17.08.2016
справа №642/4710/2016к
провадження №1кп/642/501/2016
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
17 серпня 2016 року Ленінський районний суд м. Харкова у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1

за участю: секретаря - ОСОБА_2

прокурора - ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянство України, уродженку м. Харкова, освіта вища, розлучена, раніше не судимої, яка зареєстрована та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 відповідно до наказу (розпорядження) «Про прийняття на роботу» від 17.09.2012 року №380/ОС призначена на посаду начальника фінансово-економічного відділу-головного бухгалтера служби матеріально-технічного постачання ДП «Південна залізниця» (), яку займає до теперішнього часу.

Відповідно до реєстраційних документів підприємство «Південну залізницю» створено згідно наказу Фонду Державного майна України від 14.11.1991 року № 83. Зареєстровано виконавчим комітетом Харківської міської Ради народних депутатів 04.03.1992 року за №0000651. Підприємство засноване на державній власності і підпорядковане Державній адміністрації залізничного транспорту України, що входить до сфери управління Міністерства інфраструктури України. Статут підприємства «Південної залізниці» затверджено наказом Міністерства транспорту України від 29.12.1997 року № 457, перереєстровано у Виконавчому комітеті Харківської міської Ради народних депутатів розпорядженням від 25.02.1998 року № 413 (2.1). Статут погоджено з Міністерством економіки України 05.02.1998 року та з Антимонопольним комітетом України 04.02.1998 року, у зв`язку з чим Статут СТГО «Південна залізниця», затверджений Фондом Державного майна України 14.11.1991 року втратив чинність. Департаментом державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців зареєстровано зміну повного найменування юридичної особи на Державне підприємство «Південна залізниця», скорочена назва «Південна залізниця». Номер запису 2000651, дата запису 19.04.2012 року. Також, було змінено засновника засновником є Міністерство інфраструктури України. Підприємство знаходиться за юридичною та фактичною адресою: м. Харків, вул. Червоноармійська, 7, перебуває на обліку в СДПІ ОВП у м. Харкові МГУ ДФС. Основний вид діяльності підприємства вантажний залізничний транспорт. Підприємство в період до 29.12.2015 було платником податку на додану вартість (далі ПДВ) відповідно до Свідоцтва № 200045226 від 18.05.2012 року.

Вступивши на посаду начальника фінансово-економічного відділу-головного бухгалтера суб`єкту підприємницької діяльності юридичної особи, ОСОБА_4 набула статусу службової особи суб`єкту підприємницької діяльності, державної форми власності, яка виконує організаційні розпорядчі та адміністративно господарські функції, а тому була зобов`язана:

Згідно ст. 67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом;

Згідно п.п. 16.1.2, п.п. 16.1.3, п.п. 16. 1.4., п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI від 02.12.2010 р. зі зміна та доповненнями вести в установленому законом порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення та сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством декларації, звітність та інші документи;сплачувати податки та збори в строки та у розмірах встановлених цим Кодексом;

Згідно п. 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» за № 996-ХІV від 16.07.1999 р. із змінами і доповненнями відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; Створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку; забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

Згідно п. 8 ст. 9 цього ж Закону відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи;

Згідно ст.11 цього ж Закону відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов`язкових платежів) відповідно до законів України;

У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , діючи всупереч інтересам держави та суспільства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, достовірно знаючи, що її діяння має злочинний характер, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у великих розмірах, бажаючи їх настання, керуючись злочинною метою, перебуваючи в офісному приміщенні за юридичною адресою ДП «Південна залізниця»: м. Харків, вул. Червоноармійська, буд.7, у порушення п.п.134.1.1. п.134.1. ст.134, 138.1.1, п. 138.1, п.138.2., п.138.8. ст.138, п.п.139.1.9. п.139.1. ст.139, п.152.1. ст.152 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження податку на прибуток у розмірі 1 119 991 грн. та у порушення п.198.1., п.198.3. ст.198, п.200.1. ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження суми податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет у розмірі 1 151 975 грн., умисно ухилилась в період з 01.02.2013 по 31.01.2014 від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, а всього податків на загальну суму 2 271 966 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах за наступних обставин.

Так в ході досудового розслідування встановлено, що згідно договорів поставки: №НХГ/01 від 22.02.2013 року; № П/НХ-13683/НЮ від 19.04.2013 року; №2 від 24.08.2013 року; П/НХ-131574/НЮ від 30.09.2013 року, ТОВ «Газукраїна-2020» () повинно було поставити на адресу ДП «Південна залізниця» бензин марок А-76 та А-95. Однак, фактично постачання вказаних паливно-мастильних матеріалів від ТОВ «Газукраїна-2020» на адресу ДП «Південна залізниця» не відбувалось, оскільки аналізом ланцюга постачання на адресу ТОВ «Газукраїна-2020» за січень 2013 року лютий 2014 року не встановлено реального походження бензину реалізованого на ДП «Південна залізниця».

Підтвердженням неможливості постачання є той факт, що у ТОВ «Газукраїна-2020» та найбільших постачальників підприємства, а саме: ТОВ «Гатіора», ТОВ «Даймонд Альянс», Підприємство «Юрай» у формі ТОВ, ТОВ «Аставія», ТОВ «ПТР Ресурс», ТОВ «Укркомерцпостач», ТОВ «Бріарей плюс» відсутня власна імпортна діяльність та за даними, що містяться в ІС «Податковий блок» та Єдиному реєстрі податкових накладних, у зазначених підприємств відсутні фінансово-господарські взаємовідносини протягом періоду січня 2013 року лютого 2014 року з підприємствами, що є виробниками реалізованого на ДП «Південна залізниця» бензину згідно договорів, укладених між ДП «Південна залізниця» та ТОВ «Газукраїна-2020», а саме ВАТ «Акціонерна нафтова Компанія «Башнафта» (Російська Федерація), ВАТ «Мозирський нафтопереробний завод» (Республіка Білорусь), Sc Petrotel Lukoil S.A., ДК «Укргазвидобування». Таким чином, встановити реальний ланцюг походження бензину, реалізованого на ДП «Південна залізниця» не представляється за можливе.

В ході досудового розслідування встановлено, що 09.04.2015 року Червонозаводським районним судом м. Харкова по справі № 646/3810/15-к винесено обвинувальний вирок відносно директора та засновника ТОВ «Газукраїна-2020» за ч.2 ст.205 КК України, тобто за фактом фіктивного підприємництва.

Так, на підставі вищевикладеного, не має можливості підтвердити господарські операції між підприємством-постачальником ТОВ «Газукраїна-2020» та ДП «Південна залізниця». Це, у свою чергу, у зв`язку з формуванням показників податкової звітності, на підставі, зокрема, первинних документів, не дозволяє відносити результати господарської операції до податкового обліку, у тому числі відносити вартість отриманого палива до складу витрат у декларації з податку на прибуток та суми податку на додану вартість, до складу податкового кредиту, у зв`язку з тим, що первинні документи визнаються для цілей податкового обліку лише у разі фактичного здійснення господарських операцій.

Усвідомлюючи нереальність здійснення фінансово-господарських операцій та незаконність формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат підприємства по взаємовідносинах з ТОВ «Газукраїна-2020», маючи прямий умисел на ухилення від сплати податків, начальник фінансово-економічного відділу-головний бухгалтер служби матеріально-технічного постачання ДП «Південна залізниця» ОСОБА_4 , будучи відповідальною за достовірність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів, обов`язкових платежів до бюджету і фондів, у порушення п.п.134.1.1. п.134.1. ст.134, 138.1.1. п.138.1, п.138.2., п.138.8. ст.138, п.п.139.1.9. п.139.1. ст.139, п.152.1. ст.152 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), занизила податок на прибуток у розмірі 1 119 991 грн. та у порушення п.198.1., п.198.3. ст.198, п.200.1. ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.10 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), занизила суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет у розмірі 1 151 975 грн., таким чином ухилившись від сплати податків на загальну суму 2 271 966 грн.

Таким чином, в результаті своїх злочинних дій, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ДП «Південна залізниця», усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету держави податків та зборів, у період в період з 01.02.2013 по 31.01.2014 ухилилась від сплати податку на додану вартість у сумі 1 151 975 грн. та податку на прибуток у сумі 1 119 991 грн., а всього податків на загальну суму 2 271 966 грн., що призвело до несплати податку на додану вартість та податку на прибуток, які підлягали нарахуванню та сплаті в бюджет у відповідних звітних періодах, на вказану суму, що в 3000 і більше разів перевищує установлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян на 2014 рік і являється великим розміром.

СДПІ ОВП у м. Харкові МГУ ДФС проведено документальну планову перевірку ДП «Південна залізниця» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» (код за ) за період лютий грудень 2013 р., січень 2014 року.

За результатами вказаної перевірки 01.03.2016 складено акт № 11/28-09-49-15/01072609, висновками якого встановлені порушення ДП «Південна залізниця» п.п.134.1.1. п.134.1. ст.134, 138.1.1. п.138.1, п.138.2., п.138.8. ст.138, п.п.139.1.9. п.139.1. ст.139, п.152.1. ст.152, п.198.1., п.198.3. ст.198, п.200.1. ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.10р.№ 2755-VI (зі змінами та доповненнями),в результаті чого встановлено завищення податку на прибуток за період з 01 лютого 2013 року по 31 січня 2014 року в загальній сумі 1 679 986 грн., в тому числі основний платіж 1 119 991 грн., штрафні санкції 559 995 грн., а також заниження податку на додану вартість за період з 01 лютого 2013 року по 31 січня 2014 року в загальній сумі 1 727 962 грн., в тому числі основний платіж 1 151 975 грн., штрафні санкції 575 987 грн.

На підставі висновків акту № 11/28-09-49-15/01072609 від 01.03.2016 «Про результати позапланової виїзної перевірки Державного підприємства «Південна залізниця» (код за ), з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» (код за ) за період лютий грудень 2013 року, січень 2014 року», СДПІ у м. Харквоі МГУ ДФС виписані податкові повідомлення-рішення: Податкове повідомлення-рішення від 15.03.2016 року № з податку на додану вартість; Податкове повідомлення-рішення від 15.03.2016 року № з податку на прибуток;

Враховуючи викладене, дії ОСОБА_4 , як начальника фінансово-економічного відділу - головного бухгалтера СМТП ДП «Південна залізниця», які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, шляхом заниження суми ПДВ та заниження податку на прибуток підприємства з лютого 2013 року по січень 2014 року, призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 2 271 966 грн., що в 3000 і більше разів перевищує установлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян на 2014 рік і являється великим розміром.

Таким чином, своїми діями ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства державної форми власності, вчинила умисне ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто злочин, передбачений ст. 212 ч. 2 КК України.

Відомості про вчинення кримінальне правопорушення 06.04.2016 року слідчим управлінням фінансових розслідувань Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000106 за ч.2 ст.212 КК України.

Прокурор відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України молодшого радника юстиції ОСОБА_5 звернувся до суду з клопотанням, у якому прохає суд звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України ОСОБА_4 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Прокурор у судовому засіданні заявлене клопотання підтримав в повному обсязі, посилаючись на підстави зазначені в ньому, просив його задовольнити.

Допитаний у судовому засіданні підозрювана ОСОБА_4 проти звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України не заперечувала.

Суд, вислухавши думку, прокурора, обвинуваченої, приходить до висновку про те, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Сторонами кримінально провадження доведено, що в діях ОСОБА_4 маються ознаки злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Відповідно до вимог ст. 287 КПК України прокурором внесено клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, яке відповідає вимогам Закону.

Згідно ч.3 ст. 288 КПК України суд, своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених Законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного не надходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В п. 14 ч. 1 ст. 3 КПК України зазначено, що притягнення до кримінальної відповідальності - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників 28.07.16 року ОСОБА_4 вручено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.
Суму завданих державі збитків в розмірі 2 271 966 грн.; штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в розмірі 1 135 982 грн. сплачено в повному обсязі, що підтверджено листом СДПІ ОВП у м. Харкові МГУ ДФС № 3094/8/ від 10.06.2016, платіжними дорученнями № 5368 від 11.12.2015 на суму 9 337 173 грн.; №2080 від 26.05.2015 на суму 4 000 000 грн.; картками особових рахунків ДП «Південна залізниця», тобто до вручення повідомлення про підозру ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

На підставі викладеного, керуючись ст. 288 КПК України, ч.4 ст.212 КК України,-

УХВАЛИВ:
Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України в зв`язку зі сплатою обов`язкових платежів та відшкодування шкоди завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 за ч.2 ст. 212 КК України у зв`язку зі звільненням останньої від кримінальної відповідальності.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_4 не обирався.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Харківської області протягом 7 днів з моменту проголошення через Ленінський районний суд м. Харкова.

Суддя - ОСОБА_1