Справа № 405/5263/19
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 вересня 2019 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , секретар судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки у кримінальному провадженні № 0000040, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.04.2016 року, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням про призначення у кримінальному провадженні № 0000040 від 29.04.2016 року документальної позапланової виїзної перевірки ПП «»Аграрно-Торгівельна Компанія» (код 39194983) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року.

На обґрунтування клопотання зазначив, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження № 0000040 від 29.04.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія» (код 39194983, м. Кіровоград, вул. Шевченка, 20/24 кв.10) шляхом відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності валових витрат по безтоварним фінансово-господарським операціям проведеним з ТОВ «Агрокомпанія Лан» (код 38339930) та ТОВ «Укорап Груп» (код 39659927) протягом 2015 року умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 6813164 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великих розмірах.
Крім того, в ході досудового слідства під час проведення аналізу отриманих та виданих податкових накладних ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія» встановлено, що підприємством протягом 2015 року зареєстровані отримані податкові накладні на загальну суму 41 265 752,82 грн. та видані податкові накладні на загальну суму 42 319 203,33 по операціях звільнених від оподаткування ПДВ.
Так, дану продукцію ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія» реалізовує на ТОВ АДМ Трейдінг Україна» (колишня назва ТОВ «Альфред Є. Топфер Інтернешенал (Україна)») (код 20027449), ТОВ «Комплекс Агромарс» (код 301600757), ТОВ «Грейн Компані» (код 38105075), ТОВ «Ломагро» (код 37795525), 1111 «Агролайф-С.» (код 36513893), ТОВ «ТД «Дельта Вілмар» (код 36369434).
Зберігання, сушіння, очистка сільськогосподарської продукції придбаної 1111 «Аграрно-Торгівельна Компанія» протягом 2015 року відбувалось у ТОВ «Фундукліївське хлібоприймальне підприємство» (код 00954586), ТОВ «Долинський комбікормовий завод» (код 34201037), ТОВ «АДМ Знаменський елеватор» (код 33603800), ТОВ «АДМ Кам`янський елеватор» (код 32800032).
Основними постачальниками сільськогосподарської продукції для ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія» протягом 2015 року були: ТОВ «Агрокомпанія Лан» (код 38339930) та ТОВ «Укорап Груп» (код 39659927), ТОВ «Спайсо» (код 38949473) також без оподаткування ПДВ.
Згідно поданої податкової звітності - вказані вище підприємства не являються виробниками сільськогосподарської продукції, також підприємства в поданій звітності не відобразили жодних відомостей, щодо придбавання (походження) вказаної продукції.
Аналізом отриманих податкових накладних ТОВ «Агрокомпанія Лан», ТОВ «Спайсо» встановлено відсутність факту придбання сільськогосподарської продукції. Так, ТОВ «Агрокомпанія Лан» за весь період діяльності було придбано лише 1 тонну пшениці у ТОВ «Спайсо», яке також не являється виробником сільськогосподарської продукції та в якого встановлено відсутність факту придбання вказаної продукції.
Аналізом отриманих податкових накладних ТОВ «Укорап Груп» встановлено факт придбання сільськогосподарської продукції у підприємств ТОВ «Лікор» () та ТОВ «Октава Агро» ().
Окрім цього, допитано як свідка директора ТОВ «Укорап Груп» ОСОБА_4 , який пояснив, що не має ніякого відношення до діяльності вказаного підприємства, також останньому не відомо чим вказане підприємство займається. Зі слів ОСОБА_4 , останній не підписував жодних фінансово-господарських документів, які стосуються діяльності ТОВ «Укрорап Груп».
Відповідно до бази даних «Податковий Блок», аналізом фінансової звітності ТОВ «Укорап Груп», ТОВ «Агрокомпанія Лан», ТОВ «Спайсо» встановлено, що у останніх відсутні основні засоби та інші необоротні активи. Придбання та вирощування сільськогосподарської продукції останні не здійснювали.
Тобто вказані вище факти ставлять під сумнів реальність придбання будь- яких товарів, робіт, послуг службовими особами ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія» у вказаних СГД.
Крім того, проведеним аналізом податкової звітності встановлено обрив ланцюга постачання сільськогосподарської продукції, а саме:
-ТОВ «Спайсо» протягом 2015 року в адресу ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія» реалізовано 1179,3 тон кукурудзи на суму 3 414 тис. грн., при цьому по ланцюгу постачання у ТОВ «Спайсо» відсутня закупівля сільськогосподарської продукції та загальна сума придбання становить 440,9 тис. грн., що безпосередньо вказує про відсутність реальних поставок ТМЦ в адресу ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія»;
-ТОВ «Агрокомпанія Лан» протягом 2015 року в адресу ПП «Аграрно- Торгівельна Компанія» реалізовано 9 035,5 тон пшениці, 516,36 тон ріпаку та 257,42 тон ячменю на суму 34 796 тис. грн., при цьому по ланцюгу постачання у ТОВ «Агрокомпанія Лан» відсутня закупівля сільськогосподарської продукції та загальна сума придбання становить 48,3 тис. грн., що безпосередньо вказує на відсутність реальних поставок ТМЦ в адресу ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія»;
-ТОВ «Укорап Груп» протягом 2015 року в адресу 1111 «Аграрно- Торгівельна Компанія» реалізовано 885,2 тон кукурудзи на суму 2 458,5 тис. грн., при цьому по ланцюгу постачання у ТОВ «Укорап Груп» відсутня закупівля сільськогосподарської продукції та загальна сума придбання становить 396 тис. грн., що безпосередньо вказує на відсутність реальних поставок ТМЦ в адресу ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія».
Враховуючи викладене, вищевказані операції по взаємовідносинам між 1111 «Аграрно-Торгівельна Компанія» та ТОВ «Агрокомпанія Лан», ТОВ «Укорап Груп», ТОВ «Спайсо» мають безтоварних характер та спрямовані виключно на завищення валових витрат 1111 «Аграрно-Торгівельна Компанія», що призвело до ненадходження до бюджету держави коштів у особливо великих розмірах.
Таким чином, дії службових осіб ТОВ «Аграрно-Торгівельна Компанія» були спрямовані на умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства в сумі 6813164 грн.
На даний час, з метою встановлення суми нанесених державі збитків виникла необхідність у проведенні перевірки ТОВ «Аграрно-Торгівельна Компанія» зареєстрованого за адресою м. Кропивницький, вул.. Шевченка, буд. 20/24, оф.10, яке перебуває на обліку в Кропивницькій ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області.
На даний час функції аудиту суб`єктів підприємницької діяльності зареєстрованих та території Кіровоградської області здійснюють структурні підрозділи ГУ ДФС у Кіровоградській області.
Враховуючи, що у кримінальних провадженнях про умисне ухилення від сплати податків розміром майнової шкоди завданої злочином є сума несплачених податків, яка відповідно до ст.86 Податкового кодексу України встановлюється актом про результати перевірки платника податків.
Акт - службовий документ, який підтверджує факт проведення документальної перевірки фінансово-господарської діяльності платника податків і є носієм доказової інформації про виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого згідно ст.41 Податкового кодексу України покладено на органи державної фіскальної служби.
Порядок погашення зобов`язань юридичних та фізичних осіб перед бюджетами та цільовими фондами з податків, зборів та інших обов`язкових платежів визначається Податковим кодексом України.
Відповідно до вищевикладеного, та на підставі п.п.75.1.2 ст. 75 Податкового кодексу України. по кримінальному провадженню необхідно провести позапланову перевірку своєчасності, достовірності та повноти нарахування та сплати податків та митних платежів ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія».
Проведення позапланової перевірки забезпечить отримання відомостей, які в своїй сукупності будуть можливими для їх використання як доказів у кримінальному провадженні, сприятимуть встановленню особи, що скоїла кримінальне правопорушення та дані відомості неможливо отримати в інший спосіб, окрім як з залученням спеціалістів ГУ ДФС у Кіровоградській області.
На даний час, для забезпечення повного, всебічного і об`єктивного дослідження всіх обставин справи виникла необхідність в проведенні перевірки ПП «Аграрно-Торгівельна Компанія» з питань дотримання вимог податкового законодавства, за період з 01.01.2015 по 31.12.2015.
Слідчий на розгляд клопотання не з`явився, до суду подав заяву про розгляд клопотання без його участі.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Встановлено, що СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000040, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.04.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Згідно з ч. 1 ст. 1 КПК України порядок кримінального провадження на території України визначається лише кримінальним процесуальним законодавством України.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.

У відповідності до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Заходами забезпечення кримінального провадження є: 1) виклик слідчим, прокурором, судовий виклик і привід; 2) накладення грошового стягнення; 3) тимчасове обмеження у користуванні спеціальним правом; 4) відсторонення від посади; 5) тимчасовий доступ до речей і документів; 6) тимчасове вилучення майна; 7) арешт майна; 8) затримання особи; 9) запобіжні заходи (ч. 2 ст. 131 КПК України).

Крім того, главою 20 КПК України визначено вичерпний перелік слідчих (розшукових) дій, з дозволом на проведення яких слідчий за погодженням з прокурором або прокурор можуть звернутись до слідчого судді.

При цьому, клопотання про призначення документальної позапланової перевірки не входить до переліку слідчих (розшукових) дій, які визначені в главі 20 КПК України.

Так, призначення позапланової виїзної перевірки не є ні слідчою (розшуковою) дією, ні заходом забезпечення кримінального провадження, з клопотаннями про проведення яких вправі звертатись слідчий за погодженням з прокурором або прокурор до слідчого судді.

Отже, положення КПК України не відносять до компетенції слідчого судді вирішення питання щодо призначення документальної позапланової перевірки, а ст. 132 КПК України та розділ 20 КПК України не передбачає такого заходу забезпечення кримінального провадження та слідчої (розшукової) дії, не регламентує порядок розгляду таких клопотань, обсяг доказування при розгляді такого клопотання, критерії, за якими слідчий суддя повинен визначати достатність підстав для призначення документальної позапланової перевірки.

Слідчий звертаючись до слідчого судді з клопотанням про призначення позапланової виїзної первірки не зазначив правові норми КПК України, які відносять до компетенції слідчого судді вирішення зазначеного питання.

Відповідно до ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Таким чином, враховуючи, що Кримінальний процесуальний кодекс України містить вичерпний перелік слідчих і процесуальних дій, дозвіл на проведення яких надається слідчим суддею у передбаченому ним порядку, і в цьому переліку не закріплено повноважень слідчого судді на призначення позапланових перевірок суб`єктів фінансово-господарської діяльності, тому слідчий суддя вважає за необхідне в задоволенні клопотання відмовити.

На підставі наведеного, та керуючись ст.ст. 22, 93, 309, 372 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки у кримінальному провадженні № 0000040, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.04.2016 року відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ленінського

районного суду

м. Кіровограда ОСОБА_1