Справа № 461/5924/22
Провадження № 1-кс/461/5064/22
УХВАЛА
про тимчасовий доступ до речей і документів

08.11.2022 року слідчий суддя Галицького районного суду м. Львова ОСОБА_1 , секретар судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого СУ ГУ НП у Львівській області ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, -

в с т а н о в и в :

слідчий СУ ГУ НП у Львівській області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000209 від 13.10.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 190 КК України, погодженим прокурором Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до інформації і документів, які перебувають у володінні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), а саме: - податкові накладні та розрахунки коригування до них зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних за період з 01.05.2021 по 01.11.2022 платниками податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); податкові накладні та розрахунки коригування до них за період з 01.05.2021 по 01.11.2022 зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, які одержані від постачальників платниками податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); декларації з ПДВ зі всіма додатками та уточнюючими деклараціями за період з 01.05.2021 по 01.11.2022 платників податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); декларації з податку на прибуток зі всіма додатками та уточнюючими деклараціями за період з 01.05.2021 по 01.11.2022 платників податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); повідомлення за формою № 20-ОПП про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за період з 09.04.2021 по 01.11.2022 платників податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); видані та отримані податкові накладні з розрахунками коригування щодо платників податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за період з 01.01.2022 по 01.11.2022; декларації з ПДВ зі всіма додатками та уточнюючими деклараціями за період з 01.01.2022 по 01.11.2022 платників податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ); повідомлення за формою № 20-ОПП про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за період з 01.01.2020 по 01.11.2022 платників податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), з можливістю їх вилучення.
Подане клопотання мотивує тим, що отримання доступу та вилучення вищевказаних документів та речей має істотне значення для встановлення обставин у вказаному кримінальному провадженні.
В клопотанні слідчий просить проводити розгляд без участі слідчого та прокурора.
На підставі ч.2 ст.163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглянути клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, та у відсутності слідчого та прокурора.
На підставі ч.4 ст.107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Дослідивши матеріали клопотання та докази, додані до такого, приходжу до наступного висновку.
Слідчим управлінням ГУНП у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 13.10.2021 до ЄРДР №0000209, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 190 КК України.
Під час досудового розслідування у даному кримінальному провадженні встановлюються обставини шахрайських дій невстановлених осіб під час проходження митних формальностей при експорті сільськогосподарської продукції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ).
Як вбачається з матеріалів клопотання, Наразі стороною обвинувачення отримано та опрацьовано інформацію ІНФОРМАЦІЯ_1 , де перебуває на податковому обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », та ІНФОРМАЦІЯ_6 , через яку в 2021 році здійснювався експорт сільськогосподарської продукції. При цьому, по експортних операціях 2021 року валютна виручка в Україну не повернута, у зв`язку з чим податковим органом вживаються заходи щодо проведення перевірки у порядку валютного нагляду за дотриманням граничних строків розрахунків іноземній валюті.
Крім того, під час експортних операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з продажу сільськогосподарської продукції, здійснених у травні-червні 2022 року через ІНФОРМАЦІЯ_7 , для отримання сертифікатів походження експортованих товарів типу EUR.1 використано первинні документи про придбання у жовтні 2021 року у ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) насіння соняшника, але вищевказане фермерське господарство не реєструвало податкових накладних про продаж даної продукції на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » в Єдиному реєстрі податкових накладних.
У подальшому, під час вивчення даних Єдиного державного реєстру, встановлено, що директор ФГ « ОСОБА_5 » ОСОБА_9 також є керівником групи фермерських господарств, які перебувають на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_9 ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), а також ФГ « ОСОБА_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ФГ « ОСОБА_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) та ФГ « ОСОБА_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) відповідно. При цьому, ця ж сама особа, через яку всі перелічені вище фермерські господарства є пов`язаними особами, також є директором низки фермерських господарств, зареєстрованих в окупованому м. Маріуполі (ГУ ДПС у Донецькій області).
Як наслідок, наразі під час досудового розслідування перевіряється версія щодо надання за попередньою змовою зі службовим особам підприємства-експортера ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » невстановленими особами, якими контролюється діяльність ФГ « ОСОБА_5 », ФГ « ОСОБА_6 », ФГ « ОСОБА_7 », ФГ « ОСОБА_8 », ФГ « ОСОБА_10 », ФГ « ОСОБА_11 » та ФГ « ОСОБА_12 », підроблених документів для отримання в митних органах сертифікатів походження EUR.1.
З вказаного питання прокурором у кримінальному провадженні отримано перелік підприємств які за даними ГУ ДПС у Львівській області мають основний КВЕД 46.21 (оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин) та порівняно показники діяльності цих платників податків з інформацією ІНФОРМАЦІЯ_10 . Як наслідок, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) здійснюють експортні операції сільськогосподарської продукції упродовж 2022 року, але не звітують про обсяги продажу товарів податковому органу.
Слідчий зазначає, що на даному етапі досудового розслідування необхідно перевірити версію про можливу причетність зазначеної вище групи фермерських господарств до діяльності експортерів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».
Згідно статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі Закон):
бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень;
господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства;
первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію.
Згідно статті 3 Закону метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства. Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, гуртуються на даних бухгалтерського обліку.
Одним з базових принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності за приписами статті 4 Закону є повне висвітлення, тобто фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі.
Згідно статті 9 Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.
У відповідності до вимог ст.ст. 61, 62 Податкового кодексу України податковий контроль система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів. Податковий контроль здійснюється, у тому числі, шляхом проведення перевірок.
Таким чином, податкова звітність та інша податкова інформація відносно платників податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), які зареєстровані у м. Львів та перебувають на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 , має значення для кримінального провадження, оскільки дані податкового обліку мають бути синтетичними з даними бухгалтерського обліку, що має відповідати первинним фінансово-господарським документам підприємства. Джерела походження валютних зарахувань згідно первинних документів вказуватиме у даному кримінальному провадженні на дотримання вимог податкового та валютного законодавства, стан здійснення валютного контролю, який здійснюється банківськими установами та податковою службою.
При цьому, на письмову вимогу прокурора у порядку ст. 93 КПК України копії документів та інформацію з Єдиного реєстру податкових накладних, що одержується в електронному вигляді ІНФОРМАЦІЯ_1 від платників податків під час реалізації повноважень та зберігається в інформаційній системі «Податковий блок», була надана відповідь про приналежність цієї інформації до конфіденційної, з огляду на вимоги Законів України «Про електронні довірчі послуги», «Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 557 від 06.06.2017, зареєстрованого Міністерством юстиції України 03.08.2017 за № 959/3082. Як наслідок, надання відповідної конфіденційної інформації, яка перебуває у розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 , може бути здійснене у даному кримінальному провадженні на підставі дозволу слідчого судді.
Слідчий в клопотанні зазначає, що потрібно отримати дозвіл слідчого судді на тимчасовий доступ до інформації, яка перебуває у розпорядженні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 , щодо платників податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), а також ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
Слідчим доведено, що в ході досудового розслідування виникла необхідність отримання тимчасового доступу до речей і документів. Дослідження зазначеної документації має істотне значення для встановлення обставин у цьому кримінальному провадженні і полягає у тому, що дасть можливість дослідити інформацію, яка міститься у даних документах та доказову інформацію необхідну для розслідування вказаного провадження.
Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Згідно ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Частиною 6 ст.163 КПК України встановлено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до ч.7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Дослідивши матеріали клопотання та докази, додані до такого, враховуючи, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, з метою забезпечення можливості використання цих документів як доказів у судовому розгляді кримінального провадження, вважаю, що слід надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів.
Разом з тим, вивчивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що клопотання слідчого слід задовольнити частково та надати доступ до оригіналів таких документів з можливістю ознайомлення з ними та отримання їх копій, однак без вилучення їх оригіналів, оскільки слідчому судді не надано доказів необхідності вилучення цих документів в оригіналі, зокрема, не надано постанов про призначення відповідних експертиз, клопотань експерта про надання оригіналів відповідних документів.
Керуючись ст.ст. 162-166 КПК України, слідчий суддя,-

у х в а л и в :

клопотання задовольнити частково.
Надати слідчому СУ ГУ НП у Львівській області ОСОБА_3 або іншим слідчим з групи слідчих у кримінальному провадженні № 0000209 від 13.10.2021, дозвіл на тимчасовий доступ до інформації та документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), а саме: податкові накладні та розрахунки коригування до них зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних за період з 01.05.2021 по 01.11.2022 платниками податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); податкові накладні та розрахунки коригування до них за період з 01.05.2021 по 01.11.2022 зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, які одержані від постачальників платниками податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); декларації з ПДВ зі всіма додатками та уточнюючими деклараціями за період з 01.05.2021 по 01.11.2022 платників податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); декларації з податку на прибуток зі всіма додатками та уточнюючими деклараціями за період з 01.05.2021 по 01.11.2022 платників податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); повідомлення за формою № 20-ОПП про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за період з 09.04.2021 по 01.11.2022 платників податків ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФГ « ОСОБА_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФГ « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); видані та отримані податкові накладні з розрахунками коригування щодо платників податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за період з 01.01.2022 по 01.11.2022; декларації з ПДВ зі всіма додатками та уточнюючими деклараціями за період з 01.01.2022 по 01.11.2022 платників податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ); повідомлення за формою № 20-ОПП про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за період з 01.01.2020 по 01.11.2022 платників податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), з можливістю вилучення копій вказаних документів.
Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Контроль за виконанням ухвали покласти на слідчого СУ ГУ НП у Львівській області ОСОБА_3 .
Строк дії ухвали 2 (два) місяці з дня її постановлення.
Ухвала остаточна, оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1