Справа № 369/813/25
Провадження №1-кп/369/1482/25
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05.03.2025 року м. Київ

Києво-Святошинський районний суд Київської області в складі:

головуючого судді: ОСОБА_1

при секретарці: ОСОБА_2

за участі прокурорки ОСОБА_3

захисниці ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в м. Києві клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні за підозрою:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Радичів, Коропського району, Чернігівської області, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , не судимого,

-у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

02.04.2018 ОСОБА_5 згідно з наказом від 02.04.2018 № 56-к призначено на посаду заступника директора з постачання сировини ТОВ «СИРОРОБ» (код 25212619, юридична адреса: місто Черкаси, вулиця Небесної Сотні, 33, корпус 2, кімната 31, фактична адреса: Київська область, Бучанський район, село Софіївська Борщагівка, вулиця Соборна, будинок 118-А), яке зареєстровано 24.02.1998 Катеринопільською районною державною адміністрацією Черкаської області за номером запису в ЄДРПОУ 0000070, з 28.02.1998 по теперішній час перебуває на податковому обліку ГУ ДПС у Черкаській області, ДПІ у м. Черкасах, з 28.02.1998 перебуває на обліку як платник податку на додану вартість, свідоцтво платника ПДВ № 73.

Відповідно до пунктів Статуту ТОВ «СИРОРОБ» (код 25212619) (нова редакція), затвердженого протоколом загальних зборів учасників ТОВ «СИРОРОБ» (код 25212619) від 24.11.2015 № 04/15:

1.1. Товариство з обмеженою відповідальністю «СИРОРОБ» - далі «Товариство» - створено та діє у відповідності до Конституції України, Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, Закону України «Про господарські товариства» та інших законодавчих актів України шляхом об`єднання майна Учасників. Статут Товариства з обмеженою відповідальністю «СИРОРОБ» визначає загальні правові, соціально економічні та організаційні засади створення, діяльності та припинення діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю «СИРОРОБ», а також права та обов`язки учасників Товариства.

1.2. Товариство є юридичною особою, має право від свого імені укладати договори та інші угоди, набувати майнових та особистих немайнових прав, вступати в зобов`язання, виступати в суді, господарському суді та третейському суді. Товариство має самостійний баланс, розрахункові, валютні та інші рахунки в банках, круглу печатку (печатки), штампи і бланки з своїм найменуванням, власний товарний знак, емблему та інші реквізити.

3.1. Цілями Товариства є здійснення будь якої незабороненої законами діяльності, виконання робіт та надання послуг як на території України, так і за кордоном, з метою одержання прибутку. Предметом діяльності Товариства є, зокрема:

- виробництво молочних, молочно-кислих продуктів, масла, твердих та м`яких сирів;

- виробництво незбираного молока визначеної жирності, пастеризованого, стерилізованого, гомогенізованого, а також підданого іншій високотемпературній обробці;

- виробництво вершків пастеризованих, стерилізованих, гомогенізованих;

- виробництво молочних консервів: згущеного молока, вершків тощо;

- виробництво вершкового масла;

- виробництво топленого масла (молочного жиру);

- виробництво твердих та м`яких сирів;

- виробництво кефіру, йогуртів, ряжанки, сметани, кисломолочного сиру, сухих молока та вершків, казеїну, лактози, молочної сироватки та інших молочних продуктів;

- заготівля молока у населення.

Відповідно до пунктів посадової інструкції заступника директора по закупці сировини ТОВ «СИРОРОБ» (код 25212619) (код КП 1222.2), затвердженого директором ТОВ «СИРОРОБ» (код 25212619) ОСОБА_6 02.04.2018:

Загальні положення

1.1.Заступник директора по закупівлі сировини призначається на посаду і звільняється з посади наказом директора ТОВ «СИРОРОБ».

Завдання та обов`язки:

2.1. Організація та контроль процесу закупівлі сировини відповідно до виробничих потреб підприємства.

2.3. Моніторинг ринку постачальників сировини, пошук нових контрагентів, ведення переговорів та укладання договорів.

2.4. Забезпечення своєчасного постачання сировини з урахуванням якісних та кількісних показників.

2.10. Ведення звітності щодо виконаних операцій закупівлі, аналіз ефективності.

2.11. Розроблює, виходячи з основних техніко-економічних показників виробничого плану, проекти перспективних та річних фінансових планів, прогнози надходження коштів на рахунки підприємства.

2.12. Визначає розміри доходів і витрат, надходжень і відрахувань коштів, взаємовідносини підприємства з бюджетом, податковими органами, банками, складає баланси доходів і витрат, касові плани і кредитні заявки.

2.13. Бере участь у підготовці планів виробництва і реалізації продукції, робіт (послуг), капітальних вкладень, планів щодо прибутку та податків на прибуток, готує необхідні розрахунки та обґрунтування до них, у розробленні нормативів обігових коштів за видами сировини, матеріалів та інших товарно-матеріальних цінностей і витрат у вартісному виразі, доводить затверджені показники до підрозділів підприємства.

2.25. Забезпечує надання інформації для складання і подання у встановлені строки фінансової та податкової звітності.

2.26. Здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

2.27. Перевіряє достовірність зазначеної інформації в фінансовій звітності та податковій звітності та відповідність зазначеної інформації у звітності вимогам законодавства та відповідність її первинній документації.

2.28. Заповнює, перевіряє та подає на підпис керівнику підприємства фінансову та податкову звітність.

2.29. Забезпечує формування надання інформації та звітів для складання і подання у встановлені строки фінансової та податкової звітності.

2.30. Здійснює формування бухгалтерського обліку і звітності на підприємстві, організація бухгалтерського обліку і звітності на підприємстві.

Права

Заступник директора по закупці сировини має право:

3.3.Вести переговори, листування з постачальниками, стосовно питань, що стосуються своєчасного забезпечення підприємства якісною сировиною.

3.7. Приймати рішення в межах компетенції, пов`язаної із закупівлею сировини.

Відповідальність

Заступник директора по закупці сировини несе відповідальність за:

4.1. Якісне та своєчасне виконання посадових обов`язків, покладених на нього даною інструкцією.

4.2. Неправомірні дії з документами та інформацією про діяльність підприємства, зобов`язаний зберігати комерційну таємницю підприємства.

4.13. За надання недостовірних даних для складання та подання фінансової звітності та податкової звітності.

4.14. За відображення та внесення недостовірних даних в фінансовій звітності та податковій звітності.

4.16. За заподіяння підприємству матеріальної шкоди.

4.17. Заступник директора по закупівлі сировини несе відповідальність за правопорушення, скоєні в процесі своєї діяльності, в межах, встановлених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством.

4.18. Заступник директора по закупівлі сировини несе відповідальність за неправомірне використання наданих службових повноважень, а також використання їх в особистих цілях.

ОСОБА_5 , будучи заступником директора з постачання сировини

ТОВ «СИРОРОБ» (код 25212619), обіймаючи посаду на підприємстві, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, являвся службовою особою.

Таким чином, ОСОБА_5 з 02.04.2018 по даний час обіймає посаду заступника директора з постачання сировини ТОВ «СИРОРОБ» (код 25212619) та виконує повноваження, визначені статутом підприємства та посадовою інструкцією, тобто виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки заступника директора з постачання сировини, і таким чином, являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, якій в силу виконуваних обов`язків достовірно відомі положення наступних нормативних актів.

Згідно зі ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України №2455-VI від 02.12.2010 платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний вести у встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.

Згідно з п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 5 Положення (стандарт) бухгалтерського облiку 9 «Запаси», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 № 246, що зареєстрований в Міністерстві юстиції України 02.11.1999 за №751/4044 (далі - П(С)БО 9), запаси визнаються активом, якщо існує ймовірність того, що підприємство/установа отримає в майбутньому економічні вигоди, пов`язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена.

Згідно з п.12 П(СБО 9 первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених п.9 П(С)БО 9.

Відповідно до п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 14.12.1999 № 860/4153 (далі П(С)БО 15), дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Пунктом 7 П(С)БО 15, визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами:

- дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

- чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

- інші операційні доходи;

- фінансові доходи;

- інші доходи.

До складу інших доходів, зокрема, включаються дохід від реалізації фінансових інвестицій; дохід від неопераційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі господарської діяльності, але не пов`язані з операційною діяльністю підприємства.

У разі безоплатного отримання запасів відбувається збільшення активів підприємства - одержувача. А оскільки при цьому не виникають зобов`язання з оплати чи будь-яка інша компенсація вартості таких запасів, то збільшується розмір власного капіталу підприємства.

При безоплатному отримані запасів сума доходів визначається згідно з п. 21 П(С)БО 15, дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню.

Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, об`єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III ПКУ.

Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Пунктом 44.1 ст.44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Пунктом 135.1 ст.135 Податкового кодексу України передбачено, що базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Відповідно до п.46.1 ст.46 Податкового кодексу податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

Відповідно до п.51.1. ст.51 Податкового кодексу (в редакції діючій в періоді до 31.12.2020) - податковий агент зобов`язаний подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку органу державної податкової служби за місцем свого обліку.

Відповідно до п.51.1. ст.51 Податкового кодексу (в редакції діючій в період з 01.01.2021) - платники податків, у тому числі податкові агенти, платники єдиного внеску, зобов`язані подавати контролюючим органам у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, з розбивкою по місяцях звітного кварталу.

Відповідно до пп.176.2 «б» ст.176 Податкового кодексу (в редакції діючій в періоді до 31.12.2020) особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов`язані подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органу державної податкової служби за місцем свого розташування.

Відповідно до пп.176.2 «б» ст.176 Податкового кодексу (в редакції діючій в періоді з 01.01.2021) подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків- фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (з розбивкою по місяцях звітного кварталу), до контролюючого органу за основним місцем обліку .

Відповідно до пп.14.1.180. п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента юридичної особи, які незалежно від організаційно- правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов`язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу.

Пункт 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу встановлює тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, військовий збір.

1.1. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.

1.2. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

1.3. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

1.5. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

1.6. Платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_5 , будучи заступником директора з постачання сировини ТОВ «СИРОРОБ» (код 25212619), обіймаючи посаду на підприємстві, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, являючись службовою особою, в період з 01.01.2018 по 01.11.2024 не здійснив належний контроль за даними, що були внесені до авансових звітів підзвітних осіб - заготівельників молока та прийомно-розрахункових відомостей, що в свою чергу призвело до складання податкової звітності з неправдивими показниками та в подальшому ухилився від сплати податків в значних розмірах, шляхом порушення п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу, ст.1, п.2 ст.3, ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 996-XIV, що призвело до заниження податку на прибуток у сумі 2 003 424,85 грн., вимог абз.2 п.57.1 ст.57, пп.164.2.11 п.164.2 ст.164, п.164.5 ст.164, п.167.1 ст.167, пп.170.9.1, пп.170.9.2, пп.170.9.3 п.170.9 ст.170, абз. а п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб в сумі 2 443 176,60 грн., вимог пп.1.2, пп.1.3, пп.1.4, пп.1.6 п.161 підрозд.10 розд. ХХ та абз.2 п.57.1 ст.57, пп.164.2.11 п.164.2 ст.164, п.164.5 ст.164, п.167.1 ст.167, пп.170.9.1, пп.170.9.2, пп.170.9.3 п.170.9 ст.170, абз. а п.176.2 ст.176 Податкового кодексу, що призвело до заниження податкового зобов`язання по військовому збору в сумі 166 952,07 грн.

При цьому ОСОБА_5 , в період з 01.01.2018 по 01.11.2024, більш точний час у ході досудового розслідування не встановлено, перебуваючи за адресою: Київська обл., Бучанський район, с. Софіївська Борщагівка, вул. Соборна, 118-А, більш точне місце у ході досудового розслідування не встановлено, діючи з корисливих мотивів та з метою ухилення від сплати податку на прибуток, податку на доходи фізичних осіб та військового збору, умисно, подав до контролюючих органів відповідні податкові декларації з недостовірними даними.

Таким чином, ОСОБА_5 , будучи заступником директора з постачання сировини ТОВ «СИРОРОБ» (код 25212619) за наведених обставин реалізовуючи свій злочинний умисел умисно ухилився від сплати податку на прибуток, податку на доходи фізичних осіб та військового збору у період з 01.01.2018 по 01.11.2024 на загальну суму 4 613 553, 52 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

Прокурорка просила закрити провадження в зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні.

ОСОБА_5 та захисниця підтримали думку прокурорки.

Суд кваліфікує дії ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входить в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Вивчивши клопотання, вислухавши думку учасників процесу, які підтримали клопотання, враховуючи, що кримінальне правопорушення, яке вчинив ОСОБА_5 є нетяжким злочином, ОСОБА_5 позитивно характеризується за місцем проживання, повністю відшкодував завдані державі збитки та штрафні санкції, не заперечує щодо звільнення від кримінальної відповідальності із зазначених підстав, тому суд вважає за можливе закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 та звільнити останнього від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи вищенаведене та керуючись ст.ст. 284 , 286, 372 КПК України, суд

У Х В А Л И В:

ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України звільнити, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні, а кримінальне провадження відносно нього закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Києво-Святошинський районний суд Київської області протягом семи днів з дня її проголошення.

СУДДЯ ОСОБА_1