22.02.2023 Справа № 756/2335/17
Провадження № 1-кп/756/87/23
Унікальний № 756/2335/17
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 лютого 2023 року м.Київ

у складі:

головуючого судді: ОСОБА_1 ,

за участю секретаря: ОСОБА_2 ,

прокурора: ОСОБА_3 ,

захисника: ОСОБА_4 ,

обвинуваченої: ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі Оболонського районного суду м. Києва кримінальне провадження по обвинуваченню

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Підчашшя Овруцького району Житомирської області, громадянки України, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

яка обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до обвинувального акту, ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченому ч. 1 ст. 212 КК України, вчиненому за наступних обставин.

ОСОБА_5 будучи фізичною особою внесеною 06.08.1997 до Державного реєстру фізичних осіб та яка відповідно до довідки про присвоєння ідентифікаційного номера від 22.07.1998 одержала ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , перебуваючи на обліку як платник податків в Оболонському районі м. Києва мала обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом та несла відповідальність за повноту і своєчасність нарахування та сплату податків.

Так ОСОБА_5 як на платника податків покладено виконання наступних обов`язків:

- ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п.2. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 - первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції;

- п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненням - платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

- п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164 та п.167.1 ст.167 Податкового Кодексу України - «додаткові блага - кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов`язаний з виконанням обов`язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV цього Кодексу)»;

- абз. «д» п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, анульованого (прощеного) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку-боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладання відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов`язаний виконати всі обов`язки податкового агента щодо доходів, визначених цим пунктом.

- п.п.49.18.5 п.49.18 ст.49 Податкового Кодексу України - обов`язок подання декларації про майновий стан та доходи за 2015 рік протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового періоду) року;

- п.16 1 підрозд. 10 розд. Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI - обов`язок щодо сплати військового збору;

- Закон України «Про Державний бюджет України на 2015 рік» від 28.12.2014 №80-VІІІ зі змінами та доповненнями - встановлено суму мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2015, а саме в розмірі 1218,0 грн.

ОСОБА_5 будучи фізичною особою, знаючи про всі свої зобов`язання, діючи всупереч інтересам держави, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, приховуючи від оподаткування отримане нею додаткове благо шляхом неподання податкової декларації про майновий стан та доходи, передбачаючи суспільні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, скоїла умисне ухилення від сплати податків за таких обставин:

Приблизно в січні 2006 року, більш точна дата та час досудовим розслідуванням не встановлена, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці на території м. Києва у ОСОБА_5 виник злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків з доходів, отриманих в результаті проведених операцій з ПАТ АКБ «Київ».

З метою реалізації свого злочинного умислу, використовуючи зв`язки з невстановленими досудовим розслідуванням особами на території України, остання розробила схему отримання від ПАТ АКБ «Київ» коштів на підставі кредитних договорів.

Відповідно до розробленої схеми, ОСОБА_5 мала намір на підставі укладених з ПАТ АКБ «Київ» кредитних договорів отримати кошти, які в подальшому використати для придбання на своє ім`я земельних ділянок на території Броварського району Київської області.

Так, усвідомлюючи, що вона є позичальником, кредит наданий їй ПАТ АКБ «Київ» на певний строк та на умовах сплати відсотків за його користування, ОСОБА_5 не мала наміру їх повертати кредитору.

При цьому, ОСОБА_5 , залучаючи кредитні кошти на підставі кредитних договорів та не повертаючи їх до ПАТ АКБ «Київ», достовірно знала, що так вона отримує дохід у грошовій формі, як додаткове благо, яке підлягає декларуванню.

Однак, у відповідності до розробленого нею плану, ОСОБА_5 , з метою ухилення від сплати податків та приховання доходу, не мала наміру складати та до податкового органу податкову декларацію про майновий стан та доходи за відповідний звітний (податковий) період.

Реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, у відповідності до розробленого нею плану, ОСОБА_5 за період з 01.01.2015 по 31.12.2015 отримала дохід в розмірі 27 341 324,41 грн., який згідно Податкового Кодексу України підлягає включенню до загального місячного (річного) оподаткованого доходу та відображенню платником в податковій декларації про майновий стан та доходи.

В ході досудового розслідування встановлено, що протягом 2006 року перебуваючи в м. Києві між ОСОБА_5 (Позичальник) та Акціонерним комерційним банком «Київ» (Кредитор) (далі по тексту - АКБ «Київ») укладено наступні кредитні договори:

- 09.02.2006 Договір про надання кредиту №6 та 03.11.2008 Додаткову угоду №3 до Договору №6 згідно яких Кредитор надає позичальнику кредит у сумі 679 440,00 (шістсот сімдесят дев`ять тисяч чотириста сорок) доларів США та в сумі 3 925 616,83 (три мільйони дев`ятсот двадцять п`ять тисяч шістсот шістнадцять грн. 83 коп.) на строк з «09» лютого 2006р. до «09» лютого 2009р. для придбання земельних ділянок

- 03.03.2006 Договір про надання кредиту №22 та 03.11.2008 Додаткову угоду №3 до Договору №22, згідно яких Кредитор надає Позичальнику кредит у сумі 371 000,00 (триста сімдесят одна тисяча USD 00 цнт) та в сумі 2 147 644,80 (два мільйони сто сорок сім тисяч шістсот сорок чотири грн. 80 коп.) на строк з «03» березня 2006р. до «02» березня 2007р. для придбання земельних ділянок;

- 03.03.2006 Договір про надання кредиту №23 та 03.11.2008 Додаткову угоду №3 до Договору №23, згідно яких Кредитор надає Позичальнику кредит у сумі 680 000,00 (шістсот вісімдесят тисяч USD 00 цнт) та в сумі 2 575 437,12 (два мільйони п`ятсот сімдесят п`ять тисяч чотириста тридцять сім грн. 12 коп.) на строк з «07» березня 2006р. до «06» березня 2007р. для придбання земельних ділянок;

- 28.07.2006 Договір про надання кредиту №93 та 07.08.2008 Додаткову угоду №3 до Договору №93, згідно яких Кредитор надає Позичальнику кредит у сумі 622 040,00 (шістсот двадцять дві тисячі сорок) доларів США та в сумі 3 606 587,92 (три мільйона шістсот шість тисяч п`ятсот вісімдесят сім грн. 92 коп.) на строк з «28» липня 2006р. до «27» липня 2009р. для придбання земельних ділянок;

- 03.08.2006 Договір про надання кредиту №77, згідно якого Кредитор надає Позичальнику кредит у сумі 820 000,00 (вісімсот двадцять тисяч EUR 00 цнт) на строк з «03» серпня 2007р. до «02» серпня 2012р. для придбання земельних ділянок.

Так, у відповідності до умов вказаних кредитних договорів ОСОБА_5 , продовжуючи свої дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, в період з 2006 по 2009 років, більш точна дата та час досудовим розслідуванням не встановлена, з позичкових рахунків АКБ «Київ» № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , № НОМЕР_14 , № НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 на підставі заяв на видачу готівки отримала грошові кошти в розмірі 27 341 324,41 грн.

В подальшому, згідно протоколу засідання Правління ПАТ АКБ «Київ» від 13.01.2015 №04 прийнято рішення щодо визнання безнадійною та списання за рахунок сформованих резервів заборгованості за кредитними договорами ОСОБА_5 №6 від 09.02.2006 в розмірі 3 925 616,83 грн., №22 від 03.03.2006 в розмірі 2 147 644,80 грн., №23 від 03.03.2006 в розмірі 2 575 437,12 грн., №93 від 28.07.2006 в розмірі 3 606 587,92 грн., №77 від 03.08.2007 в розмірі 15 086 037,74 грн. (820 000,00 євро), яка відповідає ознакам, визначеним п.3.6.1. «Порядку списання безнадійної заборгованості за активними операціями ПАТ «АКБ «Київ» за рахунок спеціальних резервів».

Крім того, ПАТ «АКБ «Київ» на виконання п.п.164.2.17 п.164.2 ст. 164 Податкового Кодексу України до податкового органу за місцем обліку подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ) за 1 квартал 2015 року, в якому до сум нарахованого та виплаченого доходу з ознакою доходу 126 включено нараховані та виплачені ОСОБА_5 грошові кошти в розмірі 27 341 324,41 грн.

Також, про те, що зазначена заборгованість визнана безнадійною та списана за рахунок сформованих резервів, ОСОБА_5 проінформована ПАТ «АКБ «Київ» повідомленням від 02.02.2015 №08.22.98, а також наголошено на необхідності неухильного виконання останньою вимог на виконання вимог абз.«д» п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України в частині самостійної сплати податку з доходів фізичних осіб та відображення їх у річній декларації.

В подальшому, ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві листами від 01.02.2016 №31 та від 28.03.2016 №489 запрошено ОСОБА_5 до ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві з метою залучення до декларування доходів, отриманих нею.

Однак, продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, ОСОБА_5 на зазначене запрошення до ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві не з`явилась та податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2015 рік станом на 31.05.2016, що є граничним строком для подання зазначеної декларації, до ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві не подала.

Відповідно до вимог Податкового кодексу України кошти, отримані ОСОБА_5 від ПАТ АКБ «Київ» за кредитними договорами №22 від 03.03.2006, №23 від 03.03.2006, №77 від 03.08.2007, №6 від 09.02.2006, №93 від 28.07.2006, заборгованість по яким визнана безнадійною та списана за рахунок сформованих резервів заборгованості, підлягають відображенню в декларації про майновий стан та доходи за 2015 рік.

Так, ОСОБА_5 , достовірно знаючи, що в результаті проведених з ПАТ АКБ «Київ» операцій, отримані нею кошти в розмірі 27 341 324,41 грн. за кредитними договорами, заборгованість по яким визнана безнадійною та списана за рахунок сформованих резервів заборгованості, є додатковим благом, яке підлягає декларуванню в 2015 році, не подала до податкового органу податкову декларацію про майновий стан та доходи та не задекларувала отриманий дохід.

В результаті умисних дій ОСОБА_5 спрямованих на ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, в період з 01.01.2015 по 31.12.2015 до Державного бюджету фактично не надійшло податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5 467 655,88 грн. та військового збору у розмірі 410 119, 87 грн., на загальну суму 5 877 775,75 грн., що в 3000 і більше разів перевищує встановлений чинним законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою, своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні захисник ОСОБА_5 - адвокат ОСОБА_4 заявив клопотання про закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_5 у зв`язку із закінченням строків давності відповідно до ст. 49 КК України та звільнити останню від кримінальної відповідальності, крім того, просив залишити без розгляду заявлений цивільний позов у даному кримінальному провадженні.

Обвинувачена в судовому засіданні підтримала заявлене захисником клопотання та просила його задовольнити.

Прокурор не заперечував проти клопотання захисника про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Заслухавши думки учасників судового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом: у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минуло три роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачено покарання у виді обмеження волі, чи у разі вчинення нетяжкого злочину, за який передбачено покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років.

Згідно ч.1 ст.212 КК України найбільш суворе покарання передбачено у вигляді штрафу від п`яти тисяч до десяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років або без такого, тому відповідно до ст.12 КК України цей злочин відноситься до категорії нетяжких злочинів.

Відповідно до роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться у п.1 Постанови «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» № 12 від 23.12.2005 року, згідно яких звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям справи можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правових підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Як вбачається з обвинувального акту, за даними органу досудового розслідування кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України у вчиненні якого обвинувачується ОСОБА_5 мало місце 31.05.2016 року, тобто з моменту його вчинення минуло більше двох років.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає за можливе звільнити обвинувачену ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, а кримінальне провадження відносно нього закрити.

Цивільний позов прокурора про стягнення з ОСОБА_5 заподіяної державі матеріальної шкоди залишити без розгляду, оскільки суд закриває провадження по справі.

Керуючись ст.49 КК України, п.1 ч.2 ст.284, ст.286, 288 КПК України, суд,

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання захисника про закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності - задовольнити.

ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності в зв`язку із закінченням строків давності, а кримінальне провадження №0000069, відкрите відносно неї за ч.1 ст. 212 КК України - закрити.

Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави витрати за проведення судової експертизи в сумі 6000 грн. 00 коп.

Цивільний позов прокурора про стягнення з ОСОБА_5 заподіяної державі матеріальної шкоди - залишити без розгляду.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Оболонський районний суд міста Києва протягом семи днів з моменту її оголошення.

Суддя ОСОБА_1