ПОЛТАВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 552/5499/23 Номер провадження 11-сс/814/514/24Головуючий у 1-й інстанції ОСОБА_1 Доповідач ап. інст. ОСОБА_2
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 грудня 2024 року м. Полтава

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Полтавського апеляційного суду у складі:

головуючого - ОСОБА_2 ,

суддів - ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

із секретарем - ОСОБА_5 ,

за участі прокурора - ОСОБА_6 ,

захисника - адвоката ОСОБА_7 ,

підозрюваної - ОСОБА_8 ,

розглянула у відкритому судовому засіданні провадження за апеляційними скаргами прокурора відділу Полтавської обласної прокуратури, захисника ОСОБА_9 в інтересах підозрюваного ОСОБА_8 на ухвалу слідчого судді Київського районного суду м.Полтава від 12 липня 2024 року.

Цією ухвалою частково задоволено клопотання детектива Підрозділу детективів ТУ БЕБ у Полтавській області та застосовано відносно

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, маючої на утриманні двох малолітніх дітей, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

запобіжний захід у вигляді застави в розмірі 80 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що складає 242 240 грн., із покладенням передбачених ст.194 КПК України обов`язків.

Органом досудового розслідування ОСОБА_8 підозрюється у вчиненні кримінальних правопорушень за таких обставин.

Так, ОСОБА_10 , у невстановлений досудовим розслідуванням час, перебуваючи в невстановленому місці з метою отримання прибутку, забезпечив створення та подальшу фінансово-господарську діяльність групи компаній «VM Group» до складу якої в різний проміжок часу увійшли наступні суб`єкти підприємницької діяльності: ТОВ «Азарес», ТОВ «Торговий Дім Кременчук», Стандарт Оіл Компані» та ТОВ «Інтерего». Основним видом діяльності указаної групи підприємств ОСОБА_10 визначив оптову торгівлю твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами.

Також вказав, що ОСОБА_10 , маючи достатнього досвіду для введення фінансово-господарської діяльності, будучи засновником та директором ТОВ «Енергоресурс», засновником ТОВ «Центроград Кременчук» та ТОВ «Альфа груп 77» та фактично контролюючи діяльність групи компаній VM Group», переслідуючи мету незаконного збагачення, вирішив створити організовану групу з метою систематичного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, фактично підконтрольною групою компаній «VM Group».

При цьому державну реєстрацію указаної групи юридичних осіб ОСОБА_10 забезпечив на ім`я раніше знайомих та/або підшуканих, для досягнення вказаної мети осіб, а саме: ОСОБА_11 , ОСОБА_8 , ОСОБА_12 та ОСОБА_13

Вказував, що з метою реалізації заздалегідь розробленого плану вчинення кримінальних правопорушень, ОСОБА_10 запропонував керівникам підконтрольної останньому групі компаній «VM Group», діяльність якої полягає в оптовій торгівлі твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами, а саме: ОСОБА_11 , який займає посаду директора ТОВ «Азарес», ОСОБА_8 , яка займає посаду директора ТОВ «Торговий Дім Кременчук», ОСОБА_12 , який займає посаду директора ТОВ «Стандарт Оіл Компані» та ОСОБА_13 , який займає посаду директора ТОВ «Інтерего» (створити організовану групу з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах під його керівництвом.

На пропозицію ОСОБА_10 , ОСОБА_14 , ОСОБА_8 , ОСОБА_12 та ОСОБА_13 погодилися та, будучи обізнаними у заздалегідь розробленому ОСОБА_10 плані щодо умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом не реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) на адресу контрагентів покупців та подальшого не декларування податкових зобов`язань з податку на додану вартість по операціям з постачання ПММ в адреси контрагентів-покупців, що у свою чергу є об`єктами оподаткування зазначених податків.

Також зазначив, що при цьому, ОСОБА_10 , утворивши організовану групу безпосередньо керував нею та являючись організатором вчинення злочинів, безпосередньо керував підготовкою до їх вчинення, а також приймав активну участь у вчиненні злочинів. Також, ОСОБА_10 розроблював плани злочинних дій при вчиненні кожного із скоєних організованою групою злочинів, який був відомий всім її учасникам та розподіляв функції кожного із учасників групи.

ОСОБА_10 організував і очолив організовану групу, розробив план злочинної діяльності направлений на незаконне уникнення податкових зобов`язань з ПДВ, згідно якого розподілив ролі кожного члена організованої групи, розподіляв між учасниками організованої злочинної групи отримані від незаконної діяльності прибутки. Також, ОСОБА_10 будучи організатором злочинної групи давав вказівки ОСОБА_14 , ОСОБА_8 , ОСОБА_12 та ОСОБА_13 та іншим невстановленим особам, які не входили до організованої злочинної групи, на підготовку документів по співпраці з суб`єктами підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, без фактичної реалізації або придбання товарів з метою формування штучного податкового кредиту з ПДВ та отримання податкової вигоди; умисного не виконання обов`язку щодо складання та реєстрації в ЄРПН податкових накладних, відкриття розрахункових рахунків в банківських установах з метою отримання доходів за реалізацію товарів без відображення проведених операцій в податковій звітності підконтрольних йому підприємств; отримував від кожного учасника групи звіт про роботу його підприємства та вчиняв інші дії направлені на продовження незаконної діяльності групи.

ОСОБА_14 та ОСОБА_13 , будучи активними учасниками організованої групи, відповідно до розподілу ролей і функцій між учасниками організованої злочинної групи підписували первинні фінансово-господарські документи Товариств, директорами яких останні були, по взаємовідносинах з підприємствами-контрагентами про нібито поставку товарів, надання послуг та виконання робіт, які в дійсності ніхто не виконував та не поставляв, подавали до контролюючих органів звітність про діяльність підприємства, умисно не виконували обов`язки щодо повноти відображення операції з придбання/продажу ПММ в даних бухгалтерського та податкового обліку, отримували свою частку прибутків від незаконної діяльності групи.

ОСОБА_12 , будучи активним учасником організованої групи, відповідно до розподілу ролей і функцій між учасниками організованої злочинної групи підписував первинні фінансові документи Товариства, директором якого останній був, по взаємовідносинах з підприємствами-контрагентами про нібито поставку товарів, надання послуг та виконання робіт, які в дійсності ніхто не виконував та не поставляв, подавав до контролюючих органів звітність про діяльність підприємства, умисно не виконував обов`язки щодо повноти відображення операції ПММ в даних бухгалтерського та податкового обліку, отримував свою частку прибутків від незаконної діяльності групи та домовлявся про реалізацію паливно-мастильних матеріалів за готівку без подальшого відображення вказаної операції в податковій звітності, отримував свою частку прибутку від незаконної діяльності групи.

ОСОБА_8 , будучи активним учаснику організованої групи, відповідно до розподілу ролей і функцій між учасниками організованої злочинної групи складала первинні фінансові документи Товариств, які входили до групи компаній VM «Group», складала та підписувала первинні документи підприємств, директором якої остання була, по взаємовідносинах з підприємствами-контрагентами про нібито поставку товарів, надання послуг та виконання робіт, які в дійсності ніхто не виконував та не поставляв, подавала до контролюючих органів звітність про діяльність підприємства, директором якої вона була, та інших підприємств групи компаній VM «Group», умисно не виконувала обов`язки щодо повноти відображення операції ПММ в даних бухгалтерського та податкового обліку їх підприємств та інших підприємств групи компаній VM «Group», спілкувалася з контрагентами-покупцями та домовлялася про реалізацію паливно-мастильних матеріалів за готівку без подальшого відображення вказаної операції в податковій звітності, отримувала свою частку прибутку від незаконної діяльності групи.

Злочинний умисел вказаної організованої групи був направлений на умисне не декларування податкових зобов`язань з податку на додану вартість по операціям з постачання ПММ в адреси контрагентів-покупців, що у свою чергу є об`єктами оподаткування зазначених податків, а також проведення фінансового-господарських операцій, в тому числі безтоварних з суб`єктами господарювання, в тому числі, які мають всі ознаки фіктивності, без подальшого відображення вказаних операцій в податковій звітності.

Крім того ТОВ «Азарес» (код за ), зареєстроване Виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Кременчуцького району Полтавської області 20.02.2019, номер державної реєстрації 0079992, взяте на податковий облік 20.02.2019 за № 35 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Азарес» відповідно до свідоцтва № НОМЕР_1 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.07.2020.

Відповідно до Рішення Учасника № 28/12 від 28.12.2019, директором

ТОВ «Азарес» призначено ОСОБА_14 .

Тобто, ОСОБА_14 діючи у складі організованої групи з ОСОБА_12 , ОСОБА_8 та ОСОБА_13 під керівництвом ОСОБА_10 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Азарес» (код за ), у період з 28.12.2019 року по 01.12.2023 року на банківські рахунки Товариства, які відкриті в банківських установах АТ «Перший Український міжнародний Банк», АТ «Банк «Український Капітал», АТ «ОТП Банк» та АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності, отримав грошові кошти в загальній сумі 1 286 049 842 грн.

ОСОБА_8 , будучи активним учасником злочинної групи, відповідно до відведеної їй ролі, маючи навики та знання введення бухгалтерського обліку виконуючи функції бухгалтера групи компаній «VM Group», в тому числі ТОВ «Азарес»,на виконання вказівки ОСОБА_10 по вказаним фінансово-господарським операціям, з метою заниження податкового зобов`язання лише частково підготувала податкові накладні, які реєструються в ЄРПН та надала директору ТОВ «Азарес» ОСОБА_14 для їх підписання та подальшої реєстрації в ЄРПН.

Незважаючи на вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_14 , по вказівці ОСОБА_10 отримані грошові кошти за поставлений у період з 28.12.2019 року по 01.12.2023 року товар (ПММ) в загальній сумі 1 286 049 842 грн. задекларував не в повному обсязі, зокрема підписав і зареєстрував в ЄРПН податкові накладні ТОВ «Азарес», які попередньо підготувала ОСОБА_8 в адресу вказаних вище контрагентів на суму лише 803 810 693 грн., тим самим умисно зменшили податкове зобов`язання.

Маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_14 , діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаним про способи ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про обов`язок скласти податкові накладні в електронній формі на суму коштів, що надійшли на поточні рахунки ТОВ «Азарес», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін, та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16, п. 1 ст. 47,п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187, п. п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в період з 28.12.2019 по 01.12.2023, не здійснив реєстрацію в ЄРПН та, відповідно, не задекларував, а також не оподаткував частину отриманих на поточні рахунки ТОВ «Азарес» коштів за реалізацію ПММ в адресу контрагентів, в сумі 482 239 149 грн. в т.ч. ПДВ - 80 373 191,5 грн.

Як наслідок ОСОБА_14 будучи директором та головним бухгалтером

ТОВ «Азарес», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_10 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 28.12.2019 року по 01.12.2023 року, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) в сумі 1 286 049 842 грн., подав податкові накладні підготовлені ОСОБА_8 до контролюючих органів не в повному обсязі, тим самим частково не відобразив операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додану вартість на суму 482 239148 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну сумі 80 373 191,5 грн., яка у 59 890 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що є особливо великим розміром.

ТОВ «Торговий Дім Кременчук», зареєстроване Виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Кременчуцького району Полтавської області 27.08.2020 року, номер державної реєстрації 000010945, взяте на податковий облік 27.08.2020 за №99 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Торговий Дім Кременчук» відповідно до свідоцтва № 36949586 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.10.2020 року.

Відповідно до Рішення Засновника № 1 від 26.08.2020 року, директором

ТОВ «Торговий Дім Кременчук» призначено ОСОБА_8 , яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, а тому, відповідно до ч.3 ст.18 КК України, є службовою особою.

ОСОБА_8 , діючи у складі організованої групи з ОСОБА_14 , ОСОБА_12 , та ОСОБА_13 під керівництвом ОСОБА_10 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Торговий Дім Кременчук» (код за ) у період з 26.08.2020 року по 01.12.2023 року на банківські рахунки Товариства відкриті в банківських установах АТ «Мотор Банк», АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності, отримала грошові кошти в загальній сумі 237 278 099 грн., що підтверджується виписками руху коштів.

ОСОБА_8 , будучи активним учасником злочинної групи, відповідно до відведеної їй ролі, маючи навики та знання введення бухгалтерського обліку, виконуючи функцію бухгалтера групи компаній «VM Group», та будучи директором ТОВ «Торговий Дім Кременчук» на виконання вказівки ОСОБА_10 по вказаним фінансово-господарським операціям, з метою заниження податкового зобов`язання лише частково підготувала податкові накладні, які реєструються в ЄРПН для їх підписання та подальшої подачі контролюючим органам. Незважаючи на вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_8 , за вказівкою ОСОБА_10 отримані грошові кошти за поставлений у період з 26.08.2020 по 01.12.2023 роки товар (ПММ) на загальну суму 237 278 099 грн. задекларувала не в повному обсязі, зокрема підписала (електронним цифровим підписом), зареєструвала в ЄРПН податкові накладні ТОВ «Торговий Дім Кременчук» в адресу вказаних вище контрагентів на суму 133 446 694, тим самим умисно зменшила податкове зобов`язання.

Маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_8 , діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про обов`язок скласти податкові накладні в електронній формі на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок ТОВ «Торговий Дім Кременчук», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін, та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16, п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187, п. п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в період з 28.12.2019 по 01.12.2023, не здійснила реєстрацію в ЄРПН та, відповідно, не задекларувала, а також не оподаткувала частину отриманих на поточні рахунки ТОВ «Торговий Дім Кременчук» кошти за реалізацію ПММ в адресу контрагентів, в сумі 103 831 405 грн. в т.ч. ПДВ - 17 305 234,17 грн.

Як наслідок, ОСОБА_8 будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Торговий Дім Кременчук», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_10 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 26.08.2020 по 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) в сумі 237 278 099 грн., підготувала та подала податкові накладні до контролюючих органів не в повному обсязі, тим самим частково не відобразила операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додатну вартість на суму 103 831 405 грн, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 17 305 234,17 грн., яка у 12 895 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що є особливо великим розміром.

Крім цього, встановлено, що ТОВ «Стандарт Оіл Компані» (код за ), зареєстроване Виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Кременчуцького району Полтавської області 17.07.2019 року, номер державної реєстрації 0010671, взяте на податковий облік 17.07.2019 за № 05 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Стандарт Оіл Компані» відповідно до свідоцтва № 36933012 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.11.2019 року.

ОСОБА_12 діючи у складі організованої групи з ОСОБА_14 ОСОБА_8 та ОСОБА_13 під керівництвом ОСОБА_10 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Стандарт Оіл Компані» (код за ) у період з 19.02.2021 по 01.12.2023 на банківські рахунки Товариства відкриті в банківських установах АТ «Мотор Банк», АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності отримав грошові кошти в загальній сумі 291 254 261 грн.

ОСОБА_8 , будучи активним учасником злочинної групи, відповідно до відведеної їй ролі, маючи навики та знання введення бухгалтерського обліку, виконуючи функції бухгалтера групи компаній «VM Group», на виконання вказівки ОСОБА_10 по вказаним фінансово-господарським операціям, з метою заниження податкового зобов`язання лише частково підготували податкові накладні, які реєструються в ЄРПН та надали директору ТОВ «Стандарт Оіл Компані» ОСОБА_12 для їх підписання та подальшої реєстрації в ЄРПН.

Незважаючи на вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_12 , по вказівці ОСОБА_10 отримані грошові кошти за поставлений у період з 19.02.2021 по 01.12.2023 роки товар (ПММ) на загальну суму 291 254 119 грн. задекларував не в повному обсязі, зокрема підписав (електронним цифровим підписом) і зареєстрував ЄРПН податкові накладні ТОВ «Стандарт Оіл Компані», які попередньо підготувала ОСОБА_8 в адресу вказаних вище контрагентів на суму 159 736 022 грн., тим самим умисно зменшив податкове зобов`язання Товариства.

Маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_12 , діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про обов`язок скласти податкові накладні в електронній формі на суму коштів, що надійшли на поточні рахунки ТОВ «Стандарт Оіл Компані», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін, та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16, п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187,п. п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в період з 19.02.2021 по 01.12.2023,не здійснив реєстрацію в ЄРПН та, відповідно, не задекларував, а також не оподаткував частину отриманих на поточні рахунки ТОВ «Стандарт Оіл Компані» коштів за реалізацію ПММ в адресу контрагентів ТОВ «Колотрейдінг» (код за ),ТОВ «Оптімал петрол» (код за ), ТОВ «Мотто рітейл» (код за ), ТОВ «Юбіс» (код за ),ТОВ «ЛПГ» (код за ),ТОВ «Ту бі груп» (код за ),ТОВ «Атік агро» (код за ), ТОВ «Алмаз про» (код за ),ПП «Нікон» (код за ), ТОВ «Хижак» (код за ),ТОВ «Константа трейд плюс» (код за ), ТОВ «Атік агро» (код за ), в сумі 131 518097 грн. в т.ч. ПДВ - 21 919 682 грн. та як наслідок, ОСОБА_12 будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Стандарт Оіл Компані», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_10 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 19.02.2021 по 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) в сумі 291 254 119 грн., подав податкові накладні підготовлені ОСОБА_8 контролюючим органам не в повному обсязі, тим самим частково не відобразив операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додану вартість на загальну суму 131 518 097 грн, тобто умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 21 919 682 грн., яка у 16 333 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що є особливо великим розміром.

Встановлено, що ТОВ «Інтерего» (код за ), зареєстроване Департаментом реєстрації Харківської міської ради11.02.2019 року, номер державної реєстрації 0079855, взяте на податковий облік 11.02.2019 за № 05 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Інтерего» відповідно до свідоцтва № НОМЕР_2 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.11.2020.

Відповідно до Рішення Учасника № 28/12 від 28.12.2019 року, директором

ТОВ «Інтерего» призначено ОСОБА_13 .

ОСОБА_13 діючи у складі організованої групи з ОСОБА_14 , ОСОБА_12 , та ОСОБА_8 під керівництвом ОСОБА_10 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Інтерего» (код за ) у період з 01.01.2021 по 01.12.2023 на банківські рахунки відкриті в банківській установі АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності перерахував грошові кошти в загальній сумі 67 014 245 грн.

Незважаючи на вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_13 , останній діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про обов`язок скласти податкові накладні в електронній формі на суму коштів, що надійшли на поточні рахунки ТОВ «Інтерего», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін, та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16, п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187,п. п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в період з 01.01.2021 по 01.12.2023, не зареєстрував в ЄРПН та, відповідно, не задекларував, а також не оподаткував отримані на поточні рахунки ТОВ «Інтерего» кошти за реалізацію ПММ в адресу вказаних контрагентів, в сумі 67 014 245 грн. в т.ч. ПДВ - 11 169 040 грн. та як наслідок, ОСОБА_13 будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Інтерего», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_10 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 01.01.2021 по 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) не відобразив операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додану вартість на суму 67 014 245грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 11 169 040 грн., яка у 8 322 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_8 , будучи учасником організованої групи до якої входять службові особи ряду підприємств, а саме: ТОВ «Азарес» (код за ), ТОВ «Торговий Дім Кременчук» (код за ), Стандарт Оіл Компані» (код за ) та ТОВ «Інтерего» (код за ) умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 17 305234, 17 грн., яка у 12 895 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

17.02.2023 року відомості за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України внесено до ЄРДР за №0000004.

29.04.2024 року відомості за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.209 КК України внесено до ЄРДР за №0000004.

20.06.2024 року відомості за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.204 КК України внесено до ЄРДР за №0000004.

28.06.2024 року відомості за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.205-1 КК України внесено до ЄРДР за №0000004.

09.07.2024 року ОСОБА_8 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.28 ч.3 ст.212 КК України.

Мотивуючи прийняте рішення, слідчий суддя зазначив про обґрунтованість підозри у вчиненні ОСОБА_8 інкримінованих кримінальних правопорушень та наявність ризиків, передбачених ст.177 КПК України, та дійшов висновку, що запобіжний захід у вигляді застави у встановленому розмірі може запобігти вказаним ризикам.

В апеляційній скарзі прокурор просить ухвалу слідчого судді скасувати та постановити нову, якою задовольнити клопотання та застосувати щодо підозрюваного запобіжний захід у застави в розмірі 5 715 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що складає 17 305 234, 17 грн., із покладенням передбачених ст.194 КПК України обов`язків. Вказав, що матеріали провадження містять достатні докази стосовно наявності обґрунтованої підозри вчинення ОСОБА_8 кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.28 ч.3 ст.212 КК України, та наявності ризиків, передбачених ч.2 ст.177 КПК України.

В апеляційній скарзі захисник просить ухвалу слідчого судді скасувати та постановити нову, якою у задоволенні клопотання детектива відмовити або застосовувати до підозрюваної ОСОБА_8 запобіжний захід у вигляді застави у розмірі 20 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що складає 60 650 грн., оскільки прокурором не доведено наявність ризиків, передбачених ст.177 КПК України.

Слідчий суддя не врахував, що підозрюваний постійно проживає за однією адресою, має на утриманні двох малолітніх дітей, позитивно характеризується, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалась, займається законною господарською діяльністю.

При цьому, слідчий суддя, в достатній мірі не врахувавши дані про майновий та сімейний стан підозрюваної, визначив занадто великий розмір застави, який є завідомо непомірним для ОСОБА_8 .

Інші учасники ухвалу слідчого судді не оскаржували.

Заслухавши доповідача, прокурора, захисника ОСОБА_7 та підозрювану ОСОБА_8 , які змінили свої вимоги та просили відмовити у задоволенні клопотання детектива, перевіривши матеріали провадження та обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів прийшла до такого висновку.

У відповідності до ч.4 ст.176, ст.177 КПК України, запобіжні заходи застосовуються під час досудового розслідування - слідчим суддею за клопотанням слідчого, погодженим з прокурором, або за клопотанням прокурора з метою забезпечення виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього процесуальних обов`язків, а також запобігання спробам:

1) переховуватися від органів досудового розслідування та/або суду;

2) знищити, сховати або спотворити будь-яку із речей чи документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення;

3) незаконно впливати на потерпілого, свідка, іншого підозрюваного, обвинуваченого, експерта, спеціаліста у цьому ж кримінальному провадженні;

4) перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином;

5) вчинити інше кримінальне правопорушення чи продовжити кримінальне правопорушення, у якому підозрюється, обвинувачується.

Підставою застосування запобіжного заходу є наявність обґрунтованої підозри у вчиненні особою кримінального правопорушення, а також наявність ризиків, які дають достатні підстави слідчому судді, суду вважати, що підозрюваний, обвинувачений, засуджений може здійснити дії, передбачені ч.1 ст.177 цього Кодексу.

Як вбачається з наданих суду матеріалів, слідчий суддя на підставі наданих сторонами кримінального провадження матеріалів, оцінив у сукупності всі обставини, що враховуються при обранні запобіжного заходу, як того вимагають приписи ст.178 КПК України та всупереч твердженням апелянта.

Обґрунтованість підозри в апеляційних скаргах не оспорюється.

Про наявність ризиків, які дають достатні підстави вважати, що ОСОБА_8 може переховуватись від органу досудового розслідування або суду, свідчить те, що вона підозрюється у вчиненні тяжкого кримінального правопорушення за яке йому загрожує покарання у виді штрафу від п`ятнадцяти до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Крім того, внаслідок інкримінованих дій до державного бюджету не сплачено податків на загальну суму 11 169 040 грн.

Так, ОСОБА_8 підозрюється в організації умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинене організованою групою, а тому існує ризик того, що вона може незаконно впливати на свідків, деякі з яких були її підлеглими, з метою зміни ними своїх показань або відмови від наданих показань.

При цьому, ОСОБА_8 може продовжити вчинення протиправної діяльності щодо ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів).

Отже, висновки слідчого судді про наявність підстав для обрання підозрюваній запобіжного заходу у вигляді застави ґрунтуються на досліджених у судовому засіданні обставинах.

Доводи апеляційної скарги захисника про зменшення застави, розмір якої є непомірним для підозрюваної, є необґрунтованими.

Відповідно до ч.4 ст.182 КПК України розмір застави визначається слідчим суддею, судом з урахуванням обставин кримінального правопорушення, майнового та сімейного стану підозрюваного, обвинуваченого, інших даних про його особу та ризиків, передбачених ст.177 КПК України. Розмір застави повинен достатньою мірою гарантувати виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього обов`язків та не може бути завідомо непомірним для нього.

Згідно з п.2 ч.5 ст.182 КПК України щодо особи, підозрюваної у вчиненні тяжкого злочину, розмір застави визначається в межах від двадцяти до вісімдесяти розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Відповідно до практики Європейського суду з прав людини розмір застави повинен визначатись тим ступенем довіри, при якому перспектива втратив застави буде достатнім стимулюючим засобом, щоб відбити у особи, щодо якої застосовано заставу, бажання будь-яким чином перешкоджати встановленню істини у кримінальному провадженні.

Таким чином, визначена слідчим суддею застава в розмірі 80 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить 242 240 грн, тобто в максимальних межах, визначених ч.5 ст.182 КПК України, з покладенням обов`язків, передбачених ч.5 ст.194 КПК України, на думку колегії суддів, є достатньою у співставленні з існуючими ризиками та даними про особу підозрюваної.

Наявність позитивно характеризуючих особу підозрюваної даних, не спростовують висновку суду про неможливість запобігти ризикам, передбаченим ст.177 КПК України, у разі незастосування запобіжного заходу у вигляді застави у визначеному розмірі.

Відсутні підстави і для збільшення розміру застави, як про це вказує прокурор у апеляційній скарзі.

Відповідно до ч.5 ст.182 КПК України у виключних випадках, якщо слідчий суддя, суд встановить, що застава у зазначених межах не здатна забезпечити виконання особою, що підозрюється у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину, покладених на неї обов`язків, застава може бути призначена у розмірі, який перевищує вісімдесят чи триста розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Колегія суддів враховує, що ОСОБА_8 вперше притягується до кримінальної відповідальності, позитивно характеризується, працює, має на утриманні двох малолітніх дітей, постійно мешкає за однією адресою. Крім того, з моменту обрання запобіжного заходу у вигляді застави в розмірі 80 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, порушень встановлених обов`язків не допускала. Вказане свідчить про те, що обраний слідчим суддею запобіжний захід є дієвим, забезпечує належну процесуальну поведінку підозрюваної і підстав для збільшення розміру застави колегія суддів не вбачає.

Отже, висновки слідчого судді про наявність підстав для обрання підозрюваній запобіжного заходу у вигляді застави у визначеному розмірі ґрунтуються на досліджених у судовому засіданні обставинах, а саме рішення прийняте у відповідності до вимог кримінального процесуального закону, а тому підстави для його скасування відсутні.

Керуючись ст.ст. 404, 407, 422 КПК України, колегія суддів,

У Х В А Л И Л А:

Апеляційні скарги прокурора відділу Полтавської обласної прокуратури та захисника ОСОБА_9 в інтересах підозрюваного ОСОБА_8 залишити без задоволення, а ухвалу слідчого судді Київського районного суду м.Полтава від 12 липня 2024 року щодо ОСОБА_8 - без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту проголошення і оскарженню в касаційному порядку не підлягає.

СУДДІ:

ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4