Справа № 132/3113/24
про закриття кримінального провадження
25 жовтня 2024 року м. Калинівка
Калинівський районний суд Вінницької області
в складі: головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участі: секретаря ОСОБА_2 ,
прокурора ОСОБА_3 ,
підозрюваної ОСОБА_4 ,
Згідно із протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 27.09.2024 вказане клопотання передано для розгляду судді ОСОБА_1 .
У ході досудового розслідування 24.09.2024 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212-1 КК України, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженці с. Мала Бушинка Немирівського району Вінницької області, зареєстрованої та проживаючої по АДРЕСА_1 , громадянку України.
Згідно із повідомленням про підозру ОСОБА_4 , працюючи на посаді завідуючої відділом науково-бухгалтерського обліку, планування та звітності головним бухгалтером Уладово-Люлинецької дослідно-селекційної станції інституту біоенергетичних культур і цукрових буряків Національної академії аграрних наук України (код ЄРДПОУ 00497638, місце реєстрації АДРЕСА_2 , яке перебуває на обліку в ГУ ДПС у Вінницькій області, далі УЛДСС ІБК І ЦБ НААН України), тобто обіймаючи посаду, пов`язану із виконанням адміністративно-господарських функцій, здійснюючи контроль за фінансовими операціями підприємства, у тому числі в частині нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі єдиний внесок, ЄСВ), у період з лютого 2022 року по липень 2024 року зобов`язання по сплаті єдиного внеску ІНФОРМАЦІЯ_2 умисно виконувала не в повному обсязі, що призвело до фактичного ненадходження до фондів загальнообов`язкового державного соціального страхування коштів в розмірі 5 550 323,44 грн.
Так, відповідно до наказу директора ІНФОРМАЦІЯ_2 № 128-0 від 08.07.2020 ОСОБА_4 переведено на посаду завідуючої відділом науково-бухгалтерського обліку, планування та звітності головним бухгалтером.
Відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера ІНФОРМАЦІЯ_2 , з якою ОСОБА_4 ознайомлена, головний бухгалтер відноситься до категорії керівників, керує роботою центральної бухгалтерії, забезпечує ведення бухгалтерського обліку, організовує роботу бухгалтерської служби, здійснює контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов`язань тощо.
Крім того, відповідно до статуту ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_4 , як головний бухгалтер, несе персональну відповідальність за додержання порядку ведення оперативного та бухгалтерського обліку і статистичної звітності результатів фінансово-господарської діяльності та іншої діяльності.
Отже, із врахуванням зазначених повноважень завідуюча відділом науково-бухгалтерського обліку, планування та звітності головний бухгалтер УЛДСС ІБК І ЦБ НААН України ОСОБА_4 , являється службовою особою відповідно до ст. 18 КК України.
Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» (далі Закону) єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов`язкового державного соціального страхування в обов`язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов`язкового державного соціального страхування.
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону платниками єдиного внеску є, зокрема, роботодавці, у тому числі підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності.
Згідно із п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону платник єдиного внеску зобов`язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску.
Частиною 8 ст. 9 Закону визначено, що платники єдиного внеску зобов`язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця.
При цьому платники, зазначені у пункті 1 частини першої статті 4 цього Закону, під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на суми якої (якого) нараховується єдиний внесок, одночасно з видачею зазначених сум зобов`язані сплачувати нарахований на ці виплати єдиний внесок у розмірі, встановленому для таких платників (авансові платежі).
Відповідно до частини 12 цієї статті єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.
За наявності у платника єдиного внеску одночасно із зобов`язаннями із сплати єдиного внеску зобов`язань із сплати податків, інших обов`язкових платежів, передбачених законом, або зобов`язань перед іншими кредиторами зобов`язання із сплати єдиного внеску виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов`язаннями, крім зобов`язань з виплати заробітної плати.
Відповідно до ч. 6 ст. 25 Закону за рахунок сум, що надходять від платника єдиного внеску погашаються суми недоїмки, штрафних санкцій та пені у порядку календарної черговості їх виникнення. У разі якщо платник має несплачену суму недоїмки, штрафів та пені, сплачені ним суми єдиного внеску зараховуються в рахунок сплати недоїмки, штрафів та пені у порядку календарної черговості їх виникнення.
Отже, УЛДСС ІБК І ЦБ НААН України являється платником єдиного внеску та зобов`язане нараховувати, обчислювати та сплачувати єдиний внесок незалежно від свого фінансового стану та виконувати зобов`язання зі сплати єдиного внеску в першу чергу.
Однак, у порушення зазначених вимог Закону, завідуюча відділом науково-бухгалтерського обліку, планування та звітності головний бухгалтер ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_4 , на яку були покладені обов`язки по нарахуванню, обчисленню та сплаті єдиного внеску, знаючи про надходження коштів на рахунки та в касу підприємства в розмірі, достатньому для своєчасної та повної сплати єдиного внеску, з лютого 2022 року по липень 2024 року не сплачувала в повній мірі недоїмку та зобов`язання зі сплати нарахованого єдиного внеску, а в першу чергу виконувала інші зобов`язання, що виникали внаслідок здійснення господарської діяльності підприємства, а саме: податки, комунальні платежі, придбання товарів і послуг, розрахунки з кредиторами, тощо.
Так, при зарахуванні в лютому 2022 року на банківські рахунки підприємства 2 млн. 70 тис. грн. ОСОБА_4 здійснила перерахування коштів на сплату ЄСВ лише в сумі 53 тис. грн., що призвело до виникнення заборгованості (недоїмки) зі сплати ЄСВ у розмірі 160 454, 81 грн. (більше ніж в 129 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян).
У подальшому упродовж 2022 року УЛДСС ІБК І ЦБ НААН України нараховано ЄСВ в розмірі 1 875 559,44 грн. (більше ніж в 1511 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян), який своєчасно не сплачено, оскільки ОСОБА_4 здійснювала перерахування коштів на виконання інших зобов`язань, окрім виплати заробітної плати і сплати податків, на загальну суму понад 24 млн. грн.
Крім того, упродовж 2023 року УЛДСС ІБК І ЦБ НААН України нараховано ЄСВ в розмірі 2 559 233,28 грн. (більше ніж в 1907 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян), який своєчасно не сплачено, оскільки ОСОБА_4 здійснювала перерахування коштів на виконання інших зобов`язань, окрім виплати заробітної плати і сплати податків, на загальну суму понад 38 млн. грн.
З січня по липень 2024 року УЛДСС ІБК І ЦБ НААН України нараховано ЄСВ в розмірі 955 075,91 грн. (більше ніж в 630 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян), який своєчасно не сплачено, оскільки ОСОБА_4 здійснювала перерахування коштів на виконання інших зобов`язань, окрім виплати заробітної плати і сплати податків, на загальну суму понад 17 млн. грн.
Умисні дії завідуючої відділом науково-бухгалтерського обліку, планування та звітності головного бухгалтера ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_4 призвели до фактичного ненадходження з лютого 2022 року по липень 2024 року до фондів загальнообов`язкового державного соціального страхування коштів на загальну суму 5 550 323,44 грн., що більше ніж в 4177 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212-1 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, якщо таке діяння призвело до фактичного ненадходження до фондів загальнообов`язкового державного соціального страхування коштів у великих розмірах.
Шкода у вигляді несплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування в розмірі 5 550 323,44 грн. повністю відшкодована ІНФОРМАЦІЯ_2 02.08.2024 до повідомлення про підозру ОСОБА_4 .
Крім того 23.09.2024 відшкодовано шкоду, завдану фондам загальнообов`язкового державного соціального страхування несвоєчасною сплатою ЄСВ (штрафні санкції, пеня) у сумі 966 029,78 грн.
Докази, які підтверджують факт вчинення особою кримінального правопорушення:
- показання підозрюваної ОСОБА_4 , яка визнала вину відповідно до повідомленої підозри та повідомила, що приймала рішення про виконання інших зобов`язань, окрім ЄСВ, внаслідок відсутності достатньої кількості обігових коштів на підприємстві;
- показаннями директора ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_5 про те, що головний бухгалтер підприємства ОСОБА_4 уповноважена нараховувати та сплачувати ЄСВ. У зв`язку з повномаштабним вторгненням російської федерації виникли труднощі із надоходженням коштів, тому головним бухгалтером приймалися рішення про виконання інших зобов`язань, окрім ЄСВ, в першу чергу;
- довідкою ІНФОРМАЦІЯ_3 про стан заборгованості і сплати ЄСВ станом на 02.08.2024;
- наказом по ІНФОРМАЦІЯ_2 від 08.07.2020 про переведення ОСОБА_4 з посади головного бухгалтера на посаду завідуючої відділом науково бухгалтерського обліку, планування та звітності головним бухгалтером з 01.07.2020;
- посадовою інструкцією головного бухгалтера ІНФОРМАЦІЯ_2 ;
- статутом ІНФОРМАЦІЯ_3 ;
- документами податкової звітності ІНФОРМАЦІЯ_2 за 2022-2024 роки;
- оборотами по банківських рахунках ІНФОРМАЦІЯ_2 ;
- інформацією з ГУ ДПС у Вінницькій області про сплату недоїмки з ЄСВ та штрафних санкцій УЛДСС ІБК і ЦБ НААН.
Потерпілий у цьому кримінальному провадженні відсутній.
Ознайомившись з правами, передбаченими ст. 42 КПК України та положеннями ст.ст. 285-286 КПК України, підозрювана ОСОБА_4 , заявила, що права підозрюваної та підстава звільнення від кримінальної відповідальності їй зрозумілі і вона погоджується на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212-1 КК України.
У судове засідання 25.10.2024, фіксування якого здійснювалося технічними засобами, з`явився прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3 , який заявлене клопотання підтримав та просив задовільнити.
За результатами розгляду матеріалів клопотання прокурора суд дійшов такого висновку.
Установлено, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, тобто до повідомлення 24.09.2024 їй про підозру за ч. 2 ст. 212-1 КК України, УЛДСС ІБК І ЦБ НААН України 02.08.2024 сплачено єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування в розмірі 5 550 323,44 грн. та 23.09.2024 відшкодовано шкоду, завдану фондам загальнообов`язкового державного соціального страхування, його несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня) в розмірі 966 029,78 грн.
Відповідно до ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.
Частиною 4 ст. 212-1 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою або третьою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування чи страхові внески на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, а також відшкодовано шкоду, завдану фондам загальнообов`язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).
Згідно із ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.
Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
З урахуванням наведеного, існують підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212-1 КК України на підставі ч. 4 ст. 212-1 КК України.
Враховуючи викладене та керуючись ст. 212-1 КК України, ст.ст. 284, 288, 314, 350, 369 372 та 376 КПК України, суд
Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду через Калинівський районний суд Вінницької області шляхом подання апеляційної скарги протягом семи днів з дня її проголошення.
Ухвала набирає законної сили після закінчення зазначеного строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

СУДДЯ: