У Х В А Л А
23.09.2015 Справа №607/13116/15-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС ВКР СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, -
ВСТАНОВИВ:
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку та інших документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) за березень-квітень 2015 року, в рамках кримінального провадження №0000072 від 23 червня 2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1, 3 ст. 212 КК України, звернувся старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, служби безпеки України, Державної митної служби та Державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 .
Заслухавши думку слідчого, яка клопотання підтримала, вивчивши клопотання та надані матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як вбачається із клопотання,службовими особами TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) внаслідок проведення господарських операцій з TOB ВТФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в порушення вимог п.213.1.9 п.213.1 ст. 213 Податкового кодексу України, абз. 3 пп.2 п.6 розділу V Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форми декларації акцизного податку, порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» занижено податкове зобов`язання з акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету всього на суму 1193662,19 грн.

Також, службові особи TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом березня-квітня 2015 року, в порушення ст. 22, п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п. 188.1 ст.188, п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, внаслідок відображення в обліку та податковій звітності за березень-квітень 2015 року операцій з придбання ПММ від ризикового постачальника TOB " ІНФОРМАЦІЯ_3 " неправомірно сформували податковий кредит з ПДВ та занизили нарахування та сплату ПДВ за березень-квітень 2015 року на загальну суму 9 856 126 грн.

Вказані порушення податкового законодавства TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відображені в акті №56/21-00/37306752 від 22.05.2015р. «Фактичної перевірки TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо правильності нарахування та сплати акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами, регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому чисті про виробництво та обіг підакцизних товарів», складеного працівниками ІНФОРМАЦІЯ_4 , в акті №3774/22-04/37306752 від 09.06.2015р. «Про результати позапланової документальної виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаємовідносин з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період 01.03.2015 р. по 31.03.2015 р.» складеного працівниками ІНФОРМАЦІЯ_4 та в №4321/22-04/37306752 від 09.07.2015р. «Про результати позапланової документальної виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаємовідносин з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період 01.04.2015р. по 30.04.2015 р.» складеного працівниками ІНФОРМАЦІЯ_4 .

02.07.2015 року на TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » направлено вимогу в порядку ст. 93 КПК України про надання інформації та копій документів щодо проведених операцій з придбання від TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » паливно-мастильних матеріалів протягом березня 2015 року. На виконання вказаної вимоги товариством надано копії документів.

02.09.2015 року на TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » направлено вимогу в порядку ст. 93 КПК України про надання інформації та копій документів щодо проведених операцій з придбання від TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » пативно-мастильних матеріалів протягом квітня 2015 року. Станом на 14.09.2015 року відповіді від TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на вимогу слідчого СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області не отримано.

Крім того, 11.09.2015 року до матеріалів кримінального провадження долучені копії матеріалів кримінального провадження №0000068 від 20.04.2015 року, відносно службових осіб TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 », згідно яких, службові особи вказаних товариств, не надали тимчасовий доступ до речей та документів зазначених в ухвалі Шевченківського районного суду м. Києва від 27.07.2015 року, у зв`язку із викраденням документів невідомими особами. Про вказаний факт службовими особами товариств подані заяви про крадіжку до ІНФОРМАЦІЯ_6 . Згідно відповіді з ІНФОРМАЦІЯ_6 інформація щодо звернень фізичних осіб або представників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з приводу крадіжки бухгалтерських документів вищевказаних товариств відсутня.

11.09.2015 року на підставі ухвали Тернопільського міськрайонного суду СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області здійснено тимчасовий доступ до копій документів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період січня-лютого 2015 року.

В ході досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у призначенні судово-економічної, почеркознавчої експертиз з метою встановлення достовірних даних зазначених у первинних документах TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період січня-лютого та березня-квітня 2015 року.

12.09.2015 року, заступником начальника відділу кримінальних розслідувань СУ Ф ГУ ДФС у Тернопільській області підполковником податкової міліції ОСОБА_5 надано вказівки щодо здійснення тимчасового доступу до речей та документів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а саме оригіналів документів, які підтверджують факт здійснення господарських операцій з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » протягом березня-квітня 2015 року.

Крім того, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), будучи зареєстрованим з жовтня 2010 року за адресою АДРЕСА_1 , в кінці липня 2015 року змінило юридичну адресу на АДРЕСА_2 , при цьому службові особи залишились ті ж самі. Вказані дії службових, осіб TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » свідчать про вчинення дій спрямованих на приховування документів товариства.

Згідно листа оперативного управління ГУ ДФС у Тернопільській області документи, які свідчать про проведення господарських операцій TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з придбання паливно-мастильних матеріалів від TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » протягом березня-квітня 2015 року знаходяться за адресою АДРЕСА_1 .

Первинні, зведені бухгалтерські та інші документи TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які підтверджують факт проведення господарських операцій з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » протягом березня-квітня 2015 року, а саме: договори та додатки до них, рахунки, прихідні (розхідні) накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортні накладні, шляхові листи, платіжні доручення, виписки банку, довіреності на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, дані 1с бухгалтерії, а також документи, які свідчать про реалізацію паливно-мастильних матеріалів через мережу АЗС TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом січня-лютого 2015 року; договори купівлі-продажу з суб`єктами господарювання на ім`я яких товариством виписувались податкові накладні щодо реалізованих паливно-мастильних матеріалів через мережу АЗС; касові книги, касові чеки, які підтверджують реалізацію паливно-мастильних матеріалів протягом січня-лютого 2015 року; дані 1с бухгалтерії, щодо реалізації паливно-мастильних матеріалів за січень-лютий 2015 року (в електронному та паперовому носіях); податкові накладні по проведених операціях реалізації паливно-мастильних матеріалів через мережу АЗС TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом січня-лютого 2015 року, що мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та можуть перебувати у володінні TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року та ст. 44 Податкового кодексу України.

З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у вищевказаних документах, в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів бухгалтерського, податкового обліку та інших документів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період березня-квітня 2015 року.

Враховуючи, що вказані документи, відомості та інформація, що в них міститься стосується господарської діяльності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та може свідчити про порушення податкового законодавства, з метою запобіганню їх зміни та знищення, доцільно розглянути дане клопотання без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Беручи до уваги вищевикладене, та враховуючи те, що вказані документи можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, і мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних документів і речей, що можуть перебувати у володінні TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) та можливість вилучити їх оригінали, а тому слідчий клопоче про надання тимчасового доступу та просить клопотання задовольнити.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Частиною 2 ст. 9 КПК України встановлено, що прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що вищевказана документація, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, передбачених ст. 91 КПК України, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів- задовольнити.

Надати старшому слідчому з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_6 , оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів оперативного управління Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 , старшому оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів оперативного управління Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_8 тимчасовий доступ до речей та оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку та інших документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) за березень-квітень 2015 року, в тому числі: документи, які підтверджують факт проведення господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) протягом березня-квітня 2015 року, а саме: договори та додатки до них, рахунки, прихідні (розхідні) накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортні накладні, шляхові листи, платіжні доручення, виписки банку, довіреності на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, дані 1с бухгалтерії, а також документи, які свідчать про реалізацію паливно-мастильних матеріалів через мережу АЗС ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом січня-лютого 2015 року; договори купівлі-продажу з суб`єктами господарювання на ім`я яких товариством виписувались податкові накладні щодо реалізованих паливно-мастильних матеріалів через мережу АЗС; касові книги, касові чеки, які підтверджують реалізацію паливно-мастильних матеріалів протягом січня-лютого 2015 року; дані 1с бухгалтерії, щодо реалізації паливно-мастильних матеріалів за січень-лютий 2015 року (в електронному та паперовому носіях); податкові накладні по проведених операціях реалізації паливно-мастильних матеріалів через мережу АЗС ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом січня-лютого 2015 року та провести їх вилучення.

Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження , якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1