18.10.2024 Єдиний унікальний № 371/1044/24
У х в а л а

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 жовтня 2024 року м. Миронівка

ЄУН 371/1044/24

Провадження № 1-кп/371/226/24

Миронівський районний суд Київської області в складі :

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю:

секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого у кримінальному провадженні № 0000046, відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 12 липня 2024 року за ч. 3 ст. 212 КК України, ОСОБА_4 , який народився ІНФОРМАЦІЯ_1 у селищі міського типу Біленьке Краматорського району Донецької області, має зареєстроване місце проживання за адресою : АДРЕСА_1 , займає посаду директора ТОВ «Юка-Агроснабінвест», раніше не судимий,

У С Т А Н О В И В :

У провадженні Миронівського районного суду перебуває кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. У кримінальному провадженні призначено підготовче судове засідання.

За встановленими обставинами кримінального правопорушення, 15 серпня 2014 року Миронівською районною Державною адміністрацією Київської області було зареєстровано ТОВ «Юка-Агроснабінвест», номер державної реєстрації 0000852. 18 серпня 2014 року товариство взято на податковий облік у Головному управлінні ДПС у Київській області, Миронівська державна податкова інспекція, номер 61.

Основним видом діяльності товариства за КВЕД є виробництво готових кормів для тварин, що утримуються на фермах (10.91). Податкова адреса підприємства на час реєстрації: АДРЕСА_2 . З 19 квітня 2024 року податкову адресу було змінено.

Відповідно до рішення № 5 від 18 березня 2024 року ТОВ «Юка-Агроснабінвест» та наказу № 1 ЮА від 19 березня 2024 року на посаду директора ТОВ «Юка- Агроснабінвест» призначено ОСОБА_4 .

Згідно посадової інструкції від 04 квітня 2024 року до завдань та обов`язків ОСОБА_4 як директора ТОВ «Юка-Агроснабінвест» входить: організація управлінського обліку результатів фінансово-господарської діяльності підприємства; організація та контроль роботи працівників; затвердження штатного розладу підприємства; забезпечення контролю за законністю, своєчасністю та правильністю формування документів, в тому числі податкової звітності; подача звітності про результати економічної діяльності підприємства директору та інші. З вказаною посадовою інструкцією ОСОБА_4 ознайомлений під розпис 04 квітня 2024 року.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29 грудня 2004 року, до обов`язків ОСОБА_4 як директора товариства входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Займаючи посаду директора ТОВ «Юка-Агроснабінвест», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_4 як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

ОСОБА_4 , будучи обізнаним з вимогами податкового зааконодасвста, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, бажаючи їх настання, діючи самостійно і одноособово, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Юка-Агроснабінвест», за адресою: Одеська область, місто Одеса, вулиця Церковна, 19 (Пересипський район міста Одеси), шляхом не віднесення до складу доходів підприємства вартості безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції не нарахував та несплатив до державного бюджету України податок на прибуток вказаного підприємства за І квартал 2024 року у сумі 54 465 420 гривень.

10 травня 2024 року, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Юка-Агроснабінвест», маючи прямий умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про фактичний об`єм (вагу) отриманого та реалізованого товару підприємством, у тому числі безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції, пшениці не для сівби вагою 27 329 000 кг та її фактичної вартості у сумі 148 791 222 грн, кукурудзи не для сівби вагою 29 140 000 кг та її фактичної вартості у сумі 153 794 444 грн, достовірно знаючи про вказані вище вимоги законодавства та діючи в їх порушення, ОСОБА_4 умисно не вніс до податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Юка-Агроснабінвест» за І квартал 2024 року відомості, які відповідають реальним обсягам отриманої за вказаний період часу сільгосппродукції та її вартості, а саме:

У складі рядку 01 «Дохід від будь - якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» декларації з податку на прибуток за звітний (податковий) період І квартал 2024 року не врахував вартість безоплатно отриманої у першому кварталі 2024 року сільськогосподарської продукції (пшениці та кукурудзи) у сумі 302 585 666 грн;

У рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування» декларації з податку на прибуток за звітний (податковий) період І квартал 2024 року не врахував вартість безоплатно отриманої у першому кварталі 2024 року сільськогосподарської продукції (пшениці та кукурудзи) у сумі 302 585 666 грн.

Після складання зазначеної вище декларації з податку на прибуток ТОВ «Юка- Агроснабінвест» за І квартал 2024 року, з метою завершення та реалізації свого єдиного злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків, бажаючи уникнути обов`язку сплати податку на прибуток, ОСОБА_4 , 10 травня 2024 року у вказаному офісному приміщенні підписав своїм електронним цифровим підписом декларацію з податку на прибуток ТОВ «Юка-Агроснабінвест» за І квартал 2024 року, в якій невідображено вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції (пшениці та кукурудзи) у сумі 302 585 666 грн (148 791 222 грн + 153 794 444 грн), і яку того ж дня засобами телекомунікаційного зв`язку ОСОБА_4 подав до Головного управління ДПС у Київській області, Миронівська державна податкова інспекція (Миронівський район Київської області) де її 10.05.2024 прийнято до операційного обліку.

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій директора ТОВ «Юка-Агроснабінвест» ОСОБА_4 , вчинених шляхом приховування об`єкту оподаткування та його заниження, до бюджету держави не нараховано та несплачено податок на прибуток вказаного підприємства у загальній сумі 54 465 420 грн (302 585 666 грн *18%) за звітний (податковий) період І квартал 2024 року, що є коштами в особливо великих розмірах, так як вказана сума більш ніж у 7000 разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Органом досудового розслідування дії ОСОБА_4 кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України. Правова кваліфікація кримінального правопорушення умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

У підготовчому судовому засіданні 08 серпня 2024 року захисником обвинуваченого заявлено клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, ч. 3 ст. 288 КПК України.

Ухвалою Миронівського районного суду Київської області від 09 серпня 2024 року у задоволенні клопотання захисника про звільнення обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України відмовлено.

При розгляді клопотання суд дійшов висновку, що стороною захисту не дотримано визначених кримінальним законом умов, які б надали суду підстави для висновку про наявність правових підстав для задоволення клопотання і звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності з підстави, передбаченої ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки матеріали, надані учасниками судового провадження, не містили відомостей про те, чи застосовувалася до обвинуваченого фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, чи понесено ним таку відповідальність.

Ухвалою судді Київського апеляційного суду від 05 вересня 2024 року відмовлено у відкритті апеційного провадження за апеляційною скаргою адвоката на ухвалу Миронівського районного суду Київської області від 09 серпня 2024 року.

07 жовтня 2024 року захисник обвинуваченого повторно звернулася з клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, ч. 3 ст. 288 КПК України.

За мотивами клопотання, 19 квітня 2024 року ОСОБА_4 було відшкодовано завдану матеріальну шкоду державі у вигляді несплати податків на загальну суму 54 465 420 гривень (платіжна інструкція №648 від 19 червня 2024 року). Матеріальна шкода, завдана державі кримінальним правопорушенням, в повному обсязі добровільно відшкодована під час здійснення досудового розслідування до моменту початку процедури притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, а саме до моменту оголошення та вручення повідомлення про підозру. В матеріалах кримінального провадження та у змісті обвинувального акта відсутні відомості про нарахування фінансових санкцій за вчинене порушення, що вважає тотожним тому, що шкода відсутня.

У підготовчому засіданні 07 жовтня 2024 року захисник обвинуваченого підтримала заявлене клопотання. Просила звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ч. 3 ст. 288 КПК України. Кримінальне провадження відносно ОСОБА_6 за ч. 3 ст. 212 КК України просила закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КК України.

Заявлене клопотання підтримав обвинувачений ОСОБА_4 .

Прокурор висловив позицію про обґрунтованість клопотання, підтвердив факт відшкодування ОСОБА_4 завданої державі кримінальним правопорушенням шкоди, вчинення вказаних дій до набуття статусу підозрюваного. Також вказав, що до платника ТОВ «Юка-Агроснабінвест» не зас посовувалася фінансова відповідальність у виді штрафних санкцій та пені. На підтвердження своїх мотивів надав письмові докази.

Заслухавши позиції учасників процесу, дослідивши обвинувальний акт, надані матеріали кримінального провадження та письмові докази, надані прокурором у підготовчому засіданні, суд дійшов висновку, що клопотання підлягає задоволенню з таких підстав.

Згідно з п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

На підставі ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 1 ст. 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

На підставі ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У пункті 12 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» від 23 грудня 2005 року №12 наголошено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК України передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.

За частинами 1-3 ст. 212 КК України настає кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобовязана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних, великих чи особливо великих розмірах.

Судом на виконання вимог ст. 285 КПК України ОСОБА_4 роз`яснено суть обвинувачення за ч. 3 ст. 212 КК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Судом встановлено, що обвинувачений не оспорює встановлених в ході досудового розслідування обставин та правову кваліфікацію його дій за ч. 3 ст. 212 КК України, вини у вчиненні кримінального правопорушення не заперечує, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності такої позиції обвинуваченого, а відтак діяння, які поставлено йому в провину, дійсно мали місце, і вони отримали правильну кримінально-правову оцінку.

Також судом встановлено, що обвинувачений розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України, а також наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави.

За п. 14 ч. 1 ст. 3 КПК України, притягнення до кримінальної відповідальності - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

Тому, платник податків чи службова особа звільняються від кримінальної відповідальності за ст. 212 КК України, якщо до моменту вручення їм повідомлення про підозру вони сплатять обов`язкові платежі та в повному обсязі відшкодують шкоду державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Застосування ч. 4 ст. 212 КК України можливе лише у разі, коли:

1) особа, щодо якої вирішується питання про звільнення її від кримінальної відповідальності, вчинила ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів вперше;

2) вчинене нею діяння передбачено ч. 1, ч. 2 або ч. 3 ст. 212 КК України;

3) спостерігається позитивна пост кримінальна поведінка особи, яка полягає в тому, що винний до притягнення його до кримінальної відповідальності сплачує належні суми податків і зборів, а також пеню і фінансові санкції.

Клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності обґрунтовано фактом повного відшкодування завданих державі збитків, відсутністю факту нарахуванням фінансових санкцій.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 у кримінальному провадженні № 0000076 оголошено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України 12 липня 2024 року, того ж дня складено обвинувальний акт у кримінальному провадженні, який скеровано до суду.

За змістом обвинувального акта, кримінальним правопорушенням завдано матеріальну шкоду державі у вигляді несплати ТОВ «Юка-Агроснабінвест» податків на загальну суму 54 465 420 гривень.

Встановлено, що ОСОБА_4 сплачено податки (обов`язкові платежі), у несплаті яких він звинувачується, до притягнення його до кримінальної відповідальності.

Суду надано письмовий доказ у виді платіжної інструкції № 648 від 19 червня 2024 року, за даними якої 19 червня 2024 року ТОВ «Юка-Агроснабінвест» було відшкодовано завдану матеріальну шкоду державі у вигляді несплати податків на загальну суму 54 465 420 гривень.

Крім того, відсутність податкового боргу у ТОВ «Юка-Агроснабінвест» підтверджено відомостями, наданими Головним управлінням ДПС у Київській області та Головним управлінням ДПС в Одеській області.

За змістом листа заступника начальника Головного управління ДПС у Київській області № 17700-5/10-36-07-03 від 06 вересня 2024 року, згідно даних інформаційної системи ДПС України станом на 05 вересня 2024 року у платника ТОВ «Юка-Агроснабінвест» податковий борг та інша заборгованість відсутні.

Відповідно до листа в.о. начальника Головного управління ДПС в Одеській областві № 20522/5/15-32-13-05-05 від 25 вересня 2024 року, за даними інформаційно-комунікаційної системи податкового органу станом на 23 вересня 2024 року у ТОВ «Юка-Агроснабінвест» (код ЄРПОУ 39353652) відсутній податковий борг по податках.

Згідно з відомостями листа в.о. начальника Головного управління ДПС в Одеській областві № 21199/5/15-32-07-03-05 від 02 жовтня 2024 року, станом на дату надання відповіді, згідно з даними інформаційно-комунікаційної системи ДПС в інтегрованих картках ТОВ «Юка-Агроснабінвест», відсутня заборгованість по податкам, зборам та єдиному соціальному внеску. Аналітичний продукт УАІАУР ТУ БЕБ в Одеській області та висновок судово-екоеномічної експертизи щодо ухилення від сплати податку на прибуток не є підставою для нарахування штрафних санкцій та пені для контролюючого органу.

Відповідно до наведених доказів, забезпечено повне погашення заборгованості по сплаті завданої кримінальним правопорушенням шкоди, штрафні санкції та пеня не застосовувались.

Суд враховує, що пунктом 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у пункті 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Підпунктом 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ визначено, що тимчасово, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, запровадженого Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX «Про введення воєнного стану в Україні», у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового ППР, суми податкового зобов`язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 01 серпня 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, запровадженого Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов`язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується.

Враховуючи, що ОСОБА_4 , передбачені ч. 3 ст. 212 КК України діяння вчинив вперше, до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності заборгованість за податками повністю сплачено, фінансові санкції не нараховувалися, вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність, а сам ОСОБА_4 перестав бути суспільно - небезпечним, суд вважає за можливе звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.

На підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно правил ст. 126 КПК України, суд вирішує питання щодо процесуальних витрат у вироку суду або ухвалою.

Пунктом 3 ч. 1 ст. 118 КПК України встановлено, що процесуальні витрати складаються, зокрема, із витрат, пов`язаних із залученням потерпілих, свідків, спеціалістів, перекладачів та експертів.

Процесуальні витрати виникають та пов`язані зі здійсненням кримінального провадження, є матеріальними витратами органів досудового розслідування, прокуратури, суду та інших учасників кримінального провадження.

Згідно наведених правил, вартість проведеної у кримінальному провадженні судово-економічної експертизи, що документально підтверджена актом здачі-прийняття висновку експерта у кримінальному провадженні, підлягає відшкодуванню обвинуваченим.

Речові докази у кримінальному провадженні відсутні. Цивільний позов не заявлявся. Заходи забезпечення кримінального провадження не застосовувались.

На підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, керуючись ст.ст. 284 - 286, 288, 314, 369-372, 376 КПК України, суд

У Х В А Л И В :

Клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності задовольнити.

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000046, відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 12 липня 2024 року, за обвинуваченням ОСОБА_4 за ч. 3 ст. 212 КК України закрити у зв`язку з його звільненням від кримінальної відповідальності, на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Стягнути з ОСОБА_4 на користь держави процесуальні витрати у кримінальному провадженні в розмірі 11360 (одинадцять тисят триста шістдесят) гривень.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Миронівський районний суд протягом семи діб з дня оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку на подачу апеляційної скарги за відсутності такої скарги, а при оскарженні ухвали - після постановлення ухвали апеляційним судом.

Суддя ОСОБА_1