Справа № 727/4416/24
Провадження № 1-кп/727/305/24
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 травня 2024 року Шевченківський районний суд м. Чернівці, у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участю: секретаря судового засідання ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

підозрюваної ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Чернівці, клопотання у кримінальному провадженні № 0000008 від 30.04.2023 року про звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України - ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Чернівці; фактично проживаючої: АДРЕСА_1 , громадянки України, заміжньої, на утриманні якої перебуває двоє неповнолітніх дітей, працюючої ФОП, раніше не судимої, - ВСТАНОВИВ:

Суть клопотання, що вирішується.

ОСОБА_4 з 20.11.2007р. зареєстрована фізичною особою-підприємцем та перебуває на загальній системі оподаткування та з квітня 2017 року по теперішній час є платником Єдиного податку 2 групи, зі ставкою податку 18% від одержаного доходу з місцезнаходженням суб`єкта підприємницької діяльності згідно реєстраційних даних: АДРЕСА_2 .

Податок на доходи фізичних осіб загальнодержавний податок, що стягується з доходів фізичних осіб (громадян-резидентів) і нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження в Україні. Відповідно до п.п. 162.1.1, п. 162.1, ст. 162 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями (далі - Податковий кодекс України, ПКУ) платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Згідно п. 163.1. ст. 163 ПКУ об`єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Згідно ст. 164 ПКУ базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. При визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і не грошовій формах. Ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування.

У відповідності до ст. 16 Податкового кодексу України на ФОП ОСОБА_4 покладається:

- 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

- складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Згідно з пунктом 291.4 статті 291 Податкового кодексу України - на другій групі можуть перебувати фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (y 2023 році - 5587800 грн.).

Отже, ОСОБА_4 являючись платником податків-фізичною особою, у відповідності до вищевказаних законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

В порушення вказаних вимог закону, ОСОБА_4 , діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, усвідомлюючи суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій та наслідків, передбачаючи їх настання, за період з 01.01.2023р. по 31.12.2023р., умисно ухилилась від сплати податків на загальну суму 4 147 086,7 грн. (у тому числі: єдиний податок у сумі 1734262,95 грн., податок на доходи фізичних осіб у сумі 2227221,92 грн., військовий збір - у сумі 185601,83 грн.), що є значним розміром, при наступних обставинах:

Судом встановлено, що ОСОБА_4 , будучи платником податків-фізичною особою, на яку відповідно до діючого законодавства України покладено обов`язки щодо сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, перебуваючи у м. Чернівці за 2023 рік, при проведенні фінансово-господарських взаємовідносин, щодо продажу одягу іноземного виробництва, ухилилась від сплати податків на доходи фізичних осіб, єдиного податку, а також військового збору.

Також, ОСОБА_4 в період з 01.01.2023р. по 31.12.2023р. здійснювала продаж на території Чернівецької області високоліквідних речей за готівкові кошти без відображення в податковій звітності. При цьому, ОСОБА_4 використовувала для своєї господарської діяльності сторінку Інтернет мережі «Instagram», «shopping_star» та «_oliadankova_», із яких здійснювала продаж вищевказаного товару та подальший продаж кінцевому споживачу.

ОСОБА_4 усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки та розуміючи, що вказані дії призведуть до заниження об`єкта оподаткування без документів (інвойси, товарно-транспортні накладні) здійснювала продаж речей іноземного виробництва в адресу фізичних осіб, через сторінку Інтернет мережі «Instagram».

Таким чином, ОСОБА_4 будучи фізичною особою підприємцем при реалізації речей та товарів, за період з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року, отримала дохід, в сумі 29 523 008,20 грн., зокрема: І квартал 2023 року 1711481,4 грн., ІІ квартал 2023 року - 1590160,61 грн., ІІІ квартал 2023 року 13847911,09 грн., ІV квартал 2023 року 12373455,1 грн. Декларацію про майновий стан та доходи за 2023 рік (ІV квартал), ОСОБА_4 подано не було, чим порушено пп. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 та п. 177.5 ст. 177 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755 VI (із змінами та доповненнями). Отже, ОСОБА_4 , цілеспрямовано створила умови, які направлені на невиконання або неналежне виконання установлених законодавчих вимог, передбачених Податковим кодексом України. Вина платника податків-фізичної особи ОСОБА_4 полягає у тому, що вона могла дотриматися правил і норм визначених Кодексом, однак вказаного не здійснила та не виконала свого податкового обов`язку. А, саме, в порушення вимог п.п.164.1.1, п.п.164.1.3 п.164.1 ст.164, п.177.1 п.177.2, п.п.177.4.1, п.п.177.4.2 п.177.4 ст.177 Податкового кодексу України ОСОБА_4 занизила податкові зобов`язання та не сплатила до бюджету податків на загальну суму 4 147 086,7 грн., а саме: єдиний податок у сумі 1734262,95 грн., податок на доходи фізичних осіб у сумі 2227221,92 грн., військовий збір - у сумі 185601,83 грн., що призвело до ухилення від сплати податків у значних розмірах.

Таким чином, своїми умисними діями ОСОБА_4 , вчинила злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Позиція учасників судового розгляду, які беруть участь у справі.

У підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_5 підтримав подане клопотання за викладених у ньому підстав, просив суд про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ст.44 та ч. 4 ст. 212 КК України.

ОСОБА_4 у підготовчому судовому засіданні підтримала подане клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, просила його задовольнити, не заперечила проти закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності, про що заявила відповідне клопотання з наданням суду письмової заяви.

Заслухавши учасників провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд дійшов висновку, що клопотання підставне та підлягає задоволенню з наступних підстав.

Встановлені судом обставини.

Повідомлення про підозру ОСОБА_6 щодо вчинення нею кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, та підстави для застосування положень ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України ґрунтуються на доказах зібраних в ході досудового розслідування у кримінальному провадженні, а саме: в томі І:

- аналітичним продуктом №2/24-01-10 від 17.08.2023 року щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності ФОП ОСОБА_4 за період 01.01.2021-01.08.2023 р. (а.с.95-120);

-виписками рахунків ОСОБА_4 в «Укргазбанк» за період з 01.01.2020 р. по 01.11.2023 р. (а.с.151-153);

-банківськими виписками рахунків ОСОБА_4 в АТ «Таскомбанк» за період 01.01.2020-25.10.2023 року (а.с.163-243).

в томі ІІ: - протоколом за результатами проведення заходів 1з накладення арешту, огляду і виїмки кореспонденції р.№75/5/6/4-785т від 15.01.2024 року, на 1 аркуші, прим. №1, «не таємно».

-протоколом за результатами проведення заходів із накладення арешту, огляду і виїмки кореспонденції р.№75/5/6/4-788т від 15.01.2024 року, на 1 аркуші, прим. №1, «не таємно».

-протоколом за результатами проведення заходів із накладення арешту, огляду і виїмки кореспонденції р.№75/5/6/4-791т від 15.01.2024 року, на 1 аркуші, прим. №1, «не таємно».

в томі ІІІ: - протоколом обшуку від 05.04.2024 року (а.с.75-82);

-протоколом обшуку від 05.04.2024 року (а.с.91-115);

-ухвалою Садгірського районного суду м. Чернівці від 02.04.2024 року (а.с.123-128);

-ухвалою Садгірського районного суду м. Чернівці від 10.04.2024 року (а.с.134-136);

-розпискою ОСОБА_4 від 20.04.2024 року (а.с.180-181);

-аналітичним продуктом Бюро економічної безпеки України щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності ФОП ОСОБА_4 за період 01.01.2023-31.12.2023 р. (а.с.189-208).

в томі ІV: - квитанцією №2 від 29.04.2024 р. на суму 185 601,90 грн., квитанцією №4 від 29.04.2024 р. на суму 1 734 263,01 грн., квитанцією №5 від 29.04.2024 р. на суму 2 227 222,0 грн. (а.с.43-45).

За сукупністю досліджених вищенаведених доказів і з`ясованих в засіданні обставин встановлено, що погашення у повному обсязі заборгованості ОСОБА_4 до бюджету податків на загальну суму 4147 086,7 грн., а саме: єдиний податок у сумі 1734262,95 грн., податок на доходи фізичних осіб у сумі 2.227.221,92 грн., військовий збір - у сумі 185601,83 грн. за період з 01.01.2022-31.03.2023 підтверджується здійсненими оплатами, відповідно до платіжних доручень: № 2 від 29.04.2024 на суму 185 601,90 грн.; № 4 від 29.04.2024 на суму 1 734 263,01 грн.; № 5 від 29.04.2024 на суму 2 227 222,01 грн.; на загальну суму 4 147 086,92 грн.

Застосовані судом норми права.

Згідно з ч. 3 ст. 314 Кримінального процесуального кодексу України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності. Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Висновки суду.

Враховуючи, що ОСОБА_4 кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України вчинила вперше, на утриманні має двох неповнолітніх дітей , на обліку в лікаря нарколога і лікаря психіатра не перебуває, має постійне зареєстроване місце проживання, за місцем проживання характеризується позитивно, - тобто має місці соціальні зв`язки (а.с. 47-59 т.4), а також суд враховує, що до моменту притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності повністю сплачено податки (а.с. 43-45 т.4), вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження у справі закрити.

Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлений.

Процесуальні витрати відсутні.

Заходи забезпечення у кримінальному провадженні відносно ОСОБА_4 , не застосовувались.

На підставі викладеного та керуючись ст. 44, ч. 1 ст. 212 КК України, ст. 284, 288, 314 КПК України, суд ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_7 про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000008 від 30.04.2023 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст.212КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000008 від 30.04.2023 року на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України - закрити.

Ухвалу Садгірського районного суду м. Чернівці від 10.04.2024 року про накладення арешту на транспортний засіб марки BMW 5401 державний номерний знак НОМЕР_1 (т.3 а.с.кр.пр. 134-136) скасувати.

Ухвала може бути оскаржена до Чернівецького апеляційного суду через Шевченківський районний суд м. Чернівці протягом тридцяти днів з дня її проголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1