Справа № 159/3724/23
Провадження № 1-кп/159/466/23
КОВЕЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 липня 2023 року м. Ковель

Ковельський міськрайонний суд Волинськоі області під головуванням

судді ОСОБА_1 ,

за участі секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Ковель клопотання прокурора Волинської обласної прокуратури про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000023 від 14.04.2023 відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Коломия Івано-Франківської області, українця, громадянина України, з вищою освітою, не одруженого, працюючого директором ТОВ «Волиньдорбуд», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , такого, що не має судимості,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України,

в с т а н о в и в :

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , згідно наказів ТОВ «Волиньдорбуд» (, далі - ТОВ «Волиньдорбуд») №1/19 К від 28.08.2019прийнятий на посаду директора за сумісництвом, №1-а/19 К від 05.09.2019прийнятий на посаду директора вказаного товариства, яке 29.08.2019 зареєстровано виконавчим комітетом Ковельської міської ради, про що свідчить запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань №0002505, за юридичною адресою: м. Ковель, вул. Відродження, 4 та знаходиться на податковому обліку у Ковельській ДПІ ГУ ДПС у Волинській області.

Відповідно до Статуту ТОВ «Волиньдорбуд», вимог законодавства України, зокрема: Конституції України, Податкового кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ОСОБА_4 , як директор та головний бухгалтер ТОВ «Волиньдорбуд» в одній особі, здійснював організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції.

Таким чином, обіймаючи посаду директора ТОВ «Волиньдорбуд», являючись службовою особою юридичної особи платника податків, ОСОБА_4 згідно зі Статутом підприємства та вимогами діючого законодавства повинен був дотримуватись наступних вимог чинного законодавства:

-ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

-п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

-п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;

-ст. 49 Податкового кодексу України: подавати податкову декларацію за звітний період в установлені строки щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Крім того, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Волиньдорбуд», здійснюючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, зобов`язаний був керуватись:

- п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями, яким передбачено принципи загальності оподаткування, коли кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу;

- п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, яким визначено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. (п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України);

- п.п. 16.1.2 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, яким визначено обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- п.п. 16.1.3 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, яким визначено, обов`язок подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- п.36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, яким передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи;

- п.36.3 ст. 36 Податкового кодексу України, яким визначено, що податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом;

- п.37.2 ст. 37 Податкового кодексу України, яким визначено, що податковий обов`язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов`язує сплату ним податку;

- п.38.1 ст. 38 Податкового кодексу України, яким визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк;

- п.46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, яким визначено, що податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подаються платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску;

- п.47.1 ст. 47 Податкового кодексу України, яким визначено, що відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

п.п. 47.1.1. юридичні особи, резиденти або нерезиденти України, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи;

- п.48.5 ст. 48 Податкового кодексу України, яким визначено, що податкова декларація повинна бути підписана:

п.п.48.5.1. керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до контролюючого органу. У разі ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації безпосередньо керівником платника податку така податкова декларація підписується таким керівником;

Достатнім підтвердженням справжності документа податкової звітності є наявність оригіналу підпису уповноваженої особи на документі у паперовій формі або наявність накладеного на електронний документ кваліфікованого електронного підпису чи печатки платника податку.;

- п.49.18 ст. 49 Податкового кодексу України, яким визначено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

п.п.49.18.6. календарному року для платників податку на прибуток (у тому числі платників частини чистого прибутку (доходу), для податкової декларації (у тому числі розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку), яка розраховується наростаючим підсумком за рік, - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року

- п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, яким визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом;

- п.87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, яким визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Разом з тим, перебуваючи на посаді директора та головного бухгалтера ТОВ «Волиньдорбуд» в одній особі, ОСОБА_4 , будучи відповідальним за виконання товариством фінансових обов`язків перед державним бюджетом та достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності товариства, володіючи інформацією про обігові кошти по розрахунковим рахункам товариства, діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог та положень п.п.16.1.2 - п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.36.1 п.36.5 ст.36, п.37.2 ст.37, п.38.1 ст.38, п.49.1, п.49.2, п.п.49.18.6 п.49.18 ст.49, п. 57.1 ст. 57, пп.69.1 п.69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), невірно визначивши напрямок витрат товариства, а саме прийнявши рішення про несплату першочергових платежів (податок на прибуток підприємства) в березні 2022 року, умисно ухилився від сплати вказаного податку, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів на загальну суму 7 525 235,0грн, яка більше, ніж в п`ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є великим розміром.

Так, станом на 01.03.2022 директор та головний бухгалтер ТОВ «Волиньдорбуд» в одній особі ОСОБА_4 , перебуваючи в офісі товариства за адресою: Волинська область, м. Ковель, вул. Відродження, буд. 4 не виконав покладений на нього обов`язок щодо складення та подання контролюючому органу - Ковельській ДПІ ГУ ДПС у Волинській області (адреса: м. Ковель. вул. Чубинського, буд.1) податкової декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Волиньдорбуд» за 2021 рік (річна) що в свою чергу призвело в подальшому до несплати протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації, податку на прибуток підприємства за 2021 рік.

Тобто, ОСОБА_4 , знаходячись за місцем роботи: Волинська область, м. Ковель, вул. Відродження, буд. 4 та перебуваючи на посаді директора ТОВ «Волиньдорбуд», виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки у вигляді недекларування та несплати податків у визначений законом строк, та бажаючи їх настання, будучи обізнаним про фінансовий стан підприємства, маючи на розрахункових рахунках ТОВ «Волиньдорбуд» достатньо грошових коштів для сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, діючи умисно, з корисливих мотивів, невірно визначивши напрямок витрат товариства, в березні 2022 року при наявній можливості товариством задекларувати та сплатити податок на прибуток, не вчинив жодних дій щодо складання податкової декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Волиньдорбуд» за 2021 рік (річна) до 01.03.2022 та подання її до Ковельської ДПІ ГУ ДПС у Волинській області.

Вказане суспільно небезпечне діяння директора та головного бухгалтера ТОВ «Волиньдорбуд» в одній особі ОСОБА_4 тривали до 04.05.2023, оскільки у вказаний день, знаходячись за місцем роботи: Волинська область, м. Ковель, вул. Відродження, буд. 4 та дізнавшись 03.05.2023 про наявність кримінального провадження №0000023 від 14.04.2023 за фактом умисного ухилення від сплати податків ТОВ «Волиньдорбуд» (отримав запит щодо надання копій документів та повістку про виклик), склав податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2021 рік (річна) ТОВ «Волиньдорбуд» та шляхом підписання електронним ключем для подачі звітності, з використанням засобів електронного зв`язку, подав її до Ковельської ДПІ ГУ ДПС у Волинській області. В податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2021 рік (річна) ТОВ «Волиньдорбуд» ОСОБА_4 задекларував до сплати податок на прибуток підприємства в сумі 7 525 235,0 гривень.

Вищезазначені дії ОСОБА_4 призвели до того, що ТОВ «Волиньдорбуд» до 01 березня 2022 року не задекларовано та у подальшому не сплачено до державного бюджету податок на прибуток підприємства, чим державі завдано збитки в сумі 7 525 235,0 гривень.

Таким чином, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора, виконуючи обов`язки директора та головного бухгалтера ТОВ «Волиньдорбуд», будучи службовою особою підприємства, реалізовуючи свій умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, діючи умисно, з корисливих мотивів, в інтересах ТОВ «Волиньдорбуд», завідомо усвідомлюючи неправомірність своїх дій та їх наслідки у березні 2022 року, в порушення вимог п.п.16.1.2 - п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.36.1 п.36.5 ст.36, п.37.2 ст.37, п.38.1 ст.38, п.49.1, п.49.2, п.п.49.18.6 п.49.18 ст.49, п. 57.1 ст. 57, пп.69.1 п.69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) ухилився від сплати податку на прибуток підприємства, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 7 525 235,0 грн, що більш ніж в 5000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є великим розміром.

Таким чином, своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України.

До суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.2 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, в зв`язку з добровільною сплатою податків (обов`язкових платежів) та повним відшкодування шкоди до притягнення його до кримінальної відповідальності.

Заслухавши ОСОБА_4 , який повністю визнав себе винуватим у вчиненні інкримінованого йому кримінального правопорушення, думку прокурора, який підтримав подане клопотання, суд дійшов висновку про доцільність закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_4 та звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Згідно п.2 ч.3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами п. 4-8 ч.1 або ч.2 ст. 284 КПК України.

Згідно п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності

Статтею 285 ч.1 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з ч. ч. 1-2 ст. 286 КПК України, звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до ч. 4 ст.212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

03 липня 2023 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, за умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у сумі 7 525 235,0 гривень.

Сума штрафної санкції за неподання декларації з податку на прибуток підприємства склала 1020,0 гривень.

Під час здійснення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні ТОВ «Волиньдорбуд» () до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності сплачено податки (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня) до повідомлення йому про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, а саме податок на прибуток підприємства в сумі 7 525 235,0 грн та штрафні санкції 1020,0 гривень.

Судом встановлено, що направлене до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 повністю відповідає вимогам КПК України, зокрема ст. 286 КПК України, а тому наявні всі законні підстави для звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України і закриття кримінального провадження.

Процесуальні витрати за проведення експертизи підлягають стягненню з ОСОБА_4 цивільні позови не заявлені.

Керуючись ст.ст. 284, 285, 286, 314, 372 КПК України, на підставі ст.212 КК України, суд,

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора Волинської обласної прокуратури ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , за ч.2 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження за № 0000023 від 14.04.2023 відносно ОСОБА_4 за ч.2 ст.212 КК України закрити.

Стягнути з ОСОБА_4 на користь ФОП ОСОБА_7 процесуальні витрати, пов`язані з проведенням судових експертиз в сумі 14338,80 ( чотирнадцять тисяч триста тридцять три вісім грн. 80 коп.).

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Ухвала може бути оскаржена до Волинського апеляційного суду, шляхом її подання через Ковельський міськрайонний суд Волинської області, протягом семи днів з дня її проголошення.

Головуючий: ОСОБА_8