Справа № 638/9904/21
Провадження № 1-кп/638/669/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 квітня 2023 року Дзержинський районний суд м. Харкова у складі:

головуючої ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

обвинуваченої ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду, кримінальне провадження №0000192 від 02 червня 2021 року за обвинуваченням:

ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. москва, українки, громадянки України, з вищою освітою, працюючої на посаді головного державного інспектора відділу кодування та класифікації товарів управління адміністрування митних платежів, митної вартості та митного тарифного регулювання Слобожанської митниці Держмитслужби, раніше не судимої, не заміжньої, фактично мешкає за адресою АДРЕСА_1 , у скоєнні кримінального правопорушення-злочину, передбаченого ч.2 ст. 367 КК України -

встановив:

ОСОБА_4 , відповідно до наказу начальника Харківської митниці ДФС № 77-о від 23.02.2016 переведена на посаду головного державного інспектора відділу класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС.

Згідно з Положенням про відділ класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС, затвердженим наказом виконувачем обов`язків начальника Харківської митниці ДФС ОСОБА_5 24.11.2017, ОСОБА_4 , як співробітник органу виконавчої влади, здійснює функції представника влади та відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, примітки до ст. 364 КК України є службовою особою.

Відповідно до п. п. 2.3., 2.4., 2.5., 2.6. посадової інструкції головного державного інспектора відділу класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС, затвердженої виконувачем обов`язків начальника Харківської митниці ДФС ОСОБА_5 04.11.2016, ОСОБА_4 при виконанні посадових обов`язків здійснює контроль правильності класифікації задекларованих товарів, проведення контролю заходів щодо класифікаційної роботи в митних постах, правильності прийняття рішення про визначення коду товару в складних випадках, визначених ст. 69 Митного кодексу України, за запитами митних постів (відділів митного оформлення).

Відповідно до ч. 2 ст. 69 Митного кодексу України, органи доходів і зборів здійснюють контроль правильності класифікації товарів, поданих до митного оформлення, згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі УКТ ЗЕД).

Частинами 4, 5 статті 69 Митного кодексу України встановлено, що у разі виявлення під час митного оформлення товарів або після нього порушення правил класифікації товарів орган доходів і зборів має право самостійно класифікувати такі товари.

Під складним випадком класифікації товару розуміється випадок, коли у процесі контролю правильності заявленого декларантом або уповноваженою ним особою коду товару виникають суперечності щодо тлумачення положень УКТ ЗЕД, вирішення яких потребує додаткової інформації, спеціальних знань, проведення досліджень тощо.

Відповідно до ч. 6 ст. 69 Митного кодексу України встановлено, що штрафи та інші санкції за несплату митних платежів та за інші порушення, виявлені у зв`язку з неправильною класифікацією товарів, застосовуються органами доходів і зборів виключно у разі, якщо прийняте органом доходів і зборів рішення про класифікацію цих товарів у складному випадку було прийнято на підставі поданих заявником недостовірних документів, наданої ним недостовірної інформації та/або внаслідок ненадання заявником всієї наявної у нього інформації, необхідної для прийняття зазначеного рішення, що суттєво вплинуло на характер цього рішення.

Згідно з пунктом 3 Розділу І Порядку роботи відділу митних платежів, підрозділу митного оформлення митного органу та митного поста при вирішенні питань класифікації товарів, що переміщуються через митний кордон України, затвердженого Наказом Міністерством фінансів України від 30.05.2012 № 650 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02.07.2012 № 1085/21397 (далі Порядок № 650), класифікація товару - визначення коду товару відповідно до вимог Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД, передбачених Законом України «Про Митний тариф України», з урахуванням Пояснень до УКТ ЗЕД, рішень Комітету з Гармонізованої системи опису та кодування товарів Всесвітньої митної організації, методичних рекомендацій щодо класифікації окремих товарів згідно з вимогами УКТ ЗЕД, розроблених центральним органом виконавчої влади у сфері митної справи на виконання статті 68 Кодексу, здійснюється до початку переміщення товару через митний кордон України, під час митного оформлення та після завершення митного оформлення.

Відповідно до положень ст. 68 Митного кодексу України ведення УКТ ЗЕД здійснює центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію державної політики у сфері державної митної справи: Державна фіскальна служба України. Згідно положень ч. 2 ст. 68 МК України ведення УКТ ЗЕД, у тому числі, передбачає забезпечення однакового застосування всіма митними органами правил класифікації товарів (п. 4 ч. 2 ст. 268 Митного кодексу України), а також прийняття рішень щодо класифікації та кодування товарів в УКТ ЗЕД у складних випадках (п. 5 ч. 2 ст. 268 Митного кодексу України).

Згідно з вимогами п. 5 Розділу І Порядку № 650 посадова особа ПМО чи митного поста згідно з цим Порядком здійснює контроль правильності класифікації товарів під час проведення процедур митного контролю та оформлення товарів.

Відповідно до п. 1 Розділу ІІІ Порядку № 650 декларант або уповноважена ним особа класифікує товари згідно з УКТ ЗЕД при їх декларуванні відповідно до ст. 69 Митного кодексу України.

Згідно з вимогами п. 2 Розділу ІІІ Порядку № 650 посадові особи ПМО чи митного поста, відділу митних платежів (спеціалізованого підрозділу) здійснюють контроль правильності класифікації товарів під час проведення митних формальностей при митному оформленні товарів. Обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання правил класифікації товарів при митному оформленні, визначається на основі результатів застосування системи управління ризиками.

Відповідно до вимог абз. 3 п. 4 Розділу ІІІ Порядку № 650 контроль правильності класифікації товарів здійснюється шляхом перевірки відповідності відомостей про товар та коду товару згідно з УКТ ЗЕД, заявлених у митній декларації, відомостям про товар (найменування, опис, визначальні характеристики для класифікації товарів тощо), зазначеним у наданих для митного контролю документах, шляхом перевірки дотримання вимог Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД, з врахуванням Пояснень до УКТ ЗЕД, рекомендацій, розроблених центральним органом виконавчої влади у сфері митної справи відповідно до вимог ст. 68 Митного кодексу України.

Відповідно до вимог п. 5 Розділу ІІІ Порядку № 650 у разі неможливості однозначно перевірити правильність класифікації товару на підставі задекларованих відомостей відповідно до вимог ст. 69 Митного кодексу України декларант або уповноважена ним особа письмово повідомляється про необхідність надання додаткових документів чи відомостей, необхідних для підтвердження задекларованого ним коду товару згідно з УКТ ЗЕД.

Згідно з вимогами п. 6 Розділу ІІІ Порядку № 650 у разі відмови у наданні декларантом або уповноваженою ним особою додаткових документів чи відомостей посадовою особою митного органу здійснюються митні формальності за наявними документами та відомостями з використанням довідкової інформації. При проведенні цих митних формальностей або підтверджується код товару, або надається відмова в митному оформленні та за наявності достатньої інформації виноситься Рішення.

Відповідно до вимог п. 14 Розділу ІІІ Порядку № 650 рішення приймається посадовими особами відділу митних платежів (спеціалізованого підрозділу) або уповноваженими особами митного поста на підставі встановлених характеристик товару, які є визначальними для класифікації товару, згідно з Основними правилами інтерпретації УКТ ЗЕД. У разі неможливості однозначно перевірити правильність класифікації товару на підставі задекларованих відомостей посадовою особою ВМП письмово повідомляється про необхідність надання додаткових документів чи відомостей, необхідних для підтвердження задекларованого коду товару згідно з УКТ ЗЕД. При цьому виконуються процедури відповідно до пунктів 6, 7, 8 Розділу ІІІ Порядку № 650.

Згідно з вимогами п. 18 Розділу ІІІ Порядку № 650 у разі, коли при вирішенні складного випадку класифікації товару ВМП не може самостійно здійснити класифікацію товару через його складність, він має право підготувати запит щодо класифікації товару згідно з УКТ ЗЕД до центрального органу виконавчої влади, що забезпечує реалізацію державної політики у сфері державної митної справи.

Так, товариством з обмеженою відповідальністю «Ваміп Сервіс» (, юридична адреса: м. Київ, вул. Райдужна, 13-А, оф. 201, далі - ТОВ «Ваміп Сервіс») ввезено на митну територію України в зону діяльності Харківської митниці ДФС іноземний товар «Розчинники складні органічні, для видалення фарб та лаків: - Інгібітор видалення відкладень КЗ +, ТУ 2411-004-18» вагою 20 тон (далі - товар) на транспортних засобах з державними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 . Зазначений товар, 28.03.2018, декларантом ТОВ «Ваміп Сервіс» заявлено в режим імпорт шляхом подання електронної митної декларації, заповненої у звичайному порядку типу ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014196 до митного поста «Харків центральний» Харківської митниці ДФС, вагою 20,00 тон (гр. 38), з кодом товару «» (гр. 33). Митна вартість визначена за першим методом (гр. 43) у сумі 207 364, 20 грн. (гр. 45). Митні платежі декларантом розраховано в гр. 47 митної декларації, які складаються з мито 0 грн. (ставка 0%), ПДВ 41 472,84 грн. (20%) акцизний податок 0 грн.

Інспектором митного поста «Харків центральний» ОСОБА_6 28.03.2018 здійснені митні процедури, а саме реєстрація митної декларації, контроль із застосування системи управління ризиками.

Автоматизованою системо управління ризиками (далі - АСАУР) сформовані наступні обов`язкові форми митного контролю:

-кодом 107-3 «Контроль правильностi класифiкацiї товарiв згідно з УКТ ЗЕД» зазначено, що «Товар № 1. Можливо, неправильна класифікація товару: Аліфатичні вуглеводні (наприклад, уайт-спірит) класифікуються в товарній позиції 2710 УКТ ЗЕД. Ароматичні вуглеводні (наприклад, ксилол, метанол) - 2707 УКТ ЗЕД. Неденатурований або денатурований спирт з добавками класифікується в товарних позиціях 2207, 2208 УКТ ЗЕД. Засоби для чищення миття класифікуються в товарній позиції 3402 УКТ ЗЕД. (Акцизний збір, вищі ставки мита). Перевірити відповідність заявленого опису товару та наведеної вище інформації про можливі товари «прикриття»/«ризику». Якщо опис товару співпадає з вищенаведеним, то при випуску товарів у вільний обіг провести перевірку правильності класифікації.»;

-з кодом 108-3 «Витребування документів, які підтверджують коди товарів згідно з УКТ ЗЕД Товар № 1. Можливо, неправильна класифікація товару: Аліфатичні вуглеводні (наприклад, уайт-спірит) класифікуються в товарній позиції 2710 УКТ ЗЕД. Ароматичні вуглеводні (наприклад, ксилол, метанол) - 2707 УКТ ЗЕД. Неденатурований або денатурований спирт з добавками класифікується в товарних позиціях 2207, 2208 УКТ ЗЕД. Засоби для чищення миття класифікуються в товарній позиції 3402 УКТ ЗЕД. (Акцизний збір, вищі ставки мита). Перевірити відповідність заявленого опису товару та наведеної вище інформації про можливі товари «прикриття»/«ризику». Якщо опис товару співпадає з вищенаведеним, то при випуску товарів у вільний обіг провести перевірку правильності класифікації.».

Інспектором митного поста «Харків центральний» ОСОБА_7 28.03.2018 в 18:34:34 здійснено митний огляд товару.

28.03.2018 в 18:55:00 інспектор митного поста «Харків центральний» ОСОБА_6 передав митну декларацію до спеціалізованого підрозділу (управління адміністрування митних платежів) з метою проведення контролю правильності визначення коду товару відповідно до вимог ст. 69 Митного кодексу України.

Митну декларацію для проведення митної формальності з правильності визначення коду товару 28.03.2018 прийнято головним державним інспектором відділу класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС ОСОБА_4

28.03.2018 митне оформлення товару по ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014196 призупинено на час проведення контролю правильності визначення коду товару спеціалізованим підрозділом, а саме головним державним інспектором відділу класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС ОСОБА_4

30.03.2018 о 17:59:07 до митного поста «Харків - центральний» декларантом ТОВ «Ваміп Сервіс» подана тимчасова митна декларація типу ІМ 40 ТН № UA 807170/2018/014801, в якій товар Інгібітор ввезений на митну територію України в автомобілях з державними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 та митне оформлення товару призупинено по ЕМД ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014196 на час проведення експертного дослідження. В митній декларації типу ІМ 40 ТН, декларантом також визначений код товару «» Митна вартість визначена за першим методом (гр. 43) у сумі 207 112, 26 грн. (гр. 45). Митні платежі декларантом розраховано в гр. 47 митної декларації, які складаються з мито 0 грн. (ставка 0%), ПДВ 41 422,45 грн. (20%) акцизний податок 0 грн.

Інспектором митного поста «Харків центральний» ОСОБА_8 здійснені митні формальності та 30.03.2018 о 18:37:19 товар випущений з території митного поста, розташованого за адресою: м. Харків, вул. Клочківська, буд. 370, для обігу на території України.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 260 Митного кодексу України, якщо декларант або уповноважена ним особа не володіє точними відомостями про характеристики товарів, необхідні для заповнення митної декларації у звичайному порядку, вона може подати органу доходів і зборів тимчасову митну декларацію на такі товари за умови, що вона містить дані, достатні для поміщення їх у заявлений митний режим, та під зобов`язання про подання додаткової декларації у строк не більше 45 днів з дати оформлення тимчасової митної декларації.

Згідно з вимогами ч. 2 ст.260 Митного кодексу України, якщо під час митного оформлення товарів за тимчасовою митною декларацією органом доходів і зборів бралися проби (зразки) цих товарів для проведення їх дослідження (аналізу, експертизи) і рішення органу доходів і зборів за результатами такого дослідження (аналізу, експертизи) не може бути прийнято у 30-денний строк з дня оформлення тимчасової митної декларації, цей строк продовжується органом доходів і зборів, але не більше ніж на 15 днів.

Частиною 8 ст. 260 Митного кодексу України встановлено, що орган доходів і зборів не має права відмовити в прийнятті тимчасової митної декларації, якщо виконано всі умови, встановлені Митним кодексом України.

Відповідно до ч. 10 ст. 260 Митного кодексу України оформлення органом доходів і зборів тимчасової митної декларації передбачає необхідність виконання вимог Митного кодексу України, передбачених для поміщення товарів в обраний митний режим та сплати митних платежів або забезпечення їх сплати відповідно до розділу X Митного кодексу України.

В частині 1 ст. 261 Митного кодексу України зазначено, що у разі подання відповідно до ст. 260 Митного кодексу України тимчасової митної декларації декларант повинний протягом строків, визначених відповідно до Митного кодексу України, подати органу доходів і зборів додаткову декларацію, яка містить точні відомості про товари, задекларовані за тимчасовою митною декларацією, що подавалися б у разі декларування цих товарів за митною декларацією, заповненою у звичайному порядку.

Відповідно до ч. 2 ст. 260 МК України, п. 8 Розділу ІІІ Порядку 650, якщо органом доходів і зборів під час митного оформлення товарів заявленого декларантом по митній декларації, заповненою у звичайному порядку типу ДЕ, відібрані проби (зразки) цих товарів для проведення їх дослідження (аналізу, експертизи), то декларант може подати тимчасову митну декларацію (тип ТН), по результатам оформлення якої митниця випускає товар на митну територію України під забезпечення сплати митних платежів та подачі додаткової митної декларації типу ДТ.

В цьому випадку, контроль правильності визначення коду товару здійснюється по митній декларації типу ДЕ, так як зазначену митну формальність ініційовано саме по цій декларації (відібрані зразки та направлено на дослідження), а по тимчасовій декларації (ТН) контроль правильності визначення коду товару не здійснюється у зв`язку з тим, що по одному й тому товару, заявленому у режим імпорт, не здійснюються дві однакові митні формальності (відбір проб (зразків), дослідження (аналіз, експертиза) та правильність визначення коду товару).

По результатам отриманого висновку експертної установи службові особи органу доходів і зборів здійснюють контроль правильності визначення коду товару по декларації типу ДЕ.

У випадку прийняття службовою особою рішення про підтвердження коду товару (правильності визначення коду товару декларантом) в інформаційній системі органу доходу і зборів в розділі «митні процедури» проставляється відповідна позначка.

У випадку прийняття службовою особою рішення про класифікацію товару за іншим кодом, нею виноситься рішення про коригування коду товару.

Подальші митні формальності виконуються після подачі декларантом додаткової декларації типу ДТ з обов`язковим урахуванням прийнятого рішення службовою особою під час здійснення контролю правильності визначення коду товару по декларації типу ДЕ, та митні формальності проводяться саме по додатковій декларації типу ДТ.

Після подання декларантом органу доходів і зборів додаткової декларації типу ДТ, в оформленні товару по декларації типу ДЕ, відмовляється (припиняється).

30.03.2018 до Харківської митниці ДФС надійшов висновок експерта щодо дослідження зразків товару, відібраних по ЕМД ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014195.

Разом з цим, класифікація товарів здійснюється згідно з УКТ ЗЕД, яка є товарною номенклатурою Митного тарифу України і затверджена Законом України від 19.09.2013 № 584 VII «Про Митний тариф України».

З метою забезпечення єдиного тлумачення і застосування УКТ ЗЕД в Україні запроваджено Пояснення до УКТ ЗЕД, побудовані на основі Пояснень до ГС версії 2012 року та Пояснень до Комбінованої номенклатури Європейського Союзу (далі по тексту КН) і затверджені наказом ДФС від 09.06.2015 № 401.

В поясненнях до УКТ ЗЕД зазначено, що Класифікація товарів в Українській класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності здійснюється за основними правилами інтерпретації класифікації товарів (далі по тексту ОПІ КТ).

Відповідно до п.п. (а) п. 3 ОПІ КТ у разі коли товар на перший погляд (prima facie) можна віднести до двох чи більше товарних позицій, то при його класифікації перевага надається тій товарній позиції, в якій товар описується конкретніше порівняно з товарними позиціями, де дається більш загальний його опис.

Відповідно до п.п. (а) п. 3 ОПІ КТ суміші, багатокомпонентні товари, які складаються з різних матеріалів або вироблені з різних компонентів, класифікація яких не може здійснюватися згідно з правилом 3 (a), повинні класифікуватися за тим матеріалом чи компонентом, який визначає основні властивості цих товарів, за умови, що цей критерій можна застосувати.

Імпортером ТОВ «Ваміп Сервіс» здійснено ввезення на митну територію України товару «інгібітор видалення відкладень КЗ +», виготовлений по Технічним умовам 2411-004-04414276 2018.

Відповідно до зазначених ТУ товар призначений для промислового використання. Використовується, як змивка видалення консервуючих, лакофарбових покриттів з металевих, кам`яних, полімерних поверхонь, а також для очищення електричних машин від промислових забруднень. Видаляє лакофарбові покриття на масляній основі, алкідні емалі, фенол формальдегідні, водно-дисперсні та ніші види лакофарбових покриттів, емалі, мастики, ґрунтовки. Також може використовуватись у якості інгібіруючого розчину, запобігаючого утворенню гідратних пробок у газових трубопроводах та свердловинах, для чого подається на ланки з найбільш вірогідним гідроутворенням.

Зазначений товар, згідно технічних умов складається з 90-95% метанолу та 5-10% ізобутанолу.

Відповідно до висновку ДПМЕ ДФС Харківського відділу з питань експертиз та досліджень від 30.03.2018 № 152, проба являє собою двокомпонентну рідину, що складається із метанолу та ізобутанолу. Вміст компонентів у складі проби: метанол (87,5 мас. дол.), ізобутанол (12,5 мас. дол.).

Згідно з УКТ ЗЕД продукти із вмістом метанолу можуть класифікуватись у товарній позиції 2905 або в інших товарних позиціях залежно від хімічного складу та цільового використання таких продуктів.

Метанол, як окрема органічна речовина з вмістом або без вмісту домішок включається до товарної позиції 2905. Термін «домішки» тлумачиться у Загальних положеннях до товарної групи 29.

Продукти товарної групи 29 можуть містить додані речовини, визначені у пунктах (е)-(g) примітки 1 до товарної групи 29, проте додавання таких речовин не повинно змінювати властивості продуктів товарної групи 29 і не допускати використання цих продуктів для інших цілей, що відрізняються від традиційних.

У поясненнях до товарної позиції 2905 зазначено, що метанол використовується в органічному синтезі як розчинник для виробництва барвників, вибухових речовин, фармацевтичних продуктів та інше.

Товарна позиція 3814 включає в себе розчинники та розріджувачі складні органічні, готові суміші для видалення фарб або лаків.

До цієї товарної позиції включаються органічні розчинники та розріджувачі (з вмістом або без вмісту 70 мас.% чи більше нафтових фракцій) за умови, що вони не є окремими сполуками визначеного хімічного складу і в іншому місці не зазначені. Вони являють собою більш менш леткі рідини, що використовуються, серед іншого, у виробництва лаків і фарб або як суміші, що видаляють жир, для частин машин і т.д.

До товарної позиції 3814 не включаються окремі розчинники чи розріджувачі визначеного хімічного складу (зазвичай група 29).

Багатокомпонентні розчинники це розчинники до складу яких входять два або більше компонента, поєднання яких обумовлює більші функціональні можливості таких розчинників та їх споживчі властивості. Під час досудового розслідування не встановлено жодного документа, який підтверджує, що 12,5% ізобутилового спирту, який знаходиться в метиловому спирті, збільшує функціональні можливості товару в порівнянні з властивостями метанолу.

Товар «інгібітор видалення відкладень КЗ +» за своїм хімічним складом складається з двох спиртів (метанол, ізабутанол). За своїми хімічними властивостями відповідає хімічним речовинам спирти. За призначенням також використовується як спирт. Тому повинен класифікуватися в групі 29 (спирти).

Таким чином, товар: «інгібітор видалення відкладень КЗ +», виготовлений по ТУ 2411-004-04414276 2018, який запобігає утворенню гідратних пробок в газових трубопроводах та свердловинах, відповідає характеристикам описової частини коду Українського класифікатору товарів зовнішньо економічної діяльності та не відповідає характеристикам описової частини коду Українського класифікатору товарів зовнішньо економічної діяльності .

Так, 04.04.2018 о 12:23:55 ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді головного державного інспектора відділу класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС, знаходячись на своєму робочому місці у приміщенні Харківської митниці ДФС, розташованому за адресою: м. Харків, вул. Клочківська, буд. 370, під час здійснення контролю правильності визначення коду товару по ЕМД ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014196 та виконання митних формальностей з кодом 107-3 «Контроль правильності класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД» та з кодом 108-3 «Витребування документів, які підтверджують коди товарів згідно з УКТ ЗЕД», не зважаючи на достовірно відомі їй обставини, а саме те, що Інгібітор складається з 90-95% метанолу та 5-10% ізобутанолу та відповідно до висновку ДПМЕ ДФС Харківського відділу з питань експертиз та досліджень від 30.03.2018 № 152, проба являє собою рідину, що складається із метанолу (87,5 мас. дол.), та ізобутанолу (12,5 мас. дол.), що товар: «інгібітор видалення відкладень КЗ +», виготовлений по ТУ 2411-004-04414276 2018 запобігає утворенню гідратних пробок в газових трубопроводах та свердловинах, а також інших даних, що вказують, що товар Інгібітор зазначений у графі 31 митних декларацій ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014196, ІМ 40 ТН № UA807170/2018/014801, відповідає коду товару згідно УКТ ЗЕД , що підтверджується висновком судово-товарознавчої експертизи Дніпровського НДЕКЦ МВС України №19/12.1/800 від 05.07.2019, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, будучи обізнаною з вимогами законодавства України щодо класифікації товарів, ігноруючи вимоги Митного законодавства, нехтуючи своїми службовими обов`язками через несумлінне ставлення до них під час контролю правильності класифікації товарів відповідно до положень статті 69 Митного кодексу України в частині правильності класифікації товарів, усупереч вимогам ч. ч. 2, 4 ст. 69 МК України, п. 5 Розділу І, п. 2, абз.3 п.4 Розділу ІІІ Порядку № 650, Правила 1, 3 Основних правил інтерпретації класифікації товарів, п. п. 2.2.-2.5 посадової інструкції, прийняла рішення про підтвердження правильності визначення декларантом коду товару , маючи регламентований доступ до програмно-інформаційних комплексів Єдиної автоматизованої інформаційної системи, за допомогою службової комп`ютерної техніки проставила відмітку в АІС «Інспектор»: «МФ здійснено. Код і опис товару підтверджено на підставі поданих документів».

04.04.2018 о 14:10:20 до митного поста «Харків - центральний» декларантом ТОВ «Ваміп Сервіс» подана додаткова до тимчасової декларації ІМ 40 ТН № UA 807170/2018/014801 митну декларацію ІМ 40 ДТ № UA 807170/2018/15554. В митній декларації типу ІМ 40 ДТ, декларантом, зазначений код товару «» на підставі прийнятого ОСОБА_4 04.04.2018 рішення про правильність визначення коду товару по ЕМД ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014196.

Інспектором митного поста «Харків центральний» ОСОБА_9 з урахуванням рішення, прийнятого спеціалізованим підрозділом з контролю правильності визначення коду товару, а саме ОСОБА_4 від 04.04.2018 по ЕМД ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014196, оформлено митну декларацію ІМ 40 ДТ № UA 807170/2018/015554 04.04.2018 о 16:10:35 та товар впущений у вільний обіг без сплати митних платежів - мита, акцизного податку та не в повному обсязі сплаченого ПДВ.

Згідно з вимогами ч. 1 ст. 294 Митного кодексу України об`єкт та база оподаткування митними платежами під час переміщення товарів через митний кордон України визначаються відповідно до Митного кодексу України, Податкового кодексу України та інших законів України.

У відповідності до вимог пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПК України, у тому числі операції з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів на митну територію України.

Згідно з пунктом 187.8 статті 187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з податку на додану вартість у разі ввезення товарів на митну території України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

Пунктом 190.1 статті 190 Податкового кодексу України регламентовано, що базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

Відповідно до вимог п.п. 212.1.2 п. 212.1 ст. 212 ПК України платником акцизного податку є особа - суб`єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України

Згідно з вимогами п.п. 213.1.3 п. 213.1 ст.213 ПК України об`єктом оподаткування акцизним податком є ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України.

Відповідно до вимог п. 214.4 ст. 214 ПК України база оподаткування акцизним податком, у разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об`єму, кількості товару (продукції), об`єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.

Відповідно до абз.4 п. 215.1 ст. 215 ПК України до підакцизних товарів належить пальне.

Згідно з вимогами п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 ПК України ставка акцизного податку у твердих сумах за пальне з кодом УКТЗЕД 2905 11 00 00 становить 245 євро за 1000 літрів.

Відповідно до вимог п.216.4. ст. 216 ПК України датою виникнення податкових зобов`язань у разі ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України є дата подання контролюючому органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов`язання контролюючим органом у визначених законодавством випадках.

Відповідно до вимог п.218.1 ст. 218 ПК України суми податку з товарів (продукції), які ввозяться на митну територію України, що підлягають сплаті, визначаються платниками податку самостійно, виходячи з об`єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку.

Згідно з вимогами п. 224.2 ст. 224 ПК України контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджету податку з підакцизних товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, під час митного оформлення здійснюється контролюючими органами.

Таким чином, при митному оформленні в режимі імпорт вищезазначеного товару за кодом товару УКТ ЗЕД , вагою 20 тон та митною вартістю 207 112,26 грн. митні платежі складають 41 422,45 грн. з яких: мито 0 грн.; акцизний податок 0 грн.; податок на додану вартість 41 422,45 грн.

При митному оформленні в режимі імпорт вищезазначеного товару за кодом товару УКТ ЗЕД , вагою 20 тон та митною вартістю 207 112,26 грн. митні платежі складають 296 371,82 грн. з яких: мито 11 391,17 грн. (5,5 %); акцизний податок 201 066,64 грн.(із розрахунку 245 EUR за 1 тис. л при 15 град.); податок на додану вартість 83 914,01грн.

При митному оформленні товару з кодом УКТ ЗЕД митні платежі збільшуються на суму 254 949,37 грн.

По митній декларації ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014196 інспектором митного поста «Харків центральний» ОСОБА_10 відмовлено в митному оформленні товару у зв`язку з митним оформленням товару по тимчасовій митній декларації ІМ 40 ТН № UA 807170/2018/014801, ІМ 40 ДТ № UA 807170/2018/15554.

Крім того, ТОВ «Ваміп Сервіс» ввезено на митну територію України в зону діяльності Харківської митниці ДФС іноземний товар «Розчинники складні органічні, для видалення фарб та лаків: - Інгібітор видалення відкладень КЗ +, ТУ 2411-004-18» вагою 20 тон (далі - товар) на транспортних засобах з державними номерами НОМЕР_3 / НОМЕР_4 . Зазначений товар, 02.04.2018, декларантом ТОВ «Ваміп Сервіс» заявлено в режим імпорт шляхом подання електронної митної декларації, заповненої у звичайному порядку типу ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014989 до митного поста «Харків центральний» Харківської митниці ДФС, вагою 20,00 тон (гр. 38), з кодом товару «» (гр. 33). Митна вартість визначена за першим методом (гр. 43) у сумі 207 050,38 грн. (гр. 45). Митні платежі декларантом розраховано в гр. 47 митної декларації, які складаються з мито 0 грн. (ставка 0%), ПДВ 41 410,08 грн. (20%) акцизний податок 0 грн.

Інспектором митного поста «Харків центральний» ОСОБА_6 02.04.2018 здійснені митні процедури, а саме реєстрація митної декларації, контроль із застосування системи управління ризиками.

Автоматизованою системо управління ризиками (далі - АСАУР) сформовані наступні обов`язкові форми митного контролю:

-кодом 107-3 «Контроль правильностi класифiкацiї товарiв згідно з УКТ ЗЕД» зазначено, що «Товар № 1. Можливо, неправильна класифікація товару: Аліфатичні вуглеводні (наприклад, уайт-спірит) класифікуються в товарній позиції 2710 УКТ ЗЕД. Ароматичні вуглеводні (наприклад, ксилол, метанол) - 2707 УКТ ЗЕД. Неденатурований або денатурований спирт з добавками класифікується в товарних позиціях 2207, 2208 УКТ ЗЕД. Засоби для чищення миття класифікуються в товарній позиції 3402 УКТ ЗЕД. (Акцизний збір, вищі ставки мита). Перевірити відповідність заявленого опису товару та наведеної вище інформації про можливі товари «прикриття»/«ризику». Якщо опис товару співпадає з вищенаведеним, то при випуску товарів у вільний обіг провести перевірку правильності класифікації.»;

-з кодом 108-3 «Витребування документів, які підтверджують коди товарів згідно з УКТ ЗЕД Товар № 1. Можливо, неправильна класифікація товару: Аліфатичні вуглеводні (наприклад, уайт-спірит) класифікуються в товарній позиції 2710 УКТ ЗЕД. Ароматичні вуглеводні (наприклад, ксилол, метанол) - 2707 УКТ ЗЕД. Неденатурований або денатурований спирт з добавками класифікується в товарних позиціях 2207, 2208 УКТ ЗЕД. Засоби для чищення миття класифікуються в товарній позиції 3402 УКТ ЗЕД. (Акцизний збір, вищі ставки мита). Перевірити відповідність заявленого опису товару та наведеної вище інформації про можливі товари «прикриття»/«ризику». Якщо опис товару співпадає з вищенаведеним, то при випуску товарів у вільний обіг провести перевірку правильності класифікації.».

Інспектором митного поста «Харків центральний» ОСОБА_11 02.04.2018 в 14:07:58 здійснено митний огляд товару.

02.04.2018 в 14:59:52 інспектор митного поста «Харків центральний» ОСОБА_6 передав митну декларацію до спеціалізованого підрозділу (управління адміністрування митних платежів) з метою проведення контролю правильності визначення коду товару відповідно до вимог ст. 69 Митного кодексу України.

Митну декларацію для проведення митної формальності з правильності визначення коду товару 02.04.2018 прийнято головним державним інспектором відділу класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС ОСОБА_4

02.04.2018 митне оформлення товару по ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014989 призупинено на час проведення контролю правильності визначення коду товару спеціалізованим підрозділом, а саме головним державним інспектором відділу класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС ОСОБА_4

02.04.2018 в 16:32:09 до митного поста «Харків - центральний» декларантом ТОВ «Ваміп Сервіс» подана тимчасова митна декларація типу ІМ 40 ТН № UA 807170/2018/015126, в якій товар Інгібітор ввезений на митну територію України в автомобілях з державними номерами НОМЕР_3 / НОМЕР_5 та митне оформлення товару призупинено по ЕМД ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014989 на час проведення експертного дослідження. В митній декларації типу ІМ 40 ТН, декларантом також визначений код товару «» Митна вартість визначена за першим методом (гр. 43) у сумі 207050,38 грн. (гр. 45). Митні платежі декларантом розраховано в гр. 47 митної декларації, які складаються з мито 0 грн. (ставка 0%), ПДВ 41410,08 грн. (20%) акцизний податок 0 грн.

Інспектором митного поста «Харків центральний» ОСОБА_6 здійснені митні формальності та 02.04.2018 в 16:32:29 товар випущений з території митного поста, розташованого за адресою: м. Харків, вул. Клочківська, буд. 370, для обігу на території України.

Так, 04.04.2018 12:22:05 ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді головного державного інспектора відділу класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС, знаходячись на своєму робочому місці у приміщенні Харківської митниці ДФС, розташованому за адресою: м. Харків, вул. Клочківська, буд. 370, під час здійснення контролю правильності визначення коду товару по ЕМД ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014989 та виконання митних формальностей з кодом 107-3 «Контроль правильності класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД» та з кодом 108-3 «Витребування документів, які підтверджують коди товарів згідно з УКТ ЗЕД», не зважаючи на достовірно відомі їй обставини, а саме те, що Інгібітор складається з 90-95% метанолу та 5-10% ізобутанолу та відповідно до висновку ДПМЕ ДФС Харківського відділу з питань експертиз та досліджень від 30.03.2018 № 152, проба являє собою рідину, що складається із метанолу (87,5 мас. дол.), та ізобутанолу (12,5 мас. дол.), що товар: «інгібітор видалення відкладень КЗ +», виготовлений по ТУ 2411-004-04414276 2018 запобігає утворенню гідратних пробок в газових трубопроводах та свердловинах, а також інших даних, що вказують, що товар Інгібітор зазначений у графі 31 митних декларацій ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014989, ІМ 40 ТН № UA807170/2018/015126, відповідає коду товару згідно УКТ ЗЕД , що підтверджується висновком судово-товарознавчої експертизи Дніпровського НДЕКЦ МВС України №19/12.1/800 від 05.07.2019, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, будучи обізнаною з вимогами законодавства України щодо класифікації товарів, ігноруючи вимоги Митного законодавства, нехтуючи своїми службовими обов`язками через несумлінне ставлення до них під час контролю правильності класифікації товарів відповідно до положень статті 69 Митного кодексу України в частині правильності класифікації товарів, усупереч вимогам ч. ч. 2, 4 ст. 69 МК України, п. 5 Розділу І, п. 2, абз.3 п.4 Розділу ІІІ Порядку № 650, Правила 1, 3 Основних правил інтерпретації класифікації товарів, п. п. 2.2.-2.5 посадової інструкції, прийняла рішення про підтвердження правильності визначення декларантом коду товару , маючи регламентований доступ до програмно-інформаційних комплексів Єдиної автоматизованої інформаційної системи, за допомогою службової комп`ютерної техніки проставила відмітку в АІС «Інспектор»: «МФ здійснено. Код і опис товару підтверджено на підставі поданих документів».

04.04.2018 о 13:20:40 до митного поста «Харків - центральний» декларантом ТОВ «Ваміп Сервіс» подана додаткова до тимчасової декларації ІМ 40 ТН № UA 807170/2018/015126 митну декларацію ІМ 40 ДТ № UA 807170/2018/015526. В митній декларації типу ІМ 40 ДТ, декларантом, зазначений код товару «» на підставі прийнятого ОСОБА_4 04.04.2018 рішення про правильність визначення коду товару по митній декларації ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014989.

Інспектором митного поста «Харків центральний» ОСОБА_8 з урахуванням рішення, прийнятого спеціалізованим підрозділом з контролю правильності визначення коду товару, а саме ОСОБА_4 від 04.04.2018 по ЕМД ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014989, оформлено митну декларацію ІМ 40 ДТ № UA 807170/2018/015526 04.04.2018 о 15:06:19 та товар впущений у вільний обіг без сплати митних платежів - мита, акцизного податку та не в повному обсязі сплаченого ПДВ.

Таким чином, при митному оформленні в режимі імпорт вищезазначеного товару за кодом товару УКТ ЗЕД , вагою 20 тон та митною вартістю 207050,38 грн. митні платежі складають 41410,08 грн. з яких: мито 0 грн.; акцизний податок 0 грн.; податок на додану вартість 41410,08 грн.

При митному оформленні в режимі імпорт вищезазначеного товару за кодом товару УКТ ЗЕД , вагою 20 тон та митною вартістю 207050,38 грн. митні платежі складають 294 206,06 грн. з яких: мито 11387,77 грн. (5,5 %); акцизний податок 199275,55 грн.(із розрахунку 245 EUR за 1 тис. л при 15 град.); податок на додану вартість 83542,74 грн.

При митному оформленні товару з кодом УКТ ЗЕД митні платежі збільшуються на суму 252795,98грн.

По митній декларації ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014989 інспектором митного поста «Харків центральний» ОСОБА_10 відмовлено в митному оформленні товару у зв`язку з митним оформленням товару по тимчасовій митній декларації ІМ 40 ТН № UA 807170/2018/015126, ІМ 40 ДТ № UA 807170/2018/015526.

Згідно з п. п. 6, 8, 9 ч. 2 ст. 29 Бюджетного кодексу України кошти від податку на додану вартість, акцизного податку з ввезених на митну територію України підакцизних товарів, ввізного мита належать до доходів загального фонду Державного бюджету України.

У зв`язку з неналежним виконанням своїх службових обов`язків головним державним інспектором відділу класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС ОСОБА_4 , 04.04.2018 в 12:23:55, під час здійснення по митній декларації ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014196 митної формальності - контроль правильності визначення коду товару - «Розчинники складні органічні, для видалення фарб та лаків: - Інгібітор видалення відкладень КЗ +, ТУ 2411-004-18» вагою 20 тон, ввезеного на митну територію України ТОВ «Ваміп Сервіс» в березні 2018 року на транспортних засобах з державними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , та в порушення вимог статті 69 Митного кодексу України в частині правильності класифікації товарів, в порушення вимог ч. ч. 2, 4 ст. 69 Митного кодексу України, п. 5 Розділу І, п. 2, абз. 3 п. 4 Розділу ІІІ Порядку № 650, Правила 1, 3 Основних правил інтерпретації класифікації товарів, п. п. 2.2.-2.5 посадової інструкції, підтвердила правильність визначення коду товару за УКТ ЗЕД , що призвело до митного оформлення зазначеного товару який відповідно до чинного законодавства класифікується за кодом УКТЗЕД по митним деклараціям ІМ 40 ТН № UA 807170/2018/014801 та ІМ 40 ДТ № UA 807170/2018/015554 без сплати обов`язкових митних платежів на суму 254 949,37 грн., з яких мито складає 11391,17 грн., акцизний податок 201 066,64 грн., ПДВ 42 491, 56 грн., чим завдала збитки державному бюджету України на суму 254 949,37 грн., та 04.04.2018 в 12:22:05 під час здійснення по митній декларації ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014989 митної формальності - контроль правильності визначення коду товару - «Розчинники складні органічні, для видалення фарб та лаків: - Інгібітор видалення відкладень КЗ +, ТУ 2411-004-18» вагою 20 тон, ввезеного на митну територію України ТОВ «Ваміп Сервіс» в квітні 2018 року на транспортних засобах з державними номерами НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , що призвело до митного оформлення зазначеного товару який відповідно до чинного законодавства класифікується за кодом УКТЗЕД по митним деклараціям ІМ 40 ТН № UA 807170/2018/015126 та ІМ 40 ДТ № UA 807170/2018/015526 без сплати обов`язкових митних платежів на суму 252 795,98 грн., з яких мито складає 11 387,77 грн., акцизний податок 199 275,55 грн., ПДВ 42 132,66 грн., чим завдала збитки державному бюджету України на суму 252 795,98. Таким чином, загальна сума несплачених митних платежів складає 507 745,35 з яких мито складає 22 778,94 грн., акцизний податок 400 342,19 грн., ПДВ 84 624,22 грн., які у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян та відповідно до п. 4 примітки до статті 364 КК України є тяжкими наслідками.

Таким чином, саме неналежне виконання головним державним інспектором відділу класифікації товарів управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Харківської митниці ДФС ОСОБА_4 своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них призвело до спричинення державі в особі Харківської митниці ДФС тяжких наслідків у вигляді майнової шкоди по результатам митного оформлення товару - «Розчинники складні органічні, для видалення фарб та лаків: - Інгібітор видалення відкладень КЗ +, ТУ 2411-004-18», що класифікується за кодом УКТ ЗЕД , вагою 40 тон по митним деклараціям ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014195, ІМ 40 ТН № UA807170/2018/014782, ІМ 40 ДТ № UA 807170/2018/015553 та по митним деклараціям ІМ 40 ДЕ UA807170/2018/014196, ІМ 40 ТН № UA 807170/2018/015126, ІМ 40 ДТ № UA 807170/2018/015526, на загальну суму 507 745,35 грн. з яких мито складає 22 778,94 грн., акцизний податок 400 342,19 грн., ПДВ 84 624,22 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №188 від 27.12.2019, та є тяжкими наслідками.

Своїми діями ОСОБА_4 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 367 КК України, неналежне виконання службовою особою своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам.

У судовому засіданні обвинувачена винною себе не визнала, проте просила закрити кримінальне провадження в зв`язку з тим, що строки притягнення до кримінальної відповідальності сплинули.

Прокурорка не заперечувала проти задоволення вказаного клопотання.

Заслухавши думку учасників судового процесу, суд приходить до висновку про наявність підстав для закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України у зв`язку з закінченням строку притягнення до кримінальної відповідальності, виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення ним злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки, як п`ять роки, у разі вчинення нетяжких злочинів.

ОСОБА_4 вчинила кримінальне правопорушення, яке відповідно ст. 12 КК України відноситься до нетяжких.

Згідно обвинувального акту, дата останнього епізоду вказаного кримінального правопорушення 04 квітня 2018 року.

Обвинувачена ОСОБА_4 не ухилялась від явок до суду, нових кримінальних правопорушень не вчинила.

Запобіжний захід не обирався.

Цивільний позов прокурора відділу 31/1 Харківської обласної прокуратури- процесуального керівника у кримінальному провадженні № 0000192 від 02 червня 2021 року за ч.2 ст. 367 КК України в інтересах Слобожанської митниці Держмитслужби до ОСОБА_4 про відшкодування шкоди завданої злочином необхідно залишити без розгляду.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 44, 49 КК України, п. 1 ч. 2 ст.284, 285, 286, 288 КПК України суд, -

постановив:

Звільнити ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст. 367 КК України у зв`язку з закінченням строків давності.

Кримінальне провадження № 0000192 від 02 червня 2021 року за ч.2 ст. 367 КК України стосовно ОСОБА_4 у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 367 КК України закрити.

Цивільний позов прокурора відділу 31/1 Харківської обласної прокуратури- процесуального керівника у кримінальному провадженні № 0000192 від 02 червня 2021 року за ч.2 ст. 367 КК України в інтересах Слобожанської митниці Держмитслужби до ОСОБА_4 про відшкодування шкоди завданої злочином - залишити без розгляду.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом семи днів з моменту її проголошення.

Суддя: ОСОБА_12 .