001
года по 1 января 2004года в соответствии с Национальным планом-графиком
проведения комплексных .документальных выездных проверок юридических лиц в 2004
году и с требованиями Приказа Государственной налоговой администрации Украины
апреля 2004 года №187 «Об утверждении изменений и дополнений к Порядку взаимодействия
между подразделениями органов государственной налоговой службы Украины при
организации документальных проверок юридических лиц». Осуществляя оперативное
сопровождение при проведении документальной проверки в КП «ЛЗ ЖБИ» ОСОБА_3
должен был проверить оперативную информацию о недостоверности данных,
заявленных в декларациях по налогу на добавленную стоимость согласно служебной
записки № 1749/26-02 от 7 апреля 2004 года начальника межрайонного главного
отдела налоговой милиции государственной налоговой инспекции в г.Лисичанске
Проскурякова Д.А. заместителю начальника ГНИ в г.Лисичанске Водолазской Г.И. и
в соответствии с требованиями своих функциональных обязанностей обязан:
принимать меры, в том числе оперативно-розыскного характера, направленные на
выявление субъектов предпринимательской деятельности с признаками фиктивной
фирмы; проводить работу по документированию преступной деятельности должностных
лиц таких субъектов предпринимательской деятельности, обеспечивать возмещение
причиненного государству вреда; проводить мероприятия, в том числе
оперативно-розыскного характера, направленные на выявление стойких групп, какие
специализируются на разработке и внедрению преступных схем с использованием
документов фиктивных субъектов предпринимательской деятельности, а также
проводить работу по документированию и прекращению,, их преступной
деятельности; проводить- мероприятия, в том числе и оперативно-розыскного
характера, направленные на выявление субъектов предпринимательской
деятельности, которые незаконно заявляют суммы НДС к возмещению с бюджета,
уклоняясь таким образом от уплаты налогов; проводить оперативные мероприятия,
направленные на изучение деятельности субъектов хозяйствования и физических лиц
с целью выявления нарушений налогового законодательства, связанных с уклонением
от уплаты налогов в бюджет путём использования документов фиктивных фирм и
незаконного возмещения НДС с бюджета, а также передавать материалы по
выявленным фактам соответствующим подразделениям налоговой милиции с целью
возбуждения уголовных дел; проводить анализ выявленных нарушений, выяснять
схемы, которые используются с целью уклонения от уплаты НДС, а также в
соответствии с требованиями п. 3.8; 3.9; 3.12 Порядка взаимодействия между
подразделениями органов государственной налоговой службы Украины при
организации документальных проверок юридических лиц, утвержденного Приказом ГНА
Украины от 01.04.2004 года №187, установить соответствие проведенных
финансово-хозяйственных операций с данными налоговой отчетности плательщика
налогов, установить наличие состава преступления в действиях должностных лиц
субъекта хозяйствования или физических лиц, места нахождения денежных средств и
товарно-материальных ценностей, исследовать производственные, складские,
торговые и другие помещения, которые используются плательщиком налога для
получения доходов, а при установлении признаков уклонения от уплаты налогов в
крупных или особо крупных размерах по согласованию с начальником подразделения
налоговой милиции ознакомить руководителя следственного подразделения с целью
получения методической помощи и дальнейшего документирования противоправных
действий нарушителя налогового и валютного законодательства и определения
документов для изъятия. В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности КП
«ЛЗ ЖБИ» ОСОБА_3 изучил хозяйственные
договора за 2000-2003 годы, главные книги, журналы ордера с 1 по 11 по
счетам и другие документы согласно подписанного им акта о результатах плановой
документальной проверки соблюдения требований налогового и валютного
законодательства КП «ЛЗ ЖБИ» от 19 мая 2004г НОМЕР_3. Выявив нарушения
налогового законодательства и достоверно зная от начальника отдела
документальных проверок субъектов предпринимательской деятельности -
юридических лиц ГНИ в г.Лисичанске Белан Е.Л. и ІНФОРМАЦІЯ_1 этого отдела
ОСОБА_2 о выявленных нарушениях налогового законодательства, связанных с
уклонением от уплаты НДС в бюджет путём использования должностными лицами КП
«ЛЗ ЖБИ» подложных документов фиктивных субъектов предпринимательской
деятельности по мнимым, бестоварным сделкам о поставках товарно-материальных
ценностей и о выполнении подрядных работ, в частности ЧП «БМШ», ЧП «Термолюкс»
и других, ОСОБА_3 ненадлежащим образом выполнил свои служебные обязанности. В
нарушение возложенных на него служебных обязанностей и ст. 19 Закона Украины «О
государственной налоговой службе в Украине», где указывается, что задачами
налоговой милиции является предотвращение преступлениям и другим
правонарушениям в сфере налогообложения, их раскрытие, расследование, поиск
плательщиков, которые уклоняются от уплаты налогов и других платежей. ОСОБА_3 в
полном объёме не принял мер по документированию преступной деятельности
должностных лиц КП «ЛЗ ЖБИ» и фиктивных субъектов предпринимательской
деятельности, не проверил и не установил соответствие проведенных
финансово-хозяйственных операций с данными налоговой
отчетности КП «ЛЗ ЖБИ», места нахождения товарно-материальных ценностей,
не исследовал производственные, складские и другие помещения, которые
используются предприятием для получения доходов. При этом, ОСОБА_3 ознакомился
с актом комплексной документальной проверки КП «ЛЗ ЖБИ» от 19.05.2004 года
НОМЕР_3, в котором налоговыми ревизорами-инспекторами
не были указаны выявленные нарушения налогового законодательства, в том
числе и полученные ответы других ГНИ о проведенных встречных проверках основных
поставщиков товарно-материальных ценностей и услуг, которые не подтверждали
достоверность начисления и уплаты НДС в бюджет (налоговые обязательства)
предприятия-поставщика, подписал его. Кроме того, ОСОБА_3 не провел надлежащим
образом доследственную проверку по выявленным нарушениям налогового
законодательства, а ограничился лишь формальным отобранием объяснения от
главного бухгалтера КП «ЛЗ ЖБИ» Зениной С.Н., у которой не выяснил о выявленных
нарушениях, связанных с уклонением от уплаты НДС в бюджет путем использования
должностными лицами КП «ЛЗ ЖБИ» подложных документов фиктивных субъектов
предпринимательской деятельности, не в полном объёме провёл работу по сбору
доказательств для подачи исковых заявлений в судебные органы по признанию
недействительными сделок между КП «ЛЗ ЖБИ» и фиктивными субъектами
предпринимательской деятельности. В результате служебной халатности ОСОБА_3
выразившейся в преступной небрежности и самонадеянности по предотвращению
преступлений и правонарушений в сфере
налогообложения, в том числе за уклонение от уплаты НДС в бюджет путем
использования должностными лицами КГТ «ЛЗ ЖБИ» подложных документов
фиктивных субъектов предпринимательской деятельности по- мнимымг
бестоварным сделкам о поставках товарно-материальных ценностей и о выполнении
подрядных работ, в частности ЧП «БМШ», ЧП «Прокус мастер Принт», ЧП
«Термолюкс», которое привело к фактическому не поступлению в государственный
бюджет средств в особо крупных размерах в сумме 253724 гривны согласно
заключению №674/24 судебно-экономической экспертизы от 11 мая 2006 года, чем
причинен существенный вред государственным интересам, выразившийся в
материальном ущербе на указанную сумму.
Возвращая уголовное дело на
дополнительное расследование суд в постановлении указал, что органами
досудебного следствия допущена неполнота досудебного следствия, которая не
может быть- устранена в судебном заседании, в частности необходимо
конкретизировать обвинение, указав какие именно факты нарушений налогового
законодательства не указала ОСОБА_2 в акте проверки КП «ЛЗ ЖБИ», в чём конкретно
заключается ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей ОСОБА_2 и
ОСОБА_3, что повлекло за собой это ненадлежащее исполнение -существенный вред
либо тяжкие последствия и в чём они выразились, а также установить место
нахождение служебной записки от 4.08.2004 года подготовленной ОСОБА_2 по
результатам встречных проверок по вопросам соблюдения требований налогового
законодательства ЧП «БМШ», ЧП «Прокус мастер Принт», ЧП «Термолюкс» и выяснить
какое решение принято по результатам проверки указанных в записке нарушений.
В апелляционном представлении
прокурор просит отменить постановление, а
дело направить на новое рассмотрение так как по его мнению, суд
необоснованно возвратил дело на дополнительное расследование, поскольку
досудебное следствие по делу проведено в соответствии с законом, приняты все
необходимые меры к обеспечению всестороннего, полного и объективного
исследования обстоятельств дела, вина подсудимых ОСОБА_2 и ОСОБА_3 по ст.367
ч.2 УК Украины доказана материалами уголовного дела.
Заслушав докладчика, прокурора,
поддержавшего доводы апелляционного представления, ОСОБА_3 и защитника ОСОБА_1,
просивших постановление
суда оставить без изменения, проверив материалы уголовного дела, обсудив доводы
апелляционного представления, коллегия судей считает его подлежащим частичному
удовлетворению по следующим основаниям.
следует из материалов уголовного дела постановлением суда от 08 сентября 2006
года прокурору г.Лисичанска в порядке ст.315-1 УПК Украины было дано судебное
поручение о проведении проверки с целью установления местонахождения служебной
записки от 04.08.2004 года, подготовленной ОСОБА_2 В ходе проведения проверки
было установлено, что данная служебная записка была утеряна, проверка по
указанной в ней информации сотрудниками налоговой милиции не проводилась и
решение принято не было, а поэтому указание суда в этой части являются не
В постановлениях об изменении обвинения от 09 октября
2006 года помощника прокурора г.Лисичанска Сычева В.Н. обвинение по ст.367 ч.2
УК Украины подсудимым ОСОБА_2 и ОСОБА_3, изложено в соответствии с требованиями
уголовно-процессуального закона, а поэтому указания суда о неконкретности
предъявленного обвинения являются не обоснованными.
Что касается других указаний суда, изложенных в постановлении,
то они не могут быть основанием для возвращения дела на дополнительное расследование, а поэтому постановление суда
подлежит отмене с направлением дела на новое судебное рассмотрение.
Доводы апелляционного представления
о доказанности вины подсудимых ОСОБА_2 и ОСОБА_3 по ст.367 ч.2 УК Украины не основаны
на законе так как не
являются предметом рассмотрения в данном судебном заседании, поскольку решается
вопрос о законности направления дела прокурору г.Лисичанска для производства
дополнительного расследования.
В ходе нового судебного рассмотрения суду необходимо
полно, всесторонне и объективно исследовать все обстоятельства дела, дать
надлежащую оценку доказательствам в их совокупности, решив вопрос о виновности
или невиновности ОСОБА_2 и ОСОБА_3 в совершении инкриминируемых им в вину
преступлений и квалификации их действий.
ст.ст.362, 365, 366 УПК Украины, коллегия судей, -
Постановление Лисичанского городского суда Луганской
области от 03 ноября 2006 года в отношении ОСОБА_2 и ОСОБА_3 отменить, а дело
направить на новое рассмотрение в тот же суд в ином составе.
Меру пресечения ОСОБА_2 и ОСОБА_3 оставить прежнюю
-подписку о невыезде.
представление помощника прокурора г.Лисичанска удовлетворить частично.