ОЧАКІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД МИКОЛАЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 483/760/16-к
Провадження № 1-кс/483/72/2017
У Х В А Л А
Іменем України
17 лютого 2017 року м. Очаків

Слідчий суддя Очаківського міськрайонного суду Миколаївської області ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

слідчого ОСОБА_3 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання слідчого СВ Очаківського ВП ГУ Національної поліції в Миколаївській області ОСОБА_3 , погоджене з начальником Очаківського відділу Миколаївської місцевої прокуратури № 1 ОСОБА_4 , про дозвіл на проведення документальної позапланової виїзної перевірки,
В С Т А Н О В И Л А :
16 лютого 2017 року слідчий СВ Очаківського ВП ГУ Національної поліції в Миколаївській області ОСОБА_3 звернувся до Очаківського міськрайонного суду Миколаївській області із клопотанням, погодженим з начальником Очаківського відділу Миколаївської місцевої прокуратури № 1 ОСОБА_4 , про надання дозволу на проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

Своє клопотання слідчий обґрунтовував тим, що ним здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000409 за ознаками злочину, передбаченого ч. 4 ст. 191 КК України, вчиненого за наступних обставин.

22 квітня 2016 року до чергової частини Очаківського ВП ГУНП в Миколаївській області надійшли матеріали від слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Миколаївській області про те, що посадові особи ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКІВ» шляхом маніпулювання з кількістю реальних площ сільськогосподарських угідь, що знаходяться в користуванні господарства без відповідної реєстрації земель, які нібито перебувають в суборенді, завищуючи врожайність соняшника для прикриття реалізації сільськогосподарської продукції не власного виробництва, безпідставно використовуючи спеціальний режим оподаткування з податку на додану вартість протягом січня-грудня 2015 року, незаконно сформували податковий кредит з ПДВ для суб`єктів господарювання на митній території України та привласнили суми ПДВ, які перераховані на спеціальний рахунок підприємства, а фактично повинні були надійти до Державного бюджету України.

В ході досудового розслідування, відповідно до результатів перевірки ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКІВ» питань здійснення фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинам з платниками податків контрагентами постачальниками та контрагентами покупцями за 2015 рік, проведеної Очаківською ОДПІ (акт № 8/37457002 від 28.03.16) встановлено, що за звітній період декларування ПДВ ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКІВ» (, податкова адреса: Миколаївська область, Очаківський район, с. Дмитрівна, вул. Степова, буд. 1-г, засновник та керівник та бухгалтер: ОСОБА_5 ), основний вид діяльності: вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур, свідоцтво суб`єкта спеціального режиму оподаткування ПДВ №200055580 від 01.08.2012р., стан - 0, перебуває на обліку в Очаківській ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області, та встановлені факти порушення податкового законодавства службовими особами вказаного підприємства при перебуванні на спеціальному режимі оподаткування з податку на додану вартість.
Проведеним аналізом податкової звітності ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКІВ», зокрема декларацій з ПДВ (скорочених) із додатками №5 та №9 за період серпень-грудень 2015 року (включно), встановлено декларування останнім реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва суб`єктам господарювання на території України на загальну суму 17 350 188 грн. (у тому числі ПДВ 2 891 698 грн.). Витратна частина за весь 2015 рік склала лише 294 384 грн. (у тому числі ПДВ 49 064 грн.). Детальним аналізом ЄРПН встановлено, що починаючи з 01.08.2015 року і станом на 31.12.2015 року підприємством зареєстровано 78 виписаних податкових накладних на реалізацію соняшника загальною вагою 1402 тони, а також зареєстровано 12 накладних в 2016 році на реалізацію соняшника вагою 262 тони.
Протягом 2015 року посадовими особами підприємства було надано до Очаківської ОДПІ відомості про наявність земельних ділянок та додатково задекларовано використання станом на 01.07.2015 року (орієнтований термін можливої посадки технічних культур) 964 га земель сільськогосподарського призначення на підставі договорів оренди з власниками земельних часток паїв (зареєстровано 48,69 га) та договорів суборенди, що також не пройшли державну реєстрацію. Із вказаної кількості землі 732,3 га становить рілля, а решта - 231,7 га виноградники, при чому 506 га ріллі нібито взято в суборенду у ТОВ «Талмер» () відповідно договору від 15.04.15 р.
ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКІВ» на запит Очаківської ОДПІ листом №53 від 08.10.2015 року повідомило, що в користуванні підприємства знаходиться в 2015 році 1237 га землі (із них за наявною інформацією 273 га взято в оренду після 21.08.2015 року). В листі вказано, що підприємством в 2015 році були посіяні пшениця озима - 40 га, ячмінь ярий 25 га, ріпак ярий 80 га, льон 100 га, кавуни 5 га та 980 га соняшника (причому 145 га повторно після зернових та ріпаку та на землях що взяті в оренду в серпні та вересні 2015 року).
В ході проведення відпрацювання було направлено запити до Солончаківської, Дмитрівської, Острівської та Куцурубської (Іванівської) сільських рад Очаківського району. Згідно відповіді №79/1.13 від 09.03.2016 року Солончаківської сільської ради, ТОВ «Талмер» () використовувало на протязі 2015 року 95,33 га земель сільськогосподарського призначення, які були засіяні соняшником, інформація про діяльність ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКІВ» (відображено суборенду 155 га) на території сільської ради відсутня. Згідно відповіді №176/04.03 від 10.03.2016 року Куцурубська сільська рада повідомила, що в 2015 році ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКІВ» обробляло 243,139 га землі по незареєстрованих договорах оренди земельних часток (паїв) і вирощувало на цих ділянках озимий ячмінь (по 211 га землі договори укладені після 21.08.2015. Згідно відповіді Острівської сільської ради №50/04.03 від 26.02.2016 встановлено, що земельні ділянки площею 355,31 га станом на 01.01.2015 знаходилась у користуванні ТОВ «Талмер», але до вирішення питання у судовому порядку між землевласниками та підприємством вказані земельні ділянки або зовсім не оброблялися, або частково оброблялися невстановленими особами. Інформація про діяльність ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКІВ» не надходила. Було проведено опитування приватного підприємця ОСОБА_6 який повідомив, що на даний час саме від обробляє з осені 2015 року вищевказані земельні ділянки після розірвання договорів у судовому порядку з ТОВ «Талмер» та надав копії рішень суду. Також ОСОБА_6 повідомив, що в 2015 році збирання соняшника на колишніх ділянках ТОВ «Талмер» не проводилось, ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКІВ» діяльність на них не здійснювало. Згідно листа №84 від 10.03.2016 року Дмитрівської сільської ради ОУ ДПІ було повідомлено про те, що інформування про посіви сільськогосподарських культур не входить в обов`язки сільської ради.
Отже, посадовими особами ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКІВ» фактично показано вирощування соняшника на суборендованих у ТОВ «Талмер» 15 квітня 2015 року не підготовлених для посіву соняшника ділянках, та на ділянках, взятих в оренду після 21.08.2015 року, а також після повторного посіву зернових та ріпаку, що підлягає сумніву. В ході відпрацювання ЄРПН підприємства встановлено, що для проведення сільськогосподарських робіт не придбано жодного літру паливно-мастильних матеріалів, тоді як для повного циклу вирощування соняшника на площі 980 га необхідно не менш як 70 000 літрів палива. Виходячи з того, що підприємство самостійно повідомило 08.10.2015 року Очаківську ОДПІ про те, що середня врожайність соняшника у господарстві складає 17 ц/га, то необхідна площа для збирання становить 940 га. Проведеними заходами не було отримано інформації про реальну можливість вирощування соняшника підприємством на площі більш як 150 га. Отже, припускається, що реалізація соняшника не власного виробництва може скласти понад 1300 тон на загальну суму 11 440 000грн, в т.ч. ПДВ 1 900 000 грн.
Окрім того, в ході проведення перевірки ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКОВ» за звітній період декларування ПДВ з питань здійснення фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинами з платниками податків контрагентами постачальниками та контрагентами покупцями за 2015 рік проведеної Очаківської ОДПІ за №8/37457002 від 28.03.16 встановлені суми податкових зобов`язань при продажу товарів/послуг, що не були підтверджені на загальну суму 2419597,57 грн.

Крім того, відповідно до п.7.2 акту перевірки, проведеної Очаківською ОДПІ за №8/37457002 від 28.03.16 встановлено, що документальну перевірку ф/г «Південь Агросвіт Очаков», , провести неможливо у зв`язку із вступом в дію п. 3 розділу ІІ Закону України від 28.12.2014 № 71-VIII „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи, яким передбачено «Установити, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб-підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України».

Переведення на загальну систему оподаткування ф/г «Південь Агросвіт Очаков», та встановлення суми реальних збитків можливо тільки після проведення податкової перевірки за 2014-2016 р.р.

Посилаючись на те, що у рамках вказаного кримінального провадження необхідно перевірити діяльність ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКОВ» (, податкова адреса: Миколаївська область, Очаківський район, с. Дмитрівка, вул. Степова, буд. 1-г, за період 2014-2016 р.р., в частині декларування ПДВ з питань здійснення фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах з платниками податків контрагентами постачальниками та контрагентами покупцями у період 2014-2016 років, та в частині правомірності перебування зазначеного підприємства на спеціальному режимі оподаткування, фіксованому єдиному податку 4-ї групи та використання сум ПДВ, які перераховані на спеціальний рахунок підприємства за період з 01 січня 2014 по 31 серпня 2016 року, слідчий просив надати дозвіл на проведення документальної позапланової виїзної перевірки діяльності ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКОВ» ().
В судовому засіданні слідчий підтримав зазначене клопотання.

Вислухавши думку слідчого, дослідивши письмові документи, дійшла такого.
З матеріалів кримінального провадження вбачається, що СВ Очаківського ВП ГУНП України в Миколаївській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 0000409 за ознаками злочину, передбаченого ч. 4 ст. 191 КК України.

Відповідно до ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Для забезпечення всебічного, повного і об`єктивного дослідження обставин справи, слід надати дозвіл Очаківській об`єднаній державній податковій інспекції Головного управління Державної фіскальної служби України на проведення документальної позапланової виїзної перевірки діяльності ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКОВ.

Таким чином, у судовому засіданні встановлено всі, передбачені КПК України, підстави для задоволення внесеного слідчим клопотання.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 131,132 КПК України,

У Х В А Л И Л А :
Клопотання слідчого СВ Очаківського ВП ГУ Національної поліції в Миколаївській області ОСОБА_3 , погоджене з начальником Очаківського відділу Миколаївської місцевої прокуратури № 1 ОСОБА_4 , про дозвіл на проведення документальної позапланової виїзної перевірки задовольнити.

Надати дозвіл Очаківській об`єднанні державній податковій інспекції Головного управління Державної фіскальної служби України провести документальну позапланову виїзну перевірку діяльності ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКОВ» (, податкова адреса: Миколаївська область, Очаківський район, с. Дмитрівка, вул. Степова, буд. 1-г), з питань дотримання податкового законодавства за період з 01 січня 2014 року по 31 серпня 2016 року, в тому числі з питань дотримання податкового законодавства в частині декларування ПДВ, здійснення фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах з платниками податків контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями у період з 01 січня 2014 року по 31 серпня 2016 року, та в частині правомірності знаходження ФГ «ПІВДЕНЬ АГРОСВІТ ОЧАКОВ» на спеціальному режимі оподаткування, фіксованому(єдиному податку 4 групи) та використання сум ПДВ, які перераховані на спеціальний рахунок підприємства за період з 01 січня 2014 року по 31 серпня 2016.

Строк дії ухвали визначити до 17 березня 2017 року.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: