Провадження № 1-кс/686/7268/22
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 серпня 2022 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Хмельницькому клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 погоджене з прокурором, про тимчасовий доступ до документів у кримінальному провадженні №0000022,

встановив:

12.08.2022 року старший слідчий відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області із клопотанням, погодженим з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ідентифікаційний код юридичної особи: НОМЕР_1 , місцезнаходження юридичної особи: АДРЕСА_1 ), із можливістю вилучення належним чином завірених їх копій.

Відділом розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління ГУНП в Хмельницькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000022, відомості у якому внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26.02.2021 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Клопотання обґрунтовано тим, що «у період з серпня 2017 грудня 2018 службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », здійснюючи придбання будівельних матеріалів при будівництві житлових будинків (житлового комплексу) та ненадання під час документальної перевірки документів про їх використання у своїй господарській діяльності, та не нарахування податкових зобов`язань з податку на додану вартість при їх реалізації (використанні), умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 14 875 739 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Встановлено, що відповідно до висновку акту № 0581/22-01-14-03/40761243 від 01.08.2019 «Про результати документальної планової невиїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ПН НОМЕР_2 телефон 783-240, Е-mail: ІНФОРМАЦІЯ_3 податкового законодавства за період з 19.08.2016 по 31.12.2018, валютного - за період з 19.08.2016 по 31.12.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове соціальне страхування - за період з 19.08.2016 по 31.12.2018, встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »:

-п. 44.1, 44.2, 44,3 ст. 44, пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.1 ст.2, п.1, 2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV, із змінами та доповненнями, п.6, 7, 11, 20 П(С)БО 16 „Витрати затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року №318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248, в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, шо перевірявся, на загальну суму 119 682 грн., у тому числі за 2017 рік в сумі 33012 грн., за 2018 рік в сумі 86670 грн.;

-абз. «г» п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижений ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету в загальній сумі 14 875 739 грн., у тому числі: за серпень 2017 року з сумі 379 001 грн., за вересень 2017 року в сумі 860 972 грн., за жовтень 2017 року в сумі 901851 грн., за листопад 2017 року в сумі 809 720 грн., за грудень 2017 року в сумі 1 029 010 грн., за січень 2018 року в сумі 1 276 793 грн., за лютий 2018 року в сумі 1 083 184 грн., за березень 2018 року в сумі 652 830 грн., за квітень 2018 року в сумі 509 103 грн., за травень 2018 року в сумі 1 271 099 грн., за червень 2018 року в сумі 1 064 021 грн., за липень 2018 року в сумі 1 296 553 грн., за серпень 2018 року в сумі 730 056 грн., за вересень 2018 року 1 064 933 грн., за жовтень 2018 року в сумі 866 128 грн., за листопад 2018 року в сумі 604 065 грн., за грудень 2018 року в сумі 476 420 грн., та завищено залишок від`ємного значення ПДВ за грудень 2018 року у сумі 4 252 802 грн.;

-п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу, п.11 наказу Міністерства фінансів України від 31.12.2015, № 1307 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », в результаті чого не складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі окремі зведені податкові накладні на загальну суму ПДВ 19128541 грн., в.т.ч. в розрізі звітних періодів: 30 листопада 2016 року на суму 18404 грн., 31 грудня 2016 року на суму 5333 грн., 30 квітня 2017 року на суму 211538 грн., 31 травня 2017 року на суму 132406 грн, 30 червня 2017 року на суму 42109 грн., 31 липня 2017 року в сумі 419969 грн., 31 серпня 2017 року в сумі 255961 грн., 30 вересня 2017 року в сумі 641639 грн., 30 жовтня 2017 року на суму 565000 грн., 30 листопада 2017 року на суму 670917 грн., 31 грудня 2017 року на суму 1365575 грн., 31 січня 2018 року на суму 1261385 грн., 28 лютого 2018 року на суму 1203654 грн., 31 березня 2018 року на суму 916890 грн., 30 квітня 2018 року на суму 749049 грн., 31 травня 2018 року на суму 690870 грн., 30 червня 2018 року на суму 1541379 грн., 31 липня 2018 року на суму 1601916 грн., 31 серпня 2018 року на суму 1043263 грн., 30 вересня 2018 року на суму 1621493 грн., 31 жовтня 2018 року на суму 1747321 грн., 30 листопада 2018 року на суму 1414637 грн., 31 грудня 2018 року на суму 1007833 грн.;

-ч.5 ст. 8, ч.2 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-V, пп.1 п. 4.3 розділу ІV Інструкції Про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне рахування № 455 від 09.09.2013, № 449 від 20.04.2015 за лютий - грудень 2017 та лютий червень 2018 платником не відображено доплату до мінімального розміру бази оподаткування. Всього донараховано до мінімального розміру заробітної плати фонду на загальну суму 25 418,40 грн. та єдиного внеску в сумі 5 592,05 грн.

Таким чином в ході досудового розслідування виникла необхідність у здійснення тимчасового доступу до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », зокрема договірної, кошторисної, первинної звітної, виконавчої, виробничої та бухгалтерської документації, в якій відображено витрати на будівництво та введення в експлуатацію 3-х багатоквартирних будинків у ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у с. Лиманка Овідіопільського району Одеської області, а також інших реєстраційних, установчих, організаційно-розпорядчих документів товариства.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надавало послуги ведення бухгалтерського обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Таким чином в ході досудового розслідування виникла необхідність у здійснення тимчасового доступу до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », зокрема договірної, кошторисної, первинної звітної, виконавчої, виробничої та бухгалтерської документації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в якій відображено витрати на будівництво та введення в експлуатацію 3-х багатоквартирних будинків у ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у с. Лиманка Овідіопільського району Одеської області, а також інших реєстраційних, установчих, організаційно-розпорядчих документів товариства.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження вказані документи перебувають, або ж можуть перебувати у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ідентифікаційний код юридичної особи НОМЕР_1 , місцезнаходження юридичної особи: АДРЕСА_1 ).

Вищезазначені документи та наявна інформація у них самі по собі, а також в сукупності з іншими доказами забраними по кримінальному провадженні необхідні для встановлення важливих обставин, що мають значення у кримінальному провадженні, зокрема обставин умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) та може бути використана як доказ під час досудового розслідування, а іншим чином довести вказані обставини не можливо.

Крім цього, вказані документи є необхідними та будуть використані при проведенні судово-економічної експертизи з метою документального підтвердження порушень, викладених висновку акту документальної планової невиїзної перевірки, документальному підтвердженні заподіяної майнової шкоди (збитків) та встановлення розмірів майнової шкоди (збитків), дослідження інших питань у галузях економіки, бухгалтерського і податкового обліку та звітності.

Враховуючи те, що документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », зокрема договірна, кошторисна, первинна звітна, виконавча, виробнича та бухгалтерська документація ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в якій відображено витрати на будівництво та введення в експлуатацію 3-х багатоквартирних будинків у ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у с. Лиманка Овідіопільського району Одеської області, а також інші реєстраційні, установчі, організаційно-розпорядчі документи товариства необхідні для встановлення важливих обставин, що мають значення у кримінальному провадженні, зокрема обставин умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів, враховуючи те, що вказані документи будуть використані при проведенні судово-економічної експертизи, тому необхідно здійснити вилучення таких документів.

Крім цього, беручи до уваги вищевикладене, а також те, що у разі судового виклику для розгляду клопотання про тимчасовий допуск до речей та документів представників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » існує реальна загроза зміни або знищення документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення, з метою уникнення від кримінальної відповідальності, тому дане клопотання необхідно розглянути без участі представників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Слідчий в судове засідання не з`явився, у його клопотанні міститься прохання про розгляд клопотання без участі ініціатора, вимоги клопотання підтримує.

У зв`язку із доведенням слідчим наявності достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, про тимчасовий доступ до яких він клопоче, слідчий суддя дійшов висновку про розгляд клопотання без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

За змістом ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження, різновидом яких є тимчасовий доступ до речей і документів, застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити виїмку).

Статтею 160 КПК України встановлено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Оцінивши обґрунтованість та підставність наведених слідчим доводів, слідчий суддя дійшов висновку, що слідчим доведено наявність достатніх підстав, передбачених ч. 5 ст.163 КПК України, вважати, що речі та документи, про тимчасовий доступ до яких клопоче слідчий, знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ідентифікаційний код юридичної особи НОМЕР_1 , місцезнаходження юридичної особи: АДРЕСА_1 ), самі по собі так і в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Відтак, з урахуванням доведених слідчим обставин, а саме: підстав для застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів, визначених у ст. 160, 163 КПК України; що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи; за допомогою саме такого виду заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ, може бути виконане завдання слідчого щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого є підставним, обґрунтованим і підлягає задоволенню.

У частині надання дозволу на тимчасовий доступ до статуту, положення, установчих документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » станом на 2016-2018 роки; наказів на призначення, переведення, звільнення з посади, розподіл обов`язків та взаємо заміщення повноважень щодо керівника та заступників керівника, а також інших осіб, на яких покладено обов`язки щодо здійснення технічного нагляду, контролю та прийняття робіт на вказаному об`єкті, станом на 2016-2018 роки; посадових інструкцій, функціональних обов`язків керівника, заступників керівника, а також інших осіб, на яких покладено обов`язки щодо здійснення технічного нагляду, контролю та прийняття робіт на вказаному об`єкті, станом на 2016-2018 роки, оскільки слідчим не доведено наявності достатніх підстав вважати, що вказані дкоументи можуть перебувати у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України,

постановив:

Клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 задовольнити частково.

Надати дозвіл слідчим групи слідчих, які здійснюють досудове розслідування у кримінальному провадженні: ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_3 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ідентифікаційний код юридичної особи НОМЕР_1 , місцезнаходження юридичної особи: АДРЕСА_1 ), а саме до: договірної, кошторисної, первинної звітної, виконавчої, виробничої та бухгалтерської документації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в якій відображено облік виконання робіт, витрати на будівництво та введення в експлуатацію 3-х багатоквартирних будинків у ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за адресою: АДРЕСА_2 , а також первинних документи, на підставі яких формувалась податкова та фінансова звітність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », інших реєстраційних, установчих, організаційно-розпорядчих документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », у тому числі:

-договірної, кошторисної, первинної звітної та бухгалтерської документації, в якій відображено облік виконання робіт, витрати на будівництво та введення в експлуатацію;

-документів, отриманих від постачальників товарно-матеріальних цінностей, робіт, послу, за період 2016-2018 роки;

-накладних, товарно-транспортних накладних, специфікацій, вантажно-митних декларацій за період 2016-2018 роки;

-векселів, простих іменних акцій, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів за період 2016-2018 роки;

-первинних документів, на підставі яких вчиненні записи у податковому та бухгалтерському обліку, формувались регістри бухгалтерського обліку та складалась податкова та фінансова звітність, інших документів, пов`язаних із обчисленням та сплатою податків за 2016-2018 роки;

-первинних документів, на підставі яких сформовано декларації з податку на прибуток за 2016-2018 роки;

-документів, які підтверджують здійснення господарських операцій, за наслідками яких сформовані податкові зобов`язання та податковий кредит за 2016-2018 роки;

-декларацій із податку на додану вартість, податкових накладних, розрахунків коригувань до податкових накладних, отриманих від постачальників товарів, робіт, послуг за період 2016-2018 роки;

-оборотно-сальдових відомостей по рахунках, аналізів рахунків, банківських виписок по рахунках, в яких відображено облік робіт (наданих послуг) за період 2016-2018 років;

-реєстрів виданих та отриманих податкових накладних;

-документів щодо наявності дебіторської чи кредиторської заборгованості;

-документів, в яких відображено витрати на будівництво та введення в експлуатацію, а також на підставі яких формувалась податкова та фінансова звітність та які пов`язані із обчисленням та сплатою податків за 2016-2018 роки, із можливістю вилучення належним чином завірених їх копій.

Уповноваженим службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ідентифікаційний код юридичної особи НОМЕР_1 , місцезнаходження юридичної особи: АДРЕСА_1 ) забезпечити тимчасовий доступ та надати можливість отримати належним чином завірені копії зазначених документів.

Ухвала діє по 15 жовтня 2022 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя