Справа №1- кс/760/4067/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 квітня 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю детектива ОСОБА_3 , розглянувши клопотання сторони кримінального провадження детектива Національного антикорупційного бюро України ОСОБА_3 , погоджене із заступником керівника Спеціалізованої антикорупційної прокуратури ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної невиїзної перевірки в рамках досудового розслідування внесеного, до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000001 від 11.01.2016, за ознаками злочину, передбаченого ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364 КК України,-
В С Т А Н О В И В:
До суду надійшло зазначене клопотання, підтримуючи яке слідчий зазначив, що Національнгим антиколрупційним бюро України розслідується кримінальне провадження за №0000001 від 11.01.2016, за ознаками злочину, передбаченого ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364 КК України.

В обґрунтування клопотання про призначення позапланової невиїзної перевірки слдетектив зазначив, що впродовж 2014 2015 років ТОВ »Інкомм» () двічі перемогло у конкурсних торгах на закупівлю метизної продукції, які організовувались та проводились ДП »Укрзалізничпостач» (). Як наслідок, ТОВ «Інкомм» здійснило на адресу ДП «Укрзалізничпостач» постачання болтів, гайок та шайб виробництва ПАТ «Дружківський завод металевих виробів» за цінами вищими від ціни придбання майже на 100%, а саме: в 2014 році ТОВ «Інкомм» реалізувало Замовнику метизної продукції загальною вартістю 97,689 млн. грн., в той час як прямі витрати на закупівлю склали 67,678 млн. грн.; в 2015 році ТОВ «Інкомм» реалізувало Замовнику метизної продукції загальною вартістю 66,755 млн. грн., в той час як прямі витрати на закупівлю склали 42,466 млн. грн., тобто ТОВ «Інкомм» отримало чистий прибуток від вказаних операцій 30,011 млн. грн. та 24,289 млн. грн. у 2014 та 2015 роках відповідно.

Крім того варто зазначити, що постачання продукції ТОВ «Інкомм» на адресу ДП «Укрзалізничпостач» відбувалось залізничним транспортом на умовах FCA (франко перевізник) на станції відправлення в межах України з подальшим направленням вагонів на адресу одержувачів продукції, які вказувались у рознарядках ДП «Укрзалізничпостач». При цьому, залізничний тариф та супутні послуги пов`язані з організацією перевезень окремо відшкодовувався ДП "Укрзалізничпостач» на користь ТОВ «Інкомм».

За умовами договорів укладених між ТОВ «Інкомм» та ДП »Укрзалізничпостач» оплата за метизну продукцію здійснювалась Замовником в період до 50 банківських днів від дати відвантаження. Проте, виходячи з аналізу руху коштів по рахунках ТОВ «Інкомм» встановлено, що останнє фактично не понесло додаткових витрат пов`язаних із залученням фінансових ресурсів для здійснення попередньої оплати за метизну продукцію на адресу виробника ПрАТ «Дружківський завод металевих виробів», так як у 2014 році попередня оплати здійснювалася за рахунок коштів ТОВ «Люксвен» () отриманих в якості попередньої оплати за паливно-мастильні матеріали згідно договору постачання нафтопродуктів №НП-0101 від 01.01.14 або в якості безвідсоткової поворотної фінансової допомоги згідно договору №26/03 від 26.03.2014, а в 2015 році за рахунок безвідсоткової поворотної фінансової допомоги від ТОВ «Солар-Скай» () згідно договору № 012-ЗС від 01.07.2015.

Досудовим слідством встановлено, що у вказаних господарських операціях ТОВ «Інкомм» виступало посередником між ПрАТ «Дружківський завод металевих виробів» та ДП «Укрзалізничпостач», функції якого фактично були зведені до переадресації рознарядок Замовника на адресу виробника у формі листування (як правило, шляхом обміну електронними листами з заводом через e-mail сервіс), жодних додаткових організаційно-розпорядчих, транспортно-логістичних чи господарських операцій ТОВ «Інкомм» не вчиняло. Навантаженням та оформленням залізничних вагонів, а також їх подальшим спрямуванням займались представники ПрАТ «Дружківський завод металевих виробів», приймання продукції на місці відвантаження здійснювали представники отримувача без участі представників ТОВ «Інкомм».

Таким чином є достатні підстави вважати, що ТОВ «Інкомм» отримало чистий прибуток від операцій з постачання метизної продукції у розмірі 30,011 млн. грн. та 24,289 млн. грн. у 2014 та 2015 роках відповідно.

Аналізом податкової звітності, фінансових операцій та договірних документів ТОВ «Інкомм», які зібрані за результатами проведення слідчих дій у кримінальному провадженні №0000001 від 11.01.2016 встановлено, що отриманий вище зазначений прибуток від господарських операцій з постачання метизної продукції на адресу ДП «Укрзалізничпостач» прихований від оподаткування ПДВ та податком на прибуток підприємства, шляхом проведення операцій, що мають характер безтоварних (формальних) з ТОВ «Люксвен», а також з рядом суб`єктів господарювання, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Вієн ЛТД» (), ТОВ «Арматех Буд» (), ТОВ »Екомаркетгруп» (), ТОВ «Меркурі Інновейшн» (), ТОВ «Гранд Стар» ().

Щодо господарських операцій ТОВ «Інкомм» з ТОВ «Люксвен», у органу досудового розслідування існують підстави вважати такі операції безтоварними та направленими виключно на мінімізацію податкового навантаження ТОВ «Інкомм» під час реалізації метизної продукції на адресу ДП »Укрзалізничпостач», у зв`язку з тим, що у ТОВ «Інкомм» в кожному звітному періоді, коли відбувалось таке постачання виникала значна позитивна різниця між податковими зобов`язаннями сформованими на ДП »Укрзалізничпостач» та податковим кредитом сформованим від ПрАТ »Дружківський завод металевих виробів», зокрема в період з 01.08.14 по 31.12.14 на ДП «Укрзалізничпостач» сформовано зобов`язань з ПДВ на суму 16 281 516,52 грн., податковий кредит від ПрАТ «ДЗМВ» - 11 279 719,86 позитивна різниця з ПДВ за вказаний період по вказаних операціях склала 5 001 796,66 грн., але фактично була зменшена на від`ємну різницю результатів взаємовідносин з ТОВ «Люксвен», яка склала 5 073143,34 грн. Тобто податкове навантаження з ПДВ ТОВ «Інкомм» за період з 01.08.2014 по 31.12.2015 фактично зведено до нуля.

Аналізом руху коштів по рахунках ТОВ «Інкомм», даних з податкових накладних, а також умов передбачених у договорах укладених між ТОВ «Інкомм» та ТОВ «Люксвен» встановлено, що предметом господарських відносин між ТОВ «Інкомм» та ТОВ «Люксвен» впродовж 2014 року були пальне та консалтингові послуги. При цьому, придбане у ТОВ «Люксвен» пальне ТОВ «Інкомм» реалізовувало зворотно на ТОВ «Люксвен», а номенклатура придбаного пального не завжди відповідала номенклатурі реалізованого, так само як і його баланс на товаристві. Зокрема, відповідно до зареєстрованих податкових накладних у ЄРПН встановлено, що 20.03.2014 ТОВ «Інкомм» придбано у ТОВ «Люксвен» 9410 л ракетного палива та 9000 кг дизельного палива. Станом на 31.12.2015 ТОВ «Інкомм» ракетне пальне не реалізовувало, дизельне пальне було додатково придбано у кількості 50933 кг 30.10.2014, й лише 30.10.2015 реалізовано у кількості 60000 кг, що на 67 кг більше від оприбуткованого відповідно до податкових накладних. Бензин А 92 відповідно до отриманих та виписаних податкових накладних мав би рахуватися на балансі ТОВ «Інкомм» наступним чином: з 30.09.2014 по 06.10.2014 у кількості 172 100 кг; з 06.10.2014 по 23.10.2014 3226 кг.; з 23.10.2014 по 30.10.2015 84859 кг. Бензин А 95 з 31.08.2014 по 19.09.2014 у кількості 150800 кг; з 19.09.2014 по 30.10.2015 реалізовувались об`єми більші, ніж оприбутковувались згідно податкових накладних.

В той же час, між ТОВ «Інкомм» та ТОВ «Люксвен» 31.08.2014 було укладено договір зберігання нафтопродуктів №31/1, за яким ТОВ «Люксвен» виступало зберігачем, проте не зважаючи на значні обсяги продукції, які б мали зберігатися у ТОВ «Інкомм» впродовж тривалого періоду, зокрема дизельне та ракетне пальне, бензин А-92, ТОВ «Інкомм» податкових накладних від ТОВ «Люксвен» або від інших суб`єктів господарської діяльності щодо надання послуг зберігання не отримувало та оплати за такі послуги не здійснювало, що додатково ставить під сумнів товарність операцій з придбання пального ТОВ «Інкомм» у ТОВ «Люксвен».

Крім того, ТОВ «Інкомм» на адресу ТОВ «Люксвен» виписано податкову накладну №1 від 06.08.2014 на суму ПДВ 2 458 432,5 грн. (05.08.2014 на відкритий у АТ «Райффайзен Банк Аваль» розрахунковий рахунок ТОВ «Інкомм» надійшли кошти від ТОВ «Люксвен» - оплата за нафтопродукти згідно договору № НП-0101 від 01.01.2014 року специфікація №1 від 01.08.2014р. у розмірі 14 750 596,98 грн., в т.ч. 2 458 432,83 ПДВ), які не відображені ТОВ «Інкомм» у декларації з ПДВ за серпень 2015 року (згідно показників системи співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань в розрізі контрагентів).

04.11.2014 та 05.11.2014 ТОВ «Інкомм» виписані дві податкові накладні на користь ТОВ «Люксвен» на суму 1 512 818,06 ПДВ, які 30.11.2014 знятті уточненням. В той же час ТОВ «Інкомм» 11.11.2014 на розрахунковий рахунок відкритий в АТ «Райффайзен Банк Аваль» отримало 17 000 грн. в т.ч. 2 833,33 ПДВ та на розрахунковий рахунок відкритий в АТ «УкрСиббанк» отримало 12 069 978 грн., в т.ч. 2 011 663,0 грн. ПДВ у якості оплати за паливо згідно договору постачання нафтопродуктів №НП-0101 від 01.01.14. Отримані кошти (перша подія) не повертались, проте у листопаді 2014 року ТОВ «Інкомм» задекларовано податкових зобов`язань по взаємовідносинах з ТОВ «Люксвен» лише на суму 896 391,04 ПДВ., а 1 118 105,00 ПДВ приховано від оподаткування.

Встановлено, що на підставі виписаних податкових накладних ТОВ »Люксвен» № 158 від 29.11.2014 та № 159 від 30.11.2014 щодо надання консультативних послуг на загальну суму 30 600 000,00 грн., ТОВ «Інкомм» в листопаді 2014 року сформовано податковий кредит на 5 100 000,00 грн. Відповідно до аналізу податкової звітності ТОВ «Інкомм» встановлено, що відображення таких господарських операцій в податковому обліку товариства фактично призвело до зменшення податкових зобов`язань з ПДВ, які виникли як різниця між витратами на закупівлю метизної продукції у ПАТ «ДЗМВ» та доходами із її реалізації на адресу ДП «Укрзалізничпостач», та які б мали бути сплачені до бюджету в сумі 5,1 млн. грн. Надання консультативних послуг для ТОВ «Люксвен» є нетиповим видом діяльності, оформлені документи за результатами таких відносин мають виключно формальний характер без відображення реального обсягу наданих послуг, їх результати, їх сутність, не визначено виконавців таких послуг, фах таких виконавців. Зі змісту вказаних документів не зрозуміло, яким чином визначено вартість наданих консультативних послуг в розмірі 30,6 млн. грн. та яким чином вказані послуги були використанні в господарській діяльності ТОВ «Інкомм».

Крім того, впродовж 2015 року ТОВ «Інкомм» отримало від ТОВ «Люксвен» консультативних послуг з питань підготовки тендерної документації на загальну суму 7 776 200,04 грн., які теж мають ознаки взаємовідносин формального характеру.

Також досудовим слідством встановлено, що ТОВ «Інкомм» в серпні вересні 2015 році сформувало податковий кредит з ПДВ на загальну суму 3,59 млн. грн. від суб`єктів господарської діяльності, які мають ознаки фіктивності:ТОВ «Екомаркетгруп», код 39273939, ТОВ «Гранд Стар», код 39701088, ТОВ «Вієн ЛТД», код 39608191, ТОВ «Меркурі Інновейшн», код 39608144, ТОВ «Арматех Буд» код 39419330 та службові особи яких надали показання щодо реєстрації таких СГД на своє ім`я без мети ведення господарської діяльності, виключно за грошову винагороду від третіх осіб.

В серпні вересні 2015 року ТОВ «Інкомм» у власній податковій звітності відображено результати господарських операцій з ТОВ «Арматех Буд» на суму 5 286 000,00 грн., в т.ч. 881 000,00 грн. ПДВ за, нібито, отримані послуги у сфері інформатизації за договором №Р77 від 01.05.2015. Вказані господарські операції мають виключно формальних характер та оформленні документами, зі змісту яких не зрозуміло суть та обсягів наданих послуг, їх ідентифікації, місце надання, а також яким чином вони використанні у господарській діяльності ТОВ »Інкомм». Згідно аналізу даних банківських рахунків ТОВ »Інкомм» встановлено, що з ТОВ «Арматех Буд» розрахунки проводились лише з рахунку ТОВ «Інкомм» № НОМЕР_1 відкритому в ПАТ «Авант Банк» на загальну суму 2 463 000,00 грн. Подальшим аналізом руху коштів встановлено її виведення в готівку.

В серпні вересні 2015 року ТОВ «Інкомм» у власній податковій звітності відображено результати господарських операцій з ТОВ «Меркурі Інновейшн» на суму 4 575 716,4 грн., в т.ч. 762 619,4 грн. ПДВ за, нібито, отримані послуги реклами за договором №255/15 від 07.07.2015, який нібито підписаний директором ТОВ «Меркурі Інновейшн» ОСОБА_5 , в той час як до 05.11.2015 директором та засновником товариства рахувався ОСОБА_6 . Вказані господарські операції мають виключно формальних характер та оформленні документами, зі змісту яких не зрозуміло суть та обсягів наданих послуг, їх ідентифікації, місце надання, а також яким чином вони використанні у господарській діяльності ТОВ »Інкомм». Крім того суть послуг, які відображені в акті приймання послуг відрізняється від предмету послуг за договором. Акт приймання послуг складений між ТОВ «Інкомм» та ТОВ «Меркурі Інновейшн» складений 07.07.2015, в той час як податкові накладні виписані в серпні та вересні 2015 року. Згідно аналізу даних банківських рахунків ТОВ »Інкомм» встановлено, що з ТОВ «Меркурі Інновейшн» розрахунки проводились лише з рахунку ТОВ «Інкомм» № НОМЕР_1 відкритому в ПАТ «Авант Банк» на загальну суму 4 575 716,4 грн. Подальшим аналізом руху коштів встановлено її виведення в готівку.

В серпні вересні 2015 року ТОВ «Інкомм» у власній податковій звітності відображено результати господарських операцій з ТОВ «Вієн ЛТД» на суму 3 654 240,00 грн., в т.ч. 609 040,0 грн. ПДВ за, нібито, отримані юридичні послуги за договором №324Ю від 01.04.2015, який нібито підписаний директором ТОВ «Вієн ЛТД» ОСОБА_5 , в той час як до 05.11.2015 директором та засновником товариства рахувався ОСОБА_7 . Вказані господарські операції мають виключно формальних характер та оформлені документами, зі змісту яких не зрозуміло суть та обсягів наданих послуг, їх ідентифікації, місце надання, а також яким чином вони використанні у господарській діяльності ТОВ »Інкомм». Згідно аналізу даних банківських рахунків ТОВ »Інкомм» встановлено, що з ТОВ «Вієн ЛТД» розрахунки проводились лише з рахунку ТОВ «Інкомм» № НОМЕР_1 відкритому в ПАТ «Авант Банк» на загальну суму 3 654 240,0 грн. Подальшим аналізом руху коштів встановлено її виведення в готівку.

В серпні 2015 року ТОВ «Інкомм» у власній податковій звітності відображено результати господарських операцій з ТОВ «Гранд Стар» на суму 1 787 400,0 грн., в т.ч. 297 900,0 грн. ПДВ за, нібито, отримані аудиторські послуги за договором №12/04 від 28.08.2015 та послуги з охорони згідно договору №1560 від 01.07.2015. Вказані господарські операції мають виключно формальних характер та оформленні документами, зі змісту яких не зрозуміло суть та обсягів наданих послуг, їх ідентифікації, місце надання, а також яким чином вони використанні у господарській діяльності ТОВ »Інкомм». Крім того, відповідно до інформації розміщеної на офіційному сайті МВС України, у ТОВ «Гранд Стар» відсутня ліцензія на надання послуг з охорони. Також факт надання таких послуг не підтверджується документально, а саме у залізничних накладних, відповідно до яких здійснювалось перевезення метизної продукції ТОВ «Інкомм», відсутні відмітки про те, що вагони перебувають під охороною. Згідно аналізу даних банківських рахунків ТОВ »Інкомм» встановлено, що з ТОВ «Гранд Стар» розрахунки проводились лише з рахунку ТОВ «Інкомм» № НОМЕР_1 відкритому в ПАТ «Авант Банк» на загальну суму 1 787 400,0 грн. Подальшим аналізом руху коштів встановлено її виведення в готівку.

В вересні 2015 року ТОВ «Інкомм» у власній податковій звітності відображено результати господарських операцій з ТОВ «Екомаркетгруп» на суму 6 252 000,0 грн., в т.ч. 1 042 000,0 грн. ПДВ за, нібито, отримані послуги з розробки технічної документації дослідного зразка клеми пружинної КП-22 та його випробування за договором №382/КП-22 від 01.04.2015, який нібито підписаний директором ТОВ «Екомаркетгруп» ОСОБА_8 , в той час як до 05.11.2015 директором та засновником товариства рахувався ОСОБА_9 . Вказані господарські операції мають виключно формальних характер та оформленні документами, зі змісту яких не зрозуміло суть та обсягів наданих послуг, їх ідентифікації, місце надання, а також яким чином вони використанні у господарській діяльності ТОВ »Інкомм». Згідно аналізу даних банківських рахунків ТОВ »Інкомм» встановлено, що з ТОВ «Екомаркетгруп» розрахунки проводились лише з рахунку ТОВ «Інкомм» № НОМЕР_1 відкритому в ПАТ «Авант Банк» на загальну суму 4 397 000,0 грн. Подальшим аналізом руху коштів встановлено її виведення в готівку.

З метою забезпечення досудового розслідування детектив просив надати дозвіл на призначення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Інкомм» () з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з 01.01.2014 по 31.12.2015, під час якої використати матеріали кримінального провадження, документи податкової звітності та податкового обліку ТОВ «Інкомм», ТОВ «Люксвен», ТОВ «Екомаркетгруп», ТОВ «Гранд Стар», ТОВ «Вієн ЛТД», ТОВ «Меркурі Інновейшн», ТОВ «Арматех Буд» наявні в органах ДФС України.

Заслухавши думку детектива, роглянувши та перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах вважаю, що клопотання підлягає до задоволення виходячи з наступного.
Згідно п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
За правилами пп.78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Дослідивши докази по даних матеріалах вважаю, що клопотання є обґрунтованим, оскільки отримана в процесі здійснення перевірки інформація може мати суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні.
Проведення такої перевірки слід доручити співробітникам ДФС України та її територіальним органам у строки встановлені Податковим кодексом України.
Керуючись ст.ст. 75 п. 75.1, 78 п.78.1 пп. 78.1.11 Податкового кодексу України, слідчий суддя,-
У Х В А Л И В:
Клопотання - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення співробітниками ДФС України та її територіальним органам документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Інкомм» () з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з 01.01.2014 по 31.12.2015, під час якої використати матеріали кримінального провадження, документи податкової звітності та податкового обліку ТОВ «Інкомм», ТОВ «Люксвен», ТОВ «Екомаркетгруп», ТОВ «Гранд Стар», ТОВ «Вієн ЛТД», ТОВ «Меркурі Інновейшн», ТОВ «Арматех Буд» наявні в органах ДФС України, документи, відомості та пояснення отримані від платників податків на відповідні запити органу, що здійснює перевірку або під час безпосереднього доступу до них в ході виїзної перевірки та встановити наступне: чи підтверджується документально товарність господарських відносин між ТОВ «Інкомм» та ТОВ «Люксвен» із закупівлі та реалізації паливно-мастильних матеріалів, їх транспортування, зберігання, використання у подальших оподатковуваних операціях; чи правомірно ТОВ «Інкомм» сформовано податковий кредит та валові витрати, податкові зобов`язання та валові доходи з придбання та реалізації паливно-мастильних матеріалів на адресу ТОВ «Люксвен»; чи в повному обсязі ТОВ «Інкомм» сформовано податкові зобов`язання та валові доходи за результатами реалізації паливно-мастильних матеріалів на адресу ТОВ «Люксвен» та інших суб`єктів господарювання (відповідно до фактів здійснення відпуску товару або отримання коштів на банківські рахунки, в якості попередньої оплати); чи підтверджується документально реальність отриманих консультативних послуг ТОВ «Інкомм» від ТОВ «Люксвен» у 2014 та 2015 роках у задекларованих обсягах; чи правомірно ТОВ «Інкомм» віднесено результати господарських взаємовідносин з ТОВ «Люксвен» щодо отриманих консультативних послуг до складу податкового кредиту та валових витрат; чи підтверджується документально реальність господарських взаємовідносин ТОВ «Інкомм» з ТОВ «Екомаркетгруп», ТОВ «Гранд Стар», ТОВ «Вієн ЛТД», ТОВ «Меркурі Інновейшн», ТОВ «Арматех Буд»; чи правомірно ТОВ «Інкомм» віднесено результати господарських взаємовідносин з ТОВ «Екомаркетгруп», ТОВ «Гранд Стар», ТОВ «Вієн ЛТД», ТОВ «Меркурі Інновейшн», ТОВ «Арматех Буд» до складу податкового кредиту та валових витрат; чи дотримано вимог податкового законодавства ТОВ «Інкомм» під час здійснення фінансових операцій у вигляді отримання та надання поворотної фінансової допомоги (безвідсоткових позик) з іншими суб`єктами господарювання; чи дотримано вимог податкового законодавства ТОВ «Інкомм» під час зняття коштів з банківських рахунків (виведення в готівку) товариства; за результатами встановлених порушень за період, що перевіряється, визначити суму ухилення від сплати податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Інкомм»; за результатами встановлених порушень за період, що перевіряється, визначити суму ухилення від сплати податку на прибуток підприємства службовими особами ТОВ «Інкомм».

Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1