Справа № 405/4701/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 липня 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР 25.07.2019 №0000051, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про продовження строків досудового розслідування,

в с т а н о в и в:

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000051 на 6 місяців.

В обґрунтування клопотання слідчий вказав, що директор ТОВ «Агро-Кропивницьк» () (далі ТОВ «Агро-Кропивницьк) ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) в період жовтня-листопада 2018 року, шляхом безпідставного відображення в податковій звітності підприємства взаємовідносин з ТОВ «ТП «МАА» (), ТОВ «ПК «МАШМ» (), ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД» (), ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ» (), ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» () умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 8 410 620,0 грн., що є особливо великим розміром.

Вказаний вище факт виявлений працівниками оперативного управління ГУ ДФС у Кіровоградській області за результатами проведення документальної планової виїзної перевірки, акт № 54/11-28-14-04/40991744 від 23.04.2019.

Під час досудового розслідування кримінального провадження №0000051 від 25.07.2019, проведено такі слідчі (розшукові) дії, процесуальні рішення та застосовано заходи забезпечення кримінального провадження:

- отримано інформацію з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно МЮ України, згідно з якою за ТОВ «Агро-Кропивницьк», ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» об`єктів нерухомого майна у власності та іншому праві користування не зареєстровано. За ОСОБА_4 зареєстровано право власності на 1 земельну ділянку в АР Крим;

- направлено службову записку до управління обслуговування платників ГУ ДФС у Кіровоградській області з метою отримання інформації про отримані доходи та сплачені податки ОСОБА_4 . Отриману інформацію долучено до матеріалів кримінального провадження;

- направлено службову записку до управління аудиту ГУ ДФС у Кіровоградській області з метою отримання інформації про проведені перевірки відносно ТОВ «Агро-Кропивницьк», ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» та отримання копій актів за результатами їх здійснення. 02.08.2019 отримано лист щодо проведених відносно ТОВ «Агро-Кропивницьк» перевірок;

- направлено службову записку до управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем ГУ ДФС у Кіровоградській області з метою отримання інформації про сплачені податки ТОВ «Агро-Кропивницьк», ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ». 02.08.2019 отримано матеріали камеральної перевірки ТОВ «Агро-Кропивницьк», що долучені до матеріалів кримінального провадження. Іншу інформацію оглянуто та долучено до матеріалів кримінального провадження;

- направлено запит до Головного територіального управління юстиції в Кіровоградській області з метою отримання інформації про наявність дружини, дітей та інших близьких родичів у ОСОБА_4 04.09.2019 отримано інформацію про відсутність актових записів про реєстрацію шлюбу ОСОБА_4 ;

- направлено запит до Державної прикордонної служби України з метою отримання інформації про перетин державного кордону ОСОБА_4 (заходи щодо встановлення місця його перебування). 19.08.2019 отримано інформацію про перетин державного кордону ОСОБА_4 ;

- направлено запит до УІАП ГУНП в Кіровоградській області з метою отримання інформації про наявність або відсутність судимостей у ОСОБА_4 02.09.2019 отримано інформацію у відповідності до якої ОСОБА_4 не має судимостей;

- направлено запит до Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів з метою встановлення та розшуку активів ОСОБА_4 та ТОВ «Агро-Кропивницький». 10.09.2019 проведено огляд щодо наявності активів банківських рахунків та об`єктів нерухомого майна ОСОБА_4 і ТОВ «Агро-Кропивницький»;

- отримано матеріали виконання доручення в порядку ст. 40 КПК України згідно з якими встановлено, що ОСОБА_4 використовує наступні номера мобільних телефонів: НОМЕР_2 , НОМЕР_3 , НОМЕР_4 . Окрім цього, місце знаходження/проживання останнього не встановлено;

- встановлено, що ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» перебували і перебувають на податковому обліку у ГУ ДФС у Сумській області, ГУ ДФС у Харківській області, ГУ ДФС у місті Києві та ГУ ДФС у Дніпропетровській області;

- винесено клопотання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, передбачених главою 21 КПК України. Клопотання розглянуті, задоволені в повному обсязі. За результатами отриманих ухвал проведення НСРД, під час яких будь-якої інформації, що могла мати значення для досудового розслідування, не встановлено;

- отримано інформацію від Регіонального сервісного центру МВС в Кіровоградській області щодо відсутності зареєстрованих транспортних засобів за ТОВ «Агро-Кропивницьк», ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» та ОСОБА_4 ;

- підготовлено та направлено запити до ГУ ДФС у Дніпропетровській, Харківській, Сумській області та м. Києві щодо надання інформації та документів щодо проведення перевірок фінансово-господарської діяльності ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» в період 2018-2019 років. 05.09.2019 отримано інформацію з ГУ ДПС у Харківській області про відсутність проведених перевірок відносно ТОВ «ПК «МАШМ» за період з 27.08.2018 по т.ч. 10.09.2019 отримано інформацію з ГУ ДПС у м. Києві області про відсутність проведених перевірок відносно ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ «СІТІ ОЙЛ» за період 2018-2019 років. 10.09.2019 отримано інформацію з ГУ ДПС у м. Києві області про виїзд співробітниками управління аудиту на податкову адресу ТОВ «ТОРГОВО-ІНВЕСТАЦІЙНА ФІРМА НК АВА-ТРЕЙД», однак за результатами вказаного виїзду зазначене підприємство не встановлене. Наразі, вживаються заходи щодо встановлення його фактичного місця знаходження. 20.09.2019 отримано інформацію з ГУ ДПС у Кіровоградській області про те, що перевірки діяльності ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» впродовж 2018-2019 років не проводилися. 24.09.2019 отримано інформацію з ГУ ДПС у Сумській області про те, що перевірки діяльності ТОВ «ТП «МАА» впродовж 2018-2019 років не проводилися;

- проведено огляд додаткової інформації Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів щодо відкритих рахунків ОСОБА_4 та ТОВ «Агро-Кропивницький» у АТ «СБЕРБАНК» та залишку грошових коштів на них;

- проведено огляд додаткової інформації Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів щодо відкритих рахунків ОСОБА_4 та ТОВ «Агро-Кропивницький» у ПАТ «УКРБІЗНЕСБАНК» та залишку грошових коштів на них;

- направлено запит до Регіонального сервісного центру МВС в Кіровоградській області щодо зареєстрованих транспортних засобів на території України за ТОВ «Агро-Кропивницьк», ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» та ОСОБА_4 28.10.2019 отримано інформацію про те, що зареєстрованих транспортних засобів на території України за товариствами немає і не було. Також, надано інформацію про зареєстровані два легкові транспортні засоби за ОСОБА_4 ;

- проведено огляд матеріали службової записки від управління моніторингу доходів та обліково звітних систем ГУ ДПС у Кіровоградській області щодо доходів і зборів ТОВ «Агро-Кропивницьк», ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ»;

- проведено огляд інформації управління моніторингу доходів та обліково звітних систем ГУ ДПС у Кіровоградській області щодо отримані доходи та стягнуті податки відносно ТОВ «Агро-Кропивницький»;

- проведено огляд інформації управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем ГУ ДПС у Кіровоградській області щодо отриманих доходів та стягнутих податків з ОСОБА_4 ;

- проведено моніторинг Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, під час чого виявлено, проведено друк та оглянуто інформацію щодо ТОВ «Агро-Кропивницьк», володільців інформації про банківські рахунки вказаного вище підприємства та ОСОБА_4 ;

- направлено запит до Кропивницького управління ГУ ДПС у Кіровоградській області з метою отримання копії договору про визнання електронних документів, поданих ТОВ «Агро-Кропивницьк». На вказаний запит отримано заяву ОСОБА_4 від 20.07.2018 про приєднання до договору про визнання електронних документів;

- направлено запит до ТОВ «ЦСК «України» з метою отримання інформації та копій документів про отримання ТОВ «Агро-Кропивницьк» посиленого сертифікату ЕЦП. 18.10.2019 отримано інформацію про те, щодо з приводу отримання ЕЦП звертався ОСОБА_4 , який і отримав ЕЦП підприємства;

- отримано та оглянуто інформацію з ІПС «Податковий блок» відносно ТОВ «Агро-Кропивницьк», ТОВ «ТП «МАА» та ТОВ «ПК «МАШМ»;

- отримано інформацію про право власності ДП «Маловисківський спиртовий завод» на об`єкти нерухомого майна за адресою: Кіровоградська область, м. Мала Виска, вул. Промислова, 1, за якою задекларовані об`єкти господарського значення та офісне приміщення ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- проведено огляд додаткової інформації Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів щодо відкритих рахунків ОСОБА_4 АТ «ПЕРШИЙ УКРАЇНСЬКИЙ МІЖНАРОДНИЙ БАНК», АТ КБ «ПРИВАТБАНК», ПАТ «БАНК ПЕТРОКОММЕРЦ-Україна» та залишку грошових коштів на них;

- надано доручення в порядку ст. 40 КПК України ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській обалсті щодо встановлення працівників та службових осіб ТОВ «Агро-Кропивницьк», ТОВ «ТП «МАА» та ТОВ «ПК «МАШМ» в період їх фінансово-господарських відносин (період згідно акту перевірки), встановлення місця знаходження ОСОБА_4 27.11.2019 отримано матеріали виконання доручення в порядку ст. 40 КПК України про те, що місце проживання/перебування ОСОБА_4 невідоме та встановлено інших службових осіб підприємств;

- здійснено тимчасовий доступ до речей і документів інформації, що становить банківську таємницю та перебуває у володінні АТ «Укрсиббанк» про рух коштів по рахункам ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- здійснено тимчасовий доступ до речей і документів інформації, що становить банківську таємницю та перебуває у володінні ПАТ «Укрбізнесбанк» про рух коштів по рахункам ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- здійснено тимчасовий доступ до реєстраційної справи ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- здійснено тимчасовий доступ до речей і документів інформації, що становить банківську таємницю та перебуває у володінні АТ «Сбербанк» про рух коштів по рахункам ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- проведено огляд та інформації, що становить банківську таємницю та перебуває у володінні АТ «Сбербанк» про рух коштів по рахункам ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- проведено огляд документів з питань відкриття банківського рахунку та інформації, що становить банківську таємницю та перебуває у володінні ПАТ «Укрбізнесбанк» про рух коштів по рахункам ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- проведено огляд реєстраційної справи ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- проведено огляд та аналіз інформації, що становить банківську таємницю та перебуває у володінні АТ «Укрсиббанк» про рух коштів по рахункам ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- винесено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території щодо проведення допиту свідка ОСОБА_5 , виконання якої доручено СУ ФР ГУ ДФС у Сумській області. Отримано матеріали про неможливість проведення допиту свідка у зв`язку з його відсутністю за місцем проживання;

- проведено допит свідка ОСОБА_6 , директора ТОВ «ПК «МАШМ», однак від надання показів свідок відмовився на підставі ст. 63 Конституції України, добровільно надавати зразки підпису також відмовився;

- направлено запит до ТОВ «Агро-Кропивницьк» з метою отримання копій первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинам із ТОВ «ТП «МАА» та ТОВ «ПК «МАШМ». Відповідь на запит не отримана;

- надано доручення в порядку ст. 40 КПК України ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області щодо встановлення місця проживання та допиту як свідків ОСОБА_5 . Отримано матеріали виконання вказаного доручення з інформацією про те, що провести допит як свідка ОСОБА_5 не представилося за можливе, так як в ході телефонної розмови останній відмовляється надавати будь-яку інформацію, в тому числі, про місце свого проживання. Установлено імовірну адресу проживання свідка: АДРЕСА_1 ;

- направлено лист до ТОВ «Агро-Кропивницьк» з вимогою надати належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинам із ТОВ «ТП «МАА» та ТОВ «ПК «МАШМ». Відповідь на запит не надано;

- проведено огляд інформації про грошовий рахунок ОСОБА_4 як фізичної особи-підприємця. Під час вказаного огляду будь-яких фінансових операцій із ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» не встановлено;

- отримано матеріали виконання постанови про проведення процесуальних дій на іншій території, виконання якої доручено СУ ФР ГУ ДФС у Сумській області з інформацією про те, що місце знаходження свідка ОСОБА_5 (директор ТОВ «ПК «МАШМ») не встановлене та допитати останнього як свідка не представилося за можливе. На підтвердження вказаного факту проведено допит як свідка матері останнього ОСОБА_7 ;

- направлено запит до РСЦ МВС в Кіровоградській області з метою отримання інформації про дату державної реєстрації, власників та користувачів вантажних автомобілів, якими документально оформлено перевезення ТМЦ від ТОВ «ТП «МАА» та ТОВ «ПК «МАШМ» в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк». 21.04.2020 отримано інформацію про власників транспортних засобів, яку долучено до матеріалів кримінального провадження;

- проведено огляд інформації про формування податкового кредиту за 2018 ТОВ «ТП «МАА» та ТОВ «ПК «МАШМ». Під час огляду встановлено документальне відображення формування податкового кредиту підприємств щодо придбання сої, насіння соняшника та зерносушарок;

- отримано інформацію із ІПС «Податковий блок» (з історією) відносно ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ», проведено її огляд;

- проведено огляд інформації про формування податкового кредиту за 2018 ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ». Під час огляду встановлено документальне відображення формування податкового кредиту підприємств щодо придбання скрапленого газу за різними кодами УКТЗЕД;

- винесено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території проведення допитів свідків, виконання якої доручено СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області. 21.04.2020 отримано матеріали виконання постанови, а саме допити свідків ОСОБА_8 та ОСОБА_9 . Під час показів свідки підтвердили отримання грошових коштів як заробітної плати від ТОВ «Агро-Кропивницьк», однак будь-яких робіт, пов`язаних із розвантаженням, фасуванням, переробкою сільськогосподарської продукції, а також установкою трьох модульних зерносушарок не займалися; - допитано як свідка ОСОБА_10 , яка надала покази з питань виявлених порушень під час проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- отримано матеріали виконання доручення в порядку ст. 40 КПК України про встановлення осіб, що ведуть бухгалтерських облік ТОВ «Агро-Кропивницьк». Заходи щодо встановлення імовірної адреси місця знаходження первинних фінансово-господарських документів тривають;

- допитано як свідка ОСОБА_11 , яка надала покази з питань виявлених порушень під час проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- винесено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території проведення допитів свідків ОСОБА_12 та ОСОБА_13 , виконання якої доручено СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві. 15.05.2020 отримано матеріали виконання постанови з інформацією про відсутність свідків за місцем проживання та неможливість проведення їх допиту. 28.05.2020 отримано матеріали про відсутність можливості провести допит зазначених свідків, так як останні за місцями проживання відсутні, на виклик слідчого не з`являються;

- направлено запит до РСЦ МВС в Кіровоградській області про надання інформації щодо власників та користувачів вантажних т/з, якими документально відображено перевезення скрапленого газу в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк». 21.05.2020 отримано лист з інформацією про власників та користувачів транспортних засобів;

- направлено запит до ПП «Черн-Транс» щодо надання інформації про документально відображені факти перевезень в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк». 05.06.2020 отримано відповідь про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин підприємства із ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- винесено та направлено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві, для допиту власника т/з, яким здійснювалося перевезення сої, насіння соняшнику та зерносушарок ОСОБА_14 22.06.2020 матеріали виконання постанови з інформацією про відсутність фактів перевезення в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк» перевезення сої, насіння соняшнику та зерносушарок, долучено до матеріалів кримінального провадження;

- надано доручення в порядку ст. 40 КПК України ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області про проведення допиту як свідків ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 та ОСОБА_26 , які протягом 4 кварталу 2018 отримували доходи у вигляді з/п від ТОВ «Агро-Кропивницьк». Інформацію про неможливість виконання доручення долучено до матеріалів кримінального провадження;

- надано доручення в порядку ст. 40 КПК України ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області про проведення допиту як свідків власників транспортних засобів, які вказані щодо перевезення ТМЦ в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк» - ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 та ОСОБА_30 05.06.2020 отримано матеріали виконання доручення в повному обсязі;

- встановлено інформацію про те, що ФОП ОСОБА_31 , відомості про перевезення яким ТМЦ в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк» документально відображені в ТТН, припинив підприємницьку діяльність у 2014;

- допитано як свідка ОСОБА_27 , власника причіпу, відомості про перевезення яким ТМЦ в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк» документально відображені в ТТН. Під час допиту установлено, що будь-яку продукцію в адресу товариства останній не перевозив;

- направлено запит до авто перевізників ТОВ «Севенгаз», ТОВ «ТД Автотранс Ойл», ТОВ «Маршал Транс», ТОВ «Матоні», ТОВ «Транс Логистик», відомості про перевезення яким ТМЦ в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк» документально відображені в ТТН. 14.05.2020 отримано інформацію від ТОВ «Матоні» про те, що будь-які взаємовідносини із ТОВ «Агро-Кропивницьк» підприємство не мало. Станом на поточну дату, інші запити перебувають на виконанні. 15.05.2020 лист до ТОВ «Транс Логистик» повернуто без вручення у зв`язку з відсутністю підприємства за податковою адресою. 18.05.2020 отримано лист від ТОВ «Маршал Транс» з інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Агро-Кропивницьк». 21.05.2020 отримано листи від ТОВ «ДТ «Автотранс-Ойл» та ТОВ «Севенгаз» про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- проведено огляд податкової декларації з ПДВ та Д5 до неї за 11 місяць 2018 ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- допитано як свідка ОСОБА_28 , власника вантажного автомобіля та причіпу, якими документально відображено перевезення ТМЦ в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк». Під час проведеного допиту свідок показав, що будь-які перевезення в адресу визначеного товариства не здійснював;

- проведено огляд інформації з ЄРПН щодо формування податкових зобов`язань ТОВ «ТП «МАА». Під час вказаного огляду встановлено документальне відображення реалізації в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк» 2 088,953 т сої та відсутність зобов`язань по зберіганню насіння сої за 2018;

- допитано як свідка ОСОБА_29 , власника вантажного автомобіля та причіпу, якими документально відображено перевезення ТМЦ в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк». Під час проведеного допиту свідок показав, що будь-які перевезення в адресу визначеного товариства не здійснював;

- проведено огляд інформації з ЄРПН щодо формування податкових зобов`язань ТОВ «ПК «МАШМ». Під час вказаного огляду встановлено документальне відображення реалізації в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк» 1 331,486 т. сої та 2 зерносушарок. Також, встановлена відсутність зобов`язань по транспортним експедиційним послугам та зберіганню сої за 2018;

- проведено огляд інформації з ЄРПН щодо формування податкових зобов`язань ТОВ ІТФ НК «Ава-Трейд». Під час вказаного огляду встановлено документальне відображення реалізації в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк» скрапленого газу. Також, встановлена відсутність зобов`язань по зберіганню газу та його транспортним перевезенням;

- проведено огляд інформації з ЄРПН щодо формування податкових зобов`язань ТОВ НК «Сіті Ойл». Під час вказаного огляду встановлено документальне відображення реалізації в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк» скрапленого газу. Також, встановлена відсутність зобов`язань по зберіганню газу та його транспортним перевезенням;

- направлено запити до ТОВ «Агрофірма «Подолівська» та ТОВ «Преміум-Автогаз» щодо надання інформації про документально відображені факти перевезень в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк». Відповіді від товариств з інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Агро-Кропивницьк» долучено до матеріалів кримінального провадження;

- винесено та направлено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області, для допиту власника т/з, якими здійснювалося перевезення сої, насіння соняшнику та зерносушарок ОСОБА_32 . 10.06.2020 отримано матеріали виконання вказаної постанови із протоколом допиту свідка ОСОБА_32 . Згідно показів останнього, він не здійснював будь-яких перевезень в адресу ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- проведено зовнішній огляд об`єкту нерухомого майна за адресою: АДРЕСА_2 . Під час зазначеного огляду встановлена відсутність будь-яких виробничих потужностей;

- допитано як свідків ОСОБА_33 , ОСОБА_34 та ОСОБА_35 . Від свідків отримано покази, що будь-яка господарська діяльність протягом 2018-2019 років на об`єкті нерухомого майна за адресою: АДРЕСА_2 , не здійснювалася;

- отримано та оглянуто інформацію про формування податкового кредиту ТОВ «Агрокомфорт» за 2018;

- отримано та долучено до матеріалів кримінального провадження матеріали здійснення негласних слідчих (розшукових) дій (гриф таємності скасовано, не таємно) відносно ОСОБА_4 ;

- надано доручення в порядку ст.40 КПК України, виконання якої доручено Управлінню ОРД ГУ ДФС у Кіровоградській області, щодо проведення допиту ОСОБА_36 , ОСОБА_37 , ОСОБА_38 та ОСОБА_39 , власників т/з, що зазначені у ТТН з питань перевезення сої, насіння соняшника та зерносушарок. Доручення виконане в повному обсязі, протоколи допиту свідків долучені до матеріалів кримінального провадження;

- направлено запит до ГУ ДПС у Кіровоградській області про надання копій первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Агро-Кропивницьк» по взаємовідносинам із контрагентами згідно фабули кримінального правопорушення. 08.10.2020 отримано, оглянуто та долучено до матеріалів кримінального провадження копії договорів, видаткових накладних, рахунків-фактур та актів ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- надано доручення в порядку ст.40 КПК України, виконання якого скеровано до Управління ОРД ГУ ДФС у Кіровоградській області, про встановлення місця знаходження оригіналів первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Агро-Кропивницьк». 28.10.2020 отримано матеріали про чотири можливі місця зберігання первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- надано доручення в порядку ст.40 КПК України, виконання якого скеровано до Управління ОРД ГУ ДФС у Кіровоградській області, про проведення допиту як свідка директора ТОВ «Ланагро» ОСОБА_40 15.10.2020 доручення виконано, протокол допиту свідка долучено до матеріалів кримінального провадження;

- підготовлено та направлено на виконання до Управління Держпраці у Кіровоградській області запити щодо надання інформації про дозволи на здійснення діяльності з небезпечними речовинами (скраплений газ) та ліцензії на здійснення транспортних перевезень ТОВ «Агро-Кропивницьк» та підприємствами у відповідності до акту перевірки (документально визначені у ТТН). Відповідь про відсутність інформації щодо видачі спеціальних дозволів долучено до матеріалів кримінального провадження;

- допитано як свідків співробітників управління контролю за підакцизними товарами ГУ ДПС у Кіровоградській області ОСОБА_41 та ОСОБА_42 , які показали, що 15.02.2019 здійснювали фактичну перевірку використання ТОВ «Агро-Кропивницьк» скрапленого газу та спростували фактичне надходження та використання товариством скрапленого газу, а також встановлення та роботу зерносушарки за адресою: Кіровоградська область, м. Мала Виска, вул. Промислова, 1;

- підготовлено та скеровано на виконання до Управління Держпраці в Кіровоградській області щодо надання інформації щодо отриманих дозволів та ліцензій на роботу з небезпечними речовинами (скраплений газ) ТОВ «Агро-Кропивницьк», підприємствами згідно фабули кримінального правопорушення та перевізниками скрапленого газу (у відповідності до даних ТТН та РСЦ МВС України). Відповідь про відсутність інформації щодо видачі спеціальних дозволів долучено до матеріалів кримінального провадження;

- допитано як свідка ОСОБА_43 , представника ТОВ «Агро-Кропивницьк» (у 2018-2019 роках) про те, що 15.02.2019 здійснено фактичну перевірку використання ТОВ «Агро-Кропивницьк» скрапленого газу. Свідком підтверджено проведення перевірки виключно за документами, які надано директором товариства ОСОБА_4 ;

- підготовлено та скеровано на виконання до Управління Держпраці в Київській та Дніпропетровській областях щодо надання інформації щодо отриманих дозволів та ліцензій на роботу з небезпечними речовинами (скраплений газ) підприємствами згідно фабули кримінального правопорушення Інформацію про відсутність видачі дозволів/ліцензій долучено до матеріалів кримінального провадження;

- допитано як свідка ОСОБА_44 , яка підтвердила ймовірне знаходження первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Агро-Кропивницьк» у місті Кропивницький та Кіровоградській області;

- отримано та оглянуто інформацію з Єдиних державних реєстрів Міністерства юстиції України щодо наявності зареєстрованого права власності на нерухоме мано за ОСОБА_4 . Установлено, що за останнім зареєстровано дві земельні ділянки, загальною вартістю близько 0,8 млн. грн.;

- отримано та проведено огляд інформації про банківські рахунки ТОВ «Агро-Кропиницьк», що були відкриті станом на IV квартал 2018. Під час огляду встановлено наявність семи банківських рахунків товариства, що відкриті у АТ «Укрсиббанк»;

- додатково допитано як свідка представника за довіреність ТОВ «Агро-Кропивницьк» ОСОБА_45 . Під час допиту отримано інформацію, що оригінали первинних документів товариства, що надавалися на перевірку, останній отримував та повертав безпосередньо директору ОСОБА_4 . Про місце їх знаходження відомостями не володіє;

- додатково допитано свідків ОСОБА_11 та ОСОБА_10 (аудитори ГУ ДПС у Кіровоградській області), які під час допитів додатково повідомили, що під час проведення перевірки ТОВ «Агро-Кропивницьк» використовували оригінали первинних документів товариства, що передані та повернуті представнику товариства ОСОБА_46 ;

- проведено додаткові огляди інформації, що має банківську таємницю, відносно ТОВ «Агро-Кропивницьк», отриману від АРМА та ПАТ «Укрбізнесбанк». Під час додаткового огляду встановлено інформацію про рахунки товариства;

- додатково допитано як свідка директора ТОВ «Ланагро» ОСОБА_47 , який додатково повідомив, що передавав у суборенду ТОВ «Агро-Кропивницьк» асфальто-бетонне покриття та будівлю, що не була обладнана ні під офісне приміщення, ні під складське приміщення для зберігання сільськогосподарської продукції. Про факти господарської діяльності на переданому в суборенду об`єкті відомостями не володіє;

- отримано інформацію від Державної служби України з питань праці про те, що ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ», ТОВ «Агро-Кропивницьк», ТОВ Транс Логистик» та ТОВ «Буктранс» дозволів на проведення робіт з підвищеною небезпекою, що необхідні для транспортування, зберігання та реалізацією скрапленого газу не отримували взагалі;

- направлено запити до Калинівської селищної ради Київської області та Васищівської селищної ради Харківської області щодо надання інформації про наявність паливних складів на території населеного пункту, в тому числі тих, що використовуються ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД». 18.01.2021 отримано інформацію від Васищівської селищної ради про відсутність паливних складів у використанні визначених СГД. Від Калинівської селищної ради інформацію не отримано;

- проведено огляд податкової адреси ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ». під час зазначеного огляду встановлено, що за вказаною адресою підприємство відсутнє, розміщується Інститут ділового адміністрування;

- отримано матеріали огляду податкової адреси ТОВ «ТП «МАА» з яких установлено, що товариство за визначеною адресою не знаходиться та будь-яку діяльність не здійснює;

- отримано матеріали про проведення огляду податкової адреси ТОВ «Агро-Кропивницьк» у Дніпропетровській області. Згідно вказаних матеріалів, товариство за визначеною адресою не знаходиться, будь-яку діяльність не здійснює;

- направлено запити до ГУ ДПС у Дніпропетровській області та м. Києві про отримання інформації щодо реєстрації платниками акцизного податку ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» та ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ». Відповіді про відсутність реєстрації вказаних товариств платниками акцизного податку долучено до матеріалів кримінального провадження;

- отримано висновок аналітичного дослідження відносно ТОВ «Агро-Кропивницьк» №15/11-28-08-07/40991744 від 30.04.2021, у відповідності до якого підтверджено порушення службовими особами зазначеного товариства норм податкового законодавства, що призвело до несплати податку на додану вартість на загальну суму 8 410 620,0 грн.;

- отримано висновок експерта №СЕ-19/121-21/12628_ЕК від 18.06.2021, за результатами проведення судово-економічну експертизу відносно ТОВ «Агро-Кропивницьк». Згідно вказаного вище висновку експерта арифметично підтверджено ухилення службовими особами зазначеного товариства від сплати податків на загальну суму 8 410 620,0 грн.

Слідчим вказується, що не зважаючи на проведення зазначених вище слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій, існують обставини, що перешкоджають здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше, а саме:

- не проведено допитів як свідків засновників та службових осіб ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ» та ТОВ «ТП «МАА» на момент взаємовідносин із ТОВ «Агро-Кропивницьк» - ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_48 , ОСОБА_49 та ОСОБА_5 з метою отримання важливих свідчень що підтвердять чи сростують господарські взаємовідносини із ТОВ «Агро-Кропивницьк»;

- не допитано як свідків осіб, що протягом 4 кварталу 2018, отримували дохід у вигляді заробітної плати від ТОВ «Агро-Кропивницьк»: ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 та ОСОБА_25 ;

- не встановлено місце знаходження та не вилучені оригінали первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Агро-Кропивницьк» з питань придбання продукції у ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ». У звязку з чим, не вирішено питання про необхідність проведення судово-почеркознавчих експертиз підписів службових осіб товариств;

- не вирішено питання щодо внесення до Єдиного реєстру досудових росзілудвань кримінального провадження за ст. 366 КК України відносно службових осіб ТОВ «Агро-Кропивницьк».

Щодо обставин, що перешкоджали здійснити вказані вище слідчі (розшукові) дії, прийняти процесуальні рішення, проведення яких необхідне в цілях повноти досудового слідства, слідчим зазначається, що:

- під час досудового слідства неодноразово виносилися постанови про проведення процесуальних дій на інших територіях в порядку ст.218 КПК України, зокрема, СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській, Сумській областях та м. Києві щодо проведення допитів як свідків ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_48 , ОСОБА_49 та ОСОБА_5 . Однак, з невідомих причин, вказані постанови не виконані, в результаті чого, для організації виконання вони скеровані повторно та матеріалів їх виконання до слідчого не надходило;

- у зв`язку з відсутністю підприємства за місцем податкового обліку (юридична адреса), вилучити оригінали первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Агро-Кропивницьк» з питань придбання продукції у ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ», не було можливо. На неодноразоі запити до ТОВ «Агро-Кропивницьк» надати хоча б копії таких документів, будь-які відповіді не надходили. Так як місце зберігання вказаних документів невідоме, їх вилучити не представилося за можливе;

Питання про необхідність проведення судово-почеркознавчої експертизи, неможливо вирішити без вилучення та огляду безпосередньо оригіналів первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Агро-Кропивницьк». Для цього, щонайменше, необхідно отримати вільні та експериментальні зразки підписів керівників ТОВ «ТП «МАА», ТОВ «ПК «МАШМ», ТОВ ІТФ НК «АВА-ТРЕЙД», ТОВ «НК СІТІ ОЙЛ», ТОВ «ТД БІЛОРУСЬКІ НАФТОПРОДУКТИ». Відібрати вказані зразки неможливо, так як місце проживання/знаходження керівників зазначених вище товариств, не встановлено.

Проведення слідчих (розшукових) дій та прийняття процесуальних рішень, що є важливими для проведення досудового розслідування, структурно та логічно пов`язані та без проведення одних процесуальних дій, неможливо провести інші, в тому числі, прийняти законне та обґрунтоване процесуальні рішення.

Під час проведення попередніх слідчих (розшукових) дій, документи виконання яких наявні у кримінальному провадженні, у слідства існує переконлива позиція, що порушення податкового законодавства керівником ТОВ «Агро-Кропивницьк» ОСОБА_4 , все ж таки, мають місце. Однак, при наявних доказах, здобутих у кримінальному провадженні, прийняти відповідне процесуальне рішення неможливо.

Зважаючи на викладені факти, необхідність у проведенні визначених слідством процесуальних дій існує, вона зумовлена складністю кримінального провадження, в тому числі, збором доказів, що можуть, в кінцевій меті, як підтвердити, так і спростувати факти порушення податкового законодавства ОСОБА_4

21.12.2020 на розгляд до слідчого судді Ленінського районного суду м. Кіровограда скеровано клопотання про продовження строку досудового розслідування на 6 місяців. 15.01.2021 клопотання слідчого задоволено та строк досудового розслідування продовжено на 6 місяців, тобто до 25.07.2021.

Строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 25.07.2021, але завершити досудове слідство до вказаного строку не представляється можливим, у зв`язку із складністю провадження, а також тим, що по кримінальному провадженню необхідно виконати ряд слідчих дій та прийняти ряд процесуальних рішень, зазначених вище.

Для проведення вказаних слідчих (розшукових) дій та прийняття законних і обґрунтованих процесуальних рішень, необхідний додатковий строк у шість місяців, що є найкоротшим строком, який дозволить закінчити досудове розслідування згідно вимог кримінального процесуального законодавства.

Слідчим зазначається, що без проводження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, неможливо провести важливі слідчі (розшукові) дії, з метою прийняття законного та обґрунтованого кінцевого рішення у кримінальному провадженні. Основною та найбільш важливою слідчою (розшуковою) дією, є судово-почеркознавча експертиза, за допомогою якої буде документально підтверджено чи спростовано підроблення документів податкової звітності ОСОБА_4 , як наслідок, умисне ухилення від сплати ПДВ за листопад місяць 2018. Проведення вказаної експертизи, в тому числі, може документально встановити наявність чи відсутність спричинених державному бюджету України, збитків.

Слідчий в судове засідання не з`явився, звернувся до суду з заявою, в якій просить розглянути клопотання у його відсутність та задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

Встановлено, що слідчими СУ ГУ ДФС в Кіровоградській області здійснюється досудове слідство у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР 25.07.2019 №0000051, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Слідчий суддя погоджується з твердженнями слідчого та прокурора про неможливість закінчення досудового розслідування у зв`язку із необхідністю вчинення слідчих (розшукових) дій про які йде мова у клопотанні, оскільки без вчинення названих слідчих дій неможливо провести повне та всебічне досудове слідство у кримінальному провадженні.

Згідно з ст. 28 КПК України під час кримінального провадження кожна процесуальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки. Розумними вважаються строки, що є об`єктивно необхідними для виконання процесуальних дій та прийняття процесуальних рішень. Розумні строки не можуть перевищувати передбачені цим Кодексом строки виконання окремих процесуальних дій або прийняття окремих процесуальних рішень. Проведення досудового розслідування у розумні строки забезпечує прокурор, слідчий суддя (в частині строків розгляду питань, віднесених до його компетенції), а судового провадження - суд.

Критеріями для визначення розумності строків кримінального провадження є:

1) складність кримінального провадження, яка визначається з урахуванням кількості підозрюваних, обвинувачуваних та кримінальних правопорушень, щодо яких здійснюється провадження, обсягу та специфіки процесуальних дій, необхідних для здійснення досудового розслідування тощо;

2) поведінка учасників кримінального провадження;

3) спосіб здійснення слідчим, прокурором і судом своїх повноважень.

Кожен має право, щоб обвинувачення щодо нього в найкоротший строк або стало предметом судового розгляду, або щоб відповідне кримінальне провадження щодо нього було закрите.

У п.116 рішення ЄСПЛ від 12.03.2009 у справі «Вергельський проти України» зазначено: «розумність тривалості провадження має оцінюватися у світлі конкретних обставин справи та з урахуванням таких критеріїв, як складність справи, поведінка заявника та відповідних органів (див., серед багатьох інших, п.67 рішення у справі «Пелісьє і Сассі проти Франції»).

Обвинувачений у кримінальній справі розраховує на здійснення провадження в його справі з особливою ретельністю і що положення ст.6 покликані не допускати в кримінальних справах надто тривалого перебування обвинувачуваної особи в стані невизначеності щодо своєї долі (див. п.89 рішення від 2.03.2006 у справі «Нахманович проти Росії» та п.71 рішення від 7.12.2006 у справі «Іванов проти України»).

Дотримання розумних строків кримінального провадження є основоположним завданням оперативного розслідування будь-якого злочину, закріпленим у ст. 2 КПК, що відображає вимоги ст. 6 ЕКПЛ щодо права кожного на справедливии? та публічнии? розгляд и?ого справи впродовж розумного строку незалежним і безстороннім судом.

Відповідно до позиції ЄСПЛ, у кримінальних справах «розумний строк», про який йдеться у ч. 1 ст. 6, може починати відлік не тільки з моменту висунення офіційного обвинувачення. Це може відбутися раніше, ніж справа потрапить до суду (справа «Девеєр проти Бельгії» від 27.02.1980 р.); з дня, коли виписано ордер на арешт; з дати, коли зацікавлену особу було офіційно повідомлено, що проти неї порушено кримінальну справу; з дати, коли було почато досудове слідство (справи «Вемхов проти ФРН» від 25.06.1968 р., «Ноймастер проти Австрії» від 27.06.1968 р., «Рингейзен проти Австрії» від 16.07.1971 р.). «Обвинувачення» для цілей ч. 1 ст. 6 КЗПЛ можна визначити як офіційне повідомлення компетентною владою особи, що є підстави стверджувати про вчинення нею кримінального злочину.

У відповідності до п. 2 ч. 2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому, загальний строк досудового розслідування не може перевищувати: вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Кримінальне правопорушення передбачене ч. 3 ст. 212 КК України, згідно із ст. 12 КК України віднесено до категорії тяжких злочинів.

Згідно з ч. 1 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.

За вказаних обставин, слідчий суддя вважає, що достатнім часом для проведення досудового розслідування та вчинення всіх необхідних слідчих дій є 6 місяців, тобто за вказаний проміжок часу можливо вчинити той обсяг слідчих дій, які зазначаються слідчим у клопотанні.

У зв`язку з чим, слідчий суддя вважає про наявність достатніх, обґрунтованих підстав для продовження строку для продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні на шість місяців, та задоволення клопотання слідчого.

Керуючись ст. 219, 294, 295-1, 369-372 КПК України,

п о с т а н о в и в:

клопотання слідчого про продовження строку досудового розслідування задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР 25.07.2019 №0000051, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України на шість місяців.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Євгеній Миколайович Тьор