Справа № 161/1250/16-к
Провадження № 1-кс/161/475/16
ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

про надання дозволу на проведення перевірки
04 лютого 2016 року м. Луцьк

Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , старшого слідчого ОСОБА_4 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_4 про проведення позапланової документальної перевірки з питань стану дотримання вимог законодавства України в ході здійснення фінансово-господарської діяльності товариства з обмеженою відповідальністю "Рекламно-торгова фірма "Вишукана Реклама" (, м. Луцьк, вул. Мисливська, 12А) за період з 15.04.2014 року по 29.01.2016 року, зокрема, дослідження обставин та даних, що були предметом господарських операцій, умов та стану взаєморозрахунків між контрагентами, підтвердження або спростування імітації проведення таких фінансово-господарських операцій та розрахунків,

В С Т А Н О В И В:
З клопотання вбачається, що в провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області знаходяться матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000097 від 09 листопада 2015 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що згідно висновку "За результатами аналізу задекларованих показників з ПДВ та податку на прибуток ТОВ "Рекламно-торгова фірма "Вишукана Реклама" () та здійсненої ним господарської діяльності за період з квітня 2014 року по вересень 2015 року" №481/22-03 від 28.10.2015 року, встановлено, що посадовими особами ТОВ "Волинь Глобал Трейд", ТОВ "Узлісся-ЛТД", ФОП ОСОБА_5 , ТОВ "Промагроінвест", ТОВ "Поліграф" Ленд, ТОВ "Альфа-Буд України", ТОВ "Вест Електра", ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7 неправомірно віднесено до складу податкового кредиту, а саме в рядок 10.1 податкової декларації з ПДВ за період з червня 2014 року по вересень 2015 року, суми взаємовідносин з ТОВ "Рекламно-торгова фірма "Вишукана Реклама", внаслідок чого зазначеними суб`єктами господарської діяльності порушено пп. 134.1.1 п.134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135, п. 137.1, п. 137.3, п. 137.4, ст. 137, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження ПДВ на суму 1324195 грн.

Зокрема, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ "РТФ "Вишукана Реклама" в період 2014-2015 років проводила діяльність, спрямовану на надання податкових вигод третім особам: ТОВ "Волинь Глобал Трейд", ТОВ "Узлісся-ЛТД", ФОП ОСОБА_5 , ТОВ "Промагроінвест", ТОВ "Поліграф Ленд", ТОВ "Альфа-Буд України", ТОВ "Вест Електра", ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7 , шляхом неправомірного формування податкового кредиту та витрат що враховуються при визначені об`єкта оподаткування контрагентами-покупцями. При цьому відбувалась підміна товарної номенклатури, а саме податковий кредит ТОВ «Рекламно-торгова фірма "Вишукана Реклама" сформований від ТОВ "Оптіма Трейд Груп" за рахунок придбання електротоварів, в тому числі імпортованих. В свою чергу, як зобов`язання на зазначених вище контрагентів сформовано за рахунок рекламних послуг, канцелярських товарів та будівельних матеріалів.

Крім того, згідно податкової звітності у ТОВ "РТФ "Вишукана реклама" протягом періоду її діяльності не встановлено придбання зазначених вище товарів (будівельних матеріалів, паперу та ниток), що зазначались у виданих податкових накладних.

У зв`язку із відсутністю технічних можливостей ведення діяльності, а саме відсутність трудових ресурсів (чисельність працюючих на підприємстві протягом звітних періодів не перевищувала 2 осіб) та відсутність основних засобів (згідно фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) не підтвердився факт надання рекламних послуг контрагентам-покупцям.

Разом з цим, згідно копій первинних документів щодо взаємовідносин ТОВ "РТФ "Вишукана реклама" з ТОВ "Оптима Трейд Груп" встановлено, що такі господарські операції є незавершеними, оскільки фактично поставки товару не відбулось. Також, згідно проведеного аналізу податкової звітності ТОВ "Оптима трейд груп" не встановлено придбання зазначеного обладнання протягом періоду його діяльності.

При цьому, згідно пояснень директора ТОВ "Оптима Трейд Груп" ОСОБА_8 , яка являється директором ТОВ "Оптима Трейд Груп", встановлено, що часткова поставка продукції ТОВ "Оптима Трейд Груп" для ТОВ "РТФ "Вишукана реклама" була здійснена на орієнтовну суму 850 тис. грн. Однак, згідно аналізу податкових накладних ТОВ РТФ "Вишукана реклама" не встановлено реалізацію фітоламп, мікроелектрокотелень та стабілізаторів.

З показань допитаного в якості свідка ОСОБА_9 заступника начальника відділу перевірок з окремих питань управління податкового аудиту Луцької ОДПІ, встановлено, що ним 28.10.2015 року проводився аналіз задекларованих показників з податку на додану вартість та податку на прибуток ТОВ "РТФ "Вишукана Реклама" () та здійснення ним господарської діяльності за період з квітня 2014 року по вересень 2015 року, за результатами якого складено висновок №481/22-03 від 28.10.2015 року.

Проведеним аналізом встановлено, що посадовими особами ТОВ "Волинь Глобал Трейд", ТОВ "Узлісся-ЛТД", ФОП ОСОБА_5 , ТОВ "Промагроінвест", ТОВ "Поліграф" Ленд, ТОВ "Альфа-Буд України", ТОВ "Вест Електра", ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7 неправомірно віднесено до складу податкового кредиту, а саме в рядок 10.1 податкової декларації з ПДВ за період з червня 2014 року по вересень 2015 року, суми взаємовідносин з ТОВ "Рекламно-торгова фірма "Вишукана Реклама", внаслідок чого зазначеними вище суб`єктами господарської діяльності порушено пп. 134.1.1 п.134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135, п. 137.1, п. 137.3, п. 137.4, ст. 137, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження ПДВ на суму 1324195 грн. та податку на прибуток на суму 31560 грн., що підлягають сплаті до бюджету.

Відповідно до витягу з бази даних ДФС України картки платника податків ТОВ РТФ "Вишукана реклама" встановлено, що юридичною адресою підприємства є: м. Луцьк, вул. Мисливська, 12А.

Разом з тим, в ході досудового розслідування, з Луцької ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області отримано лист №317/8/03-18-22-02 від 29.01.2016 року щодо погодження призначення позапланової документальної перевірки ТОВ "РТФ "Вишукана реклама", з якого встановлено, що ТОВ "Рекламно-торгова фірма "Вишукана Реклама" визначене, як "податкова яма", вбачається "транзитером" по здійсненим господарським операціям, та є безмайновим підприємством.

З метою повного, всебічного та неупередженого проведення досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, у зв`язку із необхідністю дослідження питань проведення по бухгалтерському та податковому обліку ТОВ "Рекламно-торгова фірма "Вишукана Реклама" фінансово-господарських операцій та їх документального підтвердження за визначені податкові періоди, встановлення обставин придбання товарів (робіт, послуг) та їх подальшої реалізації, стану взаєморозрахунків між контрагентами, руху грошових коштів та встановлення кола осіб, причетних до скоєння злочину, здобуття доказів їх вини, а також встановлення розміру фактичних збитків завданих бюджету у вигляді не сплачених сум податків, старший звернувся до слідчого судді з відповідним клопотанням.

Заслухавши думку старшого слідчого та прокурора, які клопотання підтримали з підстав викладених в ньому та просили його задовольнити, дослідивши матеріали клопотання, суд вважає, що клопотання підставне та підлягає до задоволення.

Так, згідно до вимог п. 2 ч. 1, ч.ч. 2-4 ст. 6 Закону України "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності" підставами для здійснення позапланових заходів є виявлення та підтвердження недостовірності даних, заявлених у документах обов`язкової звітності, поданих суб`єктом господарювання. Проведення позапланових заходів з інших підстав, крім передбачених цією статтею, забороняється, якщо інше не передбачається законом або міжнародним договором України, згода на обов`язковість якого надана Верховною Радою України. Суб`єкт господарювання повинен ознайомитися з підставою проведення позапланового заходу з наданням йому копії відповідного документа. Строк здійснення позапланового заходу не може перевищувати десяти робочих днів, а щодо суб`єктів малого підприємництва - двох робочих днів, якщо інше не передбачено законом. Продовження строку здійснення позапланового заходу не допускається.

Вимогами п. 2 Постанови КМ України "Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами" від 13 серпня 2015 року № 408, передбачено, що надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених КПК України.

Враховуючи ті обставини, що стороною кримінального провадження доведено наявність підстав для надання дозволу для проведення позапланової документальної перевірки з питань стану дотримання вимог законодавства України в ході здійснення фінансово-господарської діяльності товариства з обмеженою відповідальністю "Рекламно-торгова фірма "Вишукана Реклама" (, м. Луцьк, вул. Мисливська, 12А) за період з 15.04.2014 року по 29.01.2016 року, зокрема дослідження обставин та даних, що були предметом господарських операцій, умов та стану взаєморозрахунків між контрагентами, підтвердження або спростування імітації проведення таких фінансово-господарських операцій та розрахунків, слід надати дозвіл на її проведення Луцькій ОДПІ Головного управління ДФС у Волинській області.

На підставі викладеного, керуючись п.п. 78.1.11. п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, ст. 11 Закону України "Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні", ст. 132 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл Луцькій ОДПІ Головного управління ДФС у Волинській області на проведення позапланової документальної перевірки з питань стану дотримання вимог законодавства України в ході здійснення фінансово-господарської діяльності товариства з обмеженою відповідальністю "Рекламно-торгова фірма "Вишукана Реклама" (, м. Луцьк, вул. Мисливська, 12А) за період з 15.04.2014 року по 29.01.2016 року, зокрема дослідження обставин та даних, що були предметом господарських операцій, умов та стану взаєморозрахунків між контрагентами, підтвердження або спростування імітації проведення таких фінансово-господарських операцій та розрахунків.

Проведення перевірки доручити Луцькій ОДПІ Головного управління ДФС у Волинській області.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження у суді.
Слідчий суддя: /підпис/
Згідно з оригіналом:
Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1