У Х В А Л А
Іменем України

29 серпня 2019 року

Слідчий суддя Деснянського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 розглянувши клопотання ст. слідчого з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю в кримінальному провадженні №0000190 від 28.02.2019,
ВСТАНОВИВ :
22 серпня 2019 року старший слідчий з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю в рамках кримінального провадження № 0000190 від 28.02.2019 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч.2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України.
Згідно клопотання слідчого, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) у період 01.01.2018 по 31.12.2018 сформували податковий кредит від імпортерів, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ). ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) за рахунок придбання транспортних засобів, які фактично в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не поставлялись, а були реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі - продажу без відповідного відображення їх реалізації в податковому обліку. Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сформований податковий кредит за результатами вищезазначеної фіктивної фінансово- господарської операції реалізувало в адресу: TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), про що свідчить проведення безтоварних операцій, що підтверджуються актами документальних перевірок TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ». Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » шляхом відображення в податковій звітності безтоварних операцій ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, на суму 4 167 633,33 грн з ПДВ.
Поруч з цим встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 », безпідставно подали до органів ДФС додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2018 року щодо повернення ІІДВ на рахунок платника у банку коштів у розмірі 2 365 667 грн та 1 787 817 грн відповідно. Вищевказані порушення вимог податкового законодавства виявлено ІНФОРМАЦІЯ_8 та попереджено незаконне відшкодування ПДВ.
Додатково встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за жовтень 2018 року неправомірно заявили до відшкодування ПДВ в розмірі 517700 грн., на рахунок створення документальної видимості товарних залишків, придбаних у ФСПД. Зібрана інформація направлена до ІНФОРМАЦІЯ_8 за результатами чого складено акт податкової перевірки № 48/26-15-14-04-01/41916118 від 15.01.2019, ППР форми «В1» № від 01.02.2019, згідно з яким службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » порушено вимоги ч. 5 ст. 200 п. 200.4 Податкового Кодексу України. За результатами проведеної перевірки зменшено заявлене бюджетне відшкодування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » в сумі 517700 грн. Таким чином в діях службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » наявні ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України.
ІНФОРМАЦІЯ_9 проведено документальну позапланову виїзну перевірку TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за червень 2018 року.
Під час перевірки встановлено, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » здійснювало операції з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об`єктів будівництва в перевіряємих періодах. TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » відповідно до договору поставки від 31.05.2018 № 4А укладеного із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбано вантажні автомобілі у кількості 43 штуки. Під час проведення перевірки не було надано технічні паспорти на транспортні засоби, в яких повинен містити відомості про власника. У зв`язку з відсутністю технічних паспортів, встановити власника транспортних засобів неможливо, а враховуючи те, що придбання транспортних засобів включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування, встановлено, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ за червень на суму 1 787 855 грн., чим порушено вимоги п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями).
Поруч з цим, ІНФОРМАЦІЯ_9 проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за червень 2018 року.
Проведеною перевіркою встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » також здійснювало; операції з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об`єктів будівництва в перевіряємих періодах. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » відповідно до договору поставки від 28.05.2018 № 2А укладеного із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбано вантажні автомобілі у кількості 43 штуки. Під час проведення перевірки не було надано технічні паспорти на транспортні засоби, в яких повинен містити відомості про власника. У зв`язку з відсутністю технічних паспортів, встановити власника транспортних засобів неможливо, а враховуючи те, що придбання транспортних засобів включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ за червень на суму 2 365 667 грн., чим порушено вимоги п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями).
19.03.2019року проведеним оглядом баз даних «Єдиний реєстр податкових накладних» та «Податковий блок», встановлено, що підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2018 року придбано у підприємств - імпортерів: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) 109 одиниць транспортних засобів, а саме: автобус, сідельний тягач, напівпричіп, вантажний автомобіль тощо на загальну вартість 20 838 166,66 грн. (ПДВ - 4 167 633,33 грн.), а також проведеним оглядом встановлено, що сформований за результатами вказаних вище операцій підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податковий кредит реалізовано в адресу TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ). Вказані матеріали передані до слідчого управління ФР ГУ ДФС у м. Києві за вих. №132/26-15-21-26 від. 29.03.2019.
В подальшому, згідно відповіді РСЦ МВС України в м. Києві № 31/26-6367 віди 17.04.2019 встановлено, що за підприємствами TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » жодних автотранспортних засобів не обліковувалось та не обліковується на даний час, а також згідно вказаного листа встановлено, що фактичними власниками деяких імпортованих підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » автотранспортних засобів з VIN-кодами НОМЕР_8 (д.н.з. НОМЕР_9 ),: НОМЕР_10 (д.н.з. НОМЕР_11 ), ZFA НОМЕР_12 (д.н.з. НОМЕР_13 ), згідно договорів купівлі-продажу, являються фізичні особи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , на яких оформлені технічні паспорти у ІНФОРМАЦІЯ_10 за місцем реєстрації зазначених фізичних осіб, без необхідного відображення реалізації вантажних автомобілів в податковому обліку, а документально відображено їх постачання в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
28.03.2019 в рамках кримінального провадження № 0000190 допитано в якості свідка ОСОБА_6 , який дав показання, що у вересні 2018 року: придбав автомобіль Fiat Doblo, VIN-номер НОМЕР_14 (д.н.з. НОМЕР_13 ) на ринку « ІНФОРМАЦІЯ_11 » у м. Києві, у невідомого раніше чоловіка на ім`я « ОСОБА_8 ». Зі слів « ОСОБА_8 » він особисто розмитнив вказаний автомобіль. Зі слів ОСОБА_6 підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) йому не відомі.
07.05.2019 проведено огляди податкових адрес TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 »: АДРЕСА_1 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 »: АДРЕСА_2 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »: АДРЕСА_3 , якими встановлено, що вказані підприємства за податковими адресами не знаходяться, матеріали передані до СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві за вих. №195/26-15-21-26 від 13.05.2019.
21.05.2019 за вих. № 94959/10/26-15-23-0715 директору ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ОСОБА_9 спрямовано вимогу в порядку ст. 93 КПК України з метою витребування завірених належним чином копій документів щодо реалізації автотранспортних засобів в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2018 по 31.12.2018, із обов`язковою вказівкою VIN- номерів реалізованих автотранспортних засобів, проте, вказана вимога повернулась у зв`язку із відсутністю підприємства за податковою адресою.
21.05.2019 року за вих. № 94969/10/26-15-23-0715 директору ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_10 спрямовано вимогу в порядку ст. 93 КПК України з метою витребування завірених належним чином копій документів щодо реалізації автотранспортних засобів в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2018 по 31.12.2018, із обов`язковою вказівкою VIN-номерів реалізованих автотранспортних засобів, проте, вказана вимога повернулась у зв`язку із відсутністю підприємства за податковою адресою.
21.05.2019 року за вих. № 94978/10/26-15-23-0715 директору ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_11 спрямовано вимогу в порядку ст. 93 КПК України з метою витребування завірених належним чином копій документів щодо реалізації автотранспортних засобів в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2018 по 31.12.2018, із обов`язковою вказівкою VIN - номерів реалізованих автотранспортних засобів, проте, вказана вимога повернулась у зв`язку із відсутністю підприємства за податковою адресою.
06.06.2019 проведено огляд відомостей Акредитованого центру сертифікації ключів « ІНФОРМАЦІЯ_5 », яким встановлено, що в період вчиненого кримінального правопорушення від імені TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) ОСОБА_12 отримувала електронний цифровий підпис, від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) ОСОБА_13 отримувала електронний цифровий підпис.
Окрім того, 10.06.2018 слідчими СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області, на підставі постанови в порядку ст. 218 КПК України та ухвали слідчого судді Деснянського районного суду ОСОБА_14 від 15.05.2019 по справі № 754/4934/19 здійснено тимчасовий доступ до речей і документів в уповноважених осіб ІНФОРМАЦІЯ_12 , під час якого останніми не були надані в повному обсязі документи, вказані в ухвалі, що свідчить про те, що у схемі ухилення від сплати податків у великих розмірах та формуванні фіктивного податкового кредиту задіяні працівники митниці, відповідальні за митне оформлення імпортованих автомобілів, уповноважені брокери та службові особи підприємств-експортерів, підприємств-імпортерів, підприємств реального сектору економіки, а також, особи, що здійснюють транспортування автомобілів на митну територію України.
Також, 10.06.2019 проведено огляд відомостей за формою 1ДФ, наданих на службову записку № 2207/26-15-23-0719 від 18.04.2019, яким встановлено, що на підприємствах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) за період 2018 року відсутні працевлаштовані співробітники, що свідчить про неможливість здійснення нормальної фінансово-господарської діяльності підприємств, пов`язаної з імпортом та; реалізацією великої кількості автотранспортних засобів.
10.06.2019 проведено огляд податкової звітності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », які містяться в АІС «Податковий блок», яким встановлено, що ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_13 (РНОКПП НОМЕР_16 ), будучи керівником TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), 18.07.2018 подала Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника на банківський рахунок № НОМЕР_17 , відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (МФО НОМЕР_18 ) на загальну суму 1 787 816, 67 грн. по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) за період червня 2018 року.
27.06.2019 в якості свідка допитано директора TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ОСОБА_12 , яка під час допиту відмовилась давати показання на підставі ст. 63 Конституції України.
29.07.2019 відносно директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ОСОБА_13 до; Печерського районного суду за вих. Прокуратури міста Києва № 04/5-546вих-19 спрямовано обвинувальний акт за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України, тобто за вчинення пособництва у фіктивному підприємництві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ОСОБА_13 .
29.07.2019 співробітниками ОУ ГУ ДФС у м. Києві проведено огляд виписок по розрахунковим рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », відкритих в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », вилучених 21.06.2019 на підставі ухвали слідчого судді Деснянського районного суду м. Києва ОСОБА_15 по справі № 754/5997/19, яким встановлено, що ОСОБА_12 (паспорт НОМЕР_19 виданий Харківським РУ ГУ МВС України в м. Києві 31.03.1998 року) не будучи службовою особою та співробітником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » в касі відділення НОМЕР_20 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » з розрахункового рахунку вказаного підприємства отримала готівковії кошти в розмірі 4 768 999,98 грн. із призначенням платежу «господарчі витрати», вказані матеріали передано до СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві за вих. № 309/26-15-21-26 від 29.07.2019.
Окрім того, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » звітують з однієї ІР-адреси; НОМЕР_21 та електронної адреси; ІНФОРМАЦІЯ_17 . крім того встановлено, що з вказаною ІР-адреси та електронної адреси також звітує ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ).
Проведеним оглядом фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » встановлено, що вказане підприємство за жовтень 2018 року неправомірно заявило на відшкодування ПДВ в розмірі 517 700 грн. за рахунок створення документальної видимості товарних залишків, придбаних у ФСПД.
Поруч з цим, під час досудового розслідування допитано в якості свідка ОСОБА_16 , який являється засновником та директором підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », який дав покази, що зареєстрував вказане підприємство на прохання невстановленої особи за грошову винагороду, Жодних документів фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » не підписував.
З метою встановлення фактичного місцезнаходження осіб, які здійснюють фінансово-господарську діяльність від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », слідчий клопоче про доступ до інформації стосовно ІР-адреси: НОМЕР_21 , що використовується невстановленими особами для подачі електронної звітності до Державної фіскальної служби, провайдером вказаної ІР- адреси є ФОП « ОСОБА_17 » (рнокпп НОМЕР_22 ).
Слідчий в клопотанні зазначає, що у ФОП « ОСОБА_17 » (рнокпп НОМЕР_22 ) зберігаються наступні відповідні документи, що стали підставою для абонентського обслуговування вказаних клієнтів, інформація (в тому числі контактні дані), яку повідомили при складанні договору представники вказаних підприємств, контактні телефони, паспортні дані та інші наявні персональні дані.
Слідчий в судове засідання не з`явився, подав до суду заяву про розгляд клопотання за його відсутності, підтримав клопотання в повному обсязі з підстав зазначених у клопотанні.
На підставі ч.2 ст. 163 КПК України розгляд клопотання проводиться без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи про доступ до яких клопоче слідчий.
Слідчий суддя дослідивши клопотання, додані до клопотання документи, вважає, що клопотання слідчого підлягає задоволенню.
Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 КПК України. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Відповідно до ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка, міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю та персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.
Слідчий в клопотанні довів наявність достатніх підстав вважати, що ці документи перебувають у володінні ФОП « ОСОБА_17 » (рнокпп НОМЕР_22 ) та самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Крім того, у відповідності до ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчим доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, та неможливість іншими способами довести обставини, як передбачається довести за допомогою цих документів.
За таких обставин клопотання слідчого підлягає задоволенню.
Керуючись ст. ст. 159-164, 166 КПК України,
УХВАЛИВ:
Задовольнити клопотання ст. слідчого з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю в кримінальному провадженні №0000190 від 28.02.2019.
Надати ст. слідчому з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю, які знаходяться у володінні ФОП « ОСОБА_17 » (рнокпп НОМЕР_22 ), а саме: документів, що стали підставою для абонентського обслуговування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), інформації (в тому числі контактні дані) про місцезнаходження комп`ютерної техніки, з якої здійснюється доступ до інтернет мережі у період з 01.01.2018 по 29.08.2019.
Оригінал ухвали та копію ухвали надати ст. слідчому з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 .
Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.

Відповідно до ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя -