Подільський районний суд міста Києва
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
28 грудня 2015 року Подільський районний суд міста Києва
в складі: головуючого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2 ,
за участю прокурора ОСОБА_3 ,
захисника ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого радника юстиції Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку м. Києва, громадянку України, зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , якій повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч. 3 КК України, про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків,-
В С Т А Н О В И В :
Досудовим розлідуванням становлено, що ОСОБА_5 , відповідно до наказу про призначення на посаду головного бухгалтера Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕНЕРГО-СЕРВІСНА КОМПАНІЯ «ЕСКО-ПІВНІЧ» () (далі ТОВ «ЕСК «Еско-Північ») №79-06/К від 02 червня 2003 року, зареєстрованого 24.02.2000 року виконавчим комітетом Чернігівської міської ради під №1-0640 за юридичною адресою: м. Київ, вул. Рилєєва, 10-А, оф.518, є службовою особою, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, в обов`язки якої входить:
Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР, від 16 липня 1999 року:
- п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації;
- п.2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів;
- п.3 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;
- п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:
введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;
користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;
ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;
самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами.
- п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
Згідно Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-УІ:
ст. 16 :
- 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;
Відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера ТОВ «ЕСК Еско-Північ»:
Головний бухгалтер:
- Забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних;
- Організовує роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій. Вимагає від підрозділів, служб та працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
- Вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну;
- Забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам;
- Здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів товариства;
- Бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності до нормативних актів, затвердженими формами та інструкціями;
- За погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов`язань;
- Здійснює контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів;
Проте, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великому розмірі, бажаючи їх настання, ОСОБА_5 , в період грудня 2014 року незаконно сформувала податковий кредит по податку на додану вартість у сумі 3 376 886 грн. від ТОВ «Антралс» () та безпідставно віднесла суму валових витрат в адресу ТОВ «Антралс» (), в результаті чого ухилилась від сплати податку на прибуток в розмірі 1 263 845 грн. та в період 2013-2014 року не сплатила податок на доходи фізичних осіб до бюджету у сумі 86 583 грн. за наступних обставин:
ОСОБА_5 обіймаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «ЕСК «Еско-Північ» в денний період часу, перебуваючи за фактичним місцезнаходженням підприємства, а саме: м. Київ, вул.Рилєєва, 10-А, оф.518 в силу покладених на неї та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обов`язки якої, як головного бухгалтера, входило ведення встановленої форми бухгалтерського обліку, забезпечення контролю і відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складання звітності про фінансово-господарську діяльність, надання в податкову адміністрацію бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податкам та іншої документації, пов`язаної з розрахунками і сплатою податків, вчинила умисне ухилення від сплати податків.
Так, ОСОБА_5 безпідставно до складу податкового кредиту ТОВ «ЕСК «Еско-Північ» включила суми ПДВ по операціям надання послуг/робіт, оренди/суборенди майна ТОВ «АНТРАЛС» всього на суму ПДВ 3 376 886 грн., дані операції не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, умов, які економічно необхідні для здійснення господарської діяльності, та не підтверджені відповідними первинними документами.
Крім того, головний бухгалтер ТОВ «ЕСК «Еско-Північ» ОСОБА_5 достовірно знаючи, що роботи відповідно договору № 426-Д.14. від 15.12.2014 року укладеного з ТОВ «АНТРАЛС» та відображені в податковій накладній №59 від 15.12.2014 року фактично не виконувались, безпідставно віднесла суму валових витрат в адресу ТОВ «АНТРАЛС», в результаті чого ухилилась від сплати податку на прибуток в розмірі 1 263 845 грн., що підтверджується висновками акту №43/28-10-41-20/30732144 від 18.08.2015 року та висновком експертів НДЦ судової експертизи з питань інтелектуальної власності №252/15 за результатами проведення комісійної судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000179 від 26.11.2015 року.
Також, ОСОБА_5 не утримала податок на доходи фізичних осіб з вартості безоплатно отриманих послуг, одержаних генеральним директором «ЕСК «Еско-Північ» за рахунок коштів підприємства як додаткове благо, а саме забезпечення особистої безпеки генерального директора ТОВ «ЕСК Північ» підрозділами Державної служби охорони відповідно до Договору №1367/12 від 21.08.2012 року, в результаті чого ухилилась від сплати податку на доходи фізичних осіб до бюджету на суму 86 583 грн.
В подальшому, ОСОБА_5 достовірно знаючи, що нею безпідставно відображено в бухгалтерському та податковому обліках підприємства операції з ТОВ «АНТРАЛС» відповідно податкової накладної №59 від 15.12.2014 року та подала до органу ДПІ - Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податкові декларації з податку на додану вартість, податку на прибуток підприємства та податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ).
З огляду на вищевикладене ОСОБА_5 в період 2013-2014 років ухилилась від сплати податку на доходи фізичних осіб до бюджету на суму 86 583 грн. та в період грудня 2014 року ухилилась від сплати податку на додану вартість на суму ПДВ 3 376 886 грн. та податку на прибуток в розмірі 1 263 845 грн. на загальну суму ухилення 4 727 314 грн., що є особливо великим розміром, оскільки вказана сума у п`ять тисяч і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Таким чином, своїми умисними діями, які виразилися в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язана їх сплачувати, і які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 вчинила злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України.
22.12.2015 року допитана як підозрювана гр. ОСОБА_5 показала, що донараховані суми в ході проведеної перевірки погашені в повному обсязі.
22.12.2015 року ОСОБА_5 звернулась із заявою про звільнення її від кримінальної відповідальності у зв`язку з повним відшкодуванням завданих державі збитків.
До Подільського районного суду м. Києва надійшло клопотання від старшого радника юстиції Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальностіу зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків
Розглянувши клопотання, заслухавши думку прокурора, захисника та обвинуваченої, які підтримали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а кримінальне провадження закриттю, виходячи з наступного:
Відповідно до ч.4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою ( якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо велих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі).
Оскільки ОСОБА_5 повністю відшкодувала завдані державі збитки, що підтверджується, квитанціями про сплату податку на доходи від 02.12.2015 року (а.с.8-10).
За таких обставин клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків підлягає до задоволення, а провадження підлягає закриттю.
На підставі викладеного, керуючись ст. 49, ч.1 КК України, ст.ст. 285, 288 КПК України, суд,-
У Х В А Л И В :
Клопотання старшого радника юстиції Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків..
Кримінальне провадження №0000179 відносно ОСОБА_5 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч. 3 КК України закрити у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.
Ухвала може бути оскаржена в Апеляційний суд міста Києва через Подільський районний суд міста Києва протягом семи днів з моменту її проголошення.

СуддяОСОБА_1