УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 квітня 2019 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах шостого відділу управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України ОСОБА_3 , про проведення експертизи у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0003012 від 30.11.2018 відносно громадянина ОСОБА_4 щодо ухилення від сплати податків за ч.3 ст. 212 КК України,-
ВСТАНОВИВ:
Старший слідчий з особливо важливих справах шостого відділу управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України ОСОБА_3 , звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням про проведення експертизи у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0003012 від 30.11.2018 відносно громадянина ОСОБА_4 щодо ухилення від сплати податків за ч.3 ст. 212 КК України.
У клопотанні зазначено, що управлінням з розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0003012 від 30.11.2018 відносно громадянина ОСОБА_4 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Слідчий в клопотанні вказує, що під час досудового розслідування до матеріалів кримінального провадження було долучено висновок спеціаліста №2/3 від 18.03.2019 за результатом проведення економічного дослідження. Згідно вказаного висновку спеціаліста встановлено що на рахунок компанії «Spes Asset Management B.V.» (Нідерланди) № НОМЕР_1 , відкритий у «Bank Vontobel AG», за період з 2014р. по 2016р. надійшло 7 235 585,30 євро та 21 594 007,88 дол. США.
Отже, зазначає слідчий, згідно наданих документів, у періоді з 2014р. по 2016р. права (розпорядження) по рахунку компанії «Spes Asset Management B.V.» (Нідерланди) № НОМЕР_1 мали Наталі Мітчел; Майкл Ентоні Фланагану.
Так, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні.. (п.1.1, ст.1). Податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу (п.6.1, ст.6). Збором (платою, внеском) є обов`язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів... (п.6.2, ст.6). Доходи, отримані фізичною особою - резидентом з джерел походження за межами України, включаються до складу загального річного оподаткованого доходу... (п.13.3, ст. 13). Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), ... які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом (п. 15.1, ст. 15). Платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи (п.п. 162:1.1, п. 162.1, ст. 162).
У клопотанні слідчий зазначає, що компанія «Spes Asset Management B.V.» створена і здійснює свою діяльність відповідно до законодавства Нідерландів. Відповідно, нарахування та сплата податків та обов`язкових платежів має здійснюватися на території Нідерландів згідно з їх законодавства.
Слідчий вказує, що резидент України ОСОБА_4 не є акціонером або кінцевим бенефіціаром компанії «Spes Asset Management B.V.». Отримання ним доходів з активів компанії за наданими документами не вбачається.
Як зазначає слідчий у клопотанні, згідно наданих на дослідження документів, за період з 2014 по 2016 р не вбачається підстав для нарахування та сплати податків компанією у державний бюджет України.
Так, згідно наданих на дослідження документів, за період з 2014 по 2016 р не вбачається підстав для сплати громадянином України ОСОБА_4 в державний бюджет України податків та обов`язкових платежів з коштів розміщених на рахунку компанії «Spes Asset Management B.V.» (Нідерланди) № НОМЕР_1 , відкритому у «Bank Vontobel AG».
При цьому, зазначає слідчий, згідно наданих на дослідження документів не вбачається заниження податків громадянином України ОСОБА_4 за період з 2014 по 2016 р в наслідок здійснення фінансових операцій (зарахування) коштів на ракунок компанії «Spes Asset Management B.V.» (Нідерланди) № НОМЕР_1 , відкритий у «Bank Vontobel AG».
Клопотання мотивоване тим, що під час досудового слідства у кримінальному провадженні з метою визначення розміру матеріальних збитків, заподіяної кримінальним правопорушенням, тобто виникла необхідність у з`ясуванні обставин, що мають значення для кримінального провадження.
В судове засідання слідчий не з`явився, про дату, час та місце розгляду клопотання повідомлявся належним чином.
Відповідно до вимог ч. 3 ст. 244 КПК України, особа, яка подала клопотання, повідомляється про місце та час його розгляду, проте її неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов`язковою.
За таких обставин, з врахуванням наведеного, а також тієї обставини, що участь слідчого не визнавалась слідчим суддею обов`язковою, слідчий суддя вважає за можливе розглянути вказане клопотання без участі слідчого.
Згідно до положень ч. 4 ст. 107 КПК України, у разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутністю осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження не здійснюється.
Вирішуючи питання про наявність чи відсутність підстав для задоволення клопотання, здійснюючи судовий контроль за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні, слідчий суддя приходить до наступного.
Слідчим суддею встановлено, що Управлінням з розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0003012 від 30.11.2018 відносно громадянина ОСОБА_4 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Згідно ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Положеннями ч. 2 ст. 242 КПК України визначено, що слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо: 1) встановлення причин смерті; 2) встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень; 3) визначення психічного стану підозрюваного за наявності відомостей, які викликають сумнів щодо його осудності, обмеженої осудності; 4) встановлення віку особи, якщо це необхідно для вирішення питання про можливість притягнення її до кримінальної відповідальності, а іншим способом неможливо отримати ці відомості; 5) встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155 Кримінального кодексу України; 6) визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням.
Відповідно ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Частиною 2 статті 244 КПК України, передбачені вимоги до клопотання про проведення експертизи, а саме: 1) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з яким подається клопотання; 2) правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; 3) виклад обставин, якими обґрунтовуються доводи клопотання; 4) вид експертного дослідження, що необхідно провести, та перелік запитань, які необхідно поставити перед експертом. До клопотання також додаються копії матеріалів, якими обґрунтовуються доводи клопотання.
Згідно до ч.6 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.
Судом встановлено, що подане до суду клопотання слідчого відповідає вимогам, регламентованим ч. 2 ст. 244 КПК України.
Враховуючи дані, які наведені в клопотанні та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що стороною кримінального провадження доведено необхідність залучення експерта та проведення експертизи для вирішення питань, що мають істотне значення в рамках зазначеного кримінального провадження.
На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 242-244, 309 КПК України слідчий суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах шостого відділу управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України ОСОБА_3 , про проведення експертизи у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0003012 від 30.11.2018 відносно громадянина ОСОБА_4 щодо ухилення від сплати податків за ч.3 ст. 212 КК України - задовольнити.
Призначити судово-економічну експертизу, у кримінальному провадженні № 0003012 від 30.11.2018 відносно громадянина ОСОБА_4 щодо ухилення від сплати податків за ч.3 ст. 212 КК України.
На вирішення експерта поставити наступні питання:
чи підтверджуються документально висновки, викладені у висновку спеціаліста №2/3 від 18.03.2019, а саме:
- Компанія «Spes Asset Management B.V.» створена і здійснює свою діяльність відповідно до законодавства Нідерландів. Відповідно, нарахування та сплата податків та обов`язкових платежів має здійснюватися на території Нідерландів згідно з їх законодавства;
- Згідно наданих на дослідження документів, за період з 2014 по 2016 р не вбачається підстав для нарахування та сплати податків компанією у державний бюджет України;
- Згідно наданих на дослідження документів, за період з 2014 по 2016 р не вбачається підстав для сплати громадянином України ОСОБА_4 в державний бюджет України податків та обовязкових платежів з коштів розміщених на рахунку компанії «Spes Asset Management B.V.» (Нідерланди) № НОМЕР_1 , відкритому у «Bank Vontobel AG»;
- Згідно наданих на дослідження документів не вбачається заниження податків громадянином України ОСОБА_4 за період з 2014 по 2016 р в наслідок здійснення фінансових операцій (зарахування) коштів на ракунок компанії «Spes Asset Management B.V.» (Нідерланди) № НОМЕР_1 , відкритий у «Bank Vontobel AG»., з урахуванням даних досудового слідства?
Проведення експертизи доручити експертам Донецького науково дослідного інституту судових експертиз.
Попередити експертів про кримінальну відповідальність за ст.ст. 384, 385 КК України за завідомо неправдивий висновок та відмову без поважних причин від виконання покладених на них обов`язків.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: