Провадження № 1-кс/686/2061/20
УХВАЛА

11 лютого 2020 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , погодженого з прокурором, про тимчасовий доступ до речей та документів, у кримінальному провадженні №0000038,

ВСТАНОВИВ:

10.02.2020 слідчий з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернулася до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Хмельницької області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).

В обґрунтування даного клопотання слідчим зазначено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з 01.01.2011 р. по 31.12.2014 р., за рахунок безпідставного формування валових витрат по придбанню яблук у фіктивного ПП « ОСОБА_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 м.Вінниця), умисно ухилились від сплати податку на прибуток у сумі 4 457 428 грн.

На адресу слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Хмельницькій області спрямовано акт планової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №186/220/33590996 від 29.03.2016 з додатками, відповідно до якого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з 01.01.2011 по 31.12.2014 занизило податкове зобов`язання з податку на прибуток підприємства у сумі 4 457 428 грн. Винесені податкові-повідомлення рішення по вказану акту перевірки набрали законної сили. Таким чином службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України.

Дане кримінальне правопорушення 26.09.2018 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань №0000038, правова кваліфікація правопорушення ч.3 ст.212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування, працівниками оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області встановлено, що службові особи ТОВ УШ СПзІІ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) в своїй господарській діяльності з метою мінімізації податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємства, податку на доходи з фізичних осіб, надання видимості законного походження продукції (ягід чорниці, бузини, малини, полуниці та ін.), в податковому та бухгалтерському обліках підприємства відображають нібито придбання зазначених ТМЦ у фізичних осіб-підприємців, а фактично проводять заготівлю вказаних ягід у населення за готівкові кошти. В період 2015-2019 років службовими особами та працівниками ТОВ УШ СПзІІ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відображено придбання продукції у фізичних осіб-підприємців на суму понад 45 млн.грн., що надало можливість занизити об`єкт оподаткування з податку на прибуток підприємств на суму понад 8 млн.грн., що являється особливо великими розмірами.

З метою підтвердження чи спростування реальності здійснення фінансово-господарських операцій по придбанню товарів ТОВ УШ СПзІІ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у фізичних осіб-підприємців, на виконання доручення, в порядку ст.40 КПК України, працівниками оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області встановлено та допитано ряд фізичних осіб-підприємців, а саме: ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 та інших, в яких відповідно до податкової звітності ТОВ УШ СПзІІ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснювало придбання товарів. В своїх показах останні повідомили, що перебуваючи у скрутному матеріальному становищі, за матеріальну грошову винагороду в розмірі 500-1000 гривень надали згоду та свої особисті документи для реєстрації вказаних осіб суб`єктами господарювання фізичними особами-підприємцями. Окрім того, вказані особи повідомили, що їм невідомо місцезнаходження реєстраційних документів, документів бухгалтерського та податкового обліків, до здійснення господарської діяльності не причетні, а ТОВ УШ СПзІІ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » їм невідомо та чують про таке підприємство вперше. Також, вищевказані особи повідомили, що пропозицію реєстрації, як суб`єкт господарювання за матеріальну винагороду їм надавали мешканці Житомирської області, а саме ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 та інші.

В подальшому, в ході досудового слідства по кримінальному провадженню, з метою перевірки свідчень ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 та інших, отримано відомості з Єдиного реєстру довіреностей. Відповідно до відомостей, які містяться в Реєстрі вказані особи надавали довіреність на представництво інтересів фізичної особи-підприємця громадянам ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_15 .

Так, під час досудового слідства по кримінальному провадженню допитано понад 60 осіб, які в своїх показах також повідомили, що відношення до ведення господарської діяльності вони не мають, в органах державної влади не реєструвались, розрахункові рахунки в банківських установах не відкривали, а підписали не зрозумілі їм за змістом документи, отримавши матеріальну винагороду.

Відповідно до відомостей отриманих з Єдиного реєстру довіреностей, посвідчених у нотаріальному порядку встановлено, що в період з 2016 по 2019 громадяни ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_15 отримали понад 800 нотаріально посвідчених довіреностей на представлення інтересів фізичних осіб-підприємців.

Відповідно до інформаційних ресурсів ДФС (ДПС) України, в період 2017-2019 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » - АА (ЄДРПОУ НОМЕР_4 , АДРЕСА_2 ) відобразило в податковому обліку виплату доходу фізичним особам-підприємцям, як розрахунок за товари (роботи, послуги).

З метою дослідження події кримінального правопорушення, в ході досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до оригіналів первинних фінансово-господарських документів з подальшим їх вилученням, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), та свідчать про проведені фінансово-господарські операції в період 2017-2019 років з ФОП ОСОБА_16 (і.п.н. НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_17 (і.п.н. НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_18 (і.п.н. НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_19 (і.п.н. НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_20 (і.п.н. НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_21 (і.п.н. НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_22 (і.п.н. НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_23 (і.п.н. НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_24 (і.п.н. НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_25 (і.п.н. НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_26 (і.п.н. НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_27 (і.п.н. НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_28 (і.п.н. НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_29 (і.п.н. НОМЕР_18 ), ФОП ОСОБА_30 (і.п.н. НОМЕР_19 ), ФОП ОСОБА_31 (і.п.н. НОМЕР_20 ), ФОП ОСОБА_32 (і.п.н. НОМЕР_21 ), ФОП ОСОБА_33 (і.п.н. НОМЕР_22 ), ФОП ОСОБА_34 (і.п.н. НОМЕР_23 ), ФОП ОСОБА_35 (і.п.н. НОМЕР_24 ), ФОП ОСОБА_36 (і.п.н. НОМЕР_25 ), ФОП ОСОБА_37 (і.п.н. НОМЕР_26 ), ФОП ОСОБА_38 (і.п.н. НОМЕР_27 ), ФОП ОСОБА_39 (і.п.н. НОМЕР_28 ), ФОП ОСОБА_40 (і.п.н. НОМЕР_29 ), ФОП ОСОБА_41 (і.п.н. НОМЕР_30 ), ФОП ОСОБА_42 (і.п.н. НОМЕР_31 ), ФОП ОСОБА_43 (і.п.н. НОМЕР_32 ), ФОП ОСОБА_44 (і.п.н. НОМЕР_33 ), ФОП ОСОБА_45 (і.п.н. НОМЕР_34 ), ФОП ОСОБА_46 (і.п.н. НОМЕР_35 ), ФОП ОСОБА_47 (і.п.н. НОМЕР_36 ), ФОП ОСОБА_48 (і.п.н. НОМЕР_37 ), ФОП ОСОБА_49 (і.п.н. НОМЕР_38 ), ФОП ОСОБА_50 (і.п.н. НОМЕР_39 ), ФОП ОСОБА_51 (і.п.н. НОМЕР_40 ), ФОП ОСОБА_52 (і.п.н. НОМЕР_41 ), ФОП ОСОБА_53 (і.п.н. НОМЕР_42 ), ФОП ОСОБА_54 (і.п.н. НОМЕР_43 ), ФОП ОСОБА_55 (і.п.н. НОМЕР_44 ), ФОП ОСОБА_56 (і.п.н. НОМЕР_45 ), ФОП ОСОБА_57 (і.п.н. НОМЕР_46 ), ФОП ОСОБА_58 (і.п.н. НОМЕР_47 ), ФОП ОСОБА_59 (і.п.н. НОМЕР_48 ), ФОП ОСОБА_60 (і.п.н. НОМЕР_49 ), ФОП ОСОБА_61 (і.п.н. НОМЕР_50 ), ФОП ОСОБА_62 (і.п.н. НОМЕР_51 ), ФОП ОСОБА_63 (і.п.н. НОМЕР_52 ), ФОП ОСОБА_64 (і.п.н. НОМЕР_53 ), ФОП ОСОБА_65 (і.п.н. НОМЕР_54 ), а саме: договори та відповідні додаткові угоди (специфікації) до них, податкові накладні, видаткові накладні, накладні, рахунки-фактури, прибуткові (видаткові) касові ордери, банківські виписки, платіжні доручення, банківські чеки, картки контрагентів, товарно-транспортні накладні (подорожні листи), довіреності на отримання ТМЦ, договори про надання послуг з перевезення продукції, акти виконаних робіт (наданих послуг), акти прийому-передачі (товарів, робіт, послуг, коштів), відомості аналітичного обліку (оборотно-сальдові відомості, аналізи рахунків) по рахункам бухгалтерського обліку 631, 281, 902, 702, картки контрагентів, копії реєстраційних документів, сертифікати (паспорта) якості, фітосанітарні висновки, що підтверджують проведення фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з зазначеними фізичними особами-підприємцями в період 2017-2019 років, з можливістю вилучення оригіналів таких документів.

Вище вказані документи перебувають у власності адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), та містять в собі інформацію, яка має суттєве значення для підтвердження та/або спростування факту проведення операцій з придбання ТМЦ у вище перелічених фізичних осіб-підприємців, а також вільні зразки їх підписів, які необхідні для проведення судово-почеркознавчих експертиз.
Слідчим надано заяву про проведення розгляду даного клопотання без її участі, в якій вона підтримує подане клопотання та просить його задовольнити.

Вивчивши надані матеріали, приходжу до висновку, що клопотання не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно доч.2ст.159КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Крім того, сторона кримінального провадження в порядку, передбаченому главою 15 КПК України, має право під час досудового розслідування чи суду, згідно з положеннямист.160 КПК України, звернутись до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Зокрема, відповідно до ч.2ст.160 КПК України, у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначаються: 1) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з яким подається клопотання; 2) правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; 3) речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати; 4) підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 5) значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; 6) можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю; 7) обґрунтування необхідності вилучення речей і документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.

Разом з тим, згідно з ч.5ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Крім того, відповідно до ч. 7ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Проте, дослідивши матеріали клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до висновку, що слідчим не в повній мірі виконані вищезазначені вимоги кримінально-процесуального законодавства та недостатньо наведено обґрунтування щодо необхідності надання тимчасового доступу до вищезазначених речей і документів.

У витягу з ЄРДР щодо кримінального провадження№0000038 зазначено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з 01.01.2011 р. по 31.12.2014 р., за рахунок безпідставного формування валових витрат по придбанню яблук у фіктивного ПП « ОСОБА_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 м.Вінниця), умисно ухилились від сплати податку, проте у клопотанні просить надати доступ до документів фінансово-господарської діяльності та бухгалтерського обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) про проведені фінансово-господарські операції в період 2017-2019 років.

Тобто зі змісту клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів вбачається, що слідчим в клопотанні належним чином не наведено обґрунтування, чому саме потрібен доступ до документів фінансово-господарської діяльності та бухгалтерського обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) про проведені фінансово-господарські операції в період 2017-2019 років, якщо злочин вчинений службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з 01.01.2011 р. по 31.12.2014 р., крім того, не зазначено, який зв`язок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПП « ОСОБА_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 м.Вінниця).

Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України,
ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , погодженого з прокурором, про тимчасовий доступ до речей та документів, у кримінальному провадженні №0000038 - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя