Провадження № 1-кп/161/1538/24
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 22 жовтня 2024 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням

головуючого - судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.48 КК України, у кримінальному провадженні №0000014 від 18.09.2024 відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Біла Церква, Київської області, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , українця, гр. України, з вищою освітою, не працюючого, раніше не судимого,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України,

В С Т А Н О В И В :

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 будучи призначеним згідно протоколу загальних зборів від 11.05.2022 №11/05/22 директором товариства з обмеженою відповідальністю «Вог Кард» (далі ТОВ «Вог Кард», , юридична адреса: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Єршова, 1), яке зареєстроване 26.06.2018 рішенням Виконавчого комітету Луцької міської ради (свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи №0011221 від 26.06.2018), взяте на податковий облік 26.06.2018 за №52 та з 01.01.2021 перебувало на обліку у Західному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість, будучи, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на займаній посаді, службовою особою товариства, здійснюючи господарську діяльність вказаного суб`єкта господарської діяльності, вчинив службове підроблення, а саме внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, яке спричинило тяжкі наслідки.

Відповідно до статті 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІУ зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб`єктів господарської діяльності (далі-підприємства), які зобов`язані вести бухгалтерських облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Згідно з п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу Україні від 02.12.2010 №2755VI (зі змінами та доповненнями), платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст. 137 Податкового кодексу Україні.

Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу Україні від 02.12.2010 №2755VI (зі змінами та доповненнями), платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та її невід`ємною частиною.

У відповідності до п. 7 Міжнародного стандарту фінансової звітності 1 «Подання фінансової звітності» видані Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (із змінами та доповненнями) - Загальний сукупний прибуток це зміна у власному капіталі протягом періоду внаслідок операцій та інших подій, окрім тих змін, що виникли внаслідок операцій з власниками, які діють згідно з їх повноваженнями власників.

Загальний сукупний прибуток включає всі компоненти "прибутку або збитку" та "іншого сукупного прибутку". Інший сукупний прибуток містить статті доходів або витрат (включаючи коригування перекласифікації), які не визнані у прибутку або збитку, як вимагають або дозволяють інші Міжнародні стандарти фінансової звітності. Прибуток або збиток - це загальний дохід за вирахуванням витрат за винятком компонентів іншого сукупного прибутку».

Згідно п.9 Міжнародного стандарту фінансової звітності 1 - Фінансова звітність є структурованим відображенням фінансового стану та фінансових результатів діяльності суб?єкта господарювання. Метою фінансової звітності є надання інформації про фінансовий стан, фінансові результати діяльності та грошові потоки суб?єкта господарювання, яка є корисною для широкого кола користувачів при прийнятті ними економічних рішень. Фінансова звітність також демонструє результати того, як управлінський персонал суб?єктів господарювання розпоряджається ввіреними йому ресурсами. Для досягнення цієї мети фінансова звітність надає таку інформацію про суб?єкт господарювання: а) активи; б) зобов`язання; в) власний капітал; г) дохід та витрати, у тому числі прибутки та збитки; г) внески та виплати власникам, які діють згідно з їхніми повноваженнями власників; д) грошові потоки.

Пунктом 33 Міжнародного стандарту фінансової звітності 1 передбачено, що суб`єкт господарювання розкриває окремо активи і зобов`язання, а також дохід та витрати. Згортання у звіті про сукупні доходи або у звіті про фінансовий стан чи в окремому звіті про прибутки та збитки (якщо він подається), крім випадків, коли згортання відображає сутність операції чи іншої події, зменшує спроможність користувачів розуміти операції, інші події та умови, що відбулися, й оцінювати майбутні грошові потоки суб`єкта господарювання.

Відповідно до Міжнародного стандарту фінансової звітності 12 «Податки на прибуток» видані Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (із змінами та доповненнями) - Обліковий прибуток - прибуток або збиток за період до вирахування. Оподатковуваний прибуток (податковий збиток) - прибуток (збиток) за період, визначений відповідно до правил, установлених податковими органами, згідно з якими податки на прибуток підлягають сплаті (відшкодуванню).

Відповідно п. 24 Міжнародного стандарту фінансової звітності 13 (МСФЗ 13) «Оцінка справедливої вартості» - Справедлива вартість - це ціна, яка була б отримана за продаж активу або сплачена за передачу зобов`язання у звичайній операції на основному (або найсприятливішому) ринку на дату оцінки за поточних ринкових умов (тобто вихідна ціна), незалежно від того, чи спостерігається така ціна безпосередньо, чи оцінена за допомогою іншого методу оцінювання. справедливої вартості» - ціну на основному (або найсприятливішому) ринку, використану для оцінки справедливої вартості активу або зобов?язання, не слід коригувати з урахуванням витрат на операцію. Витрати на операцію обліковують відповідно до інших МСФЗ. Витрати на операцію не є характеристикою активу чи зобов?язання; радше, вони є характерними для операції та будуть різними залежно від того, як суб?єкт господарювання здійснює операцію з активом чи зобов?язанням. Відповідно до п. 11 Міжнародного стандарту фінансової звітності 32 «Фінансове зобов`язання це будь-яке зобов`язання, що є:

а) контрактним зобов`язанням:

і) надавати грошові кошти або інший фінансовий актив іншому суб?єктові господарювання, або

іі) обмінюватися фінансовими активами або фінансовими зобов`язаннями з іншим суб?єктом господарювання за умов, які є потенційно несприятливими для суб?єкта господарювання, або

б) контрактом, розрахунки за яким здійснюватимуться або можуть здійснюватися власними інструментами капіталу суб?єкта господарювання та який є

і) непохідним інструментом, за яким суб?єкт господарювання зобов?язаний або може бути зобов?язаний надавати змінну кількість власних інструментів капіталу суб?єкта господарювання, або

і) похідним інструментом, розрахунки за яким здійснюватимуться або можуть здійснюватися іншим чином, ніж обмін фіксованої суми грошових коштів або іншого фінансового активу на фіксовану кількість власних інструментів капіталу суб?єкта господарювання. З цією метою права, опціони або варіанти на придбання фіксованої кількості власних інструментів капіталу суб`єкта господарювання за фіксовану суму будь-якої валюти є інструментами власного капіталу, якщо суб`єкт господарювання пропонує такі права, опціони або варіанти пропорційно для всіх його існуючих власників того ж класу, що і його власні непохідні інструменти власного капіталу. Крім того, з цією метою до інструментів власного капіталу суб?єкта господарювання не включають фінансові інструменти з правом дострокового погашення, класифіковані як інструменти власного капіталу згідно з параграфами 16А та 16Б; інструменти, які створюють для суб?єкта господарювання зобов?язання надати іншій стороні пропорційну частку чистих активів суб?єкта господарювання тільки при ліквідації і які класифіковані як інструменти власного капіталу згідно з параграфами 16В та 16Г, або інструменти, які самі є контрактами на майбутнє отримання або надання інструментів власного капіталу суб?єкта господарювання.

Відповідно до п.л. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу Україні об?єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу Україні.

Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток) визначається у Звіті про фінансові результати (форма N?2). Фінансовим результатом господарської діяльності підприємства є прибуток або збиток.

Визначення фінансового результату полягає у визначенні чистого прибутку (збитку) звітного періоду. З цією метою в бухгалтерському обліку передбачається послідовне зіставлення доходів та витрат. Кінцевий фінансовий результат - чистий прибуток (збиток) визначається як різниця між різними видами доходів та витрат підприємства за звітний період.

Відповідно до п.135.1 ст. 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами і доповненнями після 01.01.2015) базою оподаткування є грошове вираження об?єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу.

ОСОБА_4 , будучи особою уповноваженою та відповідальною за складання документів фінансової звітності ТОВ «Вог Кард», на яку у період з 11.05.2022 по 31.08.2023, покладалася відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), своєчасність складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та достовірність відображених у них даних, діючи всупереч загальнодержавним інтересам та порушуючи вимоги чинного законодавства, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету України податку на прибуток підприємств, умисно здійснив внесення до офіційних документів податкової звітності суб`єкта господарювання завідомо неправдивих відомостей щодо сум фактичних доходів, що призвело до заниження податку на прибуток ТОВ «Вог Кард», допустивши порушення вимог податкового законодавства, які регулюють порядок обчислення та сплати до бюджетів чи державних цільових фондів податків, зборів та інших обов`язкових платежів, чим занизив об`єкт оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 3450350 грн., при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_4 , діючи в порушення вимог податкового законодавства, а саме: пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ (зі змінами та доповненнями), які визначають порядок адміністрування та сплати податку на прибуток підприємств, а також п. 5, п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України №290 від 29.11.99, яким визначаються мета, склад і принципи складання фінансової звітності, методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи, підприємства та їх розкриття у фінансовій звітності, п.24 Міжнародного стандарту фінансової звітності 13 (МСФЗ 13) «Оцінка справедливої вартості», п.11 Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 32 (МСБО 32) «Фінансові інструменти: подання», Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні», Наказу Міністерства фінансів України від 07.02.2013 №73 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28.02.2013 за №336/22868 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» занижено суму доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку (рядок 1 Декларації), керуючись єдиним умислом, здійснив внесення до офіційних документів податкової звітності суб`єкта господарювання завідомо неправдивих відомостей, у спосіб умисного не включення до інших доходів, що враховуються при визначені об`єкта оподаткування та не відображення в рядку 01 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства та в р. 2240 «Інші доходи» операційних доходів справедливої вартості ціни, яка б була отримана у звичайній операції на загальну суму 19168610 грн., чим занизив податок на прибуток підприємств після чого підготував, перевірив, підписав власним електронним цифровим підписом та подав у електронному вигляді до контролюючого органу податкову звітність з податку на прибуток підприємств за 1 кв. 2023 року із заниженням податку на прибуток підприємства на загальну суму 3450350 грн.

Зокрема, ОСОБА_4 , у вказаний вище період, в порушення вимог чинного законодавства: пп.134.1.1 п.134 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) та п. 24 Міжнародного стандарту фінансової звітності 13 (МСФЗ 13) «Оцінка справедливої вартості», п. 11 Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 32 (МСБО 32) «Фінансові інструменти: подання», Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (із змінами та доповненнями); Наказу Міністерства фінансів України від 07.02.2013р. №73 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 р. за № 336/22868 фінансової звітності» Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" (із змінами та доповненнями) занизив інші доходи операційної діяльності на 19 168 610 грн. (1 квартал 2023 року) за рахунок коригування ціни з реалізації палива по фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вест Петрол Маркет» за 2022 рік на загальну суму 69608336 грн.

Так, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора товариства був обізнаним про укладання ТОВ «Вог Кард» Договору №118 від 19.06.2020 з ТОВ «Вест Петрол Маркет» (Постачальник) на постачання пального паливними картками (старт-картками).

У подальшому, ОСОБА_4 , у відповідності до Додаткової угоди від 19.07.2020 до Договору №118 від 19.06.2020 щодо можливості перегляду узгодженої ціни між ТОВ «Вест Петрол Маркет» та ТОВ «Вог Кард», у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, перебуваючи у м. Луцьк, підписав три акти коригування цін нафтопродуктів, що були датовані 16.03.2023, 17.03.2023 та 17.03.2023, що стосувалися цін реалізації ТОВ «Вест Петрол Маркет» палива за 2022 рік, у загальній сумі 69608336 грн.

Далі, ОСОБА_4 , переслідуючи мету заниження доходів та податкового зобов`язання з податку на прибуток ТОВ «Вог Кард», розуміючи справжній зміст і характер своїх злочинних дій, у відповідності до вказаних вище актів коригування ціни, які датовані березнем 2023 року та стосувалися реалізації палива за 2022 рік, у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, перебуваючи у службовому кабінеті офісного приміщення ТОВ «Вог Кард» за адресою: м. Луцьк, вул. Єршова, 1, користуючись комп`ютерною технікою, за допомогою спеціального програмного забезпечення здійснив у бухгалтерському обліку включення до складу інших операційних доходів у зв`язку із отоваренням талонів за 2022 рік проведення: Д-т 719 «Інші доходи від операційної діяльності» К-т 791 «Результат основної діяльності» з вказанням недоотриманих додаткових доходів в сумі 50439726 грн., не враховуючи при цьому в інших операційних доходах справедливу вартість, тобто ціну яка б була отримана у звичайній операції, що становила 19168610 грн.

У подальшому, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що у бухгалтерський облік, що використовується для формування показників фінансової звітності внесені завідомо неправдиві відомості щодо невідображення по рахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності» доходу від коригування ціни по реалізації за 2022 рік у розмірі 19168610 грн. за 1-ий квартал 2023 року, використовуючи електронний цифровий підпис печатки ТОВ «Вог Кард» та свій електронний цифровий підпис як керівника даного підприємства, у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, 31 серпня 2023 року, перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: АДРЕСА_2 , користуючись комп`ютерною технікою, за допомогою спеціального програмного забезпечення, у електронному вигляді сформував, підписав та подав через "Електронний кабінет платника" до контролюючого органу уточнюючу декларація з податку на прибуток підприємств за І кв. 2023 року № від 31.08.2023 (прийнята Державною податковою службою України 31.08.2023 о 13 год. 50 хв.) із заниженим показником у рядку 01 Декларації «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків, визначений за правилами бухгалтерського обліку)» та Звіті про фінансовий результати за І кв. 2023 року № від 31.08.2023 із заниженими показниками р. 2240 «Інші доходи» без включення до інших операційних доходів справедливої вартості ціни, яка б була отримана у звичайній операції на загальну суму 19168610 грн., чим занизив податок на прибуток підприємств, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 3450350 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 вчинив службове підроблення, а саме внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 366 КК України.

До суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, на підставі ст.48 КК України, у зв`язку із зміною обстановки, а саме втратою особою суспільної небезпечності. Оскільки в ході досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні підозрюваний ОСОБА_4 свою вину в інкримінованому йому кримінальному правопорушенні, передбаченому ч. 2 ст. 366 КК України, визнав повністю, надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 48 КК України, вперше притягується до кримінальної відповідальності, вчинив нетяжкий злочин, дане кримінальне правопорушення не є корупційним злочином, є інвалідом ІІІ групи, пенсіонером (пенсійне посвідчення № НОМЕР_1 ), заподіяну шкоду усунуто добровільно відшкодовано заподіяні збитки в сумі 3450350 грн., звільнений з посади директора ТОВ «ВОГ КАРД» (в т.ч. ТОВ «ВОГ КАРД» визнано банкрутом та є ліквідованим), а тому перестав бути суспільно небезпечною особою.

Заслухавши пояснення підозрюваного ОСОБА_4 та його захисника, кожного зокрема, думку прокурора, який підтримав подане клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження № 0000014, суд прийшов до висновку про доцільність закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_4 та звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст.48 КК України .

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності у зв`язку із зміною обстановки, а саме втратою особою суспільної небезпечності.

Статтею 285 ч.1 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до вимог ст. 48 КК України особу, яка вперше вчинила кримінальний проступок або нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, кримінальних правопорушень, пов`язаних з корупцією, порушень правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керували транспортними засобами у стані алкогольного, наркотичного чи іншого сп`яніння або перебували під впливом лікарських препаратів, що знижують увагу та швидкість реакції, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Зважаючи на ту обставину, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, який є нетяжким злочином, повністю визнав свою вину, в подальшому зобов`язується не вчиняти подібних правопорушень, добровільно відшкодував заподіяну шкоду в сумі 3450350 грн., раніше не судимий, до кримінальної відповідальності не притягувався, є інвалідом ІІІ групи, пенсіонером (пенсійне посвідчення № НОМЕР_1 ), дане кримінальне правопорушення не є корупційним злочином, звільнений з посади директора ТОВ «ВОГ КАРД» (в т.ч. ТОВ «ВОГ КАРД» визнано банкрутом та є ліквідованим), тому суд вважає за можливе, у відповідності до ст. 48 КК України, звільнити його від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність і він перестав бути суспільно небезпечною особою, а кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.284, 285, 314 КПК України, на підставі ст.48 КК України, суд,

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_4 - задовольнити.

Звільнити підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, на підставі ст. 48 КК України, так як на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність і він перестав бути суспільно небезпечною особою.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000014 від 18.09.2024 відносно ОСОБА_4 по підозрі у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України закрити.

Копію ухвали вручити учасникам судового провадження.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Волинського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Луцький міськрайонний суд.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1