20.11.2020 року м. Житомир
Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира - ОСОБА_1 ,
за участі секретаря - ОСОБА_2
Перше постачання житла (об`єкта житлового фонду) означає:
а) першу передачу готового новозбудованого житла (об`єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;
б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об`єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об`єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв`язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника. Відповідно до п.п. «а» і «б» п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 Кодексу розташоване на митній території України. У випадку, коли замовник будівництва самостійно не здійснює будівництва об`єктів житлової нерухомості, а залучає до будівництва підрядників, для цілей оподаткування ПДВ постачання підрядником замовнику будівництва послуг із спорудження таких об`єктів житлової нерухомості є операцією з першого постачання житла, яка оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою. Проте, операції з постачання підрядниками Обслуговуючому кооперативу « ІНФОРМАЦІЯ_1 із спорудження зазначених вище будинків у відповідності до ст. 185 Податкового кодексу України не обліковувались та не оподатковувались. Таким чином, передача права власності на готове новозбудоване житло (квартири) до першого власника такого житла, тобто фізичної особи,є операцією із першого постачання житла та має оподатковуватися податком на додану вартість на загальних підставах. Протягом 2017 по 2020 років, ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » передало право власності на готове новозбудоване житло (квартири) та об`єкти нежитлової нерухомості фізичним та юридичним особам у м. Новоград-Волинський за адресами: АДРЕСА_1 та АДРЕСА_3 . загальною площею 5 227,3 м?, орієнтовною загальною вартістю 53 328 660 грн. При передачі права власності на новозбудовану житлову та нежитлову нерухомість протягом 2017-2020 рр. за вказаними адресами у ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виникло податкове зобов`язання зі сплати податку на додану вартість у сумі 8888110 грн. Однак, всупереч вимогам Податкового кодексу України ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » платником ПДВ не зареєструвався, а відповідні суми податку не задекларувало та не сплатило до бюджету. Таким чином, дії службових осіб ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 », внаслідок недотримання останніми вимог відповідності неприбуткової організації, та в порушення п.п. 133.4.3, п.п. 133.4.6 п. 133.4 ст. 133п. 181.1 ст. 181, п. 183.1 ст. 183, п. 187.1 ст. 187 та п.п. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями) призвели до заниження податку на додану вартість за період 2017-2020 рр. та I півріччя 2020 року на суму 8888110 грн., що відповідно до ст. 212 КК України може кваліфікуватись як ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.
Слідчий також вказав, що разом з тим, фінансово-господарські взаємовідносини між замовником будівництва в особі ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та генеральними підрядниками будівництва в особі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » мають значення для досудового розслідування кримінального провадження, в частині відслідкування грошових коштів в якості оплати кооперативом будівельникам послуг за будівництво та/або передачу вже побудованого житла, які згідно п.п. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України не звільняються від оподаткування. Відомості про рух грошових коштів по рахункам генеральних будівельних підрядників містять відомості, що є предметом доказування у кримінальному провадженні, зокрема факту перерахунку грошових коштів Обслуговуючим кооперативом на адресу будівельних підрядників, а також сум несплаченого податку при проведенні операцій з надання послуг будівництва та/або передачі побудованого житла. Відповідно до інформаційно-аналітичних систем ДПС України ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відкрито в Рівненській філії АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » м. Рівне (МФО НОМЕР_3 ) наступні банківські розрахункові рахунки: № НОМЕР_4 (українська гривня), № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (українська гривня), № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_12 (українська гривня), № НОМЕР_13 (українська гривня) та № НОМЕР_14 (українська гривня). У АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО НОМЕР_15 ) головний офіс, зберігаються наступні документи та відомості: рух грошових коштів по рахункам, картки із зразками підписів та відбитком печатки встановленого зразка, заяви на відкриття рахунків, заповнені анкети, договори на розрахунково-касове обслуговування, копії персональних документів уповноважених осіб, оригінали доручень на право вчинення юридичних дій від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та доручень про право відкриття та розпоряджання рахунками, договори та акти про введення системи «клієнт-банк» в експлуатацію, документи, що свідчать про факт видачі електронних ключів доступу до рахунків, грошових чеків на отримання готівки з рахунку тощо.
Клопотання обґрунтоване тим, що дані документи, які перебувають у володінні та зберігаються лише в банківській установі АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », містять відомості, що є предметом доказування у кримінальному провадженні, зокрема відомості з електронної системи банку про рух грошових коштів по рахункам з переліком контрагентів та призначенням платежів, зняття готівкових коштів з рахунку. Крім того, у даних документах міститься інформація щодо осіб, які фактично відкривали рахунки, їх право першого та другого підпису на платіжних дорученнях. Тобто, у даних документах містяться відомості про суми коштів, що фактично отримані кооперативом у якості пайових внесків та осіб, які фактично розпоряджались рахунками та коштами на них, що має визначальне значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення, є джерелом доказів, а також можуть бути використані як доказ стороною обвинувачення для з`ясування фактичного перебігу досліджуваних подій, встановлення винних осіб та інших обставин, визначених ст. 91 КПК України. Вилучення оригіналів зазначених у клопотанні документів, необхідне для використання при проведенні слідчих процесуальних дій у ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, а також для ідентифікації осіб, діями яких державному бюджету завдано збитків. Тобто, довести вищевказані обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, іншим способом не вбачається можливим.
Тому слідчий просить надати тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».
Слідчий у судове засідання не з`явився та надав до суду заяву про проведення розгляду клопотання без його участі, зазначивши що клопотання підтримує та просить його задовольнити.
Розгляд клопотання проведено без виклику особи, у володінні якої знаходиться інформація, що відповідає положенням ч. 2. ст. 163 КПК України.
Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії, та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Згідно положень п. п. 1, 2, 3 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Частиною 6 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Зважаючи на те, що інформація, яка перебуває у володінні АТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_5 , доступ до якої просить надати слідчий, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, причому містить охоронювану законом таємницю, але оскільки неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за її допомогою, тому клопотання слідчого є обґрунтованим та підлягає задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 132, 159, 160, 163-165, 166, 309, 369-372, 532 КПК України, слідчий суддя,-
Клопотання задовольнити.
Надати старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , тимчасовий доступ до документів та відомостей, що стали підставою відкриття та обслуговування банківських рахунків:
№ НОМЕР_4 (українська гривня),
№ НОМЕР_5 (українська гривня),
№ НОМЕР_6 (українська гривня),
№ НОМЕР_7 (українська гривня),
№ НОМЕР_8 (українська гривня),
№ НОМЕР_9 (українська гривня),
№ НОМЕР_10 (українська гривня),
№ НОМЕР_11 (українська гривня),
№ НОМЕР_12 (українська гривня),
№ НОМЕР_13 (українська гривня),
№ НОМЕР_14 (українська гривня), які належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), з можливістю їх вилучення (виїмку) у володільця АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО НОМЕР_15 ) чи у підпорядкованій філії чи відділенні банку у м. Житомирі, зокрема:
- відомостей на паперових та електронних носіях про рух коштів з розшифровкою контрагентів, їх статистичних кодів, в тому числі реквізитів їх рахунків (номер рахунку, МФО банківської установи), призначенням платежу, датою та часом здійснення платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також із зазначенням вхідного та вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня, відомостей щодо документів, на підставі яких здійснені такі платежі, номерів референсів кожного платіжного документу (номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції) по рахункам, за період з дати відкриття рахунку по теперішній час (або по дату закриття рахунку);
- документів обліково-реєстраційної (юридичної) справи, у тому числі карток із зразками підписів та відбитком печатки встановленого зразка, заяв на відкриття рахунків, заповнених анкет, договорів на розрахунково-касове обслуговування, копій персональних документів уповноважених осіб, оригіналів доручень на право вчинення юридичних дій від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та доручень про право відкриття та розпоряджання рахунками, договорів та актів про введення системи «клієнт-банк» в експлуатацію, документів, що свідчать про факт видачі електронних ключів доступу до рахунків;
- заявок на купівлю та продаж валюти на міжбанківській валютній біржі, платіжних доручень про перерахування валютних коштів на рахунки нерезидентів, повідомлення банків-нерезидентів, повідомлень про зарахування валютних коштів на рахунки клієнта (SWIFT) за період з дати відкриття рахунку по теперішній час (або по дату закриття рахунку);
-прибуткових та видаткових касових ордерів, грошових чеків, що підтверджують зняття та внесення грошових коштів на рахунки за період з дати відкриття рахунку по теперішній час (або по дату закриття рахунку);
- роздруківок телекомунікаційних з`єднань системи «Банк-Клієнт» між засобами телекомунікації банку та підприємства із зазначенням номерного ресурсу підприємства (номери телефонів та IP-адреси), фізичних адрес засобів комунікації (МАС-адресів), а також часу і дати проведення з`єднань за період з дати відкриття рахунку по теперішній час (або по дату закриття рахунку);
-документів, які містять інформацію щодо проведення фінансового моніторингу по операціям, що підлягають фінансовому моніторингу з доданням підтверджуючих документів, які були отримані від клієнта в ході їх проведення.
Строк дії ухвали визначити до 19 грудня 2020 року.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1