Справа № 405/378/17
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
27.01.2017 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні №0000069, про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки, -

ВСТАНОВИВ:

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з вищевказаним клопотанням, в обгрунтування клопотання слідчий зазначив, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження №0000069 від 07.09.2016 року, відносно службових осіб ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка», за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відомості до ЄРДР внесені на підставі повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення № 1266/11-28-21-12 від 07.09.2016 року, яке надійшло з ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області та висновку експертного дослідження №14/2 від 26.07.2016 року встановлено, що службові особи та засновники ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» (код 39503720), ТОВ «Айс Фуд» (код 40037806), ТОВ «Торгівельна компанія «Гранд Маркет» (код 40228926) ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ), ОСОБА_5 (рнокпп НОМЕР_2 ), ОСОБА_6 (рнокпп НОМЕР_3 ), ОСОБА_7 (рнокпп НОМЕР_4 ), ОСОБА_8 (рнокпп НОМЕР_5 ), ОСОБА_9 (рнокпп НОМЕР_6 ), ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та інші на теперішній час не встановлені особи, з метою надання суб`єктам господарювання реального сектору економіки послуг з ухилення від сплати податків, створили центр мінімізації податкових зобов`язань перед бюджетом, діяльність якого полягала у наступному: ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» на власних виробничих потужностях виконало замовлення ТОВ «Айс Фуд» на виготовлення морозива, однак на виконання замовлення морозиво було передано на адресу ТОВ «Айс Фуд» лише документально, а фактично реалізовано за готівку через торгівельну мережу кінцевим споживачам. Отримана готівка на ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» не обліковувалась, що надало змогу службовим особам ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» умисно ухилитись від сплати податку на додану вартість за травень 2016 року в сумі 4146020,8 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах.

ТОВ «Айс Фуд» здійснило документальне оформлення реалізації неіснуючого морозива на адресу ТОВ «Торгівельна компанія «Гранд Маркет», яке в свою чергу через мережу суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності здійснило реалізацію товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) суб`єктам господарювання реального сектору економіки, а останні безпідставно відобразили такі безтоварні операції в податкові звітності з податку на додану вартість у складі податкового кредиту, що також призвело до фактичного ненадходження в бюджет податку на додану вартість.

ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» зареєстровано Кіровоградським міським управлінням юстиції 20.11.2014 року, як платник податків перебуває на обліку у Кіровоградській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 21.11.2014 року, юридична адреса - м. Кропивницький, вул. Валентини Терешкової, 215. Основний вид діяльності виробництво морозива, торгової марки «Ласка».

Під час проведення обшуків по вказаному кримінальному провадженню за адресами розташування офісних приміщень, виробничих потужностей та складських приміщень ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка»: м.Кропивницький, вул.Я.Мудрого, 215 (колишня назва вулиці В.Терешкової), м.Кропивницький, вул.Я.Мудрого, 217 (колишня назва вулиці В.Терешкової), м.Кропивницький, пров.Цеховий, 4Д вилучено документи ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка», а саме: оборотно-сальдові відомості, звіти по виробництву, товарні накладні, видаткові накладні, фінансові звіти, дані по аналізу виробничих витрат, акти здачі прийняття робіт, книги продажів, головну книгу за 9 місяців 2016 року, звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) за 9 місяців, обороти по рахунку 92 за 9 місяців 2016 року, та ін. документи.

12.01.2017 року допитано в якості свідка ОСОБА_13 головного бухгалтера ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка», яка показала, що проводячи аналіз діяльності ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» за 2016 рік перед подачею річної податкової звітності, нею виявлено порушення порядку розрахунку частини витрат, які включаються до вартості послуги з переробки давальницької сировини ТОВ «Айс Фуд», а саме в заниженні загальновиробничих витрат, які витрачені на переробку продукції з давальницької сировини.

За період з березня по червень 2016 року: загальновиробничі витрати по підприємству склали 20 083 774,36грн(з ПДВ), загальний випуск продукції 6 393,5тн (в т.ч. з давальницької сировини 2497,2тн), середня вартість витрат на загальний випуск готової продукції по підприємству на 1кг виготовленої продукції складає 3,14грн (з ПДВ); загальновиробничі витрати, що враховуються в вартості послуг з переробки давальницької сировини «Айс Фуд» не включають в себе витрати з обслуговування та ремонту виробничого обладнання, що не використовується для виготовлення морозива з давальницької сировини, та повинні складать 2,84грн(з ПДВ), що на 0,12грн(з ПДВ) більше ніж фактично включено до вартості послуг з виготовлення морозива для ТОВ «Айс Фуд» за період з березня по червень 2016р.(2,72грн з ПДВ), що призвело до заниження доходу ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» в фінансовій звітності за 9місяців 2016р. на суму 247 568грн(без ПДВ), а відповідно недонараховано податкових зобов`язань з ПДВ в сумі 49 514грн та податку на прибуток 44 562грн.

Слідчий стверджує, що у кримінальному провадженню виникла необхідність у проведенні позапланової перевірки ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» з метою встановлення вище вказаних порушень та за результатами її проведення вирішення питання щодо донарахування належних до сплати податкових зобов`язання з податку на додану вартість та податку на прибуток відповідно до норм чинного податкового законодавства, шляхом дослідження господарської діяльності підприємства за період з 01.01.2015 по 31.12.2016 роки. З метою винесення об`єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладені на контролюючі органи, на даний час виникла необхідність в призначенні документальної позапланової перевірки ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2016 роки.

При розгляді клопотання слідчий підтримав його повністю.

Заслухавши слідчого, вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя прийшов до таких висновків.

Під час розгляду клопотання слідчим суддею встановлено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження №0000069 від 07.09.2016 року, відносно службових осіб ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка», за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи та засновники ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» (код 39503720), ТОВ «Айс Фуд» (код 40037806), ТОВ «Торгівельна компанія «Гранд Маркет» (код 40228926) ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ), ОСОБА_5 (рнокпп НОМЕР_2 ), ОСОБА_6 (рнокпп НОМЕР_3 ), ОСОБА_7 (рнокпп НОМЕР_4 ), ОСОБА_8 (рнокпп НОМЕР_5 ), ОСОБА_9 (рнокпп НОМЕР_6 ), ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та інші на теперішній час не встановлені особи, з метою надання суб`єктам господарювання реального сектору економіки послуг з ухилення від сплати податків, створили центр мінімізації податкових зобов`язань перед бюджетом, діяльність якого полягала у наступному: ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» на власних виробничих потужностях виконало замовлення ТОВ «Айс Фуд» на виготовлення морозива, однак на виконання замовлення морозиво було передано на адресу ТОВ «Айс Фуд» лише документально, а фактично реалізовано за готівку через торгівельну мережу кінцевим споживачам. Отримана готівка на ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» не обліковувалась, що надало змогу службовим особам ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» умисно ухилитись від сплати податку на додану вартість за травень 2016 року в сумі 4146020,8 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах.

В ході судового розгляду, слідчим доведено необхідність у призначенні та проведенні документальної позапланової перевірки ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка».

Згідно п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

З правилами пп. 78.1.11, п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав, отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесену ними відповідно до закону.
За змістом ст.92 КПК України обов`язок доказування обставин кримінального правопорушення покладається на слідчого, прокурора.

Згідно ст.223 КПК України слідчі дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні. Підставами їх проведення є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення її мети.

Подане слідчим клопотання є обґрунтованим, оскільки викладені в ньому обставини підтверджені належним чином. Враховуючи значення відомостей, які будуть отримані внаслідок проведення документальної перевірки, вважаю достатніми наявність підстав для її проведення, а тому клопотання слідчого підлягає задоволенню.

На підставі наведеного, та керуючись ст.ст.7-9, 369-372 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні №0000069 задовольнити.

Надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні №0000069 фінансово-господарської діяльності ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» (код 39503720) з питань дотримання вимог податкового законодавства та іншого законодавства України в тому числі по взаємовідносинам з ТОВ «Айс Фуд» (код 40037806) за період з 01.01.2015 по 31.12.2016 роки визначити, яка сума податків фактично не надійшла до бюджету держави, які норми законодавства України при цьому були порушені.

Проведення позапланової документальної перевірки ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» (код 39503720) доручити спеціалістам ГУ ДФС у Кіровоградській області (м.Кропивницький, вул. В.Перспективна, 55), на податковому обліку якої перебуває платник податків ПОГ «АПВТ «Фірма Ласка» (код 39503720).

Тривалість проведення позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ленінського районного суду
м. Кіровограда ОСОБА_1