печерський районний суд міста києва
Примірник № ___
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
23 червня 2020 року слідчий суддя Печерського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Печерського районного суду міста Києва клопотання слідчого з ОВС шостого СВ РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів,-
В С Т А Н О В И В:
23 червня 2020 року до провадження слідчого судді Печерського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , надійшло клопотання слідчого з ОВС шостого СВ РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджено з прокурором прокуратури м.Києва ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів.
До початку розгляду клопотання, стороною кримінального провадження, якою подано вказане клопотання, до початку судового засідання подана заява про розгляд клопотання у його відсутність, також, слідчим у заяві зазначено, що клопотання підтримує в повному обсязі, із підстав, наведених у ньому та просить слідчого суддю задовольнити вказане клопотання.
У клопотанні, сторона кримінального провадження просить слідчого суддю розглядати клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи.
На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя визнав за можливе проводити розгляд клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи.
Згідно норми ч. 4 ст. 107 КПК України фіксація за допомогою технічних засобів під час розгляду клопотання слідчим суддею не здійснювалась.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного.
З наданих в обґрунтування клопотання матеріалів вбачається, що шостим слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000130 від 14.04.2020, за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Встановлено що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДР НОМЕР_1 ), а саме: директором ОСОБА_5 , головним бухгалтером ОСОБА_6 разом з ОСОБА_7 , маючи єдиний спільний умисел на ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах, у період з 01.01.2016 по 20.08.2019 у порушення норм Податкового кодексу України, занижено податків що входить в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку на загальну суму 182 647 497 грн., в тому числі: податок на додану вартість на загальну суму 28 307 252 грн. та податок на прибуток 154 340 245 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.
ІНФОРМАЦІЯ_2 28.08.2019 складено акт перевірки №303/26-15-14-03/37701112 в якій було описано фінансово-господарські операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та винесено податкове повідомлення рішення щодо заниження сплати податку на прибуток в сумі 154 340 245 грн. та заниження податку на додану вартість на суму 28 307 252 грн.
Відповідно до інформації викладеної в акті, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснила заниження об`єкта оподаткування податку на прибуток у 2018 році всього у сумі 1 009 662 643, 45 грн.
Службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » включили до рахунку 1690 Балансу «Інші поточні зобов`язання» - 1 0009 655,3 тис. грн., що відповідає показникам рахунку 3721 та рахунку 6854 бухгалтерського обліку, згідно яких зазначено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДР НОМЕР_2 ) здійснив відступлення права вимоги на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у сумі 1 008 372 384,98 грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не надала для проведення перевірки документів, стосовно проведених операцій.
Також відповідно до АІС «Податковий блок» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не звітує з дати реєстрації.
Перевіркою, у зв`язку із відсутністю у повному обсязі облікових та інших регістрів бухгалтерської та статистичної звітності, банківських документів, договорів укладених з контрагентами, первинних документів, інших документів з питань обчислення і сплати податків, зборів не охоплено у повному обсязі питання визначення показників фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток) визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності за період з 01.01.2016 по 31.12.2018.
Перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 встановлено його заниження на загальну суму 154 340 245 грн., в т.ч. по періодах: 2018 рік - 154 340 245 грн.
Також TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за період з 01.01.2016 по 20.08.2019 задекларовано податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 0 грн.
Перевіркою, у зв`язку із не наданням до перевірки у повному обсязі облікових та інших регістрів бухгалтерської та статистичної звітності, банківських документів, договорів укладених з контрагентами, первинних документів, інших документів з питань обчислення і сплати податків, зборів не охоплено у повному обсязі питання визначення повноти декларування податкових зобов`язань з ПДВ за період з 01.01.2016 по 20.08.2019.
Свідоцтво платника ПДВ TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » анульовано 27.09.2018.
Перевіркою, відповідно загальних оборотно-сальдових відомостей, згорнутої картки рахунку 281 (розгорнуту картку до перевірки не надано), фінансової звітності, встановлено, що на дату анулювання свідоцтва платника ПДВ на балансі TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » обліковувались запаси на загальну суму 141 545 185,05 грн.
Відповідно письмових пояснень наданих листом від 14.08.2019 №14/08-19/2 стосовно вказаних запасів зазначено наступне:
Відповідно постанови Вищого адміністративного суду України від 22.01.2015 у справі № К/800/58349/14, на яку посилається TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у своїх письмових поясненнях, зазначено наступне: «Товариство з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (далі - TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 »; позивач) звернулось до суду з позовом до ІНФОРМАЦІЯ_5 (далі - ІНФОРМАЦІЯ_6 ; відповідач) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень № 08 від 27 грудня 2013 року, № 08 від 27 грудня 2013 року та№ 08 від 27 грудня 2013року.
Судами попередніх інстанцій встановлено, що відповідачем проведено документальну позапланову виїзну перевірку TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість та правильності формування від`ємного значення суми податку па додану вартість за жовтень 2013 року, за результатами якої складено акт №807/26-55-22-08/37701112 від 19 грудня 2013 року.
На підставі зазначеного акту перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення № 08 від 27 грудня 2013 року, яким позивачу зменшено суму бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов`язань наступних періодів) податку на додану вартість у розмірі 59 335 923,00 грн. та визначено суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 14 833 981,00 грн., податкове повідомлення-рішення № 08 від 27 грудня 2013 року, яким позивачу зменшено суму залишку від`ємного значення, яка після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, в розмірі 3 542 450,00 грн., та податкове повідомлення-рішення №08 від 27 грудня 2013 року, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі І 026 806,00 гри. (821 445,00 грн. - основний платіж, 205 361,00 грн. - штрафні (фінансові) санкції).
В розглядуваній ситуації для правильного вирішення спору суду слід перевірити доводи позивача про те, що поставка товару від нерезидента на його адресу здійснювалась на умовах Іпкотермс-2000 СІР («фрахт/перевезення та страхування оплачено до ...»), а відповідальність за товар переходить до TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в момент його отримання на складі перевізника та підписання акту виконаних робіт з такої доставки, який в охоплений перевіркою період позивачем, відповідно до його тверджень, ще не складався. До цього ж часу, зокрема, відповідно до укладеного між TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та Товариством з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_7 » договору транспортної експедиції № 12/07Э від 01 липня 2012 року обов`язок із зберігання вантажу покладається на експедитора.
Суд ухвалив: Касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » задовольнити.»
Враховуючи наведене у постанові Вищого адміністративного суду Україні! - TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » відносило до складу податкового кредиту з ПДВ суми по придбанню запасів.
Відповідно до пункту 184.1 статті 184 Податкового кодексу України реєстрація діє до дати анулювання реєстрації особи як платника податку, яка проводиться шляхом виключення з Реєстру.
Згідно з пунктом 184.5 статті 184 Податкового кодексу України з моменту анулювання реєстрації особи як платника податку така особа позбавляється права на віднесення сум податку до податкового кредиту, виписку податкових накладних.
Пунктом 184.6 статті 184 Податкового кодексу України визначено, що у разі анулювання реєстрації особи як платника податку останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації (пункт 184.6 статті 184 Податкового кодексу України).
Відповідно до вимог пп. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України, якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов`язаний визначити податкові зобов`язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.
Виходячи з вищевикладеного платником при анулюванні свідоцтва платника ПДВ в останній звітній декларації з ПДВ (за вересень 2018 року) не нараховано податкові зобов`язання у сумі 28 309 037 грн.
В порушення вимог п. 184.7 ст. 187 Податкового кодексу України TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » занижено податкові зобов`язання в рядку 1.1 (колонка Б) у сумі 28 309 037 грн. та в рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» у сумі 28 309 037 грн. декларації з ПДВ за вересень 2018.
Засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДР НОМЕР_3 )
ІНФОРМАЦІЯ_2 складено акт позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_3 ) №267/26-15-15-02-04/35164253 від 24.12.2019, яким встановлено заниження податку на прибуток у сумі 3 535 992 грн.
Керівником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є одна особа ОСОБА_8 .
В своїй діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » використовувались наступні рахунки в банківських установах: АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », АБ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 ».
валютаМФОНазва банку№ рахунку
НОМЕР_4 НОМЕР_5 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »
НОМЕР_6 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »
НОМЕР_7 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »
НОМЕР_8 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »
НОМЕР_9 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »НОМЕР_10
валютаМФОІНФОРМАЦІЯ_14 № рахунку
НОМЕР_11 , 840НОМЕР_12 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »НОМЕР_13
978, 840, 980НОМЕР_12 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »
НОМЕР_14 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »
НОМЕР_15 , 978, 980НОМЕР_12 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »
НОМЕР_16 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »
НОМЕР_17 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »НОМЕР_18
980322313АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »НОМЕР_13
валютаМФОІНФОРМАЦІЯ_14 № рахунку
НОМЕР_4 НОМЕР_19 АБ « ІНФОРМАЦІЯ_11 »
НОМЕР_20 АБ « ІНФОРМАЦІЯ_11 »НОМЕР_21
валютаМФОІНФОРМАЦІЯ_14 № рахунку
НОМЕР_11 НОМЕР_22 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »
НОМЕР_23 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »
НОМЕР_24 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »НОМЕР_25
валютаМФОІНФОРМАЦІЯ_14 № рахунку
НОМЕР_4 НОМЕР_26 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 »НОМЕР_27
980НОМЕР_26 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 »НОМЕР_28

Підставами вважати, що документи перебувають у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », АБ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », є наявність розрахункових рахунків вищезазначеного підприємства, відкритих у зазначеній банківській установах або її філії, відкриття та використання яких здійснюється згідно документів, відповідно до Закону України «Про банки и банківську діяльність» від 07.12.2000 №2121-III, інструкції «Про порядок відкриття, використовування і закриття рахунків в національній і іноземних валютах», затвердженої ухвалою правління НБУ від 12.11.2003 №492, які повинні знаходитись та зберігатись у банківських установах, що підтверджується матеріалами досудового розслідування та роздруківками карток з автоматизованої інформаційної системи «Податковий Блок» ІНФОРМАЦІЯ_15 .
Вказані речі та документи містять відомості про обставини, які підлягають встановленню у даному кримінальному провадженні.
Виходячи зі змісту вимог ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження, одним із яких є тимчасовий доступ до речей і документів.
Як вбачається із змісту п. 4, 8 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься у речах і документах, належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю, та персональні дані особи.
Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Слідчий суддя дослідивши матеріали клопотання, дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання.
Керуючись ст. ст. 108, 160, 162, 163, 164, 166, 309 КПК України, слідчий суддя,
У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.
Надати слідчому з ОВС шостого слідчого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , слідчим 6-го СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , заступнику начальника шостого слідчого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві Києві ОСОБА_16 , слідчим групи слідчих які розслідують кримінальне провадження, тимчасовий доступ до речей та документів (здійснення виїмки їх копій), що містять охоронювану законом таємницю, а саме: речей та документів які знаходяться у володінні банківських установ, їх філій, регіональних управлінь чи інших відокремлених підрозділів, які свідчать про обіг коштів по поточним рахункам клієнтів: ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (МФО НОМЕР_5 ) ( АДРЕСА_1 або за іншим місцезнаходженням), а саме: № НОМЕР_29 (код валюти 980), № НОМЕР_30 (код валюти 980), № НОМЕР_31 (код валюти 840), № НОМЕР_32 (код валюти 978), № НОМЕР_10 (код валюти 980) відкритим ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_3 );
АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (МФО НОМЕР_12 ) (місцезнаходження: АДРЕСА_2 , або інше місцезнаходження), а саме: № НОМЕР_13 (код валюти 980, 840, 978), № НОМЕР_33 (код валюти 980, 840, 978), № НОМЕР_34 (код валюти 980), № НОМЕР_35 (код валюти 980, 840, 978), № НОМЕР_36 (код валюти 980), № НОМЕР_18 (код валюти 980), № НОМЕР_13 (код валюти 980) відкритим ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_3 );
АБ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (МФО НОМЕР_19 ) (місцезнаходження: АДРЕСА_3 , або інше місцезнаходження), а саме: № НОМЕР_37 (код валюти 980), № НОМЕР_21 (код валюти 980) відкритим ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_3 );
АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (МФО НОМЕР_22 ), (місцезнаходження: АДРЕСА_4 , або інше місцезнаходження), а саме: № НОМЕР_38 (код валюти 978), № НОМЕР_39 (код валюти 840), № НОМЕР_25 (код валюти 980), відкритим ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_3 );
АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДР НОМЕР_40 ) ( АДРЕСА_1 або за іншим місцезнаходженням), а саме: № НОМЕР_27 (код валюти 980), № НОМЕР_28 (код валюти 980) відкритим ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_3 ), а саме: банківських виписок (руху коштів) по рахунках (у електронному вигляді, із зазначенням призначення платежу, повних даних платника та отримувача із зазначенням коду ЄДРПОУ, номеру рахунку та МФО банківської установи, конкретного часу та дати платежу, номеру платіжного документу), по всіх наявних відкритих та закритих рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_3 ) за період з моменту відкриття рахунків по день винесення ухвали.
Визначити строк дії ухвали тривалістю два місяці, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1
Ухвала виготовлена в 2-х примірниках:
Примірник № 1 знаходиться в матеріалах судового провадження № 757/25925/20-к
Примірник № 2 наданий слідчому ОСОБА_3 .
Слідчий суддя: ОСОБА_1