Дело № 1 - 330/2007 год
07.06.2007 года Купянский горрайонный суд Харьковской
председательствующего - судьи Гетьман Л.В.
при секретаре - Кузьминой
с участием : прокурора - Изотова В.А.
адвоката - ОСОБА_1
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Купянске
уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с.
Перекоповка Роменского района Сумской области, украинца,
гражданина Украины, с высшим
образованием, женатого, работающего директором ЧСП
«Таволжанское», проживающего :
АДРЕСА_1, ранее не судимого, по ст. 212 ч.1 УК Украины,
ОСОБА_2, директор ЧСП «Таволжанское» Двуречанского
района Харьковской области, умышленно
уклонился от уплаты налогов по результатам хозяйственной деятельности
предприятия за период с 01.01.2003 года по 31.10.2006 год. ЧСП «Таволжанское
(код 31368939) 17.04.2002 года за № 0138 зарегистрировано распоряжением
Двуречанской районной администрацией Харьковской области с частной формой собственности
по юридическому адресу : Харьковская область,
Двуречанский район, с.
Таволжанка, ул.Центральная, 1 и взято на налоговый учет в Двуречанском
отделении Купянской ОГНИ Харьковской области от 29.04.2002 года за № 2005.
ОСОБА_2 на основании приказа № 1 от
16.04.2002 года назначен на должность директора ЧСП «Таволжанское» и как
руководитель предприятия является служебным лицом с организационно -
распорядительными полномочиями, которые
определены Уставом ЧСП «Таволжанское»,
зарегистрированного в установленном порядке.
ОСОБА_2 в силу своего служебного
положения, является ответственным за
организацию бухгалтерского и налогового учета,
обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных
операций в первичных документах за соблюдение требований налогового
Законодательства Украины, правильность
исчисления, своевременность и полноту
перечисления налогов, осуществляет
руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными
документами, т.е. является должностным
лицом субъекта предпринимательской деятельности.
На основании п.п. г пі ст. 14
Закона Украины «О системе налогообложения» № 3904-ХИ от 02.02.1994 года с
изменениями и дополнениями налог с дохода физических лиц (подоходный налог)
относится к общеобязательному налогу (обязательному платежу).
судебно-экономической экспертизы № 1913 от 26.03.2007 года на 01.11.2005 года
кредитовое сальдо по начисленному налогу с выплаченных доходов физических лиц
гривен, образовавшееся за период с 2003
За период с 01.11.2005 года по
31.12.2005 год, подлежащий к уплате в
бюджет налог с доходов физических лиц,
гривен, налог с доходов физических лиц
налог с доходов физических лиц за аренду имущественных паев - 483, 29
За период с 01.11.2005 года по
31.12.2005 год ЧСП «Таволжанское» произвело уплату налога с дохода физических
земельных паев - 0, 0 гривен, налог с
доходов физических лиц за аренду имущественных паев - 0, 0 гривен.
Таким образом по состоянию на
31.12.2005 года сумма не перечисленного в бюджет подоходного налога (Кр-т сч.
641) - составляет 128320, 51 гривен, а
гривен, по налогу с доходов физических
имущественных паев - 483, 29 гривен.
За период с 01.01.2006 года по
31.10.2006 год, подлежащий к уплате в
бюджет налог с доходов физических лиц,
с доходов физических лиц за аренду имущественных паев - 1034, 98 гривен.
За период с 01.01.2006 года по
31.10.2006 года ЧСП «Таволжанское» произвело уплату налога с дохода физических
доходов физических лиц за аренду имущественных паев 0, 0 гривен.
Таким образом, по состоянию на 31.10.2006 года сумма не
перечисленного в бюджет подоходного налога (Кр-т сч. 641) - составляет
202334, 07 гривен, а именно по налогу с доходов физических лиц
по заработной плате - 122315, 73 гривны,
гривен, по налогу с доходов физических
лиц за аренду имущественных паев - 1518, 27 гривен.
Налог с доходов физических лиц
(подоходный налог) с учетом кредитового сальдо на 01.11.2005 года за период с
01.11.2005 года по 31.10.2006 год директором ЧСП «Таволжанское» в
нарушение ст. 19 п. 2а Декрета КМУ «О подоходном налоге с
граждан» № 13-92 от 26.12.1992 года с изменениями и дополнениями и ст. 8
Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 года с изменениями
и дополнениями в бюджет не перечислялся в полном объеме.
При этом, удержанный из заработной платы налог с дохода
физических лиц (подоходный налог) в соответствии со ст. 10
Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан» № 13-92 от 26.12.1992 года, п.п.8.1.2 п.8.1 ст. 8 Закона Украины «О налоге с доходов
физических лиц» от 22.05.2003 года должен был быть перечислен в бюджет при
выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом либо по окончанию
месячного налогового периода, но не
позднее срока получения в учреждении банка средств для выплаты надлежащих
Поскольку доходы работникам и
арендодателям ЧСП «Таволжанское» выплачивалась частично в натуральной
форме, то согласно ч.4 ст. 10
Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан» № 13-92 от 26.12.1992 года, п.п.8.1.4 п.8.1 ст. 8 Закона Украины «О налоге с доходов
физических лиц» от 22.05.2003 года служебными лицами ЧСП «Таволжанское», имеющими право распоряжения денежными
средствами и права подписи платежных документов, а это директор предприятия, данное перечисление в бюджет удержанного
подоходного налога должно быть произведено,
через банк на следующий день после надлежащей выплаты.
Выручка от реализации товаров (работ
и услуг), которая поступила на расчетный
счет и кассу ЧСП «Таволжанское» за период 2003 год - 10 месяцев 2006 года
давала реальную возможность произвести своевременное и полное перечисление
налога с дохода физических лиц (подоходного налога) в бюджет.
Таким образом ОСОБА_2 в нарушение
Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан» № 13-92 от 26.12.1992 года, Закона Украины «О налоге с доходов физических
лиц» от 22.05.2003 года не подписав
платежные поручения на перечисление налога с дохода физических лиц (подоходного
налога), удержанного с дохода физических
лиц -заработной платы, а также дохода за
аренду земельных и имущественных паев,
что привело к неуплате налога в сумме 202334, 07 гривен, а использованию указанных средств в интересах
и на нужды предприятия.
В результате фактического не
поступления в бюджет денежных средств в сумме 202334, 07 гривен был причинен
ущерб государственным интересам, который
в 1156 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан по состоянию
на 2006 год, что является существенным
Действия подсудимого ОСОБА_2
квалифицированы как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему
налогообложения, введенных в
установленном законом порядке, повлекшее
за собой фактическое не поступление в государственный бюджет денежных средств в
значительных размерах и квалифицирует эти действия по ст.
В судебном заседании подсудимый
ОСОБА_2 заявил ходатайство о прекращении в отношении него уголовного дела в
связи тем, что ним впервые нарушена ст.
212 ч.1 УК Украины, полностью
Суд,
выслушав мнение участников процесса,
изучив материалы уголовного дела считает, что заявленное ходатайство подлежит
удовлетворению в силу ст. 212 ч.4 УК Украины, поскольку ОСОБА_2 впервые совершил
действия, предусмотренные ч.1 ст.
212 УК Украины, до привлечения к
уголовной ответственности полностью уплатил налог с дохода физических лиц т.е.
причиненный государству ущерб.
ст. 212 ч.4 УК Украины, суд -
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2
по ст. 212 ч.1 УК Украины производством
Постановление может быть обжаловано в
апелляционный суд Харьковской области через Купянский горрайонный суд
Харьковской области в течении семи дней с момента его оглашения.