н/п 1-кс/640/6258/13
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"08" жовтня 2013 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:

слідчого судді - Шаренко С.Л.,

при секретарі - Бардіній Н.О.,

за участю слідчого - Мінаєва О.С.,

представника ТОВ «Баутехнік Східна Україна» - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань у приміщенні суду в м. Харкові клопотання старшого слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Харківській області підполковника податкової міліції ОСОБА_2 (м. Харків, вул. Карла Маркса 30,) по кримінальному провадженню № 0000351 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів,-

встановив:

4.10.2013 року до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання старшого слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Харківській області підполковника податкової міліції ОСОБА_2, погоджене старшим прокурором відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, а саме: оригіналів бухгалтерських документів щодо фінансово господарських взаємовідносин ТОВ «Баутехнік Східна Україна», код 30137183 з фірмою «Belinka Beles d.o.o.» Словенія, МПП «Бекар ІмпЕкс» ( код 30751015), ПП «Укрспецпоставка-М» (код 36033135), ТОВ «Александр» (код 31235550), ТОВ «Велмаш-Україна» (код 33676753), ТОВ «MULTIPACK» (код 32563720), ТОВ «ТД Профіль України» (код 35203742), ТОВ ВК «Індастрі» (код 23764970), ТОВ «Снежка-Україна» (код 30648854), ПзП «УРСА» (код 32776560), ТОВ «Удача і Ко» (код 22487238), ТОВ «Крайзель-Будівельні матеріали» (код 32917949), ТОВ «Лафарж Гіпс» (код 00290601), ТОВ «Прибуток БУД» (код 37639689), ТОВ «Ч.А.С.» (код 31487217), ТОВ «ВІСТА-ЛЮКС» (код 36707595), ТОВ «Епіцентр К» (код 32490244), ТОВ фірма «ВЕНА» (код 14245188), ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1) а також з фізичними особами: ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_8, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24, ОСОБА_25,ОСОБА_26, ОСОБА_27 за період з 01.07.2010 по 31.12.2012 року, а саме: договорів (купівлі-продажу, поставки та інші договори з додатками), податкових накладних, накладних, видаткових накладних, рахунків - фактур, платіжних доручень, векселів, актів прийому-передачі векселів, актів прийому-передачі продукції, актів на списання ТМЦ, актів виконаних робіт, банківських виписок, специфікацій, актів про вартість робіт, довіреностей на отримання товару, журналів інструктажу з техніки безпеки, книг вїзду та виїзду автотранспорту на території складських приміщень та заводу, актів взаємних звірок в односторонньому порядку, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, завірених копій книг придбання та продажу товарів, робіт та послуг, товарно-транспортних накладних, залізничних квитанцій, подорожніх листів, талонів замовника та інших транспортних документів, що підтверджують відвантаження товару від постачальників, сертифікатів якості, документів претензійної роботи вказаного підприємства - претензії, копій позовних заяв, рішень судів, зарплатні відомості за період з 01.07.2010 по 31.12.2012 року, з можливістю їх вилучення, що перебувають у володінні ТОВ «Баутехнік Східна Україна», код 30137183, що розташоване за адресою: м. Харків, вул. Біологічна, 10.

Cлідчий вказує, що службові особи ТОВ «Баутехнік Східна Україна», код 30137183, в період часу з 01.07.10 по 31.12.12 року, шляхом реалізації товарів за цінами нижчими за звичайні, ухилились від сплати податку на прибуток в розмірі 738456 грн. та податку на додану вартість в розмірі 704451 гр., в всього від сплати податків на загальну суму 1442907 гр., що призвело до ненадходження до бюджету держави грошових коштів в значних розмірах. Зазначені порушення податкового законодавства викладені в акті №2548/221/30137183 від 21.05.13 року документальної перевірки ТОВ «Баутехнік Східна Україна», код 30137183 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2010 по 31.12.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 по 31.12.2012 року. Також зазначає, що ТОВ «Баутехнік Східна Україна» у 2012 році оформлювало продаж товарів торгової марки «Belinka» на адресу фізичних осіб: ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_8, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24, ОСОБА_25, ОСОБА_26, ОСОБА_27, - яких ідентифікувати неможливо, які не є платниками податку на прибуток підприємств, за цінами, які є нижчими встановлених звичайних цін на такі товари на території України.

В судовому засіданні слідчий підтримав подане клопотання.

Представник ТОВ «Баутехнік Східна Україна» заперечував проти задоволення клопотання, вказав, що постановою Харківського окружного адміністративного суду від 23.09.2013 року були скасовані податкові повідомлення рішення від 7.08.2013 року № НОМЕР_2, № НОМЕР_3, № НОМЕР_4, що були винесені на підставі висновків акту перевірки Основянської МДПІ м. Харкова Хаківської області ДПС № 2548/221/30137183 від 21.05.2013 року, а тому і сам акт перевірки є недійсним.

Слідчий суддя, дослідивши надані матеріали, заслухавши слідчого, представника ТОВ «Баутехнік Східна Україна», вважає клопотання таким, що не підлягає задоволенню.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наявність акту від 21.05.2013 року про результати планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Баутехнік Східна Україна» за період з 01.07.2010 року по 31.12.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.12.2012 року. Саме висновки цього акту стали підставою для внесення відомостей до ЄРДР про вчинення кримінального правопорушення по ст. 212 ч.1 КК України службовими особами товариства.

Зазначена перевірка здійснювалася Основянською МДПІ м. Харкова Хаківської області ДПС.

Відповідно до ст. 86 Податкового Кодексу України акт (довідка), складений за результатами перевірки та підписаний посадовими особами, які проводили перевірку, у строки визначені Податковим Кодексом України, надається платнику податків або його законному представнику, який зобов'язаний його підписати. У разі незгоди платника податків з висновками акта такий платник зобов'язаний підписати такий акт перевірки із зауваженнями, які він має право надати разом з підписаним примірником акта або окремо у строки, передбачені цим Кодексом.

Злочин, передбачений ст. 212 КК України, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджету або державні цільові фонди грошових коштів, які мали бути сплачені у строки та в порядку , передбаченому чинним законодавством з питань оподаткування (тобто сум узгоджених податкових зобов'язань), а саме - з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов'язковий платіж, який вважається узгодженим і підлягає оплаті. Відповідно до п. 14.1.175 Податкового Кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання, самостійно узгодженого платником податку або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Разом з тим, відповідно до п. 56.15 ст. 56 Податкового Кодексу України, скарга на акт перевірки, подана із дотриманням строків, визначених п. 56.3 цієї статті (на протязі 10 днів з дня отримання рішення), зупиняє виконання платником податку грошових зобов'язань, визначених у повідомленні-рішенні на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження. У перебігу цього терміну грошові зобов'язання , які оскаржуються , вважаються не узгодженими . Таким чином, слід зробити висновок, що якщо підприємство в термін (протягом 10 днів ) подало скаргу на дії податкового органу ( повідомлення-рішення ), грошове зобов'язання не вважається узгодженим до моменту прийняття остаточного рішення. Дане твердження дає право сказати, що в цьому випадку злочин, як мінімум, не може вважатися закінченим. Таким чином, обов'язковою умовою для внесення відомостей до ЄРДР має бути наявність податкового боргу та несплата його у встановлений термін.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 23.09.2013 року № 820/7261/13-а податкові повідомлення рішення від 7.08.2013 року № НОМЕР_2, № НОМЕР_3, № НОМЕР_4, що були винесені на підставі висновків акту перевірки Основянської МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС № 2548/221/30137183 від 21.05.2013 року, були скасовані. Згідно вказаної постанови від 23.09.2013 року судом не було встановлено доказів на підтвердження викладених в акті перевірки висновків про порушення ТОВ «Баутехнік Східна Україна» вимог законодавства, чинного на час виникнення спірних правовідносин, а тому факти, вказані в акті перевірки № 2548/221/30137183 від 21.05.2013 року щодо порушення ТОВ «Баутехнік Східна Україна» вимог чинного законодавства, визнані недоведеними.

Виходячи з викладеного, акт перевірки, на підставі якого були внесені відомості про кримінальне правопорушення до ЄРДР, є нечинним.

Відповідно до ч.2 ст. 160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей та документів слідчий зазначає значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Однак слідчим не доведено, що документи та предмети, доступ до яких планується здійснити слідчим, мають значення для досудового розслідування. А тому слідчий суддя відмовляє в задоволенні клопотання.

Клопотання про фіксування процесуальної дії за допомогою технічного засобу під час розгляду клопотання слідчому судді не надходило і за ініціативою суду не здійснювалося, що відповідає вимогам ст. 107 КПК України.

Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 372 КПК України, слідчий суддя,

ухвалив:

відмовити у задоволенні клопотання старшого слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Харківській області підполковника податкової міліції ОСОБА_2 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, а саме: оригіналів бухгалтерських документів щодо фінансово господарських взаємовідносин ТОВ «Баутехнік Східна Україна», код 30137183 з фірмою «Belinka Beles d.o.o.» Словенія, МПП «Бекар ІмпЕкс» ( код 30751015), ПП «Укрспецпоставка-М» (код 36033135), ТОВ «Александр» (код 31235550), ТОВ «Велмаш-Україна» (код 33676753), ТОВ «MULTIPACK» (код 32563720), ТОВ «ТД Профіль України» (код 35203742), ТОВ ВК «Індастрі» (код 23764970), ТОВ «Снежка-Україна» (код 30648854), ПзП «УРСА» (код 32776560), ТОВ «Удача і Ко» (код 22487238), ТОВ «Крайзель-Будівельні матеріали» (код 32917949), ТОВ «Лафарж Гіпс» (код 00290601), ТОВ «Прибуток БУД» (код 37639689), ТОВ «Ч.А.С.» (код 31487217), ТОВ «ВІСТА-ЛЮКС» (код 36707595), ТОВ «Епіцентр К» (код 32490244), ТОВ фірма «ВЕНА» (код 14245188), ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1) а також з фізичними особами: ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_8, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24, ОСОБА_25,ОСОБА_26, ОСОБА_27 за період з 01.07.2010 по 31.12.2012 року, а саме: договорів (купівлі-продажу, поставки та інші договори з додатками), податкових накладних, накладних, видаткових накладних, рахунків - фактур, платіжних доручень, векселів, актів прийому-передачі векселів, актів прийому-передачі продукції, актів на списання ТМЦ, актів виконаних робіт, банківських виписок, специфікацій, актів про вартість робіт, довіреностей на отримання товару, журналів інструктажу з техніки безпеки, книг вїзду та виїзду автотранспорту на території складських приміщень та заводу, актів взаємних звірок в односторонньому порядку, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, завірених копій книг придбання та продажу товарів, робіт та послуг, товарно-транспортних накладних, залізничних квитанцій, подорожніх листів, талонів замовника та інших транспортних документів, що підтверджують відвантаження товару від постачальників, сертифікатів якості, документів претензійної роботи вказаного підприємства - претензії, копій позовних заяв, рішень судів, зарплатні відомості за період з 01.07.2010 по 31.12.2012 року, з можливістю їх вилучення, що перебувають у володінні ТОВ «Баутехнік Східна Україна», код 30137183, що розташоване за адресою: м. Харків, вул. Біологічна, 10.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя - Шаренко С.Л.