15 февраля 2018 года г. Одесса
Малиновский районный суд г. Одессы в составе:
председательствующего судьи ОСОБА_1 ;
при секретарях ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,
с участием прокуроров ОСОБА_5 , ОСОБА_6 ,
подсудимого ОСОБА_7
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Одессе уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца пгт. Новоархангельск, Кировоградской области, гражданина Украины, имеющего среднее образование, не работающего, находящегося в разводе, зарегистрированного и проживающего в АДРЕСА_1 , ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины,
Органами досудебного следствия ОСОБА_9 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины, при следующих обстоятельствах: 25 марта 2009 года, согласно решения общих сборов учредителей ЧП «Кастакс - Юг» № 1 ОСОБА_9 создал частное предприятие «Кастакс - Юг», и обязанности директора указанного предприятия возложил на себя (приказ № 1 от 25.03.2011 года), при этом должность главного бухгалтера на предприятии не предусмотрена. В указанной должности ОСОБА_9 находился в период времени с 01.04.2009 года по 31.03.2010 года.
В соответствии с разделом 4 Устава, ОСОБА_9 как директор ЧП «Кастакс - Юг» выполнял организационно распорядительные и административно хозяйственные функции, а именно: руководил текущей деятельностью предприятия, имел право представлять интересы предприятия в его взаимоотношениях с другими юридическими и физическими лицами, государственными и другими органами и организациями, открывать счета в банковских учреждениях, подписывать договора, распоряжаться средствами и имуществом в пределах предоставленных ему полномочий, решать вопросы принятия на работу, увольнения с работы работников, выдавать доверенности от имени предприятия, нести полную ответственность за состояние и деятельность предприятия - то есть являлся должностным лицом.
Кроме того, согласно Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 1003-Х1V от 16.07.1999 года и Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском отчете», утвержденного приказом Минфина Украины от 21.05.1995 года № 88 (с изменениями и дополнения) в обязанности ОСОБА_9 как директора предприятия, входило выполнение следующих служебных обязанностей: осуществление общего руководства предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, начисление и уплата налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды.
Однако, в ходе следствия установлено, что после регистрации и постановки на учет ЧП «Кастакс-Юг» ОСОБА_9 фактически финансово - хозяйственной деятельности предприятия не осуществлял.
Так, в марте 2009 года, более точную дату, время и место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным, ОСОБА_9 действуя из корыстных побуждений, согласился на предложение неустановленных следствием лиц (материалы в отношении которых выделены в отдельное производство) по пособничеству в осуществлении незаконной деятельности предприятия, которая заключалась в предоставлении реально действующим субъектам предпринимательской деятельности уклоняться от уплаты налогов путем заключения фиктивных сделок, перечислении денежных средств на счета предприятия, их обналичивания и возвращения клиентам за исключением части средств в виде оплаты за предоставленные услуги.
Также, ОСОБА_9 с целью пособничества неустановленным следствием лицам в умышленном уклонении от уплаты налогов в период с 01.04.2009 года по 31.03.2010 года составляет и частично подписывает договора финансово хозяйственной деятельности ЧП «Кастакс - Юг», подает в ГНИ Малиновского района г. Одессы по средствам электронной почты (договор о признании электронных документов № 1187 от 01.06.2009 года) налоговую отчетность по НДС ЧП «Кастакс - Юг» с задекларированной сумой НДС подлежащей уплате в государственный бюджет Украины в общей сумме 20 200 гривен (за 2009 года 17 280 гривен, за 2010 года 3 009 гривен) и перечисляет в государственный бюджет Украины налога по НДС в общей сумме 23 057гривен.
Однако, распечатки движения денежных средств по расчетным счетам ЧП «Кастакс - Юг» свидетельствуют о том, что в период с 01.04.2009 года по 31.03.2010 года на текущие счета ЧП «Кастакс-Юг» от предприятий контрагентов поступило денежных средств на общую сумму 79 177 236,50 гривен (в т.ч. НДС - 13196189, 42 гривен), из которых на счета других реально действующих субъектов предпринимательской деятельности перечислена сумма в размере 46 506 614.57 гривен (в т.ч. НДС - 7751102, 46 гривен), за расчетно-кассовое обслуживание в АБ «Бизнес Стандарт» перечислено 117 591, 76 гривен, налогов в государственный бюджет Украины перечислено 32 530,00 гривен. Оставшиеся денежные средства в сумме - 32 520 500 гривен, с учетом НДС (НДС - 5 422 030 гривен) ОСОБА_9 были получены наличными из кассы банка АБ «Бизнес Стандарт» в соответствии с денежными чеками: -серия НОМЕР_3 от 28.12.2009 года; -серия НОМЕР_4 от 29.12.2009 года; -серия НОМЕР_5 от 30.12.2009г.; -серия НОМЕР_6 от 12.01.2010 года; -серия НОМЕР_7 от 08.02.2010 года; -серия НОМЕР_8 от 09.02.2010 года; -серия ЛД № 1202658 от 01.03.2010 года; -серия ЛД № 1202659 от 03.03.2010 года; -серия ЛД № 1202660 от 18.03.2010 года; -серия ЛД № 1202662 от 19.03.2010 года; -серия ЛД № 1202663 от 22.03.2010 года; -серия ЛД № 1202664 от 23.03.2010 года; -серия ЛД № 1202665 от 24.03.2010 года, на якобы закупку сельскохозяйственной продукции, которую в действительности ОСОБА_9 и неустановленные лица не закупали, а передавали снятые наличные денежные средства клиентам ЧП «Кастакс - Юг», за исключением суммы за предоставленные услуги по «обналичиванию денежных средств».
Также, в ходе следствия установить наличие у ЧП «Кастакс Юг» первичных финансово хозяйственных документов, договоров аренды складских помещений, автотранспорта, а также ордеров на расходование наличных денежных средств (32 520 500грн.) и закупочных актов, подтверждающих приобретение сельскохозяйственной продукции, не представилось возможным в виду их фактического отсутствия как на предприятии, так и у ОСОБА_9 , что свидетельствует о безтоварности проведенных операций ЧП «Кастакс - Юг» с предприятиями - контрагентами.
В связи с чем объем, приобретения товаров (работ, услуг), заявленный ЧП «Кастакс - Юг» в декларациях по налогу на добавленную стоимость, завышен на сумму НДС 5 422 030 гривен.
Следовательно, общая сумма НДС подлежащая уплате директором ЧП «Кастакс - Юг» ОСОБА_9 в государственный бюджет Украины составляет 5 445 087 гривен (13 196 189,42 гривен - 7751102, 46 гривен = 5 445 087 гривен).
Таким образом, в период с 01.04.2009 года по 31.03.2010 года в налоговой отчетности по НДС ЧП «Кастакс-Юг», подписанной ОСОБА_9 в нарушение требований п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года занижены налоговые обязательства по НДС на сумму 5 422 030 гривен (5 445 087 гривен - 23 057 гривен = 5 422 030 гривен), что привело к фактической неуплате в бюджет государства указанной суммы, которая является особо крупным размером, так как в пять тысяч и более раз превышает установленный законом необлагаемый минимум доходов граждан.
Кроме того, ОСОБА_9 , с целью пособничества неустановленным следствием лицам в умышленном уклонении от уплаты налогов, в период с 01.04.2009 года по 31.03.2010 года в ГНИ Малиновского района г. Одессы по средствам электронной почты (договор о признании электронных документов № 1187 от 01.06.2009 года) подал налоговою отчетность по прибыли предприятия ЧП «Кастакс - Юг» с задекларированной сумой налога на прибыль, подлежащей уплате в государственный бюджет Украины в общей сумме 3 096 гривен и перечислил в государственный бюджет Украины налог на прибыль предприятия в общей сумме 3 233 гривен.
Банковские распечатки движения денежных средств ЧП «Кастакс - Юг» свидетельствуют о том, что в период времени с 01.04.2009 года по 31.03.2010 года ЧП «Кастакс - Юг» получило валовые доходы от продажи товаров (работ, услуг) в общей сумме 65 980 947 гривен (без учета НДС), которые были зачислены на текущие счета указанного предприятия. Общая сумма валовых расходов, которая была списана с текущих счетов предприятия в адрес поставщиков товаров (работ, услуг) составляет 41 164 938 гривен, без учета НДС.
Общая сумма налога на прибыль предприятия которая подлежала уплате директором ЧП «Кастакс - Юг» ОСОБА_9 в Государственный бюджет Украины составляет 6 204 002 гривен (65 980 947 гривен - 41 164 938 гривен = 24 816 009 гривен * 25% = 6 204 002 гривен).
Таким образом, в период времени с 01.04.2009 года по 31.03.2010 года в налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятия ЧП «Кастакс-Юг», подписанной ОСОБА_9 с целью пособничества неустановленным следствием лицам в умышленном уклонении от уплаты налогов в нарушение требований п. 3.1 ст. 3 п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на прибыль предприятия» № 334/94 от 28.12.1994 года не отражен налог на прибыль предприятия в общей сумме 6 200 906 гривен, (6 204 002 гривен - 3 233грн. = 6 200 769 гривен), что привело к фактической неуплате в бюджет государства указанной суммы, которая является особо крупным размером, так как в пять тысяч и более раз превышает установленный законом необлагаемый минимум доходов граждан.
Подсудимый ОСОБА_9 свою вину в инкриминируемом преступлении не признал.
В связи с тем, что органом досудебного следствия не установлено лицо, обвиняемое в уклонении от уплаты налогов, пособником которого, согласно обвинительного заключения является ОСОБА_9 , не установлена общая сумма неуплаченных этим лицом в государственный бюджет Украины налогов, и невозможностью в связи с этим правильно квалифицировать действия подсудимого, судом на обсуждение был поставлен вопрос о возращении уголовного дела для производства досудебного следствия, в связи с существенной неполнотой, которая не может быть устранена в суде.
Прокурор возражал против направления дела для производства дополнительного расследования, высказавшись о том, что органом досудебного следствия установлена роль ОСОБА_9 при уклонении неустановленного лица от уплаты налогов, установлена объективная сторона совершенного им преступления, материалы уголовного дела содержать достаточные данные для правильной квалификации действий подсудимого. Прокурор также указал, что органом досудебного следствия в полном объеме установлена сумма причиненного ущерба государственному бюджету Украины.
Подсудимый просил суд рассмотреть вопрос о возвращении дела на дополнительное расследование на усмотрение суда.
Рассмотрев материалы уголовного дела по обвинению ОСОБА_9 , выслушав мнение участников судебного заседания, суд считает, что уголовное дело подлежит направлению органу досудебного следствия для проведения дополнительного расследования. При этом суд исходит из следующего.
Согласно обвинительного заключения и материалов уголовного дела, ОСОБА_9 обвиняется в пособничестве в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогооблажения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупном размере, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины.
В соответствии с п.5 ст. 27 УК Украины, пособником является лицо, которое советами, указаниями, предоставлением средств или орудий или устранением препятствий способствовала совершению преступления другими соучастниками, а также лицо, заранее обещавшее скрыть преступника, орудия или средства совершения преступления, следы преступления либо предметы, добытые преступным путем, приобрести или сбыть такие предметы, или иным образом способствовать сокрытию преступления.
Как следует из положений п. 2 ст. 29 УК Украины, пособник подлежит уголовной ответственности по соответствующей части статьи 27 и статьи (частью статьи) Особенной части настоящего Кодекса, предусматривающей преступление, совершенное исполнителем.
Пункт 5 указанной статьи, содержит норму, согласно которой соучастники не подлежат уголовной ответственности за деяние, совершенное исполнителем, если оно не охватывалось их умыслом.
Как следует из обвинительного заключения, лицо, совершившее умышленное уклонение от уплаты налогов (исполнитель), пособником которого являлся ОСОБА_9 , органом досудебного следствия не установлено, обвинение указанному лицу в установленном процессуальным законом порядке не предъявлено. Кроме того, обвинительное заключение не содержит сведений о том, каким образом ОСОБА_9 давал советы, указания, предоставлял средства или орудия или устранял препятствия, то есть способствовал совершению преступления другими соучастниками, а также не указано каким образом он способствовал сокрытию преступления. Суд также полагает, что органом досудебного следствия не предоставлены данные, которые могут быть приняты судом в качестве надлежащих доказательств наличия единого умысла между исполнителем и пособником.
Исходя из изложенного, суд полагает невозможным, в силу отсутствие необходимых данных, разрешить вопрос о виновности либо невиновности ОСОБА_9 в редакции, изложенной в обвинительном заключении.
Кроме того, обвинительное заключение содержит утверждение о том, ОСОБА_9 , своими действиями, направленными на пособничество неустановленным в ходе следствия лицам в умышленном уклонении от уплаты налогов, способствовал причинению ущерба государственному бюджету Украины в общей сумме 11 622 799 гривен. Вместе с этим, органом досудебного следствия не установлена общая сумма неуплаты налогов субъектом налогообложения, что необходимо для правильной квалификации за соответствующей частью ст. 212 УК Украины как неустановленного лица (соучастника) так и самого ОСОБА_9 , с учетом положений п. 2 ст. 29 УК Украины.
Таким образом, суд полагает, что во время досудебного следствия по настоящему уголовному делу, органом досудебного следствия были допущены существенная неполнота и неправильность досудебного следствия, которые не могут быть устранены в суде, что в свою очередь препятствует постановлению законного и обоснованного приговора по делу.
С учетом изложенного, суд полагает необходимым направить настоящее уголовное дело для производства дополнительного расследования.
Суд считает, что для вынесения законного и обоснованного решения по настоящему уголовному делу, в процессе дополнительного расследования органу досудебного следствия необходимо установить предприятие (предприятия), а также должностных лиц этого предприятия, в чьих интересах действовал ОСОБА_9 как пособник с целью уклонения от уплаты налогов и, при наличии к тому правовых оснований, привлечь такое лицо к уголовной ответственности путем предъявления обвинения по соответствующей норме УК Украины. Кроме того, суд считает необходимым в ходе дополнительного расследования установить общую сумму денежных средств, неуплаченных в государственный бюджет Украины в виде налогов предприятием, которому ОСОБА_9 , согласно обвинительного заключения, способствовал в уклонении от уплаты налога.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 273, 281 УПК Украины, суд -
ПОСТАНОВИЛ:
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_8 в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины, направить руководителю Одесской местной прокуратуры №2 для организации проведения дополнительного расследования.
В ходе проведения дополнительного расследования, выполнить процессуальные действия, указанные в мотивировочной части постановления.
Меру пресечения подсудимому ОСОБА_7 оставить прежней подписку о невыезде.
Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Одесской области в течение семи суток с момента его вынесения.
Председательствующий: ОСОБА_10