У Х В А Л А
28.11.2017 Справа №607/15090/17

Провадження 1-кс/607/9162/2017
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_4 про арешт майна,
В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий з ОВС другого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_4 , за погодженням з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_5 , звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області в рамках кримінального провадження №0000022 від 23 березня 2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, з клопотанням про накладення арешту на майно, вилучене 22 листопада 2017 року в ході обшуку в приміщеннях ТОВ «Авангард Групп», за адресою: м. Дніпро, вул. Журналістів, 13, а саме: взірець сиру «Російського» виробника ТОВ «Кременецьке молоко» (); взірець сиру «Голландського» виробника ТОВ «Кременецьке молоко» ().

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав з підстав, викладених у ньому.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії документів, якими обґрунтовується клопотання, вважаю, що дане клопотання підлягає до задоволення, виходячи з наступного.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000022 від 23 березня 2017 року за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Кременецьке молоко» () за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Згідно клопотання слідчого, матеріалами досудового розслідування встановлено, що службові особи вказаного товариства, з метою мінімізації податкового навантаження та ухилення від сплати податків, протягом 2014-2017 років відображають в обліку та звітності проведення фінансово-господарських операцій по реалізації молочної продукції власного виробництва ризиковим суб`єктам господарської діяльності, а саме ПП «Строй Пак» (), ТОВ «Пейсмен» (), ТОВ «Спецторг» (), ТОВ «ТК «Гранд Маркет» (), ТОВ «Авангард Групп» (), ТОВ «Цукмолтрейд» (), ТОВ «Дельтатранс» ().

Так, ПП «Строй Пак» зареєстроване за адресою: Полтавська область, Полтавський р-н, с. Щербані, вул. Світла, 6/А. Стан платника «8» (платник відсутній за місцем знаходження). Засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою АДРЕСА_1 ). Основний вид діяльності підприємства оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення. Протягом 2014 року ПП «Строй Пак» відображено проведення фінансово-господарських операцій по придбанню молочної продукції у ТОВ «Кременецьке молоко» на суму 4,68 млн. грн.

Крім того встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області зареєстровано кримінальне провадження №0000025 від 28.01.2016 за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПАТ «Південспецбуд» () шляхом проведення безтоварних фінансово-господарських операцій з придбання будівельно-монтажних робіт від підприємства з ознаками фіктивності ПП «Строй Пак», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

ТОВ «Пейсмен» зареєстроване за адресою: Київська обл., м. Біла Церква, вул. Олеся Гончара, 1/42. Засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 ). Основний вид діяльності оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням. Протягом 2015 року ТОВ «Пейсмен» відображено проведення фінансово-господарських операцій по придбанню молочної продукції у ТОВ «Кременецьке молоко» на суму 3,92 млн. грн.

Крім того встановлено, що слідчим відділом фінансових розслідувань Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області зареєстровано кримінальне провадження №0000039 від 11.12.2015 за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Нікопрогресбуд» () шляхом проведення безтоварних фінансово-господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Пейсмен», яке фактично не могло та не постачало такі товари (роботи, послуги), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

ТОВ «Спецторг» зареєстроване за адресою: м. Запоріжжя, вул. Південне шосе, 64. Засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_3 ). Основний вид діяльності оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням. Протягом 2015 року ТОВ «Спецторг» відображено проведення фінансово-господарських операцій по придбанню молочної продукції у ТОВ «Кременецьке молоко» на суму 1,78 млн. грн.

Крім того встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві зареєстровано кримінальне провадження у кримінальному провадженні №0000071 від 14.08.2015 за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПІІ у формі ТОВ «Катех-Електро» () шляхом проведення безтоварних фінансово-господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей від підприємства з ознаками фіктивності ТОВ «Спецторг», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого за ч.1 ст.212 КК України.

ТОВ «ТК «Гранд Маркет» зареєстроване за адресою: м. Дніпродзержинськ, просп. Пеліна, 7/1. Засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_4 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_4 ). Основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування. Протягом 2016 року ТОВ «ТК «Гранд Маркет» відображено проведення фінансово-господарських операцій по придбанню молочної продукції у ТОВ «Кременецьке молоко» на суму понад 6 млн. грн.

Крім того встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві зареєстровано кримінальне провадження №0000088 від 25.11.2016 за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Астрей Груп» () шляхом документального прикриття безтоварних операцій для подальшого переведення безготівкових коштів в готівку, використовуючи транзитну групу підприємств, до складу якої входить ТОВ «ТК «Гранд Маркет», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого за ч.3 ст.212 КК України.

ТОВ «Цукмолтрейд» зареєстроване за адресою: м. Київ, вул. Новодарницька, 27/116. Стан платника «30» (в стані переходу до іншої ДПІ). Засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_5 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 ). Основний вид діяльності оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів. Протягом 2016 року ТОВ «Цукмолтрейд» відображено проведення фінансово-господарських операцій по придбанню молочної продукції у ТОВ «Кременецьке молоко» на суму 1,21 млн. грн.

ТОВ «Дельтатранс» зареєстроване за адресою: м. Дніпро, вул. Л. Мокієвської, 20. Засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_6 , зареєстрована за адресою АДРЕСА_6 ). Основний вид діяльності вантажний автомобільний транспорт. Протягом 2016 року ТОВ «Дельтатранс» відображено проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Кременецьке молоко» на суму 2,4 млн. грн.

Вищевказані суб`єкти господарювання містять ознаки використання в схемах ухилення від сплати податків, а саме: відсутність за місцем реєстрації; відсутність основних засобів для ведення господарської діяльності (автотранспорту, обладнання, складських приміщень тощо); поєднання функцій засновника, директора та головного бухгалтера в одній особі та відсутність їх по місцю реєстрації; відсутність найманих працівників; задіяння у схемах мінімізації податкових зобов`язань інших суб`єктів господарювання та фігурування у кримінальних провадженнях за фактами умисного ухилення від сплати податків та фіктивного підприємництва; відображення у бухгалтерському і податковому обліках та звітності безтоварних господарських операцій тощо.

Разом з тим, частина виготовленої ТОВ «Кременецьке молоко» молочної продукції, фактично реалізовується без відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності товариства (по так-званій «другій формі») за готівку.

Виручені від такої реалізації грошові кошти на товаристві не обліковуються, внаслідок чого службові особи ТОВ «Кременецьке молоко», шляхом приховання об`єкту оподаткування, умисно ухиляються від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства за 2014-2017 роки на суму понад 4 млн. грн., що є особливо великими розмірами.

Так, проведеними слідчо-оперативними заходами у вказаному кримінальному провадженні встановлено, що ТОВ «Кременецьке молоко» протягом 2017 року реалізовувало директору ТОВ «Авангард Групп» () ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_7 ) молочну продукцію без відображення проведених операцій в бухгалтерській та податковій звітності товариства (по так-званій «другій формі»), з метою заниження податків, зокрема протягом 2017 року реалізувало близько 140 тон сиру твердого на суму близько 9,6 млн. грн.

Також, в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Кременецьке молоко» використовує при виробництві молочної продукції окремі заборонені чинними нормами складники, які придбаваються неофіційно за готівку без відображення в бухгалтерському обліку підприємства.

Ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області від 20.11.2017 року надано дозвіл на проведення обшуку офісних, виробничих, складських та інших приміщень ТОВ «Авангард Групп» () за адресою: м. Дніпро, вул. Журналістів, 13, зареєстрованих на праві приватної власності за ТОВ «Антей Інвест» (), з метою відшукання і вилучення первинних та зведених фінансово-господарських документів ТОВ «Авангард Групп» () по взаємовідносинах з ТОВ «Кременецьке молоко» () за період 2014-2017 років, а також фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів.

22.11.2017 року, на підставі зазначеної ухвали, в офісних, виробничих, складських та інших приміщеннях ТОВ «Авангард Групп» () за адресою: м. Дніпро, вул. Журналістів, 13, проведено обшук, в ході якого, директором ТОВ «Авангард Групп» ОСОБА_12 добровільно надано взірець сиру «Голландського» та взірець сиру «Російського» виробника ТОВ «Кременецьке молоко», які вилучені згідно протоколу обшуку від 22.11.2017 року.

Слідчий зазначає, що вищевказані речі підлягають дослідженню на предмет наявності заборонених чинними нормами складників та відповідності нормам ДСТУ в кримінальному провадженні та є підстави вважати, що вони мають значення речових доказів відповідно до ст.98, ч.2 ст.167 КПК України.

Постановою від 23.11.2017 року вищевказані речі визнано речовими доказами по даному кримінальному провадженню.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 167 КПК України, тимчасово вилученим може бути майно у вигляді речей, документів, грошей, тощо, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди.

Відповідно до ч. 1 ст.170 КПК України, арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Згідно ч. 2 ст. 170 КПК України, арешт майна допускається з метою забезпечення: 1) збереження речових доказів; 2) спеціальної конфіскації; 3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; 4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Відповідно ч. 3 ст. 170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу (згідно ст. 98 КПК України, речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення).

Заборона або обмеження користування, розпорядження майном можуть бути застосовані лише у разі, коли існують обставини, які підтверджують, що їх незастосування призведе до приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі майна (ч. 11 ст. 170 КПК України).

Враховуючи вищевикладене, є підстави вважати, що зазначені в клопотанні, вилучені слідчим речі мають значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, та є доказами вчиненого кримінального правопорушення, оскільки зберегли на собі його сліди, підлягають дослідженню, у зв`язку з чим приходить до висновку, що з метою запобігання їх втрати чи зникнення, а відтак необхідності збереження речових доказів у кримінальному провадженні, клопотання слідчого необхідно задовольнити, наклавши арешт на майно.

На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 167, 170, 172, 173 КПК України, слідчий суддя -
П О С Т А Н О В И В :
Клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_4 про арешт майна задовольнити.
Накласти арешт на майно, вилучене 22 листопада 2017 року в приміщеннях ТОВ «Авангард Групп», за адресою: м. Дніпро, вул. Журналістів, 13, а саме: взірець сиру «Російського» виробника ТОВ «Кременецьке молоко» (); взірець сиру «Голландського» виробника ТОВ «Кременецьке молоко» ().

Ухвала про арешт майна виконується негайно старшим слідчим з ОВС другого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_4 .

Контроль за виконанням даної ухвали покласти на старшого слідчого з ОВС другого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_4 .

Згідно ст.174 КПК України підозрюваний, обвинувачений, їх захисник, законний представник, інший власник або володілець майна, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково. Арешт майна також може бути скасовано повністю чи частково, якщо буде доведено, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.
Апеляційна скарга на ухвалу слідчого судді може бути подана безпосередньо до апеляційного суду Тернопільської області протягом п`яти днів з дня її оголошення, а особою, яка не була присутньою при оголошенні ухвали протягом п`яти днів з дня отримання копії ухвали.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1