КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 11-cc/824/4216/2019 Слідчий суддя в 1-й інстанції: ОСОБА_1
Категорія: ст. 170 КПК Доповідач: ОСОБА_2
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
07 серпня 2019 року місто Київ

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду у складі:

головуючого судді ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_5 ,

з участю:

представника ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" ОСОБА_6 ,

представника ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" ОСОБА_7 ,

представника ТОВ "БЕР АКТИВ" ОСОБА_8 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду апеляційні скарги представника ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" ОСОБА_6 , представника ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" ОСОБА_7 та представника ТОВ "БЕР АКТИВ" ОСОБА_8 на ухвалу слідчого судді Печерського районного суду міста Києва від 26 червня 2019 року,
ВСТАНОВИЛА:
Цією ухвалою задоволено клопотання старшого слідчого з ОВС шостого слідчого ВРКП СУ ФР Головного управління ДФС у місті Києві ОСОБА_9 , яке погоджене із прокурором відділу прокуратури міста Києва ОСОБА_10 , і накладено арешт на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: місто Київ, Львівська площа, 8, які належать наступним юридичним особам: ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284), ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), ТОВ "ХЕПІ ТРЕЙД" (код 41087093), ТОВ "ТРИГИДІЯ" (код 41924145), ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП" (), ТОВ "ВЕГАС БУД" (), ТОВ "АТЛАНТІК ТРЕЙД" (код 41581294), ТОВ "АЛЬФЕККА" (), ТОВ "ТОРОНТО ЕФЕКТ" (код ЄДРПУО 42167085), ТОВ "ВИБУРКОМПАНІ" (код 41924050), шляхом заборони відчуження, розпорядження та користування майном, а саме активами сумами податків в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ), які знаходяться і надходитимуть на спеціальні рахунки та належать (належатимуть) ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284), ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), ТОВ "ХЕПІ ТРЕЙД" (код 41087093), ТОВ "ТРИГИДІЯ" (код 41924145), ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП" (), ТОВ "ВЕГАС БУД" (), ТОВ "АТЛАНТІК ТРЕЙД" (код 41581294), ТОВ "АЛЬФЕККА" (), ТОВ "ТОРОНТО ЕФЕКТ" (код ЄДРПУО 42167085), ТОВ "ВИБУРКОМПАНІ" (код 41924050), на які останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також заборонено службовим особам та працівникам вказаних юридичних осіб, їхнім представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищевказане майно.

Не погоджуючись з таким рішенням слідчого судді, представник ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" ОСОБА_6 , представник ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" ОСОБА_7 та представник ТОВ "БЕР АКТИВ" ОСОБА_8 подали апеляційні скарги.
Представник ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" ОСОБА_6 в апеляційній скарзі ставить питання про поновлення йому строку на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді, просить її скасувати в частині накладення арешту на суму ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України, яка належить ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС", та постановити нову ухвалу, якою відмовити в задоволенні клопотання старшого слідчого в цій частині.
В обґрунтування клопотання про поновлення строку апеляційного оскарження ОСОБА_6 зазначає, що розгляд клопотання старшого слідчого був здійснений без повідомлення представника ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС", а копію оскаржуваної ухвали він отримав лише 03 липня 2019 року після звернення безпосередньо до суду.

Стосовно ухвали слідчого судді, то представник ОСОБА_6 вважає її незаконною і необґрунтованою. Зокрема, апелянт запевняє, що ствердження органу досудового розслідування, що ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" перебуває на податковому обліку в ГУ ДФС у місті Києві за податковою адресою: місто Київ, вул. Іллінська, буд. 10, а керівником даного товариства є ОСОБА_11 , не відповідають дійсності. Так, автор апеляції вказує, що ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" є юридичною особою, створеною у 2017 році, знаходиться за адресою: Луганська область, місто Сєвєродонецьк, вул. Донецька, буд. 37-А, а директором та єдиним учасником товариства є ОСОБА_12 . При цьому апелянт наголошує, що товариство є належним платником податку, взято на облік у Головному управлінні ДФС у Луганській області, Сєвєродонецькому управлінні, ДПІ у місті Сєвєродонецьку, а також своєчасно звітує щодо фінансових результатів господарської діяльності.

Крім того, ОСОБА_6 звертає увагу, що оскаржуваною ухвалою накладено арешт на всі без виключення кошти ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС", що знаходяться та будуть надходити на спеціальні рахунки з ПДВ і заборонено користуватися цим рахунком в майбутньому, що фактично призводить до повного зупинення можливості реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, оскільки, відповідно до ухвали слідчого судді, арешту підлягають кошти, які будуть надходити на спеціальний рахунок з ПДВ.

Також автор апеляції відмічає, що чинне кримінальне процесуальне законодавство не містить норм, які передбачають можливість арешту ліміту ПДВ на спеціальному казначейському рахунку, а із-за накладення такого арешту ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" зазнає істотних втрат з причин неможливості розпорядження належними йому грошовими коштами. Одночасно апелянт зауважує, що відсутність можливості розпоряджатися коштами створює дефіцит оборотних коштів та ставить під загрозу власне існування суб`єкта господарювання і така ситуація призводить до накопичення боргових зобов`язань у ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" та може призвести до його банкрутства.

Представник ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" ОСОБА_7 в своїй апеляційній скарзі теж ставить питання про поновлення їй строку на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді, просить її скасувати в частині накладення арешту на суму ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України, яка належить ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД", та постановити нову ухвалу, якою відмовити в задоволенні клопотання старшого слідчого в цій частині.
В обґрунтування клопотання про поновлення строку апеляційного оскарження ОСОБА_7 зазначає, що розгляд клопотання старшого слідчого був здійснений без повідомлення представника ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД", а про оскаржувану ухвалу вона дізналася лише 25 липня 2019 року з Єдиного державного реєстру судових рішень.

Стосовно ухвали слідчого судді, то представник ОСОБА_7 , вважаючи її незаконною і необґрунтованою, стверджує, що ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" є юридичною особою, створеною у 2018 році, є належним платником податків, взято на облік у Головному Управлінні ДФС у Житомирській області, Житомирське управління, Житомирська податкова інспекція, а директором і єдиним учасником товариства є ОСОБА_13 . При цьому апелянт запевняє, що підприємство своєчасно звітує щодо фінансових результатів господарської діяльності.

Крім того, автор апеляції звертає увагу, що чинне кримінальне процесуальне законодавство не містить норм, які передбачають можливість арешту ліміту ПДВ на спеціальному казначейському рахунку.

Представник ТОВ "БЕР АКТИВ" ОСОБА_8 в своїй апеляційній скарзі також ставить питання про поновлення йому строку на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді, просить її скасувати в частині накладення арешту на суму ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України, яка належить ТОВ "БЕР АКТИВ", і постановити нову ухвалу, якою відмовити у задоволенні клопотання старшого слідчого в частині накладення арешту на майно ТОВ "БЕР АКТИВ".
В обґрунтування клопотання про поновлення строку апеляційного оскарження ОСОБА_8 зазначає, що розгляд клопотання старшого слідчого був здійснений без повідомлення ТОВ "БЕР АКТИВ" чи його представника, а про ухвалу слідчого судді він дізнався лише 25 липня 2019 року після ознайомлення з нею у Єдиному державному реєстрі судових рішень.

Стосовно ухвали слідчого судді, то представник ОСОБА_8 вважає її незаконною і необґрунтованою. Зокрема, апелянт запевняє, що ствердження органу досудового розслідування, що ТОВ "БЕР АКТИВ" перебуває на податковому обліку в ГУ ДФС у місті Києві (Печерський район) не відповідає дійсності. Так, представник вказує, що ТОВ "БЕР АКТИВ" є юридичною особою, створеною у 2018 році, яка знаходиться за адресою: місто Київ, вул. Миколи Амосова, буд. 10, а директором та єдиним учасником підприємства є ОСОБА_14 . При цьому автор апеляції відмічає, що товариство є належним платником податку, взято на облік у Державній податковій інспекції у Солом`янському районі Головного Управління ДФС у місті Києві, а також своєчасно звітує щодо фінансових результатів господарської діяльності.

Крім того, апелянт звертає увагу, що оскаржуваною ухвалою накладено арешт на всі без виключення кошти ТОВ "БЕР АКТИВ", які знаходяться та будуть надходити на спеціальні рахунки з ПДВ, і заборонено користуватися цим рахунком в майбутньому, що фактично призводить до повного зупинення можливості реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, оскільки, відповідно до ухвали слідчого судді, арешту підлягають кошти, які будуть надходити на спеціальний рахунок з ПДВ.

Також автор апеляції наголошує, що чинне кримінальне процесуальне законодавство не містить норм, які передбачають можливість арешту ліміту ПДВ на спеціальному казначейському рахунку.

Прокурор в судове засідання не з`явився, про причини своєї неявки суд не повідомив, хоча про дату, час та місце судового засідання був завчасно проінформований. Тому колегія суддів вирішила за можливе розглянути дану справу у відсутності прокурора, що не суперечить положенням ч. 4 ст. 405, ч. 1 ст. 172 КПК України.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, пояснення представників ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС", ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" і ТОВ "БЕР АКТИВ", які підтримали апеляційні скарги та просили їх задовольнити, вивчивши матеріали провадження і перевіривши доводи кожної апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що строк на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді представник ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" ОСОБА_6 , представник ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" ОСОБА_7 та представник ТОВ "БЕР АКТИВ" ОСОБА_8 не пропустили з огляду на положення абзацу 2 ч. 3 ст. 395 КПК України, а їх апеляційні скарги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Як вбачається з матеріалів провадження, шостим слідчим відділом РКП СУ ФР Головного управління ДФС у місті Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000291, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 04 квітня 2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України.

Органи досудового розслідування вважають встановленим, що ряд суб`єктів господарювання були створені (придбані) невстановленими слідством особами з метою прикриття незаконної діяльності. Такими суб`єктами, як стверджують органи досудового розслідування, є ТОВ "БЕР АКТИВ", ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС", ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД", ТОВ "ОРГВІНТЕХ", ТОВ "ХЕПІ ТРЕЙД", ТОВ "ТРИГИДІЯ", ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП", ТОВ "ВЕГАС БУД", ТОВ "АТЛАНТІК ТРЕЙД", ТОВ "АЛЬФЕККА", ТОВ "ТОРОНТО ЕФЕКТ", ТОВ "ВИБУРКОМПАНІ".

За результатами здійснення аналізу фінансово-господарської діяльності зазначених СГД органи досудового розслідування, вказуючи на наявність у цих суб`єктів ознак фіктивності, встановили про них такі дані.

ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184) перебуває на податковому обліку в Печерському районі ГУ ДФС у місті Києві і за податковою адресою: місто Київ, вул. Миколи Амосова, буд. 10, не знаходиться. Керівник ОСОБА_14 за адресою реєстрації: АДРЕСА_1 , не проживає.

ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) перебуває на податковому обліку в ГУ ДФС у в місті Києві (Подільський район) і за податковою адресою: місто Київ, вул. Іллінська, буд. 10, не знаходиться. Керівник, згідно реєстраційних даних, ОСОБА_11 за адресою реєстрації: АДРЕСА_2 , не проживає.

ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460) перебуває на податковому обліку в ГУ ДФС у Житомирській області. Керівник ОСОБА_13 за адресою реєстрації: АДРЕСА_3 , на момент виїзду не встановлений. Розшукові заходи тривають.

ТОВ "ХЕПІ ТРЕЙД" (код 41087093) перебуває на податковому обліку в Шевченківському районі ГУ ДФС у місті Києві і за податковою адресою: місто Київ, вул. Михайлівська, буд. 24-А, не знаходиться. Керівник ОСОБА_15 повідомила, що не причетна до діяльності СГД.

ТОВ "ТРИГИДІЯ" перебуває на обліку в ГУ ДФС у Миколаївській області. В ході виконання доручення допитано у якості свідка ОСОБА_16 , який повідомив, що жодного відношення до ТОВ " ТРИГИДІЯ" () не має.

ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП" () перебуває на обліку в ГУ ДФС у Донецькій області. Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва, декларація з податку на прибуток з додатками, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них, за 2018 2019 роки ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП" до органів ДФС не подавались. Імпортних та експортних операцій не здійснювало. Згідно аналізу даних Єдиного реєстру податкових накладних, було встановлено суми ПДВ по широкій номенклатурі товарів, які знаходяться в різних категоріях та сегментах ринку, тобто в ланцюгу придбання і постачання існує перелом товарних позицій: отримання ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП" від постачальників аксесуари до мобільних телефонів, газ природній, сигарети, автозапчастини, побутова техніка; реалізація ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП" контрагентам-покупцям послуги різноманітного характеру, товари широкого асортименту. Також встановлено невідповідність придбаного та реалізованого товару ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП" і відсутність фактів реального здійснення господарських операцій з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями.

ТОВ "ВЕГАС БУД" () перебуває на податковому обліку в ГУ ДФС у Київській області. Керівник ОСОБА_17 надав показання в рамках кримінального провадження щодо непричетності до ведення фінансово-господарської діяльності.

ТОВ "АТЛАНТІК ТРЕЙД" (код 41581294) перебуває на податковому обліку в Печерському районі ГУ ДФС у місті Києві. Керівник ОСОБА_18 повідомив, що жодного відношення до реєстрації та ведення фінансово-господарської діяльності не має.

ТОВ "АЛЬФЕККА" () перебуває на обліку в ГУ ДФС у Миколаївській області. В ході виконання доручення допитано в якості свідка ОСОБА_19 , яка повідомила, що жодного відношення до ТОВ "АЛЬФЕККА" () не має.

ТОВ "ТОРОНТО ЕФЕКТ" (код ЄДРПУО 42167085) перебуває на податковому обліку в ГУ ДФС у місті Києві. Керівник ОСОБА_20 в рамках кримінального провадження надала показання щодо непричетності до ведення фінансово-господарської діяльності.

ТОВ "ВИБУРКОМПАНІ" (код 41924050) перебуває на податковому обліку в ГУ ДФС у Миколаївській області. В ході виконання доручення допитано в якості свідка громадянина ОСОБА_21 , керівника товариства, згідно реєстраційних даних, який повідомив, що жодного відношення до ТОВ "ВИБУРКОМПАНІ" не має.

Органи досудового розслідування зазначають, що на спеціальних рахунках з ПДВ в Державній фіскальній службі України () у вказаних підприємств знаходиться сума ліміту, яка набута кримінально протиправним шляхом та фактично використовується на власний розсуд не встановлених на даний час осіб, які фактично управляють діяльністю товариств, використовують реквізити зазначених підприємств під час провадження кримінально-протиправної діяльності та можуть використати дані підприємства для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, чим спричинять збитки державі.

Невстановлені слідством особами, які створили (придбали) зазначені юридичні особи, під час кримінально-протиправної діяльності, використовуючи реквізити підконтрольних підприємств, які мають ознаки фіктивності, зареєстрували у Єдиному реєстрі податкових накладних від імені підконтрольних СГД податкові накладні щодо нібито постачання в адресу ТОВ "БЕР АКТИВ", ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС", ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД", ТОВ "ОРГВІНТЕХ", ТОВ "ХЕПІ ТРЕЙД", ТОВ "ТРИГИДІЯ", ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП", ТОВ "ВЕГАС БУД", ТОВ "АТЛАНТІК ТРЕЙД", ТОВ "АЛЬФЕККА", ТОВ "ТОРОНТО ЕФЕКТ", ТОВ "ВИБУРКОМПАНІ" товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), в результаті чого на спеціальні рахунки зазначених товариств в системі електронного адміністрування ПДВ ДФС України надійшли відповідні суми ліміту ПДВ.

Дії невстановлених органом досудового розслідування осіб дали змогу створити видимість проведення фінансово-господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг), які фактично не відбувалися, а оформлялися лише документально, віднести у бухгалтерському обліку та податковій звітності суми по них до складу податкового кредиту з ПДВ.

26 червня 2019 року старший слідчий з ОВС шостого слідчого ВРКП СУ ФР Головного управління ДФС у місті Києві ОСОБА_9 , за погодженням із прокурором відділу прокуратури міста Києва ОСОБА_10 , звернувся до Печерського районного суду міста Києва з клопотанням про накладення арешту на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: місто Київ, Львівська площа, 8, які належать наступним юридичним особам: ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284), ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), ТОВ "ХЕПІ ТРЕЙД" (код 41087093), ТОВ "ТРИГИДІЯ" (код 41924145), ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП" (), ТОВ "ВЕГАС БУД" (), ТОВ "АТЛАНТІК ТРЕЙД" (код 41581294), ТОВ "АЛЬФЕККА" (), ТОВ "ТОРОНТО ЕФЕКТ" (код ЄДРПУО 42167085), ТОВ "ВИБУРКОМПАНІ" (код 41924050), шляхом заборони відчуження, розпорядження та користування майном, а саме активами сумами податків в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ), які знаходяться і надходитимуть на спеціальні рахунки та належать (належатимуть) ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284), ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), ТОВ "ХЕПІ ТРЕЙД" (код 41087093), ТОВ "ТРИГИДІЯ" (код 41924145), ТОВ "СЕЙВ МАКС ГРУП" (), ТОВ "ВЕГАС БУД" (), ТОВ "АТЛАНТІК ТРЕЙД" (код 41581294), ТОВ "АЛЬФЕККА" (), ТОВ "ТОРОНТО ЕФЕКТ" (код ЄДРПУО 42167085), ТОВ "ВИБУРКОМПАНІ" (код 41924050), на які вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам вищевказаних товариств, їхнім представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно.

Це клопотання мотивовано необхідністю забезпечити збереження даного майна в якості речового доказу у кримінальному провадженні, оскільки воно відповідає критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України.

Ухвалою слідчого судді Печерського районного суду міста Києва від 26 червня 2019 року вказане клопотання старшого слідчого було задоволено.

Оскільки наведена ухвала слідчого судді оскаржена тільки представником ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" ОСОБА_6 , представником ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" ОСОБА_7 та представником ТОВ "БЕР АКТИВ" ОСОБА_8 , то колегія суддів, відповідно до ч. 1 ст. 404 КПК України, переглядає ухвалу слідчого судді в межах їх апеляційних скарг, а щодо інших осіб, на активи яких, а саме суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України накладено арешт вказаною ухвалою слідчого судді, то в цій частині питання законності та обґрунтованості накладення арешту на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ останніх колегією суддів не вирішується.

Задовольняючи дане клопотання старшого слідчого, внесене в межах кримінального провадження № 0000291, в частині накладення арешту на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: місто Київ, Львівська площа, 8, які належать ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284), ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), шляхом заборони відчуження, розпорядження та користування майном, а саме активами сумами податків в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ), які знаходяться і надходитимуть на спеціальні рахунки та належать (належатимуть) ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) і ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), на які останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам цих товариств, їхнім представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищевказане майно, слідчий суддя, як вбачається з журналу судового засідання, дослідив клопотання та додані до нього матеріали і прийшов до висновку, що існують достатні правові підстави для накладення арешту на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: місто Київ, Львівська площа, 8, які належать ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) та ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), шляхом заборони відчуження, розпорядження і користування майном, а саме активами сумами податків в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ), які знаходяться та надходитимуть на спеціальні рахунки і належать (належатимуть) ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) та ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), на які останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам цих товариств, їхнім представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищевказане майно, з огляду на те, що активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: місто Київ, Львівська площа, 8, які належать ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) та ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), відповідають критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України.

З таким рішенням слідчого судді погодитися неможливо з огляду на наступні обставини.

У відповідності до ч. 10 ст. 170 КПК України, арешт може бути накладено у встановленому КПК України порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Арешт суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) зазначеною нормою КПК України не передбачений, як не передбачено і можливості накладення арешту на кошти, які знаходяться на електронному рахунку платника ПДВ.

Це випливає не тільки із положень ч. 10 ст. 170 КПК України, а і з того, що арешт суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) фактично унеможливить перерахування платником податку коштів з власного поточного рахунку в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), а також у сумах, недостатніх для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов`язань з цього податку.

Отже, органом досудового розслідування було внесено клопотання про арешт майна, на яке законом не передбачено можливості його арешту, а тому слідчий суддя безпідставно задовольнив таке клопотання.

Крім того, при застосуванні заходів забезпечення кримінального провадження слідчий суддя повинен був діяти у відповідності до вимог КПК України та судовою процедурою гарантувати дотримання прав, свобод і законних інтересів осіб, а також умов, за яких жодна особа не була б піддана необґрунтованому процесуальному обмеженню.

Так, при вирішенні питання про арешт майна для прийняття законного та обґрунтованого рішення слідчий суддя, згідно зі ст. ст. 94, 132, 173 КПК України, повинен був врахувати: існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину і достатність доказів, що вказують на вчинення злочину; правову підставу для арешту майна; можливий розмір шкоди, завданої злочином; наслідки арешту майна для третіх осіб; розумність та співмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження.

Відповідні дані мають міститися і у клопотанні слідчого чи прокурора, який звертається з проханням арештувати майно, оскільки, згідно зі ст. 1 Першого протоколу Конвенції про захист прав та основоположних свобод, будь-яке обмеження права власності повинно здійснюватися відповідно до закону, а отже суб`єкт, який ініціює таке обмеження, повинен обґрунтувати свою ініціативу з посиланням на норми закону.

Вищевказаних вимог закону слідчий суддя та старший слідчий, який вніс клопотання про арешт майна, не дотрималися.

Зокрема, старший слідчий у клопотанні, хоча і визначив метою накладення арешту на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: місто Київ, Львівська площа, 8, які належать ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) та ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), забезпечення збереження речових доказів, однак таку мету арешту активів суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України він не довів, оскільки зазначені суми ПДВ не є матеріальними об`єктами в розумінні ст. 98 КПК України, тобто не можуть бути речовими доказами у кримінальному провадженні, виходячи з того, що вони мають адміністративно-правову природу та існують виключно в межах адміністративних правовідносин між платником і органом ДФС. Це, в свою чергу, свідчить, що правові підстави для накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) відсутні.

На підставі вищевикладених обставин, які свідчать про однобічність, неповноту і необ`єктивність судового розгляду в частині, що стосується ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) та ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), ухвала слідчого судді підлягає скасуванню в цій частині, як незаконна і необґрунтована, а апеляційні скарги представника ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" ОСОБА_6 , представника ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" ОСОБА_7 та представника ТОВ "БЕР АКТИВ" ОСОБА_8 задоволенню, з постановленням апеляційним судом нової ухвали про відмову у задоволенні клопотання старшого слідчого в частині накладення арешту активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: місто Київ, Львівська площа, 8, які належать ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) та ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), як такого, що внесено до суду з порушенням ч. 10 ст. 170 КПК України та за відсутності правових підстав, які б надавали можливість накласти арешт на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ).

Керуючись ст. ст. 170, 171, 173, 309, 376, 395, 404, 405, 407, 422 КПК України, колегія суддів
УХВАЛИЛА:

Апеляційні скарги представника ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" ОСОБА_6 , представника ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" ОСОБА_7 та представника ТОВ "БЕР АКТИВ" ОСОБА_8 задовольнити.

Ухвалу слідчого судді Печерського районного суду міста Києва від 26 червня 2019 року, якою задоволено клопотання старшого слідчого з ОВС шостого слідчого ВРКП СУ ФР Головного управління ДФС у місті Києві ОСОБА_9 , погоджене із прокурором відділу прокуратури міста Києва ОСОБА_10 , в частині накладення арешту на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: місто Київ, Львівська площа, 8, які належать ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) та ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), шляхом заборони відчуження, розпорядження і користування майном, а саме активами сумами податків в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ), які знаходяться та надходитимуть на спеціальні рахунки і належать (належатимуть) ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) та ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), на які останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також заборонено службовим особам та працівникам цих товариств, їхнім представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищевказане майно, скасувати.

Постановити нову ухвалу, якою в задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС шостого слідчого ВРКП СУ ФР Головного управління ДФС у місті Києві ОСОБА_9 , погодженого із прокурором відділу прокуратури міста Києва ОСОБА_10 , в частині накладення арешту на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: місто Київ, Львівська площа, 8, які належать ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) та ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), шляхом заборони відчуження, розпорядження і користування майном, а саме активами сумами податків в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ), які знаходяться і надходитимуть на спеціальні рахунки та належать (належатимуть) ТОВ "БЕР АКТИВ" (код 42533184), ТОВ "АЙВЕНТ СЕРВІС" (код 41438284) і ТОВ "БЕЙКЕР ЛТД" (код 42230460), на які останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам цих товариств, їхнім представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищевказане майно, відмовити.

Ухвала апеляційного суду оскарженню не підлягає.

СУДДІ:

__________________ ____________________ ____________________
ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4