У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 грудня 2025 року м. Ужгород

Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2

з участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3

підозрюваної ОСОБА_4 ,

захисника - адвоката ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Ужгород клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_6 у кримінальному провадженні № 0000009 відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.10.2025 року про звільнення підозрюваної

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки Російської Федерації, громадянки України, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

від кримінальної відповідальності, за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

встановив:

20 листопада 2025 року до Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області надійшло клопотання від прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні №0000009 від 21.10.2025.

У клопотанні зазначено, що в середині 2023 року (більш точний час в ході досудового розслідування встановити не представилось за можливе), у ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , виник злочинний умисел, спрямований на отримання винагороди в готівковій формі за реалізацію біжутерії та годинників різних брендів.

З метою реалізації зазначеного злочинного умислу ОСОБА_4 , не будучи зареєстрована як фізична особа підприємець, укладала усні угоди із покупцями товарів.

Упродовж 2023 року вона здійснила реалізацію через інтернет-платформи різного роду біжутерії (сережки (гвоздики, конго, кафи), браслети, кільця (каблучки, персні), кольє, чокери, брошки, підвіски, аксесуари для волосся тощо), а також годинників різних брендів на загальну суму 20 800 000 млн грн.

При цьому, всі розрахунки, які пов`язані з придбанням та реалізацією товару, ОСОБА_4 здійснювала виключно в готівковій формі без ведення податкового та бухгалтерського обліку та відображення обсягів реалізації ТМЦ в податкових деклараціях.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 всупереч вищевказаним нормам, упродовж 2023 року не здійснювала подачу до органів ДПС відповідних декларацій про майновий стан і доходи, що призвело до приховування об`єктів оподаткування та не нарахування відповідних податків і зборів, а також жодним чином не відображала отримані доходи, як фізична особа.

Отже, ОСОБА_4 умисно, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів у значних розмірах до бюджету та бажаючи їх настання, в порушення вимог Податкового кодексу України, Перехідних положень Податкового кодексу України, не подала до Державної податкової служби України декларації про майновий стан і доходи, що призвело до приховування об`єктів оподаткування і не нарахування та сплати до Державного та місцевого бюджетів податку на доходи фізичних осіб в сумі 3 744 000 гривень та військового збору в сумі 312 000 гривень, на загальну суму 4 056 000 (чотири мільйони п`ятдесят шість тисяч) гривень, що відповідно до Примітки до ст. 212 Кримінального кодексу України складає 3 022 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та становить значний розмір.

Згідно ст. 67 Конституції України на громадян покладено обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом. Також, усі громадяни щорічно повинні подавати до податкових інспекцій декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік.

Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей. Незнання законів не звільняє від юридичної відповідальності.

Згідно ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством, вести в установленому порядку облік доходів, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п. 15.1. ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з податковим законодавством.

Так, відповідно до вимог пп. 16.1.3. та пп. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України.

Згідно вимог п. 22.1. ст. 22 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку.

Відповідно до вимог п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до вимог п. 23.1., п. 23.2, п. 23.3 та п. 23.4 ст. 23 Податкового кодексу України, базою оподаткування визнаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об`єкта оподаткування. База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об`єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов`язання. База оподаткування і порядок її визначення встановлюються для кожного податку окремо. У випадках, передбачених податковим законодавством, один об`єкт оподаткування може утворювати кілька баз оподаткування для різних податків. У випадках, передбачених Податковим кодексом, конкретна вартісна, фізична або інша характеристика певного об`єкта оподаткування може бути базою оподаткування для різних податків.

Відповідно до вимог п. 36.1, п. 36.2, п. 36.3 та п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Відповідно до вимог п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до вимог п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання.

Відповідно до вимог пп. 47.1.2 п. 47.1 ст. 47 Податкового кодексу України, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом.

Відповідно до вимог п. 49.2. та п. 49.21 ст. 49 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний за кожний встановлений звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідно до вимог п. 54.1. ст. 54 Податкового кодексу України визначення сум податкових та грошових зобов`язань, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у встановлені строки.

Відповідно до вимог п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для її подання.

Відповідно до вимог пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України, платниками податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Відповідно до вимог пп. 163.1.1, пп. 163.1.2 та пп. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Відповідно до вимог абз. 1 та абз. 2 п. 164.1 ст. 164 Податкового кодексу України базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Відповідно до вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) щодо заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно до вимог п. 161 Перехідних положень Податкового кодексу України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, фізичні особи - резиденти, які володіють та/або користуються земельними ділянками, фізичні особи - нерезиденти, які отримують доходи з джерела їх походження в Україні та податкові агенти. Об`єктом оподаткування збором є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання). Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому Кодексом, за визначеною ставкою. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Відповідно до листа Головного управління ДПС у Закарпатській області № 10595/5/07-16-24-04-05 від 29.10.2025 щодо перерахування до бюджету 3 744 000 гривень податку на доходи фізичних осіб та 312 000 гривень військового збору.

Отже, досудовим розслідуванням зібрано достатньо доказів для підозри ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене фізичною особою - підприємцем, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

14.11.2025 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні нею кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

14.11.2025 підозрюваній ОСОБА_4 роз`яснено зміст ч. 1, 4 ст. 212 КК України та зміст ч. 2 ст. 284 КПК України, на що остання заявила про бажання та необхідність у застосуванні відносно неї норми ч. 4 ст. 212 КК України, тобто звільнити її від кримінальної відповідальності у передбаченому законом порядку.

17.11.2025 прокурору у кримінальному провадженні ОСОБА_3 надійшла заява від підозрюваної ОСОБА_4 щодо згоди на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих збитків у кримінальному провадженні у повному обсязі, тобто на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Враховуючи вищевикладене, а також, те, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні нетяжкого злочину, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалась, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує та надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків у вигляді ненадходження до бюджету податків та зборів, прокурор зазначає, що кримінальне провадження підлягає до закриття та звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

02 грудня 2025 року в судовому засіданні:

прокурор підтримав подане клопотання в повному обсязі та просив його задовольнити.

захисник ОСОБА_5 підтримав клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності.

ОСОБА_4 зазначила про добровільну сплату нею податків, а також повне відшкодування шкоди, завданої державі (фінансових санкцій, пені) та беззаперечно підтвердила свою згоду на звільнення, в зв`язку з цим, від кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд дійшов такого висновку.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 статті 285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 1 ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Частиною 1 ст. 212 КК України передбачена кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Частина 4 вказаної статті зазначає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

При цьому, за ст. 3 КПК України притягнення до кримінальної відповідальності стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

У судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, однак до притягнення її до кримінальної відповідальності повністю відшкодувала державі завдану шкоду, що підтверджується квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № від 24.10.2025 на суму 3 744 000,00 гривень, квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № від 24.10.2025 на суму 312 000,00 гривень, листом з Головного управління ДПС у Закарпатській області № 10595/5/07-16-24-04-05 від 29.10.2025 щодо перерахування до бюджету 3 744 000 гривень податку на доходи фізичних осіб та 312 000 гривень військового збору.

-

Зазначені обставини у своїй сукупності вказують на наявність передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 правильно розуміє і не оспорює формулювання обвинувачення, правову кваліфікацію своїх дій за ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку з чим відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності її позиції, а відтак діяння, яке поставлено ОСОБА_4 у провину, дійсно мало місце, вчинено нею, отримало правильну кримінально-правову оцінку.

Також, судом встановлено, що ОСОБА_4 цілком розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України, а також наслідки закриття провадження з цієї підстави і після роз`яснення цих положень наполягала на закритті провадження з підстави, передбаченої ч. 4 ст. 212 КК України.

Пунктом 2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено право суду у підготовчому судовому засіданні прийняти рішення, яким закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Підозрювана ОСОБА_4 надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, підтвердивши її особисто у суді, окрім того, раніше не судима, на обліках у лікарів психіатра та нарколога не перебуває, вчинене нею кримінальне правопорушення є нетяжким злочином, добровільно до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодувала заподіяну шкоду, суд дійшов висновку, що наявні підстави для звільнення її від кримінальної відповідальності, передбачені ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження на підставі ч. 2 ст. 284 КПК України підлягає закриттю.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_4 не обирався.

Цивільний позов у даному кримінальному провадженні не заявлявся.

На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 284, 285,288, 314 КПК України, ст. 44, 212 КК України, суд,-

постановив:

Клопотання прокурора задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.10.2025 р. за № 0000009 за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити на підставі ч. 2 ст. 284 КПК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Закарпатського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області.

Суддя ОСОБА_1