Справа № 405/3563/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 травня 2019 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кропивницький клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про призначення експертизи,

в с т а н о в и в:

слідчий звернувся до суду з клопотанням, в якому просить призначити у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, судово-економічну експертизу.

На обґрунтування клопотання слідчим зазначено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040 від 06.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Агрокомфорт» (код 41320097, м.Кропивницький, вул. Арсенія Тарковського, буд. 57/82, кв. (офіс) 4), шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності безтоварних фінансово-господарських операцій, проведених з ПП «Українське поле» (код 36046741), ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) та ТОВ «Врожай-Агро» (код 39676020) в період 2017-2018 років умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 1 724 071 грн., податку на прибуток в сумі 180 626 грн., а в загальній 1 904 697грн., що є у особливо великих розмірах.
Так співробітниками оперативного управління ГУ ДФС у Кіровоградській області за допомогою інформаційних систем ДФС України та інформації отриманої з зовнішніх джерел проведено аналіз фінансово - господарської діяльності ТОВ «Агрокомфорт» () за період 2017 - 2018 років в ході якого встановлено факти заниження службовими особами ТОВ «Агрокомфорт» сум податкових зобов`язань з ПДВ за рахунок не відображення в податковій звітності фактичних обсягів реалізації продукції.
Згідно даних підсистеми «Аналітична система» вкладки «Перегляд І результатів співставлення» ІС «Податковий блок», податкових декларацій з ПДВ та додатків №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» встановлено, що ТОВ «Агрокомфорт» відображено документально оформлені операції з придбання товарів (робіт, послуг) по взаємовідносинах з наступним ризиковими контрагентами-постачальниками на загальну суму ПДВ 4 216 476,94 грн.:
- ТОВ «Мрія-К» () за липень 2017 року на загальну суму 793 720,80 грн., в т.ч. ПДВ 132 286,80 грн.
- ТОВ «Мрія-К» () за серпень 2017 року на загальну суму 209 757,6 грн., в т.ч. ПДВ 34 959,6 грн.
- ПП «Українське поле» () за березень 2018 року на загальну суму 9 340 946,16 грн., в т.ч. ПДВ 1 556 823,86 грн.
Проведеним аналізом фінансово-господарської діяльності зазначених вище контрагентів-постачальників встановлено, що на підприємствах відсутні кваліфіковані трудові ресурси, виробничі активи, складські приміщення та транспортні засоби. Тобто, встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів господарсько - економічної діяльності.
Зазначені вище СГД імітували реально діючі фермерські господарства, які мають земельний банк, найманих працівників та основні засоби, в податковому кредиті мало місце придбання посівного матеріалу, ПММ та інших ТМЦ необхідних в діяльності фермерських господарств.
З метою імітації діяльності реальних сільськогосподарських підприємств здійснювалася подача відповідної звітності до контролюючих органів з використанням печаток сільських рад, управління Держгеокадастру, Держземагенства, а також реально діючих СГ - виробників с/г продукції.
Формування податкового кредиту учасниками зазначеними СГД здійснювалось через ряд транзитних СГД за рахунок відображення операцій з купівлі ТМЦ (робіт, послуг) у СГД імпортерів та інших ризикових СГД.
Також, співробітниками оперативного управління ГУ ДФС у м. Києві допитано директора ПП «Українське поле» гр. ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ), який пояснив, що не має ніякого відношення до діяльності вказаного підприємства, та останньому не відомо чим вказане підприємство займається. Зі слів ОСОБА_4 , останній навіть не знав що являється керівником ПП «Українське поле».
Крім того, слідством встановлено, що податкова звітність ТОВ «Мрія-К» та ПП «Українське Поле» подавалася з однієї IP адреси: НОМЕР_2 .
Допитом керівника ПП «Українське Поле» гр. ОСОБА_5 встановлено, що він до господарської діяльності підприємства відношення не має.
Аналізом податкової звітності ПП «Українське поле» було встановлено, що останнє не сплачує податки. Так, протягом 2017р. ПП «Українське поле» сплачено до бюджету:
Податку на додану вартість - 0 грн.,
Податку на прибуток - 0 грн.
Також в ПП «Українське поле» існує податковий борг щодо несплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 32 702 грн.
Матеріалами провадження встановлено, що керівники ТОВ «МРІЯ-К» ОСОБА_6 та ОСОБА_7 до господарської діяльності підприємства відношення не мають.
Крім того, відпрацюванням встановлено що 05.03.2018 року ухвалою Печерського районного суду м. Києва ТОВ «Мрія-К» визнано фіктивним (справа №757/5236/18-к).
Протягом 2017 р. ТОВ «Мрія - К» сплачено податків:
Податку на додану вартість - 0 грн.,
Податку на прибуток - 0 грн.,
Також, відпрацюванням встановлено відсутність ТОВ «Мрія-К», ПП «Українське Поле» за податковими адресами.
04.05.2018 року, працівниками ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області до бази АІС «СФП» внесено відомості про суб`єкт фіктивного підприємництва, а саме: ПП «Українське Поле».
28.02.2018 року, працівниками ОУ ДПІ у Печерському районі м. Києва до бази АІС «СФП» внесено відомості про суб`єкт фіктивного підприємництва ТОВ «Мрія-К»
Вищевикладене свідчить про маніпулювання податковою звітністю, безтоварність проведених взаємовідносин та підтверджує факти використання ТОВ «Мрія-К», ПП «Українське Поле» з метою незаконного формування податкового кредиту та мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Агрокомфорт» в сумі 4 216 476,94 грн.
Зважаючи на вищевикладене можливо дійти висновку, що ТОВ «Агрокомфорт» за рахунок використання вигодоформуючих суб`єктів господарювання, а саме: ТОВ «Мрія-К», ПП «Українське Поле» ухилилося від сплати податку на додану вартість, в сумі 4 216 476,94 грн. шляхом відображення в податковій звітності безтоварних операцій з останніми.
Отже, в діях службових осіб ТОВ «Агрокомфорт» вбачаються ознаки кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Слідчий вважає, що для з`ясування обставин, які мають значення для кримінального провадження, а саме для встановлення обґрунтованості та відповідності чинному законодавству достовірності відображення в податковій звітності ПП «Агростандарт-А» обсягів сплати податків до бюджету необхідні спеціальні знання, а тому є необхідність у призначенні судово-економічної експертизи.

Слідчий в судове засідання не з`явився, надав до суду заяву, в якій просить провести розгляд клопотання у його відсутність та задовольнити.
Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.
Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Встановлено, що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, за обставин викладених вище (витяг з ЄРДР від 13.05.2019 року - а.п.4).
Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Статтею 243 КПК передбачено, що експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Згідно ч. 1, 6 ст. 244 КПК України у разі, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді. Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи. До ухвали слідчого судді про доручення проведення експертизи включаються запитання, поставлені експертові особою, яка звернулася з відповідним клопотанням.
Приймаючи до уваги вищевикладене, враховуючи те, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, вважаю за необхідне клопотання слідчого про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, задовольнити.
Керуючись ст. ст. 242, 243, 244 КПК України,

п о с т а н о в и в :

клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040 від 06.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про призначення експертизи - задовольнити.
Призначити по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000040 від 06.07.2018, судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Черкаського відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз.

На вирішення експертам поставити наступне питання:

- Чи підтверджуються нормативно та документально висновки акту перевірки від 18.06.2018 №92/11-28-14-04/41320097 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (код 41320097) в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 724 071,0 грн., в тому числі: за липень 2016 року на суму 132 287,0 грн.; за серпень 2016 року на суму 34 960,0 грн.; за березень 2018 року в сумі 1 556 824,0 грн.
Для проведення дослідження направити експертам кримінальне провадження №0000040 від 06.07.2018, в якому знаходяться дані податкової звітності ТОВ «Агрокомфорт», в тому числі використані при складанні вище вказаного акту, протоколи допитів свідків, вилучені та витребувані з відповідних установ довідки, банківські виписки, вилучені під час досудового розслідування по кримінальному провадженню первинні бухгалтерські, договірні документи, експертизи та інші матеріали.
При проведенні експертизи використати матеріали кримінального провадження №0000040 (вилучених та долучених до провадження договірних та первинних документів, податкової звітності, банківських виписок, тощо) та документи долучені до кримінального провадження як в оригіналах так і в копіях, а також врахувати зазначені в протоколах допитів покази свідків.
Попередити експертів про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст. 384, 385 КК України.
Роз`яснити експертам Черкаського відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз, що відповідно до ч. 9 ст. 244 КПК України, висновок експерта, залученого слідчим суддею, надається особі, за клопотанням якої він був залучений.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_8