Справа №504/1969/19
УХВАЛА

29.10.2019 року смт.Доброслав

Комінтернівський районний суд Одеської області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника-адвоката ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання захисника-адвоката ОСОБА_5 про закриття кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №0000045 від 22.05.2019р., на підставі п.4 ч.1 ст.284 КПК України, відносно

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Одеси, громадянина України, одруженого, має на утриманні дитину 2014 р.н., директора ТОВ «Форстранс», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

- підозрюваного у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України;

ВСТАНОВИВ:

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області ОСОБА_3 звернувся до Комінтернівського районного суду Одеської області із клопотанням про звільнення ОСОБА_4 , який підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто, у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

З клопотання вбачається, що товариство з обмеженою відповідальністю «Форстранс» () зареєстровано рішенням Лиманської районної державної адміністрації Одеської області від 25.01.2016р. та видано свідоцтво про державну реєстрацію за № 0016678 з податковою адресою: Одеська область, Лиманський район, смт. Доброслав, Проспект 40 річчя Визволення, 2б.

ТОВ «Форстранс» 26.01.2016р. взято на податковий облік в Лиманській ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області (на теперішній час Южненське управління ГУ ДФС в Одеській області) за №86.

01.04.2016р. підприємству видано свідоцтво про реєстрації платника податку на додану вартість

№71.Основним видом діяльності ТОВ «Форстранс» за КВЕД є вантажний автомобільний транспорт (49.41).

Протоколом загальних зборів засновників № 1 від 30.12.2015р. та наказом № 1 від 29.01.2016р. директором ТОВ «Форстранс» призначено ОСОБА_4 .

Згідно ст.12 Статуту ТОВ «Форстранс», директор діє без довіреності від імені товариства, вирішує всі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників, зокрема: забезпечує виконання планів робіт товариства, затверджує порядок ціноутворення на продукцію та послуг товариства, розпоряджається майном товариства, укладає угоди (здійснює правочини) від імені товариства, видає інструкції, накази, розпорядження та інші акти, пов`язані з діяльністю товариства, видає довіреності, відкриває у банках і розпоряджається поточним, валютним та іншими рахунками товариства, підписує розрахункові документи, приймає та звільняє працівників товариства, приймає рішення про відрядження, організовує і забезпечує бухгалтерській облік та звітність товариства, представляє на затвердження загальним зборам учасників річний звіт та баланс товариства, приймає рішення з усіх інших питань, що пов`язані з діяльністю товариства і згідно з цим статутом, не належить до виконавчої компетенції загальних зборів учасників.

Відповідно до ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно ст. ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_4 входило:

- несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;

- створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів;

- відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

- несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України, керівник підприємства зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Форстранс», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно - господарських обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

Відповідно до п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податку на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Базова ставка податку на прибуток становить 18 відсотків (п.136.1 ст.136 Податкового кодексу України).

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємства, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду (п.137.4 ст.137 Податкового кодексу України).

Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом і передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді приховування податків і не сплати їх до бюджету ОСОБА_4 здійснив умисні протиправні дії, що виразилися в наступному.

Досудовим розслідуванням встановлено, що 01 жовтня 2018 року, перебуваючи за адресою: м. Одеса, Деволанівський узвіз, буд. 12, директор ТОВ «Форстранс» ОСОБА_4 , маючи злочинний намір та корисливу мету спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи незаконність своїх дій, відобразив у статті 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» Звіту про фінансові результати за 9 місяців 2018 року, вартість палива на вантажні автомобілі у кількості 361 601 л. на загальну суму 10 000 103 грн., без наявності первинних документів (товарно-транспортних накладних та (або) міжнародних автомобільних накладних (CMR), які підтверджують господарські операції з надання послуг підприємством по перевезенню вантажів вантажними автомобілями.

Внаслідок вищевказаних дій, ОСОБА_4 занижено фінансовий результат до оподаткування ТОВ «Форстранс» у рядку 2290 Звіту про фінансові результати за 9 місяців 2018 року на суму 10 000 103 грн. шляхом завищення витрат палива на вантажні автомобілі, надання (виконання) якими послуг з перевезення вантажів, документально не підтверджується.

У подальшому, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ТОВ «Форстранс», будучи відповідальним за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ТОВ «Форстранс», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті до бюджету держави, продовжуючи свій злочинний намір та корисливу мету спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи незаконність своїх дій, 07 листопада 2018 року, перебуваючи за адресою: м. Одеса, Деволанівський узвіз, буд. 12, склав та подав до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області електронну податкову декларацію з податку на прибуток підприємства

ТОВ «Форстранс» за три квартали 2018 року, у 2 рядку якої занизив фінансовий результат до оподаткування на суму 10 000 103 грн., який виник внаслідок завищення витрат палива на вантажні автомобілі, надання (виконання) якими послуг з перевезення вантажів, документально не підтверджується, внасідок чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємств на загальну суму 1 800 019 грн.

Таким чином, вказані дії призвели до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 1 800 019 гривень, що є коштами у значних розмірах, так як вказана сума більш ніж у 1000 разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

22.05.2019р. ОСОБА_4 повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Однак, шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податків у сумі

1 800 019 грн. відшкодована ОСОБА_4 у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями: №852 від 04.01.2019р. на суму 300 000 грн., №940 від 04.02.2019р. на суму 300 000 грн.,

№1012 від 04.03.2019р. на суму 300 000 грн., №1109 від 04.04.2019р. на суму 300 000 грн., №1194 від 06.05.2019р. на суму 300 000 грн. та №1202 від 10.05.2019р. на суму 300 019 грн.

На підставі чого прокурор звернувся до суду із вказаним клопотанням.

В судовому засіданні захисник-адвокат ОСОБА_5 просив постановити ухвалу, якою закрити вказане кримінальне провадження на підставі п.4 ч.1 ст.284 КПК України, у зв`язку з тим, що набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Підозрюваний ОСОБА_4 в свою чергу підтримав клопотання захисника-адвоката ОСОБА_5 та просив закрити кримінальне провадження на підставі п.4 ч.1 ст.284 КПК України.

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області ОСОБА_3 вважав за можливе задовольнити клопотання захисника-адвоката ОСОБА_5 .

Розглянувши клопотання захисника-адвоката ОСОБА_5 , вислухавши думку учасників кримінального провадження, суд приходить до наступного.

Згідно п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається у разі, якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

25.09.2019 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18.09.2019р.

Вказаним Законом примітку до ст.212 КК України викладено у новій редакції - «Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян. (Зазначений мінімум при кваліфікацій дій ОСОБА_4 визначається з врахуванням розміру дійсного на той час неоподаткованого мінімуму доходів громадян (3000*881 грн.=2 643 000грн.)

З тексту клопотання прокурора вбачається, що ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків на загальну суму 1 800 019 грн.

З об`єктивної сторони, кримінальне правопорушення, передбачене ст. 212 КК України в діючій редакції, може бути вчинене лише коли розмір коштів (сума несплачених податків), необхідних для кваліфікації діяння за ч.1 ст.212 КК України, повинен в три тисячі і більше разів перевищувати установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а відтак, діяння в якому обвинувачується ОСОБА_4 , не є кримінальним правопорушенням.

Таким чином, в даному випадку має місце декриміналізація як вид скасування кримінальної відповідальності, оскільки змінено мінімальний розмір суми коштів, який був необхідним для кваліфікації діяння за ч.1 ст.212 КК України. Тобто, інкриміноване ОСОБА_4 діяння на сьогоднішній день не є кримінальним правопорушенням.

Відповідно до ст. 58 Конституції України, закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом`якшують або скасовують відповідальність особи.

Відповідно до ч. 1 ст. 5 КК України закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі.

За таких обставин суд вважає необхідним закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України, оскільки набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Цивільний позов не заявлено. Судові витрати та речові докази по справі відсутні.

На підставі викладеного, керуючись Законом України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» №101-ІХ від 18.09.2019 року, ч. 1 ст. 212 КК України, п. 4 ч.1 ст. 284, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання захисника-адвоката ОСОБА_5 - задовольнити.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, закрити на підставі п.4 ч.1 ст. 284 КПК України, у зв`язку з набранням чинності Закону, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення до Одеського апеляційного суду.

Суддя: ОСОБА_1