Справа № 464/2779/17
пр.№ 1-кс/464/800/17
У Х В А Л А
про призначення позапланової документальної перевірки
27 квітня 2017 року

м.Львів

Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 про проведення позапланової документальної перевірки,
у с т а н о в и в:
старший слідчий з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 , у зв`язку із досудовим розслідуванням матеріалів кримінального провадження, внесеного 11 квітня 2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000034, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 Кримінального кодексу України, звернувся до суду з клопотанням, погодженим із заступником начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_3 , про призначення та проведення позапланової документальної перевірки АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок» (), яке зареєстроване та знаходиться за адресою: 81650, Львівська область, Миколаївський район, смт.Розділ, вул.Миру, 20, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства при даруванні нерухомого майна, а саме: 45/100 ідеальних частин нежитлових приміщень, що знаходяться за адресою: м.Львів, вул.Шафарика, 11, а саме: адміністративного будинку (літ.А-2) пл.502,9 м.кв., виробничого корпусу (літ.Б-2) пл.394 м.кв., гаражного корпусу (літ.В-1) пл.210,5 м.кв., прохідної (літ.Г-1) пл.14,6 м.кв. (договір дарування 45/100 ідеальних частин нежитлових приміщень від 27.03.2013) та адміністративного будинку (літ.А-2) пл.502,9 м.кв., виробничого корпусу (літ.Б-2) пл.394 м.кв., гаражного корпусу (літ.В-1) пл.210,5 м.кв., прохідної (літ.Г-1) пл.14,6 м.кв. (договір дарування 55/100 ідеальних частин нежитлових приміщень від 27.03.2013) у період з 01.01.2013 по 31.12.2013. Проведення перевірки просить доручити працівникам Управління аудиту ГУ ДФС у Львівській області, яку провести у терміни, передбаченні Податковим кодексом України № 2755-VI від 02.12.2010 та зобов`язати працівників Управління аудиту ГУ ДФС у Львівській області, акт перевірки (довідку) з додатками скерувати у слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області, ревізорів долучити до матеріалів проведеної позапланової документальної перевірки завірені копії підтверджуючих документів, а також для ознайомлення, ревізорам надати окремі матеріали кримінального провадження № 0000034 від 11.04.2017.
В обґрунтування покликається на те, що слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000034 від 11.04.2017, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 Кримінального кодексу України. Відповідно до ухвали слідчого судді Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_5 від 06.04.2017, яка надійшла у слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області 11.04.2017, та згідно якої зобов`язано слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області внести до Єдиного реєстру досудових розслідувань відомості за повідомленням про вчинення кримінального правопорушення від 09.03.2017 директора ПП «Агентство земельних відносин» ОСОБА_6 про вчинення у період 2013 року службовими особами ЗАТ Спеціалізоване управління по будівництву ліній електропередачі, засобів та споруд зв`язку «Монтажбудзв`язок» (АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок») кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 Кримінального кодексу України. Згідно повідомлення про вчинення кримінального правопорушення від 09.03.2017 директора ПП «Агентство земельних відносин» ОСОБА_6 , останній просить прийняти та внести заяву про вчинення кримінального правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, розпочати досудове розслідування за фактом вчинення ОСОБА_7 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 Кримінального кодексу України, у зв`язку з тим, що 27.03.2013 ЗАТ Спеціалізоване управління по будівництву ліній електропередачі, засобів та споруд зв`язку «Монтажбудзв`язок» (АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок») подарувало ОСОБА_7 45/100 ідеальних частин нежитлових приміщень, що знаходяться за адресою: м.Львів, вул.Шафарика, 11, а саме: адміністративного будинку (літ.А-2) пл.502,9 м.кв., виробничого корпусу (літ.Б-2) пл.394 м.кв., гаражного корпусу (літ.В-1) пл.210,5 м.кв., прохідної (літ.Г-1) пл.14,6 м.кв. (договір дарування 45/100 ідеальних частин нежитлових приміщень від 27.03.2013). Крім того, 03.04.2013 ЗАТ Спеціалізоване управління по будівництву ліній електропередачі, засобів та споруд зв`язку «Монтажбудзв`язок» (АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок») подарувало ОСОБА_7 55/100 ідеальних частин нежитлових приміщень, що знаходяться за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: адміністративного будинку (літ.А-2) пл.502,9 м.кв., виробничого корпусу (літ.Б-2) пл.394 м.кв., гаражного корпусу (літ.В-1) пл.210,5 м.кв., прохідної (літ.Г-1) пл.14,6 м.кв. (договір дарування 55/100 ідеальних частин нежитлових приміщень від 27.03.2013). Однак, після відступлення прав вимоги за кредитними договорами та договорами застави, новий кредитор ПП «Агентство земельних відносин» виявило, що ні АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок», ні ОСОБА_7 , будучи одночасно засновником (основним акціонером, який володіє 75,06% Статутного капіталу товариства), директором та службовою особою АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок» не сплачували жодних податків та зборів при даруванні нерухомого майна. Загальна площа подарованих приміщень становить 1122,0 кв.м., відповідно вартість майна є значною, а отже директор АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок» ОСОБА_7 тривалий час ухиляється від сплати податкових зобов`язань, відтак вважають, що сума несплачених податків АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок» значно перевищує 554 000 грн. (1 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що є значним розміром). А відтак, заявник вважає, що ОСОБА_7 , будучи одночасно засновником (основним акціонером, який володіє 75,06% Статутного капіталу товариства), директором та службовою особою АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок», вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 Кримінального кодексу України. З метою встановлення факту фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів, а також фондів загальнообов`язкового державного соціального страхування коштів, несплачених АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок» () у період 2013 року, законності дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, повноти нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, орган досудового розслідування вважає за необхідне звернутись до слідчого судді Сихівського районного суду м.Львова з клопотанням щодо надання дозволу про проведення позапланової документальної перевірки АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок» () при даруванні нерухомого майна, а саме: 45/100 ідеальних частин нежитлових приміщень, що знаходяться за адресою: м.Львів, вул.Шафарика, 11, а саме: адміністративного будинку (літ.А-2) пл.502,9 м.кв., виробничого корпусу (літ.Б-2) пл.394 м.кв., гаражного корпусу (літ.В-1) пл.210,5 м.кв., прохідної (літ.Г-1) пл.14,6 м.кв. (договір дарування 45/100 ідеальних частин нежитлових приміщень від 27.03.2013) та адміністративного будинку (літ.А-2) пл.502,9 м.кв., виробничого корпусу (літ.Б-2) пл.394 м.кв., гаражного корпусу (літ.В-1) пл.210,5 м.кв., прохідної (літ.Г-1) пл.14,6 м.кв. (договір дарування 55/100 ідеальних частин нежитлових приміщень від 27.03.2013) у період 2013 року, яке зареєстроване та знаходиться за адресою: 81650, Львівська область, Миколаївський район, смт.Розділ, вул.Миру, 20, перебуває на обліку у Миколаївському відділенні Стрийської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, та винесення ухвали про проведення позапланової документальної перевірки. Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що позапланова документальна перевірка може підтверджувати допущення АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок» () та ОСОБА_7 порушення податкового, валютного та іншого законодавства, що могло призвести до заниження сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, просить клопотання задоволити.
Відповідно до положень ч.1 ст.107 Кримінального процесуального кодексу України фіксування за допомогою технічних засобів не здійснюється.
Заслухавши думку слідчого та прокурора у підтримку клопотання, перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, суд приходить до наступного.
Так, відповідно до ч.2 ст.93 Кримінального процесуального кодексу України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, серед іншого, шляхом отримання від органів державної влади висновків ревізій та актів перевірок.
Згідно з ч.2 ст.84 Кримінального процесуального кодексу України одним із процесуальних джерел доказів є документи, до яких пунктом 4 частини 2 статті 99 Кримінального процесуального кодексу України віднесено висновки ревізій і акти перевірок.
Відповідно до п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Підпунктом 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи наділені правом проводити відповідно до законодавства перевірки платників податків.
Відповідно до п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка проводиться за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді по призначення перевірки).
На даний час з Кримінального процесуального кодексу України виключено п. 6 ч. 2 ст. 36 та п. 4 ч. 2 ст. 40, якими прокурору, який здійснює нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, та слідчому надавались повноваження призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.
Водночас, єдиним можливим способом дослідити питання додержання вимог податкового законодавства у ході досудового розслідування та отримати докази можливого вчинення кримінального правопорушення є проведення позапланової документальної перевірки АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок» ().
Відповідно до п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.
Згідно п. 85.4 ст.85 Податкового кодексу України при проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).
Враховуючи те, що слідчим доведено необхідність проведення позапланової документальної перевірки АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2013, а встановлення цих обставин має суттєве значення для кримінального провадження, суд приходить до висновку, що клопотання слідчого обґрунтоване та підлягає задоволенню.
Враховуючи викладене та керуючись п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78, п. 85.2, п.85.4 ст. 85 Податкового кодексу України, ст.ст. 84, 91-93, 99, 107, 132, 369-372 Кримінального процесуального кодексу України,
п о с т а н о в и в:
Клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 про проведення позапланової документальної перевірки - задоволити.
Призначити проведення позапланової документальної перевірки АТ «Акціонерна компанія «Монтажбудзв`язок» (), яке зареєстроване та знаходиться за адресою: 81650, Львівська область, Миколаївський район, смт.Розділ, вул.Миру, 20, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства при даруванні нерухомого майна, а саме: 45/100 ідеальних частин нежитлових приміщень, що знаходяться за адресою: м.Львів, вул.Шафарика, 11, а саме: адміністративного будинку (літ.А-2) пл.502,9 м.кв., виробничого корпусу (літ.Б-2) пл.394 м.кв., гаражного корпусу (літ.В-1) пл.210,5 м.кв., прохідної (літ.Г-1) пл.14,6 м.кв. (договір дарування 45/100 ідеальних частин нежитлових приміщень від 27.03.2013) та адміністративного будинку (літ.А-2) пл.502,9 м.кв., виробничого корпусу (літ.Б-2) пл.394 м.кв., гаражного корпусу (літ.В-1) пл.210,5 м.кв., прохідної (літ.Г-1) пл.14,6 м.кв. (договір дарування 55/100 ідеальних частин нежитлових приміщень від 27.03.2013) у період з 01.01.2013 по 31.12.2013.
Зобов`язати ревізорів долучити до матеріалів проведеної позапланової документальної перевірки завірені копії підтверджуючих документів.
Для ознайомлення, ревізорам надати окремі матеріали кримінального провадження № 0000034 від 11.04.2017.
Проведення перевірки доручити працівникам Управління аудиту ГУ ДФС у Львівській області, яку провести у терміни, передбаченні Податковим кодексом України № 2755-VI від 02.12.2010.
Зобов`язати працівників Управління аудиту ГУ ДФС у Львівській області, акт перевірки (довідку) з додатками скерувати у слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області.
Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1