УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
15. 11. 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду в м. Києві клопотання старшого слідчого 1 ВКР СУ ФР ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури №9 міста Києва ОСОБА_4 - про призначення позапланової документальної перевірки, на підставі матеріалів досудового розслідування за №0000033 від 23.02.2016, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст.205, .ч.3 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:
До слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого слідчого 1 ВКР СУ ФР ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури №9 міста Києва ОСОБА_4 - про призначення позапланової документальної перевірки, на підставі матеріалів досудового розслідування за №0000033 від 23.02.2016, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст.205, .ч.3 ст.212 КК України.

Подане клопотання обґрунтоване тим, що Слідчим управління фінансових розслідувань ДПІ у Солом`янському району Головного управління ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000033, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23.02.2016, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст.205, .ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що на адресу СУ ФР ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві за супровідним листом від 22.02.2016 №177/вн надійшли матеріали від ОУ ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві, згідно до яких вбачається, що ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» (код за ), основний вид діяльності якого є вирощування зернових та технічних культур, має ознаки фіктивності, а саме вказане підприємство має лише одного співробітника, не має власних або орендованих земельних ділянок, сільськогосподарської техніки, складських приміщень та необхідних для проведення сільськогосподарських робіт трудових ресурсів. транспортних засобів.

Крім того досудовим розслідуванням встановлено, що невстановленими слідством особами, з використанням реквізитів підприємства, що має ознаки фіктивності ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції», здійснюються фінансові операції з коштами, які надходять на рахунки зазначеного підприємств від підприємств реального сектору економіки за начебто поставлену в адресу підприємств реального сектору економіки сільськогосподарську продукцію, яка нібито підприємством з ознаками фіктивності ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» вирощується але фактично можливостей для вирощування та її поставки не має, з метою виводу грошових коштів у тіньовий неконтрольований державою обіг та їх легалізацію, вчиняють фінансові операції по перерахуванню коштів на рахунки інших суб`єктів підприємницької діяльності та переведення їх в готівку.

Крім того досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» 03.08.2015 зареєстровано сільськогосподарським підприємством як суб`єкт спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість в ДПI У Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві. Згідно до документів, які ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» подало до ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві, для поставлення на спеціальний режим встановлено, що підприємство показало оренду земельних ділянок, які розташовані на території Онуфріївського та Знамянського районів Кіровоградської області, на території яких нібито вирощує сільськогосподарську продукцію. Також підприємством було надано документи, щодо посіву, поставок сільськогосподарської продукції власного вирощування та її перевезення.

Однак в ході досудового розслідування, в порядку ст.93 КПК України, в адресу орендодавців землі, серед яких: Фермерське господарство «ВОЗБОР» (код за ), Фермерське господарство «Головченко і син» (код за ), Фермерське господарство «Золотий Овен» (код за ), Фермерське господарство «ЛІА» (код за ) та ТОВ «УкрАгроКом» ( код за ), було направлено вимоги, щодо підтвердження чи спростування реальності договору, за результатами чого отримано відповіді від Фермерського господарства «Головченко і син» №2 від 07.03.2016 та Фермерського господарства «ВОЗБОР» №27 від 07.04.2016, згідно до яких вказаними в договорах оренди орендодавцями в адресу ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» жодна земля у використання не передавалась, жодні договори не підписувались та взагалі вказане підприємство не відоме.

Крім того, 14.03.2016 в адресу Державної служби статистики України, в порядку ст.93 КПК України, направлено вимогу №705/9/26-58-22-02, щодо отримання відомостей та документів, стосовно подачі ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» місячної, квартальної, річної звітностей Форми №29-СГ (Звіт про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду), Форми №4-СГ (Посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2015-2016 років), Форми №9-Б-СГ, 29-СГ, 50-СГ, 21-заг, 37-СГ та інших місячних, квартальних і річних звітностей в передбачених чинним законодавством України формах, відносно здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції», щодо посіву, вирощування, удобрення, збирання та подальшої реалізації сільськогосподарської продукції. Згідно до отриманої відповіді від 18.03.2016 №06.1-07/92-16 на запит від №705/9/26-58-22-02 №705/9/26-58-22-02 встановлено, що ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» не подавало органам державної статистики вищевказані звіти за формами державних статистичних спостережень.

Також, згідно до проведеного огляду АІС «Податковий Блок», слідством встановлено, що на ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» за весь період діяльності працювало 29 осіб. Однак, згідно до заяви гр. ОСОБА_5 , яка ніби то перебуває у трудових відносинах з ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» та отримує заробітну плату, встановлено, що остання ніколи не перебувала в трудових відносинах з ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції».

Крім того, ГУ ДФС у м. Києві складено Узагальнену податкову інформацію №84/26-15-14-01-04 від 05.04.2016, щодо ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» з питань проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за період з 02.04.2015 по 31.01.2016, згідно до висновків якої вказано, що «відсутність оформлення ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» за звітний період декларування ПДВ квітень 2015 січень 2016 неправомірно визначених сум податкових зобов`язань: не встановлено.; За звітні періоди декларування ПДВ, охоплені узагальненою податковою інформацією неправомірне визначення платником податків сум податкового зобов`язання при продажу товарів/послуг СГД встановлено.».

Так, з урахуванням викладених вище обставин, можна зробити висновок про те, що невстановлені слідством особи, користуючись реквізитами підприємства з ознаками фіктивності ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» в період 2015-2016 років проводить господарські взаємовідносини поза межами правового поля, а саме формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат підприємствам реального сектору економіки, чим здійснюють прикриття незаконної діяльності.

В ході досудового розслідування призначено податкову перевірку ТОВ «АК «Зернові традиції» за результатом якої складено акт податкової перевірки ТОВ «АК «Зернові традиції», згідно висновків якого встановлено проведення неправомірної реєстрації в ЄРПН за період 02.04.2015р. по 30.04.2016р. податкових накладних по операціях реалізації сільськогосподарської продукції на адресу контрагентів-покупців.

Також встановлено, що ТОВ «АК «Зернові традиції» мало господарські взаємовідносини з ТОВ "ДСБ" (код 37539083) в період з 02.04.2015р. по 30.04.2016р.

Слідчий зазначав, що з метою повного, об`єктивного та всебічного досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000033 та вжиття дієвих законних заходів щодо відшкодування завданих державі збитків у вигляді несплачених до державного бюджету України і місцевих бюджетів податків, зборів (обов`язкових платежів) при документальному створенні видимості проведення взаємовідносин по ланцюгу постачання ТМЦ від ТОВ «АК «Зернові традиції» виникла потреба в призначені та проведенні позапланової документальної перевірки щодо дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "ДСБ".

В зв`язку із зазначеним слідчий просив про задоволення клопотання.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив про його задоволення.

Заслухавши пояснення слідчого, вивчивши та дослідивши матеріали клопотання і кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню, з наступних підстав.
Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно п. 75.1.1 ст. 75 Податкового кодексу України, камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального.

Пунктом 75.1.2 ст. 75 Податкового кодексу України передбачено, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Згідно п. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом, зокрема, якщо отримано рішення слідчого судді про призначення перевірки.
Виходячи з положень п. 2 ст. 7, ст. 9 КПК України щодо забезпечення засад законності у кримінальному провадженні, при здійсненні досудового розслідування відповідні органи повинні керуватись як вимогами цього Кодексу, так і вимогами інших актів законодавства, що регламентують питання здійснення ними процесуальних повноважень, тобто у даному випадку також наведеними вимогами Податкового кодексу України в частині порядку призначення позапланових перевірок платників податків контролюючим органом на підставі рішення слідчого судді.
Оскільки прямо нормами КПК України питання розгляду вказаних питань слідчим суддею не врегульовані, відповідно до вимог ч. 6 ст. 9 КПК України в даному випадку застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч. 1 ст. 7 цього Кодексу, у тому числі засада законності, за змістом якої призначення позапланової перевірки слідчим суддею повинне здійснюватися безпосередньо на підставі вимог Податкового кодексу України.
Таким чином, з метою належного розслідування кримінального провадження та встановлення обставин, які підлягають доказуванню, необхідним є призначення позапланової податкової перевірки, яка може здійснюватися лише на підставі рішення суду.

Зважаючи на викладене вище, приходжу до висновку про можливістю задоволення клопотання.
Виходячи із вищезазначеного та керуючись ст. ст. 91-93, 110, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні №0000033 позапланову документальну перевірку з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 02.04.2015р. по 30.04.2016р. службовими особами ТОВ "ДСБ" (код 37539083), яке зареєстроване в ДПI У Жовтневому районi м. Днiпропетровська ГУ ДФС у Днiпропетровськiй областi, по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» (код за ) та подальшої реалізації придбаних у ТОВ «Аграрна Компанія «Зернові Традиції» товарно-матеріальних цінностей.

Проведення перевірки доручити співробітникам ДПI У Жовтневому районi м. Днiпропетровська ГУ ДФС у Днiпропетровськiй областi у строки встановлені Податковим кодексом України.

Надати співробітникам ДПI У Жовтневому районi м. Днiпропетровська ГУ ДФС у Днiпропетровськiй областi, матеріали кримінального провадження, які свідчать про викладені обставини.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1