У Х В А Л А

про закриття кримінального провадження

15.07.2025 м. Бар Вінницької області

Барський районний суд Вінницької області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

захисника адвоката ОСОБА_5

розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора Вінницької обласної прокуратури про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000014 від 30.04.2025, стосовно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українця, громадянина України, уродженця с. Підгорці, Сколівського району Львівської області, генерального директора ТОВ «АГРОДАР-БАР», який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого

який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До Барського районного суду Вінницької області звернувся прокурор Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3 з клопотанням, в якому просить звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Зі змісту клопотання вбачається, що ТОВ «Агродар-Бар» зареєстровано 15.08.2008 Жмеринською районною державною адміністрацією, про що до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців внесено відповідний запис за № 0000571.

На податковий облік ТОВ «АГРОДАР-БАР» взято 18.08.2008 Головним управлінням ДПС у Вінницькій області (запис № 72) із адресою реєстрації: Вінницька область, Жмеринський район, с. Міжлісся, вул. Лісова. буд. 2.

Генеральним директором ТОВ «АГРОДАР-БАР» згідно із наказом про призначення від 30.09.2011 № 49/11-к призначено ОСОБА_4 .

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства: несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

У відповідності до п. 10.4 статті 9 Статуту Генеральний директор і головний бухгалтер несуть особисту відповідальність за дотримання порядку та достовірності обліку та звітності.

Відповідно до п. 9.10 статті 10 Статуту Генеральний директора у межах своєї компетенції, згідно з чинним законодавством України, Статутом, рішенням загальних зборів Учасників та Дирекції і на умовах передбачених контрактом з ним: організовує фінансово-економічну роботу, облік та звітність товариства; забезпечує першочергову сплату податків, зборів, обов`язкових платежів до бюджету.

Таким чином, займаючи посаду генерального директора ТОВ «АГРОДАР- БАР», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства, відповідав за додержання зазначених вимог законодавства та на нього покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової ТОВ «АГРОДАР-БАР», повне відображення в обліках за звітний період доходів і витрат підприємства, своєчасне нарахування і сплату у повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

Установлено, що ОСОБА_4 , діючи в порушення вищезазначених нормативних актів, являючись службовою особою, генеральним директором ТОВ «АГРОДАР-БАР», умисно ухилився від сплати податків упродовж 2023- 2024 років на суму 15 032 762 гривень за наступних обставин.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 16. Податкового кодексу України (далі ПК України) платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У відповідності до п. 36.1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Відповідно до абзацу першого п. 44.1 ст. 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Установлено, що у період з 01.01.2023 по 30.09.2024 ТОВ «АГРОДАР- БАР» при веденні фінансово-господарської діяльності товариства занизило податок на прибуток підприємства на загальну суму 15 032 762 гривень, у тому числі: за 2023 рік в сумі 6 425 885 гривень та за січень-вересень 2024 року в сумі 8 606 877 гривень.

Зокрема, ОСОБА_4 будучи генеральним директором ТОВ «АГРОДАР-БАР» без наявності розумної економічної причини (ділової мети) визначеної п.п. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, за період 2020 року - 9 місяців 2024 року відобразив витрати у вигляді відсотків в загальній сумі 54 152 650 грн нарахованих на основну суму заборгованостей (тіла кредитів) та у вигляді нарахованих курсових різниць сукупно в загальній сумі 207 826 341 гривень по операціях здійснених відповідно до додаткової угоди № 13 від 06 травня 2019 року до кредитного договору № LА-17-08 від 07.04.2008 та додаткової угоди № 14 від 06.05.2019 до кредитного договору № LA-22-08 від 09.07.2008, укладених з пов`язаними особами: ЕЛЛІС ЕНТЕРПРАЙЗЕС ЛІМІТЕД (ALLIS ENTERPRISES LIMITED), ТОВ «ПОДІЛЛЯ ЕЛЕВАТОР», та ТОВ «БІЛОПОЛЬСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР», оскільки такі операції здійснені з метою отримання податкової вигоди для мінімізації податкових зобов`язань з податку на прибуток.

Поряд з цим, директор ТОВ «АГРОДАР-БАР» ОСОБА_4 , декларував різницю, на які збільшується фінансовий результат до оподаткування в рядку 3.1.1 розділу 3 додатка РІ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств «Сума перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов`язаннями, що виникли за операціями з пов`язаними особами нерезидентами, над 50 відсотками суми фінансового результату до оподаткування, фінансових витрат, та суми амортизаційних відрахувань за даними фінансової звітності звітного податкового періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів (пункт 140.2 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» по нарахованих відсотках за кредитними договорами № LA-17-08 від 07.04.2008 та № LA-22-08 від 09.07.2008 в загальній сумі 26 103 456 гривень в тому числі за 2020 рік в сумі 9 596 000 гривень, за 2022 рік в сумі 11 558 702 гривень, 2023 рік в сумі 932 298 гривень, за три квартали 2024 року в сумі 4 016 455 гривень.

Враховуючи вище наведене, на порушення п.п. 14.1.36 п.п. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 36.1 ст. 36, п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134, п.п. 140.5.4. п.п. 140.5.15 п. 140.5 ст. 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) ТОВ «АГРОДАР БАР» занижено різниці, на які збільшується фінансовий результат до оподаткування сукупно в загальній сумі 235 876 535 гривень за рахунок заниження за 2020 рік на суму 53 727 543 гривень, завищення за 2021 рік на суму 2 120 886 гривень. заниження за 2022 рік на суму 109 842 672 гривень, заниження за 2023 рік на суму 29 176 849 гривень заниження за три квартали 2024 року на суму 45 249 357 гривень

Вищевказані дії генерального директора ТОВ «АГРОДАР-БАР» ОСОБА_4 призвели до порушення вимоги п. 14.1.36, п.п. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 36.1 ст. 36, п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134, п.п. 140.5.4, Р.Р. 140.5.10, п.п. 140.5.11, п.п. 140.5.15 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження нарахування податку на прибуток на загальну суму 15 032 762 гривень, а саме: у 2023 році сума несплачених податків становить 6 425 885 гривень, що становить 4 778 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; У 2024 році сума несплачених податків становить 8 606 877 гривень, що становить 5 684 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Отже, ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «АГРОДАР-БАР», умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємств за 2023-2024 роки в сумі 15 032 762 грн, що призвело до фактичного ненадходження до держаного бюджету України коштів на зазначену суму, яка в 10 462 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та являється особливо великим розміром відповідно до примітки до ст. 212 КК України.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах.

У підготовчому судовому засіданні прокурор Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3 просив клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник адвокат ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні не заперечували проти задоволення клопотання прокурора, закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Дослідивши клопотання прокурора, вислухавши думку прокурора, підозрюваного та його захисника, суд вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

Відповідно до ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 ч. 1 або ч.2 ст.284 КПК України.

Згідно з ч. 4 ст. 212 КК України,особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Так, відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Згідно ч. 1 ст.285, ч. 3 ст.288 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 1-2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Аналогічні норми викладені у пункті 12 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» №12 від 23.12.2005, відповідно до якого суд зобов`язаний звільнити особу від кримінальної відповідальності, у разі наявності спеціальних обставин, передбачених конкретною нормою закону, якою, у даному випадку, є норма ч. 4 ст. 212 КК України.

Згідно зі ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Судом установлено, що шкода у вигляді несплати податку на додану вартість в розмірі 15 032 762 гривень повністю відшкодована ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 до повідомлення про підозру ОСОБА_4 .

Враховуючи, що ОСОБА_4 вперше притягується до кримінальної відповідальності, добровільно в повному обсязі відшкодовано завдану шкоду - сплачено податок на додану вартість в розмірі 15 032 762 грн., суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.

Керуючись ч.4 ст. 212 КК України, ст. 284, 286, 288 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора Вінницької обласної прокуратури про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, по кримінальному провадженню, внесеному в ЄРДР за № 0000014 від 30.04.2025 року - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податків до притягнення його до кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження № 0000014 від 30.04.2025 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Вінницького апеляційного суду через Барський районний суд Вінницької області протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя: