УХВАЛА

15 жовтня 2024 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 розглянувши у судовому засіданні в м. Рівне клопотання старшого слідчого слідчого управління Головного управління Національної поліції в Рівненській області майора поліції ОСОБА_3 (далі слідчого), погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 в рамках кримінального провадження №0000049 від 17.09.2018 за ч. 3 ст. 212 КК України (далі це ж кримінальне провадження) про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:

Старший слідчий слідчого управління Головного управління Національної поліції в Рівненській області майор поліції ОСОБА_3 , звернувся до Рівненського міського суду із клопотанням, яке погоджено прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів.

В обґрунтування клопотання слідчий зазначив, що групою слідчих слідчого управління Головного управління Національної поліції в Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000049 від 17.09.2018 за ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у склад - маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_1 », з метою заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкових зобов`язань з податку на додану вартість та об`єкта оподаткування з податку на прибуток, здійснюється реалізація товарів на кінцевих споживачів від фізичних осіб-підприємців, які належать до 2-ої групи платників єдиного податку, основним видом діяльності яких є роздрібна торгівля в неспецiалiзованих магазинах продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, без сплати ПДВ та видаються не фіскальні чеки.

Службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснюють пошук громадян, які за грошову винагороду погоджуються зареєструватися фізичними особами-підприємцями, на яких в подальшому документально відображається придбання товарів та через яких в подальшому здійснюється їх реалізація на кінцевих споживачів. При цьому, дані ФОП піля їх реєстрації в подальшому не мають жодного відношення до здійснення фінансово-господарських операцій, до функцій останніх входить лише зняття готівкових коштів з рахунку та передача службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Вказане підтверджується систематичними оголошеннями про вакансії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на сайтах із працевлаштування, а саме: ІНФОРМАЦІЯ_3 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , ІНФОРМАЦІЯ_7 ІНФОРМАЦІЯ_8 , ІНФОРМАЦІЯ_9 ІНФОРМАЦІЯ_10 ІНФОРМАЦІЯ_11 ІНФОРМАЦІЯ_12

Фізичні особи-підприємці, від імені яких здійснюється реалізація товарів у склад-маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_1 » постійно змінюються, оскільки відповідно до пп.2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу, обсяг доходу платника єдиного податку 2-ої групи не повинен перевищувати 1,5 млн. грн. на рік. Згідно пп.2 ст.293.8 п.293.8 ст.293 Податкового кодексу, при перевищенні в звітному періоді платником податків 2-ої групи обсягу доходу, визначеного в п.291.4 ст.291 Податкового кодексу, в наступному податковому кварталі платник за заявою переходить на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку 3-ої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосовувати ставку єдиного податку у розмірі 15%. Враховуючи викладене, при наближенні доходу підприємців, використаних у схемі ухилення від сплати податків, до вищевказаної суми діяльність останніх припиняється та реалізація товарів у склад - маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснюється від інших фізичних осіб-підприємців.

Встановлено, що реалізація товарів у склад - маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснювалася від імені наступних ФОП: ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ); ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ); ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ); ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ); ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 ); ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 ); ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_7 ); ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_8 ); ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_9 ); ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_10 ); ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_11 ); ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_12 ); ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_13 ); ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_14 ); ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_15 ); ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_16 ); ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_17 ); ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_18 ); ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_19 ); ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_20 ); ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_21 ); ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_22 ); ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_23 ); ОСОБА_28 (РНОКПП НОМЕР_24 ); ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_25 ); ОСОБА_30 (РНОКПП НОМЕР_26 ); ОСОБА_31 (РНОКПП НОМЕР_27 ); ОСОБА_32 (РНОКПП НОМЕР_28 ); ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_29 ); ОСОБА_34 (РНОКПП НОМЕР_30 ); ОСОБА_35 (РНОКПП НОМЕР_31 ); ОСОБА_36 (РНОКПП НОМЕР_32 ); ОСОБА_37 (РНОКПП НОМЕР_33 ); ОСОБА_38 (РНОКПП НОМЕР_34 ); ОСОБА_39 (РНОКПП НОМЕР_35 ); ОСОБА_40 (РНОКПП НОМЕР_36 ); ОСОБА_41 (РНОКПП НОМЕР_37 ); ОСОБА_42 (РНОКПП НОМЕР_38 ); ОСОБА_43 (РНОКПП НОМЕР_39 ); ОСОБА_44 (РНОКПП НОМЕР_40 ); ОСОБА_45 (РНОКПП НОМЕР_41 ); ОСОБА_46 (РНОКПП НОМЕР_42 ); ОСОБА_47 (РНОКПП НОМЕР_43 ); ОСОБА_48 (РНОКПП НОМЕР_44 ); ОСОБА_49 (РНОКПП НОМЕР_45 ); ОСОБА_50 (РНОКПП НОМЕР_46 ); ОСОБА_51 (РНОКПП НОМЕР_47 ); ОСОБА_52 (РНОКПП НОМЕР_48 ); ОСОБА_53 (РНОКПП НОМЕР_49 ); ОСОБА_54 (РНОКПП НОМЕР_50 ); ОСОБА_55 (РНОКПП НОМЕР_51 ); ОСОБА_56 (РНОКПП НОМЕР_52 ); ОСОБА_57 (РНОКПП НОМЕР_53 ); ОСОБА_58 (РНОКПП НОМЕР_54 ); ОСОБА_59 (РНОКПП НОМЕР_55 ); ОСОБА_60 (РНОКПП НОМЕР_56 ); ОСОБА_61 (РНОКПП НОМЕР_57 ); ОСОБА_62 (РНОКПП НОМЕР_58 ); ОСОБА_63 (РНОКПП НОМЕР_59 ); ОСОБА_64 (РНОКПП НОМЕР_60 ); ОСОБА_65 (РНОКПП НОМЕР_61 ), ФОП ОСОБА_66 (РНОКПП НОМЕР_62 ), ФОП ОСОБА_67 (РНОКПП НОМЕР_63 ).

Згідно АІС «Податковий блок» встановлено, що від імені всіх вказаних вище ФОП подано заяви про приєднання до договору про визнання електронних документів із зазначенням e-mail автора: ІНФОРМАЦІЯ_13 , яка належить головному бухгалтеру ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_68 .

Відповідно до висновків, викладених в акті податкової перевірки №456/17-00-05-01/40481302 від 2802.2020, загальний дохід від реалізації товарів фізичними особами-підприємцями є доходом склад-маркетів « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отриманим від реалізації товарів.

Таким чином, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » умисно ухилилися від сплати податківв особливо великих розмірах, шляхом неповного відображення в документах податкового та бухгалтерського обліку обсягів доходу при здійсненні реалізації товарів у склад-маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2016-2018 років.

Правова кваліфікація кримінального правопорушення ч. 3 ст. 212 КК України.

Документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати:

Оригінали документів фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » код (ЄРДПО НОМЕР_64 ) та ФОП: ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ); ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ); ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ); ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ); ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 ); ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 ); ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_7 ); ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_8 ); ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_9 ); ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_10 ); ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_11 ); ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_12 ); ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_13 ); ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_14 ); ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_15 ); ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_16 ); ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_17 ); ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_18 ); ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_19 ); ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_20 ); ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_21 ); ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_22 ); ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_23 ); ОСОБА_28 (РНОКПП НОМЕР_24 ); ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_25 ); ОСОБА_30 (РНОКПП НОМЕР_26 ); ОСОБА_31 (РНОКПП НОМЕР_27 ); ОСОБА_32 (РНОКПП НОМЕР_28 ); ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_29 ); ОСОБА_34 (РНОКПП НОМЕР_30 ); ОСОБА_35 (РНОКПП НОМЕР_31 ); ОСОБА_36 (РНОКПП НОМЕР_32 ); ОСОБА_37 (РНОКПП НОМЕР_33 ); ОСОБА_38 (РНОКПП НОМЕР_34 ); ОСОБА_39 (РНОКПП НОМЕР_35 ); ОСОБА_40 (РНОКПП НОМЕР_36 ); ОСОБА_41 (РНОКПП НОМЕР_37 ); ОСОБА_42 (РНОКПП НОМЕР_38 ); ОСОБА_43 (РНОКПП НОМЕР_39 ); ОСОБА_44 (РНОКПП НОМЕР_40 ); ОСОБА_45 (РНОКПП НОМЕР_41 ); ОСОБА_46 (РНОКПП НОМЕР_42 ); ОСОБА_47 (РНОКПП НОМЕР_43 ); ОСОБА_69 (РНОКПП НОМЕР_44 ); ОСОБА_49 (РНОКПП НОМЕР_45 ); ОСОБА_50 (РНОКПП НОМЕР_46 ); ОСОБА_51 (РНОКПП НОМЕР_47 ); ОСОБА_52 (РНОКПП НОМЕР_48 ); ОСОБА_53 (РНОКПП НОМЕР_49 ); ОСОБА_54 (РНОКПП НОМЕР_50 ); ОСОБА_55 (РНОКПП НОМЕР_51 ); ОСОБА_56 (РНОКПП НОМЕР_52 ); ОСОБА_57 (РНОКПП НОМЕР_53 ); ОСОБА_58 (РНОКПП НОМЕР_54 ); ОСОБА_59 (РНОКПП НОМЕР_55 ); ОСОБА_60 (РНОКПП НОМЕР_56 ); ОСОБА_61 (РНОКПП НОМЕР_57 ); ОСОБА_62 (РНОКПП НОМЕР_58 ); ОСОБА_63 (РНОКПП НОМЕР_59 ); ОСОБА_64 (РНОКПП НОМЕР_60 ); ОСОБА_65 (РНОКПП НОМЕР_61 ), ФОП ОСОБА_66 (РНОКПП НОМЕР_62 ), ФОП ОСОБА_67 (РНОКПП НОМЕР_63 ), а саме: договори (угоди) з додатками до них, прибуткові та видаткові накладні, рахунки - фактури, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт з додатками та специфікаціями, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, банківські документи щодо проведення розрахунків, акти звірки взаєморозрахунків вищевказаних ФОП із контрагентами та їх книги обліку доходів і витрат за період за 01.01.2016 по 31.12.2019, інші документи, що стосуються діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та вищевказаних ФОП, які повернуті ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_2 на підставі ухвали слідчого судді ІНФОРМАЦІЯ_14 від 04.05.2020 (справа №569/23836/18 1-кс/569/1509/20).

Підстави, що документи перебувають в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » НОМЕР_64 , юридична адреса: АДРЕСА_1 відповідно до ухвали ІНФОРМАЦІЯ_14 справа №569/23836/18 1-кс/569/1509/20 від 04.05.2020 вищевказані документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ, були повернуті ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Слідчий в судове засідання не з"явився, однак подав до суду заяву про розгляд клопотання у його відсутність, своє клопотання підтримує та просить його задоволити в повному обсязі.

Клопотання розглядається у відсутності особи, у володінні якої знаходяться речі та документи відповідно до ч.2 ст. 163 КПК України.

Відповідно до ч.4 ст.107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється, у зв`язку з неприбуттям в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб.

Однак неявка у відповідності до ст.. 163 КПК України не перешкоджає розгляду вищевказаного клопотання.

Дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слід прийти до висновку, що клопотання підлягає до задоволення.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно положень ч. 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно із ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей та документів.

У відповідності до ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Статтею 86 КПК України регламентовано, що доказ визнається допустимим, якщо він отриманий у порядку, встановленому цим Кодексом.

Слідчий у своєму клопотанні довів достатньо підстав вважати, що документи та інформація, які перебувають в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » НОМЕР_64 , юридична адреса: АДРЕСА_1 мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть слугувати джерелом доказів, які слугуватимуть підтвердженням чи спростуванням факту вчинення кримінального правопорушення.

За наведених обставин, суд вважає клопотання слідчого обґрунтованим, наведені у ньому обставини свідчать про наявні усі підстави для його задоволення .

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст. 159, 162-164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання слідчого задовольнити.

Надати дозвіл слідчому слідчого управління ГУНП в Рівненській області ОСОБА_3 , на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » НОМЕР_64 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , з можливістю ознайомитись з ними та вилучити оригінали документів фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » код (ЄРДПО НОМЕР_64 )та ФОП: ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ); ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ); ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ); ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ); ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 ); ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 ); ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_7 ); ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_8 ); ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_9 ); ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_10 ); ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_11 ); ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_12 ); ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_13 ); ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_14 ); ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_15 ); ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_16 ); ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_17 ); ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_18 ); ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_19 ); ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_20 ); ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_21 ); ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_22 ); ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_23 ); ОСОБА_28 (РНОКПП НОМЕР_24 ); ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_25 ); ОСОБА_30 (РНОКПП НОМЕР_26 ); ОСОБА_31 (РНОКПП НОМЕР_27 ); ОСОБА_32 (РНОКПП НОМЕР_28 ); ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_29 ); ОСОБА_34 (РНОКПП НОМЕР_30 ); ОСОБА_35 (РНОКПП НОМЕР_31 ); ОСОБА_36 (РНОКПП НОМЕР_32 ); ОСОБА_37 (РНОКПП НОМЕР_33 ); ОСОБА_38 (РНОКПП НОМЕР_34 ); ОСОБА_39 (РНОКПП НОМЕР_35 ); ОСОБА_40 (РНОКПП НОМЕР_36 ); ОСОБА_41 (РНОКПП НОМЕР_37 ); ОСОБА_42 (РНОКПП НОМЕР_38 ); ОСОБА_43 (РНОКПП НОМЕР_39 ); ОСОБА_44 (РНОКПП НОМЕР_40 ); ОСОБА_45 (РНОКПП НОМЕР_41 ); ОСОБА_46 (РНОКПП НОМЕР_42 ); ОСОБА_47 (РНОКПП НОМЕР_43 ); ОСОБА_48 (РНОКПП НОМЕР_44 ); ОСОБА_49 (РНОКПП НОМЕР_45 ); ОСОБА_50 (РНОКПП НОМЕР_46 ); ОСОБА_51 (РНОКПП НОМЕР_47 ); ОСОБА_52 (РНОКПП НОМЕР_48 ); ОСОБА_53 (РНОКПП НОМЕР_49 ); ОСОБА_54 (РНОКПП НОМЕР_50 ); ОСОБА_55 (РНОКПП НОМЕР_51 ); ОСОБА_56 (РНОКПП НОМЕР_52 ); ОСОБА_57 (РНОКПП НОМЕР_53 ); ОСОБА_58 (РНОКПП НОМЕР_54 ); ОСОБА_59 (РНОКПП НОМЕР_55 ); ОСОБА_60 (РНОКПП НОМЕР_56 ); ОСОБА_61 (РНОКПП НОМЕР_57 ); ОСОБА_62 (РНОКПП НОМЕР_58 ); ОСОБА_63 (РНОКПП НОМЕР_59 ); ОСОБА_64 (РНОКПП НОМЕР_60 ); ОСОБА_65 (РНОКПП НОМЕР_61 ), ФОП ОСОБА_66 (РНОКПП НОМЕР_62 ), ФОП ОСОБА_67 (РНОКПП НОМЕР_63 ), а саме: договори (угоди) з додатками до них, прибуткові та видаткові накладні, рахунки - фактури, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт з додатками та специфікаціями, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, банківські документи щодо проведення розрахунків, акти звірки взаєморозрахунків вищевказаних ФОП із контрагентами та їх книги обліку доходів і витрат за період за 01.01.2016 по 31.12.2019, інші документи, що стосуються діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та вищевказаних ФОП, які повернуті ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_2 на підставі ухвали слідчого судді ІНФОРМАЦІЯ_14 від 04.05.2020 (справа №569/23836/18 1-кс/569/1509/20).

Встановити строк дії ухвали 2 (два) місяці.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського Кристина ДАШ`ЯН