У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 жовтня 2024 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 ,за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , старшого детектива ОСОБА_3 , розглянувши у закритому судовому засіданні клопотання заступника керівника відділу детективів Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_4 у кримінальному провадженні відомості про яке внесені до ЄРДР за № 0000013 від 25.06.2024, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку,-

встановив:

07.10.2024 р. до слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва надійшло вказане клопотання, погоджене прокурором відділу Київської обласної прокуратури ОСОБА_5 , в якому детектив просить надати дозвіл на проведення обшуку автомобіля марки BMW X7, 2020 року випуску, номер та серія знака НОМЕР_1 , який використовується ОСОБА_6 та належить на праві власності ОСОБА_7 , з метою виявлення, фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення.

Клопотання обґрунтоване тим, що детективами Територіального управління БЕБ у Київській області, за процесуального керівництва Київської обласної прокуратури, здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000013 від 25.06.2024 за фактом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) службовими особами ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» (),ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» (),за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено,що службові особи та фактичні власники ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» (), ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» (), діючи на території Київської області, за попередньою змовою групою осіб, організували схему направлену на безпідставне формування незаконної податкової вигоди з ПДВ підприємствам реального сектору економіки та виведення коштів у неконтрольований державою сектор, з подальшим розподілом між співучасниками, використовуючи реквізити низки суб`єктів господарювання з ознаками «ризиковості» та «фіктивності», шляхом внесення до первинних документів та документів податкової звітності відомостей про неіснуючі фінансово-господарські операції, зміни назви та номенклатури товарів, оформлення документального руху товарів по безтоварним операціям без дійсного руху активів, задля протиправного формування податкового кредиту, ухилились від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів та державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

Так, у період листопада-грудня 2023 року, Головним управлінням ДПС у Київській області проведено перевірку дотримання вимог податкового та іншого законодавства ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» () та встановлено порушення п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 138.1 ст. 138, пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПК України, в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся (з 01.04.2019 по 30.06.2023) на загальну суму 35 792 600 грн.

Результати виявлених порушень відображено у відповідному акті про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» () від 12.12.2023 № 27051/10-36-07-02-12/38807824. Порушення полягають у відображенні ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» нереальних (безтоварних) господарських операцій з підприємствами з ознаками ризиковості та фіктивності, зокрема: ТОВ «ПОЗИТИВ-В» (), ТОВ «СОТВІС» (), ТОВ «ТРАНСРЕСУРС АВТО» (), ТОВ «ЄК ТРЕЙД» (), ТОВ «ЕНКОЛ» (), ТОВ «ТЕНЕРДЖІ» (). Відповідно до наявної інформації та у зв?язку із відсутністю необхідних технічних умов для здійснення господарської діяльності, наявності фактів підміни номенклатури при придбанні-продажу товарів/послуг, вбачається надання податкової вигоди по ланцюгу формування податкового зобов?язання на покупців, за рахунок формування податкового кредиту від ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС». Згідно наданих до перевірки документів з`ясовано,що операції здійснені між ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» та указаними контрагентами не мали реального товарного характеру.

Будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

22.07.2024 листом від 19.07.2024 № 14787/5/10-36-08-01 із ГУ ДПС у Київській області до Територіального управління БЕБ у Київській області надійшов висновок аналітичного дослідження від 19.07.2024 № 63/10-36-08-01-25 про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» () щодо наявності ознак правопорушень,пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансування тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення та/або інших правопорушень за період з 01.01.2022 по 31.03.2024.

У вказаному висновку зазначається про встановлення у ході дослідження відображення ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» фінансово-господарських операцій з підприємствами, які мають ознаки фіктивності, а саме ТОВ «ТРК ТЕХ» (податковий номер 44691449) та ТОВ «ТІНСОН» (податковий номер 44995868).

В ІКС «Податковий блок» наявне рішення контролюючого органу про відповідність платника податку на додатку вартість ТОВ «ТРК ТЕХ» критеріям ризиковості від 09.08.2023 № 44358, а також відомості, що у ТОВ «ТРК ТЕХ» та ТОВ «ТІНСОН» працювали одні й ті ж фізичні особи. Також обома підприємствами відображена нібито оренда одних і тих же складських приміщень за однією адресою та в однаковому періоді, для одержання ТОВ «ТРК ТЕХ» і ТОВ «ТІНСОН» ліцензій на право зберігання палива (виключно для власного споживання та промислової переробки).

Аналізуючи інформацію з податкової звітності та ЄРПН встановлені недостатня кількість трудових ресурсів, купівля товарів, які не використовуються у діяльності СГД, відсутність послуг охорони, супутніх платежів характерних для відповідного виду діяльності ТОВ «ТРК ТЕХ» та ТОВ «ТІНСОН».

За результатом дослідження ГУ ДПС у Київській області фінансової та господарської ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» (податковий номер 42151502) за період з 01.01.2022 по 31.03.2024 вбачається проведення фінансових операцій між ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» (податковий номер 42151502) та ТОВ «ТРК ТЕХ» (податковий номер НОМЕР_2 ), ТОВ «ТІНСОН» (податковий номер НОМЕР_3 ) на загальну 21 564 932,52 грн. які пов?язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом відповідно вимог Закону України від 06.12.2019 року N?361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».

Крім того, у ході досудового розслідування даного кримінального провадження детективами ініційовано проведення аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності указаних суб`єктів господарювання за період 2022-2024 років, у тому числі, щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ними та на предмет наявності ризиків вчинення кримінальних правопорушень у сфері економіки.

Відповідно до Аналітичного продукту (висновку аналітика) від 24.07.2024

№ 23.9/2.3/116-24-АП, складеного Управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Київській області встановлено що у ході дослідження діяльності ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» () по підприємствах покупцях - ТОВ «ТРК ТЕХ» (, попередня назва ТОВ «ІНВЕНТ ТЕХ»), ТОВ «ТІНСОН» (), ТОВ «ІМЕК» () та ТОВ «ПОЗИТИВ-В» () наявні ризики задіяння останніх у схемах ухилення від сплати податків, де вбачається відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, наявність відкритих кримінальних проваджень по ланцюгу постачання від постачальника до покупця, при значних обсягах реалізації товарів, та укладання цивільно-правових відносин і проведення безтоварних операцій з покупцями, спрямованих на надання податкової вигоди для третіх осіб, та як наслідок вбачається відсутність факту реального здійснення господарської операції.

Дана група підприємств має однаковий алгоритм процесу існування та діяльності, який характеризується індивідуальними ознаками, формування податкового кредиту та зобов`язань з ПДВ, доходів та витрат підприємств за рахунок фінансово-господарських операцій з однією групою.

Крім того,відповідно до рішень комісій регіонального рівня про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку ТОВ «ТРК ТЕХ» (), попередня назва ТОВ «ІНВЕНТ ТЕХ», ТОВ «ТІНСОН» (), ТОВ «ІМЕК» () та ТОВ «ПОЗИТИВ-В» (), були віднесені до ризикових.

Згідно висновків указаного аналітичного продукту (висновку аналітика), за результатами проведеного аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» (), вбачається: надходження грошових коштів від «покупців» ПММ, ймовірне перерахування яких не пов`язано з постачання товарів та за відсутності даних у «постачальника» щодо їх повернення у майбутньому, кваліфікуватимуться як актив ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ», а також не відображення у фінансовій звітності активу, як інших доходів відповідного звітного періоду при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток підприємства суми отримані від вищезазначених контрагентів покупців та у випадку встановлення факту реалізації товарів іншим особам, можливо дійти до висновку, що ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» ймовірно порушено пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1.ст.135 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено дохід за період з 01.01.2022 по 30.06.2024 на 36 240 254,6? грн. та відповідно, податок на прибуток (18%) - 6 523 245,8? грн.

Протиправна діяльність полягає у внесенні до первинних документів та документів податкової звітності відомостей про неіснуючі фінансово-господарські операції, шляхом лише документального оформлення руху товарів по безтоварним операціям без дійсного руху активів, що забезпечує протиправне формування податкового кредиту контрагентам-вигодонабувач і, як наслідок, ухилення від передбачених законодавством податків, зборів, введених в установленому законом порядку, до бюджетів та державних цільових фондів та виведення коштів у неконтрольований державою сектор, з подальшим розподілом між співучасниками.

З`ясовано, що до вказаної протиправної діяльності причетні громадяни України: ОСОБА_8 , ОСОБА_6 та ОСОБА_9 ,які виступають/виступали засновниками, співзасновниками і керівниками ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС», ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ», ТОВ «ОЛІС ОІЛ» та низки інших суб`єктів господарювання, діють узгоджено і відображають операції між підконтрольними підприємствами, підприємствами з ознаками «ризиковості» і «фіктивності» та контрагентами-вигодонабувачами.

Задля реалізації своїх злочинних намірів, ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» та ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» були зареєстровані в органах державної влади за спільною адресою: АДРЕСА_1 . Указана адреса також відображалась у документах податкової звітності зазначених суб`єктів господарювання, як офісні приміщення на правах оренди.

Одним із основних видів діяльності ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» та основним видом діяльності ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» була оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами (КВЕД - 46.71).

Крім цього, задля уникнення кримінальної та іншої можливої відповідальності за скоєне, указані особи у кінці липня цього року здійснили перереєстрацію ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» () на громадянина Узбекистану ОСОБА_10 , визначивши його єдиним засновником, бенефіціаром, директором, змінивши назву підприємства на ТОВ «СТІЛКОЛГЕТ» та адресу реєстрації на м. Кривий Ріг Дніпропетровської обл.

Встановлено, що ОСОБА_6 для використання у протиправній діяльності придбав автомобіль марки BMW X7, 2020 р.в., номер та серія знака НОМЕР_1 , який оформив на свою дружину ОСОБА_7 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_4 ) у якому зберігає та перевозить документи про оформлені безтоварні операції, які містять неправдиві відомості, печатки, комп`ютерну техніку та електронні носії інформації, на яких містяться відомості та документи в електронному виді, що підтверджують протиправну діяльність, грошові кошти здобуті злочинним шляхом.

У зв`язку з викладеним, в рамках кримінального провадження наявні достатні підстави вважати, що в автомобілі BMW X7, 2020 року випуску, номер та серія знака НОМЕР_1 , яким користується ОСОБА_6 можуть знаходитися первинні фінансово-господарські документи з реквізитами ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» (), ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» (, нова назва - ТОВ «СТІЛКОЛГЕТ»), ТОВ «ОЛІС ОІЛ» (), ТОВ «ПОЗИТИВ-В» (), ТОВ «СОТВІС» (), ТОВ «ТРАНСРЕСУРС АВТО» (), ТОВ «ЄК ТРЕЙД» (), ТОВ «ЕНКОЛ» (), ТОВ «ТЕНЕРДЖІ» (), ТОВ «ТРК ТЕХ» (, попередня назва ТОВ «ІНВЕНТ ТЕХ»), ТОВ «ТІНСОН» (), ТОВ «ІМЕК» (), які не пов`язані з постачанням товарів/послуг в період 2022-2024 років та свідчать про документальне відображення придбання (купівлі) та реалізації (продажу) товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), чорнова бухгалтерія, документи складського обліку, документи бухгалтерської звітності, незаконно «конвертовані» кошти, електронні носії інформації (у т.ч. комп`ютерна техніка, засоби зв`язку, сім-картки) та інші, на яких зберігаються відомості щодо вчинення кримінального правопорушення, печатки, кліше та штампи підконтрольних суб`єктів господарської діяльності, чекові книжки, банківські картки, довіреності, реєстраційні документи та інші документи, які мають значення для досудового розслідування, не обліковані товарно-матеріальні цінності, які знаходяться на зберіганні.

Таким чином, під час досудового розслідування даного кримінального провадження виникла необхідність у проведенні обшуку у автомобілі BMW X7, 2020 року випуску, номер та серія знака НОМЕР_1 , з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення у даному кримінальному провадженні та вилучення речей, предметів, документів, а саме: первинних фінансово-господарських документів указаних підприємств та їх контрагентів - суб`єктів господарювання з ознаками «ризиковості» та «фіктивності», які свідчать про придбання (купівлю) та реалізацію (продаж) товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), чорнової бухгалтерії, документів складського обліку, бухгалтерської звітності, незаконно «конвертованих» коштів, електронних носіїв інформації (комп`ютерної техніки, засобів зв`язку, сім-карток) та інших, на яких зберігаються відомості щодо вчинення кримінального правопорушення, печаток, кліше, штампів підконтрольних суб`єктів господарської діяльності, чекових книжок, банківських карток, довіреностей, реєстраційних документів та інших документів, які мають значення для досудового розслідування, не облікованих товарно-матеріальних цінностей, які знаходяться на зберіганні.

Відшукувані речі та документи мають значення для досудового розслідування у кримінальному провадженні, а відомості, які у них містяться, можуть бути доказами під час судового розгляду, здобути які в інший спосіб у даному випадку не представляється можливим.

В судовому засіданні старший детектив клопотання підтримав в повному обсязі з підстав зазначених в матеріалах клопотання.

Розглянувши дане клопотання, долучені до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Детективами Територіального управління БЕБ у Київській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000013 від 25.06.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Частиною 1 ст. 234 КПК України встановлено, що обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Згідно ч. 2 ст. 234 КПК України обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді.

Відповідно до ст.30 Конституції України не допускається проникнення до житла чи до іншого володіння особи, проведення в них огляду чи обшуку інакше як за вмотивованим рішенням суду.

Детективом в своєму клопотанні доведено, що є достатні підстави вважати, що у вищевказаному автомобілі можуть знаходиться речі і документи, пов`язані із незаконною діяльністю, і які можуть бути використані як докази; отримати доступ до них або відомостей, які можуть у них міститися в добровільному порядку, передбаченому ст. 93 КПК України або за допомогою інших слідчих дій неможливо.

Враховуючи те, що в інший спосіб встановити обставини вчинення вказаного кримінального правопорушення неможливо, з метою повного, всебічного та об`єктивного досудового розслідування кримінального провадження, встановлення та з`ясування причетності осіб до вчинення кримінального правопорушення, слідчий суддя вважає, що клопотання детектива слід задовольнити та надати дозвіл на проведення обшуку автомобіля марки BMW X7, 2020 року випуску, номер та серія знака НОМЕР_1 , який використовується ОСОБА_6 та належить на праві власності ОСОБА_7 , з метою виявлення, фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення.

Керуючись ст. ст. 233, 234-235, 309, 371, 372 КПК України,

Ухвалив :

Клопотання заступника керівника відділу детективів Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_4 у кримінальному провадженні відомості про яке внесені до ЄРДР за № 0000013 від 25.06.2024, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку - задовольнити.

Надати дозвіл детективам слідчої групи (групи детективів) у кримінальному провадженні № 0000013 від 25.06.2024 на проведення обшуку в автомобілі BMW X7, 2020 року випуску, номер та серія знака НОМЕР_1 , який використовується ОСОБА_6 та належить на праві власності ОСОБА_7 , з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення та майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, шляхом відшукання та вилучення речей і первинних документів, що свідчать про придбання (купівлю) та реалізацію (продаж) товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) за період 2022-2024 років, договорів, угод, контрактів, з додатками та доповненнями до них, додаткових угод, специфікацій, видаткових накладних, податкових накладних, рахунків-фактур (рахунків на оплату), актів приймання-передачі, товарно-транспортних накладних, укладених/виданих за участю ТОВ «ОЛЕУМ ГАЗ» (), ТОВ «ТРЕЙДНАФТТРАНС» (, нова назва - ТОВ «СТІЛКОЛГЕТ»), ТОВ «ОЛІС ОІЛ» (), ТОВ «ПОЗИТИВ-В» (), ТОВ «СОТВІС» (), ТОВ «ТРАНСРЕСУРС АВТО» (), ТОВ «ЄК ТРЕЙД» (), ТОВ «ЕНКОЛ» (), ТОВ «ТЕНЕРДЖІ» (), ТОВ «ТРК ТЕХ» (, попередня назва ТОВ «ІНВЕНТ ТЕХ»), ТОВ «ТІНСОН» (), ТОВ «ІМЕК» () та інших підконтрольних підприємств, у т.ч. з ознаками «ризиковості» і «фіктивності» та підконтрольних фізичних осіб-підприємців, чорнової бухгалтерії, прибуткових та видаткових касових ордерів, касових книг, платіжних доручень, реєстрів платіжних доручень, чеків на видачу готівки, чекових книг, банківських виписок, оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам, реєстрів бухгалтерського обліку, розрахунково-платіжних відомостей, документів складського обліку, наказів, посадових інструкцій, установчих документів, довіреностей, банківських карток, незаконно «конвертованих» коштів, майна та грошових коштів, здобутих злочинних шляхом, законність походження яких документально не підтверджується, електронних носіїв інформації (у т.ч. комп`ютерної техніки, флеш-носіїв, жорстких дисків, засобів зв`язку, телефонів, сім-карток), на яких зберігаються відомості щодо вчинення кримінального правопорушення, печаток, кліше та штампів підконтрольних суб`єктів господарської діяльності,у т.ч. підприємств-нерезидентів,не облікованих чи/та несертифікованих товарно-матеріальних цінностей ввезених на митну територію України з порушенням митних правил або/та придбаних на митній території України без належного документального оформлення, які в подальшому можуть забезпечити цивільний позов та відшкодувати майнову шкоду, завдану кримінальним правопорушенням.

Ухвала слідчого судді діє один місяць з дня постановлення ухвали.

Ухвала слідчого судді про дозвіл на обшук з підстав, зазначених у клопотанні слідчого, надає право проникнути до приміщення лише один раз протягом одного місяця з дня постановлення цієї ухвали.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення на дану ухвалу можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1