05.09.2017
Справа № 640/5363/17
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 вересня 2017 року Ленінський районний суд м. Харкова у складі :

головуючого судді: ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного: ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Харкові клопотання прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_5 , у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань № 0000005 від 12.01.2017 року, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м. Первомайський, Харківської області, проживаючого: АДРЕСА_1 , не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

До суду надійшло вищевказане клопотання про про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань № 0000005 від 12.01.2017 року за ч. 1 ст.212 КК України ОСОБА_4 на підставі ч.4 ст. 212 КК України

У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , згідно зі ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, будучи зобов`язаним стати на облік у контролюючих органах, вести в установленому порядку облік доходів та витрат, складати та подавати податкові декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів за період грудня 2016 року, шляхом приховування своєї підприємницької діяльності та доходу, отриманого від купівлі-продажу зернової продукції, вчинив умисне ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, військового збору в сумі 689 325 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Відповідно до вимог ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.

Відповідно до п.п.4.1.1 п.4.1 ст. 4 ПК України «Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах: загальність оподаткування - кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу…».

Положеннями п.15.1 ст. 15 ПК України передбачено «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на які покладено обов`язок зі сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом».

На підставі п.16.1 ст. 16 ПК України «Платник податків зобов`язаний: стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, та інше…».

Таким чином ОСОБА_4 , здійснюючи господарську діяльність та отримуючи за це дохід, був зобов`язаний стати на облік у контролюючих органах, подавати декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПК України.

Згідно з п.167.1 ст.167 ПК України «Ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами».

При цьому відповідно до п. 177.2 ст. 177 ПКУ, об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі (п.1 ст.45 ПК України).

Разом з цим, ОСОБА_4 , отримавши в готівковій формі у грудні 2016 року оподатковуваний дохід від купівлі-продажу зернової продукції в сумі 3 535 000,0 грн., всупереч вимогам п. 167.1 ст. 167, п. 177.2. ст. 177 ПК України, не зареєструвався приватним підприємцем, податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік з відображенням отриманих доходів не склав, до 10.02.2017 до органів ДФС за місцем реєстрації не надав та у подальшому не сплатив до Державного бюджету України податок на доходи фізичних осіб за 2016 рік у розмірі 636 300,0 грн.

Відповідно до Закону України від 31.07.2014р. №1621 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України» тимчасово запроваджено військовий збір, починаючи з серпня 2014 року.

Згідно з п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України із змінами, внесеними згідно із Законом № 71-VIII від 28.12.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», визначено «Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 ПК України (п.п. 1.1., п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України), тобто фізична особа резидент, яка отримує доходи як із джерела їх походження в Україні так і іноземні доходи, всі доходи, що включаються до загального місячного (річного) оподаткованого доходу.

Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 ПК України (п.п. 1.2., п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України), яка передбачає, що об`єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 тобто 1,5 відсотки (п.п. 1.4., п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України), тобто фізична особа, відповідальна згідно з вимогами ПК України за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету.

При цьому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, зборів та обов`язкових платежів, отримавши у грудні 2016 року оподатковуваний дохід в сумі 3 535 000,0 грн., всупереч вимогам зазначеним вимогам ПК України податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік з відображенням отриманих доходів та суми відповідного військового збору не склав, до 10.02.2017 до органів ДФС за місцем реєстрації не надав та у подальшому не сплатив до Державного бюджету України військовий збір за 2016 рік у розмірі 53 025,0 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , достовірно знаючи про необхідність державної реєстрації, включення отриманого упродовж 2016 року доходу у розмірі 3 535 000,0 грн. до загального річного оподаткованого доходу, подачі у встановлений законом строк податкових декларацій за наслідками звітних податкових періодів, а також сплати податку з такого доходу, упродовж 2016 року умисно ухилився від сплати до Державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб за грудень 2016 рік у сумі 636 300,0 грн., військового збору в сумі 53 025,0 грн., що підтверджується речовими доказами легалізованими матеріалами оперативно-технічних заходів зняття інформації з транспортної телекомунікаційної мережі, спостереження за місцем та річчю, показами свідків та актом про результати документальної позапланової виїзної перевірки ОСОБА_4 код НОМЕР_1 , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період 01.01.2016 по 31.12.2016 ГУ ДФС у Харківській області №9650/20-40-13-14-08/ від 11.08.2017.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, підтвердив обставини вказані в клопотанні, які були встановлені в ході досудового розслідування.

В судовому засіданні ОСОБА_4 свою вину у вчиненні злочину, передбаченого ст.212 ч.1 КК України визнав повністю та показав, що під час здійснення діяльності з купівлі-продажу зернової продукції ним отримано дохід в грудні 2016 року в сумі близько 3 535 000 грн., про те що необхідно задекларувати вказаний дохід, що призведе до необхідності сплати податку з доходів з фізичних осіб на відповідну суму, а також сплату військового збору, що є обов`язковим платежем йому було достовірно відомо, про те не відображено відповідну суму доходу отриманого в 2016 році, вважаючи що він не буде викритий.

Заборгованість зі сплати податку з доходів фізичних осіб, військовий збір, яка виникла у зв`язку з приховуванням отриманого доходу, сплачена ним в повному обсязі.

Надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 2 ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, просив клопотання прокурора задовольнити.

Суд, вислухавши клопотання прокурора, думку підозрюваного, перевіривши матеріали справи, вважає, що клопотання підлягає задоволенню з таких підстав.

Відповідно до ч. 2 ст. 286 КПК України встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно з ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з ч. 2 ст. 44 КК України звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

В судовому засідання встановлено, що ОСОБА_4 своїми умисними протиправними діями вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Підозрюваний повністю визнав свою вину у вчиненні інкримінованого злочину.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

18.08.2017 ОСОБА_4 сплатив до Державного бюджету України податок з доходів фізичних осіб, військовий збір разом зі штрафними санкціями в загальній сумі 921 791,86 грн., по акту перевірки №9650/20-40-13-14-08/ від 11.08.2017.

Повідомлення про підозру ОСОБА_4 у вчиненні злочину за ч. 1 ст. 212 КК України було предявлено 23.08.2017 року.

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, суму податку вартість у розмірі з доходів фізичних осіб, військовий збір разом зі штрафними санкціями в загальній розмірі 921 791,86 грн. сплачені ОСОБА_4 в бюджет держави 18.08.2017р. у повному обсязі, що підтверджується квитанціями № 0.0.831233515.1; 0.0.831251586.1; 0.0.831240384.1 від 18.08.2017 р., тобто до вручення повідомлення про підозру ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України.

Таким чином, ОСОБА_4 до притягнення його до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України сплатив податок з доходів фізичних осіб, військовий збір разом зі штрафними санкціями до Державного бюджету України.

У звязку з цим, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 може бути звільнений від кримінальної відповідальності за дії, передбачені ч.1 ст.212 КК України.

На підставі викладеного, суд вважає, що є достатні підстави для звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у звязку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи, що ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, то кримінальне провадження відносно нього підлягає закриттю на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Керуючись ст.ст. 284-288 КПК України, ст.ст.44, 212 КК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури Харківської області - задовольнити.

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань № 0000005 від 12.01.2017 року відносно ОСОБА_4 за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КПК України.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Харківської області через Ленінський районний суд м. Харкова протягом 7-ми діб з моменту її проголошення.

Суддя: