Справа № 569/1189/19

У Х В А Л А

03 травня 2019 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , при секретарі судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 про надання дозволу на призначення документальної позапланової перевірки, -

В С Т А Н О В И В:

Старший слідчий з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням, яке погоджено із прокурором прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 , про призначення по кримінальному провадженню за №000049 позапланової документальної перевірки ТОВ «СТД Груп Рівне» код 40481302 м. Рівне, вул. Коновальця, 1-Б з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2018.

В обґрунтування клопотання зазначив, що у склад - маркетах «Tor-ba», з метою заниження ТОВ «СТД Груп Рівне» податкових зобов`язань з ПДВ та податку на прибуток, здійснюється реалізація товарів громадянам від ФОП (з видачею нефіскальних чеків), які належать до 2-ої групи платників єдиного податку, основним видом діяльності яких є роздрiбна торгiвля в неспецiалiзованих магазинах продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, без сплати ПДВ.

Службові особи ТОВ «СТД Груп Рівне» здійснюють пошук громадян, які за грошову винагороду реєструються ФОП, через яких документально відображається придбання товарів та подальша реалізація в склад - маркетах «Tor-ba». ФОП після їх реєстрації в подальшому не мають жодного відношення до здійснення фінансово-господарської діяльності, до функцій останніх входить лише зняття готівкових коштів з рахунку та передача службовим особам ТОВ «СТД Груп Рівне».

ФОП, від імені яких здійснюється реалізація товарів у склад-маркетах «Tor-ba» постійно змінюються (підтверджується систематичними оголошеннями про вакансії ТОВ «СТД Груп Рівне» на сайтах із працевлаштування, а саме: www.work.ua, www.management.com.ua, www.rabota.ua, ІНФОРМАЦІЯ_1 , https://rabota-tut.ua/ru, ІНФОРМАЦІЯ_2 , ІНФОРМАЦІЯ_3 ІНФОРМАЦІЯ_4 ІНФОРМАЦІЯ_5 ІНФОРМАЦІЯ_6 оскільки відповідно до пп.2 п.291.4 ст.291 ПКУ, обсяг доходу платника єдиного податку 2-ої групи не повинен перевищувати 1,5 млн. грн. на рік. Згідно пп.2 ст.293.8 п.293.8 ст.293 ПКУ, при перевищенні в звітному періоді платником податків 2-ої групи обсягу доходу, визначеного в п.291.4 ст.291 ПКУ, в наступному податковому кварталі платник за заявою переходить на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку 3-ої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосовувати ставку єдиного податку у розмірі 15%. Враховуючи викладене, при наближенні доходу підприємців, використаних у схемі ухилення від сплати податків, до вищевказаної суми діяльність останніх припиняється та реалізація товарів у склад-маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_7 » здійснюється від інших ФОП.

Встановлено, що реалізація товарів у склад - маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_7 » здійснювалася від імені наступних ФОП: ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ); ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ); ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ); ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ); ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 ); ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 ); ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_7 ); ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_8 ); ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_9 ); ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_10 ); ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_11 ); ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_12 ); ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_13 ); ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_14 ); ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_15 ); ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_16 ); ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_17 ); ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_18 ); ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_19 ); ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_20 ); ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_21 ); ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_22 ); ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_23 ); ОСОБА_28 (РНОКПП НОМЕР_24 ); ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_25 ); ОСОБА_30 (РНОКПП НОМЕР_26 ); ОСОБА_31 (РНОКПП НОМЕР_27 ); ОСОБА_32 (РНОКПП НОМЕР_28 ); ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_29 ); ОСОБА_34 (РНОКПП НОМЕР_30 ); ОСОБА_35 (РНОКПП НОМЕР_31 ); ОСОБА_36 (РНОКПП НОМЕР_32 ); ОСОБА_37 (РНОКПП НОМЕР_33 ); ОСОБА_38 (РНОКПП НОМЕР_34 ); ОСОБА_39 (РНОКПП НОМЕР_35 ); ОСОБА_40 (РНОКПП НОМЕР_36 ); ОСОБА_41 (РНОКПП НОМЕР_37 ); ОСОБА_42 (РНОКПП НОМЕР_38 ); ОСОБА_43 (РНОКПП НОМЕР_39 ); ОСОБА_44 (РНОКПП НОМЕР_40 ); ОСОБА_45 (РНОКПП НОМЕР_41 ); ОСОБА_46 (РНОКПП НОМЕР_42 ); ОСОБА_47 (РНОКПП НОМЕР_43 ); ОСОБА_48 (РНОКПП НОМЕР_44 ); ОСОБА_49 (РНОКПП НОМЕР_45 ); ОСОБА_50 (РНОКПП НОМЕР_46 ); ОСОБА_51 (РНОКПП НОМЕР_47 ); ОСОБА_52 (РНОКПП НОМЕР_48 ); ОСОБА_53 (РНОКПП НОМЕР_49 ); ОСОБА_54 (РНОКПП НОМЕР_50 ); ОСОБА_55 (РНОКПП НОМЕР_51 ); ОСОБА_56 (РНОКПП НОМЕР_52 ); ОСОБА_57 (РНОКПП НОМЕР_53 ); ОСОБА_58 (РНОКПП НОМЕР_54 ); ОСОБА_59 (РНОКПП НОМЕР_55 ); ОСОБА_60 (РНОКПП НОМЕР_56 ); ОСОБА_61 (РНОКПП НОМЕР_57 ); ОСОБА_62 (РНОКПП НОМЕР_58 ); ОСОБА_63 (РНОКПП НОМЕР_59 ); ОСОБА_64 (РНОКПП НОМЕР_60 ); ОСОБА_65 (РНОКПП НОМЕР_61 ).

Згідно інформації АІС «Податковий блок» від імені всіх вказаних вище ФОП подано заяви про приєднання до договору про визнання електронних документів із зазначенням e-mail автора: ІНФОРМАЦІЯ_8 , яка належить головному бухгалтеру ТОВ «СТД Груп Рівне» ОСОБА_66 .

Таким чином, загальний дохід від реалізації товарів ФОП є доходом склад-маркетів «Tor-ba» отриманим від реалізації товарів.

Службові особи ТОВ «СТД Груп Рівне», використовуючи підставних вищевказаних ФОП, умисно ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом не відображення в податковому та бухгалтерському обліків доходу при здійсненні реалізації товарів у склад-маркетах «Tor-ba» протягом 2016-2018 років у сумі 7354006 грн.

Вказане підтверджується дослідженням ГУ ДФС у Рівненській області №93/17-00-16-12 від 30.08.2018.

На даний час по даному кримінальному провадженню виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «СТД Груп Рівне» щодо перевірки правильності нарахування та сплати податків службовими особами, дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, для проведення якої необхідно залучити працівників податкового органу, які мають спеціальні знання в даній галузі. ТОВ «СТД Груп Рівне» знаходиться на податковому обліку у ГУ ДФС у Рівненській області, тому слідчий просить клопотання задовольнити.
Слідчий в судове засідання не з`явився, однак подав до суду заяву в якій клопотання підтримав та просив суд провести розгляд без його участі.

Дослідивши надані матеріали клопотання в судовому засіданні, суд дійшов висновку, що клопотання не підлягає до задоволення.

Судом встановлено, що повноваження слідчого або прокурора на проведення перевірок виключені з КПК України. Положення КПК України не відносять до компетенції слідчого судді вирішення питання щодо надання дозволу на проведення перевірки, а стаття 132 КПК України не передбачає такого заходу кримінального провадження, не регламентує порядок розгляду таких клопотань, обсяг доказування при розгляді такого клопотання, критерії, за якими слідчий суддя повинен визначати достатність підстав для надання дозволу на проведення перевірки.

Враховуючи, що чинний КПК України не містить норми, яка передбачає можливість та порядок звернення слідчого та прокурора з клопотанням про проведення позапланової перевірки та компетенцію слідчого судді щодо вирішення такого клопотання, оскільки призначення позапланової перевірки не є ні слідчою, ні негласною слідчою дією, ні заходом забезпечення кримінального провадження, з клопотаннями про проведення яких вправі звертатись слідчий, прокурор до слідчого судді. Також, КПК України не регламентований порядок розгляду таких клопотань слідчого або прокурора, обсяг доказування при розгляді такого клопотання, критерії, за якими слідчий суддя повинен визначати достатність підстав для надання дозволу на проведення позапланової перевірки; збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, до числа яких положення пункту 19 частини першої статті 3 КПК України відносять слідчого та прокурора, а не слідчого суддю, повноваження якого регламентовані пунктом 18 частини першої статті 3 КПК, слідчий суддя вважає за необхідне у задоволенні клопотання відмовити.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 91, 309 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В:

У задоволенні клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 про надання дозволу на призначення документальної позапланової перевірки у кримінальному провадженні - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1