Справа № 203/1262/16-к
У Х В А Л А
13 квітня 2016 року м. Дніпропетровськ

Кіровський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
за участю прокурора ОСОБА_3
підозрюваної ОСОБА_4
захисника адвоката ОСОБА_5
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпропетровську клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення Генеральної прокуратури України про закриття кримінального провадження №0000016 та звільнення від відповідальності у зв`язку із застосуванням положень ч. 4 ст. 212 КК України стосовно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Водяне, Кам`янсько-Дніпровського району, Запорізької області, громадянки України, освіта середня спеціальна, зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

надійшло 23 березня 2016 року від прокурора відділу Генеральної прокуратури України,

ухвала про призначення підготовчого судового засідання від 23 березня 2016 року,

ВСТАНОВИВ:

Прокурор відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення Генеральної прокуратури України звернувся до суду з клопотанням про закриття кримінального провадження №0000016 стосовно ОСОБА_4 , за ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із застосуванням положень ч. 4 ст. 212 КК України.
Так, згідно вказаного клопотання прокурора, ОСОБА_4 , згідно наказу №732/к від 10.12.2007 призначено на посаду головного бухгалтера ПАТ «Дніпровагонмаш» (), яке знаходиться на податковому обліку в СДПІ з ОВП у м. Дніпропетровську МГУ ДФС, розташованої за адресою: м. Дніпропетровськ, проспект Кірова, 57, є платником податків, зокрема податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість, податку на прибуток іноземних юридичних осіб і зареєстроване за адресою: Дніпропетровська область, м. Дніпродзержинськ, вул. Українська, 4.

ОСОБА_4 , як головний бухгалтер ПАТ «Дніпровагонмаш», відповідно до посадової інструкції здійснює організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції службової особи та виконує обов`язки:

¦здійснює організацію роботи бухгалтерії;

¦здійснює контроль за дотриманням порядку оформлення та надання для обліку всіх первинних документів;

¦забезпечує формування та своєчасне надання повної та достовірної бухгалтерської звітності, надання її у встановлені строки відповідним органам;

¦забезпечує нарахування та своєчасну сплату платежів до бюджету, а також несе персональну відповідальність за:

¦прийняття до виконання та оформленню документів по операціях, які не відповідають законодавству;

¦неправильне ведення бухгалтерського обліку, що призвело до запущеності в бухгалтерському обліку і викривленню звітності;

¦складання та подачу недостовірної бухгалтерської і податкової звітності;

¦неналежне виконання або невиконання посадових обов`язків, передбачених посадовою інструкцією;

¦порушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності, в межах, визначених діючим адміністративним, кримінальним і цивільним законодавством України.

Тобто, головний бухгалтер ПАТ «Дніпровагонмаш» ОСОБА_4 є службовою особою юридичної особи платника податків, на яку, згідно посадової інструкції та вимог діючого законодавства покладено обов`язки, передбачені:

¦п. 16.1.4 ст. 16, ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

¦п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України - нести відповідальність за невиконання податкового обов`язку;

¦ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Таким чином, ОСОБА_4 з 10.07.2007 є відповідальною особою за правильність нарахування та своєчасність сплати податків юридичною особою ПАТ «Дніпровагонмаш».

Водночас, в період з 01.10.2012 по 31.12.2014, ОСОБА_4 , перебуваючи у своєму службовому кабінеті за адресою: Дніпропетровська область, м. Дніпродзержинськ, вул. Українська, 4, діючи в порушення вищевказаних вимог законодавства, вчинила кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 2 285 984,00 грн.

Так, в період з 01.10.2012 по 31.12.2014 головний бухгалтер ПАТ «Дніпровагонмаш» ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 138.1, п. 138.2, п. 138.4, п. 138.8 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, із врахуванням пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) та ст. 1 ст. 3, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), зависила витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток на загальну суму 1 428 276 грн., а саме - достовірно знаючи про фактичну суму собівартості реалізованої ПАТ «Дніпровагонмаш» готової продукції (робіт, послуг) за 2014 рік, в порушення п. 138.1, п. 138.2, п. 138.4 ст. 138 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), ОСОБА_4 зависила собівартість реалізованої готової продукції (робіт, послуг) за 2014 рік на суму 667 778 грн., а саме: фактична сума собівартості реалізованої ПАТ «Дніпровагонмаш» продукції (робіт, послуг) за 2014 рік склала 371 530 535 грн., а ОСОБА_4 відображено суму собівартості реалізованої готової продукції (робіт, послуг) 372 198 313 грн. Відповідно різниця складає 667 778 грн. (372 198 313 - 371 530 535).

Крім того, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що до складу витрат не включаються витрати, які не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку, ОСОБА_4 , в порушення п. 138.2, п. 138.8 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) та ст. 1 ст. 3, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями), включила до складу витрат вартість матеріалів (робіт, послуг) на підставі документів (накладних, актів), що не мають статусу первинних документів, оскільки не підтверджують фактів здійснення господарських операцій, чим зависила витрати на загальну суму 6 278 946 грн., в т.ч. за ІV кв. 2012 року в сумі 1 699 082 грн., за 2013 рік у сумі 4 289 294 грн., за 2014 рік у сумі 290 570 грн., шляхом відображення в податкових деклараціях з податку на прибуток суми нереального придбання і завищення витрат при відсутності права на це.

Також, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що у ПАТ «Дніпровагонмаш» є в наявності маркетинговий відділ, відділ матеріально-технічного забезпечення, бухгалтерії та плановий, у яких роботи з пошуку по кожному виду сировини і матеріалів двох і більше постачальників з метою усунення залежності від одного і більше постачальників і мінімізації втрат від зриву поставок, а також зниження цін на дану продукцію, входять до складу їх обов`язків, в порушення п. 138.2 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), зависила витрати за IV квартал 2012 року на суму 400 000 грн. по інформаційно-консалтинговим послугам, по яких не доведено реальність поставки та не надано відповідні підтверджуючі документи.

Одночасно, отримані консалтингові послуги, які носять інформацію загального характеру, не спричинили змін в структурі активів ПАТ «Дніпровагонмаш».

Крім цього, в період з 01.10.2013 по 30.11.2013 головний бухгалтер ПАТ «Дніпровагонмаш» ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 185.1 ст. 185, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 200. 1, п. 200.2, п. 200.3, п. 200.4 ст. 200, п. 201.2 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), зависила суму податкового кредиту, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 857 708 грн., а саме - достовірно знаючи, що первинні документи повинні відповідати вимогам чинного законодавства України, ОСОБА_4 в порушення п. 185.1 ст. 185, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 200. 1, п. 200.2, п. 200.3, п. 200.4 ст. 200, п. 201.2 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), зависила суму податкового кредиту, користуючись первинними документами, які не відповідають вимогам чинного законодавства України і не можуть належним чином засвідчувати факт здійснення поставок ТМЦ, та підтвердження реальності та товарності взаємовідносин між ПАТ «Дніпровагонмаш» та контрагентами, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість за жовтень 2013 року в сумі 195 144 грн. та за листопад 2013 року в сумі 662 564 грн., а всього на загальну суму 857 708 грн.

Загалом у період з 01.10.2012 по 31.12.2014 усупереч вимог податкового законодавства до Державного бюджету України не сплачено податків на загальну суму 2 285 984,00 грн. (податок на прибуток в сумі 1 428 276,00 грн. + податок на додану вартість в сумі 857 708,00 грн.), тобто у великих розмірах.

Вказане підтверджується актом СДПІ з ОВП у м. Дніпропетровську МГУ ДФС від 24.11.2015 №146/28-01-40-03/05669819 «Про результати планової виїзної перевірки ПАТ «Дніпровагонмаш» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2012 по 31.12.2014», на підставі якого було виписано податкові повідомлення-рішення про сплату нарахованих сум грошових зобов`язань, а саме:

¦№ від 08.12.2015 податок на прибуток 1 428 276,00 грн.;

¦№ від 08.12.2015 ПДВ 857 708,00 грн.

Дії ОСОБА_4 , що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах, кваліфікуються за ч. 2 ст. 212 КК України.
Прокурор в підготовчому судовому засіданні своє клопотання підтримав та просив закрити кримінальне провадження, звільнивши ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із тим, що суму донараховнаних податків та шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції), відшкодовано у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, у зв`язку із чим ОСОБА_4 підпадає під дію ч. 4 ст. 212 КК України.

Підозрювана та її захисник клопотання прокурора підтримали.

Вислухавши думку учасників провадження та ознайомившись із матеріалами кримінального провадження, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, при цьому виходить із наступного.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 вчинила вказаний вище злочин, передбачений ч. 2 ст. 212 КК України.

Вина ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у повному обсязі підтверджується зібраними під час досудового розслідування доказами, зокрема висновками акту СДПІ з ОВП у м. Дніпропетровську МГУ ДФС від 24.11.2015 №146/28-01-40-03/05669819 «Про результати планової виїзної перевірки ПАТ «Дніпровагонмаш» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2012 по 31.12.2014», на підставі якого було виписано податкові повідомлення-рішення про сплату нарахованих сум грошових зобов`язань, а саме: № від 08.12.2015 податок на прибуток 1 428 276,00 грн.; № від 08.12.2015 ПДВ 857 708,00 грн., та тим, що під час досудового розслідування головний бухгалтер ПАТ «Дніпровагонмаш» ОСОБА_4 визнала свою вину за фактом внесення завідомо неправдивих відомостей до вищевказаних декларацій з ПДВ та додатків до них, які в подальшому подала до СДПІ з ОВП у м. Дніпропетровську МГУ ДФС.

Водночас судом встановлено, що даний злочин ОСОБА_4 вчинила вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ст. 212 КК України не притягувалася, за місцем роботи характеризується позитивно, а суму донараховнаних податків у розмірі 2 285 984,00 грн., а також, шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції) у розмірі 571 496,00 грн., відшкодовано у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями №4688 та №4689 від 10.12.2015.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, у випадках передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Таким чином, з урахуванням викладеного, суд приходить до висновку, що зазначене кримінальне провадження підпадає під дію ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку із чим підлягає закриттю, а ОСОБА_4 звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із застосуванням положень ч. 4 ст. 212 КК України.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 286, 288, 314 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення Генеральної прокуратури України про закриття кримінального провадження №0000016 стосовно ОСОБА_4 та звільнення її від кримінальної відповідальності у зв`язку зі застосуванням ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.

Кримінальне провадження №0000016 стосовно ОСОБА_4 закрити, звільнивши її від кримінальної відповідальності у зв`язку зі застосуванням ч. 4 ст. 212 КК України.

На ухвалу протягом семи днів з дня оголошення її повного тексту, можуть бути подані апеляційні скарги до Апеляційного суду Дніпропетровської області, через Кіровський районний суд м. Дніпропетровська.

Головуючий ОСОБА_1