Справа № 947/4823/23
Провадження № 1-кс/947/1653/23
УХВАЛА

13.02.2023 року слідчий суддя Київського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива Відділу детективів (на правах самостійного відділу) Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 , в рамках кримінального провадження № 0000005 від 20.01.2023 за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

До Київського районного суду м. Одеси звернувся детектив Відділу детективів (на правах самостійного відділу) ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_3 з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

З клопотання детектива вбачається, що службові особи підприємства КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період з 01.01.2015 по 31.12.2017, умисно не відображали в бухгалтерському обліку та у фінансовій звітності доходи від реалізації об`єктів закінченого будівництва, безпідставно формували податковий кредит по операціям з ризиковими СГД, що привело до ухилення від сплати податку на прибуток, ПДВ та земельного податку на загальну суму 81 045 398 грн.

Органом досудового розслідування дії службових осіб КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) попередньо кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України за кваліфікуючими ознаками умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

Попередня правова кваліфікація злочину є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, передбачена ч.3 ст.212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстровано 21.01.2008 за №0030692 в юридичному департаменті ІНФОРМАЦІЯ_3 , знаходиться на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_4 , знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість, основним видом діяльності підприємства є будівництво житлових і нежитлових будівель (код КВЕД 41.20).

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_4 проведено документальну планову виїзну перевірку КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з дотримання податкового законодавства, валютного та іншого законодавства, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне спеціальне страхування за період з 01.01.2015 по 31.12.2017 за результатами якого було складено акт №415/15-32-14-15/35695935 від 23.05.2018 та винесено податкові повідомлення рішення № (форма «Р»), № (форма «Р»), № (форма «ПН»), № (форма «В4»), № (форма «Р»), № (форма «ПС»), № (форма «ПС»), № (форма «Р»), № (форма «Р»), № (форма «ПС»), № (форма «Р»), № (форма «ПС»), № (форма «ПС»), № (форма «ПС»), якими донараховано КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) податків, зборів (обов`язкових платежів) на загальну суму 81 045 397,62 грн.

Згідно висновків вказаного акту документальної планової виїзної перевірки та аналітичної довідки №3/24.13-03-18 від 20.01.2023 вбачається, що донарахування вказаної суми податків, зборів (обов`язкових платежів) КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) передувало порушенням службовими особами:

1)п.44.1, п.44.2, п.44.3, п.44.6 ст.44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), п.1, п.5, ст.9, п.1 ст.11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (зі змінами та доповненнями) та ряду статей інших Законів, Наказів, Положень Міністерства фінансів України в періоди визначення об`єктів готовими до експлуатації відповідно до Декларацій про готовність об`єкта до експлуатації, зареєстрованих ІНФОРМАЦІЯ_5 , та Сертифікатів, виданих ІНФОРМАЦІЯ_3 з актами готовності до них, не формувало в бухгалтерському обліку та у фінансовій звітності доходи у вигляді вартості об`єктів закінченого будівництва:

?Житловий будинок 24 мкр.1 житлового району ІІІ - 4 сел. Котовського;

?Житловий будинок 12а мкр.1 житлового району ІІІ - 4 сел. Котовського;

?Житловий будинок 18 мкр.2 житлового району ІІІ - 4 сел. Котовського (1 та 2 черга);

?Дитячий садок 43 мкр.1 житлового району ІІІ - 4 сел. Котовського;

?Житловий будинок АДРЕСА_1 ;

?Житловий будинок 1 мкр.1 житлового району ІІІ - 4 сел. Котовського;

?Житловий будинок 12 мкр.1 житлового району ІІІ - 4 сел. Котовського;

?Житловий будинок АДРЕСА_2 ;

?Житловий будинок АДРЕСА_3 ;

?Ж/б 36 мкр. «Д» Южний;

?Житловий будинок 27 мкр.ІІІ-4-2 ж/р Котовського;

?Ж/д НОМЕР_2 мкр.Ш-4-1 ж/р Котовского;

?Ж/д НОМЕР_3 по АДРЕСА_4 ;

?Жил. комплекс с паркингом по ул. Малиновского (пер.Союзный, ул.Заводская);

? АДРЕСА_5 ;

?Молодежно-оздоровительный центр 77 Кот.3-4-1;

?Ж/д 6 мкр. «В» ж/р Таирова (1 черга);

?Ж/д 6 мкр. «В» ж/р Таирова (2 черга);

?Ж/д 6 мкр. «В» ж/р Таирова (3 черга);

?Группа ж/д по ул. Малиновского № 53-55 с инженерными сетями;

?Вбудовано-прибудований торговельно-виставковий центр у мкр.ІІІ-4-2 пос. Котовського ( АДРЕСА_6 ;

? АДРЕСА_7 ;

?Ж/д 23 мкр.Ш-4-1 ж/р Котовского,м.Одеса;

?Ж/д 4 мкр. «В» ж/р Таирова;

?Ж/д 21 б мкр.Ш-4-3 ж/р Котовского;

що підлягали передачі юридичним особам, які забезпечували залучення інвестицій, та відповідно не формувало витрати у вигляді собівартості цих об`єктів, не формувало витрати у вигляді витрат, які понесені підприємством, але не пов`язані з будівництвом об`єктів, а такожзібраної відповідно до ст.ст. 72,73 Податкового кодексу України та опрацьованої відповідно до вимогп.74.2 ст.74 Податкового кодексу України податкової інформації, що привело до заниження фінансового результату на 232 108 456 грн.

2)п.44.1 та п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не нарахувало та невизначено доходи від безоплатно отриманих необоротних активів у вигляді будівлі і споруди загальною площею 6065,0 кв.м., розташовані за адресою АДРЕСА_8 , які піддягають передачі комунальному підприємству « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на баланс (споруда х-ю (літ. «А»);вбиральня (літ. «Б»);цех (літ. «Р», літ. «В»);вбиральня (літ. «Г»);цех (літ. «Р», літ. «Д»);док-склад (літ. «З»);верт-бокс (літ. «И»);склад (літ. «К»); технічний склад (літ «Л»); тех-пр. (літ, «М»); мех-бокс (літ. «Н»); півд-прівод (літ. «О»);склад (літ. «П»);Ст, Адмін. (літ. «С»);склад (літ. «Т»);майстерня (літ. «У»);тех-бр, (літ. «Ф»);автобаза (літ. «Ц»);цех (літ. «Ч»);ПО (літ. «Ш»); штаб(літ. «Щ»);аеропорт (літ. «X»);КПП ( літ.»Я»), КПП (літ. «R»), підсобне ( літ. «S»), підсобне ( літ. «W»), слад (літ. « Z»), склад (літ. « F») в наслідок чого занижено фінансовий результат до оподаткування за 2017 рік на 6 730 625 грн.

3)п.44.1 та п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), п.1, п.2 ст.9 ЗаконуУкраїни «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (зі змінами та доповненнями), п.2.1, п.2.4., п.2.7, п.2.8, п.2.16 ст.2 Положеннямпро документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за №168/704 (зі змінами та доповненнями),КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » безпідставно збільшило суму витратза 2016 рік по рядку 2050 Фінансового звіту за 2016 рік у розмірі 657734 грн., внаслідок чогозавищено суму витратза 2016 рікна 657734грн., як наслідок занижено фінансовий результат до оподаткування за 2016 рік на 657734 грн.

4)п.185.1.ст.185 , п.187.1.ст.187 , п.188.1.ст.188, ст.194 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями),КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » несформовані податкові зобов`язання з ПДВ по взаємовідносинам з КП « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) у жовтні 2017 року у сумі 754983грн. та як наслідокпорушено вимоги 201.10 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) - як наслідок не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну сумуПДВ 754 983 грн.

5)п.44.1 ст.44, п.198.1, пп.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (іззмінами та доповненнями) КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » сформовано податковий кредит з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) у листопаді 2016 рокув сумі 11500448 грн. бездоведеного факту придбання товарів, в результаті чого завищено податковий кредит на 11 500 448 грн, внаслідок неправомірного визначення податкового кредиту у податковій звітності.

6)п.198.5 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не нараховано податкові зобов`язання на вартість придбаних робіт, які придбані після періоду визнання об`єктів будівництва житлових та нежитлових приміщень готовими до експлуатації, тобто не вважаються, пов`язаними з будівництвом об`єктів, як наслідок використані в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, та як наслідок не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні, в результаті чого занижено податкові зобов`язання на 12 239 131грн.

пп.269.1.1, пп.269.1.2п. 269.1., п.269.2. ст. 269,пп.270.1.1, пп.270.1.2п.270.1.ст. 270, пп.271.1.1. , пп.271.1.2.п.271.1. ,п.271.2. ст. 271 , п. 274.1., п.274.2. ст. 274, п.285.1.,п.285.2ст. 285, п.286.4 ст286, п.287.1., п.287.3., п. 287.4 ст.287 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) та Наказу Міністерства фінансів України № 560 від 16.06.2015, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 03 липня 2015 р. за N 783/27228, зі змінами та доповненнями, КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не визначило податкові зобов`язання зіплати за землю.

в наслідок чого занижено суму податкових зобов`язань зі сплати за землю (у тому числі земельного податку) у сумі 1 752 672,62 грн.

Порушення службовими особами КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) норм Податкового кодексу України, перелічених з п.1 по п.3 призвело до донарахування податку на прибуток на загальну суму 43 109 427 грн., перелічених з п.4 по п.6 призвело до донарахування податку на додану вартість на загальну суму 36 183 298 грн, перелічених у п.7 призвело до донарахування податку на додану вартість на загальну суму 36 183 298 грн.

Проведеним оглядом реєстру судових рішень встановлено, що рішенням ІНФОРМАЦІЯ_8 по справі №1540/4631/18 від 23.09.2022, яке набрало законної сили 25.10.2022, у задоволенні адміністративного позову КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до ІНФОРМАЦІЯ_4 про скасування податкових повідомлень-рішень № (форма «Р»), № (форма «В4»), № (форма «Р»), № (форма «Р»), № (форма «Р»), № (форма «ПН»), № (форма «Р»), № (форма «Р»), № (форма «ПС») відмовлено.

Подану КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до П`ятого апеляційного адміністративного суду апеляційну скаргу залишено без руху через необґрунтування причин пропуску строку на оскарження, так як рішення суду першої інстанції було отримано платником податків 23.09.2022 в електронному кабінеті.

На даний час у органу досудового розслідування виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до речей і документів.

Відомості в зазначених вище документах можливо використати як доказ, оскільки вони містять фактичні данні, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлять наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

В судове засідання детектив не з`явився, разом з тим детективом до клопотання було долучено заяву, в якій він просить розгляд клопотання проводити за його відсутності.

Вказані документи знаходяться у володінні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_9 та є можливість безповоротно їх змінити або знищити. З огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення таких документів вважаю, що розгляд клопотання необхідно проводити без виклику осіб, у володінні яких знаходяться ці документи.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного переконання.

Відповідно до ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до приписів ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Враховуючи викладене, зокрема ту обставину, що отримати зазначені у клопотанні документи без застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів не можливо, оскільки вони містять інформацію важливу для кримінального провадження та для встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках кримінального провадження, зокрема для підтвердження події кримінального правопорушення та можливої причетності до його вчинення конкретних осіб, слідчий суддя приходить до переконання, що шляхом надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів може бути виконане завдання, для виконання якого сторона обвинувачення звертається з клопотанням, а потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи фізичних та юридичних осіб, про який йдеться в клопотанні.

На підставі вищевикладеного, враховуючи правове обґрунтування клопотання сторони обвинувачення, ту обставину, що документи мають значення для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування зазначеного кримінального провадження, самі по собі, так і в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках даного кримінального провадження, слідчий суддя приходить до переконання про необхідність задоволення клопотання сторони обвинувачення.

В той же час, слідчий суддя вважає за необхідне зазначити, що слідчим у клопотанні не було належним чином підтверджено та обґрунтовано доказами необхідність вилучення оригіналів документів у зв?язку з чим вилученню підлягають лише копії документів.

Керуючись ст.ст. 159, 163-166 КПК України,

УХВАЛИВ:

Клопотання детектива Відділу детективів (на правах самостійного відділу) ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_3 задовольнити частково.

Надати детективу Відділу детективів (на правах самостійного відділу) ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_3 тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та розпорядження про вилучення (виїмку) їх належним чином завірених копій у ІНФОРМАЦІЯ_9 , а саме:

1.1.Статистична звітність КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.01.2015 по день проведення тимчасового доступу, а саме:

1.1.1.Звіти про виконання будівельних робіт;

1.1.2.Звіти про капітальні інвестиції (в розрізі календарного року та поквартально);

1.1.3.Звіти про роботу автотранспорту;

1.1.4.Звіти про використання та запаси палива;

1.1.5.Звіти про постачання та використання енергії;

1.1.6.Структурне обстеження;

1.1.7.Звіти про викиди забруднюючих речовин парникових газів у атмосферне повітря від стаціонарних джерел викидів;

1.1.8.Звіти про витрати та охорону навколишнього середовища;

1.1.9.Звіт про утворення та поводження з відходами;

1.1.10.Звіти із праці;

1.1.11.Звіти про умови праці, пільги та компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці;

1.1.12.Звіти про заборгованість з оплати праці;

1.1.13.Обстеження ділової активності будівельного підприємства;

1.1.14.Використання інформаційно-комунікаційних технологій на підприємстві;

1.1.15.Інша статистична звітність.

1.2.Листів, заяв та інших статистичних документів, наданих на адресу ІНФОРМАЦІЯ_9 службовими особами КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 );

1.3.Копій документів юридичної справи КП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).

В іншій частині клопотання відмовити.

Визначити строк дії ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів два місяці з дня постановлення ухвали

Попередити службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_9 , що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, набирає законної сили після її постановлення.

Слідчий суддя ОСОБА_1