465/4643/16-к
1-кп/465/575/16
У Х В А Л А
про закриття кримінального провадження та звільнення особи від кримінальної відповідальності
16.08.2016 року Франківський районний суд м.Львова в складі:

Головуючої судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №0000066 від 19 липня 2016 року по обвинуваченню:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Львів, громадянина України, директора ТОВ «Подільська фруктова компанія», раніше не судимого зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,
за ч.2 ст. 212 КК України

за участю обвинуваченого ОСОБА_5 ,

В С Т А Н О В И В:

02.08.2016 року з Генеральної прокуратури України в провадження Франківського районного суду м. Львова матеріали кримінального провадження внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №0000066 від 19 липня 2016 року щодо звільнення підозрюваного ОСОБА_5 , 26 травня 1982 року від кримінальної відповідальності у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України у зв`язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.
Судом встановлено, що відповідно до наказу № 3/к від 30.07.2015 ОСОБА_5 призначено на посаду директора ТОВ «Подільська фруктова компанія», яке зареєстроване 03.08.2015 Дережнянським районним управлінням юстиції під № 6000564 за юридичною адресою: Черкаська область, Христинівський район, с. Велика Севаст`янівка, вул. Леніна, 195, в подальшому змінено юридичну адресу: АДРЕСА_2 .
У зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно- господарських функцій, в обов`язки ОСОБА_5 входить: Згідно Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-99 BP, від 16 липня 1999 року: cm. 8 : п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації; п.2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів; п.З відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами. cm. 9 : п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
Згідно ст. 16 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI: п. 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; п. 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; п. 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Однак, являючись службовою особою ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету коштів у великому розмірі, бажаючи їх настання, в період вересня 2015 року незаконно, шляхом внесення в податкову звітність підприємства завідомо неправдивих відомостей, занизив податок на додану вартість на суму 2 236 169 грн., що є великим розміром ухилення від сплати податків за таких обставин:
В період вересня 2015 року ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Подільська фруктова компанія», внаслідок закупівлі частини плодів яблук у населення за готівкові кошти та документального їх оформлення, як вирощених на землях Червононивської сільської ради (договір суборенди № 01/01 від 01.08.2015) в подальшому реалізованих в адресу покупця ТОВ «Яблуневий Дар» та оформлення документів, які не мають юридичної сили та доказовості, отримав змогу безпідставно сформувати суму ПДВ у розмірі 2 236 169 грн.
Відповідно довідки-висновка від 16.03.2016 Головного державного ревізора-інспектора третього відділу слідчого управління кримінальних розслідувань Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України за результатами дослідження фінансово- господарської діяльності ТОВ «Подільська фруктова компанія», встановлено, що при врахуванні матеріалів кримінального провадження, та за умови виявлення та доведення фактів складання податкових накладних, первинних документів по яким яблука були закуплені у населення за готівкові кошти та документально оформлені, як вирощені на землях Червононивської сільської ради (договір суборенди № 01/01 від 01.08.2015), відображення у бухгалтерському та податковому обліку операцій на підставі первинних документів, які не мають юридичної сили та доказовості, в порушення ст. 185, ст. 187, п.п. 198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.209.18. ст. 209 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI (із змінами та доповненнями), п. 2 Наказу Державної податкової адміністрації України від 21.12.2010 № 969 «Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення», п. 2. ст. З Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV; п.2.16 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 ТОВ «Подільська фруктова компанія» (код 35903635) розрахункова сума заниженого податкового зобов`язання з ПДВ становитиме 2 236 169 грн. у вересні 2015 року.
Відповідно до висновку експертів Науково-дослідного центру судової експертизи з питань інтелектуальної власності № 107/16 за результатами проведення комісійної судово-економічної експертизи по кримінальному провадженню, встановлено, що згідно наданих на дослідження податкових декларацій, реалізація продукції ТОВ «Подільська фруктова компанія» на адресу ТОВ «Яблуневий дар» за період-вересень 2015 року відображено в ряд.18 Декларації з ПДВ (спеціальна) на суму 2 236 169 грн. Зазначена сума відповідно до коду декларації-спеціальний режим оподаткування відображена в ряд. 25.2 Декларації та спрямована на спеціальний рахунок сільськогосподарського ТОВ «Подільська фруктова компанія».
Таким чином, при умові що ТОВ «Подільська фруктова компанія» реалізовувало підприємству ТОВ «Яблуневий дар» не власно вирощену сільськогосподарську продукцію на суму ПДВ 2 236 169 грн., а придбану у населення за готівкові кошти. Сума ПДВ від реалізації включена підприємством до податкового зобов`язання скороченої декларації з ПДВ, та як наслідок не сплачується до державного бюджету. Таким чином, висновок довідки-висновка від 16.03.2016 документально підтверджуються щодо заниження ПДВ на суму 2 236 169 грн.
За умови реалізації ТОВ «Подільська фруктова компанія» не власно вирощеної сільськогосподарської продукції, висновок довідки-висновка від 16.03.2016 щодо заниження сільськогосподарським підприємством ТОВ «Подільська фруктова компанія» податку на додану вартість на суму 2 236 169 грн., за вересень 2015 року документально підтверджується.
У період вчинення вказаного порушення, відповідальною посадовою особою за ведення фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Подільська фруктова компанія» був директор - ОСОБА_5 .
Таким чином, своїми умисними діями, які виразилися в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язана їх сплачувати, і які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в великих розмірах у сумі 2 236 169 грн., ОСОБА_5 , вчинив злочин, передбачений ч. 2 ст. 212 КК України.
В ході проведення підготовчого судового засідання прокурор заявив клопотання про звільнення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000066 від 19 липня 2016 року за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України у зв`язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Обвинувачений ОСОБА_5 та його захисник підтримала заявлене прокурором клопотання у підготовчому судовому засіданні, оскільки обвинувачений щиро розкаявся у вчиненому, вперше притягується до кримінальної відповідальності, свою вину у вчиненому визнає повністю, просить звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Заслухавши думку учасників судового провадження та дослідивши матеріали справи, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №0000066 від 19 липня 2016 року за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України у зв`язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Як встановлено судом, ОСОБА_5 , вчинив злочин, передбачений ч.2 ст.212 КК України, а саме, своїми умисними діями, які виразилися в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язана їх сплачувати, і які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в великих розмірах у сумі 2 236 169 грн.
Судом встановлено, достатність доказів для підозри ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, зокрема винуватість ОСОБА_5 підтверджена зібраними під час досудового слідства доказами, а саме висновком довідки-висновка від 16.03.2016 року Головного державного ревізора-інспектора третього відділу слідчого управління кримінальних розслідувань Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України за результатами дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Подільська фруктова компанія» по договору суборенди від 01.08.2015 року, висновком експертів Науково-дослідного центру судової експертизи з питань інтелектуальної власності № 107/16 за результатами проведення комісійної судово-економічної експертизи по вказаному кримінальному провадженню, копіями первинних документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Подільська фруктова компанія»; показаннями підозрюваного ОСОБА_5 .
Крім того, судом встановлено, що в ході розслідування кримінального провадження та до притягнення особи до кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, у ході розслідування кримінального провадження та до оголошення підозри за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, керівником ТОВ «Подільська фруктова компанія» ОСОБА_5 сплачено до бюджету суму завданих державі збитків у розмірі 2 236 169 грн., що стверджується платіжними дорученнями №106 від 30 травня 2016 року та № 110 від 14 червня 2016 року, надав письмову згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку з повним відшкодуванням завданих збитків державі.
Згідно положень постанови Пленуму Верховного Суду України від 23.12.2005 року №12 Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за наявності її згоди на закриття справи з відповідної підстави, передбаченої положеннями ст. 44 КК України.

Виходячи із змісту ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені -частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
На виконання вимог ст. 285 КПК України, ОСОБА_5 , роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків. Так само, роз`яснено право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.
Зазначені обставини у своїй сукупності вказують на наявність передбачених ч. 4 ст. 212 КК України підстав для звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.
Виходячи із змісту ст. 44 КК України та п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України провадження по кримінальній справі підлягає закриттю судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності за згодою обвинуваченої ОСОБА_5 .

Таким чином, у зв`язку із наявністю підстав, передбачених ст.44 КК України та відповідно до положень постанови Пленуму Верховного Суду України від 23.12.2005 року №12 Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності, п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 за вчинення злочину, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України підлягає до закриття, у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

На підставі викладеного, керуючись ст.44, ч.4 ст.212 КК України, п.1 ч.2 ст.284, ст.285, ч.4 ст.286, 287, п.2 ч.3 ст.314, ст.350, ст.ст.369-372 КПК України, суд -

У Х В А Л И В :

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ст.44, ч.4 ст.212 КК України - у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000066 від 19 липня 2016 року за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України у зв`язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.
Кримінальне провадження внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000066 від 19 липня 2016 року за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України - закрити.
На ухвалу протягом 7 діб з дня її оголошення може бути подано апеляцію до Апеляційного суду Львівської області через Франківський районний суд Львівської області.

Суддя: ОСОБА_1