Справа № 202/9525/15-к
Провадження № 1-кс/0202/3430/2015
ІНДУСТРІАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
УХВАЛА

25 грудня 2015 року м. Дніпропетровськ
слідчий суддя Індустріального районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 ,
за участю слідчого СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2

розглянувши клопотання слідчого СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової перевірки,-
ВСТАНОВИВ:
В провадженні СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000039 від 23.04.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «ІТЛ-Групп» (код 37865529), юридична адреса: Дніпропетровська область, Дніпропетровський район, с. Дослідне, вул. Наукова буд.1, протягом 2013 - 2014 років складали та вносили до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, по безтоварним взаємовідносинам з підприємствами які мають ознаки фіктивності ТОВ «Дніпрожилбуд» (код 34734779), ТОВ «Юрга Груп» (код 38361180), ТОВ «ТД Білецьких» (код 38597729), ТОВ «ТД Норден Груп» (код 38918870), ТОВ «ТД Сієна» (код 38470366), ТОВ «Український Центр Послуг» (код 34914295), ТОВ «Сіті-Лайт Україна» (код 39054928), тим самим, в порушення п.п. 139.1.9, п.139.1 ст.139, п. 201.1 ст.201 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями) зависили податковий кредит з ПДВ на суму 3 663 010,36 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету держави у особливо великих розмірах.

Також встановлено, що група осіб, знаходячись на території м. Дніпропетровська, протягом 2014 року в денний час, не маючи наміру займатися в подальшому фінансово-господарською діяльністю, зареєстрували юридичні особи, які є ТОВ «ТД Білецьких» (код 38597729), ТОВ «Криан» (код 35043964), ТОВ «Олегріс» (код 38675766), ТОВ «Палот Інжиніринг» (код 38529072), ТОВ «ВТК «Алькор» (код 37274527), ТОВ «ТД Сієна» (код 38470366), ТОВ «МЗ «Дніпро» (код 38678577), ТОВ «Абразів-К» (код 37926167), ТОВ «Укрпромснаб» (код 38385086), ТОВ «ТД Норден Груп» (код 38918870) та інші, тим самим створили суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) з метою прикриття незаконної діяльності шляхом документального оформлення фінансово-господарських операцій з ТОВ Виробнича комерційна фірма «Електропромремонт» (код 25021316), ТОВ «ІТЛ Групп» (код 37865529) та іншими суб`єктами господарювання Дніпропетровської та інших областей, які в дійсності не відбувалися і не відбуваються в теперішній час, мають безтоварній характер і необхідні лише для надання зовнішніх ознак законності формування податкового кредиту з податку на додану вартість і валових витрат та в теперішній час продовжують протизаконну діяльність з конвертації грошових коштів, шляхом створення фіктивних підприємств та з метою прикриття їх незаконної діяльності.

Зазначив, що встановити який товар або які послуги було отримано від суб`єктів господарювання із ознаками фіктивності не є можливим, оскільки, шляхом маніпулювання податковою звітністю, всі податкові накладні розбито на суми до 10 тис.грн. ПДВ, що в свою чергу не привертає уваги контролюючих органів при проведенні контрольно-перевірочних заходів.

Проведеним аналізом матеріалів податкової звітності постачальників, реєстраційних документів, звітів та інших документів, встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів при значних обсягах реалізації товарів (робіт, послуг). Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг) і дорівнює сумі податкових зобов`язань продавця, що за підсумками фінансово-господарської діяльності суб`єктів господарювання задіяних у схемі мінімізації податкових зобов`язань, у звітних періодах створює видимість безприбуткової діяльності.

Таким чином, слідство дійшло висновку, що дії ТОВ "ІТЛ-Групп" направлені виключно на мінімізацію податкових зобов`язань. Така направленість дій платника податків не може бути розцінена як самостійна ділова мета, а тому формування податкового кредиту від операцій із «сумнівними» постачальниками є поза межами здійснення господарської діяльності, і не може відображатися в податковому обліку ТОВ "ІТЛ-Групп".

Отже, під час досудового розслідування встановлено, що вказані вище дії здійснюються службовими особами ТОВ "ІТЛ-Групп" в порушення вимог діючого податкового з метою мінімізації сплати податків до державного бюджету службовими особами товариства.

04.11.2015 на підставі ухвали Індустріального районного суду м. Дніпропетровська від 20.10.2015 року проведено обшук за фактичним місцезнаходженням ТОВ «ІТЛ-груп», а саме: м. Дніпропетровськ, п-т. Гагаріна, 6.77 (шостий поверх) . У ході обшуку документів фінансового господарської діяльності ТОВ «ІТЛ-груп» по взаємовідносинам із фіктивними суб`єктами господарювання виявити не надалось можливим.

17.11.2015 директору ТОВ «ІТЛ-груп» ОСОБА_4 оголошено ухвалу Індустріального районного суду м. Дніпропетровська від 06.11.2015 року про тимчасовий доступ до документів ТОВ «ІТЛ-груп» по взаємовідносинам із ТОВ «Дніпрожилбуд», ТОВ «Юрга Груп», ТОВ «ТД Білецьких», ТОВ «ТД Норден Груп», ТОВ «ТД Сієна», ТОВ «Український Центр Послуг», ТОВ «Сіті-Лайт Україна» за період 2013 - 2014 pp. У своїй відповіді від 18.12.2015 ТОВ «ІТЛ-груп» відмовило у наданні вищезазначених документів.

Вказав, що на теперішній час призначення позапланової податкової перевірки є єдиним шляхом для перевірки законності та повноти сплати до бюджету податкових зобов`язань службовими особами ТОВ "ІТЛ-Групп".

Досудовим розслідування встановлено, що ТОВ "ІТЛ-Групп перебуває на податковому обліку у Дніпропетровській ОДШ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Тому, на підставі викладеного з метою всебічного, повного й неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження, та встановлення правомірності відображення в бухгалтерському та податковому обліку, а також звітності ТОВ "ІТЛ-Групп" проведених операцій, виникла необхідність в проведенні документальної позапланової перевірки ТОВ "ІТЛ-Групп" за період 01.01.2013-31.12.2014 pp..

25 грудня 2015 року слідчому судді Індустріального районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання слідчого СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , в якому просив призначити у кримінальному провадженні № 0000039 від 23.04.2015 року документальну позапланову перевірку ТОВ «ІТЛ-Групп» (код 37865529) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України по проведеним фінансово-господарським операціям за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 pp..

У суді слідчий клопотання підтримав, просив задовольнити.
Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим кодексом.
Разом із тим, на даний час з КПК України виключено п. 6 ч. 2 ст. 36 та п. 4 ч. 2 ст. 40, якими прокурору, який здійснює нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, та слідчому надавались повноваження призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.
Постановою Кабінету Міністрів України від 13.08.2014 року №408 «Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами», встановлено, що надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб-підприємців не потребуються у разі, якщо такі перевірки проходять за рішенням суду та на вимогу службових осіб у випадках, передбачених КПК України.
Зазначеною постановою Кабінет Міністрів України надав дозвіл лише на проведення перевірок за рішенням суду та на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України, однак положеннями чинного КПК України не передбачене поняття вимоги, а регламентовані поняття процесуального рішення, які передбачені ст. 110 КПК України.
Крім того, відповідно до підпункту 78.1.11. пункту 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Відповідно до п. 82.2. ст. 82 Податкового Кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому
Заслухавши думку слідчого, дослідивши матеріали кримінального провадження № 0000039, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню, оскільки виникла необхідність в проведенні позапланової перевірки ТОВ «ІТЛ-Групп» код 37865529) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України по проведеним фінансово-господарським операціям за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 pp..

Клопотання про фіксування процесуальної дії за допомогою технічного засобу під час розгляду клопотання слідчому судді не надходило і за ініціативою слідчого судді не здійснювалося, що відповідає вимогамст. 107 КПК України.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 110, 309 КПК України, п. 2 Постанови КМУ від 13 серпня 2014 року «Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами», суд,-

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання слідчого СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової перевірки задовольнити.
Призначити у кримінальному провадженні № 0000039, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань23.04.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, документальну позапланову перевірку ТОВ «ІТЛ-Групп» (код 37865529) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України по проведеним фінансово-господарським операціям за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 pp..

Проведення перевірки доручити співробітникам Дніпропетровської ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області у строки встановлені Податковим кодексом України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1