УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 вересня 2021 року місто Київ

Шевченківський районний суд міста Києва у складі слідчого судді ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщені суду клопотання слідчого Шевченківського УП ГУНП у місті Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Шевченківської окружної прокуратури міста Києва ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000296 від 26.03.2020, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України,

В С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло клопотання слідчого Шевченківського УП ГУНП у місті Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Шевченківської окружної прокуратури міста Києва ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000296 від 26.03.2020, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України, до дванадцяти місяців.

Клопотання обґрунтовано тим, що досудовим розслідуванням встановлено, що посадовими особами ТОВ Ракурс-Сервіс у змові з посадовими особами контрагентів проведено ряд «безтоварних» фінансово-господарських операцій, що суперечать інтересам держави та свідчить про привласнення грошових коштів держави з використанням службового становища.

Так, ТОВ «Ракурс - Сервіс» () в своїй діяльності з придбання/реалізації товару (природний газ, скраплений газ та інші однакові за номенклатурою УКТ ЗЕД товари), при проведенні фінансово-господарських взаємовідносин, використовує злочинну схему з сумнівного формування податкового кредиту шляхом перерахування безготівкових грошових коштів на підконтрольні транзитно-конвертаційні групи, в тому числі ТОВ Хім-Трейд (код 41947222), ТОВ Альянс газ (код 41304824), ТОВ Діннер Вайс (код 42185130), ТОВ Оранж Ел Пі Джі (код 41160377), ТОВ Тазтрейд Інвест (код 42211338), ТОВ Газ Постачання (код 41046125), ТОВ Трін Форсес (код 42163942), ТОВ Марбелс (код 42595350), ТОВ Катма Груп (код 41775494), ТОВ БПП Ойл (код 42121229), ТОВ Полтава - Логістика (код 41821917), ТОВ Грін Форсес (код 42163942) та інші, для отримання послуг мінімізації податкових зобов`язань, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Досліджено схему з ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах вищевказаною групою СГД за період 2019 року, в якій було здійснено реалізацію товару (газ природний) по ланцюгу реалізації від виробника ПрАТ ВК У крнафтобуріння () в кількості 34 614,41259 тис. куб.м. та встановлено, що у 2019 році ТОВ Ракурс-Сервіс () здійснило придбання 45 030,64 тис. куб.м. по середній ціні придбання 5 234,52 грн./тис. куб.м. на суму ПДВ 47,2 млн. грн., а реалізувало на 56 032,21 тис. куб.м. по середній ціні реалізації 7 343,73 грн. / тис. куб.м. на суму ПДВ 82,3 млн. грн., тобто націнка при подальшій реалізації склала 2 109,21 грн./ тис. куб.м. (або 40,33%), а позитивне значення різниці між сумою податкових зобов`язань та сумою податкового кредиту при купівлі-продажу природного газу складає 35,2 млн. грн.

В подальшому, сума 35,2 млн.грн. мала бути сплачена до державного бюджету України, проте службові особи ТОВ Ракурс-Сервіс всупереч податковому законодавству та переслідуючі корисливі мотиви, задокументувало придбання товарів, подальшу реалізацію яких як на митній території України, так і поза її межами не здійснювало, а саме, скрапленого газу, вуглеводного скрапленого марки ПБА, фракції газоконденсованої спеціальної ГРАС-С, фракції газойлево-гудронової легкої та інших.

Вищезазначена інформація свідчить про відсутність можливості виготовлення та реалізації товару (скраплений газ, вуглеводний скраплений марки ПБА, фракція зоконденсованої спеціальної ГРАС-С, фракції газойлево-гудронової легкої та інших) вищевказаними в переліку ризиковими суб`єктами господарської діяльності по ланцюгу постачання до ТОВ «Ракурс - Сервіс» та не мали реального товарного характеру по взаємовідносинам протягом 2019 року.

Правочини, укладені між ТОВ Ракурс-Сервіс по ланцюгу постачання від ТОВ Альянс газ (код 41304824), ТОВ Діннер Вайс (код 42185130), ТОВ Оранж Ел Пі Джі (код 41160377), ТОВ «Тазтрейд Інвест» (код 42211338), ТОВ Газ Постачання (код 41046125), ТОВ «Трін Форсес» (код 42163942), ТОВ Марбелс (код 42595350), ТОВ Катма Груп (код 41775494), ТОВ БПП Ойл (код 42121229), ТОВ Полтава - Логістика (код 41821917), ТОВ Грін Форсес (код 42163942) та інших не спричинили реального настання юридичних наслідків з огляду на наступне.

Відповідно до інформаційних ресурсів господарські операції між ТОВ Ракурс- Сервіс по ланцюгу постачання від ТОВ Альянс газ (код 41304824), ТОВ Діннер Вайс (код 42185130), ТОВ Оранж Ел Пі Джі (код 41160377), ТОВ «Тазтрейд Інвест» (код 42211338), ТОВ Газ Постачання (код 41046125), ТОВ «Трін Форсес» (код 42163942), ТОВ Марбелс (код 42595350), ТОВ Катма Груп (код 41775494), ТОВ БПП Ойл (код 42121229), ТОВ Полтава - Логістика (код 41821917), ТОВ Грін Форсес (код 42163942) та інших не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності необхідних трудових ресурсів, транспортних засобів та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів і транспортних засобів.

Таким чином, податковий кредит для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість має бути фактично здійснений і підтверджений належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Виходячи з вищенаведеного, відображенню у бухгалтерському обліку та податковій звітності підлягає лише та господарська операція, яка фактично відбулась, при наявності первинного документу, що підтверджує таку господарську операцію.

У зв`язку з цим документальне оформлення придбання зазначених товарів викликає сумніви та свідчить про втрати бюджету у зв`язку з документуванням декларацій придбання при відсутності фактичної поставки товару.

Отже, невідомими особами складено нікчемні правочини між СГД з ознаками ризиковості, що призвело до сумнівного формування податкового кредиту для підприємства ТОВ Ракурс-Сервіс в розмірі понад 30 млн. грн.

Так, проведеними слідчими діями не вдалось встановити особу, що вчинила кримінальне правопорушення, у провадженні жодній особі не було повідомлено про підозру.

В обґрунтування свого клопотання слідчим зазначено, що потрібно виконати наступне: встановити та допитати осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 ; встановити всіх суб`єктів господарювання, афілійованих та підконтрольних фігурантам, які мають відношення до протиправної схеми; призначити почеркознавчі експертизи та виконати інші слідчі (розшукові) та процесуальні дії.

Строк досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні завершується 26.09.2021, однак завершити досудове слідство до вказаного строку не видається за можливе у зв`язку з необхідністю документування злочинної діяльності притягнення до кримінальної відповідальності, проведення ряду слідчих дій, встановленні та проведенні допиту свідків. Вказані дії дадуть змогу встановити всі об`єктивні обставини справи, що допоможе у встановленні та причетності осіб, які вчинили кримінальне правопорушення.

Провести вказані слідчі та процесуальні дії у передбачений законом строк не виявилося можливим через об`єктивні обставини, що виникали під час проведення досудового розслідування, проте без результатів вищевказаних слідчих дій неможливо завершити досудове розслідування.

Строк досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні завершується 26.09.2021, однак завершити досудове розслідування до вказаного строку не видається за можливе, у зв`язку з необхідністю проведення вищевказаних слідчих дій.

В судове засідання слідчий ОСОБА_3 не з`явився, про дату, час та місце розгляду клопотання його повідомлено належним чином, однак подав до суду заяву про розгляд клопотання за його відсутності, в якій просив задовольнити клопотання в повному обсязі з підстав у ньому наведених.
Дослідивши клопотання слідчого та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов висновку про наступне.

Так, відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:

1) дванадцять місяців у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину;

2) вісімнадцять місяців у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ч. ч. 1, 4 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу, при цьому, строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців внаслідок виняткової складності провадження.

Відповідно до ст. 28 КПК України під час кримінального провадження кожна процесуальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки. Розумними вважаються строки, що є об`єктивно необхідними для виконання процесуальних дій та прийняття процесуальних рішень. Розумні строки не можуть перевищувати передбачені цим Кодексом строки виконання окремих процесуальних дій або прийняття окремих процесуальних рішень.
Проведення досудового розслідування у розумні строки забезпечує прокурор, слідчий суддя (в частині строків розгляду питань, віднесених до його компетенції), а судового провадження суд.
Відповідно до практики Європейського суду з прав людини строк, який можна визначити розумним, не може бути однаковим для всіх справ і було б неприродно встановлювати один і той самий строк для всіх випадків.
У справі «Вергельський проти України» Європейський суд з прав людини зазначив, що розумність тривалості провадження має оцінюватися у світлі конкретних обставин справи та з урахуванням таких критеріїв, як складність справи, поведінка заявника та відповідних органів.
Під час визначення складності провадження слідчий суддя має врахувати характер фактів, які необхідно встановити, кількість свідків, можливість об`єднання справ, а також вступ у провадження нових учасників.
Як вбачається з матеріалів клопотання, в ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження необхідно здійснити ряд процесуальних (слідчих) дій, а саме: встановити та допитати ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 ; встановити всіх суб`єктів господарювання, афілійованих та підконтрольних фігурантам, які мають відношення до протиправної схеми.; призначити почеркознавчі експертизи, провести інші слідчі (розшукові) дії, у проведенні яких виникне необхідність за результатами проведення вказаних слідчих (розшукових) дій.

Враховуючи те, що строк досудового розслідування спливає 26.09.2021 року, а провести вищевказані слідчі (розшукові) та процесуальні дії у передбачений законом строк не видається за можливе з об`єктивних причин, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого та наявність достатніх підстав для продовження строку досудового розслідування.
Разом з тим, слідчий суддя відзначає, що враховуючи тривалість досудового розслідування (з березня 2020 року), зважаючи на сплив значного часу, в межах якого була реальна можливість вжити достатній та повний комплекс процесуальних заходів, направлених на ефективне завершення досудового розслідування, якою орган досудового розслідування належним чином не скористався, на переконання слідчого судді продовження загального строку досудового розслідування ще на дванадцять місяці є безпідставним, у зв`язку з чим в даному конкретному випадку є доцільним продовжити строк досудового розслідування на три місяці, щоє цілком достатнім для здійснення та завершення вищевказаних слідчих (розшукових) і процесуальних дій.

Враховуючий викладене, керуючись ст. ст. 2, 7, 9, 28, 219, 294, 295-1 КПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В:

Клопотання слідчого Шевченківського УП ГУНП у місті Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Шевченківської окружної прокуратури міста Києва ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000296 від 26.03.2020, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України, задовольнити частково.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні

№ 0000296, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26.03.2020, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, на три місяці, тобто до 25.12.2021 включно.

Контроль за виконанням ухвали покласти на слідчого та прокурора у кримінальному провадженні.

Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1