Справа №1-129/07
ВИРОК

іменем України

06 вересня 2007 року Кролевецький районний суд Сумської області

в складі судді -Макаровець A.M.,

при секретарі -Колівошко Н.М.,

з участю прокурора -Компанійця В.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Кролевці
справу по обвинуваченню:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 народження, уродженки та жительки с Дубовичі Кролевецького району Сумської обл., громадянки України, з повною вищою освітою, одруженої, на час вчинення злочину працюючої директором
АФ ТОВ "Дубовицьке", на час розгляду
справи працюючої директором ТОВ "Дубовичі", невійськовозобов'язаної,
депутата Дубовицької сільради, раніше не судимої,

- за ч.2 ст. 364 КК України;

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2 народження, уродженки с.Тулиголове Кролевецького району Сумської області, громадянки України, з
повною вищою освітою, на час вчинення злочину працюючу головним бухгалтером АФ
ТОВ "Дубовицьке", на час розгляду справи працюючу головним
бухгалтером ТОВ "Дубовичі", невійсьвозобов'язаної, вдови, зареєстрованої та проживаючої в с Дубовичі Кролевецького району Сумської обл., раніше несудимої, -

-за ч.2 ст. 364, ч.1 ст. 367 КК
України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 та ОСОБА_2, будучи відповідно генеральним директором та головним
бухгалтером агрофірми у формі товариства з обмеженою відповідальністю (АФ ТОВ)
"Дубовицьке", с Дубовичі, Кролевецького району, Сумської області, яке зареєстроване рішенням Кролевецької
райдержадміністрації № 114 від 06.03.2000, форма власності - колективна, на податковий облік взяте в ДПІ в Кролевецькому
районі 03.04.2000 за № 590, ідентифікаційний код НОМЕР_1,
свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ НОМЕР_2 від 04.04.2000, призначені на посади - ОСОБА_1 відповідно до протоколу
установчих зборів № 1 від 09.04.2001 та ОСОБА_2 Відповідно
до наказу № 13 від 04.05.2001року вчинили злочин в сфері службової діяльності, а саме ОСОБА_1 та ОСОБА_2, будучи службовими особами зазначеного підприємства у зв'язку з
виконанням ними організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських
обов'язків, усвідомлюючи покладену на них відповідальність згідно ст. 8 Закону
України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.1999 та ст. 11 Закону
України "Про систему оподаткування" № 77/97-ВР від 18.02.1997 за правильність обчислення, своєчасність сплати до
бюджету податків, зборів, обов'язкових платежів і
дотримання законів про оподаткування, зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, в інтересах третіх осіб, а саме в інтересах
юридичної особи -АФ ТОВ "Дубовицьке",
використовуючи своє службове становище всупереч інтересам служби, діючи у вузьковідомчих інтересах свого підприємства та за
рахунок загальнодержавних інтересів, усвідомлюючи
суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, маючи реальну можливість повністю
сплачувати податки до бюджету, за попередньою змовою, ОСОБА_1
протягом квітня 2001 року - вересня 2004 року, а ОСОБА_2 протягом травня 2001 року - вересня 2004 року не повністю
перераховували до бюджету держави прибутковий
податок з громадян та податок з доходів фізичних осіб, використовуючи не
перераховані кошти на потреби підприємства, в результаті чого до бюджету

2

не було сплачено грошових коштів на загальну суму
106796,00 грн.

Так, займаючись виробництвом сільськогосподарської продукції АФ ТОВ
"Дубовицьке" використовувало працю найманих
робітників у зв'язку з чим у господарстві виплачувалась заробітна плата.

При цьому ОСОБА_1 та ОСОБА_2, будучи службовими особами
товариства відповідальними за своєчасну сплату
податків, зловживаючи службовим становищем використали своє службове становище в інтересах третіх осіб, а саме в
інтересах АФ ТОВ "Дубовицьке", на шкоду
державним інтересам таким чином, що ОСОБА_1 протягом квітня 2001 року - вересня 2004 року, а ОСОБА_2 протягом травня 2001 року - вересня 2004 року з власної ініціативи, захищаючи вузьковідомчі
інтереси господарства, сумісно приймали рішення
використовувати кошти, які необхідно було сплачувати в бюджет в якості
прибуткового податку з громадян та податку з
доходів фізичних осіб, на потреби товариства, таким чином, умисно не сплатили вказаних податків на загальну суму
106796,00 грн., що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

Так, станом на 01.04.2001 заборгованість по сплаті прибуткового податку з
громадян АФ ТОВ "Дубовицьке" складала 53972,13 грн.

У 2 кварталі
2001 року нараховано заробітної плати 62432,92 грн., утримано прибуткового податку з громадян 8002,33 грн.,
який не сплачено, не виплачено залишилось

8002.33 грн.

У 3 кварталі
2001 року нараховано заробітної плати 50010,06 грн., утримано прибуткового податку з громадян 5375,34 грн.,
який не сплачено, не виплачено залишилось

5375.34 грн.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 3
квартал 2001 року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ, послуги та від дотацій на
загальну суму 32601,59 грн., з яких використано: перераховано на
спеціальний рахунок з ПДВ товариства - 19235 грн., знято з спецрахунку та
внесено до каси товариства - 10835 грн., повернуто за рапс 3200 грн., сплачено
внесків до ПФ, соцстраху та податків - 791,21 грн., за РКО - 20,40 грн.,
профвнески -1200 грн., за ПММ - 7125 грн.

В 4 кварталі
2001 року нараховано заробітної плати 33867,46 грн., утримано прибуткового податку з громадян 3106,96 грн.,
сплачено прибуткового податку з громадян в сумі 1300 грн., не виплачено
залишилось 1806,96 грн.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 4
квартал 2001 року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ, послуги та від дотацій на
загальну суму 14376,90 грн., з яких використано: перераховано на спеціальний
рахунок з ПДВ з урахуванням 6211,26 грн. залишку -
17886 грн., знято з спецрахунку та внесено до каси товариства - 5095 грн.,
сплачено внесків до ПФ, соцстраху та податків
- 8711 грн., за РКО - 56,80 грн., за ПММ - 2000 грн., внесків за аграрну партію - 389 грн., за підписку газет та аналіз
документів - 353 грн., за товарний кредит - 504,47 грн.,
за інші потреби - 712,82 грн.

Крім цього до каси АФ ТОВ "Дубовицьке" за 2001 рік надійшло
коштів в сумі 100654 грн.

Таким чином ОСОБА_1 та ОСОБА_2 мали реальну можливість сплатити прибутковий
податок з громадян за 2001 рік повністю.

У І кварталі
2002 року нараховано заробітної плати 33350,88 грн., утримано прибуткового податку з громадян 3190,39 грн., який
не сплачено, не виплачено залишилось 3190,39 грн.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 1
квартал 2002 року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ, послуги та від дотацій на
загальну суму 10150,86 грн., з яких використано: перераховано на
спеціальний рахунок з ПДВ товариства - 9130 грн., знято з спецрахунку та
внесено до каси товариства - 6300 грн., сплачено податків - 4 грн., за РКО -
62,50 грн., за ПММ - 2794,50 грн., за інші потреби товариства -187,84 грн.

У 2 кварталі
2002 року нараховано заробітної плати 41260,97 грн., утримано прибуткового податку з громадян 4614,50 грн.,
сплачено прибуткового податку з громадян в сумі 150 грн., не виплачено
залишилось 4464,50 грн.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 2
квартал 2002 року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ,
послуги та від дотацій на загальну суму 10582,23 грн., з

3

яких використано: перераховано на
спеціальний рахунок з ПДВ товариства - 4235 грн., знято з спецрахунку та
внесено до каси товариства - 3810 грн., сплачено податків - 268,90 грн., за РКО
-25,50 грн., за готівку - 48,70, за послуги -133,25 грн.

У 3 кварталі
2002 року нараховано заробітної плати 44903,91 грн., утримано прибуткового податку з громадян 5270,05 грн., який
не сплачено, не виплачено залишилось 5270,05 грн.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 3
квартал надійшло коштів за реалізовані ТМЦ, послуги
та від дотацій на загальну суму 25079,02 грн., з яких використано: перераховано на спеціальний рахунок з ПДВ товариства з
урахуванням 1774,74 грн. залишку - 23793,09 грн., знято з
спецрахунку та внесено до каси товариства - 7420 грн., сплачено внесків до ПФ, соцстраху та податків - 8653,84 грн., за
РКО - 73,10 грн., за ПММ - 9110 грн., за готівку - 142,70 грн., за підписку
газет - 316 грн., за електроенергію - 450 грн., за інші потреби товариства
-172,84 грн.

У 4 кварталі
2002 року нараховано заробітної плати 36871,01 грн., утримано прибуткового податку з громадян 3966,48 грн.,
сплачено прибуткового податку з громадян в сумі 2000 грн., не виплачено
залишилось 1966,48 грн.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 4
квартал 2002 року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ, послуги та від дотацій на
загальну суму 18663,51 грн., з яких використано: перераховано на
спеціальний рахунок з ПДВ товариства - 17663 грн., знято з спецрахунку та
внесено до каси товариства - 7420 грн., сплачено внесків до ПФ, соцстраху та податків - 4440,50 грн., за РКО - 42,18 грн., за ПММ -
8828,40 грн., за готівку - 63,40 грн., внесків -150 грн., за
товарний кредит - 598,98 грн.

Крім цього до каси АФ ТОВ "Дубовицьке" за 2002 рік надійшло
коштів в сумі 125653 грн.

Таким чином ОСОБА_1 та ОСОБА_2 мали реальну можливість сплатити прибутковий
податок з громадян за 2002 рік повністю.

У 1 кварталі
2003 року нараховано заробітної плати 33216,87 грн., утримано прибуткового податку з громадян 3858,62 грн.,
який не сплачено. Не виплачено залишилось 3858,62 грн. податку.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 1
квартал 2003 року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ, послуги та від дотацій на
загальну суму 10539,59 грн., з яких використано: перераховано на
спеціальний рахунок з ПДВ товариства з урахуванням 78,29 грн. залишку - 8390
грн., знято з спецрахунку та внесено до каси товариства - 4010 грн., сплачено внесків до ПФ, соцстраху та податків - 796,25 грн., за
РКО - 45,90 грн., за ПММ - 119,60 грн., за готівку - 9,60 грн., за підписку газет - 158,30 грн., за електроенергію -
283,70 грн., за телефон -100 грн., за насіння кукурудзи -
2500 грн., за техогляд - 207 грн., за рушники - 158,80 грн., за інші потреби
товариства -1304,97 грн.

У 2 кварталі
2003 року нараховано заробітної плати 40549,27 грн., утримано прибуткового податку з громадян 4727,40 грн.,
який не сплачено. Не виплачено залишилось 4727,40 грн. податку.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 2
квартал 2003 року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ
та послуги на загальну суму 11328,82 грн., з яких використано: перераховано на спеціальний рахунок з ПДВ товариства - 11327
гри., знято з спецрахунку та внесено до каси
товариства - 2260 грн., за РКО - 73,16 грн., за ПММ - 8719,60 грн., за
електроенергію - 33,20 грн., за зв'язок -100 грн., внесків - 250 грн.

У 3 кварталі
2003 року нараховано заробітної плати 48833,11 грн., утримано прибуткового податку з громадян 6339 грн., який не
сплачено. Не виплачено залишилось 6339 грн. податку.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 3
квартал 2003 року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ, послуги та від дотацій на
загальну суму 26760,50 грн., з яких використано: перераховано на
спеціальний рахунок з ПДВ товариства - 25925 грн., знято з спецрахунку та
внесено до каси товариства - 15450 грн., сплачено внесків до ПФ, соцстраху та
податків - 52,50 грн., за РКО - 217,07 грн., за ПММ - 8746,12 грн., за підписку
газет - 474,30 грн., за підтвердження форс-мажорних обставин - 800 грн., за
перевірку автомобільних валів - 172,78 грн.

4

У 4 кварталі 2003
року нараховано заробітної плати 29623,22 грн., утримано прибуткового податку з громадян 3215,39 грн.,
сплачено прибуткового податку з громадян у сумі 1000 грн. Не виплачено
залишилось 2215,39 грн.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке за 4 квартал 2004
року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ, послуги на
загальну суму 37042,99 грн., з яких використано:
перераховано на спеціальний рахунок з ПДВ товариства - 28152 грн., знято з спецрахунку та внесено до каси товариства - 8160 грн.,
сплачено внесків до ПФ, соцстраху та податків -
1043,05 грн., за РКО - 122,35 грн., за ПММ - 5404 грн., на зарплату - 1300
грн., за електроенергію - 500,05 грн., за
зв'язок - 100 грн., за погашення кредиторської заборгованості -2700 грн., за приймання зерна -1024,02 грн., за
міндобрива - 5200 грн., стягнення боргу - 3439,52 грн., внесків -
2400 грн., за інші потреби товариства -107,07 грн.

Крім цього до каси АФ ТОВ
"Дубовицьке" за 2003 рік надійшло коштів в сумі 73342 грн.

Таким чином ОСОБА_1 та ОСОБА_2 мали реальну можливість сплатити прибутковий
податок з громадян за 2003 рік повністю.

У 1 кварталі 2004 року нараховано заробітної плати 31276,96 грн., утримано податку
з доходів фізичних осіб 2145,42 грн., який не
сплачено. Не виплачено залишилось 2145,42 грн.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 1
квартал 2004 року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ, послуги та від дотацій на
загальну суму 10718,61 грн., з яких використано: перераховано на
спеціальний рахунок з ПДВ товариства - 9557 грн., знято з спецрахунку та внесено до каси товариства - 2150 грн., сплачено внесків до
ПФ, соцстраху та податків - 263,50 грн., за РКО -
64,50 грн., за ПММ - 250 грн., за електроенергію - 578,89, за телефон -100 грн., за запчастини - 2053,24 грн., на інші
потреби товариства - 338 грн.

Крім цього до каси АФ ТОВ "Дубовицьке" за 1 квартал 2004 року
надійшло 13104,19 грн., з яких витрачено: на виплату
заробітної плати - 4110,76 грн., видано під звіт - 8610,05 грн., на господарські потреби -10,20 грн., на проведення
святкування 8-го Березня - 350 грн.

У 2 кварталі 2004 року нараховано заробітної плати 42437,42 грн., утримано
податку з доходів фізичних осіб 3462,09 грн., який не сплачено. Не виплачено
залишилось 3462,09 грн.

При цьому на розрахункові рахунки АФ ТОВ "Дубовицьке" за 2
квартал 2004 року надійшло коштів за реалізовані ТМЦ, послуги та від дотацій на
загальну суму 33746,52 грн., з яких використано: перераховано на
спеціальний рахунок з ПДВ товариства - 31252 грн., знято з спецрахунку та
внесено до каси товариства - 1727,10 грн., сплачено внесків до ПФ, соцстраху та
податків - 939,91 грн., за РКО - 6,80 грн., за ПММ
- 19725,66 грн., за телефон - 50 грн., за запчастини - 1125,60 грн., за техогляд - 193,90 грн., страхові платежі -
140 грн., за діагностику автомобілів - 238 грн., за насіння
кукурудзи - 2800 грн., на судовий процес - 118 грн., внесків -400
грн., за інші потреби товариства - 421,37 грн.

Крім цього до каси АФ ТОВ "Дубовицьке" за 2 квартал 2004 року
надійшло коштів в сумі 25141,46 грн., з яких
витрачено: на виплату заробітної плати - 3221,55 грн., видано під звіт -8491,10 грн., здана виручка в банк -12577 грн., на
проведення весняно-польових робіт -131 грн., за телят - 720
грн.

У 3 кварталі 2004 року на розрахункові рахунки АФ ТОВ
"Дубовицьке" надійшло коштів за
реалізовані ТМЦ, послуги та від дотацій на загальну суму 83321,99 грн., з яких
використано: перераховано на спеціальний рахунок
з ПДВ товариства - 34850 грн., знято з спецрахунку та внесено до каси товариства - 8484 грн., сплачено внесків до ПФ, соцстраху
та податків - 2739,32 грн., за РКО - 85 грн., за ПММ -
470,50 грн., за телефон -100 грн., за запчастини - 592,50 грн., на судовий
процес -118 грн.

Крім цього до каси АФ ТОВ "Дубовицьке" за 3 квартал 2004 року
надійшло коштів в сумі 65697,79 грн., з яких
витрачено: на виплату заробітної плати - 4991,88 грн., видано під звіт
-35336,59 грн., здана виручка в банк - 19215 грн., повернення коштів ФГ Стеба
І.Г. - 5992 грн., на виплату допомоги на дітей -150 грн., на господарські
витрати -12 грн.

Таким чином ОСОБА_1 та ОСОБА_2 мали реальну можливість сплатити податок
з доходів фізичних осіб за 1 півріччя 2004 року повністю.

Крім цього ОСОБА_1 та ОСОБА_2 мали реальну можливість погасити повністю заборгованість по сплаті прибуткового податку з
громадян в сумі 53972,13 грн., яка виникла на
підприємстві до призначення їх на роботу в ТОВ АФ "Дубовицьке", тобто
заборгованість по податку яка виникла до 01.04.2001.

5

Зазначеними діями ОСОБА_1 та ОСОБА_2 порушили:

· п.2.1 п.2, п. 8 Інструкції про прибутковий податок з
громадян № 12 від 21.04.1993;

· ст. 10, ст. 19 п.2 Декрету КМУ "Про прибутковий
податок з громадян" № 13-92 від 26.12.1992;

п.п. 8.1.2 п.
8.1 ст. 8, п. 16.3 ст. 16, п. 19.2 ст.19 Закону України "Про податок з
доходів фізичних осіб" № 889-IV від 22.05.2003.

Таким чином, службовими особами АФ ТОВ
"Дубовицьке", директором ОСОБА_1 та головним бухгалтером ОСОБА_2, не сплачено до бюджету держави прибуткового податку
з громадян та податку з доходів фізичних осіб:

· за 2001 - 2003 роки на суму 101188,49 грн., що в 5952
рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний
мінімум доходів громадян (17 грн.);

· за 2004 рік на суму 5607,51 грн., що в 91 раз перевищує
встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (61,50 грн.).

Зазначені умисні дії ОСОБА_1 та ОСОБА_2 призвели до
фактичного ненадходження до бюджету коштів на
загальну суму 106796,00 грн., яка в двісті п'ятдесят і більше разів (6043 рази) перевищує встановлений законодавством
неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому спричинили настання тяжких
наслідків.

Крім того, ОСОБА_2, працюючи головним бухгалтером АФ ТОВ
"Дубовицьке", будучи службовою особою зазначеного підприємства у
зв'язку з виконанням нею організаційно-розпорядчих та
адміністративно-господарських обов'язків, а саме будучи відповідальною за забезпечення дотримання на підприємстві встановлених
єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і
подання у встановлені строки фінансової звітності, організацію контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку
всіх господарських операцій відповідно до ст. 8 Закону
України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", а також відповідальною за організацію
ведення бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних
документах, усвідомлюючи покладену на неї
відповідальність згідно ст. 11 Закону України "Про систему
оподаткування" від 25.06.1991р. за правильність обчислення, своєчасність
сплати до бюджету податків, зборів, обов'язкових платежів і дотримання законів
про оподаткування, неналежно виконуючи свої службові обов'язки
через несумлінне ставлення до них, маючи реальну можливість виконати їх належним чином, безпосередньо займаючись
нарахуванням податків, зборів та інших обов'язкових платежів у товаристві,
протягом 2001 - 2003 року не включала до загальних
податкових декларацій з ПДВ, по яких проводяться розрахунки з бюджетом, суми податку на додану вартість від реалізації
товарно-матеріальних цінностей не власного виробництва, а включала їх в спеціальні декларації з ПДВ , по яких
розрахунки з бюджетом не проводяться, в результаті чого до
бюджету не було сплачено грошових коштів на загальну суму 7775,86 грн.

При цьому, за несплату АФ ТОВ "Дубовицьке",
протягом 2001 - 2003 p.p. податку на додану вартість на загальну суму
7775,86 грн., допущену з вини головного бухгалтера товариства ОСОБА_2, на підставі Закону України № 2181-III "Про порядок погашення
зобов'язань платників податків перед бюджетами
та державними цільовими фондами" від 20.12.2000 року, відповідно до податкового повідомлення - рішення ДПІ в
Кролевецькому районі № /0 від
19.10.2004 p., АФ ТОВ "Дубовицьке" була нарахована штрафна санкція в сумі -
3887,93 грн., яка сплачена підприємством грошовими
коштами разом з основним платежем згідно платіжних доручень від
29.12.2004 року та 19.01.2005 року.

Внаслідок зазначених дій ОСОБА_2, АФ ТОВ
"Дубовицьке" сплачено штрафну санкцію на -
3887,93 грн., що завдало матеріальних збитків охоронюваним законом інтересам юридичної
особи, а саме АФ ТОВ "Дубовицьке".

Також ОСОБА_2, працюючи головним бухгалтером АФ ТОВ
"Дубовицьке", будучи відповідальною за
забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і
подання у встановлені строки фінансової звітності, організацію
контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, організацію ведення бухгалтерського
обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій
у первинних документах, неналежно виконуючи свої службові обов'язки через несумлінне
ставлення до них, що виразилось в

6

неналежному
контролі за діяльністю працівників бухгалтерії, які ведуть облік ведення
касових операцій, маючи реальну можливість
виконати належним чином свої обов'язки, порушила вимоги п.2.15 ст.2 Положення ведення касових операції у національній валюті
в Україні затвердженої постановою Правління НБУ № 72 від 19.02.2001 р. в
частині перевищення встановлених строків використання
виданої під звіт готівки в сумі 2850 грн., а також в частині видачі готівкових коштів під звіт без повного звітування
щодо раніше виданих коштів в сумі 24012,64 грн.

За дані порушення, допущені з вини головного бухгалтера
товариства ОСОБА_2, на підставі Закону України № 2181 -III "Про порядок погашення
зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними
цільовими фондами" від 20.12.2000 року, відповідно до податкового повідомлення - рішення ДПІ в Кролевецькому
районі № /0 від 19.10.2004 p., АФ ТОВ "Дубовицьке"
була нарахована штрафна санкція в сумі - 6715,81 грн., яка сплачена підприємством грошовими коштами згідно платіжних
доручень від 19.01.2005 року в сумі 3040,61 грн. та 29.06.2006 року в сумі 3675,20 грн.

Внаслідок зазначених дій ОСОБА_2, АФ ТОВ
"Дубовицьке" сплачено штрафну санкцію на -
6715,81 грн., що завдало майнових збитків охоронюваним законом інтересам юридичної
особи, а саме АФ ТОВ "Дубовицьке".

Таким чином, внаслідок вищевказаних дій головного
бухгалтера АФ ТОВ "Дубовицьке" ОСОБА_2, завдано шкоди охоронюваним законом інтересам юридичної
особи, а саме АФ ТОВ "Дубовицьке" у
вигляді сплати штрафних санкцій в сумі - 3887,93 грн. та в сумі -6715,81 грн., а всього таким чином завдано майнових
збитків на загальну суму - 10603,74 грн., які в 100 і більше разів (141 раз) перевищує встановлений законодавством
неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент
вчинення злочину, а тому такі дії призвели до заподіяння істотної шкоди.

Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_1 в
пред'явленому їй обвинуваченні у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст. 364 КК
України повністю визнала себе винною і дала покази про те, що в
2004 році на підприємстві була проведена перевірка дотримання вимог податкового законодавства, за результатами якої були
встановлені порушення законодавства, а саме: встановлено
несплату прибуткового податку з громадян та податку з доходів фізичних осіб в сумі 106796 грн. (які на час розгляду не сплачені)
та несплату ПДВ в сумі 7775,86 грн. Також підприємству
були нараховані штрафні санкції, а саме: за несплату ПДВ в сумі 3887,93, за порушення порядку ведення касових
операцій в сумі 6715,81 грн. Вона показала, що про необхідність сплати податків в повному обсязі вона знала, а також
знала порядок сплати прибуткового податку з громадян,
але кошти, які необхідно було використовувати на сплату даних податків, вони витрачали на потреби товариства, а не у власних
інтересах. При цьому за період 2001-2004 роки було виплачено
заборгованість по заробітній платі за попередні періоди та погашено заборгованість за використану електроенергію в
сумі близько 207 тис.грн., хоча вона знала, що сплата податків є
першочерговим платежем.

Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_2 в пред'явленому їй обвинуваченні у скоєнні злочинів,
передбачених ч.2 364 та ч.1 і 367 КК України повністю визнала себе винною і по справі дала наступні свідчення: в 2004 році
на підприємстві була проведена перевірка дотримання
вимог податкового законодавства, за результатами якої були встановлені порушення законодавства, а саме: встановлено несплату
прибуткового податку з громадян та податку з доходів фізичних осіб в сумі 106796
грн. ( які на час розгляду справи не сплачені) та
несплату ПДВ в сумі 7775,86 грн. Також підприємству були нараховані штрафні санкції, а саме: за несплату ПДВ в сумі 3887,93, за
порушення порядку ведення касових операцій в сумі 6715,81 грн. Вона показала, що про необхідність сплати податків в
повному обсязі вона знала, а також знала порядок сплати
прибуткового податку з громадян, але кошти, які необхідно було використовувати
на сплату даних податків, витрачали не у власних інтересах, а на потреби товариства.
Рішення про витрачання коштів вони приймали разом з директором ОСОБА_1 При цьому вона пояснила, що за період 2001-2004 роки було
виплачено заборгованість по заробітній платі за попередні
періоди та погашено заборгованість за використану електроенергію в сумі близько 207 тис.грн., хоча вона знала, що сплата
податків є першочерговим платежем.

Також вона показала, що несплачений ПДВ в сумі 7775,86
грн. вони включали в спеціальну декларацію по ПДВ,
оскільки вважали, що дані товарно-матеріальні цінності їх

7

виробництва.
Щодо виявлених порушень касової дисципліни ОСОБА_2 пояснила, що дані порушення сталися з її вини, оскільки вона не контролювала звітування
грошей, які видавалися під звіт працівникам товариства.

Вина підсудних у вчиненні вищезазначених злочинів
підтверджується зібраними по справі доказами:

- листом
заступника начальника Глухівської МДШ від 01.02.2007 року, з якого

вбачається, що АФ ТОВ "Дубовицьке"
сплачено штрафні санкції в сумі 3887,93 грн та 6715,81

грн. (т.1 а.с. 37);

· обліковими картками платника ПДВ (т.1 а.с. 39-44);

· обліковою карткою платника по штрафним санкціям (т. 1
а.с. 45-47);

· довідками дирекції АФ ТОВ "Дубовицьке" з яких
вбачається про рух коштів по касі та розрахункових рахунках (т.1 а.с.
48-52);

· свідоцтвом про державну реєстрацію АФ ТОВ
"Дубовицьке", довідкою про взяття на облік платників податків та
свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість(т.1 а.с.
59-61);

· статутом АФ ТОВ "Дубовицьке" (т.1 а.с. 62-70);

- актом про результати комплексної планової документальної перевірки
дотримання

вимог податкового та валютного законодавства за
період з 01.09.2001 року по 30.09.2004 року №

107 23/НОМЕР_1 від 19.10.2004 року та додатками до
нього (т.1 а.с. 76-101);

· корінцями податкових повідомлень-рішень (т.1 а.с.
102-103);

· податковими деклараціями з податку на додану вартість та
протоколами їх огляду (т.1 а.с. 119-152);

· довідками про суми виплачених доходів і утриманих з них
податків фізичних осіб АФ ТОВ "Дубовицьке" та податковими
розрахунками сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку, і сум утриманого з них податку АФ ТОВ
"Дубовицьке" та протоколом їх огляду (т.1 а.с. 156-201);

- протоколами виїмки та роздруківками руху грошових коштів по рахунках ТОВ

"Дубовицьке" (т.1 а.с. 207-250);

- заявами
про відкриття рахунку та повідомленнями про відкриття рахунків (т.1 а.с. 251-

256);

·
картками зразків підписів та
договорами на здійснення розрахунко-касового обслуговування з
додатками (т.1 а.с. 260-266);

·
книжками з особовими рахунками, які
підтверджують нарахування та сплату працівникам
АФ ТОВ "дубовицьке" заробітної плати за період січень 2001 року-
вересень 2004 року, нарахування та сплату до бюджету прибуткового податку з
громадян та податку з доходів фізичних осіб АФ ТОВ "Дубовицьке" за
період з 2001 року по вереснь 2004 року включно, що згідно схоронної
розписки зберігаються у ОСОБА_1 (ті а.с. 274);

· рахунками фактурами, накладними та актамим
придбання-передачі брухту та відходів чорних
металів та протоколом їх виїмки та огляду від 11.06.2007 року(т.1 а.с.
290-308);

· довідкою про результати невиїзної позапланової перевірки
АФ ТОВ "Дубовицьке" за період з 01.01.2001 року по 30.09.2004 року (т.2 а.с.
4-39);

· витягом з протоколу №1 установчих зборів АФ ТОВ
"Дубовицьке" від 09.04.2001 року про обрання генеральним директором
АФ ТОВ "Дубовицьке" ОСОБА_1 (т.2 а.с. 91);

· витягом з наказу № 13 від 04.05.2001 року про призначення
головним бухгалтером АФ ТОВ "Дубовицьке" ОСОБА_2 (т.2 а.с. 129);

· постаановою господарського суду Сумської області від
17.05.2007 року, відповідно до якої з АФ ТОВ "Дубовицьке"
на користь Глухівської МДШ стягнуто 92611,49 грн. податкового боргу по податку з доходів фізичних осіб за рахунок
активів та з якої вбачається, що рішенням господарського суду Сумської області з АФ ТОВ "Дубовицьке" по
справі 10/268 -04 раніше було стягнуто заборгованість по податку з доходів
фізичних осіб в сумі 59194 грн. 22 коп. (т.2 а.с. 138-139).

Дослідивши зібрані по справі докази суд прийшов до
висновку, що дії підсудної ОСОБА_1 слід кваліфікувати:

-за ч.2 ст. 364 КК України, оскільки вона вчинила
зловживання службовим становищем, тобто умисне, в інтересах третіх осіб, в особі юридичної
особи АФ ТОВ "Дубовицьке"

8

використання
службовою особою (генеральним директором АФ ТОВ "Дубовицьке")
службового становища всупереч інтересам
служби, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до бюджету прибуткового податку з громадян та податку з
доходів фізичних осіб на загальну суму 106796 грн, що в 250 і більше
разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний
мінімум доходів громадян.

Дії підсудної ОСОБА_2 слід кваліфікувати:

-за ч.2 ст. 364 КК України, оскільки вона вчинила
зловживання службовим становищем, тобто умисне, в інтересах третіх
осіб, в особі юридичної особи АФ ТОВ "Дубовицьке" використання службовою особою (головним бухгалтером АФ
ТОВ "Дубовицьке") службового становища
всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження
до бюджету прибуткового податку з громадян та
податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 106796 грн, що в 250 і більше разів перевищує встановлений
законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян;

-за ч.1 ст 367 КК України, оскільки вона вчинила службову
недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою (головним
бухгалтером АФ ТОВ "Дубовицьке") своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що
заподіяло істотну шкоду охоронюваним законом інтересам юридичної особи - АФ ТОВ
"Дубовицьке" у вигляді сплати вказаним товариством штрафних санкцій на суму 3887,93 грн. та 6715,81 грн., всього
10603,74 що у 100 разів і більше перевищує
встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян
на момент вчинення злочину.

При призначенні покарання суд враховує характер і ступінь
суспільної небезпечності вчиненого, особи винних їх
ставлення до скоєного, обставини, що пом'якшують покарання та істотно
знижують ступінь тяжкості вчиненого злочину.

Щодо ОСОБА_1 суд враховує, що вона позитивно
характеризується за місцем проживання, як особа, що
користується повагою та авторитетом серед односельців, була депутатом Кролевецької районної ради, на теперішній час
депутат сільської ради п'ятого скликання, голова постійної
комісії. Суд також враховує, що ОСОБА_1 раніше не судима, а також те, що ОСОБА_1 щиро розкаялась та сприяла розкриттю
злочину.

Вказані обставини з урахуванням обставин справи, даних
про особу підсудної, яка позитивно характеризується за
місцем проживання, суд визнає пом"якшуючими обставинами, що дає підстави при призначенні їй основного покарання
застосувати ст. 69 КК України і призначити їй більш м'яке покарання, ніж передбачено санкцією ч.2 ст. 364 та КК
України та з урахуванням вказаних підстав відповідно до ст.
69 КК України не застосовувати щодо неї додаткових покараннь у виді позбавлення права обіймати певні посади чи займатися
певною діяльністю, зазначених у санкції ч.2 ст. 364КК України.

Щодо ОСОБА_2 суд враховує, що вона позитивно
характеризується за місцем свого проживання, як особа, що серед односельців
користується повагою і авторитетом, раніше несудима.

Суд також враховує, що ОСОБА_2 щиро розкаялась та сприяла розкриттю злочину, що з урахуванням вищезазначених обставин суд
визнає пом'якшуючими обставинами, що дає підстави при призначенні їй
основного покарання застосувати ст. 69 КК України і призначити їй більш м'яке
покарання, ніж передбачено санкцією ч.2 ст. 364 КК України та санкцією ч.1 ст.
367 КК України та з урахуванням вказаних підстав відповідно до ст. 69 КК України не застосовувати щодо неї додаткових покарань у
виді позбавлення права обіймати певні посади чи
займатися певною діяльністю, зазначеного у санкції ч.2 ст. 364 та санкції ч.1
ст. 367 КК України.

Керуючись ст.ст. 323-324 КПК
України,-

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні злочину передбаченому
ч.2 ст. 364 КК України і призначити їй за
цим законом покарання з застосуванням ст.69 КК України у виді- 700 грн.
штрафу

ОСОБА_2 визнати винною у вчиненні злочинів передбачених ч,2 ст. 364, ч.1 ст. 367 КК України і призначити їй за
цим законом покарання:

9

· за ч.2 ст. 364 КК України з застосуванням ст.69 КК
України у виді 700 грн. штрафу;

· за ч.1 ст. 367 КК України з застосуванням ст.69 КК
України у виді 600 грн. штрафу. Відповідно до ст. 70 КК України остаточно визначити
покарання за сукупністю злочинів

шляхом часткового складання
призначених покарань у виді 750 грн. штрафу.

До вступу вироку в законну силу засудженим ОСОБА_1 та
ОСОБА_2 обрати запобіжний захід у вигляді
підписки про невиїзд.

Речові докази: оригінали податкових декларацій з податку
на додану вартість та податку на прибуток АФ ТОВ
"Дубовицьке" вилучені згідно протоколу виїмки від 08.05.2007 року у Кролевецькому відділенні Глухівської МДПІ, що знаходяться
в матеріалах справи (т.1 а.с.119-151);

· оригінали довідок за формою № 8ДР про суми виплачених
доходів і утриманих з них податків фізичних осіб АФ ТОВ
"Дубовицьке" за 2001-2003 рік та оригінали податкових розрахунків за формою № 1ДФ сум доходів, нарахованих
(сплачених) на користь платників податку, і сум утриманих з них
податків АФ ТОВ "Дубовицьке" за І-Ш квартал 2004 року вилучені згідно протоколу виїмки від 08.05.2007 року у
Кролевецькому відділенні Глухівської МДПІ, що знаходяться в матеріалах
справи (т.1 а.с. 156-200);

· рахунки фактури, накладні та акти придбання-передачі
брухту та відходів чорних металів вилучені згідно протоколу
виїмки та огляду від 11.06.2007 року (т.1 а.с. 288-308);

залишити при матеріалах даної
кримінальної справи.

Книжки з особовими рахунками працівників АФ ТОВ
"Дубовицьке", які підтверджують нарахування та сплату працівникам АФ ТОВ "Дубовицьке" заробітної
плати за період січень 2001 року- вересень 2004 року, нарахування та сплату до
бюджету прибуткового податку з громадян та податку з доходів фізичних осіб АФ ТОВ "Дубовицьке" за період з
2001 року по вересень 2004 року включно, що згідно схоронної
розписки зберігаються у ОСОБА_1 (т. 1 а.с. 74)- передати АФ ТОВ
"Дубовицьке" - як власнику.

З врахуванням наявної у справі постанови господарського
суду про стягнення з АФ ТОВ "Дубовицьке" на користь
Глухівської міжрайонної державної податкової інспекції 92611,49 грн. податкового боргу за рахунок активів та приймаючи до
уваги що по даній кримінальній справі цивільний
позов не заявлявся скасувати арешт накладений на майно АФ ТОВ
"Дубовицьке" згідно постанови слідчого від 13.06.2007 року, а саме на
майно зазначене у протоколі про накладення арешту від 14.06.2007 року (т.2 а.с. 142):

· свинарник-відгодівельник вартістю 156262 грн.;

· сівалку тракторну вартістю 425 грн;

· картоплекопалку КПН-6 вартістю 519 грн..

На вирок може бути подана апеляція до Апеляційного суду через Кролевецький районний суд Сумської області на протязі 15 діб з моменту
його проголошення, засудженими в той же строк з моменту вручення їм копії вироку.