Справа № 405/5823/23
провадження № 1-кс/405/2773/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.09.2023 м. Кропивницький

Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянув клопотання старшого слідчого ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів.

Суд перевірив матеріали клопотання, включаючи витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000179 від 14.11.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні за № 0000179 від 14.11.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, відповідає вимогам ст. 160 КПК України.

Слідчий в обґрунтування клопотання зазначив, що у провадженні слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області перебувають матеріали досудового розслідування, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000179 від 14.11.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з листопада 2020 року по 30 вересня 2022 року на загальну суму 35 344 257 гривень.

Досудовим розслідуванням встановлено, що за результатами аналізу фінансових операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за період з 01.01.2020 по 31.12.2021 встановлено, що в порушення п.44.1 ст.44, п.198.1, 198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 2755 - VI (із змінами та доповненнями), вимог Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 №21, внесення посадовими (службовими) особами платника податків недостовірних відомостей до податкових декларацій податку на додану вартість та додатків до них, в частині відображення господарських операцій з придбання товарів та віднесення сум податку до податкового кредиту за операціями з придбання у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) на загальну суму 19 171 265 гривень, у т.ч. по податковим періодам: за листопад 2020 року на суму 333 333гривень; за грудень 2020 року на суму 500 000 гривень; за січень 2021 року на суму 351 859 гривень; за лютий 2021 року на суму 648 230 гривень; за березень 2021 року на суму 1 508 185 гривень; за квітень 2021 року на суму 866 277 гривень; за травень 2021 року на суму 755 182 гривень; за червень 2021 року на суму 803 857 гривень; за липень 2021 року на суму 1 253 657 гривень; за серпень 2021 року на суму 1 425 341 гривень; за вересень 2021 року на суму 1 840 197 гривень; за жовтень 2021 року на суму 2 775 444 гривень; за листопад 2021 року на суму 2 313 896 гривень; за грудень 2021 року на суму 3 795 807 гривень.

Вказані дії службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) фактично призвели до ухилення від сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість, що підлягали нарахуванню та сплаті до бюджету в загальному розмірі 19 171 265 гривень за звітні (податкові) періоди: за листопад 2020 року на суму 153 274гривень; за грудень 2020 року на суму 487 627 гривень; за січень 2021 року на суму 544 291 гривень; за лютий 2021 року на суму 648 230 гривень; за березень 2021 року на суму 1 341 270 гривень; за квітень 2021 року на суму 1 033 191 гривень; за травень 2021 року на суму 755 182 гривень; за червень 2021 року на суму 803 857 гривень; за липень 2021 року на суму 1 253 657 гривень; за серпень 2021 року на суму 1 425 341 гривень; за вересень 2021 року на суму 1 840 197 гривень; за жовтень 2021 року на суму 2 775 444 гривень; за листопад 2021 року на суму 2 313 896 гривень; за грудень 2021 року на суму 3 795 807 гривень.

Крім того, шляхом внесення недостовірних відомостей до звітів про фінансові результати, що призвело до завищення інших витрат на загальну суму 123 309 400 гривень, що вплинуло на зниження фінансового результату до оподаткування за 9 місяців 2022 року на загальну суму 89 849 700 гривень, Вказані дії службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у свою чергу призвели до ухилення від сплати податку на прибуток за 9 місяців 2022 на загальну суму 16 172 992 гривень.

Відповідно до висновку від 07.11.2022 №22/11-28-08-07/41669300 ГУ ДПС у Кіровоградській області, який долучений до матеріалів кримінального провадження, юридична особа - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), дата реєстрації 18.10.2017, місцезнаходження юридичної особи з 08.08.2022: АДРЕСА_1 , керівник: ОСОБА_4 ,

Проведеним аналізом ЄРПН співробітниками ДПС у Кіровоградській області встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 1 кварталу 2022 року товарів та послуг, які могли б бути віднесені до статті балансу «Незавершені капітальні інвестиції» на суму 51 914 204 грн. та ПДВ в сумі 10 382 841 грн. Основним контрагентом-постачальником протягом зазначеного періоду було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображено придбання основних засобів, запчастин та пристроїв у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_5 ) на суму 44 449 960 грн., та ПДВ 8 889 992 грн., податкові накладні на придбання в ЄРПН не зареєстровані та мають статус «відмовлено за рішенням Комісії. «Скаргу не задоволено»».

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , зареєстроване ІНФОРМАЦІЯ_6 від 11.10.2019 року, номер державної реєстрації 0018229. Перебуває на обліку в 1303 ГУ ДПС у Львівській області, ІНФОРМАЦІЯ_7 .

Податкова адреса: АДРЕСА_2 . Основний вид діяльності 46.21 - оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин.

Керівником підприємства є громадянин ОСОБА_5 (РНОК ПП НОМЕР_6 ).

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » зареєстроване платником ПДВ з 01.11.2019 року, номер запису в реєстрі 200665739. Остання податкова декларація з податку на додану вартість подана за лютий 2022 року.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » відсутня інформація щодо наявності нерухомого майна.

Згідно фінансової звітності малого підприємства, балансова вартість основних засобів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » станом на 31.12.2020 року становила 305,9 тис. грн. Фінансова звітність у 2021 та 2022 роках не подавалась. Кількість працівників (відповідно до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку); січень-березень - 2 особи, які працювали за цивільно- правовими договорами.

Комісією з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних прийнято рішення від 02.06.2020 року №47226 щодо відповідності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » п. 8 Критеріїв ризиковості платника податків, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 №1165. Згідно ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » протягом 2021, 2022 років відображено придбання послуг з номенклатурою «Постачання пакетів оновлень (компонент) комп`ютерної програми « ІНФОРМАЦІЯ_8 » Модуль «Облік ПДВ» з правом використання на рік. Акція; Постачання примірника та пакетів оновлень (Локальна версія) комп`ютерної програми « ІНФОРМАЦІЯ_8 » Модуль

З огляду на викладене, встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та контрагентом-постачальником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_7 ), оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, - відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реального задекларованого виробництва таких товарів, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів контрагентом-постачальником для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Крім того, протягом 2 кварталу 2022 року відображено зростання показника рядку Балансу 1005 «Незавершені капітальні інвестиції» на загальну суму 56007,9 тис. грн., тоді як згідно ЄРПН відображено придбання товарів, робіт та послуг, які могли б бути віднесені до складу незавершених капітальних інвестицій у сумі 80559 грн.

А також, проведеним аналізом встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 9 місяців 2022 року відсутнє декларування рядка 10.4 «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України: з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість», в якому повинно бути відображено обсяг придбання без податку на додану вартість, що передбачено п. 4 розділу 4 Наказу МФУ від 28.01.2016 року № 21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість».

Крім того, аналізом єдиного реєстру податкових накладних не встановлено нарахування умовного продажу.

Отже, вищевикладені обставини можуть свідчити про внесення недостовірних даних до фінансової звітності малого підприємства за 1 квартал, 1 півріччя, 9 місяців 2022 року.

Порядок реалізації повноважень (правова процедура) слідчого, щодо витребування документів від підприємств, установ та організацій визначені главою 15 КПК України і здійснюються у формі отримання тимчасового доступу до речей і документів.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

При цьому, ч. 2 ст. 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

З метою повного, всебічного та неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують її покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до речей і документів, а саме, документів та відомостей про взаємні фінансово-господарські відносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за період часу, починаючи з 01.01.2020 до теперішнього часу:

-договори, контракти та додатки до них, акти виконаних робіт, рахунки-фактури на товари, видаткові накладні, специфікації, товарно-транспортні накладні, довіреності на отримання товару тощо;

-сертифікати відповідності (якості) на матеріали (обладнання);

-копії платіжних доручень та виписки руху коштів по банківському рахунку, підтверджуючі перерахунок грошових коштів за поставлені/придбані тмц;

-відповідні договори з перевезення товарів, рахунки на оплату транспортних послуг, якщо витрати на перевезення товарів покладалися на Продавця товарів;

-інформацію про контактних осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », з якими здійснювались перемовини;

-інші документи, підтверджуючі господарські взаємовідносини.

З можливістю ознайомитися з ними та вилучити їх у належним чином у завірених копіях.

З огляду на викладене та враховуючи, що у матеріалах даного кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що документи та відомості володільцем яких є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », самі по собі та у сукупності з іншими наявними у матеріалах провадження документами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також можуть бути використані як предмет дослідження під час проведення відповідних судових експертиз, встановлення повного кола осіб, які брали участь в документальному оформленні і проведенні фінансово господарських операцій, а також встановлення причетних до цього осіб, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні вищевказаних документів.

В судове засідання слідчий не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, причини неявки не повідомив.

На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчим доведено, що є наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення зазначених документів, а тому розгляд клопотання проводився без виклику представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »

Відповідно до ст.107 ч.4 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється

Дослідивши матеріали клопотання, якими обґрунтовується необхідність надання тимчасового доступу , слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Судом встановлено, що у провадженні слідчого управління Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області перебувають матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000179 від 14.11.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з листопада 2020 року по 30 вересня 2022 року на загальну суму 35 344 257 гривень.

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

З матеріалів, доданих до клопотання вбачається, що є достатні підстави вважати, що зазначені у клопотанні документи, до яких просить слідчий надати тимчасовий доступ, перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , податкова адреса: АДРЕСА_2 .

Слідчим доведено, що вищезазначені документи самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, зокрема, встановлення осіб, що причетні до вчинення кримінального правопорушення, ці документи не становлять собою та не включають документів, які містять охоронювану законом таємницю, а тому, слідчий суддя прийшов до висновку про надання тимчасового доступу до речей і документів, зазначених в клопотанні.

Керуючись ст.ст. 159-166, 309, 369-372 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити.

Надати старшому слідчому СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_3 , начальникові відділу СУ ГУНП в Кіровоградській області підполковнику поліції ОСОБА_6 , старшому слідчому СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_7 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_8 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_9 , тимчасовий доступ до документів, документів та відомостей про взаємні фінансово-господарські відносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , податкова адреса: АДРЕСА_2 , з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , за період часу, починаючи з 01.01.2020 до 11.09.2023:

-договори, контракти та додатки до них, акти виконаних робіт, рахунки-фактури на товари, видаткові накладні, специфікації, товарно-транспортні накладні, довіреності на отримання товару тощо;

-сертифікати відповідності (якості) на матеріали (обладнання);

-копії платіжних доручень та виписки руху коштів по банківському рахунку, підтверджуючі перерахунок грошових коштів за поставлені/придбані тмц;

-відповідні договори з перевезення товарів, рахунки на оплату транспортних послуг, якщо витрати на перевезення товарів покладалися на Продавця товарів;

-інформацію про контактних осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », з якими здійснювались перемовини;

-інші документи, підтверджуючі господарські взаємовідносини, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , податкова адреса: АДРЕСА_2 , з можливістю ознайомитись з ними та зробити їх копії.

Строк дії ухвали встановити до 11.11.2023.

Роз`яснити, що згідно ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_10