Дата документу Справа № 320/2921/14-к
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
Провадження №11-кп/778/986/16 Головуючий в 1-й інстанції
Єдиний унікальний №320/2921/14-к ОСОБА_1
Категорія: ст.366 ч.1 КК України Доповідач у 2-й інстанції
ОСОБА_2
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 липня 2016 року м.Запоріжжя

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Запорізької області в складі:

головуючого ОСОБА_2

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4

при секретарі ОСОБА_5

за участю:
прокурора ОСОБА_6

обвинуваченого ОСОБА_7

захисника ОСОБА_8

розглянула в апеляційному порядку у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000082, за апеляційною скаргою прокурора у кримінальному провадженні на вирок Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 11 квітня 2016 року відносно

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт.Смирних Смирниховського району Сахалінської області РФ, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, працюючого директором ТОВ «Авантаж-холдинг», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше в силу ст.89 КК України не судимого,

обвинуваченого у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України.

В апеляційній скарзі прокурор у кримінальному провадженні зазначає, що:
- суд першої інстанції не оцінив надані стороною обвинувачення докази, а також не навів мотивів, з яких прийняв одні докази та відкинув інші, що не відповідає вимогам ст.370 КПК України, частина доказів взагалі не була перевірена судом, внаслідок чого суд дійшов до необґрунтованого висновку про те, що досліджені докази не підтверджують вину ОСОБА_7 у вчиненні інкримінованих йому злочинів;
- суд не навів у вироку жодних мотивів, з яких висновок судово-економічної експертизи №06/08-12Б від 30.08.2012р. не враховано в якості доказу як і покази експерта ОСОБА_9 , яка пояснила, що висновок нею складено на підставі наданих первинних документів та інших матеріалів кримінального провадження;
- в порушення положень ст.101 КПК України суд не надав належної оцінки висновкам експерта Д №261 від 16.08.2012р.та №220 від 07.07.2011р. та без проведення повторної (додаткової) експертизи невмотивовано відкинув ці докази;
- судом не прийнято до уваги та не оцінено в якості доказів вини ОСОБА_7 накладну №16031, рахунок № НОМЕР_1 та податкову накладну, в яких у графах «Постачальник» і «Продавець» вказано підприємство ВАТ «Вертікаль поставка», однак у цих же документах стоять печатки підприємства ТОВ «Агропромтех плюс», що вказує не лише на використання заздалегідь підробленого документу, а і на обізнаність ОСОБА_7 щодо здійснення протиправної діяльності вказаними підприємствами та про фактичних керівників вказаних підприємств, що спростовує покази ОСОБА_7 , надані ним під час судового розгляду;
- суд безпідставно не прийняв до уваги в якості доказу долучений прокурором до матеріалів провадження вирок Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 31.07.2015р., яким ОСОБА_10 та ОСОБА_11 засуджені за створення фіктивних підприємств. Крім того, зазначений вирок у сукупності з іншими доказами підтверджує безтоварність операцій між цими підприємствами;
- поза увагою суду залишився і той факт, що всі підприємства, з якими нібито здійснював підприємницьку діяльність ОСОБА_7 , створені для здійснення фіктивної господарської діяльності однією і тією ж самою особою ОСОБА_10 , який знайомий з ОСОБА_7 ;
- всі висновки суду, викладені у вироку, стосуються лише обвинувачення ОСОБА_7 у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України. Проте суд жодним чином не спростував пред`явлене ОСОБА_7 обвинувачення за ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, а також не вказав підстави виправдання ОСОБА_7 , в тому числі і за кожною статтею обвинувачення.
Тому просить вирок скасувати, ухвалити новий вирок, яким визнати ОСОБА_7 винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.212, ч.1 ст.366, ч.4 ст.358 КК України та призначити йому покарання:
- за ч.1 ст.212 КК України у виді штрафу в розмірі 350 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 5950 грн. та на підставі ч.5 ст.74, ч.1 ст.49 КК України звільнити обвинуваченого від призначеного покарання у зв`язку із закінченням строків давності;
- за ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 850 грн. та на підставі ч.5 ст.74, ч.1 ст.49 КК України звільнити обвинуваченого від призначеного покарання у зв`язку із закінченням строків давності;
- за ч.4 ст.358 КК України у виді штрафу в розмірі 100 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 1700 грн. та на підставі ч.5 ст.74, ч.1 ст.49 КК України звільнити обвинуваченого від призначеного покарання у зв`язку із закінченням строків давності.

Вироком Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 11 квітня 2016 року ОСОБА_7 визнано невинуватим у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.1, 358 ч.4, 366 ч.1 КК України, та виправдано.

Постановлено зняти арешт з рухомого майна, що знаходиться за адресою АДРЕСА_2 , та належить ОСОБА_7 , накладений постановою слідчого від 10.09.2012р.

Цивільний позов Мелітопольської об`єднаної Державної податкової інспекції до ТОВ «Авантаж-Холдинг» про стягнення збитків залишений без розгляду.

Доля речових доказів вирішена відповідно до ст.100 КПК України.

В запереченнях на апеляційну скаргу захисник ОСОБА_8 просить відмовити в задоволенні апеляційної скарги, оскільки вирок суду є законним та обґрунтованим, а також відмовити в задоволенні клопотання прокурора про дослідження доказів, оскільки прокурором не наведено правових підстав, визначених законом, за яких ці докази повинні бути досліджені в судовому засіданні апеляційного суду.

В судовому засіданні апеляційної інстанції: прокурор підтримала апеляційну скаргу частково та просила вирок суду першої інстанції скасувати як незаконний та необґрунтований та призначити новий судовий розгляд; обвинувачений ОСОБА_7 та захисник ОСОБА_8 заперечували проти апеляційної скарги та просили відмовити в її задоволенні.

Вислухавши доповідача, учасників провадження, перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що вона підлягає задоволенню частково з наступних підстав.

Згідно вироку, ОСОБА_7 обвинувачувався у вчиненні злочинів за наступних обставин.

Так, ОСОБА_7 , будучи директором ТОВ «Авантаж-холдинг» на підставі наказу №1 від 01.06.2009 про призначення на посаду, тобто службовою особою підприємства, відповідальним за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в значних розмірах за наступних обставин.

ТОВ «Авантаж-холдинг» зареєстровано як суб`єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Мелітопольської міської ради Запорізької області 09.06.2009р. (свідоцтво про державну реєстрацію №0002439. Юридична та фактична адреса: Запорізька область, м.Мелітополь, вул.Леніна, 53).

ТОВ «Авантаж-холдинг» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців під №36549191 та 10.06.2009 року взято на податковий облік в Мелітопольській ОДПІ Запорізької області під №9008, а 19.06.2009р. зареєстровано в якості платника податку на додану вартість під №100231813, індивідуальний податковий номер платника ПДВ: 27.

Згідно з реєстраційними документами за період з 01.12.2009р. по 31.05.2011р. основним видом діяльності ТОВ «Авантаж холдинг» є оптова торгівля запасними частинами.

Директор ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_7 , в період часу з грудня 2009 по червень 2011 року (включно) придбавав запасні частини у невстановлених досудовим слідством місцях та невстановлених осіб за готівкові кошти без документального оформлення угод купівлі-продажу. Після цього, з метою незаконного формування ТОВ «Авантаж-холдинг» податкового кредиту та умисного ухилення від сплати податків від імені ТОВ «Авантаж-холдинг» укладав нікчемні угоди на придбання та ремонт запасних частин з підприємствами ТОВ «Технооптторг-2010» (), ТОВ «Мелзернопродукт» (), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (), ТОВ «Євротурбіна» (), ТОВ «Вертикаль поставка» (), ТОВ «Агропромтех плюс» (), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (), які не знаходяться за юридичними адресами, та у яких відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення.

З метою маскування протиправної діяльності направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 уклав договір №08/10 від 29.08.2010 з ТОВ «Технооптторг-2010» в особі директора ОСОБА_12 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Так, згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Технооптторг-2010», ТОВ «Технооптторг-2010» в період вересень 2010 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонтні роботи на загальну суму 413 669,55 грн. за наступними податковими накладними: податковою накладною №111 від 01.09.2010 на суму 38 708,89грн.; податковою накладною №306 від 02.09.2010 на суму 13 926,00 грн.; податковою накладною №306 від 03.09.2010 на суму 73 503,75 грн.; податковою накладною №1003 від 10.09.2010 на суму 78 932,88 грн.; податковою накладною №1706 від 17.09.2010 на суму 96 497,53 грн.; податковою накладною №2401 від 24.09.2010 на суму 109 303,49грн.; податковою накладною №2907 від 29.09.2010 на суму 2 797,01 грн.

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (що відображено в додатку 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_7 ТОВ «Технооптторг-2010», у період вересень 2010 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ по цих операціях складає 68 944,93 грн.

Директором ТОВ «Технооптторг-2010» згідно з реєстраційними документами у 2010р., тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», був ОСОБА_12 . Однак ОСОБА_12 діяльності на даному підприємстві не вів, первинні бухгалтерські та податкові документи не виписував та не підписував, ніколи не був директором ТОВ «Технооптторг-2010», підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Технооптторг-2010» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Технооптторг-2010» ОСОБА_12 виконані не ОСОБА_12 , а іншими особами.

Спеціалістами ДПІ у Київському районі м.Харкова проведено аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Технооптторг-2010» за період серпень 2010, за результатами якого складено акт від 13.06.2013 №413/22.5-07/37173301. Згідно даного акту ТОВ «Технооптторг-2010» відсутнє за місцезнаходженням (юридичною адресою), крім того відсутні ознаки реальності вчинення господарських операцій.

Отже, правочини, укладені від імені ТОВ «Технооптторг-2010» є нікчемними, і в силу ч.1, 2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 уклав договір №01/46 від 01.06.2010 з ТОВ «Мелзернопродукт» в особі директора ОСОБА_13 на придбання товарів, згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Мелзернопродукт» в період червень - серпень 2010 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонті роботи на загальну суму 883 052,25 грн. по наступних податкових накладних: податкової накладної №60104 від 01.06.2010 на суму 27 114,30грн.; податкової накладної №61102 від 11.06.2010. на суму 92 038,43грн.; податкової накладної №61806 від 18.06.2010 на суму 8 570,78грн.; податкової накладної №62102 від 21.06.2010 на суму 24 090,21грн.; податкової накладної №62503 від 25.06.2010. на суму 26 284,26грн.; податкової накладної №63001 від 30.06.2010 на суму 1 440,00 грн.; податкової накладної №70109 від 01.07.2010 на суму 31 193,74 грн.; податкової накладної №70204 від 02.07.2010 на суму 102 820,78 грн.; податкової накладної №70902 від 09.07.2010 на суму 63 985,19 грн.; податкової накладної №71602 від 16.07.2010 на суму 53 252,58 грн.; податкової накладної №72302 від 23.07.2010 на суму 104 895,03 грн.; податкової накладної №80214 від 02.08.2010 на суму 91 922,43 грн.; податкової накладної №80309 від 03.08.2010 на суму 13 272,00 грн.; податкової накладної №80606 від 06.08.2010 на суму 79 099,95 грн.; податкової накладної №81307 від 13.08.2010 на суму 79 590,00 грн.; податкової накладної №82030 від 20.08.2010 на суму 43 566,56 грн.; податкової накладної №82029 від 20.08.2010 на суму 39 916,01 грн.

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_7 ТОВ «Мелзернопродукт» у період червень - серпень 2010 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ по цих операціях складає 147 175,38 грн.

Директором ТОВ «Мелзернопродукт» згідно з реєстраційними документами в 2010р., тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», був ОСОБА_13 . Встановлено, що у червні 2008р. ОСОБА_13 за грошову винагороду від ОСОБА_10 зареєстрував ТОВ «Мелзернопродукт», фінансово-господарську діяльність не здійснював, ніяких документів не складав та не підписував, підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Мелзернопродукт» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Мелзернопродукт» ОСОБА_13 виконані не ОСОБА_13 , а іншими особами.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «Мелзернопродукт» є нікчемним, і в силу ч.1, 2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності направленої на умисне ухилення від сплати податків, та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 уклав договір №102 від 01.02.2011р. з ТОВ «Імпульс плюс 2010» в особі директора ОСОБА_14 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Імпульс плюс 2010» в період лютий - квітень 2011 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонтні роботи на загальну суму 552 023,00 грн. по наступних податкових накладних: податкової накладної №1010223 від 01.02.2011 на суму 48 699,74 грн.; податкової накладної №1020209 від 02.02.2011 на суму 14 721,60 грн.; податкової накладної №1040205 від 04.02.2011 на суму 32 862,43 грн.; податкової накладної №1110205 від 11.02.2011 на суму 83 782,05 грн.; податкової накладної №1180207 від 18.02.2011 на суму 31 807,06 грн.; податкової накладної №1230205 від 23.02.2011 на суму 27 558,29 грн.; податкової накладної №4 від 01.03.2011 на суму 59 862,91 грн.; податкової накладної №53 від 02.03.2011 на суму 12 685,00 грн.; податкової накладної №62 від 03.03.2011 на суму 3 870,00 грн.; податкової накладної №73 від 04.03.2011 на суму 83 429,20 грн.; податкової накладної №122 від 11.03.2011 на суму 116 029,35 грн.; податкової накладної №1040405 від 04.04.2011 на суму 16 067,48 грн.; податкової накладної №1040406 від 04.04.2011 на суму 12 685,00 грн.; податкової накладної №1050404 від 05.04.2011 на суму 7 962,89 грн.

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_7 ТОВ «Імпульс плюс 2010» у період лютий - квітень 2011 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ по цих операціях складає 92 003,83грн.

Директором ТОВ «Імпульс плюс 2010» згідно з реєстраційними документами у 2011 році, тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», була ОСОБА_14 . В грудні 2010 року вона зареєструвала в органах державної влади ТОВ «Імпульс плюс 2010». З грудня 2010 до початку весни 2011 року діяльності на підприємстві не вела, первинні бухгалтерські та податкові документи не виписувала та не підписувала. На весні 2011 року ОСОБА_14 передала майнові права ТОВ «Імпульс плюс 2010» ОСОБА_10 , підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Імпульс плюс 2010» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Імпульс плюс 2010» ОСОБА_14 виконані не ОСОБА_14 , а іншими особами.

Спеціалістами ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова проведено документальні невиїзні позапланові перевірки ТОВ «Імпульс плюс 2010» з питань дотримання вимог податкового законодавства України за періоди з січня по вересень (включно) 2011р., за результатами яких складені акти від 06.06.2011 №2323/1800/37363648, від 02.08.2011 №3546/2305/37363648, від 27.09.2011 №560/2302/37363648, від 09.12.2011 №1114/2302/37363648, від 18.05.2012 №401/2204/37363648. В ході даних перевірок було встановлено, що ТОВ «Імпульс плюс 2010» відсутнє за місцезнаходженням (юридичною адресою). Перевірками не встановлено наявність поставок товарів (послуг) зі сторони ТОВ «Імпульс плюс 2010» підприємствам покупцям, тобто встановлено відсутність реального ведення господарських операцій. Результатами перевірок встановлено відсутність фізичних, технічних та технологічних можливостей до вчинення ТОВ «Імпульс плюс 2010» задекларованих господарських операцій. Товари по правочинах, укладених від імені ТОВ «Імпульс плюс 2010» за період, який перевірено фахівцями не були передані контрагентам-покупцям.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «Імпульс плюс 2010» є нікчемним, і в силу ч.1, 2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 уклав договір №15/10 від 15.10.2010 з ТОВ «Євротурбіна» в особі директора ОСОБА_10 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Євротурбіна» у період жовтень 2010 січень 2011року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонті роботи на загальну суму 969 596,06 грн. по наступних податкових накладних: податкової накладної №151008 від 15.10.2010 на суму 62 077,38 грн.; податкової накладної №221007 від 22.10.2010 на суму 42 640,62 грн.; податкової накладної №261006 від 26.10.2010 на суму 68 603,20 грн.; податкової накладної №11114 від 01.11.2010 на суму 71 870,57 грн.; податкової накладної №31114 від 03.11.2010 на суму 9 600,00 грн.; податкової накладної №51107 від 05.11.2010 на суму 61 361,33 грн.; податкової накладної №121105 від 12.11.2010 на суму 59 838,90 грн.; податкової накладної №191108 від 19.11.2010 на суму 92040,60 грн.; податкової накладної №261114 від 26.11.2010 на суму 23 196,84 грн.; податкової накладної №11212 від 01.12.2010 на суму 58 956,41 грн.; податкової накладної №31209 від 03.12.2010 на суму 45 462,19 грн.; податкової накладної №31208 від 03.12.2010 на суму 12 058,80 грн.; податкової накладної №101210 від 10.12.2010 на суму 43 252,25 грн.; податкової накладної №171208 від 17.12.2010 на суму 134 864,69 грн.; податкової накладної №241207 від 24.12.2010 на суму 7 828,63 грн.; податкової накладної №100121 від 10.01.2011 на суму 34 336,98 грн.; податкової накладної №100145 від 12.01.2011 на суму 8 364,00 грн.; податкової накладної №140119 від 14.01.2011 на суму 47 305,15 грн.; податкової накладної №170117 від 17.01.2011 на суму 51 627,08 грн.; податкової накладної №180121 від 18.01.2011 на суму 34 310,44 грн.

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_7 ТОВ «Євротурбіна», у період жовтень 2010 січень 2011 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ по цих операціях складає 161 599,34 грн.

Директором ТОВ «Євротурбіна» згідно з реєстраційними документами у 2010-2011 роках, тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», був ОСОБА_10 . При цьому, первинні бухгалтерські та податкові документи ТОВ «Євротурбіна» по операціям з ТОВ «Авантаж-холдинг» підписані нібито ОСОБА_15 .

Однак, підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Євротурбіна» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Євротурбіна» ОСОБА_15 виконані не ОСОБА_15 , а іншими особами.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «Євротурбіна» є нікчемним, і в силу ч.1, 2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 уклав договір №09-10 від 01.09.2009 з ТОВ «Вертикаль-поставка» в особі директора ОСОБА_16 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Вертикаль-поставка», ТОВ «Вертикаль поставка» у період грудень 2009 - березень 2010 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонті роботи на загальну суму 30 293,16 грн. по наступних податкових накладних: податкової накладної №2121 від 02.12.2009 на суму 4 712 грн.; податкової накладної №20011 від 20.01.2010 на суму 5 000 грн.; податкової накладної №5021 від 05.02.2010 на суму 11 624,91 грн.; податкової накладної №22022 від 22.02.2010 на суму 4 320,06 грн.; податкової накладної №16031 від 16.03.2010 на суму 4 636,19 грн.

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_7 ТОВ «Вертикаль поставка» у період грудень 2009 - березень 2010 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ по цих операціях складає 5 048,86 грн.

Директором ТОВ «Вертикаль поставка» згідно з реєстраційними документами в грудні 2009 березні 2010 років, тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», був ОСОБА_16 . В липні 2009 ОСОБА_16 за грошову винагороду від ОСОБА_10 зареєстрував ТОВ «Вертикаль поставка» без мети зайняття підприємницькою діяльністю. Після цього, ОСОБА_16 фінансово-господарську діяльність не здійснював та нікому її не доручав, ніяких документів не складав та не підписував, підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Вертикаль поставка» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Вертикаль поставка» виконані не ОСОБА_16 , а іншими особами.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «Вертикаль поставка» є нікчемним, і в силу ч.1, 2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності направленої на умисне ухилення від сплати податків, та придачі видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 уклав договір №б/н від 01.04.2010 з ТОВ «Агропромтех плюс» в особі директора ОСОБА_17 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Вертикаль-поставка» ТОВ «Агропромтех плюс» у період квітень 2010 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини на загальну суму 88 884,44 грн. по наступних податкових накладних: податкової накладної № 17 від 01.04.2010 на суму 22 065,38 грн.; податкової накладної №52 від 05.04.2010 на суму 10 193 грн.; податкової накладної №165 від 16.04.2010 на суму 39 574,20 грн.; податкової накладної №2013 від 20.04.2010 на суму 15 307,44 грн.; податкової накладної №215 від 21.04.2010 на суму 1 744,42 грн.;

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_7 ТОВ «Агропромтех плюс», у період квітень 2010 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ по цих операціях складає 14 814,07 грн.

Директором ТОВ «Агропромтех плюс» згідно з реєстраційними документами у 2010 році, тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», був ОСОБА_17 , який у червні 2009 за грошову винагороду від ОСОБА_10 зареєстрував ТОВ «Агропромтех плюс» без мети зайняття підприємницької діяльності. Після цього, ОСОБА_17 фінансово-господарську діяльність не здійснював, її нікому не доручав, ніяких документів не складав та не підписував, підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Агропромтех плюс» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Агропромтех плюс» виконані не ОСОБА_17 , а іншими особами.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «Агропромтех плюс» є нікчемним, і в силу ч.1, 2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності направленої на умисне ухилення від сплати податків, та придачі видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 уклав договір №03-11 від 18.03.2011р. з ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» в особі директора ОСОБА_18 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», у період березень-травень 2011 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонті роботи на загальну суму 314 899,55 грн. по наступних податкових накладних: податкової накладної №163 від 18.03.2011 на суму 67 243,92 грн.; податкової накладної №217 від 25.03.2011 на суму 191 126,99 грн.; податкової накладної №030513 від 03.05.2011 на суму 14 778,00 грн.; податкової накладної №040523 від 04.05.2011 на суму 19 130,07 грн.; податкової накладної №050512 від 05.05.2011 на суму 15 685,00 грн.; податкової накладної №050513 від 05.05.2011 на суму 6 935,57 грн.

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_7 ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», у період березень-травень 2011 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ по цих операціях складає 52 483,26 грн.

Директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» (коли нібито були взаємовідносини з ТОВ «Авантаж-холдинг») згідно реєстраційних документів у 2011 році був ОСОБА_18 , але в податковій декларації за травень 2011 року, розшифровках податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2011 року (додаток 5 до декларації), реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за травень 2011 року, підписи виконані не ОСОБА_18 , а іншими особами (особою).

Спеціалістами ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова проведено документальні невиїзні позапланові перевірки ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» () з питань дотримання вимог податкового законодавства України за періоди з травня по вересень (включно) 2011 року, за результатами яких складені акти від 27.09.2011 №554/2305/37458027, від 02.08.2011 №3547/2302/371458027, від 13.09.2011 №482/2305/371458027, від 18.05.2012 №400/2204/371458027. Згідно з висновками вказаних актів ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» відсутнє за місцезнаходженням (юридичною адресою), наявність поставок товарів (послуг) зі сторони ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» підприємствам покупцям не встановлено, що свідчить про нереальність здійснення цим підприємством господарських операцій. Також встановлено відсутність фізичних, технічних та технологічних можливостей до вчинення ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» задекларованих господарських операцій, товари по правочинах, укладених від імені ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» не були передані контрагентам-покупцям.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» є нікчемним, і в силу ч.1, 2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Таким чином, усі операції ТОВ «Авантаж-холдинг» з ТОВ «Технооптторг-2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Вертикаль поставка», ТОВ «Агропромтех плюс», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» з купівлі запасних частин, виконанню робіт по їх ремонту мали нереальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері. Вказані підприємства акумулювали на собі зобов`язання зі сплати податків, які ніколи не будуть сплачені до бюджету.

Отже, діяльність директора ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_7 була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди, з метою ухилення від сплати податків, шляхом псевдопридбання товарів (робіт, послуг), а отже завідомо суперечить інтересам держави і суспільства.

ОСОБА_7 , знаходячись за адресою: Запорізька область, м.Мелітополь, вул.Леніна, 53, усвідомлюючи, що у звітних періодах з грудня 2009 року по червень 2011року (включно), за наслідками фінансово-господарської діяльності ТОВ «Авантаж холдинг» виникають податкові зобов`язання з ПДВ, діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ до бюджету, при складанні податкової звітності з ПДВ та визначення податкового кредиту, в порушенні вимог пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.7.1 п.7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами і доповненнями), п.198.1, 198.2, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами і доповненнями), безпідставно завищив податковий кредит по ПДВ на суму 542 069,08 грн. по безтоварним операціям з придбання запасних частин, виконання ремонтних робіт від ТОВ «Технооптторг-2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Вертикаль поставка», ТОВ «Агропромтех плюс», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» що призвело до несплати ПДВ за січень 2010 року в сумі 785 грн., лютий 2010 року в сумі 3 490,50 грн., березень 2010 року в сумі 772,70 грн., квітень 2010 року в сумі 12 262,84 грн., травень 2010 року в сумі 2 551,24 грн., червень 2010 року в сумі 29 922,99 грн., липень 2010 року в сумі 59 357,91 грн., серпень 2010 року в сумі 57 894,48 грн., вересень 2010 року в сумі 68 944,91грн., жовтень 2010 року в сумі 28 886,86 грн., листопад 2010 року в сумі 52 984,71 грн., грудень 2010 року в сумі 50 403,81 грн., січень 2011 року в сумі 29323,96 грн., лютий 2011 року в сумі 39 905,26 грн., березень 2011року в сумі 89041,22 грн., квітень 2011 року в сумі 6 119,23 грн., травень 2011 року в сумі 9 421,45 грн., а всього на загальну суму 542 069,08грн., що є значним розміром так як більш ніж в 1 000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 , знаходячись за адресою: Запорізька область, м. Мелітополь, вул. Леніна, 53 в період часу з грудня 2009 по червень 2011 року (включно), з метою прикриття незаконної діяльності по ухиленню від сплати податків, в значних розмірах, діючи умисно, використовував завідомо підроблені документи, виписані від імені ТОВ «Технооптторг-2010» (), ТОВ «Мелзернопродукт» (), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (), ТОВ «Євротурбіна» (), ТОВ «Вертикаль поставка» (), ТОВ «Агропромтех плюс» (), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (), які свідчать про нібито поставлені запасні частини, виконані ремонтні роботи на адресу ТОВ «Авантаж холдинг».

Так, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 , з метою незаконного формування податкового кредиту, з послідуючим заниженням податкових зобов`язань по ПДВ, у вищевказаний період часу, в невстановленому місті від невстановленої слідством особи отримував, завідомо підроблені первині бухгалтерські та податкові документи з внесеними до них завідомо неправдивими даними, які свідчать про постачання запасних частин, виконання ремонтних робіт від ТОВ «Технооптторг-2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Вертикаль поставка», ТОВ «Агропромтех плюс», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», які надавали директору ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 право не сплачувати в бюджет ПДВ, а саме: по безтоварним операціям з ТОВ «Технооптторг-2010»: накладну №109 від 01.09.2010 на суму 38708,89 грн., №306 від 03.09.2010 на суму 73503,75 грн., №1003 від 10.09.2010 на суму 78932,88 грн., №1706 від 17.09.2010 на суму 96497,53 грн., №2403 від 24.09.2010 на суму 109303,49 грн., №2906 від 29.06.2010 на суму 2797,01 грн., податкову накладну №111 від 01.09.2010 на суму 38708,89 грн., №306 від 03.09.2010 на суму 73503,75 грн., №1003 від 10.09.2010 на суму 78932,88 грн., №1706 від 17.09.2010 на суму 96497,53 грн., №2401 від 24.09.2010 на суму 109303,49 грн., №2907 від 29.06.2010 на суму 2797,01 грн., договір поставки №08/10 від 29.08.2010, акт звірки №13 від 31.12.2010 по безтоварним операціям з ТОВ «Мелзернопродукт»: накладну №80211 від 02.08.2011 на суму 91922,43 грн., №62503 від 25.06.2010 на суму 26284,26 грн., №62103 від 21.06.2010 на суму 24090,21 грн., №61806 від 18.06.2010 на суму 8570,78 грн., №61102 від 11.06.2010 на суму 92038,43 грн., №60109 від 01.06.2010 на суму 27114,3 грн., №70903 від 09.07.2010 на суму 63985,19 грн., №70114 від 01.07.2010 на суму 31193,74 грн., №72303 від 23.07.2010 на суму 104895,03 грн., №71603 від 16.07.2010 на суму 53252,58 грн., №70204 від 02.07.2010 на суму 102820,78 грн., №82025 від 20.08.2010 на суму 39916,01 грн., №82024 від 20.08.2010 на суму 43566,56 грн., №81306 від 13.08.2010 на суму 79590 грн., №80606 від 06.08.2010 на суму 79099,95 грн., податкову накладну №80214 від 02.08.2011 на суму 91922,43 грн., №63001 від 30.06.2010 на суму 1440 грн., №62503 від 25.06.2010 на суму 26284,26 грн., №62102 від 21.06.2010 на суму 24090,21 грн., №61806 від 18.06.2010 на суму 8570,78 грн., №61102 від 11.06.2010 на суму 92038,43 грн., №60104 від 01.06.2010 на суму 27114,3 грн., №70902 від 09.07.2010 на суму 63985,19 грн., №70109 від 01.07.2010 на суму 31193,74 грн., №72302 від 23.07.2010 на суму 104895,03 грн., №71602 від 16.07.2010 на суму 53252,58 грн., №70204 від 02.07.2010 на суму 102820,78 грн., №82029 від 20.08.2010 на суму 39916,01 грн., №82030 від 20.08.2010 на суму 43566,56 грн., №81307 від 13.08.2010 на суму 79590 грн., №80606 від 06.08.2010 на суму 79099,95 грн., №80309 від 03.08.2010 на суму 13272 грн., акт №63005 від 30.06.2010 на суму 1200 грн., №80306 від 03.08.2010 на суму 13272 грн., договір поставки №01/46 від 01.06.2010, акт звірки №13 від 30.09.2010 р. по безтоварним операціям з ТОВ «Імпульс плюс 2010»: накладну №1010223 від 01.02.2011 на суму 48699,74 грн., №53 від 02.03.2011 на суму 12685 грн., №73 від 04.03.2011 на суму 83429,2 грн., №122 від 11.03.2011 на суму 116029,35 грн., №4 від 01.03.2011 на суму 59862,91 грн., №1040205 від 04.02.2011 на суму 32862,43 грн., №1050404 від 05.04.2011 на суму 7962,89 грн., №1180207 від 18.02.2011 на суму 31807,06 грн., №1230205 від 23.02.2011 на суму 27558,29 грн., №1040406 від 04.04.2011 на суму 12685 грн., податкову накладну №1010223 від 01.02.2011 на суму 48699,74 грн., №53 від 02.03.2011 на суму 12685 грн., №73 від 04.03.2011 на суму 83429,2 грн., №122 від 11.03.2011 на суму 116029,35 грн., №62 від 03.03.2011 на суму 3870 грн., №4 від 01.03.2011 на суму 59862,91 грн., №1040205 від 04.02.2011 на суму 32862,43 грн., №1020209 від 02.02.2011 на суму 14721,6 грн., №1050404 від 05.04.2011 на суму 7962,89 грн., №1180207 від 18.02.2011 на суму 31807,06 грн., №1230205 від 23.02.2011 на суму 27558,29 грн., №1040405 від 04.04.2011 на суму 16067,48 грн., №1040406 від 04.04.2011 на суму 12685 грн., акт №62 від 03.03.2011 на суму 3870 грн., №1020209 від 02.02.2011 на суму 14721,6 грн., №125-1 від 04.04.2011 на суму 16067,48 грн., договір поставки №102 від 01.02.2011 р., акт звірки №13 від 30.09.2011 р. по безтоварним операціям з ТОВ «Євротурбіна»: накладну №51107 від 05.11.2010 на суму 61361,33 грн., №11139 від 01.11.2010 на суму 71870,57 грн., №140119 від 14.01.2011 на суму 47305,15 грн., №180121 від 18.01.2011 на суму 34310,44 грн., №31207 від 03.12.2010 на суму 45462,19 грн., №241206 від 24.12.2010 на суму 7828,63 грн., №171202 від 17.12.2010 на суму 134864,69 грн., №101208 від 10.12.2010 на суму 43252,25 грн., №170117 від 17.01.2011 на суму 51627,08 грн., №191109 від 19.11.2010 на суму 92040,6 грн., №261114 від 26.11.2010 на суму 23196,84 грн., №151007 від 15.10.2010 на суму 62077,38 грн., №221008 від 22.10.2010 на суму 42640,62 грн., №261005 від 26.10.2010 на суму 68603,2 грн., №11210 від 01.12.2010 на суму 58956,41 грн., №121106 від 12.11.10 на суму 59838,9 грн., податкову накладну №51107 від 05.11.2010 на суму 61361,33 грн., №31114 від 03.11.2010 на суму 9600 грн., №11114 від 01.11.2010 на суму 71870,57 грн., №100145 від 12.01.2011 на суму 8364 грн., №140119 від 14.01.2011 на суму 47305,15 грн., №180121 від 18.01.2011 на суму 34310,44 грн., №31209 від 03.12.2010 на суму 45462,19 грн., №241207 від 24.12.2010 на суму 7828,63 грн., №171208 від 17.12.2010 на суму 134864,69 грн., №101210 від 10.12.2010 на суму 43252,25 грн., №31208 від 03.12.2010 на суму 12058,8 грн., №170117 від 17.01.2011 на суму 51627,08 грн., №191108 від 19.11.2010 на суму 92040,6 грн., №261114 від 26.11.2010 на суму 23196,84 грн., №151008 від 15.10.2010 на суму 62077,38 грн., №221007 від 22.10.2010 на суму 42640,62 грн., №261006 від 26.10.2010 на суму 68603,2 грн., №11212 від 01.12.2010 на суму 58956,41 грн., №121105 від 12.11.2010 на суму 59838,9 грн., акт №31101 від 03.11.2010 на суму 8000 грн., №1-18 від 12.01.2011 на суму 8364 грн., №31202 від 03.12.2010 на суму 12058,8 грн., договір поставки №15/10 від 15.10.2010, акт звірки №13 від 30.09.2011 по безтоварним операціям з ТОВ «Вертикаль поставка»: накладну №20011 від 20.01.2010 на суму 5000 грн., №2121 від 02.12.2009 на суму 4712 грн., №22022 від 22.02.2010 на суму 4320,06 грн., №5021 від 05.02.2010 на суму 11624,91 грн., №16031 від 16.03.2010 на суму 4636,19 грн., №2121 від 02.12.2009 на суму 4712 грн., податкову накладну №20011 від 20.01.2010 на суму 5000 грн., №2121 від 02.12.2009 на суму 4712 грн., №22022 від 22.02.2010 на суму 4320,06 грн., №5021 від 05.02.2010 на суму 11624,91грн., №16031 від 16.03.2010 на суму 4636,19 грн., №2121 від 02.12.2009 на суму 4712 грн., договір поставки №09-10 від 01.09.2009, акт звірки №13 від 31.05.2010 по безтоварним операціям з ТОВ «Агропромтех плюс»: накладну №17 від 01.04.2010 на суму 22065,38 грн., №166 від 16.04.2010 на суму 39574,2 грн., №204 від 20.04.2010 на суму 15307,44 грн. №212 від 21.04.2010 на суму 1744,42 грн., податкова накладна №17 від 01.04.2010 на суму 22065,38 грн., №52 від 05.04.2010 на суму 10193 грн., №2013 від 20.04.2010 на суму 15307,44 грн., №165 від 16.04.2010 на суму 39574,2 грн., №213 від 20.04.2010 на суму 15307,44 грн., №215 від 21.04.2010 на суму 1744,42 грн., акт №51 приймання передачі виконаних робіт від 05.04.2010 р. на суму 2872,09 грн., договір поставки №б/н від 01.04.2010, акт звірки №13 від 30.09.2010 по безтоварним операціям з ТОВ «ВКФ Плутон Трейд»: накладну №050513 від 05.05.2011 р. на суму 6935,57 грн., №050512 від 05.05.2011 на суму 15685 грн., №040523 від 04.05.2011 на суму 19130,07 грн., №217 від 25.03.2011 на суму 191126,99 грн., №163 від 18.03.2011 на суму 67243,92 грн., податкову накладну №050513 від 05.05.2011 на суму 6935,57 грн., №050512 від 05.05.2011 на суму 15685 грн., №040523 від 04.05.2011 на суму 19130,07 грн., №030513 від 03.05.2011 на суму 14778 грн., №217 від 25.03.2011 на суму 191126,99 грн., №163 від 18.03.11 на суму 67243,92 грн., акт №0305132 приймання передачі від 03.05.11 на суму 14778 грн., договір поставки №03-11 від 18.03.2011, акт звірки розрахунків №13 від 30.09.2011 р.

Після чого, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 , в період часу з грудня 2009 по червень 2011 р.р. за адресою: Запорізька область, м.Мелітополь, вул.Леніна, 53, незаконно використовував їх в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності, а саме: податковій декларації з ПДВ за січень 2010р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 785 грн.; податковій декларації з ПДВ за лютий 2010р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 3 490,50 грн.; податковій декларації з ПДВ за березень 2010 р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 772,70 грн., податковій декларацію з ПДВ за квітень 2010 р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 12 262,84 грн.; податковій декларації з ПДВ за травень 2010р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 2 551,24 грн.; податковій декларації з ПДВ за червень 2010 р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 29 922,99 грн.; податковій декларації з ПДВ за липень 2010 р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 59 357,91 грн.; податковій декларації з ПДВ за серпень 2010 р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 57 894,48 грн.; податковій декларації з ПДВ за вересень 2010р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 68 944,91 грн.; податковій декларації з ПДВ за жовтень 2010 р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 28 886,86 грн.; податковій декларації з ПДВ за листопад 2010 р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 52 984,71 грн.; податковій декларації з ПДВ за грудень 2010р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 50 403,81 грн.; податковій декларації з ПДВ за січень 2011 р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 29323,96 грн.; податковій декларації з ПДВ за лютий 2011р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 39 905,26 грн.; податковій декларації з ПДВ за березень 2011 р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 89 041,22 грн.; податковій декларації з ПДВ за квітень 2011р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 6 119,23 грн.; податковій декларації з ПДВ за травень 2011р. з завищеним складом податкового кредиту в сумі 9 421,45 грн.

Крім того, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_7 , будучи службовою особою підприємства, на якого відповідно до ст.ст.1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), покладено відповідальність за правильність нарахування та сплату податків, зборів, інших обов`язкових платежів до бюджетів, перебуваючи за адресою: Запорізька область, м. Мелітополь, вул. Леніна, 53, в період часу з грудня 2009 по 16 червня 2011року, систематично складав та вносив до офіційних документів податкових декларацій з ПДВ, та додатків №1, №5 за період грудень 2009 травень 2010 (включно) завідомо неправдиві дані про придбання запасних частин, виконання ремонтних робіт від ТОВ «Технооптторг-2010» (), ТОВ «Мелзернопродукт» (), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (), ТОВ «Євротурбіна» (), ТОВ «Вертикаль поставка» (), ТОВ «Агропромтех плюс» (), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (), які підписував та надавав до державного контролюючого органу - Мелітопольської ОДПІ Запорізької області за адресою: м.Мелітополь, вул.Кірова, 31, а саме: податкову декларацію з ПДВ та додаток №1 за січень 2010 р. підписану та надану ОСОБА_7 17.02.2010, з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Вертикаль поставка» в сумі 785 грн.; податкову декларацію з ПДВ, додаток №1 та №5 за лютий 2010 р. підписану та надану ОСОБА_7 15.03.2010, з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Вертикаль поставка» в сумі 3 490,50 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за березень 2010 р. підписану та надану ОСОБА_7 16.04.2010 р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Вертикаль поставка» в сумі 772,70 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за квітень 2010 підписану та надану ОСОБА_7 17.05.2010 р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Агропромтех плюс» в сумі 12 262,84 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за травень 2010р. підписану та надану ОСОБА_7 16.06.2010 р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Агропромтех плюс» в сумі 2 551,24 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за червень 2010 р. підписану та надану ОСОБА_7 15.07.2010р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Мелзернопродукт» в сумі 29 922,99 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за липень 2010 р. підписану та надану ОСОБА_7 18.08.2010р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Мелзернопродукт» в сумі 59 357,91 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за серпень 2010 р. підписану та надану ОСОБА_7 16.09.2010р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Мелзернопродукт» в сумі 57 894,48 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за вересень 2010р. підписану та надану ОСОБА_7 19.10.2010р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Технооптторг-2010» в сумі 68 944,91 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за жовтень 2010р. підписану та надану ОСОБА_7 17.11.2010р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Євротурбіна» в сумі 28 886,86 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за листопад 2010 р. підписану та надану ОСОБА_7 16.12.2010р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Євротурбіна» в сумі 52 984,71 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за грудень 2010р. підписану та надану ОСОБА_7 18.01.2011р., з завищеним складом податкового кредиту в сумі 50 403,81 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за січень 2011р. підписану та надану ОСОБА_7 21.02.2011р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Євротурбіна» в сумі 29323,96 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за лютий 2011р. підписану та надану ОСОБА_7 15.03.2011р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Імпульс плюс 2010» в сумі 39 905,26 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за березень 2011р. підписану та надану ОСОБА_7 20.04.2011 р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Імпульс плюс 2010» в сумі 45 979,40 грн. та ТОВ «ВКФ «Плутон трейд» в сумі 43 061,82 грн., а всього на загальну суму 89 041,22 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за квітень 2011р. підписану та надану ОСОБА_7 20.04.2011р., з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «Імпульс плюс 2010» в сумі 6 119,23 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за травень 2011р. підписану та надану ОСОБА_7 16.06.2011р. з завищеним складом податкового кредиту по безтоварним операціям з ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» в сумі 9 421,45 грн.

Однак суд виправдав ОСОБА_7 у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, оскільки пред`явлене йому обвинувачення не доведене.

Відповідно до ст.370 КПК України судове рішення повинно бути законним, обґрунтованим і вмотивованим, тобто, ухвалене компетентним судом згідно з нормами матеріального права та з дотриманням вимог щодо кримінального провадження, передбачених цим Кодексом, ухвалене на підставі об`єктивно з`ясованих обставин, які підтверджені доказами, дослідженими під час судового розгляду та оціненими судом відповідно до статті 94 цього Кодексу, з наведенням належних і достатніх мотивів та підстав його ухвалення.

Крім того, зміст виправдувального вироку також повинен відповідати вимогам ст.374 КПК України, при цьому у мотивувальній частині виправдувального вироку зазначаються формулювання обвинувачення, яке пред`явлене особі і визнане судом недоведеним, а також підстави для виправдання обвинуваченого з зазначенням мотивів, з яких суд відкидає докази обвинувачення.

Однак, як вбачається з матеріалів провадження (журналів судових засідань та технічного запису) суд не в повному обсязі дослідив докази, які були надані стороною обвинувачення на підтвердження висунутого обвинувачення, що свідчить про порушення судом основних засад кримінального провадження (ст.ст.7, 9, 22 КПК України), а саме: принципів законності та змагальності, які гарантують сторонам свободу в поданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ст.94 КПК України суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінює кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення.

Однак, як вбачається з вироку, суд не дав належної оцінки навіть тим доказам, які були досліджені, відповідно до положень ст.94 КПК України з точки зору їх належності, допустимості, достовірності та достатності для вирішення питань, зазначених у ст. 374 КПК України, та не навів належних і достатніх мотивів й підстав виправдання обвинуваченого по кожному з інкримінованих йому злочинів, що також є істотним порушенням вимог кримінального процесуального закону.

Крім того, у порушення вимог ст.370 КПК України у вироку не наведені належні і достатні мотиви на підставі яких суд не взяв до уваги доводи сторони обвинувачення.

Також судом порушено вимогу кримінального процесуального закону про безперервність судового розгляду.

Так, відповідно до ст.322 КПК України судовий розгляд відбувається безперервно, крім часу, призначеного для відпочинку.

Зазначеною нормою закону також передбачені випадки, за наявності яких, суд може відкласти судове засідання, і це не буде вважатися порушенням безперервності судового розгляду. Однак перелік таких випадків є вичерпним, а тому відкладення судового розгляду у всіх інших випадках свідчить про порушення вимоги закону щодо безперервності судового розгляду.
Однак, як вбачається з матеріалів провадження, суд, незважаючи на положення ст.322 КПК України, неодноразововідкладав розгляд справи без наявності випадків, передбачених у зазначеній нормі закону, що свідчить про порушення вимоги закону щодо безперервності судового розгляду.
Враховуючи викладене, колегія суддів вважає, що судом допущені істотні порушення вимог кримінального процесуального закону, які перешкодили суду ухвалити законне та обґрунтоване судове рішення, що відповідно до ст.409 КПК України є підставою для скасування судового рішення.
Оскільки підставою для скасування вироку є істотні порушення вимог кримінального процесуального закону з правовими наслідками призначення нового розгляду в суді першої інстанції, то інші доводи, викладені в апеляційній скарзі, підлягають перевірці при новому розгляді в суді першої інстанції.

Керуючись ст.ст.404, 407 КПК України, колегія суддів

УХВАЛИЛА:

апеляційну скаргу прокурора у кримінальному провадженні задовольнити частково.

Вирок Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 11 квітня 2016 року відносно ОСОБА_7 скасувати.

Призначити новий судовий розгляд у тому ж суді у іншому складі.

Ухвала Апеляційного суду Запорізької області набирає законної сили з моменту її проголошення і оскарженню не підлягає.

Судді:
ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4