Справа № 643/6501/19
Провадження № 1-кп/643/1026/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
13.05.2019 Московський районний суд м. Харкова у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

захисника, адвоката - ОСОБА_4 ,

особи, стосовно якої подано клопотання - ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в приміщенні Московського районного суду м. Харкова клопотання прокурора прокуратури Харківської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000035 від 18.04.2019, стосовно

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уроженця сел. Половинка Чусовського району Пермської області Російської Федерації, з вищою освітою, одруженого, маючого двох неповнолітніх дітей, ІНФОРМАЦІЯ_2 та ІНФОРМАЦІЯ_3 , раніше не судимого, зареєстрованого та фактично мешкаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_5 , будучи фізичною особою підприємцем, самозайнятою особою, зареєстрований Департаментом реєстрації Харківської міської ради 28.07.2016 року, номер запису про реєстрацію 0185079, взятий на облік в податкових органах 28.07.2016, адреса реєстрації: АДРЕСА_1 , на даний час перебуває на податковому обліку у ГУ ДФС у Харківській області, здійснюючи підприємницьку діяльність на третій групі спрощеної системи оподаткування, платником єдиного податку, будучи відповідальною особою за складання та подачу податкової декларації платника вказаного податку, а також відповідальною особою за сплату до бюджету єдиного податку, шляхом приховування доходу від безоплатного отримання товарів в період 2018 року, вчинив умисне ухилення від сплати єдиного податку на загальну суму 881128,42 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, за наступних обставин.
Так, вимогами ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.

Відповідно до п. 14.1.226 ст. 14 Податкового кодексу України самозайнята особа - платник податку, який є фізичною особою - підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.
Положеннями п. 291.2. ст. 291 Податкового кодексу України передбачено, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1. ст. 297 ПК України на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Згідно з п. 291.3. ст. 291 Податкового кодексу України юридична чи фізична особа-підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цим кодексом, та реєструється платником єдиного податку.

Пунктом 291.4 ст. 291 Податкового Кодексу України передбачено, що до третьої групи платників єдиного податку, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності відносяться фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 грн.
Відповідно до п. 292.1. ст. 292 Податкового кодексу України доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.
Згідно з п. 292.3. ст. 292 Податкового кодексу України до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.
У відповідності до п. 6 Порядку ведення книги обліку доходів для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість затвердженого Наказом Міністерства фінансів України №579 від 19.06.2015 у графах 2-6 щоденно відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до пункту 293.2 та підпункту 2 пункту 293.3 статті 293 глави 1 розділу XIV Кодексу, із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (окремо в готівковій та безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі.
Відповідно до п. 294.1. ст. 294 Податкового Кодексу України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал.

08.02.2019 ОСОБА_5 , який у встановленому Податковим кодексом України порядку зареєстрований платником єдиного податку третьої групи, за місцем реєстрації за адресою: АДРЕСА_1 , подано до ГУ ДФС у Харківській області, розташованому за адресою: м. Харків, вул. Пушкінська, б. 46, податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи підприємця за 2018 рік. У розділі IV «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи» у графі «Обсяг доходу за звітний (податковий) період…» вищевказаної декларації ОСОБА_5 зазначено суму 2 274 784,22 грн.
Водночас згідно з документами, отриманими під час досудового розслідування, а саме - договору дарування № 1 від 15.12.2018 з додатками, видатковою накладною № 15/12/1 від 15.12.2018 фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 встановлено, що фізичною особою - підприємцем ОСОБА_5 15.12.2018, фактично отримано дохід у сумі 7 691 000 грн. у вигляді товарно-матеріальних цінностей. Отже, ОСОБА_5 умисно зазначено в декларації з єдиного податку за 2018 рік занижену суму отриманого доходу, з метою зменшення сум податків, які підлягають сплаті до бюджету.

Отримані під час досудового розслідування відомості про наявні порушення вимог податкового законодавства України слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Харківській області передано до управління податків і зборів з фізичних осіб Головного управління ДФС у Харківській області для ініціювання проведення позапланової перевірки фізичної особи підприємця ОСОБА_5 .

На підставі наказу № 2519 від 03.04.2019 та письмового повідомлення № 378 від 03.04.2019 працівниками відділу контрольно-перевірочної роботи самозайнятих осіб управління податків і зборів з фізичних осіб Головного управління ДФС у Харківській області у період з 04.04.2019 до 08.04.2019 проведено документальну позапланову невиїзну перевірку самозайнятої особи ОСОБА_5 , податковий номер НОМЕР_1 , щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування податків і зборів за період з 01.01.2018 до 31.12.2018. Для використання при проведенні перевірки слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Харківській області надано до управління податків і зборів з фізичних осіб Головного управління ДФС у Харківській області отримані у ході досудового розслідування документи, у яких відображено обставини, які підтверджують приховування ОСОБА_5 доходу від оподаткування, а саме - договір дарування № 1 від 15.12.2018 з додатками, видаткова накладна № 15/12/1 від 15.12.2018 фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 , протокол допиту свідка ОСОБА_5 .

За результатами проведеної перевірки Головним управлінням ДФС у Харківській області складено акт № 1148/20-40-13-06/ від 09.04.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки самозайнятої особи ОСОБА_5 , податковий номер НОМЕР_1 , щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2018 до 30.12.2018 та винесено податкове повідомлення-рішення від 12.04.2019 № 6, яким самозайнятій особі ОСОБА_5 збільшено суму грошового зобов`язання з єдиного податку у сумі 881 128,42 грн. та за штрафними санкціями у сумі 220 282,11 грн.

Враховуючи викладене, ОСОБА_5 будучи фізичною особою підприємцем, самозайнятою особою, зареєстрований Департаментом реєстрації Харківської міської ради 28.07.2016 року, номер запису про реєстрацію 0185079, взятий на облік в податкових органах 28.07.2016, адреса реєстрації: АДРЕСА_1 , на даний час перебуває на податковому обліку у ГУ ДФС у Харківській області, здійснюючи підприємницьку діяльність на третій групі спрощеної системи оподаткування, будучи платником єдиного податку і відповідальною особою за складання та подачу податкової декларації платника вказаного податку, а також відповідальною особою за сплату до бюджету єдиного податку, діючи умисно, незаконно, з корисливих мотивів, з метою ухиленні від сплати єдиного податку, усвідомлюючи незаконний характер своїх дій, бажаючи настання негативних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів, замість відображення фактично отриманого ним доходу у 2018 році у розмірі 9 965 784,22 грн., умисно відобразив у податковій декларації з єдиного податку за 2018 рік зменшену суму отриманого ним доходу у розмірі 2 274 784,22 грн. та 08.02.2019 використовуючи власний електронно-цифровий підпис шляхом електронного документообігу подав її до Головного управління ДФС у Харківській області, розташованого за адресою: м. Харків, вул. Пушкінська, б. 46, чим вчинив умисне ухилення від сплати єдиного податку, що спричинило несплату даного податку до бюджету у сумі 881 128,42 грн., що є значним розміром, та підтверджується речовими доказами актом перевірки Головного управління ДФС у Харківській області № 1148/20-40-13-06/ від 09.04.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки самозайнятої особи ОСОБА_5 , податковий номер НОМЕР_1 , щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та податків і зборів за період з 01.01.2018 до 30.12.2018, договором дарування № 1 від 15.12.2018 з додатками, видатковою накладною № 15/12/1 від 15.12.2018 фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 .

Своїми діями ОСОБА_5 вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Кримінальним правопорушенням завдана шкода у розмірі 881128,42 грн.

Під час досудового розслідування встановлено, що завдані ОСОБА_5 збитки відшкодовані ним у повному обсязі, а саме: згідно з оригіналом банківської квитанції № 0.0..1 від 16.04.2019 до Державного бюджету України (Казначейство України) перераховані грошові кошти за актом перевірки ГУ ДФС у Харківській області № 1148/20-40-13-06/ від 09.04.2019 у сумі 1132696,62 грн., з яких - єдиний податок у сумі 881128,42 грн., штрафні санкції у сумі 220282,11 грн. та пеню у сумі 31286,09 грн.

Прокурор просив суд звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, у зв`язку зі сплатою підозрюваною до державного бюджету Українизавдані збитки.

В свою чергу ОСОБА_5 в повному обсязі підтримав клопотання прокурора, яке прохав задовольнити.

Захисник, підтримав позицію учасників процесу та прохав скасувати арешту майна, накладений ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 15.03.2019.

Клопотання захисту підтримав ОСОБА_5 та прокурор.

Враховуючи викладене, суд заслухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши матеріали клопотання приходить до наступного висновку.
Обставинами, які свідчать, що ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, та відповідною правовою підставою є наступне.
Судом під час підготовчого судового засідання ОСОБА_5 були роз`яснені вимоги ст.42 і ст.ст.285-286 КПК України та суть клопотання, він надав згоду про його звільнення від кримінальної відповідальності.
Відповідно до ч. 1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Згідно з п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Крім того, ч. 3 ст. 288 КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.
Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.
Пленумом Верховного Суду у п. 12 постанови № 12 від 23 грудня 2005 року «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» передбачено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК України(зокрема, у ч.4ст.212 КК України) передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.
Кримінальний Кодекс передбачає випадки звільнення від кримінальної відповідальності як у Загальній, так і в Особливій частинах. В Особливій частині КК передбачено підстави спеціальних видів звільнення від кримінальної відповідальності.
Разом з тим, відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
З матеріалів клопотання вбачається, щозавдані ОСОБА_5 збитки відшкодовані ним у повному обсязі.

Судом вивчена особа ОСОБА_5 , який раніше не судимий, на обліку у лікарів нарколога та психіатра не перебуває, має місце фактичного мешкання, за яким зареєстрований, та задовільно характеризується.

Враховуючи, що підстави для притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності зникли, суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання та звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Також відповідно до ч. 4 ст. 174 КПК України, суд одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна. Суд скасовує арешт майна, зокрема, у випадку виправдання обвинуваченого, закриття кримінального провадження судом, якщо майно не підлягає спеціальній конфіскації, непризначення судом покарання у виді конфіскації майна та/або незастосування спеціальної конфіскації, залишення цивільного позову без розгляду або відмови в цивільному позові.
Постановою слідчого з особливо важливих справ третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Харківській області ОСОБА_6 від 06.03.2019 речовими доказами визнано грошові кошти, документи, речі, товари, вилучені 05.03.2019 під час проведення обшуку, а ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 15.03.2019 на вказані грошові кошти, документи, речі, товари накладено арешт.

Враховуючи викладене суд приходить до висновку про необхідність скасування арешту, накладеного ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 15.03.2019.
На підставі ст.44, ч.4 ст.212 КК України, керуючись ст.ст.174, 284-288,314-315 КПК України, суд, -
П О С Т А Н О В И В :
Клопотання прокурорапрокуратури Харківської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000035 від 18.04.2019, стосовно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Закрити кримінальне провадження, внесене до ЄРДР за № 0000035 від 18.04.2019, стосовно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку зі звільненням його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.
Скасувати арешт, накладений 15.03.2019 ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Харкова.
Ухвала суду про закриття кримінального провадження та звільнення особи від кримінальної відповідальності, може бути оскаржена, через суд, який ухвалив судове рішення, протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1