Справа № 405/6854/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 вересня 2019 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Кропивницький клопотання старшого слідчого з ОВС ВОДР СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000017 від 22.03.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, про призначення експертизи,

в с т а н о в и в:

слідчий звернувся до суду з клопотанням, в якому просить призначити у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000017 від 22.03.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, судово-економічну.
В обґрунтування клопотання слідчим зазначено, що в слідчому управлінні фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000017 від 22.03.18, відносно ПП «Агростандарт-А», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ПП «Агростандарт А» (код 37426702, м. Кіровоград, пров. Експериментальний, 4-А), шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства за 2016 рік безтоварних фінансово-господарських операцій проведених з суб`єктами підприємництва ПП «Агробудпостач-Л» (код 39530618), ТОВ «Екомікс» (код 40334198), ПП «Виктория В» (код 40082204) умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 1194073 грн., податку на прибуток в сумі 1329428 грн., а всього на загальну суму 2523501 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у великих розмірах.
Підставою внесення матеріалів до Єдиного реєстру досудових розслідувань став акт №322/11-28-14-02/37426702 від 01.09.2017, згідно якого встановлено порушення п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), що призвело до несплати директором ПП «Агростандарт-А» ОСОБА_4 до державного бюджету податку на додану вартість на суму 1 194 073 грн. та п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), внаслідок чого занижено фінансовий результат до оподаткування за 2016 рік, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 1 329 428 грн.

ПП «Агростандарт-А» () перебуває на обліку в Кіровоградській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 26.11.2010. Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, пров. Експериментальний, буд. 4-А. Основний вид діяльності: 46.21 - оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. Платник ПДВ з 24.02.2016 року. Має відкриті банківські рахунки у АТ "СБЕРБАНК" та АТ «КРЕДОБАНК».

Також, під час досудового розслідування було проведено огляди додатків № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» до податкових декларацій з ПДВ за січень-грудень 2016 року та встановлено, що ПП «Агростандарт А» віднесено до складу податкового кредиту операції по взаємовідносинам з контрагентами постачальниками:
- ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618) на загальну суму ПДВ 625 938 грн. за грудень 2016 року. Відповідно до фінансового звіту (форма 1-м Баланс) основні засоби відсутні. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних, зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ПП «Агростандарт А» насіння соняшнику, кукурудзи та добрив, які відсутні у податкових накладних на придбання.
- ПП «Виктория В» (код 40082204) на загальну суму ПДВ 89759 грн. за вересень-грудень 2016 року. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних, зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ПП «Агростандарт А» паливних гранул (пеллети) з лушпиння соняшнику, добрив, які відсутні у податкових накладних на придбання, а також підприємство не являється виробником паливних гранул та добрив.
- ТОВ «Екомікс» (код 40334198) на загальну суму ПДВ 515 255 грн. за вересень-грудень 2016 року звіти за формою 1-ДФ протягом 2016 року не подавалися. Остання податкова звітність подана за грудень 2016 року. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних, зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ПП «Агростандарт» насіння соняшника, кукурудзи, ріпака, добрив, які відсутні у податкових накладних на придбання, а також підприємство не являється виробником добрив та не здійснює вирощування соняшника, кукурудзи, ріпака.
Крім того, в ході досудового розслідування допитано колишнього директора ТОВ «Екомікс» ОСОБА_5 , яка показала, що дійсно на прохання ОСОБА_6 зареєструвала на своє ім`я ТОВ «Екомікс». Однак з 2017 р. по теперішній час відношення до діяльності підприємства не має. При ознайомленні з первинними документами щодо фінансово-господарської діяльності між ТОВ «Екомікс» та «Агростандарт-А», вказала, що підпис в графі «директор» їй не належить. Товари на адресу ПП «Агростандарт-А» не поставляла та відповідно їх не придбавала.

Проведеним оглядом руху коштів розрахункових рахунків ТОВ «Екомікс», ПП «Виктория-В» та ПП «Агробудпостач-Л» встановлено, що придбання ними хімічних добрив для рослин, зернових культур та паливних гранул з лушпиння соняшнику не здійснювалось.

Також оглядом встановлено, що ПП «Агростандарт-А» будь-яких розрахунків з вищевказаними підприємствами не здійснював. Придбання ним хімічних добрив, зерна та паливних гранул не відбувалось.

Враховуючи вказані обставини, що мають значення для кримінального провадження, а також те, що для встановлення істини по даному кримінальному правопорушенні, необхідні спеціальні знання, є необхідність у призначенні судово-економічної експертизи.

Слідчий в судове засідання не з`явився, надав до суду заяву, в якій просить провести розгляд клопотання у його відсутність та задовольнити.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.
Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Встановлено, що в слідчому управлінні фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000017 від 22.03.18, відносно ПП «Агростандарт-А», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України (витяг з ЄРДР від 22.03.2018 а.п.5).

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Статтею 243 КПК передбачено, що експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Згідно ч.1, 6 ст. 244 КПК України у разі, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді. Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи. До ухвали слідчого судді про доручення проведення експертизи включаються запитання, поставлені експертові особою, яка звернулася з відповідним клопотанням.
Приймаючи до уваги вищевикладене, враховуючи те, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, вважаю за необхідне клопотання слідчого про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000017 від 22.03.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, задольнити.
Керуючись ст. ст. 242, 243, 244 КПК України,

п о с т а н о в и в :

клопотання старшого слідчого з ОВС ВОДР СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000017 від 22.03.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, про призначення експертизи - задовольнити.
Призначити по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000017 від 22.03.2018, судово-економічну експертизу за експертною спеціальністю 9.3 «Імунологічні дослідження», до проведення якої залучити експертів Черкаського відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз.
На вирішення експертам поставити слідуючи питання:

Чи підтверджуються нормативно та документально висновки акту перевірки від 01.09.2017 №322/11-28-14-02/37426702 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки приватного підприємства «Агростандарт А» ()» в частині заниження податкових зобов`язань на суму 1 194 073 грн, в т.ч., за травень 2016 року на суму ПДВ 48 430 грн.; за липень 2016 року на суму ПДВ 4 450 грн.; за вересень 2016 року на суму ПДВ 12 660 грн.; за жовтень 2016 року на суму ПДВ 187 150 грн.; за листопад 2016 року на суму ПДВ 275 192 грн.; за грудень 2016 року на суму ПДВ 666 191 грн., та в частині заниження фінансового результату до оподаткування за 2016 рік, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 1 329 428 грн., з врахуванням протоколів допитів колишнього директора ТОВ «Екомікс» ОСОБА_5 та колишнього директора ПП «Виктория-В» ОСОБА_6 .?
В разі необхідності експертам надати матеріали кримінального провадження №0000017 від 22.03.2018.
Попередити експертів про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст. 384, 385 КК України.

Роз`яснити експертам, що відповідно до ч. 9 ст. 244 КПК України, висновок експерта, залученого слідчим суддею, надається особі, за клопотанням якої він був залучений.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_7