УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
07. 12. 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання слідчого СУ ФР ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури №9 м. Києва ОСОБА_4 - про тимчасовий доступ до речей і документів, на підставі матеріалів досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000031 від 12.02.16, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:
До слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання слідчого СУ ФР ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури №9 м. Києва ОСОБА_4 - про тимчасовий доступ до речей і документів, на підставі матеріалів досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000031 від 12.02.16, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Подане клопотання обґрунтоване тим, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000031 від 12.02.16 за фактом ухилення від сплати податків у значному розмірі, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що згідно акта №8/26-15-13-01-01/31087909 від 23.12.15, складеного спеціалістами ІНФОРМАЦІЯ_1 , Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та ін. законодавства за період з 01.10.12 по 31.12.14 встановлено заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податку на додану вартість за результатами відображення взаємовідносин з підприємствам з ознаками фіктивності в сумі 745026 грн.

В ході перевірки встановлено, що у досліджуваний період ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » заявило про здійснення фінансово-господарських відносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ) щодо нібито надання посередницьких послуг (оптового та роздрібного продажу електромонтажної продукції, зі сприяння продажу та просування продукції на ринку, в укладанні угод продажу, інформаційних послуг). При аналізі поданої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » звітності встановлено відсутність трудових та інших матеріальних ресурсів, які економічно необхідні для здійснення послуг нібито наданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », встановити підприємства за адресами реєстрації не видається за можливе. Крім того, у перевіряємий період ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювало взаємовідносини з постійними покупцями та постачальниками, в тому числі ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ), а також постачальниками і покупцями, які мали з ним фінансово-господарські взаємовідносини і в попередніх періодах, тому отримання посередницьких послуг, задекларованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », не пов`язано з веденням господарської діяльності підприємства.

Також ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » задекларувало отримання від ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_7 ) згідно договорів поставки наступний товар: євро піддони та дерев`яні коробки, електромонтажний товар. На момент перевірки піддони рахувались у залишках. Так, при аналізі Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ПП « ОСОБА_6 » не придбавали реалізований товар у зв`язку з відсутністю серед задекларованих контрагентів придбання даного товару та відсутністю вантажно-митних декларацій; відсутність же трудових та виробничих ресурсів виключає можливість ПП « ОСОБА_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ПП « ОСОБА_6 » бути виробниками даного товару, а також забезпечити процес придбання та реалізації товару, який має досить великі розміри і габарити.

Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було задекларовано отримання послуг з фасування та складання товару від ПП « ОСОБА_7 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_9 ), які останні за встановленої відсутності достатньої штатної чисельності працівників та інших матеріальних ресурсів не мали можливість здійснити в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Також встановлена відсутність калькуляції вартості для проведених робіт, а також те, що транспортування товару здійснювалось в основному від постачальника відразу на склади покупців.

Таким чином відсутнє підтвердження використання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » задекларованого отримання посередницьких послуг (сприяння продажу), послуг по фасуванню товару та використання у господарській діяльності товарів (євро піддони, коробки) в значних обсягах. При тому, що обов`язковою умовою для формування податкового кредиту платником податків є їх належність та пов`язаність з господарською діяльністю такого платника податків та спрямованість на отримання відповідного доходу.

Крім того, при встановленні обізнаності службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо ухилення від сплати податку на додану вартість за вищеописаною схемою встановлено, що 16.10.15 за результатами документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за період з 01.09.14 по 31.10.14, проведеної спеціалістами ІНФОРМАЦІЯ_8 , встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » п.198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в загальному розмірі 877850 грн., що підтверджується висновками акта перевірки №5293/26-58-22-07-11/31087909.

Так, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » задекларовано отримання від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_10 ) згідно договору поставки піддонів дерев`яних та коробок, від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_11 ) послуг пакування в картонні коробки, на євро піддони з використанням упаковочних матеріалів, а також взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_12 ) щодо поставки стретч плівки, коробок, євро піддонів, транспортно-експедиційного обслуговування.
Аналогічно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » задекларовано взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_13 ) щодо нібито надання посередницьких послуг (оптового та роздрібного продажу електромонтажної продукції, зі сприяння продажу та просування продукції на ринку, в укладанні угод продажу, інформаційних послуг). По вказаним взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » станом на 31.10.14 наявна кредиторська заборгованість.

Перевіркою встановлено, що у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » відсутні трудові та інші матеріальні ресурси, які економічно необхідні для виконання відповідних угод, а за іншими ознаками встановлено здійснення зазначеними підприємствами діяльності щодо надання податкових вигод третім особам з мінімізації податкового кредиту та ймовірність формування «технічного кредиту» іншим суб`єктам господарювання.

Таким чином встановлено формування службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протиправного податкового кредиту з податку на додану вартість з використанням реквізитів підприємств з ознаками фіктивності, спрямованого на ухилення від сплати податку на додану вартість за типовими схемами.

У відповідь на запит №394/10/26-58-22-01 від 15.02.16 до слідчого управління фінансових розслідувань 17.02.16 надійшов лист ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про здійснення доступу до необхідних документів в порядку глави 15 КПК України. Відповідь на вимогу в порядку ст.93 КПК України №1658/10/26-58-23-01 від 24.10.16 станом на даний час до слідчого управління не надходила.

Слідчий зазначав, що в ході досудового розслідування постала необхідність в отриманні тимчасового доступу до оригіналів первинних господарських та бухгалтерських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », за допомогою яких здійснювалось документальне оформлення операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та зазначеними підприємствами при формуванні податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також із суб`єктами господарювання, яким в подальшому було реалізовано зазначені товари/роботи/послуги, в тому числі покупцю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ), а також із суб`єктами господарювання, які були залучені за результатами надання посередницьких послуг (оптового та роздрібного продажу електромонтажної продукції, зі сприяння продажу та просування продукції на ринку, в укладанні угод продажу, інформаційних послуг) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_13 ), а також з суб`єктами господарювання, які були кінцевими отримувачами товарів, які доставлялись шляхом надання транспортно-експедиційних послуг, пакувались в картонні та дерев`яні коробки, на євро піддони з використанням упаковочних матеріалів, стретч плівки та на виконання договорів з ПП « ОСОБА_7 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_9 ), ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_12 ), а саме договори, податкові накладні, бухгалтерські регістри та інші документи враховуючи особливості конкретних операцій, які можуть встановити реальні обставини задекларованих операцій, подальше використання товарів/робіт/послуг та осіб на адресу яких здійснено реалізацію, а також безпосередніх виконавців задекларованих робіт. Вказані обставини підлягають доказуванню під час досудового розслідування, а іншим чином отримати відповідні дані та інформацію, яка міститься у документах та необхідна для повноти та неупередженості розслідування, не видається за можливе.

В зв`язку із зазначеним слідчий просив про задоволення клопотання.
В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав, посилаючись на викладені в ньому доводи, просив задовольнити.
Слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, а тому клопотання розглянуто за правилами ч.2 ст. 163 КПК України, без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі та документи.
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали, якими обґрунтовується подане клопотання, приходжу до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання, так як стороною обвинувачення у судовому засіданні доведена необхідність отримання доступу до вказаних документів, оскільки вони мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а відомості, які в них містяться, можуть бути використані як докази, довести ті обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, іншим способом неможливо.
Виходячи із вищезазначеного та керуючись ст. ст. 159, 160, 162-164, 166, 309 КПК України, слідчий суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл слідчому ОСОБА_3 , оперуповноваженим ОУ ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м.Києві ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , на тимчасовий доступ до речей та документів, з можливістю вилучення оригіналів документів, в разі відсутності оригіналів документів, належним чином завірених копій документів, які перебувають у володінні у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) та повноважних представників підприємства, у володінні яких можуть знаходитись первинні фінансово-господарські та бухгалтерські документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на момент постановлення ухвали, а саме документів, які відображають фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_13 ), ПП « ОСОБА_7 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_9 ), ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_12 ), ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ) за період з 01.01.14 по дату постановлення ухвали слідчого судді, а саме: всі угоди, договори, контракти з відповідними додатками, специфікаціями, укладені з залученням вказаних суб`єктів господарювання, накладні, податкові накладні, відповідні реєстри отриманих та виданих податкових накладних, вантажно-митні декларації, калькуляції вартості для проведення робіт, прибуткові накладні, технічну документацію на продукцію (паспорти, ліцензії, дозволи, сертифікати відповідності або походження), книги/журнали-реєстри обліку придбання та продажу товарів (робіт, послуг), які містять відповідні записи, а також відповідні записи, що підтверджують оприбуткування на складі, зберігання, сертифікацію, технічну відповідність, товарно-транспортні накладні, залізничні квитанції, маршрутні листи, акти виконаних робіт, акти приймання-передачі послуг, довідки про вартість виконаних робіт тощо, довіреності, рахунки-фактур, інші документи, що підтверджують зберігання та транспортування, виконання робіт, отримання послуг, квитанції (картки) складського обліку, прибуткових ордерів складського обігу, рахунки, чеки, векселі, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, інші первинні документи, які складалися на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за наслідком здійснення господарських операцій та первинні документи, які отримані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від вищеперерахованих підприємств, містять відомості про відповідні господарські операції та підтверджують здійснення даних операцій, враховуючи особливості конкретної господарської операції; при наявності певних документів у електронному вигляді надати на виїмку їх роздруківку, завірену печаткою підприємства та підписом відповідальної службової особи; оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів згідно вищезазначеного переліку, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з підприємствами, на адресу яких за період з 01.01.14 по дату оголошення ухвали слідчого судді відображено подальшу реалізацію товарів, робіт, послуг, які задекларовані як отримані від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_13 ), ПП « ОСОБА_7 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_9 ), ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_12 ); а також з суб`єктами господарювання, які були залучені за результатами надання посередницьких послуг (оптового та роздрібного продажу електромонтажної продукції, зі сприяння продажу та просування продукції на ринку, в укладанні угод продажу, інформаційних послуг) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_13 ), а також з суб`єктами господарювання, які були кінцевими отримувачами товарів, які доставлялись шляхом надання транспортно-експедиційних послуг, пакувались в картонні та дерев`яні коробки, на євро піддони з використанням упаковочних матеріалів, стретч плівки та на виконання договорів з ПП « ОСОБА_7 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_9 ), ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_12 ); належним чином завірених копій документів за період з 01.01.14 по дату постановлення ухвали, якими встановлюється положення про облікову політику підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; наказів та посадових інструкцій службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та осіб, відповідальних за здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, документів, якими визначаються їх повноваження; статутних документів підприємства; документів, які підтверджують наявність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » орендованих та власних приміщень для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, складських приміщень та документів для ідентифікації відповідних об`єктів; документів щодо наявних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на праві власності або користуванні автотранспортних засобів та документів для ідентифікації відповідних об`єктів (ДНЗ, номери кузова та шасі, відомості щодо власників, свідоцтво про реєстрацію, копія техпаспорту автомобіля та ін.), переліку осіб з зазначенням П.І.Б., дати народження та проживання, які здійснюють та здійснювали у період з 01.01.2014 управління відповідними транспортними засобами, журналів виїзду та в`їзду транспортних засобів на територію підприємства та складських приміщень; завірених належним чином копій документів за період з 01.01.14 по дату постановлення ухвали, а саме роздруківки з комп`ютерної системи ведення бухгалтерського обліку підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » оборотно-сальдових відомостей з розшифровкою по рахункам 311, 312, з розшифровкою та конкретизацією інформації по постачальниках та покупцях по рахункам 631, 632, 902, 39, 68, 84, 80, 93, з розшифровкою щодо руху товарно-матеріальних цінностей по рахункам 204, 209, 28 (281).
Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1